Всё для Учёбы — студенческий файлообменник
1 монета
rtf

Студенческий документ № 005184 из ИУБиП

\ql "Положение о правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации"

(утв. Банком России 16.07.2012 N 385-П)

(ред. от 05.12.2013)

(Зарегистрировано в Минюсте России 03.09.2012 N 25350)

Документ предоставлен КонсультантПлюс

www.consultant.ru

Дата сохранения: 19.03.2014

Зарегистрировано в Минюсте России 3 сентября 2012 г. N 25350

ЦЕНТРАЛЬНЫЙ БАНК РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

16 июля 2012 г. N 385-П

ПОЛОЖЕНИЕ

О ПРАВИЛАХ ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В КРЕДИТНЫХ

ОРГАНИЗАЦИЯХ, РАСПОЛОЖЕННЫХ НА ТЕРРИТОРИИ

РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

(в ред. Указаний Банка России от 26.09.2012 N 2884-У,

от 04.09.2013 N 3053-У, от 06.11.2013 N 3107-У,

от 25.11.2013 N 3121-У, от 05.12.2013 N 3134-У)

В соответствии со статьей 4 Федерального закона от 10 июля 2002 года N 86-ФЗ "О Центральном банке Российской Федерации (Банке России)" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2002, N 28, ст. 2790; 2003, N 2, ст. 157; N 52, ст. 5032; 2004, N 27, ст. 2711; N 31, ст. 3233; 2005, N 25, ст. 2426; N 30, ст. 3101; 2006, N 19, ст. 2061; N 25, ст. 2648; 2007, N 1, ст. 9, ст. 10; N 10, ст. 1151; N 18, ст. 2117; 2008, N 42, ст. 4696, ст. 4699; N 44, ст. 4982; N 52, ст. 6229, ст. 6231; 2009, N 1, ст. 25; N 29, ст. 3629; N 48, ст. 5731; 2010, N 45, ст. 5756; 2011, N 7, ст. 907; N 27, ст. 3873; N 43, ст. 5973; N 48, ст. 6728) и решением Совета директоров (протокол заседания Совета директоров от 13 июля 2012 года N 13) устанавливаются правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации.

1. Кредитные организации, расположенные на территории Российской Федерации, осуществляют бухгалтерский учет в соответствии с правилами, приведенными в Приложении к настоящему Положению.

2. Настоящее Положение подлежит официальному опубликованию в "Вестнике Банка России" и вступает в силу с 1 января 2013 года.

3. Со дня вступления в силу настоящего Положения признать утратившими силу:

Положение Банка России от 26 марта 2007 года N 302-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации", зарегистрированное Министерством юстиции Российской Федерации 29 марта 2007 года N 9176 ("Вестник Банка России" от 16 апреля 2007 года N 20-21);

Указание Банка России от 11 октября 2007 года N 1893-У "О внесении изменений в Положение Банка России от 26 марта 2007 года N 302-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации", зарегистрированное Министерством юстиции Российской Федерации 23 октября 2007 года N 10390 ("Вестник Банка России" от 31 октября 2007 года N 60);

Указание Банка России от 8 октября 2008 года N 2090-У "О внесении изменений в Положение Банка России от 26 марта 2007 года N 302-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации", зарегистрированное Министерством юстиции Российской Федерации 6 ноября 2008 года N 12584 ("Вестник Банка России" от 19 ноября 2008 года N 67);

Указание Банка России от 6 ноября 2008 года N 2120-У "О внесении изменений в Положение Банка России от 26 марта 2007 года N 302-П "О Правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации", зарегистрированное Министерством юстиции Российской Федерации 2 декабря 2008 года N 12783 ("Вестник Банка России" от 10 декабря 2008 года N 72);

Указание Банка России от 12 декабря 2008 года N 2149-У "О внесении изменений в Положение Банка России от 26 марта 2007 года N 302-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации", зарегистрированное Министерством юстиции Российской Федерации 19 декабря 2008 года N 12904 ("Вестник Банка России" от 31 декабря 2008 года N 75);

Указание Банка России от 25 ноября 2009 года N 2343-У "О внесении изменений в Положение Банка России от 26 марта 2007 года N 302-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации", зарегистрированное Министерством юстиции Российской Федерации 10 декабря 2009 года N 15476 ("Вестник Банка России" от 16 декабря 2009 года N 72);

Указание Банка России от 11 декабря 2009 года N 2358-У "О внесении изменений в Положение Банка России от 26 марта 2007 года N 302-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации", зарегистрированное Министерством юстиции Российской Федерации 22 декабря 2009 года N 15778 ("Вестник Банка России" от 28 декабря 2009 года N 77);

Указание Банка России от 6 июля 2010 года N 2477-У "О внесении изменений в Положение Банка России от 26 марта 2007 года N 302-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации", зарегистрированное Министерством юстиции Российской Федерации 30 июля 2010 года N 18003 ("Вестник Банка России" от 11 августа 2010 года N 45);

Указание Банка России от 28 сентября 2010 года N 2500-У "О внесении изменений в Положение Банка России от 26 марта 2007 года N 302-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации", зарегистрированное Министерством юстиции Российской Федерации 6 октября 2010 года N 18642 ("Вестник Банка России" от 13 октября 2010 года N 56);

Указание Банка России от 8 ноября 2010 года N 2514-У "О внесении изменений в Положение Банка России от 26 марта 2007 года N 302-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации", зарегистрированное Министерством юстиции Российской Федерации 8 декабря 2010 года N 19133 ("Вестник Банка России" от 15 декабря 2010 года N 68);

Указание Банка России от 29 декабря 2010 года N 2553-У "О внесении изменений в Положение Банка России от 26 марта 2007 года N 302-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации", зарегистрированное Министерством юстиции Российской Федерации 24 января 2011 года N 19564 ("Вестник Банка России" от 2 февраля 2011 года N 7);

Указание Банка России от 4 июля 2011 года N 2654-У "О внесении изменений в Положение Банка России от 26 марта 2007 года N 302-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации", зарегистрированное Министерством юстиции Российской Федерации 15 июля 2011 года N 21379 ("Вестник Банка России" от 4 августа 2011 года N 43);

Указание Банка России от 26 августа 2011 года N 2679-У "О внесении изменений в Положение Банка России от 26 марта 2007 года N 302-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации", зарегистрированное Министерством юстиции Российской Федерации 12 сентября 2011 года N 21772 ("Вестник Банка России" от 21 сентября 2011 года N 52);

Указание Банка России от 14 сентября 2011 года N 2692-У "О внесении изменений в Положение Банка России от 26 марта 2007 года N 302-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации", зарегистрированное Министерством юстиции Российской Федерации 21 сентября 2011 года N 21855 ("Вестник Банка России" от 28 сентября 2011 года N 54);

Указание Банка России от 1 декабря 2011 года N 2736-У "О внесении изменений в Положение Банка России от 26 марта 2007 года N 302-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации", зарегистрированное Министерством юстиции Российской Федерации 12 декабря 2011 года N 22545 ("Вестник Банка России" от 19 декабря 2011 года N 71);

Указание Банка России от 4 апреля 2012 года N 2800-У "О внесении изменений в Положение Банка России от 26 марта 2007 года N 302-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации", зарегистрированное Министерством юстиции Российской Федерации 4 мая 2012 года N 24049 ("Вестник Банка России" от 12 мая 2012 года N 23);

Указание Банка России от 31 мая 2012 года N 2820-У "О внесении изменений в Положение Банка России от 26 марта 2007 года N 302-П "О правилах ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации", зарегистрированное Министерством юстиции Российской Федерации 8 июня 2012 года N 24509 ("Вестник Банка России" от 20 июня 2012 года N 31).

Председатель Центрального банка

Российской Федерации

С.М.ИГНАТЬЕВ

Приложение

к Положению Банка России

"О правилах ведения бухгалтерского

учета в кредитных организациях,

расположенных на территории

Российской Федерации"

от 16 июля 2012 года N 385-П

ПРАВИЛА

ВЕДЕНИЯ БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА В КРЕДИТНЫХ ОРГАНИЗАЦИЯХ,

РАСПОЛОЖЕННЫХ НА ТЕРРИТОРИИ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

(в ред. Указаний Банка России от 26.09.2012 N 2884-У,

от 04.09.2013 N 3053-У, от 06.11.2013 N 3107-У,

от 25.11.2013 N 3121-У, от 05.12.2013 N 3134-У)

План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях

Основные понятия и обозначения:

А - активный счет;

П - пассивный счет;

СБ - Открытое акционерное общество "Сбербанк России" (далее - Сбербанк России);

абзацы пятый - шестой утратили силу. - Указание Банка России от 05.12.2013 N 3134-У;

ОФБУ - общий фонд банковского управления;

межбанковский - относящийся к операциям между кредитными организациями, а также между кредитными организациями и Банком России, банками-нерезидентами;

банки-корреспонденты (банки-респонденты) - кредитные организации и (или) банки-нерезиденты, установившие между собой корреспондентские отношения.

Счета для нерезидентов оговорены словом "нерезидент", счета без указания слова "нерезидент" используются для учета операций резидентов.

Глава А. Балансовые счета

-------------T---------------------------------------------------T--------

¦Номер счета ¦ Наименование разделов и счетов баланса ¦Признак ¦

¦ первого ¦ ¦ счета ¦

¦ (второго) ¦ ¦ А, П ¦

¦ порядка ¦ ¦ ¦

+----T-------+---------------------------------------------------+--------+

¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦ 4 ¦

L----+-------+---------------------------------------------------+---------

Раздел 1. Капитал

102 Уставный капитал кредитных организаций

10207 Уставный капитал кредитных организаций, созданных П

в форме акционерного общества

10208 Уставный капитал кредитных организаций, созданных П

в форме общества с ограниченной (дополнительной)

ответственностью

105 Собственные доли уставного капитала (акции),

выкупленные кредитной организацией

10501 Собственные акции, выкупленные у акционеров А

10502 Собственные доли уставного капитала кредитной А

организации, созданной в форме общества с

ограниченной (дополнительной) ответственностью,

выкупленные у участников

106 Добавочный капитал

10601 Прирост стоимости имущества при переоценке П

10602 Эмиссионный доход П

10603 Положительная переоценка ценных бумаг, имеющихся в П

наличии для продажи

10605 Отрицательная переоценка ценных бумаг, имеющихся в А

наличии для продажи

10609 Увеличение добавочного капитала на отложенный налог П

на прибыль

(введен Указанием Банка России от 25.11.2013 N 3121-У)

10610 Уменьшение добавочного капитала на отложенный налог А

на прибыль

(введен Указанием Банка России от 25.11.2013 N 3121-У)

107 Резервный фонд

10701 Резервный фонд П

108 Нераспределенная прибыль

10801 Нераспределенная прибыль П

109 Непокрытый убыток

10901 Непокрытый убыток А

Раздел 2. Денежные средства

и драгоценные металлы

Денежные средства

202 Наличная валюта и чеки (в том числе дорожные

чеки), номинальная стоимость которых указана в

иностранной валюте

20202 Касса кредитных организаций А

20203 Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная А

стоимость которых указана в иностранной валюте

20208 Денежные средства в банкоматах А

20209 Денежные средства в пути А

20210 Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная А

стоимость которых указана в иностранной валюте, в

пути

Драгоценные металлы

и природные драгоценные камни

203 Драгоценные металлы

20302 Золото А

20303 Другие драгоценные металлы (кроме золота) А

20305 Драгоценные металлы в пути А

20308 Драгоценные металлы в монетах и памятных медалях А

20309 Счета клиентов (кроме кредитных организаций) в П

драгоценных металлах

20310 Счета клиентов-нерезидентов (кроме банков- П

нерезидентов) в драгоценных металлах

20311 Драгоценные металлы, предоставленные клиентам А

(кроме кредитных организаций)

20312 Драгоценные металлы, предоставленные клиентам- А

нерезидентам (кроме банков-нерезидентов)

20313 Депозитные счета кредитных организаций в П

драгоценных металлах

20314 Депозитные счета банков-нерезидентов в драгоценных П

металлах

20315 Депозитные счета в драгоценных металлах А

в кредитных организациях

20316 Депозитные счета в драгоценных металлах в банках- А

нерезидентах

20317 Просроченная задолженность по операциям с А

драгоценными металлами

20318 Просроченная задолженность по операциям с А

драгоценными металлами по нерезидентам

20319 Просроченные проценты по операциям с драгоценными А

металлами

20320 Просроченные проценты по операциям с драгоценными А

металлами по нерезидентам

20321 Резервы на возможные потери П

204 Природные драгоценные камни

20401 Природные драгоценные камни А

20402 Природные драгоценные камни, переданные для А

реализации

20403 Природные драгоценные камни в пути А

Раздел 3. Межбанковские операции

Межбанковские расчеты

301 Корреспондентские счета

30102 Корреспондентские счета кредитных организаций в А

Банке России

30104 Корреспондентские счета расчетных небанковских А

кредитных организаций

30106 Корреспондентские счета расчетных центров платежных А

систем, в рамках которых осуществляются переводы

денежных средств по операциям Банка России

(в ред. Указания Банка России от 05.12.2013 N 3134-У)

30109 Корреспондентские счета кредитных организаций- П

корреспондентов

30110 Корреспондентские счета в кредитных организациях- А

корреспондентах

30111 Корреспондентские счета банков-нерезидентов П

30114 Корреспондентские счета в банках-нерезидентах А

30116 Корреспондентские счета кредитных организаций в П

драгоценных металлах

30117 Корреспондентские счета банков-нерезидентов в П

драгоценных металлах

30118 Корреспондентские счета в кредитных организациях в А

драгоценных металлах

30119 Корреспондентские счета в банках-нерезидентах в А

драгоценных металлах

30122 Корреспондентские счета банков-нерезидентов в П

валюте Российской Федерации - счета типа "К"

(конвертируемые)

30123 Корреспондентские счета банков-нерезидентов в П

валюте Российской Федерации - счета типа "Н"

(неконвертируемые)

30125 Корреспондентские счета небанковских кредитных А

организаций, осуществляющих депозитные и кредитные

операции

30126 Резервы на возможные потери П

302 Счета кредитных организаций по другим операциям

30202 Обязательные резервы кредитных организаций по А

счетам в валюте Российской Федерации,

депонированные в Банке России

(в ред. Указания Банка России от 04.09.2013 N 3053-У)

30204 Обязательные резервы кредитных организаций по А

счетам в иностранной валюте, депонированные в Банке

России

(в ред. Указания Банка России от 04.09.2013 N 3053-У)

30208 Накопительные счета кредитных организаций при А

выпуске акций

30210 Счета кредитных организаций (филиалов) по А

кассовому обслуживанию структурных подразделений

30211 Средства, перечисленные в соответствии с А

резервными требованиями уполномоченных органов

других стран

30215 Взносы в гарантийный фонд платежной системы А

30218 Результаты платежного клиринга -

30219 Гарантийный фонд платежной системы П

30220 Незавершенные переводы денежных средств, списанных П

с банковских счетов клиентов

30221 Незавершенные переводы и расчеты кредитной А

организации

30222 Незавершенные переводы и расчеты кредитной П

организации

30223 Незавершенные переводы и расчеты по банковским П

счетам клиентов при осуществлении расчетов через

подразделения Банка России

30224 Средства уполномоченных банков, депонируемые в А

Банке России

30226 Резервы на возможные потери П

30227 Средства клиентов, зарезервированные при П

осуществлении валютных операций

30228 Суммы резервирования при осуществлении валютных А

операций, перечисленные в Банк России

30230 Специальные банковские счета банков-нерезидентов в П

валюте Российской Федерации

30231 Счета банков-нерезидентов в валюте Российской П

Федерации

30232 Незавершенные расчеты с операторами услуг платежной П

инфраструктуры и операторами по переводу денежных

средств

(в ред. Указания Банка России от 04.09.2013 N 3053-У)

30233 Незавершенные расчеты с операторами услуг платежной А

инфраструктуры и операторами по переводу денежных

средств

(в ред. Указания Банка России от 04.09.2013 N 3053-У)

30235 Счета для кассового обслуживания кредитных А

организаций (филиалов), которое осуществляется не

по месту открытия корреспондентских счетов

(субсчетов)

30236 Незавершенные переводы, поступившие от платежных П

систем и на корреспондентские счета

303 Внутрибанковские требования и обязательства

30301 Внутрибанковские обязательства по переводам П

клиентов

30302 Внутрибанковские требования по переводам клиентов А

30303 Расчеты с филиалами, расположенными за границей П

30304 Расчеты с филиалами, расположенными за границей А

30305 Внутрибанковские обязательства по распределению П

(перераспределению) активов, обязательств,

капитала

30306 Внутрибанковские требования по распределению А

(перераспределению) активов, обязательств,

капитала

304 Счета для осуществления клиринга

30410 Резервы на возможные потери П

30411 Торговые банковские счета П

30412 Торговые банковские счета нерезидентов П

30413 Средства на торговых банковских счетах А

30414 Клиринговые банковские счета для исполнения П

обязательств и индивидуального клирингового

обеспечения

30415 Клиринговые банковские счета коллективного П

клирингового обеспечения (гарантийный фонд)

30416 Средства на клиринговых банковских счетах для А

исполнения обязательств и индивидуального

клирингового обеспечения

30417 Средства на клиринговых банковских счетах для А

исполнения обязательств и индивидуального

клирингового обеспечения, открытых в Банке России

30418 Средства на клиринговых банковских счетах А

коллективного клирингового обеспечения

(гарантийный фонд)

30419 Средства на клиринговых банковских счетах А

коллективного клирингового обеспечения

(гарантийный фонд), открытых в Банке России

30420 Средства для исполнения обязательств, допущенных к П

клирингу, и индивидуального клирингового

обеспечения

30421 Средства нерезидентов для исполнения обязательств, П

допущенных к клирингу, и индивидуального

клирингового обеспечения

30422 Средства для коллективного клирингового П

обеспечения (гарантийный фонд)

30423 Средства нерезидентов для коллективного П

клирингового обеспечения (гарантийный фонд)

30424 Средства в клиринговых организациях, А

предназначенные для исполнения обязательств,

допущенных к клирингу, и индивидуального

клирингового обеспечения

30425 Средства в клиринговых организациях, А

предназначенные для коллективного клирингового

обеспечения (гарантийный фонд)

30426 Отражение результатов клиринга -

30427 Средства коллективного клирингового обеспечения А

(гарантийный фонд), размещенные во вклады в

кредитных организациях

306 Расчеты по ценным бумагам

30601 Средства клиентов по брокерским операциям с П

ценными бумагами и другими финансовыми активами

30602 Расчеты кредитных организаций-доверителей А

(комитентов) по брокерским операциям с ценными

бумагами и другими финансовыми активами

30603 Расчеты с эмитентами по обслуживанию выпусков П

ценных бумаг

30604 Расчеты с Минфином России по ценным бумагам П

30606 Средства клиентов-нерезидентов по брокерским П

операциям с ценными бумагами и другими финансовыми

активами

30607 Резервы на возможные потери П

Межбанковские привлеченные

и размещенные средства

312 Кредиты и депозиты, полученные кредитными

организациями от Банка России

31201 кредиты на 1 день П

31202 кредиты на срок от 2 до 7 дней П

31203 кредиты на срок от 8 до 30 дней П

31204 кредиты на срок от 31 до 90 дней П

31205 кредиты на срок от 91 до 180 дней П

31206 кредиты на срок от 181 дня до 1 года П

31207 кредиты на срок свыше 1 года П

31210 кредиты до востребования П

31212 кредиты, пролонгированные Банком России П

31213 депозиты до востребования П

31214 депозиты на 1 день П

31215 депозиты на срок от 2 до 7 дней П

31216 депозиты на срок от 8 до 30 дней П

31217 депозиты на срок от 31 до 90 дней П

31218 депозиты на срок от 91 до 180 дней П

31219 депозиты на срок от 181 дня до 1 года П

31220 депозиты на срок свыше 1 года до 3 лет П

31221 депозиты на срок свыше 3 лет П

31222 депозит, полученный для компенсации убытков П

(расходов)

313 Кредиты и депозиты, полученные кредитными

организациями от кредитных организаций

31301 Кредит, полученный при недостатке средств на П

корреспондентском счете ("овердрафт")

31302 на 1 день П

31303 на срок от 2 до 7 дней П

31304 на срок от 8 до 30 дней П

31305 на срок от 31 до 90 дней П

31306 на срок от 91 до 180 дней П

31307 на срок от 181 дня до 1 года П

31308 на срок от 1 года до 3 лет П

31309 на срок свыше 3 лет П

31310 до востребования П

314 Кредиты и депозиты, полученные от банков-

нерезидентов

31401 Кредит, полученный в порядке расчетов по П

корреспондентскому счету ("овердрафт")

31402 на 1 день П

31403 на срок от 2 до 7 дней П

31404 на срок от 8 до 30 дней П

31405 на срок от 31 до 90 дней П

31406 на срок от 91 до 180 дней П

31407 на срок от 181 дня до 1 года П

31408 на срок от 1 года до 3 лет П

31409 на срок свыше 3 лет П

31410 до востребования П

315 Прочие привлеченные средства кредитных организаций

31501 до востребования П

31502 на 1 день П

31503 на срок от 2 до 7 дней П

31504 на срок от 8 до 30 дней П

31505 на срок от 31 до 90 дней П

31506 на срок от 91 до 180 дней П

31507 на срок от 181 дня до 1 года П

31508 на срок от 1 года до 3 лет П

31509 на срок свыше 3 лет П

316 Прочие привлеченные средства банков-нерезидентов

31601 до востребования П

31602 на 1 день П

31603 на срок от 2 до 7 дней П

31604 на срок от 8 до 30 дней П

31605 на срок от 31 до 90 дней П

31606 на срок от 91 до 180 дней П

31607 на срок от 181 дня до 1 года П

31608 на срок от 1 года до 3 лет П

31609 на срок свыше 3 лет П

317 Просроченная задолженность по полученным

межбанковским кредитам, депозитам и прочим

привлеченным средствам

31701 по кредитам и депозитам, полученным от Банка П

России

31702 по межбанковским кредитам, депозитам и прочим П

привлеченным средствам, полученным от кредитных

организаций

31703 по межбанковским кредитам, депозитам и прочим П

привлеченным средствам, полученным от банков-

нерезидентов

31704 по прочим привлеченным средствам, полученным от П

Банка России

318 Просроченные проценты по полученным межбанковским

кредитам, депозитам и прочим привлеченным

средствам

31801 по кредитам и депозитам, полученным от Банка П

России

31802 по межбанковским кредитам, депозитам и прочим П

привлеченным средствам, полученным от кредитных

организаций

31803 по межбанковским кредитам, депозитам и прочим П

привлеченным средствам, полученным от банков-

нерезидентов

31804 по прочим привлеченным средствам, полученным от П

Банка России

319 Депозиты в Банке России

31901 до востребования А

31902 на 1 день А

31903 на срок от 2 до 7 дней А

31904 на срок от 8 до 30 дней А

31905 на срок от 31 до 90 дней А

31906 на срок от 91 до 180 дней А

31907 на срок от 181 дня до 1 года А

31908 на срок от 1 года до 3 лет А

31909 на срок свыше 3 лет А

320 Кредиты и депозиты, предоставленные кредитным

организациям

32001 Кредит, предоставленный при недостатке средств на А

корреспондентском счете ("овердрафт")

