Всё для Учёбы — студенческий файлообменник
1 монета
docx

Студенческий документ № 003102 из РГЭУ РИНХ

СОДЕРЖАНИЕ

ВВЕДЕНИЕ3

ГЛАВА 1. ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕТА ОПЕРАЦИЙ С ДЕНЕЖНЫМИ СРЕДСТВАМИ В ООО "БЕТОНИНВЕСТ"7

1.1 Документирование операций по движению денежных средств ООО "Бетонивест"7

1.1 Учет движения денежных средств в кассе ООО "Бетонивест"12

1.2 Учет движения безналичных денежных средств ООО "Бетонивест"16

ГЛАВА 2. АУДИТ УЧЕТА ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ПРЕДПРИЯТИЯ НА ПРИМЕРЕ ООО "БЕТОНИНВЕСТ"22

2.1. Организация аудиторской проверки учета движения денежных средств в ООО "Бетонивест"22

2.3. Аудит документирования операций по движению денежных средств ООО "Бетонивест"22

2.2. Классификация типичных ошибок в кассовых и расчетных операциях на предприятии22

ГЛАВА 3. АНАЛИЗ НАЛИЧИЯ, СОСТОЯНИЯ, ДВИЖЕНИЯ И ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ООО "БЕТОНИНВЕСТ"23

3.1 Источники анализа денежных средств ООО "Бетонивест"23

3.2 Анализ движения денежных средств ООО "Бетонивест"23

3.3. Мероприятия по повышению эффективности использования денежных средств ООО "Бетонивест"23

ЗАКЛЮЧЕНИЕ24

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ25

ПРИЛОЖЕНИЯ28

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность исследования. Денежные средства относятся к наиболее важной группе оборотных средств. От их наличия в необходимых размерах зависит благополучие организации любых форм собственности, выживаемость и дальнейшее существование хозяйствующего субъекта. На предприятиях денежные средства находятся в форме наличных денег в кассе, хранятся в банке на расчетных счетах, на специальных счетах по целевым средствам, на особых счетах, а также используются в виде аккредитивов, чековых книжек, депозитов и финансовых вложений в ценные бумаги др.

Актуальность учета, аудита и анализа денежных средств и кассовых операций заключается в том, что во-первых учет проверка и ведение аудита денежных средств предприятия, является обязательным условием, для формирования мнения о достоверности бухгалтерской отчетности во всех существующих аспектах. Во-вторых, из-за того, что кассовые операции достигают больших размеров, являются одним из важнейших объектов финансового контроля. Обращение денежных средств представляет собой процесс, который непрерывен во времени. В связи с этим, важно, чтобы осуществлялся постоянный и систематический анализ и контроль за денежными средствами. Целью аудита денежных средств является контроль за соблюдением кассовой и расчетной дисциплины, правильность и эффективность использования денежных средств и кредитов, обеспечение сохранности денежной наличности и документов в кассе.

Таким образом, тема выпускной квалификационной работы является довольно актуальной в настоящий момент и обусловлена не только крайней важностью учета, аудита и анализа денежных средств как для предприятия, так и для контролирующих органов, но и необходимостью разработки на основе имеющихся данных о денежных потоках финансовой политики предприятия.

Цель исследования - состоит в изучении организации учета, аудита и анализа операций с денежными средствами в организациях.

Для достижения поставленной цели в выпускной квалификационной работе решены следующие задачи:

- изучено документирование операций по движению денежных средств ООО "Бетонивест";

- рассмотрен учет движения денежных средств в кассе ООО "Бетонивест";

- рассмотрен учет движения безналичных денежных средств ООО "Бетонивест";

- рассмотрена организация аудиторской проверки учета движения денежных средств в ООО "Бетонивест";

- изучен аудит документирования операций по движению денежных средств ООО "Бетонивест";

- рассмотрена классификация типичных ошибок в кассовых и расчетных операциях на предприятии;

- изучены источники анализа денежных средств ООО "Бетонивест";

- проведен анализ движения денежных средств ООО "Бетонивест";

- предложены мероприятия по повышению эффективности использования денежных средств ООО "Бетонивест".

Предметом является учет, аудит и анализ наличных и безналичных денежных средства организации.

Объект исследования - организация ООО "Бетонивест". Основным видом деятельности предприятия является: строительство зданий и сооружений; производство и реализация бетона, кирпича; оказание автотранспортных услуг специализированной техники. Административный офис ООО "Бетонинвест" находится по адресу: г.Элиста, ул.Ленина,329. Предприятие имеет в своем распоряжении собственную строительную технику, свой бетонный завод, автокраны, автобетоносмесители, экскаваторы, КАМАЗы, КРАЗы, погрузчики, трактора, растворо-бетонные узлы для производства товарного бетона.

Теоретической и информационной базой работы послужили разработки отечественных и за??????рубежных исследователей, экономическая литература, журналы и научные положения об особенностях учета, аудита и анализа движения денежных средств, внутренние и публикуемые данные бухгалтерской отчетности ООО "Бетонивест", а также практические знания, полученные в результате прохождения практики в ООО "Бетонивест". ??????

В выпускной квалификационной работе были использованы законодательные акты: "Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 26.01.1996 N 14-ФЗ (ред. от 29.06.2015); Указание Банка России от 11.03.2014 N 3210-У (ред. от 03.02.2015) "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства"; Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 04.11.2014) "О бухгалтерском учете"; Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению" и другие.

Методологической основой выпускной квалификационной работы являются следующие методы: методы экономического анализа??????, синтеза??????, метод сравнения, сбор, обобщение, анализ информации посвященной теоретико-методологическим основам организации учета, аудита и анализа движения денежных средств. ??????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????????

Структура исследования представлена следующим образом.

Во введении сформулирована актуальность, цель, задачи, определены предмет и объект исследования, теоретические основы, методологическая и информационная база исследования, изложено краткое содержание каждого из разделов выпускной квалификационной работы.

В первой главе "Организация учета операций с денежными средствами в ООО "Бетонивест"": изучено документирование операций по движению денежных средств ООО "Бетонивест"; рассмотрен учет движения денежных средств в кассе ООО "Бетонивест"; рассмотрен учет движения безналичных денежных средств ООО "Бетонивест".

Во второй главе "Аудит учета движения денежных средств предприятия на примере ООО "Бетонивест"": рассмотрена организация аудиторской проверки учета движения денежных средств в ООО "Бетонивест";

изучен аудит документирования операций по движению денежных средств ООО "Бетонивест"; рассмотрена классификация типичных ошибок в кассовых и расчетных операциях на предприятии.

В третьей главе "Анализ наличия, состояния, движения и использования денежных средств ООО "Бетонивест"": изучены источники анализа денежных средств ООО "Бетонивест"; проведен анализ движения денежных средств ООО "Бетонивест"; предложены мероприятия по повышению эффективности использования денежных средств ООО "Бетонивест".

В заключении сформулированы основные выводы исследования

ГЛАВА 1. ОРГАНИЗАЦИЯ УЧЕТА ОПЕРАЦИЙ С ДЕНЕЖНЫМИ СРЕДСТВАМИ В ООО "БЕТОНИНВЕСТ"

1.1 Документирование операций по движению денежных средств ООО "Бетонивест"

Одним из основных документов, которым руководствуется бухгалтер в своей работе, является "Учетная политика предприятия". Учетная политика ООО "Бетонивест" окончательно формируется директором предприятия и оформляется приказом. Данный документ содержит в себе варианты учета и оценки объектов учета, по которым разрешена вариантность, а также формы, техники ведения и организации бухгалтерского учета, которые наиболее эффективны и выгодны в деятельности данного предприятия.

Учетная политика предприятия на 2016 год регламентируется Приказом по учетной политике №52 от 22 декабря 201 г. утвержденного генеральным директором предприятия Мацаковым В.Н., принятого на основании ПБУ 1/20081, Федерального закона от 06.12.2011 N 402-ФЗ "О бухгалтерском учете"2 и других нормативных документов.

Рабочий план счетов предприятия составлен на основании Плана счетов и Инструкции по его применению, утвержденных приказом Минфина России от 31 октября 2000 г. №94н3.

Хозяйственные операции отражаются на бумажных и машиночитаемых носителях информации. Следовательно, документ - любой носитель информации, с помощью которого хозяйственные операции подвергаются первичной регистрации.

Для учета используется бухгалтерская программа "1С Бухгатерия" версии 8.3.

Документооборот движения денежных средств осуществляется по двум направлениям проведения хозяйственных операций связанных с денежными средствами: наличный оборот денежных средств и безналичный оборот денежных средств. Схема документооборота ООО "Бетонинвест" представлена на рисунке 1.1.

Рис. 1.1. Первичные документы ООО "Бетонивест"

Для учета кассовых операций ООО "Бетонивест" применяет первичные учетные документы, утвержденные постановлением Госкомстата России от 18.08.98 г. N 884.

Прием наличных денег в кассу ООО "Бетонивест" производится по приходным кассовым ордерам ф. № КО-1 по ОКУД 0310001, которые выписывает работник бухгалтерии, и подписывает главный бухгалтер. До передачи в кассу приходный ордер обязательно регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных документов ф. № КО-3 ОКУД 0310003, затем передается для исполнения в кассу, где кассир проверяет правильность его оформления, наличие и подлинность подписей главного бухгалтера, принимает деньги, подписывает ордер и квитанцию. О приеме денег лицу, внесшему деньги, выдается квитанция к приходному кассовому ордеру за подписями главного бухгалтера и кассира, заверенная штампом кассира. Квитанция вручается физическому лицу. Если деньги были сняты с расчетного счета, тогда квитанция прикладывается к выписке банка. Получение денежных средств со счета, открытого ООО "Бетонивест" в учреждении банка, производится по чекам.