32002 на 1 день А

32003 на срок от 2 до 7 дней А

32004 на срок от 8 до 30 дней А

32005 на срок от 31 до 90 дней А

32006 на срок от 91 до 180 дней А

32007 на срок от 181 дня до 1 года А

32008 на срок от 1 года до 3 лет А

32009 на срок свыше 3 лет А

32010 до востребования А

32015 Резервы на возможные потери П

321 Кредиты и депозиты, предоставленные банкам-

нерезидентам

32101 Кредит, предоставленный при недостатке средств на А

корреспондентском счете ("овердрафт")

32102 на 1 день А

32103 на срок от 2 до 7 дней А

32104 на срок от 8 до 30 дней А

32105 на срок от 31 до 90 дней А

32106 на срок от 91 до 180 дней А

32107 на срок от 181 дня до 1 года А

32108 на срок от 1 года до 3 лет А

32109 на срок свыше 3 лет А

32110 до востребования А

32115 Резервы на возможные потери П

322 Прочие размещенные средства в кредитных

организациях

32201 до востребования А

32202 на 1 день А

32203 на срок от 2 до 7 дней А

32204 на срок от 8 до 30 дней А

32205 на срок от 31 до 90 дней А

32206 на срок от 91 до 180 дней А

32207 на срок от 181 дня до 1 года А

32208 на срок от 1 года до 3 лет А

32209 на срок свыше 3 лет А

32211 Резервы на возможные потери П

323 Прочие размещенные средства в банках-нерезидентах

32301 до востребования А

32302 на 1 день А

32303 на срок от 2 до 7 дней А

32304 на срок от 8 до 30 дней А

32305 на срок от 31 до 90 дней А

32306 на срок от 91 до 180 дней А

32307 на срок от 181 дня до 1 года А

32308 на срок от 1 года до 3 лет А

32309 на срок свыше 3 лет А

32311 Резервы на возможные потери П

324 Просроченная задолженность по предоставленным

межбанковским кредитам, депозитам и прочим

размещенным средствам

32401 по межбанковским кредитам, депозитам и прочим А

размещенным средствам, предоставленным кредитным

организациям

32402 по межбанковским кредитам, депозитам и прочим А

размещенным средствам, предоставленным банкам-

нерезидентам

32403 Резервы на возможные потери П

325 Просроченные проценты по предоставленным

межбанковским кредитам, депозитам и прочим

размещенным средствам

32501 по межбанковским кредитам, депозитам и прочим А

размещенным средствам, предоставленным кредитным

организациям

32502 по межбанковским кредитам, депозитам и прочим А

размещенным средствам, предоставленным банкам-

нерезидентам

32505 Резервы на возможные потери П

329 Прочие средства, полученные от Банка России и

размещенные в Банке России

32901 Прочие средства, полученные от Банка России П

32902 Прочие средства, размещенные в Банке России А

Раздел 4. Операции с клиентами

Средства на счетах

401 Средства федерального бюджета

40101 Доходы, распределяемые органами Федерального П

казначейства между бюджетами бюджетной системы

Российской Федерации

40105 Средства федерального бюджета П

40106 Средства, выделенные из федерального бюджета П

40108 Источники финансирования отдельных государственных П

программ и мероприятий за счет средств

федерального бюджета на возвратной основе

40109 Финансирование отдельных государственных программ А

и мероприятий за счет средств федерального бюджета

на возвратной основе

40110 Средства Минфина России для финансирования П

капитальных вложений

40111 Финансирование капитальных вложений за счет А

средств Минфина России

40116 Средства для выдачи и внесения наличных денег и П

осуществления расчетов по отдельным операциям

(в ред. Указаний Банка России от 26.09.2012 N 2884-У, от 05.12.2013

N 3134-У)

402 Средства бюджетов субъектов Российской Федерации и

местных бюджетов

40201 Средства бюджетов субъектов Российской Федерации П

40202 Средства, выделенные из бюджетов субъектов П

Российской Федерации

40203 Средства бюджетов субъектов Российской Федерации, П

выделенные негосударственным организациям

40204 Средства местных бюджетов П

40205 Средства местных бюджетов, выделенные П

государственным организациям

40206 Средства, выделенные из местных бюджетов П

403 Прочие средства бюджетов

40301 Средства избирательных комиссий (комиссий П

референдума)

40302 Средства, поступающие во временное распоряжение П

40306 Средства Минфина России для расчетов по П

иностранным кредитам

40307 Кредиты, полученные от иностранных государств П

40308 Кредиты, предоставленные иностранным государствам А

40310 Исключен с 1 января 2014 года. - Указание Банка России

от 04.09.2013 N 3053-У

40311 Исключен с 1 января 2014 года. - Указание Банка России

от 04.09.2013 N 3053-У

40312 Разные расчеты с Минфином России П

40313 Исключен с 1 января 2014 года. - Указание Банка России

от 04.09.2013 N 3053-У

40314 Исключен. - Указание Банка России от 05.12.2013 N 3134-У

404 Средства государственных и других внебюджетных

фондов

40401 Пенсионный фонд Российской Федерации П

40402 Фонд социального страхования Российской Федерации П

40403 Федеральный фонд обязательного медицинского П

страхования

40404 Территориальные фонды обязательного медицинского П

страхования

40406 Фонды социальной поддержки населения П

40410 Внебюджетные фонды органов исполнительной власти П

субъектов Российской Федерации и местного

самоуправления

405 Счета организаций, находящихся в федеральной

собственности

40501 Финансовые организации П

40502 Коммерческие организации П

40503 Некоммерческие организации П

40504 Счета организаций федеральной почтовой связи по П

переводным операциям

40505 Исключен с 1 января 2013 года. - Указание Банка России

от 26.09.2012 N 2884-У

406 Счета организаций, находящихся в государственной

(кроме федеральной) собственности

40601 Финансовые организации П

40602 Коммерческие организации П

40603 Некоммерческие организации П

407 Счета негосударственных организаций

40701 Финансовые организации П

40702 Коммерческие организации П

40703 Некоммерческие организации П

40704 Средства для проведения выборов и референдумов. П

Специальный избирательный счет

408 Прочие счета

40802 Физические лица - индивидуальные предприниматели П

40803 Физические лица - нерезиденты - счета типа "И" П

40804 Юридические лица и индивидуальные предприниматели П

- нерезиденты - счета типа "Т"

40805 Юридические лица и индивидуальные предприниматели П

- нерезиденты - счета типа "И"

40806 Юридические и физические лица - нерезиденты - П

счета типа "С" (конверсионные)

40807 Юридические лица - нерезиденты П

40809 Юридические и физические лица - нерезиденты - П

счета типа "С" (инвестиционные)

40810 Физические лица - средства избирательных фондов П

40811 Средства для проведения выборов. Избирательный П

залог

40812 Юридические и физические лица - нерезиденты - П

счета типа "С" (проектные)

40813 Физические лица - нерезиденты - счета типа "Ф" П

40814 Юридические и физические лица - нерезиденты - П

счета типа "К" (конвертируемые)

40815 Юридические и физические лица - нерезиденты - П

счета типа "Н" (неконвертируемые)

40817 Физические лица П

40818 Специальные банковские счета нерезидентов в валюте П

Российской Федерации

40819 Специальные банковские счета резидентов в П

иностранной валюте

40820 Счета физических лиц - нерезидентов П

40821 Специальный банковский счет платежного агента, П

банковского платежного агента (субагента),

поставщика

409 Средства в расчетах

40901 Обязательства по аккредитивам П

40902 Обязательства по аккредитивам с нерезидентами П

40903 Средства для расчетов чеками, предоплаченными П

картами, и осуществления переводов электронных

денежных средств с использованием электронного

средства платежа

40905 Невыплаченные переводы П

40906 Инкассированная денежная выручка П

40907 Расчеты клиентов по зачетам П

40908 Расчеты клиентов по зачетам А

40909 Невыплаченные трансграничные переводы денежных П

средств

40910 Невыплаченные трансграничные переводы денежных П

средств нерезидентам

40911 Принятые наличные денежные средства для П

осуществления перевода

40912 Принятые наличные денежные средства для П

осуществления трансграничного перевода

40913 Принятые наличные денежные средства для П

осуществления трансграничного перевода от

нерезидентов

Депозиты

410 Депозиты Федерального казначейства

41001 до востребования П

41002 на срок до 30 дней П

41003 на срок от 31 до 90 дней П

41004 на срок от 91 до 180 дней П

41005 на срок от 181 дня до 1 года П

41006 на срок от 1 года до 3 лет П

41007 на срок свыше 3 лет П

411 Депозиты финансовых органов субъектов Российской

Федерации и органов местного самоуправления

41101 до востребования П

41102 на срок до 30 дней П

41103 на срок от 31 до 90 дней П

41104 на срок от 91 до 180 дней П

41105 на срок от 181 дня до 1 года П

41106 на срок от 1 года до 3 лет П

41107 на срок свыше 3 лет П

412 Депозиты государственных внебюджетных фондов

Российской Федерации

41201 до востребования П

41202 на срок до 30 дней П

41203 на срок от 31 до 90 дней П

41204 на срок от 91 до 180 дней П

41205 на срок от 181 дня до 1 года П

41206 на срок от 1 года до 3 лет П

41207 на срок свыше 3 лет П

413 Депозиты внебюджетных фондов субъектов Российской

Федерации и органов местного самоуправления

41301 до востребования П

41302 на срок до 30 дней П

41303 на срок от 31 до 90 дней П

41304 на срок от 91 до 180 дней П

41305 на срок от 181 дня до 1 года П

41306 на срок от 1 года до 3 лет П

41307 на срок свыше 3 лет П

414 Депозиты финансовых организаций, находящихся в

федеральной собственности

41401 до востребования П

41402 на срок до 30 дней П

41403 на срок от 31 до 90 дней П

41404 на срок от 91 до 180 дней П

41405 на срок от 181 дня до 1 года П

41406 на срок от 1 года до 3 лет П

41407 на срок свыше 3 лет П

415 Депозиты коммерческих организаций, находящихся в

федеральной собственности

41501 до востребования П

41502 на срок до 30 дней П

41503 на срок от 31 до 90 дней П

41504 на срок от 91 до 180 дней П

41505 на срок от 181 дня до 1 года П

41506 на срок от 1 года до 3 лет П

41507 на срок свыше 3 лет П

416 Депозиты некоммерческих организаций, находящихся в

федеральной собственности

41601 до востребования П

41602 на срок до 30 дней П

41603 на срок от 31 до 90 дней П

41604 на срок от 91 до 180 дней П

41605 на срок от 181 дня до 1 года П

41606 на срок от 1 года до 3 лет П

41607 на срок свыше 3 лет П

417 Депозиты финансовых организаций, находящихся

в государственной (кроме федеральной)

собственности

41701 до востребования П

41702 на срок до 30 дней П

41703 на срок от 31 до 90 дней П

41704 на срок от 91 до 180 дней П

41705 на срок от 181 дня до 1 года П

41706 на срок от 1 года до 3 лет П

41707 на срок свыше 3 лет П

418 Депозиты коммерческих организаций, находящихся в

государственной (кроме федеральной) собственности

41801 до востребования П

41802 на срок до 30 дней П

41803 на срок от 31 до 90 дней П

41804 на срок от 91 до 180 дней П

41805 на срок от 181 дня до 1 года П

41806 на срок от 1 года до 3 лет П

41807 на срок свыше 3 лет П

419 Депозиты некоммерческих организаций, находящихся в

государственной (кроме федеральной) собственности

41901 до востребования П

41902 на срок до 30 дней П

41903 на срок от 31 до 90 дней П

41904 на срок от 91 до 180 дней П

41905 на срок от 181 дня до 1 года П

41906 на срок от 1 года до 3 лет П

41907 на срок свыше 3 лет П

420 Депозиты негосударственных финансовых организаций

42001 до востребования П

42002 на срок до 30 дней П

42003 на срок от 31 до 90 дней П

42004 на срок от 91 до 180 дней П

42005 на срок от 181 дня до 1 года П

42006 на срок от 1 года до 3 лет П

42007 на срок свыше 3 лет П

421 Депозиты негосударственных коммерческих

организаций

42101 до востребования П

42102 на срок до 30 дней П

42103 на срок от 31 до 90 дней П

42104 на срок от 91 до 180 дней П

42105 на срок от 181 дня до 1 года П

42106 на срок от 1 года до 3 лет П

42107 на срок свыше 3 лет П

422 Депозиты негосударственных некоммерческих

организаций

42201 до востребования П

42202 на срок до 30 дней П

42203 на срок от 31 до 90 дней П

42204 на срок от 91 до 180 дней П

42205 на срок от 181 дня до 1 года П

42206 на срок от 1 года до 3 лет П

42207 на срок свыше 3 лет П

423 Депозиты и прочие привлеченные средства физических

лиц

42301 Депозиты до востребования П

42302 Депозиты на срок до 30 дней П

42303 Депозиты на срок от 31 до 90 дней П

42304 Депозиты на срок от 91 до 180 дней П

42305 Депозиты на срок от 181 дня до 1 года П

42306 Депозиты на срок от 1 года до 3 лет П

42307 Депозиты на срок свыше 3 лет П

42309 Прочие привлеченные средства до востребования П

42310 Прочие привлеченные средства на срок до 30 дней П

42311 Прочие привлеченные средства на срок от 31 до 90 П

дней

42312 Прочие привлеченные средства на срок от 91 до 180 П

дней

42313 Прочие привлеченные средства на срок от 181 дня до П

1 года

42314 Прочие привлеченные средства на срок от 1 года до П

3 лет

42315 Прочие привлеченные средства на срок свыше 3 лет П

425 Депозиты юридических лиц - нерезидентов

42501 до востребования П

42502 на срок до 30 дней П

42503 на срок от 31 до 90 дней П

42504 на срок от 91 до 180 дней П

42505 на срок от 181 дня до 1 года П

42506 на срок от 1 года до 3 лет П

42507 на срок свыше 3 лет П

426 Депозиты и прочие привлеченные средства физических

лиц - нерезидентов

42601 Депозиты до востребования П

42602 Депозиты на срок до 30 дней П

42603 Депозиты на срок от 31 до 90 дней П

42604 Депозиты на срок от 91 до 180 дней П

42605 Депозиты на срок от 181 дня до 1 года П

42606 Депозиты на срок от 1 года до 3 лет П

42607 Депозиты на срок свыше 3 лет П

42609 Прочие привлеченные средства до востребования П

42610 Прочие привлеченные средства на срок до 30 дней П

42611 Прочие привлеченные средства на срок от 31 до 90 П

дней

42612 Прочие привлеченные средства на срок от 91 до 180 П

дней

42613 Прочие привлеченные средства на срок от 181 дня до П

1 года

42614 Прочие привлеченные средства на срок от 1 года до П

3 лет

42615 Прочие привлеченные средства на срок свыше 3 лет П

Прочие привлеченные средства

427 Привлеченные средства Федерального казначейства

(в ред. Указания Банка России от 04.09.2013 N 3053-У)

42701 до востребования П

42702 на срок до 30 дней П

42703 на срок от 31 до 90 дней П

42704 на срок от 91 до 180 дней П

42705 на срок от 181 дня до 1 года П

42706 на срок от 1 года до 3 лет П

42707 на срок свыше 3 лет П

428 Привлеченные средства финансовых органов субъектов

Российской Федерации и органов местного

самоуправления

42801 до востребования П

42802 на срок до 30 дней П

42803 на срок от 31 до 90 дней П

42804 на срок от 91 до 180 дней П

42805 на срок от 181 дня до 1 года П

42806 на срок от 1 года до 3 лет П

42807 на срок свыше 3 лет П

429 Привлеченные средства государственных внебюджетных

фондов Российской Федерации

42901 до востребования П

42902 на срок до 30 дней П

42903 на срок от 31 до 90 дней П

42904 на срок от 91 до 180 дней П

42905 на срок от 181 дня до 1 года П

42906 на срок от 1 года до 3 лет П

42907 на срок свыше 3 лет П

430 Привлеченные средства внебюджетных фондов

субъектов Российской Федерации и органов местного

самоуправления

43001 до востребования П

43002 на срок до 30 дней П

43003 на срок от 31 до 90 дней П

43004 на срок от 91 до 180 дней П

43005 на срок от 181 дня до 1 года П

43006 на срок от 1 года до 3 лет П

43007 на срок свыше 3 лет П

431 Привлеченные средства финансовых организаций,

находящихся в федеральной собственности

43101 до востребования П

43102 на срок до 30 дней П

43103 на срок от 31 до 90 дней П

43104 на срок от 91 до 180 дней П

43105 на срок от 181 дня до 1 года П

43106 на срок от 1 года до 3 лет П

43107 на срок свыше 3 лет П

432 Привлеченные средства коммерческих организаций,

находящихся в федеральной собственности

43201 до востребования П

43202 на срок до 30 дней П

43203 на срок от 31 до 90 дней П

43204 на срок от 91 до 180 дней П

43205 на срок от 181 дня до 1 года П

43206 на срок от 1 года до 3 лет П

43207 на срок свыше 3 лет П

433 Привлеченные средства некоммерческих организаций,

находящихся в федеральной собственности

43301 до востребования П

43302 на срок до 30 дней П

43303 на срок от 31 до 90 дней П

43304 на срок от 91 до 180 дней П

43305 на срок от 181 дня до 1 года П

43306 на срок от 1 года до 3 лет П

43307 на срок свыше 3 лет П

434 Привлеченные средства финансовых организаций,

находящихся в государственной (кроме федеральной)

собственности

43401 до востребования П

43402 на срок до 30 дней П

43403 на срок от 31 до 90 дней П

43404 на срок от 91 до 180 дней П

43405 на срок от 181 дня до 1 года П

43406 на срок от 1 года до 3 лет П

43407 на срок свыше 3 лет П

435 Привлеченные средства коммерческих организаций,

находящихся в государственной (кроме федеральной)

собственности

43501 до востребования П

43502 на срок до 30 дней П

43503 на срок от 31 до 90 дней П

43504 на срок от 91 до 180 дней П

43505 на срок от 181 дня до 1 года П

43506 на срок от 1 года до 3 лет П

43507 на срок свыше 3 лет П

436 Привлеченные средства некоммерческих организаций,

находящихся в государственной (кроме федеральной)

собственности

43601 до востребования П

43602 на срок до 30 дней П

43603 на срок от 31 до 90 дней П

43604 на срок от 91 до 180 дней П

43605 на срок от 181 дня до 1 года П

43606 на срок от 1 года до 3 лет П

43607 на срок свыше 3 лет П

437 Привлеченные средства негосударственных финансовых

организаций

43701 до востребования П

43702 на срок до 30 дней П

43703 на срок от 31 до 90 дней П

43704 на срок от 91 до 180 дней П

43705 на срок от 181 дня до 1 года П

43706 на срок от 1 года до 3 лет П

43707 на срок свыше 3 лет П

438 Привлеченные средства негосударственных

коммерческих организаций

43801 до востребования П

43802 на срок до 30 дней П

43803 на срок от 31 до 90 дней П

43804 на срок от 91 до 180 дней П

43805 на срок от 181 дня до 1 года П

43806 на срок от 1 года до 3 лет П

43807 на срок свыше 3 лет П

439 Привлеченные средства негосударственных

некоммерческих организаций

43901 до востребования П

43902 на срок до 30 дней П

43903 на срок от 31 до 90 дней П

43904 на срок от 91 до 180 дней П

43905 на срок от 181 дня до 1 года П

43906 на срок от 1 года до 3 лет П

43907 на срок свыше 3 лет П

440 Привлеченные средства юридических лиц -

нерезидентов

44001 до востребования П

44002 на срок до 30 дней П

44003 на срок от 31 до 90 дней П

44004 на срок от 91 до 180 дней П

44005 на срок от 181 дня до 1 года П

44006 на срок от 1 года до 3 лет П

44007 на срок свыше 3 лет П

Кредиты предоставленные

441 Кредиты, предоставленные Минфину России

44101 на 1 день А

44102 на срок от 2 до 7 дней А

44103 на срок от 8 до 30 дней А

44104 на срок от 31 до 90 дней А

44105 на срок от 91 до 180 дней А

44106 на срок от 181 дня до 1 года А

44107 на срок от 1 года до 3 лет А

44108 на срок свыше 3 лет А

44109 до востребования А

44115 Резервы на возможные потери П

442 Кредиты, предоставленные финансовым органам

субъектов Российской Федерации и органов местного

самоуправления

44201 Кредит, предоставленный при недостатке средств на А

расчетном (текущем) счете ("овердрафт")

44202 на 1 день А

44203 на срок от 2 до 7 дней А

44204 на срок от 8 до 30 дней А

44205 на срок от 31 до 90 дней А

44206 на срок от 91 до 180 дней А

44207 на срок от 181 дня до 1 года А

44208 на срок от 1 года до 3 лет А

44209 на срок свыше 3 лет А

44210 до востребования А

44215 Резервы на возможные потери П

443 Кредиты, предоставленные государственным

внебюджетным фондам Российской Федерации

44301 Кредит, предоставленный при недостатке средств на А

расчетном (текущем) счете ("овердрафт")

44302 на 1 день А

44303 на срок от 2 до 7 дней А

44304 на срок от 8 до 30 дней А

44305 на срок от 31 до 90 дней А

44306 на срок от 91 до 180 дней А

44307 на срок от 181 дня до 1 года А

44308 на срок от 1 года до 3 лет А

44309 на срок свыше 3 лет А

44310 до востребования А

44315 Резервы на возможные потери П

444 Кредиты, предоставленные внебюджетным фондам

субъектов Российской Федерации и органов местного

самоуправления

44401 Кредит, предоставленный при недостатке средств на А

расчетном (текущем) счете ("овердрафт")

44402 на 1 день А

44403 на срок от 2 до 7 дней А

44404 на срок от 8 до 30 дней А

44405 на срок от 31 до 90 дней А

44406 на срок от 91 до 180 дней А

44407 на срок от 181 дня до 1 года А

44408 на срок от 1 года до 3 лет А

44409 на срок свыше 3 лет А

44410 до востребования А

44415 Резервы на возможные потери П

445 Кредиты, предоставленные финансовым организациям,

находящимся в федеральной собственности

44501 Кредит, предоставленный при недостатке средств на А

расчетном (текущем) счете ("овердрафт")

44503 на срок до 30 дней А

44504 на срок от 31 до 90 дней А

44505 на срок от 91 до 180 дней А

44506 на срок от 181 дня до 1 года А

44507 на срок от 1 года до 3 лет А

44508 на срок свыше 3 лет А

44509 до востребования А

44515 Резервы на возможные потери П

446 Кредиты, предоставленные коммерческим

организациям, находящимся в федеральной

собственности

44601 Кредит, предоставленный при недостатке средств на А

расчетном (текущем) счете ("овердрафт")

44603 на срок до 30 дней А

44604 на срок от 31 до 90 дней А

44605 на срок от 91 до 180 дней А

44606 на срок от 181 дня до 1 года А

44607 на срок от 1 года до 3 лет А

44608 на срок свыше 3 лет А

44609 до востребования А

44615 Резервы на возможные потери П

447 Кредиты, предоставленные некоммерческим

организациям, находящимся в федеральной

собственности

44701 Кредит, предоставленный при недостатке средств на А

расчетном (текущем) счете ("овердрафт")

44703 на срок до 30 дней А

44704 на срок от 31 до 90 дней А

44705 на срок от 91 до 180 дней А

44706 на срок от 181 дня до 1 года А

44707 на срок от 1 года до 3 лет А

44708 на срок свыше 3 лет А

44709 до востребования А

44715 Резервы на возможные потери П

448 Кредиты, предоставленные финансовым организациям,

находящимся в государственной (кроме федеральной)

собственности

44801 Кредит, предоставленный при недостатке средств на А

расчетном (текущем) счете ("овердрафт")

44803 на срок до 30 дней А

44804 на срок от 31 до 90 дней А

44805 на срок от 91 до 180 дней А

44806 на срок от 181 дня до 1 года А

44807 на срок от 1 года до 3 лет А

44808 на срок свыше 3 лет А

44809 до востребования А

44815 Резервы на возможные потери П

449 Кредиты, предоставленные коммерческим

организациям, находящимся в государственной (кроме

федеральной) собственности

44901 Кредит, предоставленный при недостатке средств на А

расчетном (текущем) счете ("овердрафт")

44903 на срок до 30 дней А

44904 на срок от 31 до 90 дней А

44905 на срок от 91 до 180 дней А

44906 на срок от 181 дня до 1 года А

44907 на срок от 1 года до 3 лет А

44908 на срок свыше 3 лет А

44909 до востребования А

44915 Резервы на возможные потери П

450 Кредиты, предоставленные некоммерческим

организациям, находящимся в государственной (кроме

федеральной) собственности

45001 Кредит, предоставленный при недостатке средств на А

расчетном (текущем) счете ("овердрафт")

45003 на срок до 30 дней А

45004 на срок от 31 до 90 дней А

45005 на срок от 91 до 180 дней А

45006 на срок от 181 дня до 1 года А

45007 на срок от 1 года до 3 лет А

45008 на срок свыше 3 лет А

45009 до востребования А

45015 Резервы на возможные потери П

451 Кредиты, предоставленные негосударственным

финансовым организациям

45101 Кредит, предоставленный при недостатке средств на А

расчетном (текущем) счете ("овердрафт")

45103 на срок до 30 дней А

45104 на срок от 31 до 90 дней А

45105 на срок от 91 до 180 дней А

45106 на срок от 181 дня до 1 года А

45107 на срок от 1 года до 3 лет А

45108 на срок свыше 3 лет А

45109 до востребования А

45115 Резервы на возможные потери П

452 Кредиты, предоставленные негосударственным

коммерческим организациям

45201 Кредит, предоставленный при недостатке средств на А

расчетном (текущем) счете ("овердрафт")

45203 на срок до 30 дней А

45204 на срок от 31 до 90 дней А

45205 на срок от 91 до 180 дней А

45206 на срок от 181 дня до 1 года А

45207 на срок от 1 года до 3 лет А

45208 на срок свыше 3 лет А

45209 до востребования А

45215 Резервы на возможные потери П

453 Кредиты, предоставленные негосударственным

некоммерческим организациям

45301 Кредит, предоставленный при недостатке средств на А

расчетном (текущем) счете ("овердрафт")

45303 на срок до 30 дней А

45304 на срок от 31 до 90 дней А

45305 на срок от 91 до 180 дней А

45306 на срок от 181 дня до 1 года А

45307 на срок от 1 года до 3 лет А

45308 на срок свыше 3 лет А

45309 до востребования А

45315 Резервы на возможные потери П

454 Кредиты и прочие средства, предоставленные

физическим лицам - индивидуальным предпринимателям

45401 Кредит, предоставленный при недостатке средств на А

расчетном (текущем) счете ("овердрафт")

45403 Кредиты на срок до 30 дней А

45404 Кредиты на срок от 31 до 90 дней А

45405 Кредиты на срок от 91 до 180 дней А

45406 Кредиты на срок от 181 дня до 1 года А

45407 Кредиты на срок от 1 года до 3 лет А

45408 Кредиты на срок свыше 3 лет А

45409 Кредиты до востребования А

45410 Прочие средства, предоставленные физическим лицам - А

индивидуальным предпринимателям

45415 Резервы на возможные потери П

455 Кредиты и прочие средства, предоставленные

физическим лицам

45502 Кредиты на срок до 30 дней А

45503 Кредиты на срок от 31 до 90 дней А

45504 Кредиты на срок от 91 до 180 дней А

45505 Кредиты на срок от 181 дня до 1 года А

45506 Кредиты на срок от 1 года до 3 лет А

45507 Кредиты на срок свыше 3 лет А

45508 Кредиты до востребования А

45509 Кредит, предоставленный при недостатке средств А

на депозитном счете ("овердрафт")

45510 Прочие средства, предоставленные физическим лицам А

45515 Резервы на возможные потери П

456 Кредиты, предоставленные

юридическим лицам - нерезидентам

45601 на срок до 30 дней А

45602 на срок от 31 до 90 дней А

45603 на срок от 91 до 180 дней А

45604 на срок от 181 дня до 1 года А

45605 на срок от 1 года до 3 лет А

45606 на срок свыше 3 лет А

45607 до востребования А

45608 Кредит, предоставленный при недостатке средств на А

расчетном (текущем) счете ("овердрафт")

45615 Резервы на возможные потери П

457 Кредиты и прочие средства, предоставленные

физическим лицам - нерезидентам

45701 Кредиты на срок до 30 дней А

45702 Кредиты на срок от 31 до 90 дней А

45703 Кредиты на срок от 91 до 180 дней А

45704 Кредиты на срок от 181 дня до 1 года А

45705 Кредиты на срок от 1 года до 3 лет А

45706 Кредиты на срок свыше 3 лет А

45707 Кредиты до востребования А

45708 Кредит, предоставленный при недостатке средств на А

депозитном счете ("овердрафт")

45709 Прочие средства, предоставленные физическим лицам А

- нерезидентам

45715 Резервы на возможные потери П

458 Просроченная задолженность по предоставленным

кредитам и прочим размещенным средствам

45801 Минфину России А

45802 Финансовым органам субъектов Российской Федерации А

и органов местного самоуправления

45803 Государственным внебюджетным фондам А

45804 Внебюджетным фондам субъектов Российской Федерации А

и органов местного самоуправления

45805 Финансовым организациям, находящимся в федеральной А

собственности

45806 Коммерческим организациям, находящимся в А

федеральной собственности

45807 Некоммерческим организациям, находящимся в А

федеральной собственности

45808 Финансовым организациям, находящимся в А

государственной (кроме федеральной) собственности

45809 Коммерческим организациям, находящимся в А

государственной (кроме федеральной) собственности

45810 Некоммерческим организациям, находящимся в А

государственной (кроме федеральной) собственности

45811 Негосударственным финансовым организациям А

45812 Негосударственным коммерческим организациям А

45813 Негосударственным некоммерческим организациям А

45814 Физическим лицам - индивидуальным предпринимателям А

45815 Гражданам А

45816 Юридическим лицам - нерезидентам А

45817 Физическим лицам - нерезидентам А

45818 Резервы на возможные потери П

459 Просроченные проценты по предоставленным кредитам

и прочим размещенным средствам

45901 Минфину России А

45902 Финансовым органам субъектов Российской Федерации А

и органов местного самоуправления

45903 Государственным внебюджетным фондам А

45904 Внебюджетным фондам субъектов Российской Федерации А

и органов местного самоуправления

45905 Финансовым организациям, находящимся в федеральной А

собственности

45906 Коммерческим организациям, находящимся в А

федеральной собственности

45907 Некоммерческим организациям, находящимся в А

федеральной собственности

45908 Финансовым организациям, находящимся в А

государственной (кроме федеральной) собственности

45909 Коммерческим организациям, находящимся в А

государственной (кроме федеральной) собственности

45910 Некоммерческим организациям, находящимся в А

государственной (кроме федеральной) собственности

45911 Негосударственным финансовым организациям А

45912 Негосударственным коммерческим организациям А

45913 Негосударственным некоммерческим организациям А

45914 Физическим лицам - индивидуальным предпринимателям А

45915 Гражданам А

45916 Юридическим лицам - нерезидентам А

45917 Физическим лицам - нерезидентам А

45918 Резервы на возможные потери П

Прочие размещенные средства

460 Средства, предоставленные Федеральному казначейству

(в ред. Указания Банка России от 04.09.2013 N 3053-У)

46001 до востребования А

46002 на срок до 30 дней А

46003 на срок от 31 до 90 дней А

46004 на срок от 91 до 180 дней А

46005 на срок от 181 дня до 1 года А

46006 на срок от 1 года до 3 лет А

46007 на срок свыше 3 лет А

46008 Резервы на возможные потери П

461 Средства, предоставленные финансовым органам

субъектов Российской Федерации и органов местного

самоуправления

46101 до востребования А

46102 на срок до 30 дней А

46103 на срок от 31 до 90 дней А

46104 на срок от 91 до 180 дней А

46105 на срок от 181 дня до 1 года А

46106 на срок от 1 года до 3 лет А

46107 на срок свыше 3 лет А

46108 Резервы на возможные потери П

462 Средства, предоставленные государственным

внебюджетным фондам Российской Федерации

46201 до востребования А

46202 на срок до 30 дней А

46203 на срок от 31 до 90 дней А

46204 на срок от 91 до 180 дней А

46205 на срок от 181 дня до 1 года А

46206 на срок от 1 года до 3 лет А

46207 на срок свыше 3 лет А

46208 Резервы на возможные потери П

463 Средства, предоставленные внебюджетным фондам

субъектов Российской Федерации и органов местного

самоуправления

46301 до востребования А

46302 на срок до 30 дней А

46303 на срок от 31 до 90 дней А

46304 на срок от 91 до 180 дней А

46305 на срок от 181 дня до 1 года А

46306 на срок от 1 года до 3 лет А

46307 на срок свыше 3 лет А

46308 Резервы на возможные потери П

464 Средства, предоставленные финансовым организациям,

находящимся в федеральной собственности

46401 до востребования А

46402 на срок до 30 дней А

46403 на срок от 31 до 90 дней А

46404 на срок от 91 до 180 дней А

46405 на срок от 181 дня до 1 года А

46406 на срок от 1 года до 3 лет А

46407 на срок свыше 3 лет А

46408 Резервы на возможные потери П

465 Средства, предоставленные коммерческим

организациям, находящимся в федеральной

собственности

46501 до востребования А

46502 на срок до 30 дней А

46503 на срок от 31 до 90 дней А

46504 на срок от 91 до 180 дней А

46505 на срок от 181 дня до 1 года А

46506 на срок от 1 года до 3 лет А

46507 на срок свыше 3 лет А

46508 Резервы на возможные потери П

466 Средства, предоставленные некоммерческим

организациям, находящимся в федеральной

собственности

46601 до востребования А

46602 на срок до 30 дней А

46603 на срок от 31 до 90 дней А

46604 на срок от 91 до 180 дней А

46605 на срок от 181 дня до 1 года А

46606 на срок от 1 года до 3 лет А

46607 на срок свыше 3 лет А

46608 Резервы на возможные потери П

467 Средства, предоставленные финансовым организациям,

находящимся в государственной (кроме федеральной)

собственности

46701 до востребования А

46702 на срок до 30 дней А

46703 на срок от 31 до 90 дней А

46704 на срок от 91 до 180 дней А

46705 на срок от 181 дня до 1 года А

46706 на срок от 1 года до 3 лет А

46707 на срок свыше 3 лет А

46708 Резервы на возможные потери П

468 Средства, предоставленные коммерческим

организациям, находящимся в государственной (кроме

федеральной) собственности

46801 до востребования А

46802 на срок до 30 дней А

46803 на срок от 31 до 90 дней А

46804 на срок от 91 до 180 дней А

46805 на срок от 181 дня до 1 года А

46806 на срок от 1 года до 3 лет А

46807 на срок свыше 3 лет А

46808 Резервы на возможные потери П

469 Средства, предоставленные некоммерческим

организациям, находящимся в государственной (кроме

федеральной) собственности

46901 до востребования А

46902 на срок до 30 дней А

46903 на срок от 31 до 90 дней А

46904 на срок от 91 до 180 дней А

46905 на срок от 181 дня до 1 года А

46906 на срок от 1 года до 3 лет А

46907 на срок свыше 3 лет А

46908 Резервы на возможные потери П

470 Средства, предоставленные негосударственным

финансовым организациям

47001 до востребования А

47002 на срок до 30 дней А

47003 на срок от 31 до 90 дней А

47004 на срок от 91 до 180 дней А

47005 на срок от 181 дня до 1 года А

47006 на срок от 1 года до 3 лет А

47007 на срок свыше 3 лет А

47008 Резервы на возможные потери П

471 Средства, предоставленные негосударственным

коммерческим организациям

47101 до востребования А

47102 на срок до 30 дней А

47103 на срок от 31 до 90 дней А

47104 на срок от 91 до 180 дней А

47105 на срок от 181 дня до 1 года А

47106 на срок от 1 года до 3 лет А

47107 на срок свыше 3 лет А

47108 Резервы на возможные потери П

472 Средства, предоставленные негосударственным

некоммерческим организациям

47201 до востребования А

47202 на срок до 30 дней А

47203 на срок от 31 до 90 дней А

47204 на срок от 91 до 180 дней А

47205 на срок от 181 дня до 1 года А

47206 на срок от 1 года до 3 лет А

47207 на срок свыше 3 лет А

47208 Резервы на возможные потери П

473 Средства, предоставленные юридическим лицам -

нерезидентам

47301 до востребования А

47302 на срок до 30 дней А

47303 на срок от 31 до 90 дней А

47304 на срок от 91 до 180 дней А

47305 на срок от 181 дня до 1 года А

47306 на срок от 1 года до 3 лет А

47307 на срок свыше 3 лет А

47308 Резервы на возможные потери П

Прочие активы и пассивы

474 Расчеты по отдельным операциям

47401 Расчеты с клиентами по факторинговым, П

форфейтинговым операциям

47402 Расчеты с клиентами по факторинговым, А

форфейтинговым операциям

47403 Расчеты с валютными и фондовыми биржами П

47404 Расчеты с валютными и фондовыми биржами А

47405 Расчеты с клиентами по покупке и продаже П

иностранной валюты

47406 Расчеты с клиентами по покупке и продаже А

иностранной валюты

47407 Расчеты по конверсионным операциям, производным П

финансовым инструментам и прочим договорам

(сделкам), по которым расчеты и поставка

осуществляются не ранее следующего дня после дня

заключения договора (сделки)

(в ред. Указания Банка России от 06.11.2013 N 3107-У)

47408 Расчеты по конверсионным операциям, производным А

финансовым инструментам и прочим договорам

(сделкам), по которым расчеты и поставка

осуществляются не ранее следующего дня после дня

заключения договора (сделки)

(в ред. Указания Банка России от 06.11.2013 N 3107-У)

47410 Требования по аккредитивам с нерезидентами А

47411 Начисленные проценты по банковским счетам и П

привлеченным средствам физических лиц

47412 Операции по продаже и оплате лотерей П

47413 Операции по продаже и оплате лотерей А

47414 Платежи по приобретению и реализации памятных П

монет

47415 Требования по платежам за приобретаемые и А

реализуемые памятные монеты

47416 Суммы, поступившие на корреспондентские счета, до П

выяснения

47417 Суммы, списанные с корреспондентских счетов, до А

выяснения

47418 Средства, списанные со счетов клиентов, но не П

проведенные по корреспондентскому счету кредитной

организации из-за недостаточности средств

47419 Расчеты с организациями по наличным деньгам (СБ) П

47420 Расчеты с организациями по наличным деньгам (СБ) А

47422 Обязательства по прочим операциям П

47423 Требования по прочим операциям А

47425 Резервы на возможные потери П

47426 Обязательства по уплате процентов П

47427 Требования по получению процентов А

47431 Требования по аккредитивам А

476 Неисполненные обязательства по договорам на

привлечение средств клиентов

47601 по депозитам и прочим привлеченным средствам П

юридических лиц

47602 по депозитам и прочим привлеченным средствам П

юридических лиц - нерезидентов

47603 по депозитам и прочим привлеченным средствам П

физических лиц

47605 по депозитам и прочим привлеченным средствам П

физических лиц - нерезидентов

47606 по процентам по депозитам и прочим привлеченным П

средствам юридических лиц

47607 по процентам по депозитам и прочим привлеченным П

средствам юридических лиц - нерезидентов

47608 по процентам по депозитам и прочим привлеченным П

средствам физических лиц

47609 по процентам по депозитам и прочим привлеченным П

средствам физических лиц - нерезидентов

477 Операции финансовой аренды (лизинга)

47701 Вложения в операции финансовой аренды (лизинга) А

47702 Резервы на возможные потери П

478 Вложения в приобретенные права требования

47801 Права требования по договорам на предоставление А

(размещение) денежных средств, исполнение

обязательств по которым обеспечивается ипотекой

47802 Права требования по договорам на предоставление А

(размещение) денежных средств

47803 Права требования, приобретенные по договорам А

финансирования под уступку денежного требования

47804 Резервы на возможные потери П

479 Активы, переданные в доверительное управление

47901 Активы, переданные в доверительное управление А

47902 Резервы на возможные потери П

Раздел 5. Операции с ценными бумагами и

производными финансовыми инструментами

Вложения в долговые обязательства

501 Долговые обязательства, оцениваемые по

справедливой стоимости через прибыль или убыток

50104 Долговые обязательства Российской Федерации А

50105 Долговые обязательства субъектов Российской А

Федерации и органов местного самоуправления

50106 Долговые обязательства кредитных организаций А

50107 Прочие долговые обязательства А

50108 Долговые обязательства иностранных государств А

50109 Долговые обязательства банков-нерезидентов А

50110 Прочие долговые обязательства нерезидентов А

50116 Долговые обязательства Банка России А

50118 Долговые обязательства, переданные без прекращения А

признания

50120 Переоценка ценных бумаг - отрицательные разницы П

50121 Переоценка ценных бумаг - положительные разницы А

502 Долговые обязательства, имеющиеся в наличии для

продажи

50205 Долговые обязательства Российской Федерации А

50206 Долговые обязательства субъектов Российской А

Федерации и органов местного самоуправления

50207 Долговые обязательства кредитных организаций А

50208 Прочие долговые обязательства А

50209 Долговые обязательства иностранных государств А

50210 Долговые обязательства банков-нерезидентов А

50211 Прочие долговые обязательства нерезидентов А

50214 Долговые обязательства Банка России А

50218 Долговые обязательства, переданные без прекращения А

признания

50219 Резервы на возможные потери П

50220 Переоценка ценных бумаг - отрицательные разницы П

50221 Переоценка ценных бумаг - положительные разницы А

503 Долговые обязательства, удерживаемые до погашения

50305 Долговые обязательства Российской Федерации А

50306 Долговые обязательства субъектов Российской А

Федерации и органов местного самоуправления

50307 Долговые обязательства кредитных организаций А

50308 Прочие долговые обязательства А

50309 Долговые обязательства иностранных государств А

50310 Долговые обязательства банков-нерезидентов А

50311 Прочие долговые обязательства нерезидентов А

50313 Долговые обязательства Банка России А

50318 Долговые обязательства, переданные без прекращения А

признания

50319 Резервы на возможные потери П

504 Процентные доходы по долговым обязательствам,

начисленные до реализации или погашения

50407 Процентные доходы по долговым обязательствам П

(кроме векселей)

50408 Процентные доходы по учтенным векселям П

505 Долговые обязательства, не погашенные в срок

50505 Долговые обязательства, не погашенные в срок А

50507 Резервы на возможные потери П

Вложения в долевые ценные бумаги

506 Долевые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой

стоимости через прибыль или убыток

50605 Кредитных организаций А

50606 Прочих резидентов А

50607 Банков-нерезидентов А

50608 Прочих нерезидентов А

50618 Долевые ценные бумаги, переданные без прекращения А

признания

50620 Переоценка ценных бумаг - отрицательные разницы П

50621 Переоценка ценных бумаг - положительные разницы А

507 Долевые ценные бумаги, имеющиеся в наличии для

продажи

50705 Кредитных организаций А

50706 Прочих резидентов А

50707 Банков-нерезидентов А

50708 Прочих нерезидентов А

50718 Долевые ценные бумаги, переданные без прекращения А

признания

50719 Резервы на возможные потери П

50720 Переоценка ценных бумаг - отрицательные разницы П

50721 Переоценка ценных бумаг - положительные разницы А

509 Прочие счета по операциям с приобретенными ценными

бумагами

50905 Предварительные затраты для приобретения ценных А

бумаг

(в ред. Указания Банка России от 04.09.2013 N 3053-У)