Выдача наличных денег из кассы ООО "Бетонивест" производится по расходным кассовым ордерам ф. № КО-2 по ОКУД 0310002 или надлежаще оформленным другим документам (платежным или расчетно-платежным ведомостям) с наложением на этих документах штампа с реквизитами расходного кассового ордера. Документы на выдачу денег подписываются руководителем и главным бухгалтером ООО "Бетонивест".

Расходный кассовый ордер составляется в бухгалтерии ООО "Бетонивест", регистрируется в журнале регистрации приходных и расходных документов ф. № КО-3 по ОКУД 0310003 и передается кассиру для исполнения. При выдаче денег кассир требует предъявления документа, удостоверяющего личность получателя, записывает его наименование и номер, кем и когда он выдан и отбирает расписку получателя. Если заменяющий расходный кассовый ордер документ составлен на выдачу денег нескольким лицам, то запись о данных документа, удостоверяющего личность, на денежном документе, заменяющем кассовый расходный ордер, не производится.

В соответствии Федеральным Закон от 22.05.03 №54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт"5 все организации при осуществлении ими торговых операций или оказании услуг на территории Российской Федерации должны вести денежные расчеты с населением с обязательным применением контрольно-кассовых машин (ККМ).

В ООО "Бетонивест" имеется одна контрольно-кассовая машина, зарегистрированная в налоговых органах. Предприятие заключило договор с техническим центром на ее ремонт и обслуживание. На нем работает кассир-операционист, с которым заключен договор о полной материальной ответственности. В его обязанности входит ведение журнала кассира-операциониста, составление справки-отчета кассира-операциониста по форме № КМ-6 по ОКУД 0330106 и составление акта о возврате денежных сумм покупателям.

В исполнение требований, установленных Федеральным законом от 22 мая 2004 г. № 54-ФЗ "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт", при расчетах наличными денежными средствами за проданный товар как с физическими, так и с юридическими лицами, в ООО "Бетонивест" обязательно выдается кассовый чек.

Основной документ, отражающий движение наличных денежных средств в операционной кассе ООО "Бетонивест", - журнал кассира-операциониста по форме № КМ-4 по ОКУД 0330104. Все записи в журнале ведет кассир-операционист в хронологическом порядке.

Рассмотрим порядок заполнения журнала кассира-операциониста на примере. Показания денежного счетчика контрольно-кассовой машины ООО "Бетонивест" за 30 декабря 2015 года равны:

- на начало дня - 80 525 руб.;

- на конец дня - 118065 руб.

Сумма выручки за день составила: 118065 руб. - 80 525 руб. = 37540 руб.

Покупатели могут вернуть товар ООО "Бетонивест" как в день его покупки, так и позже. Оформление возврата денежных средств из кассы в этих случаях будет разным.

Если возврат товара производится в день его продажи, то никаких проводок делать не нужно, так как в учете изначально не отражается факт реализации возвращенного товара. Сумму возврата кассир отражает в графе 15 журнала. Возврат денег из кассы кассир может осуществить только по чеку, выданному в данной кассе и на соответствующую покупке сумму. Руководитель ООО "Бетонивест" должен подписать чек - это разрешение кассиру сделать возврат денег из кассы. В конце рабочего дня при этом составляется акт по форме № КМ-3 0330103 в одном экземпляре

Операции ООО "Бетонивест" по расчетному счету осуществляются на основании его письменных распоряжений, оформляемых специальными банковскими документами: внесение наличных денег - по объявлениям о взносе, получение наличных денег с расчетного счета - по денежным чекам, перечисление денег - по платежным поручениям.

Платежное поручение выписывается на бланке установленной формы, содержащем все необходимые реквизиты для совершения платежа:

- номер, число, месяц, год его выписки;

- наименование плательщика, номер его счета в банке, наименование и номер банка плательщика, ИНН и КПП плательщика;

- наименование получателя средств, номер его счета в банке, наименование и номер банка получателя средств;

- назначение платежа и сумма платежа (цифрами и прописью).

Расчетные документы принимаются банком к исполнению в течение операционного дня банка. В соответствии со сложившейся практикой в большинстве банков операционный день устанавливается до 13 ч. Документы, принятые банком от клиентов в операционное время, проводятся им по балансу в этот же день.