50908 Резервы на возможные потери П

Учтенные векселя

512 Векселя федеральных органов исполнительной власти

и авалированные ими

51201 до востребования А

51202 со сроком погашения до 30 дней А

51203 со сроком погашения от 31 до 90 дней А

51204 со сроком погашения от 91 до 180 дней А

51205 со сроком погашения от 181 дня до 1 года А

51206 со сроком погашения свыше 1 года до 3 лет А

51207 со сроком погашения свыше 3 лет А

51208 не оплаченные в срок и опротестованные А

51209 не оплаченные в срок и неопротестованные А

51210 Резервы на возможные потери П

513 Векселя органов исполнительной власти субъектов

Российской Федерации, местного самоуправления и

авалированные ими

51301 до востребования А

51302 со сроком погашения до 30 дней А

51303 со сроком погашения от 31 до 90 дней А

51304 со сроком погашения от 91 до 180 дней А

51305 со сроком погашения от 181 дня до 1 года А

51306 со сроком погашения свыше 1 года до 3 лет А

51307 со сроком погашения свыше 3 лет А

51308 не оплаченные в срок и опротестованные А

51309 не оплаченные в срок и неопротестованные А

51310 Резервы на возможные потери П

514 Векселя кредитных организаций и авалированные ими

51401 до востребования А

51402 со сроком погашения до 30 дней А

51403 со сроком погашения от 31 до 90 дней А

51404 со сроком погашения от 91 до 180 дней А

51405 со сроком погашения от 181 дня до 1 года А

51406 со сроком погашения свыше 1 года до 3 лет А

51407 со сроком погашения свыше 3 лет А

51408 не оплаченные в срок и опротестованные А

51409 не оплаченные в срок и неопротестованные А

51410 Резервы на возможные потери П

515 Прочие векселя

51501 до востребования А

51502 со сроком погашения до 30 дней А

51503 со сроком погашения от 31 до 90 дней А

51504 со сроком погашения от 91 до 180 дней А

51505 со сроком погашения от 181 дня до 1 года А

51506 со сроком погашения свыше 1 года до 3 лет А

51507 со сроком погашения свыше 3 лет А

51508 не оплаченные в срок и опротестованные А

51509 не оплаченные в срок и неопротестованные А

51510 Резервы на возможные потери П

516 Векселя органов государственной власти иностранных

государств и авалированные ими

51601 до востребования А

51602 со сроком погашения до 30 дней А

51603 со сроком погашения от 31 до 90 дней А

51604 со сроком погашения от 91 до 180 дней А

51605 со сроком погашения от 181 дня до 1 года А

51606 со сроком погашения свыше 1 года до 3 лет А

51607 со сроком погашения свыше 3 лет А

51608 не оплаченные в срок и опротестованные А

51609 не оплаченные в срок и неопротестованные А

51610 Резервы на возможные потери П

517 Векселя органов местной власти иностранных

государств и авалированные ими

51701 до востребования А

51702 со сроком погашения до 30 дней А

51703 со сроком погашения от 31 до 90 дней А

51704 со сроком погашения от 91 до 180 дней А

51705 со сроком погашения от 181 дня до 1 года А

51706 со сроком погашения свыше 1 года до 3 лет А

51707 со сроком погашения свыше 3 лет А

51708 не оплаченные в срок и опротестованные А

51709 не оплаченные в срок и неопротестованные А

51710 Резервы на возможные потери П

518 Векселя банков-нерезидентов и авалированные ими

51801 до востребования А

51802 со сроком погашения до 30 дней А

51803 со сроком погашения от 31 до 90 дней А

51804 со сроком погашения от 91 до 180 дней А

51805 со сроком погашения от 181 дня до 1 года А

51806 со сроком погашения свыше 1 года до 3 лет А

51807 со сроком погашения свыше 3 лет А

51808 не оплаченные в срок и опротестованные А

51809 не оплаченные в срок и неопротестованные А

51810 Резервы на возможные потери П

519 Прочие векселя нерезидентов

51901 до востребования А

51902 со сроком погашения до 30 дней А

51903 со сроком погашения от 31 до 90 дней А

51904 со сроком погашения от 91 до 180 дней А

51905 со сроком погашения от 181 дня до 1 года А

51906 со сроком погашения свыше 1 года до 3 лет А

51907 со сроком погашения свыше 3 лет А

51908 не оплаченные в срок и опротестованные А

51909 не оплаченные в срок и неопротестованные А

51910 Резервы на возможные потери П

Выпущенные ценные бумаги

520 Выпущенные облигации

52001 со сроком погашения до 30 дней П

52002 со сроком погашения от 31 до 90 дней П

52003 со сроком погашения от 91 до 180 дней П

52004 со сроком погашения от 181 дня до 1 года П

52005 со сроком погашения свыше 1 года до 3 лет П

52006 со сроком погашения свыше 3 лет П

521 Выпущенные депозитные сертификаты

52101 со сроком погашения до 30 дней П

52102 со сроком погашения от 31 до 90 дней П

52103 со сроком погашения от 91 до 180 дней П

52104 со сроком погашения от 181 дня до 1 года П

52105 со сроком погашения свыше 1 года до 3 лет П

52106 со сроком погашения свыше 3 лет П

522 Выпущенные сберегательные сертификаты

52201 со сроком погашения до 30 дней П

52202 со сроком погашения от 31 до 90 дней П

52203 со сроком погашения от 91 до 180 дней П

52204 со сроком погашения от 181 дня до 1 года П

52205 со сроком погашения свыше 1 года до 3 лет П

52206 со сроком погашения свыше 3 лет П

523 Выпущенные векселя и банковские акцепты

52301 до востребования П

52302 со сроком погашения до 30 дней П

52303 со сроком погашения от 31 до 90 дней П

52304 со сроком погашения от 91 до 180 дней П

52305 со сроком погашения от 181 дня до 1 года П

52306 со сроком погашения свыше 1 года до 3 лет П

52307 со сроком погашения свыше 3 лет П

524 Обязательства по выпущенным ценным бумагам к

исполнению

52401 Выпущенные облигации к исполнению П

52402 Обязательства по процентам и купонам по облигациям П

к исполнению

52403 Выпущенные депозитные сертификаты к исполнению П

52404 Выпущенные сберегательные сертификаты к исполнению П

52405 Проценты, удостоверенные сберегательными и П

депозитными сертификатами к исполнению

52406 Векселя к исполнению П

52407 Обязательства по выплате процентов и купонов по П

окончании процентного (купонного) периода по

обращающимся облигациям

525 Прочие счета по операциям с выпущенными ценными

бумагами

52501 Обязательства по процентам и купонам по выпущенным П

ценным бумагам

52503 Дисконт по выпущенным ценным бумагам А

Производные финансовые инструменты

526 Производные финансовые инструменты

52601 Производные финансовые инструменты, от которых А

ожидается получение экономических выгод

52602 Производные финансовые инструменты, по которым П

ожидается уменьшение экономических выгод

Раздел 6. Средства и имущество

Участие

601 Участие в дочерних и зависимых акционерных

обществах

60101 Акции дочерних и зависимых кредитных организаций А

60102 Акции дочерних и зависимых организаций А

60103 Акции дочерних и зависимых банков-нерезидентов А

60104 Акции дочерних и зависимых организаций - А

нерезидентов

60105 Резервы на возможные потери П

602 Прочее участие

60201 Средства, внесенные в уставные капиталы кредитных А

организаций, созданных в форме общества с

ограниченной (дополнительной) ответственностью

60202 Средства, внесенные в уставные капиталы А

организаций

60203 Средства, внесенные в уставные капиталы А

неакционерных банков-нерезидентов

60204 Средства, внесенные в уставные капиталы А

организаций-нерезидентов

60205 Средства, размещенные для деятельности своих А

филиалов в других странах

60206 Резервы на возможные потери П

Расчеты с дебиторами и кредиторами

603 Расчеты с дебиторами и кредиторами

60301 Расчеты по налогам и сборам П

60302 Расчеты по налогам и сборам А

60305 Расчеты с работниками по оплате труда и другим П

выплатам

60306 Расчеты с работниками по оплате труда и другим А

выплатам

60307 Расчеты с работниками по подотчетным суммам П

60308 Расчеты с работниками по подотчетным суммам А

60309 Налог на добавленную стоимость, полученный П

60310 Налог на добавленную стоимость, уплаченный А

60311 Расчеты с поставщиками, подрядчиками и П

покупателями

60312 Расчеты с поставщиками, подрядчиками и А

покупателями

60313 Расчеты с организациями-нерезидентами по П

хозяйственным операциям

60314 Расчеты с организациями-нерезидентами по А

хозяйственным операциям

60315 Суммы, выплаченные по предоставленным гарантиям и А

поручительствам

60320 Расчеты с акционерами (участниками) по дивидендам П

60322 Расчеты с прочими кредиторами П

60323 Расчеты с прочими дебиторами А

60324 Резервы на возможные потери П

60337 Задолженность коммерческих банков и их филиалов по А

внутрироссийскому зачету 1992 года

60338 Задолженность коммерческих банков и их филиалов по П

внутрироссийскому зачету 1992 года

60339 Задолженность хозорганов по внутрироссийскому А

зачету 1992 года

60340 Задолженность хозорганов по внутрироссийскому П

зачету 1992 года

60341 Задолженность коммерческих банков и их филиалов по А

межгосударственному зачету 1992 года

60342 Задолженность коммерческих банков и их филиалов по П

межгосударственному зачету 1992 года

60343 Задолженность хозорганов по межгосударственному А

зачету 1992 года

60344 Задолженность хозорганов по межгосударственному П

зачету 1992 года

60347 Расчеты по начисленным доходам по акциям, долям, А

паям

60348 Резервы предстоящих расходов П

Имущество

604 Основные средства

60401 Основные средства (кроме земли) А

60404 Земля А

60405 Резервы на возможные потери П

60406 Земля, временно не используемая в основной А

деятельности

60407 Земля, временно не используемая в основной А

деятельности, переданная в аренду

60408 Недвижимость (кроме земли), временно А

не используемая в основной деятельности

60409 Недвижимость (кроме земли), временно А

не используемая в основной деятельности, переданная

в аренду

60410 Недвижимость (кроме земли), временно А

не используемая в основной деятельности,

учитываемая по текущей (справедливой) стоимости

60411 Недвижимость (кроме земли), временно А

не используемая в основной деятельности,

учитываемая по текущей (справедливой) стоимости,

переданная в аренду

60412 Земля, временно не используемая в основной А

деятельности, учитываемая по текущей

(справедливой) стоимости

60413 Земля, временно не используемая в основной А

деятельности, учитываемая по текущей

(справедливой) стоимости, переданная в аренду

606 Амортизация основных средств

60601 Амортизация основных средств П

60602 Амортизация недвижимости (кроме земли), временно П

не используемой в основной деятельности

60603 Амортизация недвижимости (кроме земли), временно П

не используемой в основной деятельности, переданной

в аренду

607 Вложения в сооружение (строительство), создание

(изготовление) и приобретение основных средств и

нематериальных активов

60701 Вложения в сооружение (строительство), создание А

(изготовление) и приобретение основных средств и

нематериальных активов

60702 Оборудование к установке А

60705 Вложения в сооружение (строительство) объектов А

недвижимости, временно не используемой в основной

деятельности

60706 Резервы на возможные потери П

608 Финансовая аренда (лизинг)

60804 Имущество, полученное в финансовую аренду (лизинг) А

60805 Амортизация основных средств, полученных в П

финансовую аренду (лизинг)

60806 Арендные обязательства П

609 Нематериальные активы

60901 Нематериальные активы А

60903 Амортизация нематериальных активов П

60905 Деловая репутация А

610 Материальные запасы

61002 Запасные части А

61008 Материалы А

61009 Инвентарь и принадлежности А

61010 Издания А

61011 Внеоборотные запасы А

61012 Резервы на возможные потери П

612 Выбытие и реализация

61209 Выбытие (реализация) имущества -

61210 Выбытие (реализация) ценных бумаг -

61211 Реализация услуг финансовой аренды (лизинга) -

61212 Выбытие (реализация) и погашение приобретенных -

прав требования

61213 Выбытие (реализация) драгоценных металлов

Доходы и расходы будущих периодов

613 Доходы будущих периодов

61301 Доходы будущих периодов по кредитным операциям П

61304 Доходы будущих периодов по другим операциям П

614 Расходы будущих периодов

61401 Расходы будущих периодов по кредитным операциям А

61403 Расходы будущих периодов по другим операциям А

Резервы - оценочные обязательства

некредитного характера

615 Резервы - оценочные обязательства некредитного

характера

61501 Резервы - оценочные обязательства некредитного П

характера

Вспомогательные счета

616 Вспомогательные счета

61601 Вспомогательный счет для отражения выбытия -

производных финансовых инструментов и расчетов по

промежуточным платежам

Отложенные налоговые обязательства

и отложенные налоговые активы

(введено Указанием Банка России от 25.11.2013 N 3121-У)

617 Отложенные налоговые обязательства и отложенные

налоговые активы

61701 Отложенное налоговое обязательство П

61702 Отложенный налоговый актив по вычитаемым временным А

разницам

61703 Отложенный налоговый актив по перенесенным на А

будущее убыткам

Раздел 7. Финансовые результаты

(в ред. Указания Банка России от 04.09.2013 N 3053-У)

706 Финансовый результат текущего года

70601 Доходы П

70602 Доходы от переоценки ценных бумаг П

70603 Положительная переоценка средств в иностранной П

валюте

70604 Положительная переоценка драгоценных металлов П

70605 Доходы от применения встроенных производных П

инструментов, не отделяемых от основного договора

70606 Расходы А

70607 Расходы от переоценки ценных бумаг А

70608 Отрицательная переоценка средств в иностранной А

валюте

70609 Отрицательная переоценка драгоценных металлов А

70610 Расходы от применения встроенных производных А

инструментов, не отделяемых от основного договора

70611 Налог на прибыль А

70612 Выплаты из прибыли после налогообложения А

70613 Доходы от производных финансовых инструментов П

70614 Расходы по производным финансовым инструментам А

70615 Уменьшение налога на прибыль на отложенный налог на П

прибыль

(введен Указанием Банка России от 25.11.2013 N 3121-У)

70616 Увеличение налога на прибыль на отложенный налог на А

прибыль

(введен Указанием Банка России от 25.11.2013 N 3121-У)

707 Финансовый результат прошлого года

70701 Доходы П

70702 Доходы от переоценки ценных бумаг П

70703 Положительная переоценка средств в иностранной П

валюте

70704 Положительная переоценка драгоценных металлов П

70705 Доходы от применения встроенных производных П

инструментов, не отделяемых от основного договора

70706 Расходы А

70707 Расходы от переоценки ценных бумаг А

70708 Отрицательная переоценка средств в иностранной А

валюте

70709 Отрицательная переоценка драгоценных металлов А

70710 Расходы от применения встроенных производных А

инструментов, не отделяемых от основного договора

70711 Налог на прибыль А

70712 Выплаты из прибыли после налогообложения А

70713 Доходы от производных финансовых инструментов П

70714 Расходы по производным финансовым инструментам А

70715 Уменьшение налога на прибыль на отложенный налог П

на прибыль

(введен Указанием Банка России от 25.11.2013 N 3121-У)

70716 Увеличение налога на прибыль на отложенный налог А

на прибыль

(введен Указанием Банка России от 25.11.2013 N 3121-У)

708 Прибыль (убыток) прошлого года

70801 Прибыль прошлого года П

70802 Убыток прошлого года А

---------------------------------------------------------------------------

Глава Б. Счета доверительного управления (8)

-----------T--------------------------------------------------------------

¦ Номер ¦ Наименование балансового счета ¦

¦ счета ¦ ¦

+----------+--------------------------------------------------------------+

¦ 1 ¦ 2 ¦

L----------+---------------------------------------------------------------

Активные счета

801 Касса

80101 Касса

802 Ценные бумаги в управлении

80201 Ценные бумаги в управлении

803 Драгоценные металлы

80301 Драгоценные металлы

804 Кредиты предоставленные

80401 Кредиты предоставленные

805 Средства, использованные на другие цели

80501 Средства, использованные на другие цели

806 Расчеты по доверительному управлению

80601 Расчеты по доверительному управлению

808 Текущие счета

80801 Текущие счета

809 Расходы по доверительному управлению

80901 Расходы по доверительному управлению

810 Убыток по доверительному управлению

81001 Убыток по доверительному управлению

Пассивные счета

851 Капитал в управлении (учредители)

85101 Капитал в управлении (учредители)

852 Расчеты по доверительному управлению

85201 Расчеты по доверительному управлению

853 Процентные доходы по долговым обязательствам,

начисленные до реализации или погашения

85301 Процентные доходы по долговым обязательствам,

начисленные до реализации или погашения

854 Доходы от доверительного управления

85401 Доходы от доверительного управления

855 Прибыль по доверительному управлению

85501 Прибыль по доверительному управлению

---------------------------------------------------------------------------

Глава В. Внебалансовые счета (9)

---------T---------------------------------------------------T------------

¦ Номер ¦ Наименование счета ¦ Признак ¦

¦ счета ¦ ¦ счета А, П ¦

+--------+---------------------------------------------------+------------+

¦ 1 ¦ 2 ¦ 3 ¦

L--------+---------------------------------------------------+-------------

Раздел 1

(счета раздела в кредитных организациях

не открываются)

Раздел 2. Неоплаченный уставный капитал

кредитных организаций

906 Неоплаченный уставный капитал кредитных

организаций

90601 Неоплаченная сумма уставного капитала кредитной А

организации, созданной в форме акционерного

общества

90602 Неоплаченная сумма уставного капитала кредитной А

организации, созданной в форме общества с

ограниченной (дополнительной) ответственностью

Раздел 3. Ценные бумаги

907 Неразмещенные ценные бумаги

90701 Бланки собственных ценных бумаг для А

распространения

90702 Бланки собственных ценных бумаг для уничтожения А

90703 Выкупленные до срока погашения собственные ценные А

бумаги для перепродажи

90704 Собственные ценные бумаги, предъявленные для А

погашения

90705 Бланки, сертификаты, ценные бумаги, отосланные и А

выданные под отчет

908 Ценные бумаги прочих эмитентов

90801 Бланки ценных бумаг других эмитентов для А

распространения

90802 Ценные бумаги для продажи на комиссионных началах А

90803 Ценные бумаги на хранении по договорам хранения А

90804 Облигации государственных займов, проданные А

организациям

Раздел 4. Расчетные операции и документы

909 Расчетные операции

90901 Распоряжения, ожидающие акцепта для оплаты, А

ожидающие разрешения на проведение операций

90902 Распоряжения, не исполненные в срок А

(в ред. Указания Банка России от 04.09.2013 N 3053-У)

90904 Не исполненные в срок распоряжения из-за А

недостаточности денежных средств на

корреспондентском счете кредитной организации

(в ред. Указания Банка России от 04.09.2013 N 3053-У)

90905 Оплаченные выигравшие билеты лотерей А

90907 Выставленные аккредитивы А

90908 Выставленные аккредитивы для расчетов с А

нерезидентами

90909 Распоряжения клиентов, денежные средства по которым А

не списаны с банковских счетов

(в ред. Указания Банка России от 04.09.2013 N 3053-У)

90912 Документы и ценности, полученные из банков- А

нерезидентов на экспертизу

910 Расчеты по обязательным резервам

91003 Недовнесенная сумма в обязательные резервы по П

счетам в валюте Российской Федерации

91004 Недовнесенная сумма в обязательные резервы по П

счетам в иностранной валюте

91010 Штрафы за нарушение нормативов обязательных П

резервов

911 Операции с валютными ценностями

91101 Иностранная валюта, чеки (в том числе дорожные А

чеки), номинальная стоимость которых указана в

иностранной валюте, принятые для отсылки на

инкассо

91102 Иностранная валюта, чеки (в том числе дорожные А

чеки), номинальная стоимость которых указана в

иностранной валюте, отосланные на инкассо

91104 Иностранная валюта, принятая на экспертизу А

912 Разные ценности и документы

91201 Марки и другие документы на оплату государственных А

сборов и пошлин

91202 Разные ценности и документы А

91203 Разные ценности и документы, отосланные и выданные А

под отчет, на комиссию

91204 Драгоценные металлы клиентов на хранении А

91205 Драгоценные металлы клиентов, отосланные и А

выданные под отчет

91206 Средства на строительство, переданные в порядке А

долевого участия

91207 Бланки А

91211 Износ объектов жилищного фонда, внешнего П

благоустройства

91215 Билеты лотерей А

91219 Документы и ценности, принятые и присланные на А

инкассо

91220 Документы и ценности, отосланные на инкассо А

Раздел 5. Кредитные и лизинговые операции,

условные обязательства и условные требования

913 Обеспечение, полученное по размещенным средствам,

и условные обязательства

91311 Ценные бумаги, принятые в обеспечение по П

размещенным средствам

91312 Имущество, принятое в обеспечение по размещенным П

средствам, кроме ценных бумаг и драгоценных

металлов

91313 Драгоценные металлы, принятые в обеспечение по П

размещенным средствам

91314 Ценные бумаги, полученные по операциям, П

совершаемым на возвратной основе

91315 Выданные гарантии и поручительства П

91316 Неиспользованные кредитные линии по предоставлению П

кредитов

91317 Неиспользованные лимиты по предоставлению средств П

в виде "овердрафт" и под "лимит задолженности"

91318 Условные обязательства некредитного характера П

91319 Неиспользованные лимиты по выдаче гарантий П

(введен Указанием Банка России от 26.09.2012 N 2884-У)

914 Активы, переданные в обеспечение по привлеченным

средствам, и условные требования кредитного

характера

91411 Ценные бумаги, переданные в обеспечение по А

привлеченным средствам

91412 Имущество, переданное в обеспечение по А

привлеченным средствам, кроме ценных бумаг и

драгоценных металлов

91413 Драгоценные металлы, переданные в обеспечение по А

привлеченным средствам

91414 Полученные гарантии и поручительства А

91416 Неиспользованные кредитные линии по получению А

кредитов

91417 Неиспользованные лимиты по получению межбанковских А

средств в виде "овердрафт" и под "лимит

задолженности"

91418 Номинальная стоимость приобретенных прав А

требования

915 Арендные и лизинговые операции

91501 Основные средства, переданные в аренду А

91502 Другое имущество, переданное в аренду А

91506 Имущество, переданное на баланс лизингополучателей А

91507 Арендованные основные средства П

91508 Арендованное другое имущество П

Раздел 6. Задолженность, вынесенная за баланс

916 Задолженность по процентным платежам по основному

долгу, не списанному с баланса

91603 Неполученные проценты по межбанковским кредитам, А

депозитам и прочим размещенным средствам

91604 Неполученные проценты по кредитам и прочим А

размещенным средствам (кроме межбанковских),

предоставленным клиентам

917 Задолженность по процентным платежам по основному

долгу, списанному из-за невозможности взыскания

91703 Неполученные проценты по межбанковским кредитам, А

депозитам и прочим размещенным средствам,

списанным с баланса кредитной организации

91704 Неполученные проценты по кредитам и прочим А

размещенным средствам (кроме межбанковских),

предоставленным клиентам, списанным с баланса

кредитной организации

91705 Непогашенная кредитными организациями П

задолженность Банку России по начисленным

процентам по централизованным кредитам, отнесенным

на государственный долг

918 Задолженность по сумме основного долга, списанная

из-за невозможности взыскания

91801 Задолженность по межбанковским кредитам, депозитам А

и прочим размещенным средствам, списанная за счет

резервов на возможные потери

91802 Задолженность по кредитам и прочим размещенным А

средствам, предоставленным клиентам (кроме

межбанковских), списанная за счет резервов на

возможные потери

91803 Долги, списанные в убыток А

Раздел 7. Корреспондирующие счета

99998 Счет для корреспонденции с пассивными счетами при А

двойной записи

99999 Счет для корреспонденции с активными счетами при П

двойной записи

---------------------------------------------------------------------------

Глава Г. Счета по учету требований и обязательств

по производным финансовым инструментам и прочим договорам

(сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются

не ранее следующего дня после дня заключения

договора (сделки)

(в ред. Указания Банка России от 06.11.2013 N 3107-У)