Таким образом, в ООО "Бетонивест" бухгалтерскими документами оформляются любые хозяйственный операции не зависимо от форм их проведения, и оформляются они в той последовательности, в которой совершаются. Это обеспечивает сплошной непрерывный учет движения денежных средств, юридическое обоснование бухгалтерских записей, которые делают на основании документов, имеющих доказательную силу, а так же укрепление законности, поскольку документы служат основным источником сведений для последующего контроля правильности, целесообразности и законности каждой хозяйственной операции при документальных ревизиях.

1.1 Учет движения денежных средств в кассе ООО "Бетонивест"

Рассмотрим операции по учету денежных средств в кассе ООО "Бетонинвест". Согласно Плану счетов6 сумма поступившей в кассу ООО "Бетонивест" предварительной оплаты в счет предстоящей поставки продукции отражается по дебету счета 50 "Касса" в корреспонденции с кредитом счета 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками". Причем сумма предварительной оплаты учитывается обособленно, для этого организация по балансовому счету 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" может открыть соответствующий субсчет, например субсчет 62-1 "Расчеты по предварительной оплате".

Денежные средства в кассу организации могут поступать от учредителей организации в качестве вклада в уставный капитал. Вклады учредителей определяются учредительным договором и протоколом собрания учредителей.

Учет расчетов с участниками общества по денежным и имущественным вкладам в уставный капитал ведется с применением счета 75 "Расчеты с учредителями". К этому счету предусмотрены субсчета:

75-1 "Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал";

75-2 "Расчеты по выплате доходов".

Подтверждением факта принятия денежного вклада от участника является квитанция к приходному кассовому ордеру, скрепленная печатью организации.

Приходный кассовый ордер служит основанием для записи операции в отчет кассира, на основе которого составляются бухгалтерские записи с их отражением в журналах-ордерах. Сумма вклада участника, поступившая в виде наличных денежных средств в кассу, отражается записью:

Дебет 50-1 "Касса организации"

Кредит 75-1 "Расчеты по вкладам в уставный (складочный) капитал".

Денежные средства могут поступать в кассу организации при возврате подотчетных сумм от работников организации. Остаток подотчетных сумм определяется на основании авансового отчета, его поступление оформляется приходным кассовым ордером.

Выбытие денежных средств из кассы организации отражается по кредиту счета 50 "Касса" в корреспонденции с разными счетами в зависимости от назначения расходов. Одним из основных направлений выбытия денежных средств является их зачисление на расчетный счет. Денежные средства сдаются в банк кассирами организаций или через инкассаторов. Денежные средства, выданные кассиру для сдачи в банк, оформляют расходным кассовым ордером. В банке оформляется объявление на взнос наличными. В бухгалтерском учете составляется запись:

Дебет 51 "Расчетные счета" Кредит 50-1 "Касса организации".

Денежные суммы (преимущественно выручка от продажи товаров торговых организаций), внесенные в кассы кредитных организаций, сберегательные кассы или кассы почтовых отделений для зачисления на расчетный счет или иной счет организации, но еще не зачисленные по назначению, учитываются на счете 57 "Переводы в пути".

Основанием для принятия на учет денежных средств по счету 57 "Переводы в пути" являются квитанции кредитной организации, сберегательной кассы, почтового отделения, копии сопроводительных ведомостей на сдачу выручки инкассаторам.

Выбытие денежных средств из кассы организации может произойти в результате осуществления организацией инвестиций наличными денежными средствами. Для учета инвестиций (в государственные ценные бумаги, акции, облигации и иные ценные бумаги других организаций, уставные (складочные) капиталы других организаций, представленные займы) в бухгалтерском учете предусмотрен счет 58 "Финансовые вложения".

Выдача денежных средств из кассы организации в виде займов может осуществляться не только юридическим лицам и индивидуальным предпринимателям, но и работникам организации.

Для учета расчетов по предоставленным займам Планом счетов предусмотрен субсчет 73-1 "Расчеты по предоставленным займам". Займы работникам организации могут быть предоставлены для приобретения жилья, садовых домиков, на благоустройство садовых участков, обзаведение домашним хозяйством и т.д.

Для предоставления займов с работником заключается договор, в котором определяют сумму, срок возврата займа, а также проценты за пользование денежными средствами.

Бухгалтерский учет наличия и движения валютных средств в кассе организации осуществляется в соответствии с Планом счетов на отдельных субсчетах счета 50 "Касса". В соответствии с п. 1 ст. 8 Федерального закона "О бухгалтерском учете" бухгалтерский учет имущества, обязательств и хозяйственных операций организаций ведется в валюте Российской Федерации

- в рублях. В связи с этим для отражения в бухгалтерском учете операций в иностранной валюте осуществляется пересчет иностранной валюты в рубли по курсу Центрального банка РФ на дату совершения операции.

Поступление валютных средств в кассу может осуществляться с текущего валютного счета, при наличии их остатка после обязательной продажи валютной выручки, либо со специального транзитного счета, на который зачисляется приобретенная валюта уполномоченным банком.