Номер счета Наименование счета Признак счета А, П 1 2 3 Требования по производным финансовым инструментам 933 Требования по поставке денежных средств 93301 со сроком исполнения на следующий день А 93302 со сроком исполнения от 2 до 7 дней А 93303 со сроком исполнения от 8 до 30 дней А 93304 со сроком исполнения от 31 до 90 дней А 93305 со сроком исполнения от 91 дня и более А 93306 со сроком исполнения на следующий день от нерезидентов А 93307 со сроком исполнения от 2 до 7 дней от нерезидентов А 93308 со сроком исполнения от 8 до 30 дней от нерезидентов А 93309 со сроком исполнения от 31 до 90 дней от нерезидентов А 93310 со сроком исполнения от 91 дня и более от нерезидентов А 93311 со сроком исполнения в течение периода, оговоренного в договоре А 93312 со сроком исполнения в течение периода, оговоренного в договоре, от нерезидентов А 934 Требования по поставке драгоценных металлов 93401 со сроком исполнения на следующий день А 93402 со сроком исполнения от 2 до 7 дней А 93403 со сроком исполнения от 8 до 30 дней А 93404 со сроком исполнения от 31 до 90 дней А 93405 со сроком исполнения от 91 дня и более А 93406 со сроком исполнения на следующий день от нерезидентов А 93407 со сроком исполнения от 2 до 7 дней от нерезидентов А 93408 со сроком исполнения от 8 до 30 дней от нерезидентов А 93409 со сроком исполнения от 31 до 90 дней от нерезидентов А 93410 со сроком исполнения от 91 дня и более от нерезидентов А 93411 со сроком исполнения в течение периода, оговоренного в договоре А 93412 со сроком исполнения в течение периода, оговоренного в договоре, от нерезидентов А 935 Требования по поставке ценных бумаг 93501 со сроком исполнения на следующий день А 93502 со сроком исполнения от 2 до 7 дней А 93503 со сроком исполнения от 8 до 30 дней А 93504 со сроком исполнения от 31 до 90 дней А 93505 со сроком исполнения от 91 дня и более А 93506 со сроком исполнения на следующий день от нерезидентов А 93507 со сроком исполнения от 2 до 7 дней от нерезидентов А 93508 со сроком исполнения от 8 до 30 дней от нерезидентов А 93509 со сроком исполнения от 31 до 90 дней от нерезидентов А 93510 со сроком исполнения от 91 дня и более от нерезидентов А 93511 со сроком исполнения в течение периода, оговоренного в договоре А 93512 со сроком исполнения в течение периода, оговоренного в договоре, от нерезидентов А 936 Требования по поставке производных финансовых инструментов 93601 со сроком исполнения на следующий день А 93602 со сроком исполнения от 2 до 7 дней А 93603 со сроком исполнения от 8 до 30 дней А 93604 со сроком исполнения от 31 до 90 дней А 93605 со сроком исполнения от 91 дня и более А 93606 со сроком исполнения на следующий день от нерезидентов А 93607 со сроком исполнения от 2 до 7 дней от нерезидентов А 93608 со сроком исполнения от 8 до 30 дней от нерезидентов А 93609 со сроком исполнения от 31 до 90 дней от нерезидентов А 93610 со сроком исполнения от 91 дня и более от нерезидентов А 93611 со сроком исполнения в течение периода, оговоренного в договоре А 93612 со сроком исполнения в течение периода, оговоренного в договоре, от нерезидентов А 937 Требования по поставке прочих базисных (базовых) активов 93701 со сроком исполнения на следующий день А 93702 со сроком исполнения от 2 до 7 дней А 93703 со сроком исполнения от 8 до 30 дней А 93704 со сроком исполнения от 31 до 90 дней А 93705 со сроком исполнения от 91 дня и более А 93706 со сроком исполнения на следующий день от нерезидентов А 93707 со сроком исполнения от 2 до 7 дней от нерезидентов А 93708 со сроком исполнения от 8 до 30 дней от нерезидентов А 93709 со сроком исполнения от 31 до 90 дней от нерезидентов А 93710 со сроком исполнения от 91 дня и более от нерезидентов А 93711 со сроком исполнения в течение периода, оговоренного в договоре А 93712 со сроком исполнения в течение периода, оговоренного в договоре, от нерезидентов А Требования по прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки) 939 Требования по поставке денежных средств 93901 Требования по поставке денежных средств А 93902 Требования по поставке денежных средств от нерезидентов А 940 Требования по поставке драгоценных металлов 94001 Требования по поставке драгоценных металлов А 94002 Требования по поставке драгоценных металлов от нерезидентов А 941 Требования по поставке ценных бумаг 94101 Требования по поставке ценных бумаг А 94102 Требования по поставке ценных бумаг от нерезидентов А Обязательства по производным финансовым инструментам 963 Обязательства по поставке денежных средств 96301 со сроком исполнения на следующий день П 96302 со сроком исполнения от 2 до 7 дней П 96303 со сроком исполнения от 8 до 30 дней П 96304 со сроком исполнения от 31 до 90 дней П 96305 со сроком исполнения от 91 дня и более П 96306 со сроком исполнения на следующий день от нерезидентов П 96307 со сроком исполнения от 2 до 7 дней от нерезидентов П 96308 со сроком исполнения от 8 до 30 дней от нерезидентов П 96309 со сроком исполнения от 31 до 90 дней от нерезидентов П 96310 со сроком исполнения от 91 дня и более от нерезидентов П 96311 со сроком исполнения в течение периода, оговоренного в договоре П 96312 со сроком исполнения в течение периода, оговоренного в договоре, от нерезидентов П 964 Обязательства по поставке драгоценных металлов 96401 со сроком исполнения на следующий день П 96402 со сроком исполнения от 2 до 7 дней П 96403 со сроком исполнения от 8 до 30 дней П 96404 со сроком исполнения от 31 до 90 дней П 96405 со сроком исполнения от 91 дня и более П 96406 со сроком исполнения на следующий день от нерезидентов П 96407 со сроком исполнения от 2 до 7 дней от нерезидентов П 96408 со сроком исполнения от 8 до 30 дней от нерезидентов П 96409 со сроком исполнения от 31 до 90 дней от нерезидентов П 96410 со сроком исполнения от 91 дня и более от нерезидентов П 96411 со сроком исполнения в течение периода, оговоренного в договоре П 96412 со сроком исполнения в течение периода, оговоренного в договоре, от нерезидентов П 965 Обязательства по поставке ценных бумаг 96501 со сроком исполнения на следующий день П 96502 со сроком исполнения от 2 до 7 дней П 96503 со сроком исполнения от 8 до 30 дней П 96504 со сроком исполнения от 31 до 90 дней П 96505 со сроком исполнения от 91 дня и более П 96506 со сроком исполнения на следующий день от нерезидентов П 96507 со сроком исполнения от 2 до 7 дней от нерезидентов П 96508 со сроком исполнения от 8 до 30 дней от нерезидентов П 96509 со сроком исполнения от 31 до 90 дней от нерезидентов П 96510 со сроком исполнения от 91 дня и более от нерезидентов П 96511 со сроком исполнения в течение периода, оговоренного в договоре П 96512 со сроком исполнения в течение периода, оговоренного в договоре, от нерезидентов П 966 Обязательства по поставке производных финансовых инструментов 96601 со сроком исполнения на следующий день П 96602 со сроком исполнения от 2 до 7 дней П 96603 со сроком исполнения от 8 до 30 дней П 96604 со сроком исполнения от 31 до 90 дней П 96605 со сроком исполнения от 91 дня и более П 96606 со сроком исполнения на следующий день от нерезидентов П 96607 со сроком исполнения от 2 до 7 дней от нерезидентов П 96608 со сроком исполнения от 8 до 30 дней от нерезидентов П 96609 со сроком исполнения от 31 до 90 дней от нерезидентов П 96610 со сроком исполнения от 91 дня и более от нерезидентов П 96611 со сроком исполнения в течение периода, оговоренного в договоре П 96612 со сроком исполнения в течение периода, оговоренного в договоре, от нерезидентов П 967 Обязательства по поставке прочих базисных (базовых) активов 96701 со сроком исполнения на следующий день П 96702 со сроком исполнения от 2 до 7 дней П 96703 со сроком исполнения от 8 до 30 дней П 96704 со сроком исполнения от 31 до 90 дней П 96705 со сроком исполнения от 91 дня и более П 96706 со сроком исполнения на следующий день от нерезидентов П 96707 со сроком исполнения от 2 до 7 дней от нерезидентов П 96708 со сроком исполнения от 8 до 30 дней от нерезидентов П 96709 со сроком исполнения от 31 до 90 дней от нерезидентов П 96710 со сроком исполнения от 91 дня и более от нерезидентов П 96711 со сроком исполнения в течение периода, оговоренного в договоре П 96712 со сроком исполнения в течение периода, оговоренного в договоре, от нерезидентов П Обязательства по прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки) 969 Обязательства по поставке денежных средств 96901 Обязательства по поставке денежных средств П 96902 Обязательства по поставке денежных средств от нерезидентов П 970 Обязательства по поставке драгоценных металлов 97001 Обязательства по поставке драгоценных металлов П 97002 Обязательства по поставке драгоценных металлов от нерезидентов П 971 Обязательства по поставке ценных бумаг 97101 Обязательства по поставке ценных бумаг П 97102 Обязательства по поставке ценных бумаг от нерезидентов П Корреспондирующие счета 99996 Счет для корреспонденции с пассивными счетами при двойной записи А 99997 Счет для корреспонденции с активными счетами при двойной записи П Глава Д. Счета депо --------------T----------------------------------------------------------- ¦ Номер счета ¦ Наименование счета ¦ +-------------+-----------------------------------------------------------+ ¦ 1 ¦ 2 ¦ L-------------+------------------------------------------------------------ Активные счета 98000 Ценные бумаги на хранении в депозитарии 98010 Ценные бумаги на хранении в ведущем депозитарии (НОСТРО депо базовый) 98015 Ценные бумаги на хранении в других депозитариях (НОСТРО депо расчетный) 98020 Ценные бумаги в пути, на проверке, на переоформлении 98030 Недостача ценных бумаг 98035 Ценные бумаги, изъятые из депозитария Пассивные счета 98040 Ценные бумаги владельцев 98050 Ценные бумаги, принадлежащие депозитарию 98053 Ценные бумаги клиентов по брокерским договорам 98055 Ценные бумаги в доверительном управлении 98060 Ценные бумаги, принятые на хранение от низовых депозитариев (ЛОРО депо базовый) 98065 Ценные бумаги, принятые на хранение от других депозитариев (ЛОРО депо расчетный) 98070 Ценные бумаги, обремененные обязательствами 98080 Ценные бумаги, владельцы которых не установлены 98090 Ценные бумаги вне обращения --------------------------------------------------------------------------- Часть I. Общая часть 1.1. Настоящие Правила устанавливают единые методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета, обязательные для исполнения всеми кредитными организациями, расположенными на территории Российской Федерации. 1.2. Основными задачами бухгалтерского учета являются: формирование детальной, достоверной и содержательной информации о деятельности кредитной организации и ее имущественном положении, необходимой пользователям бухгалтерской (финансовой) отчетности; (в ред. Указания Банка России от 04.09.2013 N 3053-У) ведение подробного, полного и достоверного бухгалтерского учета всех банковских операций, наличия и движения требований и обязательств, использования кредитной организацией материальных и финансовых ресурсов; выявление внутрихозяйственных резервов для обеспечения финансовой устойчивости кредитной организации, предотвращения отрицательных результатов ее деятельности; использование бухгалтерского учета для принятия управленческих решений. 1.3. Кредитная организация разрабатывает и утверждает учетную политику в соответствии с настоящими Правилами и иными нормативными актами Банка России. Подлежат обязательному утверждению руководителем кредитной организации: рабочий план счетов бухгалтерского учета в кредитной организации и ее подразделениях, основанный на Плане счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях, предусмотренном настоящими Правилами; формы первичных учетных документов, применяемых для оформления операций, за исключением форм, предусмотренных нормативными актами Банка России; формы регистров бухгалтерского учета по представлению главного бухгалтера кредитной организации, к которым не относятся типовые формы аналитического и синтетического учета, установленные настоящими Правилами; (в ред. Указания Банка России от 04.09.2013 N 3053-У) порядок урегулирования взаимной задолженности и учета внутрибанковских требований и обязательств между филиалами кредитной организации или между головным офисом кредитной организации и ее филиалами; порядок проведения отдельных учетных операций, не противоречащих законодательству Российской Федерации, а также нормативным актам Банка России; порядок проведения инвентаризации и методы оценки видов имущества и обязательств, включая подходы к выбору метода оценки и отражения в бухгалтерском учете объектов недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности. Отдельно утверждаются методы определения текущей (справедливой) стоимости объектов недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности; порядок и случаи изменения стоимости объектов основных средств, в которой они приняты к бухгалтерскому учету (переоценка, модернизация, реконструкция и так далее); лимит стоимости предметов для принятия к бухгалтерскому учету в составе основных средств; способы начисления амортизации по объектам основных средств, нематериальных активов и недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности; порядок отнесения на расходы стоимости материальных запасов; правила документооборота и технология обработки учетной информации, включая филиалы (структурные подразделения); порядок контроля за совершаемыми внутрибанковскими операциями; порядок и периодичность распечатывания на бумажных носителях документов аналитического и синтетического учета. При этом ежедневно распечатываются баланс и оборотная ведомость. Распечатывание на бумажных носителях документов аналитического учета (в том числе лицевых счетов) осуществляется в соответствии с пунктом 2.1 части III настоящих Правил; другие решения, необходимые для организации бухгалтерского учета. 1.4. Ведение бухгалтерского учета и хранение документов бухгалтерского учета организуются руководителем кредитной организации. За формирование учетной политики, ведение бухгалтерского учета, своевременное представление полной и достоверной бухгалтерской (финансовой) отчетности ответственность несет главный бухгалтер кредитной организации. (в ред. Указания Банка России от 04.09.2013 N 3053-У) Главный бухгалтер обеспечивает соответствие осуществляемых операций законодательству Российской Федерации, а также нормативным актам Банка России, контроль за движением имущества и выполнением обязательств. Требования главного бухгалтера по документальному оформлению операций и представлению в бухгалтерию необходимых документов и сведений обязательны для всех работников кредитной организации. Без подписи главного бухгалтера или уполномоченных им должностных лиц расчетные и кассовые документы не должны приниматься к исполнению. (в ред. Указания Банка России от 04.09.2013 N 3053-У) 1.5. Бухгалтерский учет совершаемых операций по счетам клиентов, имущества, требований, обязательств и фактов хозяйственной жизни кредитных организаций ведется в валюте Российской Федерации. (в ред. Указания Банка России от 04.09.2013 N 3053-У) 1.6. Учет имущества других юридических лиц, находящегося у кредитной организации, осуществляется обособленно от имущества, принадлежащего ей на праве собственности. 1.7. Бухгалтерский учет ведется кредитной организацией непрерывно с момента ее регистрации в качестве юридического лица до реорганизации или ликвидации в порядке, установленном законодательством Российской Федерации. 1.8. Кредитная организация ведет бухгалтерский учет имущества, банковских и хозяйственных операций путем двойной записи на взаимосвязанных счетах бухгалтерского учета, включенных в рабочий план счетов бухгалтерского учета в кредитной организации. Данные синтетического учета должны соответствовать оборотам и остаткам по счетам аналитического учета. (в ред. Указания Банка России от 04.09.2013 N 3053-У) 1.9. Все операции и результаты инвентаризации подлежат своевременному отражению на счетах бухгалтерского учета без каких-либо пропусков или изъятий. 1.10. В бухгалтерском учете кредитных организаций текущие внутрибанковские операции и операции по учету затрат капитального характера (далее - капитальные вложения) учитываются раздельно. 1.11. Соблюдение настоящих Правил должно обеспечивать: быстрое и четкое обслуживание клиентов; своевременное и точное отражение банковских операций в бухгалтерском учете и отчетности кредитных организаций; предупреждение возможности возникновения недостач, неправомерного расходования денежных средств, материальных ценностей; сокращение затрат труда и средств на совершение банковских операций на основе применения средств автоматизации; надлежащее оформление документов, исходящих из кредитных организаций, облегчающее их доставку и использование по месту назначения, предупреждающее возникновение ошибок и совершение незаконных действий при выполнении учетных операций. 1.12. План счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях и Правила ведения бухгалтерского учета в кредитных организациях, расположенных на территории Российской Федерации, основаны на принципах и качественных характеристиках бухгалтерского учета, изложенных в подпунктах 1.12.1 - 1.12.12 настоящего пункта. 1.12.1. Непрерывность деятельности. Этот принцип предполагает, что кредитная организация будет непрерывно осуществлять свою деятельность в будущем и у нее отсутствуют намерения и необходимость ликвидации, существенного сокращения деятельности или осуществления операций на невыгодных условиях. 1.12.2. Отражение доходов и расходов по методу "начисления". Этот принцип означает, что финансовые результаты операций (доходы и расходы) отражаются в бухгалтерском учете по факту их совершения, а не по факту получения или уплаты денежных средств (их эквивалентов). Доходы и расходы отражаются в бухгалтерском учете в том периоде, к которому они относятся. 1.12.3. Постоянство правил бухгалтерского учета. Кредитная организация должна постоянно руководствоваться одними и теми же правилами бухгалтерского учета, за исключением случаев существенных перемен в своей деятельности или изменения законодательства Российской Федерации, которые касаются деятельности кредитной организации. В противном случае должна быть обеспечена сопоставимость данных за отчетный и предшествующий ему период. 1.12.4. Осторожность. Активы и пассивы, доходы и расходы должны быть оценены и отражены в учете разумно, с достаточной степенью осторожности, чтобы не переносить уже существующие, потенциально угрожающие финансовому положению кредитной организации риски на следующие периоды. При этом учетная политика кредитной организации должна обеспечивать большую готовность к признанию в бухгалтерском учете расходов и обязательств, чем возможных доходов и активов, не допуская создания скрытых резервов (намеренное занижение активов или доходов и намеренное завышение обязательств или расходов). 1.12.5. Своевременность отражения операций. Операции отражаются в бухгалтерском учете в день их совершения (поступления документов), если иное не предусмотрено нормативными актами Банка России. 1.12.6. Раздельное отражение активов и пассивов. В соответствии с этим принципом счета активов и пассивов оцениваются раздельно и отражаются в развернутом виде. 1.12.7. Преемственность входящего баланса. Остатки на балансовых и внебалансовых счетах на начало текущего отчетного периода должны соответствовать остаткам на конец предшествующего периода. 1.12.8. Приоритет содержания над формой. Операции отражаются в соответствии с их экономической сущностью, а не с их юридической формой. 1.12.9. Открытость. Отчеты должны достоверно отражать операции кредитной организации, быть понятными информированному пользователю и лишенными двусмысленности в отражении позиции кредитной организации. 1.12.10. Кредитная организация должна составлять сводный баланс и отчетность в целом по кредитной организации. Используемые в работе кредитной организации ежедневные бухгалтерские балансы составляются по счетам второго порядка. 1.12.11. Оценка активов и обязательств. Активы принимаются к бухгалтерскому учету по их первоначальной стоимости. В дальнейшем в соответствии с настоящими Правилами и иными нормативными актами Банка России активы кредитной организации оцениваются (переоцениваются) по текущей (справедливой) стоимости либо путем создания резервов на возможные потери. В бухгалтерском учете результаты оценки (переоценки) активов отражаются с применением дополнительных счетов, корректирующих первоначальную стоимость актива, учитываемую на основном счете, либо содержащих информацию об оценке (переоценке) активов, учитываемых на основном счете по текущей (справедливой) стоимости (далее - контрсчет). Контрсчета предназначены для отражения в бухгалтерском учете изменений первоначальной стоимости активов в результате переоценки по текущей (справедливой) стоимости, создания резервов при наличии рисков возможных потерь, а также начисления амортизации в процессе эксплуатации. Обязательства отражаются в бухгалтерском учете в соответствии с условиями договора в целях обеспечения контроля за полнотой и своевременностью их исполнения. В случаях, установленных настоящими Правилами и иными нормативными актами Банка России, обязательства также переоцениваются по текущей (справедливой) стоимости. Положения настоящего подпункта не распространяются на переоценку средств в иностранной валюте и драгоценных металлов, изложенную в пунктах 1.17 и 1.18 настоящей части. 1.12.12. Ценности и документы, отраженные в учете по балансовым счетам, по внебалансовым счетам не отражаются, за исключением случаев, предусмотренных настоящими Правилами и нормативными актами Банка России. Указанные принципы и качественные характеристики должны соблюдаться кредитной организацией при разработке учетной политики, финансовых планов (бизнес-планов). 1.13. В Плане счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях балансовые счета второго порядка определены как только активные или как только пассивные либо без признака счета. В аналитическом учете на счетах второго порядка, определенных "Списком парных счетов, по которым может изменяться сальдо на противоположное", приведенным в приложении 1 к настоящим Правилам, открываются парные лицевые счета. Допускается наличие остатка только на одном лицевом счете из открытой пары: активном или пассивном. В начале операционного дня операции начинаются по лицевому счету, имеющему сальдо (остаток), а при отсутствии остатка - со счета, соответствующего характеру операции. Если в конце рабочего дня на лицевом счете образуется сальдо (остаток), противоположное признаку счета, то есть на пассивном счете, - дебетовое или на активном - кредитовое, то оно должно быть перенесено бухгалтерской записью на основании мемориального ордера 0401108 (код формы по Общероссийскому классификатору управленческой документации) (далее - мемориальный ордер) на соответствующий парный лицевой счет по учету средств. Если по каким-либо причинам образовалось сальдо (остатки) на обоих парных лицевых счетах, необходимо в конце рабочего дня перечислить бухгалтерской записью на основании мемориального ордера меньшее сальдо на счет с большим сальдо, то есть на конец рабочего дня должно быть только одно сальдо: либо дебетовое, либо кредитовое на одном из парных лицевых счетов. Счета, не имеющие признака счета, введены для контроля за своевременным отражением операций, подлежащих завершению в течение операционного дня. По состоянию на конец дня в ежедневном балансе остатков по счетам без указания признака счета быть не должно. 1.14. Образование в конце дня в учете дебетового сальдо по пассивному счету или кредитового по активному счету не допускается. Если в установленных законодательством Российской Федерации случаях кредитная организация принимает распоряжения от клиентов для списания средств с их банковских счетов сверх имеющихся на них средств, то распоряжения оплачиваются с этих счетов. Поскольку в этом случае возникает операция кредитования счета клиента (далее - "овердрафт"), то образовавшееся дебетовое сальдо в конце дня перечисляется с банковских счетов на счета по учету кредитов, предоставленных клиентам. Такие операции проводятся, если это предусматривается договором банковского счета. 1.15. В Плане счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях принята следующая структура: главы, разделы, подразделы, счета первого порядка, счета второго порядка. Исходя из этого, а также с учетом кодов валют, защитного ключа, придания счету наглядности определена Схема обозначения лицевых счетов и их нумерации (по основным счетам) (приложение 1 к настоящим Правилам). Нумерация счетов позволяет в случае необходимости вводить в установленном порядке дополнительные лицевые счета. Кредитные организации имеют право открывать юридическим и физическим лицам (клиентам) на определенный срок накопительные счета на том же балансовом счете, на котором предполагается открытие банковского счета для зачисления средств. Расходование средств с накопительных счетов не допускается. Средства с накопительных счетов по истечении срока перечисляются на оформленные в установленном порядке банковские счета клиентов. Накопительные счета не должны использоваться для задержки переводов и нарушения действующей очередности платежей. На счетах учета операций по банковским счетам могут открываться отдельные лицевые счета клиентам для учета операций по использованию средств на капитальные вложения и другие цели. Открытие этих счетов и совершение по ним операций производятся на договорных условиях на том же балансовом счете, на котором учитываются операции по банковским счетам. При этом не должна нарушаться действующая очередность платежей. Средства на эти счета должны перечисляться с банковских счетов. Контрольные функции по операциям, проводимым по указанным счетам, кредитные организации осуществляют в пределах, определенных законодательством Российской Федерации и соответствующими договорами. (в ред. Указания Банка России от 04.09.2013 N 3053-У) Если на капитальные вложения выделяются бюджетные средства, эти операции совершаются в соответствии с порядком по ведению операций с бюджетными средствами. В Плане счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях выделены счета для учета прочих привлеченных и размещенных средств. Указанные счета предназначены для учета денежных средств, драгоценных металлов и ценных бумаг, привлекаемых и размещаемых кредитными организациями на возвратной основе по договорам, отличным от договора банковского вклада (депозита), банковского счета клиента и кредитного договора (например, по договорам займа). Счета "Резервы на возможные потери" предназначены для учета движения (формирования (доначисления), восстановления (уменьшения) резервов на возможные потери. Счета пассивные. Формирование (доначисление) резервов отражается по кредиту счетов "Резервы на возможные потери" в корреспонденции со счетом по учету расходов. Восстановление (уменьшение) резервов отражается по дебету счетов "Резервы на возможные потери" в корреспонденции со счетом по учету доходов. Кроме того, по дебету счетов по учету резервов на возможные потери отражается списание (частичное или полное) балансовой стоимости нереальных к взысканию активов. Аналитический учет ведется в валюте Российской Федерации в порядке, определяемом учетной политикой кредитной организации. При этом аналитический учет должен обеспечить получение информации о созданных резервах в отношении объектов имущества, а также других активов (требований), заключенных договоров с заемщиками и иными контрагентами, формирование резервов по которым производится на индивидуальной основе и по портфелям однородных ссуд (требований). Если в портфель однородных ссуд (требований) включены ссуды (требования), отражаемые на разных балансовых счетах первого порядка, по каждому балансовому счету первого порядка следует открывать лицевой счет (лицевые счета) для отражения величины резерва, сформированного под однородные ссуды (требования) соответствующего портфеля. Кредитная организация вправе на основе утвержденных в учетной политике критериев существенности открывать лицевой счет (лицевые счета) по балансовому счету (балансовым счетам) первого порядка, на котором (которых) числится существенный объем (объемы) однородных ссуд (требований), включенных в соответствующий портфель. В Плане счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях выделены счета "Резервы - оценочные обязательства некредитного характера" для учета движения (формирования (доначисления), восстановления (уменьшения) резервов, созданных в связи с существующими у кредитной организации на ежемесячную отчетную дату оценочными обязательствами некредитного характера. 