При поступлении валютных средств в кассу организации с валютного счета составляется запись по соответствующему субсчету к счету 50 "Касса" (например, в качестве иностранной валюты организацией используются доллары США):

Дебет 50 "Касса", субсчет "Касса в долларах США" Кредит 52 "Валютные счета".

Рассмотрим порядок отражения на счетах бухгалтерского учета ООО "Бетонивест" операций, связанных с поступлением наличных денег в кассу. Пример приходного кассового ордера по поступлению наличных денег в кассу (по дебету счета 50 "Касса") приведены в приложении 1.

Кассовые операции, записанные по кредиту счета 50, отражаются в журнале - ордере № 1/1 приложения 2. Операции по выбытию наличных денег из кассы ООО "Бетонивест" (по кредиту счета 50 "Касса") приведены в приложении 3.

На основании ведомости в Главной книге за декабрь 2015 года по дебету счета 50 "Касса" записывается сумма 402693 руб. На основании журнала- ордера по кредиту счета 50 "Касса" в Главной книге записывается сумма 402613 руб.

В соответствии с Планом счетов, денежные документы учитываются в ООО "Бетонивест", как и денежные средства, на активном счете 50 "Касса". Бланки строгой отчетности учитываются на забалансовом счете 006 "Бланки строгой отчетности".

В целом остаток по счету 50 "Касса" на 1 ноября 2015 г. был 1235 руб. С учетом оборотов за ноябрь 2015 г. по дебету (402693 руб.) и по кредиту (402613 руб.) остаток по счету 50 "Касса" на 1 декабря 2015 г. в Главной книге составил 1315 руб. Этот остаток соответствует остатку на начало дня 1 декабря 2016 г. в кассовой книге. Остаток по счету 50 "Касса" отражается в бухгалтерском балансе ф. № 1 во втором разделе актива "Оборотные активы".

Инвентаризация наличных денежных средств в кассе ООО "Бетонивест" производится согласно Порядку ведения кассовых операций, утвержденному Банком России от 11.03.2014 N 3210-У.7 Комиссией, назначенной приказом руководителя ООО "Бетонивест", ежемесячно в присутствии кассира проводится внезапная инвентаризация кассы. Результаты инвентаризации оформляются актом, который подписывают кассир, главный бухгалтер и члены комиссии

1.2 Учет движения безналичных денежных средств ООО "Бетонивест"

В данном параграфе рассмотрим учет движения безналичных денежных средств ООО "Бетонивест". Основная часть расчетов организации ООО "Бетонивест" осуществляется безналичным путем - перечислением денежных средств со счета плательщика на счет получателя. Посредником при осуществлении этих расчетов является банк. ООО "Бетонивест" открыла в Сбербанке России расчетный счет (№40702810160300101604) для хранения денежных средств и операций по расчетам. Порядок открытия расчетного счета регламентирован инструкцией, в соответствии с которой каждое предприятие может открыть только один расчетный счет в одном из банков по его выбору. На расчетном счете ООО "Бетонивест" сосредотачиваются свободные денежные средства и поступления за реализованную продукцию, выполненные работы и услуги, краткосрочные и долгосрочные ссуды, получаемые от банка, и прочие зачисления.

С расчетного счета производятся почти все платежи организации: оплата поставщикам за материалы, погашение задолженности бюджету, получение денег в кассу для выдачи заработной платы, материальной помощи, премий и т.п. При расчетах между предприятиями, банками и государством применяется календарная система расчетов, то есть все платежи с расчетного счета, включая отчисления в бюджет и выплату заработной платы, производятся в порядке календарной отчетности (в порядке их поступления в банк). Для того чтобы банк принял, выдал или осуществил операцию с безналичными денежными средствами, бухгалтер ООО "Бетонивест" представляет в банк специально оформленные документы, подписанные руководителем и главным бухгалтером предприятия, т.е. лицами, чьи образцы подписей представлены в банк.

В ООО "Бетонивест" используется двусторонняя компьютерная-модемная связь "Банк-Клиент", которая имеет возможность отослать платежное поручение и принять выписки из банка в течении нескольких минут. Благодаря этой системе бухгалтеру не надо каждый раз предоставлять в банк платежные документы, что позволяет обеспечить экономию рабочего времени бухгалтера. В свою очередь денежные средства указанные в платежном поручении в тот же день будут списаны со счета клиента и в течении 1-2 дней дойдут до поставщика. Пример платежного поручения представлен в приложении 4. Не смотря на то что выписки распечатываются бухгалтером с клиент-банка ежедневно, ООО "Бетонивест" периодически получает от банка выписку со штампом банка. Выписка банка заменяет собой регистр аналитического учета по расчетному счету и одновременно служит основанием для бухгалтерских записей. Ошибочно зачисленные или списанные с расчетного счета суммы принимаются на счет 63 "Расчеты по претензиям", а банку немедленно сообщается о таких суммах для внесения исправлений. В последующих выписках банк вносит исправления, а в бухгалтерском учете организации задолженность списывается.