1.16. В Плане счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях использован счет "Денежные средства в пути" для учета средств, отправленных в другие кредитные организации или филиалы кредитной организации и еще не принятых (не зачисленных в кассу) получателем. 1.17. Счета в иностранной валюте открываются на любых счетах Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях, где могут учитываться операции в иностранной валюте. При этом учет операций в иностранной валюте ведется на тех же счетах второго порядка, на которых учитываются операции в рублях, с открытием отдельных лицевых счетов в соответствующих валютах. Совершение операций по счетам в иностранной валюте производится с соблюдением валютного законодательства Российской Федерации. В номер лицевого счета, открываемого для учета операций в иностранной валюте, включается трехзначный код соответствующей иностранной валюты в соответствии с Общероссийским классификатором валют. Счета аналитического учета могут вестись только в иностранной валюте либо в иностранной валюте и в рублях. Синтетический учет ведется только в рублях. Пересчет данных аналитического учета в иностранной валюте в рубли (переоценка средств в иностранной валюте) осуществляется путем умножения суммы иностранной валюты на установленный Центральным банком Российской Федерации официальный курс иностранной валюты по отношению к рублю (далее - официальный курс). Переоценка средств в иностранной валюте осуществляется в начале операционного дня до отражения операций по счету (счетам). Переоценке подлежит входящий остаток на начало дня, за исключением сумм полученных и выданных авансов и предварительной оплаты за поставленные товары, выполненные работы и оказанные услуги, учитываемых на балансовых счетах по учету расчетов с организациями-нерезидентами по хозяйственным операциям. Ежедневный баланс на 1 января составляется исходя из официальных курсов, действующих на 31 декабря. При ведении счетов только в иностранной валюте итог остатков по всем лицевым счетам в иностранных валютах соответствующего балансового счета второго порядка должен отражаться в регистрах бухгалтерского учета и в типовых формах аналитического и синтетического учета в рублях по официальному курсу. Эти данные должны использоваться для сверки аналитического учета с синтетическим. (в ред. Указания Банка России от 04.09.2013 N 3053-У) Все совершаемые кредитными организациями банковские операции в иностранной валюте должны отражаться в ежедневном бухгалтерском балансе только в рублях. Для дополнительного контроля и анализа операций в иностранной валюте кредитным организациям разрешается разрабатывать специальные программы и учетные регистры. В Плане счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях выделены специальные счета для учета операций с нерезидентами Российской Федерации. Если в названии счета нет слова "нерезидент", счет применяется для отражения операций резидентов. Понятия "резидент", "нерезидент" применяются в значении, установленном валютным законодательством Российской Федерации. 1.18. В номер лицевого счета, открываемого для учета операций в драгоценных металлах, включается трехзначный код соответствующего драгоценного металла в соответствии с Классификатором валют по межправительственным соглашениям, используемых в банковской системе Российской Федерации (Классификатор клиринговых валют). Счета аналитического учета по операциям с драгоценными металлами могут вестись только в учетных единицах чистой (для золота) или лигатурной (для серебра, платины и палладия) массы металла (далее - учетная единица массы) либо в учетных единицах массы и в рублях. Синтетический учет ведется только в рублях. При ведении счетов только в учетных единицах массы итог остатков по всем лицевым счетам в драгоценных металлах соответствующего балансового счета второго порядка должен отражаться в регистрах бухгалтерского учета и в типовых формах аналитического и синтетического учета в рублях по действующим учетным ценам Центрального банка Российской Федерации на драгоценные металлы (далее - учетная цена на драгоценные металлы). Эти данные должны использоваться для сверки аналитического учета с синтетическим. (в ред. Указания Банка России от 04.09.2013 N 3053-У) Активы и обязательства кредитных организаций в драгоценных металлах (за исключением драгоценных металлов в виде монет и памятных медалей), а также остатки по внебалансовым счетам отражаются в балансе кредитной организации исходя из учетных цен на аффинированные драгоценные металлы (золото, серебро, платину, палладий). Пересчет данных аналитического учета в учетных единицах массы в рубли (переоценка драгоценных металлов) осуществляется путем умножения массы драгоценного металла на учетную цену соответствующего аффинированного драгоценного металла. Переоценка драгоценных металлов осуществляется в начале операционного дня до отражения операций по счету (счетам). Переоценке подлежит входящий остаток на начало дня. Ежедневный баланс на 1 января составляется исходя из учетных цен на соответствующий аффинированный драгоценный металл, действующих на 31 декабря. 1.19. В разделе "Операции с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами" выделены группы счетов по видам операций: вложения в долговые обязательства (кроме векселей), вложения в долевые ценные бумаги, учтенные векселя, выпущенные кредитными организациями ценные бумаги, производные финансовые инструменты. Счета первого порядка открыты по вложениям кредитных организаций в ценные бумаги в зависимости от цели приобретения, по учтенным векселям по группам субъектов, авалировавших векселя (при отсутствии аваля - выдавших вексель), по выпущенным кредитными организациями ценным бумагам по видам ценных бумаг. Вложения в ценные бумаги на счетах второго порядка разделены по группам субъектов - эмитентов ценных бумаг. Учтенные векселя, а также выпущенные кредитными организациями ценные бумаги разделены по срокам их погашения. Абзац утратил силу с 1 января 2014 года. - Указание Банка России от 04.09.2013 N 3053-У. Учет операций с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами ведется в соответствии с настоящими Правилами и нормативными актами Банка России, регулирующими данные вопросы. 1.20. В активе и пассиве баланса выделены счета, где это требуется, по срокам: по балансовым счетам: до востребования; на срок до 30 дней; на срок от 31 до 90 дней; на срок от 91 до 180 дней; на срок от 181 дня до 1 года; на срок свыше 1 года до 3 лет; на срок свыше 3 лет; по межбанковским кредитам и ряду депозитных операций дополнительно предусмотрены сроки на один день и до 7 дней; по счетам по учету требований и обязательств по производным финансовым инструментам главы Г "Счета по учету требований и обязательств по производным финансовым инструментам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки)": (в ред. Указания Банка России от 06.11.2013 N 3107-У) со сроком исполнения на следующий день; со сроком исполнения от 2 до 7 дней; со сроком исполнения от 8 до 30 дней; со сроком исполнения от 31 до 90 дней; со сроком исполнения от 91 дня и более. (в ред. Указания Банка России от 06.11.2013 N 3107-У) Суммы на соответствующие счета по срокам относятся в момент совершения операций. Сроки определяются с момента совершения операций (независимо от того, какая дата указана в документе, ценной бумаге). На счетах "до востребования" наряду со средствами, подлежащими возврату (получению) по первому требованию (на условиях "до востребования"), учитываются также средства, подлежащие возврату (получению) при наступлении предусмотренного договором условия (события), конкретная дата которого неизвестна (на условиях "до наступления условия (события)"). В случаях если ранее установленные сроки привлечения и размещения денежных средств изменены, новые сроки исчисляются путем прибавления (уменьшения) дней, на которые изменен (увеличен (уменьшен) срок договора, к ранее установленным срокам. При этом остаток по счету второго порядка с ранее установленным сроком переносится на счет второго порядка с новым сроком. Учет кредитных операций (активных и пассивных) предусматривается вести также по собственникам, коммерческим, некоммерческим организациям. На счетах главы А "Балансовые счета" и счетах по учету требований и обязательств по производным финансовым инструментам главы Г "Счета по учету требований и обязательств по производным финансовым инструментам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки)" счета по срокам определяются исходя из фактического количества календарных дней. (в ред. Указания Банка России от 06.11.2013 N 3107-У) 1.21. Порядок учета операций по формированию уставного капитала кредитных организаций изложен в нормативных актах Банка России. 1.22. Рекомендации по организации и ведению бухгалтерского учета в дополнительных офисах кредитных организаций (филиалов) приведены в приложении 2 к настоящим Правилам. 1.23. В Плане счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях определены счета учета имущества и внутрибанковских операций кредитных организаций. 1.23.1. Учет основных средств, нематериальных активов, материальных запасов, недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности, ведется в порядке, приведенном в приложении 9 к настоящим Правилам. 1.23.2. Для осуществления контроля за реализацией (выбытием) имущества кредитной организации и выведения результатов этих операций в Плане счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях специально выделены счета для их учета. 1.24. В Плане счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях предусмотрены счета второго порядка по учету доходов, расходов, прибылей, убытков кредитной организации, использования ее прибыли. Порядок определения доходов, расходов, финансовых результатов и их отражения в бухгалтерском учете и Отчет о финансовых результатах приведены в приложениях 3 и 4 к настоящим Правилам. (в ред. Указания Банка России от 04.09.2013 N 3053-У) 1.25. На каждого бухгалтерского работника кредитной организации возлагается ответственность за совершение учетных операций. Порядок совершения операций отдельными работниками определяет руководство кредитной организации. В то же время отдельные операции не могут совершаться единолично бухгалтерским работником, а должны проводиться с дополнительной подписью контролирующего работника - бухгалтерского работника, на которого возложены обязанности осуществления контроля ведения бухгалтерского учета. Перечень операций кредитных организаций, подлежащих дополнительному контролю, приведен в приложении 5 к настоящим Правилам. 1.26. Все совершенные за рабочий день операции отражаются в ежедневном балансе кредитной организации (ее филиала). Баланс должен отвечать следующим основным требованиям: составляться по счетам второго порядка; по каждому счету второго порядка суммы должны показываться отдельно в колонках: по счетам в рублях; по счетам в иностранной валюте, выраженной в рублевом эквиваленте, и в драгоценных металлах по их балансовой стоимости; итого по счету; по каждому счету первого порядка, по группе этих счетов, по разделам, по всем счетам выводятся итоги; по ряду активных (пассивных) счетов в балансе показываются суммы по контрсчетам и выводится итог за минусом сумм по контрсчетам; баланс должен быть читаемым, в заголовке должны указываться: название кредитной организации, дата, на которую составлен баланс, единица измерения; номера и названия разделов, групп счетов первого порядка, счетов первого, второго порядка, счета, по которым выведены промежуточные итоги; итоговая сумма по балансу, называемая "баланс"; в одну строчку должны показываться остатки по дебету и кредиту. Первичные балансы (кредитной организации без филиалов, каждого филиала) составляются в рублях и копейках, сводные (консолидированные) в единицах, указанных для составления и представления отчетности. 1.27. В Плане счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях выделены счета для учета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов. Бухгалтерский учет отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов осуществляется в соответствии с Положением Банка России от 25 ноября 2013 года N 409-П "О порядке бухгалтерского учета отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов" и настоящими Правилами. (п. 1.27 введен Указанием Банка России от 25.11.2013 N 3121-У) -------------------------------- Справочно: зарегистрировано Министерством юстиции Российской Федерации 25 декабря 2013 года N 30814 ("Вестник Банка России" от 14 января 2014 года N 1). Часть II. Характеристика счетов 1. В настоящей части приведена характеристика счетов соответствующих разделов Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях с выделением особенностей учета по отдельным счетам первого и второго порядка. Наряду с характеристикой счетов необходимо пользоваться нормативными актами Банка России по совершению банковских операций и порядку отражения их в бухгалтерском учете, а также положениями (порядком) учета по отдельным участкам деятельности кредитных организаций, изложенными (изложенным) в приложениях к настоящим Правилам. Глава А. Балансовые счета Раздел 1. Капитал Счет N 102 "Уставный капитал кредитных организаций" 1.1. На счете N 102 учитывается уставный капитал кредитных организаций. Кредитные организации, созданные в форме акционерного общества, ведут учет на счете N 10207 "Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме акционерного общества", кредитные организации, созданные в форме общества с ограниченной (дополнительной) ответственностью, - на счете N 10208 "Уставный капитал кредитных организаций, созданных в форме общества с ограниченной (дополнительной) ответственностью". Счета пассивные. По кредиту соответствующих счетов отражаются суммы поступлений в уставный капитал в корреспонденции с корреспондентскими, банковскими счетами клиентов, счетами по учету имущества, кассы (взносы физических лиц), счетами по учету расчетов с прочими кредиторами по лицевым счетам покупателей акций и с другими счетами в случаях, установленных нормативными актами Банка России. По дебету соответствующих счетов отражаются суммы уменьшения уставного капитала в установленных законодательством Российской Федерации случаях: при возврате средств уставного капитала кредитной организацией, созданной в форме общества с ограниченной (дополнительной) ответственностью, выбывшим участникам в корреспонденции со счетом по учету кассы (физическим лицам), банковскими счетами клиентов, корреспондентскими счетами при переводе денежных средств в другие банки; (в ред. Указания Банка России от 04.09.2013 N 3053-У) при аннулировании выкупленных долей уставного капитала (акций) - в корреспонденции со счетом по учету выкупленных кредитной организацией собственных долей уставного капитала (акций). Порядок ведения аналитического учета по счетам по учету уставного капитала определяется кредитной организацией. Счет N 105 "Собственные доли уставного капитала (акции), выкупленные кредитной организацией" 1.2. На счете N 105 "Собственные доли уставного капитала (акции), выкупленные кредитной организацией" ведутся счета второго порядка: в кредитных организациях, созданных в форме акционерного общества, - по учету выкупленных акций, в кредитных организациях, созданных в форме общества с ограниченной (дополнительной) ответственностью, - по учету выкупленных долей. Счета активные. По дебету счета отражаются суммы выкупленных долей (акций) участников без изменения величины уставного капитала в корреспонденции с корреспондентскими счетами, банковскими счетами клиентов, по учету кассы (по физическим лицам), по учету расчетов с прочими кредиторами. По кредиту счета отражаются суммы: при уменьшении уставного капитала в корреспонденции со счетами по учету уставного капитала; при продаже кредитной организацией выкупленных долей (акций) другим участникам, акционерам в корреспонденции с корреспондентскими счетами, банковскими счетами клиентов, счетом по учету кассы (физическим лицам). В аналитическом учете в кредитных организациях, созданных в форме акционерного общества, ведутся лицевые счета по типам акций, в кредитных организациях, созданных в форме общества с ограниченной (дополнительной) ответственностью, - один лицевой счет. Счет N 106 "Добавочный капитал" 1.3. Назначение счета - учет добавочного капитала. Счета N 10601, N 10602, N 10603 и N 10609 пассивные, счета N 10605 и N 10610 активные. (в ред. Указания Банка России от 25.11.2013 N 3121-У) На счете N 10601 учитывается прирост (уменьшение) стоимости имущества при переоценке. Счет корреспондирует со счетами по учету переоцениваемого имущества, амортизации и счетом по учету уменьшения добавочного капитала на отложенный налог на прибыль. (в ред. Указания Банка России от 25.11.2013 N 3121-У) На счете N 10602 учитывается доход в виде превышения цены размещения акций (реализации долей) над их номинальной стоимостью, полученный при формировании и увеличении уставного капитала кредитной организации. По дебету счетов N 10601 и N 10602 суммы списываются только в случае: погашения за счет средств, учтенных на счете N 10601, сумм снижения стоимости имущества, выявившихся по результатам его переоценки; направления при выбытии объекта основных средств сумм его дооценки за вычетом остатка на счете по учету уменьшения добавочного капитала на отложенный налог на прибыль на счет по учету нераспределенной прибыли; (в ред. Указания Банка России от 25.11.2013 N 3121-У) направления сумм, учтенных на счетах N 10601 и N 10602, на увеличение уставного капитала; направления сумм, учтенных на счете N 10602, на погашение убытков. Порядок аналитического учета на счетах по учету добавочного капитала N 10601 и N 10602 определяется кредитной организацией. На счете N 10603 учитывается положительная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи. По кредиту счета зачисляются суммы превышения текущей (справедливой) стоимости ценных бумаг над их балансовой стоимостью в корреспонденции со счетами по учету положительных разниц переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи. По дебету счета списываются суммы: уменьшения положительной переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, в корреспонденции со счетами по учету положительных разниц переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи; положительной переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи, при их выбытии (реализации) в корреспонденции со счетом по учету доходов. На счете N 10605 учитывается отрицательная переоценка ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи. По дебету счета отражаются суммы превышения балансовой стоимости ценных бумаг над их текущей (справедливой) стоимостью в корреспонденции со счетами по учету отрицательных разниц переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи. По кредиту счета отражаются суммы: уменьшения отрицательной переоценки в корреспонденции со счетами по учету отрицательных разниц переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи; отрицательной переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи при их выбытии (реализации) в корреспонденции со счетом по учету расходов. Порядок аналитического учета по счетам N 10603 и N 10605 определяется кредитной организацией. При этом аналитический учет должен обеспечить получение информации по государственным регистрационным номерам либо идентификационным номерам выпусков эмиссионных ценных бумаг, международным идентификационным кодам ценных бумаг (ISIN), а по ценным бумагам, не относящимся к эмиссионным либо не имеющим кода ISIN, по эмитентам. На счете N 10609 учитывается сумма отложенного налога на прибыль в добавочном капитале, которая уменьшит подлежащий уплате в бюджетную систему Российской Федерации налог на прибыль в будущих отчетных периодах. Счет корреспондирует со счетами по учету отложенного налогового актива по вычитаемым временным разницам или отложенного налогового обязательства. (абзац введен Указанием Банка России от 25.11.2013 N 3121-У) На счете N 10610 учитывается сумма отложенного налога на прибыль в добавочном капитале, которая увеличит подлежащий уплате в бюджетную систему Российской Федерации налог на прибыль в будущих отчетных периодах. Счет корреспондирует со счетами по учету отложенного налогового обязательства или отложенного налогового актива по вычитаемым временным разницам и со счетом по учету прироста стоимости имущества при переоценке. (абзац введен Указанием Банка России от 25.11.2013 N 3121-У) Счет N 107 "Резервный фонд" 1.4. Назначение счета - учет средств резервного фонда. Счет пассивный. По кредиту счета N 10701 зачисляются суммы, направленные на формирование (пополнение) резервного фонда, в корреспонденции со счетами по учету прибыли прошлого года, нераспределенной прибыли или выплат из прибыли после налогообложения. По дебету счета N 10701 списываются суммы при использовании средств резервного фонда в соответствии с законодательством Российской Федерации. Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией. Счета: N 108 "Нераспределенная прибыль" N 109 "Непокрытый убыток" 1.5. Назначение счетов - учет сумм прибыли, не распределенной между акционерами (участниками) (счет N 10801) и непокрытого убытка (счет N 10901). Счет N 10801 пассивный, счет N 10901 активный. По кредиту счета N 10801 зачисляются суммы прибыли, оставленные по решению годового собрания акционеров (участников) в распоряжении кредитной организации (за исключением сумм, направленных в резервный фонд), дивиденды, не востребованные акционерами в течение установленного законодательством Российской Федерации срока, а также в соответствующих случаях суммы добавочного капитала. По дебету счета N 10801 суммы списываются при направлении нераспределенной прибыли: на увеличение уставного капитала; на пополнение резервного фонда; на погашение убытков; на другие цели в соответствии с законодательством Российской Федерации. На счете N 10901 учитывается убыток кредитной организации, отраженный в годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности за соответствующий год, до его покрытия в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также с нормативными актами Банка России. (в ред. Указания Банка России от 04.09.2013 N 3053-У) По дебету счета N 10901 отражается сумма убытка, утвержденная годовым собранием акционеров (участников), в корреспонденции со счетом по учету убытка прошлого года. По кредиту счета N 10901 отражаются погашаемые суммы убытка в корреспонденции со счетами по учету источников добавочного капитала, резервного фонда, нераспределенной прибыли, прибыли прошлого года. По счетам N 10801 и N 10901 также осуществляются бухгалтерские записи, связанные с исправлением выявленных существенных ошибок предыдущих лет. Порядок ведения аналитического учета на счетах по учету нераспределенной прибыли, непокрытого убытка определяется в учетной политике кредитной организации. Раздел 2. Денежные средства и драгоценные металлы Денежные средства Счет N 202 "Наличная валюта и чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте" 2.1. Балансовый счет первого порядка N 202 "Наличная валюта и чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте" включает счета второго порядка, предназначенные для учета наличия и движения принадлежащих кредитной организации наличных денежных средств в рублях и иностранной валюте и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте. Счета активные. Операции с наличной иностранной валютой и чеками (в том числе дорожными чеками), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, вправе осуществлять кредитные организации, имеющие лицензию Центрального банка Российской Федерации на проведение операций в иностранной валюте. Кредитные организации совершают операции с денежной наличностью и осуществляют их бухгалтерский учет в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также с нормативными актами Банка России, которые регламентируют общий порядок использования наличных денежных средств, ведения кассовых операций, а также операций по сделкам купли-продажи юридическими и физическими лицами иностранной валюты, правила перевозки, хранения денежных средств, определения признаков платежеспособности и правила обмена банкнот и монеты Банка России. (в ред. Указания Банка России от 04.09.2013 N 3053-У) Наличная иностранная валюта и чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, в аналитическом учете отражаются в двойном выражении: в иностранной валюте по ее номиналу и в рублях по официальному курсу. В синтетическом учете эти операции отражаются только в рублях. Счет N 20202 "Касса кредитных организаций" 2.2. Назначение счета - учет наличных денежных средств в рублях и иностранной валюте, находящихся в операционной кассе кредитной организации (филиала) и отдельных внутренних структурных подразделениях. По дебету счета отражается поступление денежной наличности в рублях и иностранной валюте по операциям в соответствии с нормативными актами Банка России. По кредиту счета отражается списание денежной наличности в рублях и иностранной валюте по операциям в соответствии с нормативными актами Банка России. В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета: по операционной кассе кредитной организации (филиала), по отдельным внутренним структурным подразделениям и по хранилищам ценностей, а также по видам валют, по учету наличных денежных средств, выданных для осуществления кассовых операций в послеоперационное время, в выходные, нерабочие праздничные дни. Счет N 20203 "Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте" 2.3. Назначение счета - учет принадлежащих кредитной организации чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте. По дебету счета отражается номинальная стоимость чеков (в том числе дорожных чеков) в иностранной валюте, купленных (оплаченных) кредитной организацией (в том числе у физических лиц), в корреспонденции с корреспондентскими счетами кредитной организации, банковскими счетами клиентов, счетом по учету кассы и другими счетами. По кредиту счета отражается номинальная стоимость чеков (в том числе дорожных чеков) в иностранной валюте, проданных кредитной организацией, в корреспонденции с банковскими счетами клиентов, корреспондентскими счетами, счетом по учету кассы, счетом по учету отосланных чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, счетом по учету денежных средств в пути и другими счетами. В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по видам чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, и видам иностранных валют. Счет N 20208 "Денежные средства в банкоматах" 2.4. Назначение счета - учет наличных денежных средств в рублях и иностранной валюте, находящихся в банкоматах, и операций, совершаемых с использованием данных денежных средств. По дебету счета отражаются вложенные при загрузке в банкоматы наличные денежные средства в корреспонденции со счетом по учету кассы, денежных средств в пути и внесенные клиентами в корреспонденции со счетами по учету незавершенных расчетов с операторами услуг платежной инфраструктуры и операторами по переводу денежных средств, с банковскими счетами клиентов, счетами по учету средств для расчетов чеками, предоплаченными картами и осуществления переводов электронных денежных средств с использованием электронного средства платежа, счетом по учету принятых наличных денежных средств для осуществления перевода. (в ред. Указания Банка России от 04.09.2013 N 3053-У) По кредиту счета отражаются выданные из банкоматов наличные денежные средства в корреспонденции со счетами по учету незавершенных расчетов с операторами услуг платежной инфраструктуры и операторами по переводу денежных средств, с банковскими счетами клиентов, счетом по учету средств для расчетов чеками, предоплаченными картами и осуществления переводов электронных денежных средств с использованием электронного средства платежа, со счетом по учету кассы при изъятии наличных денежных средств из банкоматов и в установленных случаях с другими счетами. (в ред. Указаний Банка России от 04.09.2013 N 3053-У, от 05.12.2013 N 3134-У) В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по каждому банкомату, принадлежащему кредитной организации, и видам валют. Счет N 20209 "Денежные средства в пути" 2.5. Назначение счета - учет наличных денежных средств в рублях и иностранной валюте, отосланных из кассы кредитной организации (филиала, внутреннего структурного подразделения) другим кредитным организациям (филиалам, внутренним структурным подразделениям), своим филиалам и внутренним структурным подразделениям, для загрузки банкоматов, сданных в подразделение Банка России до зачисления их на корреспондентский счет кредитной организации и в других случаях, установленных нормативными актами Банка России. (в ред. Указаний Банка России от 04.09.2013 N 3053-У, от 05.12.2013 N 3134-У) На этом же счете учитывается денежная наличность, отосланная из внутренних структурных подразделений кредитной организации и в других случаях, установленных нормативными актами Банка России, в кассу кредитной организации (филиала). По дебету счета отражаются суммы высланных наличных денежных средств в указанных выше случаях в корреспонденции со счетом по учету кассы, а также суммы выручки, проинкассированной накануне и непересчитанной, в корреспонденции со счетом по учету инкассированной денежной выручки. По кредиту счета производится списание сумм при поступлении денежных средств по назначению, зачислении на корреспондентский или другой счет кредитной организации. Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией. При этом аналитический учет должен обеспечивать получение информации по каждому получателю, которому отправлены наличные денежные средства, о наличных денежных средствах, отправленных для загрузки банкоматов, и по видам валют. Счет N 20210 "Чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, в пути" 2.6. Назначение счета - учет оплаченных чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, отосланных другим кредитным организациям, банкам-нерезидентам, иностранным банкам (далее по тексту настоящего пункта - банки) или филиалам своей кредитной организации. Счет ведется в банке - отправителе чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте. По дебету счета отражаются суммы чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, отосланных в другие банки или филиалы своей кредитной организации для оплаты или на комиссию, в корреспонденции со счетом по учету чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте. По кредиту счета производится списание сумм отосланных чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, после получения документов, подтверждающих их получение банком-получателем, а также в случае непринятия чеков банком к оплате на основании его сообщения с приложением возвращенных, неоплаченных чеков, в корреспонденции со счетами банков-корреспондентов или филиалов своей кредитной организации. В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по каждому банку, филиалу кредитной организации, которым отосланы чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, и по видам иностранных валют. Драгоценные металлы и природные драгоценные камни Счет N 203 "Драгоценные металлы" 2.7. На счете N 203 учитываются операции с драгоценными металлами в физической форме. Счета N 20302, N 20303, N 20305, N 20308, N 20311, N 20312, N 20315 - N 20320 активные, счета N 20309, N 20310, N 20313, N 20314 и N 20321 пассивные. Операции с драгоценными металлами в физической форме вправе совершать кредитные организации, имеющие лицензию или разрешение Банка России на осуществление операций с ними. Кредитные организации совершают операции с драгоценными металлами и осуществляют их бухгалтерский учет в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также с нормативными актами Банка России. Операции с драгоценными металлами отражаются в балансе кредитной организации и на внебалансовых счетах в рублях по ценам на драгоценные металлы, принимаемым в целях бухгалтерского учета и действующим на дату отражения операций в учете. Аналитический учет операций с драгоценными металлами ведется по видам драгоценных металлов (золото, платина, серебро и другие металлы) в учетных единицах чистой (для золота) или лигатурной (для платины и серебра) массы металла либо в двойной оценке (в рублях и учетных единицах чистой или лигатурной массы). Счета: N 20302 "Золото" N 20303 "Другие драгоценные металлы (кроме золота)" 2.8. Назначение счетов - учет драгоценных металлов, находящихся в собственных хранилищах кредитной организации, а также переданных на хранение в другие кредитные организации. По дебету счетов отражается стоимость драгоценных металлов, приобретенных кредитной организацией на условиях физической поставки; вносимых на обезличенные металлические счета при размещении на корреспондентские, депозитные счета, банковские счета клиентов - не кредитных организаций; при погашении займов, выданных в драгоценных металлах, в корреспонденции с этими счетами, а также суммы положительной разницы от переоценки драгоценных металлов в корреспонденции со счетами по учету разницы от переоценки драгоценных металлов. По кредиту счетов отражаются стоимость драгоценных металлов, проданных кредитной организацией на условиях физической поставки; выданных с обезличенных металлических счетов клиентов при снятии с корреспондентских, депозитных счетов, банковских счетов клиентов - не кредитных организаций, и при выдаче займов в драгоценных металлах в физической форме в корреспонденции с этими счетами, а также суммы отрицательной разницы от переоценки драгоценных металлов в корреспонденции со счетами по учету разницы от переоценки драгоценных металлов. В аналитическом учете ведутся также отдельные лицевые счета по хранилищам, в которых находятся слитки драгоценных металлов. Счет N 20305 "Драгоценные металлы в пути" 2.9. На счете N 20305 учитываются драгоценные металлы в пути. Учет операций ведется аналогично учету денежных средств в пути (счет N 20209). Счет N 20308 "Драгоценные металлы в монетах и памятных медалях" 2.10. Назначение счета - учет драгоценных металлов в монетах и памятных медалях. Операции по учету драгоценных металлов в монетах и памятных медалях совершаются на основании нормативных актов Банка России. Счета: N 20309 "Счета клиентов (кроме кредитных организаций) в драгоценных металлах" N 20310 "Счета клиентов-нерезидентов (кроме банков-нерезидентов) в драгоценных металлах" N 20311 "Драгоценные металлы, предоставленные клиентам (кроме кредитных организаций)" N 20312 "Драгоценные металлы, предоставленные клиентам-нерезидентам (кроме банков-нерезидентов)" N 20313 "Депозитные счета кредитных организаций в драгоценных металлах" N 20314 "Депозитные счета банков-нерезидентов в драгоценных металлах" N 20315 "Депозитные счета в драгоценных металлах в кредитных организациях" N 20316 "Депозитные счета в драгоценных металлах в банках-нерезидентах" N 20317 "Просроченная задолженность по операциям с драгоценными металлами" N 20318 "Просроченная задолженность по операциям с драгоценными металлами по нерезидентам" N 20319 "Просроченные проценты по операциям с драгоценными металлами" N 20320 "Просроченные проценты по операциям с драгоценными металлами по нерезидентам" N 20321 "Резервы на возможные потери" 2.11. Назначение счетов - учет операций по счетам N 20309 - N 20321 в соответствии с нормативными актами Банка России. Счет N 204 "Природные драгоценные камни" 2.12. Назначение счетов - учет наличия и движения природных драгоценных камней, принадлежащих кредитной организации. Порядок совершения и виды операций с природными драгоценными камнями, а также порядок ведения бухгалтерского учета этих операций устанавливаются Банком России. Операции с природными драгоценными камнями вправе совершать кредитные организации, имеющие генеральную лицензию Банка России на совершение банковских операций и дополнение к лицензии - Разрешение на осуществление операций с драгоценными металлами и камнями. Операции и сделки с природными драгоценными камнями с нерезидентами кредитные организации совершают только в случаях, разрешенных законодательством Российской Федерации. Совершаемые кредитной организацией операции с природными драгоценными камнями отражаются в ежедневном бухгалтерском балансе на балансовых и внебалансовых счетах в рублях по цене приобретения, при этом природные драгоценные камни учитываются по отдельным лицевым счетам тех же внебалансовых счетов, на которых учитываются драгоценные металлы. Счета активные. Счет N 20401 "Природные драгоценные камни" 2.13. Назначение счета - учет запасов природных драгоценных камней, которыми владеет кредитная организация. Счет не может использоваться для учета природных драгоценных камней, которые находятся в хранилищах по договорам хранения третьих лиц, а также ювелирных изделий из природных драгоценных камней. По дебету счета отражаются наличие, покупка природных драгоценных камней в соответствии с заключенными сделками купли-продажи, а также природных драгоценных камней, переданных на хранение в другие кредитные организации, в корреспонденции со счетами по учету расчетов с поставщиками, корреспондентским счетом, счетом по учету кассы при оплате приобретенных природных драгоценных камней за наличные средства, а также со счетами по учету пересылки природных драгоценных камней. По кредиту счета отражается стоимость природных драгоценных камней, передаваемых на реализацию согласно договорам и отосланных в другие хранилища, в корреспонденции со счетами по учету природных драгоценных камней, переданных для реализации и отосланных в другие хранилища. В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по учету природных драгоценных камней по видам, а также находящихся в собственных хранилищах и переданных на хранение в другие кредитные организации. Счет N 20402 "Природные драгоценные камни, переданные для реализации" 2.14. Назначение счета - учет природных драгоценных камней, передаваемых для реализации в соответствии с договорами или на поставку в качестве давальческого сырья по конкретным заказам. По дебету счета отражается балансовая стоимость природных драгоценных камней, предназначенных для реализации согласно договорам, в корреспонденции со счетом по учету природных драгоценных камней, принадлежащих кредитной организации. По кредиту счета отражается стоимость реализованных природных драгоценных камней после получения подтверждающих документов о зачислении платежа за проданные природные драгоценные камни в корреспонденции со счетом по учету расчетов с покупателями. Счет N 20403 "Природные драгоценные камни в пути" 2.15. На счете N 20403 учитываются природные драгоценные камни в пути. Учет операций ведется аналогично учету денежных средств в пути (счет N 20209). Раздел 3. Межбанковские операции Межбанковские расчеты Счет N 301 "Корреспондентские счета" 3.1. Учет корреспондентских отношений ведется на счете первого порядка N 301 с выделением счетов второго порядка для учета операций по конкретным корреспондентским счетам. Счет N 30102 "Корреспондентские счета кредитных организаций в Банке России" 3.2. Назначение счета - учет денежных средств кредитной организации и операций, проводимых ею. Счет активный. Переводы кредитных организаций по распоряжениям клиентов и хозяйственным операциям производятся через корреспондентские счета кредитных организаций, открытые в подразделениях Банка России. На этих же счетах открываются корреспондентские субсчета филиалам кредитных организаций. (в ред. Указания Банка России от 04.09.2013 N 3053-У) По дебету счета отражаются денежные средства в оплату уставного капитала кредитной организации; платежи от реализации ценных бумаг; полученные и возвращенные межбанковские кредиты; поступившие денежные средства для зачисления на банковские счета клиентов, во вклады физических лиц, в депозиты юридических лиц; суммы поступлений за денежную наличность, сданную в подразделения Банка России; суммы невыясненного назначения, которые в момент поступления не могут быть проведены по другим балансовым счетам; погашенные кредиты клиентами других кредитных организаций; поступления с других корреспондентских счетов, возврат обязательных резервов в случаях, установленных Банком России, а также поступления по финансово-хозяйственным операциям. (в ред. Указания Банка России от 04.09.2013 N 3053-У) По кредиту счета отражаются денежные средства, списанные по распоряжениям клиентов с их банковских счетов; выданные межбанковские кредиты и погашенные межбанковские кредиты; переводы денежных средств для приобретения ценных бумаг (в том числе по распоряжению клиента); переводы денежных средств для покупки иностранной валюты (в том числе по распоряжению клиента); перевод сумм невыясненного назначения; получение наличных денежных средств; переводы денежных средств в оплату налогов, во внебюджетные и другие фонды, в обязательные резервы, в оплату сумм процентов и комиссий, на другие корреспондентские счета, а также по финансово-хозяйственным операциям. (в ред. Указания Банка России от 04.09.2013 N 3053-У) Операции по корреспондентскому счету отражаются в корреспонденции с соответствующими счетами и осуществляются исходя из остатка денежных средств, а также с учетом величины лимита внутридневного кредита и кредита овернайт, установленного по корреспондентскому счету. (в ред. Указания Банка России от 04.09.2013 N 3053-У) В аналитическом учете ведется один лицевой счет. Счет N 30104 "Корреспондентские счета расчетных небанковских кредитных организаций" 3.3. Назначение счета - учет средств расчетных небанковских кредитных организаций и расчетных операций, производимых в пределах этих средств в установленном порядке. Счет активный. (в ред. Указания Банка России от 04.09.2013 N 3053-У) Счет открывается на балансе расчетной небанковской кредитной организации (далее - расчетная НКО). По дебету счета отражаются суммы средств: поступившие от участников расчетов при депонировании ими средств в расчетной НКО; поступившие от участников при погашении ими кредита и выплате процентов расчетной НКО; поступившие от участников при оплате услуг расчетной НКО; поступившие по другим финансово-хозяйственным операциям. (в ред. Указания Банка России от 04.09.2013 N 3053-У) По кредиту счета отражаются суммы средств: перечисленные участникам расчетов при отзыве ими средств из расчетной НКО; перечисленные по другим финансово-хозяйственным операциям; выданные наличными расчетной НКО на заработную плату и выплаты социального характера, на командировочные расходы и другие текущие хозяйственные нужды в соответствии с законодательством Российской Федерации и на пополнение операционной кассы, в случае если кассовое обслуживание клиентов разрешено расчетной НКО лицензией Банка России. (в ред. Указания Банка России от 04.09.2013 N 3053-У) Дебетовый остаток по балансовому счету N 30104 в балансе расчетной НКО должен быть равен кредитовому остатку по лицевому счету этой расчетной НКО на балансовом счете N 30103 в балансе Банка России. Абзац утратил силу с 1 января 2014 года. - Указание Банка России от 04.09.2013 N 3053-У. Операции по корреспондентскому счету отражаются в корреспонденции с соответствующими счетами. В аналитическом учете ведется один лицевой счет. Счет N 30106 "Корреспондентские счета расчетных центров платежных систем, в рамках которых осуществляются переводы денежных средств по операциям Банка России" (в ред. Указания Банка России от 05.12.2013 N 3134-У) 3.4. Назначение счета - учет денежных средств расчетными центрами платежных систем, осуществляющими переводы денежных средств по операциям участников платежных систем, в том числе по операциям кредитных организаций - участников платежных систем с Банком России, проводимым на организованных торгах. Счет активный. (п. 3.4 в ред. Указания Банка России от 05.12.2013 N 3134-У) Счет N 30109 "Корреспондентские счета кредитных организаций-корреспондентов" 3.5. Назначение счета - учет операций по корреспондентским отношениям кредитных организаций (банков-корреспондентов с банками-респондентами). Счет пассивный. Корреспондентский счет, открытый в банке-корреспонденте банку-респонденту, является счетом "ЛОРО". По кредиту счета отражаются суммы переводов денежных средств, зачисленные на корреспондентский счет банка-респондента, в корреспонденции с банковскими счетами клиентов, корреспондентским счетом в Банке России, корреспондентскими счетами в других кредитных организациях, счетом по учету незавершенных переводов денежных средств, списанных с банковских счетов клиентов, счетом по учету незавершенных переводов и расчетов кредитной организации, счетом по учету незавершенных переводов и расчетов по банковским счетам клиентов при осуществлении расчетов через подразделения Банка России, счетом по учету незавершенных расчетов с операторами услуг платежной инфраструктуры и операторами по переводу денежных средств, счетом по учету незавершенных переводов, поступивших от платежных систем и на корреспондентские счета, счетами по учету внутрибанковских требований и обязательств, другими счетами в соответствии с назначением платежа, получателем которого является банк-респондент либо отправителем которого является банк-корреспондент; суммы наличных денежных средств, зачисленных на корреспондентский счет, в корреспонденции со счетом по учету кассы, со счетом по учету инкассируемой денежной выручки. (в ред. Указания Банка России от 04.09.2013 N 3053-У) По дебету счета отражаются суммы переводов денежных средств, перечисленных с корреспондентского счета банка-респондента, в корреспонденции с банковскими счетами клиентов, корреспондентским счетом в Банке России, корреспондентскими счетами в других кредитных организациях, счетом по учету незавершенных переводов денежных средств, списанных с банковских счетов клиентов, счетом по учету незавершенных переводов и расчетов кредитной организации, счетом по учету незавершенных переводов и расчетов по банковским счетам клиентов при осуществлении расчетов через подразделения Банка России, счетом по учету незавершенных расчетов с операторами услуг платежной инфраструктуры и операторами по переводу денежных средств, счетом по учету незавершенных переводов, поступивших от платежных систем и на корреспондентские счета, счетами по учету внутрибанковских требований и обязательств, другими счетами в соответствии с назначением платежа, получателем которого является банк-корреспондент либо отправителем которого является банк-респондент; суммы выданных наличных денежных средств в корреспонденции со счетом по учету кассы, счетом по учету денежных средств в пути. (в ред. Указания Банка России от 04.09.2013 N 3053-У) В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому корреспондентскому счету, открытому на основании договора с банком-респондентом. Счет N 30110 "Корреспондентские счета в кредитных организациях-корреспондентах" 3.6. Назначение счета - учет операций по корреспондентским отношениям кредитных организаций (банков-корреспондентов с банками-респондентами). Счет активный. Корреспондентский счет, отражающий операции в балансе банка-респондента по корреспондентскому счету, открытому в банке-корреспонденте, является счетом "НОСТРО". По дебету счета отражаются суммы переводов денежных средств, зачисленных банком-респондентом на корреспондентский счет, в корреспонденции с банковскими счетами клиентов, корреспондентским счетом в Банке России, корреспондентскими счетами в других кредитных организациях, счетом по учету незавершенных переводов денежных средств, списанных с банковских счетов клиентов, счетом по учету незавершенных переводов и расчетов кредитной организации, счетом по учету незавершенных переводов и расчетов по банковским счетам клиентов при осуществлении расчетов через подразделения Банка России, счетом по учету незавершенных расчетов с операторами услуг платежной инфраструктуры и операторами по переводу денежных средств, счетом по учету незавершенных переводов, поступивших от платежных систем и на корреспондентские счета, счетами по учету внутрибанковских требований и обязательств, другими счетами в соответствии с назначением платежа, получателем которого является банк-корреспондент либо отправителем которого является банк-респондент; суммы поступивших наличных денежных средств в корреспонденции со счетом по учету кассы, счетом по учету денежных средств в банкоматах, счетом по учету денежных средств в пути. (в ред. Указания Банка России от 04.09.2013 N 3053-У) По кредиту счета отражаются суммы переводов денежных средств, перечисленных банком-респондентом с корреспондентского счета, в корреспонденции с банковскими счетами клиентов, корреспондентским счетом в Банке России, корреспондентскими счетами других кредитных организаций, счетом по учету незавершенных переводов денежных средств, списанных с банковских счетов клиентов, счетом по учету незавершенных переводов и расчетов кредитной организации, счетом по учету незавершенных переводов и расчетов по банковским счетам клиентов при осуществлении расчетов через подразделения Банка России, счетом по учету незавершенных расчетов с операторами услуг платежной инфраструктуры и операторами по переводу денежных средств, счетом по учету незавершенных переводов, поступивших от платежных систем и на корреспондентские счета, счетами по учету внутрибанковских требований и обязательств, другими счетами в соответствии с назначением платежа, получателем которого является банк-респондент либо отправителем которого является банк-корреспондент; суммы выданных наличных денежных средств в корреспонденции со счетом по учету кассы, счетом по учету денежных средств в пути. (в ред. Указания Банка России от 04.09.2013 N 3053-У) В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому корреспондентскому счету, открытому на основании договора с банком-корреспондентом. Счет N 30111 "Корреспондентские счета банков-нерезидентов" 3.7. Назначение счета - учет денежных средств, принадлежащих банкам-нерезидентам и числящихся на счетах, открытых в кредитных организациях в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также с нормативными актами Банка России. Счет пассивный. В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому банку-нерезиденту, по видам валют. Счет N 30114 "Корреспондентские счета в банках-нерезидентах" 3.8. Назначение счета - учет денежных средств, принадлежащих кредитной организации и числящихся на счетах, открытых в банках-нерезидентах. Счет активный. Операции по счету отражаются в соответствии с валютным законодательством Российской Федерации и нормативными актами Банка России. В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому банку-нерезиденту, по видам валют, а также по целевому назначению, если это предусмотрено договорами с банками-нерезидентами. Счета: N 30116 "Корреспондентские счета кредитных организаций в драгоценных металлах" N 30117 "Корреспондентские счета банков-нерезидентов в драгоценных металлах" N 30118 "Корреспондентские счета в кредитных организациях в драгоценных металлах" N 30119 "Корреспондентские счета в банках-нерезидентах в драгоценных металлах" 3.9. Назначение счетов - учет операций по корреспондентским отношениям кредитных организаций. Счета N 30116 и N 30117 пассивные, счета N 30118 и N 30119 активные. По дебету счетов N 30118 и N 30119 отражается стоимость драгоценных металлов, приобретенных кредитной организацией, зачисленных на счета клиентов без физической поставки, стоимость драгоценных металлов, отправленных в физической форме в целях подкрепления