Примеры отражения хозяйственных операции по расчетному счету ООО "Бетонивест":

Бухгалтер ООО "Бетонивест" 05.06.2013 г. выставил счет №2434 ООО "Грандис" №21-24. 10.12.2013 г. ООО "Грандис" оплатил по платежному поручению (приложение 4) №184 149700 руб. Бухгалтер ООО "Бетонивест" оформил поступление следующей записью:

Д 51 К 62.2 149700 - поступление денежных средств от заказчика.

30 ноября 2015 г. был оплачен счет №1157 от ООО "Городская электронная связь" по платежному поручению за абонентскую плату за ноябрь 30000 руб.:

Д 76 К 51 30000

30.02.2014 г. Сбербанк России предоставил кредит ООО "Бетонивест" по кредитному договору №722/0043-0000053 в сумме 796550,87 поступление оформлено платежным поручением.

30.03.2014 г. отправлен платеж в погашение кредитного договора с сумме 53388 по платежному требованию. Бухгалтером были составлены следующие бухгалтерские записи:

Д 51 К 66.01 796550,87 - зачисление кредита

Д66.01 К 51 53388 - погашение кредита

24.11.2015 г. ООО "Бетонивест" оплатило ООО "Арго" за оргтехнику по счету №980 от 24.11.2015 г. 124902 руб. по платежному поручению №97.

Д 60 К 51 124902 - оплата поставщику

18 марта 2015 г. в ООО "Бетонивест" на счет аккредитива с расчетного счета были зачислены денежные средства в размере 150000 руб.

28 марта 2015 г. организация ООО "1С" выставила счет на право на программу ЭВМ на сумму 146920 руб. в тот же день в погашение задолженности с поставщиком была списана денежная сумма в размере 86520 руб. со счета аккредитива,

29 марта была погашена оставшаяся задолженность по счету ООО "1С" 60400 руб., оставшуюся часть аккредитива списали на 51 счет бухгалтером были сделаны следующие записи:

Д 55.1 К 51 150000 руб. - зачислены денежные средства на счет аккредитива

Д60 К 55.1 86520 руб. - списана задолженность перед поставщиком со счета аккредитива

Д 60 К 51.1 60400 руб. - списана остаточная задолженность перед поставщиком со счета аккредитива

Д 51 К55.1 3080 руб. - списана неиспользованная часть аккредитива.

Если в кассе ООО "Бетонивест" не хватает денежных средств на выплату заработной платы или выплаты командировочных расходов ООО "Бетонивест" получает наличные деньги из банка через кассира по денежному чеку, выписанному на его имя. При сдаче денежных средств в банк кассир ООО "Бетонивест", сдающий деньги, заполняет "Объявление на взнос наличными". Бланк "Объявления" получает у оператора банка. Он состоит их трех частей. Верхняя часть остается в банке, средняя часть (квитанция) передается кассиру. Нижняя часть объявления (ордер) тоже возвращается кассиру, но только после проведения банком соответствующей операции и вместе с банковской выпиской. На каждой из трех частей проставляются: дата, от кого приняты деньги, банк получателя и получатель, назначение взноса. В правом верхнем углу первой и второй части проставляет номер расчетного счета ООО "Бетонивест" и сумму цифрами.

Синтетический учет операций по расчетному счету бухгалтерия организации ООО "Бетонивест" ведет на счете 51 "Расчетный счет". Это активный счет, по дебету которого записываются, остаток свободных денежных средств предприятия на начало месяца, поступления наличных денег из кассы предприятия, денежные средства, зачисленные от покупателей продукции, заказчиков, дебиторов, полученные ссуды. По кредиту этого счета отражаются денежные средства в погашение задолженности предприятия поставщикам материальных ценностей (услуг), подрядчикам за выполненные работы, бюджету, банку за полученные ссуды, органам социального страхования и прочим кредиторам, а также суммы, выданные предприятию наличными в кассу. Для отражения оборотов по кредиту счета 51 служит журнал-ордер по счету 51, а так же анализ счета 51 и оборотно-сальдовая ведомость по счету 51. Обороты по дебету этого счета записываются в разных журналах-ордерах. Основанием для заполнения этих регистров являются проведенные и обработанные выписки из расчетного счета ООО "Бетонивест".

Основными источниками поступления денежных средств на расчетный счет ООО "Бетонивест" являются:

- сданная выручка с кассы ООО "Бетонивест";

- поступление платежей от рекламодателей и прочих дебиторов;

- поступление краткосрочных кредитов и займов.

Для осуществления платежей в пользу получателя средств ООО "Бетонивест" кроме расчетного счета еще использует счет 55 "Специальные счета в банке"; в частности расчеты аккредитивами.

На субсчете "Аккредитивы" учитывается движение средств, находящихся в аккредитивах. Зачисление денежных средств в аккредитивы отражается по дебету счета 55.1 и кредиту счета 51.

Средства в аккредитивах списываются по мере их использования (согласно выпискам кредитной организации), как правило, в дебет счета 60.

Аналитический учет по субсчету "Аккредитивы" ведется по каждому выставленному организацией ООО "Бетонивест" аккредитиву.

В ООО "Бетонивест" открыт непокрытый (гарантированный) аккредитив он заключатся в том, что банк-эмитент предоставляет исполняющему банку право списывать средства с ведущегося у него корреспондентского счета банка-эмитента в пределах суммы аккредитива либо указывает в аккредитиве иной способ возмещения исполняющему банку сумм, выплаченных по аккредитиву в соответствии с его условиями. Порядок списания денежных средств с корреспондентского счета банка-эмитента по непокрытому (гарантированному) аккредитиву, а также порядок возмещения денежных средств по непокрытому (гарантированному) аккредитиву банком-эмитентом исполняющему банку, определяется соглашением между банками. Порядок возмещения денежных средств по непокрытому (гарантированному) аккредитиву плательщиком банку-эмитенту определяется в договоре между плательщиком и банком-эмитентом.

Таким образом, в первой главе выпускной квалификационной работы: изучено документирование операций по движению денежных средств ООО "Бетонивест"; рассмотрен учет движения денежных средств в кассе ООО "Бетонивест"; рассмотрен учет движения безналичных денежных средств ООО "Бетонивест".

ГЛАВА 2. АУДИТ УЧЕТА ДВИЖЕНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ПРЕДПРИЯТИЯ НА ПРИМЕРЕ ООО "БЕТОНИНВЕСТ"

2.1. Организация аудиторской проверки учета движения денежных средств в ООО "Бетонивест"

2.3. Аудит документирования операций по движению денежных средств ООО "Бетонивест"

2.2. Классификация типичных ошибок в кассовых и расчетных операциях на предприятии

ГЛАВА 3. АНАЛИЗ НАЛИЧИЯ, СОСТОЯНИЯ, ДВИЖЕНИЯ И ИСПОЛЬЗОВАНИЯ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ООО "БЕТОНИНВЕСТ"

3.1 Источники анализа денежных средств ООО "Бетонивест"

3.2 Анализ движения денежных средств ООО "Бетонивест"

3.3. Мероприятия по повышению эффективности использования денежных средств ООО "Бетонивест"

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННЫХ ИСТОЧНИКОВ

1. "Гражданский кодекс Российской Федерации (часть вторая)" от 26.01.1996 N 14-ФЗ (ред. от 29.06.2015) (с изм. и доп., вступ. в силу с 01.07.2015) Статья 861. Наличные и безналичные расчеты

2. Постановление Госкомстата РФ от 18.08.1998 N 88 (ред. от 03.05.2000) "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций,учету результатов инвентаризации"

3. Указание Банка России от 11.03.2014 N 3210-У (ред. от 03.02.2015) "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства" (Зарегистрировано в Минюсте России 23.05.2014 N 32404)

4. Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ (ред. от 08.03.2015) "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт"

5. Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 04.11.2014) "О бухгалтерском учете"

6. Приказ Минфина России от 06.05.1999 N 32н (ред. от 06.04.2015) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99" (Зарегистрировано в Минюсте России 31.05.1999 N 1791) Положение по бухгалтерскому учету "Доходы организации" ПБУ 9/99

7. Приказ Минфина России от 06.10.2008 N 106н (ред. от 06.04.2015) "Об утверждении положений по бухгалтерскому учету" (вместе с "Положением по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008)", "Положением по бухгалтерскому учету "Изменения оценочных значений" (ПБУ 21/2008)") (Зарегистрировано в Минюсте России 27.10.2008 N 12522) Приложение N 1. Положение по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008)

8. Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению" План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций

9. Приказ Минфина РФ от 27.11.2006 N 154н (ред. от 24.12.2010) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Учет активов и обязательств, стоимость которых выражена в иностранной валюте" (ПБУ 3/2006)" (Зарегистрировано в Минюсте РФ 17.01.2007 N 8788)

10. Приказ Минфина РФ от 06.07.1999 N 43н (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99)" Положение по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" (ПБУ 4/99)

11. Приказ Минфина России от 02.07.2010 N 66н Сред, от 06.04.2015) "О Формах бухгалтерской отчетности организаций" (Зарегистрировано в Минюсте России 02.08.2010 N 18023)

12. Бондарь Е. ККТ: что нужно знать бухгалтеру // Бухгалтерское приложение к газете "Экономика и жизнь". - 2011. - № 9. - С. 7-15

13. Волгин Д. Такие разные деньги//Практическая бухгалтерия.-2006.-№ 6.-С. 12

14. Гронь Т. Банковская мелочь // Расчет. - 2014. - № 2. - С. 15-16

15. Гусева Т.А. Бланки строгой отчетности: новые правила, старые проблемы // Налоговые споры. - 2012. - № 11. - С. 12

16. Денисевич, Ю.В. Совершенствование методики составления стратегического производного балансового отчета / Ю.В. Денисевич // Актуальные проблемы бухгалтерского учета, анализа, аудита, налогообложения и статистики: вторая всероссийская научно-практическая конференция : материалы конференции. - Ростов-на-Дону : Издательство РГЭУ (РИНХ), 2011. - с. 124-128.

17. Круглова Н. Ведение кассовых операций в иностранной валюте // Практическая бухгалтерия. - 2012. - № 2. - С. 15-19

18. Луговой А.В. Учет приобретения и эксплуатации кассовых аппаратов в организации // Новое в бухгалтерском учете и отчетности. - 2013. - № 23. - С. 33-35

19. Макарова Т.В. Отчет о движении средств (форма № 4) // Партнер. - 2012. - № 4. - С. 22-25

20. Матвеенко П.В. Документация по учету кассовых операций // Бухгалтерский учет в бюджетных и некоммерческих организациях. - 2012. - № 5. - С. 18-24

21. Панченко Т.М. Организация работы с ККТ // Налоговый учет для бухгалтера. - 2012. - № 7. - С. 33-35

22. Петухова И. Давать ли деньги под отчет? // Практическая бухгалтерия. - 2012. - № 3. - С. 15-17

23. Ракова Е. Храните деньги... в граммах // Расчет. - 2011. - № 6. - С. 23-26

24. Сапожникова, Н.Г. Бухгалтерский учет : учебник / Н.Г. Сапожникова. - 5-е изд., перераб. и доп. - М. :КНОРУС, 2011. - 472 с.

25. Соколова, Е.С. Методология оценки качества учетной информации [Электронный ресурс] : автореф. дис....докт. эконом. наук : 08.00.12 / Соколова Елизавета Сергеевна. - М., 2011. - 48с.

26. Суглобова Н.А. Организация и учет кассовых операций и денежных документов // Консультант бухгалтера. - 2013. - № 7. - С. 24-27

27. Терентьева, Т.В. Теория бухгалтерского учета : учебное пособие / Т.В. Терентьева. - М.: Вузовский учебник, 2010. - 208 с.

28. Терехова В.А. Международная практика составления отчета о движении денежных средств // Международный бухгалтерский учет. - 2010. - № 11. - С. 15-17

ПРИЛОЖЕНИЕ 1.

ПРИЛОЖЕНИЕ 2.

ПРИЛОЖЕНИЕ 3.

ПРИЛОЖЕНИЕ 4.

1 Приказ Минфина России от 06.10.2008 N 106н (ред. от 06.04.2015) "Об утверждении положений по бухгалтерскому учету" (вместе с "Положением по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008)", "Положением по бухгалтерскому учету "Изменения оценочных значений" (ПБУ 21/2008)") (Зарегистрировано в Минюсте России 27.10.2008 N 12522) Приложение N 1. Положение по бухгалтерскому учету "Учетная политика организации" (ПБУ 1/2008)

2 Федеральный закон от 06.12.2011 N 402-ФЗ (ред. от 04.11.2014) "О бухгалтерском учете"

3 Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению" План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций

4 Постановление Госкомстата РФ от 18.08.1998 N 88 (ред. от 03.05.2000) "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету кассовых операций,

учету результатов инвентаризации"

5 Федеральный закон от 22.05.2003 N 54-ФЗ (ред. от 08.03.2015) "О применении контрольно-кассовой техники при осуществлении наличных денежных расчетов и (или) расчетов с использованием платежных карт"

6 Приказ Минфина РФ от 31.10.2000 N 94н (ред. от 08.11.2010) "Об утверждении Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению" План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций

7 Указание Банка России от 11.03.2014 N 3210-У (ред. от 03.02.2015) "О порядке ведения кассовых операций юридическими лицами и упрощенном порядке ведения кассовых операций индивидуальными предпринимателями и субъектами малого предпринимательства" (Зарегистрировано в Минюсте России 23.05.2014 N 32404)

---------------

------------------------------------------------------------

---------------

------------------------------------------------------------

2

Показать полностью…
2 Мб, 20 февраля 2017 в 10:37 - Россия, Ростов-на-Дону, РГЭУ РИНХ, 2017 г., docx
Рекомендуемые документы в приложении