корреспондентского счета, полученные в драгоценных металлах проценты, форвардные премии, премии по свопам в корреспонденции с соответствующими счетами. По кредиту счетов N 30118 и N 30119 отражаются стоимость драгоценных металлов, проданных кредитной организацией, списанных со счетов клиентов без физической поставки, стоимость драгоценных металлов, полученных в физической форме при списании средств с корреспондентского счета, выплаченные в драгоценных металлах проценты, форвардные премии, премии по свопам в корреспонденции с соответствующими счетами. Операции по счетам N 30116 и N 30117 отражаются в порядке, противоположном учету операций, совершаемых по корреспондентским счетам в кредитных организациях. Учет операций по счетам ведется в соответствии с нормативными актами Банка России. Операции совершаются в пределах остатка средств на счетах. В аналитическом учете ведутся счета по каждому банку-корреспонденту. Счета: N 30122 "Корреспондентские счета банков-нерезидентов в валюте Российской Федерации - счета типа "К" (конвертируемые)" N 30123 "Корреспондентские счета банков-нерезидентов в валюте Российской Федерации - счета типа "Н" (неконвертируемые)" 3.10. Назначение счетов - учет денежных средств, принадлежащих банкам-нерезидентам и числящихся на счетах, открытых в кредитных организациях в валюте Российской Федерации. Операции по счетам совершаются в соответствии с валютным законодательством Российской Федерации и нормативными актами Банка России. Счета пассивные. В аналитическом учете ведутся лицевые счета в рублях по каждому банку-нерезиденту. Счет N 30125 "Корреспондентские счета небанковских кредитных организаций, осуществляющих депозитные и кредитные операции" 3.11. Назначение счета - учет денежных средств, операций и сделок небанковской кредитной организацией, осуществляющей депозитные и кредитные операции (далее - НДКО). Счет активный. Операции по счету совершаются в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации в рамках деятельности, определенной лицензией Банка России на осуществление банковских операций, и нормативным актом Банка России об особенностях пруденциального регулирования деятельности небанковских кредитных организаций, осуществляющих депозитные и кредитные операции, и другими нормативными актами Банка России. По дебету счета отражаются суммы: поступившие от юридических лиц во вклады, в погашение кредитов и процентов по предоставленным кредитам и другим сделкам; поступившие от продажи иностранной валюты; прочих привлеченных средств по сделкам, разрешенным лицензией; поступившие от иных операций по финансово-хозяйственной деятельности. По кредиту счета списываются суммы: вкладов, процентов по ним и прочих средств, возвращаемых юридическим лицам; направляемые НДКО на погашение полученных кредитов и возврат прочих привлеченных средств; направляемые на приобретение ценных бумаг, покупку иностранной валюты и осуществление сделок, разрешенных лицензией; перечисляемые по иным финансово-хозяйственным операциям. Операции, проведенные по корреспондентскому счету НДКО в подразделении Банка России, отражаются по корреспондентскому счету в НДКО на основании выписки из корреспондентского счета НДКО в Банке России той же календарной датой. Остаток средств на корреспондентском счете в НДКО должен быть равен остатку, указанному в выписке из корреспондентского счета НДКО в Банке России. В аналитическом учете ведется один лицевой счет. Счет N 302 "Счета кредитных организаций по другим операциям" Счета: N 30202 "Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в валюте Российской Федерации, депонированные в Банке России" (в ред. Указания Банка России от 04.09.2013 N 3053-У) N 30204 "Обязательные резервы кредитных организаций по счетам в иностранной валюте, депонированные в Банке России" (в ред. Указания Банка России от 04.09.2013 N 3053-У) 3.12. Назначение счетов - учет движения обязательных резервов кредитной организации, депонированных в Банке России. Счета активные. (в ред. Указания Банка России от 04.09.2013 N 3053-У) Порядок депонирования обязательных резервов устанавливается нормативными актами Банка России. Учет обязательных резервов ведется в валюте Российской Федерации. Счета по учету обязательных резервов открываются только в балансе головного офиса кредитной организации. По дебету счетов отражаются суммы переводов денежных средств, осуществленных кредитной организацией подразделению Банка России, и суммы по зачету между причитающимися платежами по результатам регулирования по указанным счетам. (в ред. Указания Банка России от 04.09.2013 N 3053-У) По кредиту счетов отражаются суммы переводов денежных средств, возвращенные подразделением Банка России на корреспондентский счет кредитной организации в Банке России, и суммы по зачету между причитающимися платежами по результатам регулирования по указанным счетам. (в ред. Указания Банка России от 04.09.2013 N 3053-У) В аналитическом учете по каждому счету ведется один лицевой счет. Счет N 30208 "Накопительные счета кредитных организаций при выпуске акций" 3.13. Назначение счета - учет средств, поступающих в оплату выпускаемых кредитной организацией акций. Счет активный. Накопительный счет открывается кредитной организации-эмитенту после регистрации выпуска акций (проспекта эмиссии) по месту ведения корреспондентского счета в структурном подразделении Банка России. На накопительном счете средства находятся и учитываются до регистрации отчета об итогах выпуска акций. По дебету счета отражаются поступающие в оплату акций суммы переводов денежных средств: (в ред. Указания Банка России от 04.09.2013 N 3053-У) в безналичном порядке на накопительный счет в корреспонденции со счетом по учету расчетов с прочими кредиторами по лицевым счетам покупателей акций; в случае оплаты акций наличными денежными средствами, средствами начисленных, но невыплаченных дивидендов в случае их капитализации, средствами, списанными по распоряжениям клиентов с их банковских или корреспондентских счетов, открытых в данной кредитной организации, в корреспонденции с корреспондентским счетом кредитной организации в Банке России. (в ред. Указания Банка России от 04.09.2013 N 3053-У) По кредиту счета списываются суммы средств: после регистрации отчета об итогах выпуска при зачислении этих средств на корреспондентский счет кредитной организации-эмитента в Банке России одновременно с их оприходованием в уставный капитал кредитной организации, созданной в форме акционерного общества, - в корреспонденции с этим корреспондентским счетом; в случае признания выпуска ценных бумаг несостоявшимся или расторжения договора купли-продажи акций в период проведения подписки при возврате денежных средств лицам, которые их внесли в процессе размещения акций, в корреспонденции со счетом по учету расчетов с прочими кредиторами по лицевым счетам покупателей акций. В аналитическом учете ведется один лицевой счет в рублях. Счет N 30210 "Счета кредитных организаций (филиалов) по кассовому обслуживанию структурных подразделений" 3.14. Назначение счета - учет средств, перечисленных с корреспондентского счета (корреспондентского субсчета) для подкрепления касс структурных подразделений кредитной организации (филиалов, дополнительных офисов, кредитно-кассовых офисов), не имеющих корреспондентских субсчетов в подразделениях Банка России. Счет активный. (в ред. Указания Банка России от 04.09.2013 N 3053-У) По дебету счета отражаются суммы, перечисленные для подкрепления кассы структурных подразделений кредитной организации, в корреспонденции с корреспондентским счетом (корреспондентским субсчетом). По кредиту счета списываются: суммы полученных дополнительным офисом или кредитно-кассовым офисом наличных денежных средств в корреспонденции со счетом по учету кассы; суммы полученных филиалом наличных денежных средств в корреспонденции со счетом по учету внутрибанковских требований и обязательств; суммы, возвращенные в случаях неполучения филиалом, дополнительным офисом или кредитно-кассовым офисом денежной наличности, в корреспонденции с корреспондентским счетом (субсчетом). Аналитический учет ведется в разрезе счетов, открытых в подразделениях Банка России для кассового обслуживания структурных подразделений кредитных организаций. Счет N 30211 "Средства, перечисленные в соответствии с резервными требованиями уполномоченных органов других стран" 3.15. Назначение счета - учет движения денежных средств зарубежного филиала кредитной организации, выполняющего резервные требования в порядке и по нормативам, которые установлены уполномоченными органами стран места нахождения данного филиала. Счет активный. По дебету счета отражаются суммы денежных средств, перечисленные зарубежным филиалом в соответствии с резервными требованиями, суммы по зачету между причитающимися платежами по результатам регулирования по указанному счету. По кредиту счета отражаются суммы денежных средств, возвращенные уполномоченным органом страны места нахождения зарубежного филиала кредитной организации, суммы по зачету между причитающимися платежами по результатам регулирования по указанному счету. Аналитический учет определяется кредитной организацией. Счет N 30215 "Взносы в гарантийный фонд платежной системы" 3.16. Назначение счета - учет участником платежной системы денежных средств (гарантийных взносов), внесенных в гарантийный фонд платежной системы в соответствии с Федеральным законом от 27 июня 2011 года N 161-ФЗ "О национальной платежной системе" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2011, N 27, ст. 3872) (далее - Федеральный закон N 161-ФЗ). Счет активный. Порядок аналитического учета определяется кредитной организацией. При этом аналитический учет должен обеспечивать получение информации по каждому банковскому счету, на который осуществляется перевод денежных средств. (в ред. Указания Банка России от 04.09.2013 N 3053-У) Счет N 30218 "Результаты платежного клиринга" 3.17. Назначение счета - учет в кредитной организации, выполняющей в соответствии с Федеральным законом N 161-ФЗ функции оператора услуг платежной инфраструктуры, сумм распоряжений участников платежной системы, включенных в платежные клиринговые позиции, и их исполнение. Аналитический учет должен обеспечивать получение информации по каждому распоряжению участников платежной системы, а также о суммах использованного в целях обеспечения исполнения обязательств участников платежной системы гарантийного фонда и (или) предоставленного кредита. Счет N 30219 "Гарантийный фонд платежной системы" 3.18. Назначение счета - учет на отдельных банковских счетах, открываемых в соответствии с Федеральным законом N 161-ФЗ, денежных средств гарантийного фонда платежной системы. Счет пассивный. Аналитический учет ведется на лицевых счетах по каждому банковскому счету, открытому на основании договора банковского счета. Счет N 30220 "Незавершенные переводы денежных средств, списанных с банковских счетов клиентов" 3.19. Назначение счета - учет в кредитной организации (филиале) - отправителе сумм переводов денежных средств, списанных со счетов клиентов, но не перечисленных в тот же день по назначению (кроме подлежащих перечислению через подразделения Банка России). Счет пассивный. По кредиту счета отражаются суммы переводов денежных средств, списанных со счетов клиентов, в том числе с корреспондентских счетов (субсчетов) других кредитных организаций (их филиалов). По дебету счета отражаются суммы перечисленных переводов денежных средств в корреспонденции с корреспондентскими счетами (субсчетами) кредитных организаций (филиалов) - получателей либо со счетом по учету незавершенных расчетов с операторами услуг платежной инфраструктуры и операторами по переводу денежных средств, счетами по учету внутрибанковских требований и обязательств по переводам клиентов. (в ред. Указания Банка России от 04.09.2013 N 3053-У) Порядок аналитического учета определяется кредитной организацией. При этом аналитический учет должен обеспечивать получение информации о каждом переводе в разрезе получателей. Счета: N 30221 "Незавершенные переводы и расчеты кредитной организации" N 30222 "Незавершенные переводы и расчеты кредитной организации" 3.20. Назначение счета - учет незавершенных переводов и расчетов по собственным платежам кредитной организации, в том числе по операциям, связанным с переводами наличных денежных средств между кредитными организациями. Счет N 30221 активный, счет N 30222 пассивный. По кредиту счетов отражаются: суммы переводов денежных средств при получении подтверждения о зачислении сумм по назначению в корреспонденции с корреспондентскими счетами (субсчетами) и другими счетами в соответствии с назначением платежа; суммы наличных денежных средств, принадлежащих другим кредитным организациям, в том числе поступивших при выгрузке принадлежащих им банкоматов и других программно-технических средств, в корреспонденции со счетом по учету кассы; суммы наличных денежных средств, загруженных другой кредитной организацией в банкоматы и другие программно-технические средства, принадлежащие кредитной организации, в корреспонденции со счетом по учету денежных средств в банкоматах; суммы переводов денежных средств, поступивших от других кредитных организаций, в том числе по операциям, связанным с обслуживанием принадлежащих им банкоматов и других программно-технических средств, в корреспонденции с корреспондентским счетом (субсчетом). По дебету счетов отражаются: суммы переводов денежных средств в корреспонденции с корреспондентскими счетами (субсчетами), с которых осуществлено их списание, в случае неполучения в этот же день уведомления о зачислении перевода по назначению; суммы наличных денежных средств, загруженных в банкоматы и другие программно-технические средства, принадлежащие другим кредитным организациям, в корреспонденции со счетом по учету кассы, со счетом по учету денежных средств в пути; суммы переводов денежных средств, перечисленных другим кредитным организациям, в том числе по операциям, связанным с обслуживанием принадлежащих кредитной организации банкоматов и других программно-технических средств, в корреспонденции с корреспондентским счетом (субсчетом). Порядок аналитического учета определяется кредитной организацией. При этом аналитический учет должен обеспечивать получение информации о каждой операции и каждом переводе (переводах). Счет N 30223 "Незавершенные переводы и расчеты по банковским счетам клиентов при осуществлении расчетов через подразделения Банка России" 3.21. Назначение счета - учет в кредитной организации (филиале) - отправителе сумм перевода денежных средств, списанных со счетов клиентов, но не перечисленных в тот же день по назначению через подразделения Банка России, а также сумм переводов, зачисленных на корреспондентский счет (субсчет) кредитной организации (филиала) в Банке России, но не зачисленных (перечисленных) в этот же день по назначению. Счет пассивный. По кредиту счета отражаются: суммы переводов денежных средств, списанных со счетов клиентов, в том числе с корреспондентских счетов (субсчетов) других кредитных организаций (их филиалов); суммы переводов, зачисленных на корреспондентский счет (субсчет) в Банке России, но не зачисленных (перечисленных) в этот же день по назначению. По дебету счета отражаются: суммы переводов денежных средств, перечисленных с корреспондентского счета (субсчета), в подразделении Банка России; суммы переводов, зачисленных (перечисленных) по назначению, в корреспонденции со счетами клиентов данной кредитной организации (филиала), с корреспондентскими счетами (субсчетами), счетами по учету внутрибанковских требований и обязательств по переводам клиентов и другими счетами в соответствии с назначением платежа, получателем которого является сама кредитная организация. Порядок аналитического учета определяется кредитной организацией. При этом аналитический учет должен обеспечивать получение информации о каждом переводе. Счет N 30224 "Средства уполномоченных банков, депонируемые в Банке России" 3.22. Назначение счета - учет денежных средств, депонированных в Банке России уполномоченными банками, имеющими разрешение на открытие и ведение специальных счетов типа "С". Счет активный. Депонирование денежных средств уполномоченными банками осуществляется в порядке, предусмотренном нормативными актами Банка России. По дебету счета отражаются денежные средства, перечисленные для депонирования в Банк России, в корреспонденции с корреспондентским счетом. По кредиту счета отражаются денежные средства, возвращенные Банком России по истечении срока депонирования, в корреспонденции с корреспондентским счетом. Счет N 30227 "Средства клиентов, зарезервированные при осуществлении валютных операций" 3.23. Назначение счета - учет операций с клиентами по внесению и возврату, включая досрочный возврат, сумм резервирования по валютным операциям. Счет пассивный. Операции с клиентами по внесению и возврату, включая досрочный возврат, сумм резервирования по валютным операциям отражаются с соблюдением валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования. По кредиту счета отражаются суммы, поступившие от клиентов для внесения сумм резервирования по валютным операциям, в корреспонденции со счетами клиентов. По дебету счета отражаются суммы, возвращаемые на счета клиентов, в корреспонденции со счетами клиентов, корреспондентским счетом. Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых каждому клиенту и по каждому заявлению о внесении суммы резервирования. Счет N 30228 "Суммы резервирования при осуществлении валютных операций, перечисленные в Банк России" 3.24. Назначение счета - учет операций по внесению и возврату, включая досрочный возврат, сумм резервирования по валютным операциям, перечисленных в Банк России. Счет активный. Операции по внесению и возврату, включая досрочный возврат, сумм резервирования по валютным операциям отражаются с соблюдением валютного законодательства Российской Федерации и актов органов валютного регулирования. По дебету счета отражаются суммы резервирования по валютным операциям, перечисляемые в Банк России, в корреспонденции с корреспондентским счетом. По кредиту счета отражаются суммы резервирования по валютным операциям, возвращаемые Банком России, в корреспонденции с корреспондентским счетом. В аналитическом учете ведется один лицевой счет. Счет N 30230 "Специальные банковские счета банков-нерезидентов в валюте Российской Федерации" 3.25. Назначение счета - учет денежных средств и расчетов в валюте Российской Федерации банков-нерезидентов в соответствии с валютным законодательством Российской Федерации и нормативными актами Банка России. Счет пассивный. В аналитическом учете ведутся лицевые счета в рублях по каждому банку-нерезиденту. Счет N 30231 "Счета банков-нерезидентов в валюте Российской Федерации" 3.26. Назначение счета - учет денежных средств и расчетов в валюте Российской Федерации банков-нерезидентов, осуществляемых в соответствии с валютным законодательством Российской Федерации и нормативными актами Банка России без использования специальных банковских счетов. Счет пассивный. В аналитическом учете ведутся лицевые счета в рублях по каждому банку-нерезиденту. Счета: N 30232 "Незавершенные расчеты с операторами услуг платежной инфраструктуры и операторами по переводу денежных средств" (в ред. Указания Банка России от 04.09.2013 N 3053-У) N 30233 "Незавершенные расчеты с операторами услуг платежной инфраструктуры и операторами по переводу денежных средств" (в ред. Указания Банка России от 04.09.2013 N 3053-У) 3.27. Назначение счетов - учет сумм незавершенных расчетов по принятым и отправленным переводам денежных средств, в том числе без открытия банковского счета, а также по операциям с использованием электронных средств платежа. Счет N 30232 пассивный, счет N 30233 активный. (в ред. Указания Банка России от 04.09.2013 N 3053-У) По кредиту счетов отражаются: принятые оператором по переводу денежных средств к исполнению суммы переводов денежных средств без открытия банковского счета в корреспонденции со счетами по учету принятых наличных денежных средств для осуществления перевода, принятых наличных денежных средств для осуществления трансграничного перевода, принятых наличных денежных средств для осуществления трансграничного перевода от нерезидентов; (в ред. Указания Банка России от 04.09.2013 N 3053-У) суммы, подлежащие перечислению получателям, по переводам, в том числе осуществленным клиентами с использованием электронных средств платежа, в корреспонденции с банковскими счетами клиентов, со счетом по учету кассы, счетом по учету денежных средств в банкоматах, счетом по учету средств для расчетов чеками, предоплаченными картами и осуществления переводов электронных денежных средств с использованием электронных средств платежа; (в ред. Указания Банка России от 04.09.2013 N 3053-У) суммы переводов, включенные в платежную клиринговую позицию на основании распоряжений, составленных кредитной организацией в качестве участника платежной системы - плательщика, в корреспонденции с банковскими счетами клиентов, счетами по учету незавершенных переводов денежных средств, списанных с банковских счетов клиентов, счетами по учету незавершенных переводов и расчетов кредитной организации, счетом по учету средств для расчетов чеками, предоплаченными картами и осуществления переводов электронных денежных средств с использованием электронных средств платежа, со счетами по учету внутрибанковских требований и обязательств, счетом по учету расходов; (в ред. Указания Банка России от 04.09.2013 N 3053-У) суммы, поступившие от оператора по переводу денежных средств и оператора услуг платежной инфраструктуры при завершении расчетов (в том числе с применением платежного клиринга), в корреспонденции с корреспондентскими счетами (субсчетами), со счетами по учету внутрибанковских требований и обязательств; (в ред. Указания Банка России от 04.09.2013 N 3053-У) суммы, ошибочно зачисленные на банковские счета клиентов на основании ранее полученных реестров платежей, предусмотренных Положением Банка России от 19 июня 2012 года N 383-П "О правилах осуществления перевода денежных средств", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 22 июня 2012 года N 24667 ("Вестник Банка России" от 28 июня 2012 года N 34) (далее - Положение Банка России N 383-П). По дебету счетов отражаются: поступившие от оператора по переводу денежных средств и оператора услуг платежной инфраструктуры суммы переводов денежных средств без открытия банковского счета в корреспонденции со счетами по учету невыплаченных переводов, невыплаченных трансграничных переводов денежных средств, невыплаченных трансграничных переводов денежных средств нерезидентам; (в ред. Указания Банка России от 04.09.2013 N 3053-У) суммы, перечисленные кредитными организациями-эквайрерами организациям торговли (услуг), в корреспонденции с их банковскими счетами, корреспондентскими счетами (субсчетами); наличные денежные средства, выданные с использованием электронных средств платежа, в корреспонденции со счетом по учету кассы, счетом по учету денежных средств в банкоматах; (в ред. Указания Банка России от 04.09.2013 N 3053-У) суммы переводов, в том числе осуществленных с использованием электронных средств платежа, в корреспонденции с банковскими счетами клиентов, со счетом по учету кассы, счетом по учету денежных средств в банкоматах, счетом по учету средств для расчетов чеками, предоплаченными картами и осуществления переводов электронных денежных средств с использованием электронных средств платежа, счетом по учету доходов; (в ред. Указания Банка России от 04.09.2013 N 3053-У) суммы переводов, включенные в платежную клиринговую позицию на основании распоряжений участников платежной системы - плательщиков, суммы переводов денежных средств, исполненных банком получателя, с последующим возмещением банком плательщика в размере сумм распоряжений денежных средств в соответствии с договором, в корреспонденции со счетом по учету незавершенных переводов, поступивших от платежных систем и на корреспондентские счета, либо с другими счетами в соответствии с назначением платежа, со счетами по учету внутрибанковских требований и обязательств; (в ред. Указания Банка России от 04.09.2013 N 3053-У) суммы, использованные в соответствии с правилами платежной системы при формировании платежной клиринговой позиции, в корреспонденции со счетами по учету привлеченных или размещенных средств, счетом по учету взносов в гарантийный фонд платежной системы; суммы, перечисленные оператору по переводу денежных средств и оператору услуг платежной инфраструктуры при завершении расчетов (в том числе с применением платежного клиринга), в корреспонденции с корреспондентскими счетами (субсчетами), со счетами по учету внутрибанковских требований и обязательств; (в ред. Указания Банка России от 04.09.2013 N 3053-У) возвращаемые клиентам суммы, ошибочно списанные с их банковских счетов на основании ранее полученных реестров платежей, предусмотренных Положением Банка России N 383-П. Порядок аналитического учета определяется кредитной организацией. При этом аналитический учет должен обеспечивать получение информации о каждом переводе, в том числе в разрезе платежных клиринговых позиций. (в ред. Указания Банка России от 04.09.2013 N 3053-У) Счет N 30235 "Счета для кассового обслуживания кредитных организаций (филиалов), которое осуществляется не по месту открытия корреспондентских счетов (субсчетов)" 3.28. Назначение счета - учет средств, перечисленных кредитной организацией (филиалом) с корреспондентского счета (субсчета) для получения наличных денежных средств, если кассовое обслуживание осуществляется не по месту открытия корреспондентского счета (субсчета), в случаях, установленных Указанием Банка России от 27 августа 2008 года N 2060-У "О кассовом обслуживании в учреждениях Банка России кредитных организаций и иных юридических лиц", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 5 сентября 2008 года N 12240, 21 января 2011 года N 19552 ("Вестник Банка России" от 10 сентября 2008 года N 48, от 27 января 2011 года N 6). Счет активный. По дебету счета отражаются суммы, перечисленные кредитной организацией (филиалом) для получения наличных денежных средств кредитной организацией (филиалом), в корреспонденции с корреспондентским счетом (субсчетом). По кредиту счета отражаются: суммы полученных кредитной организацией (филиалом) наличных денежных средств в корреспонденции со счетом по учету кассы; суммы, возвращенные в случаях неполучения кредитной организацией (филиалом) наличных денежных средств, в корреспонденции с корреспондентским счетом (субсчетом). В аналитическом учете ведется один лицевой счет, открытый в подразделении Банка России для кассового обслуживания кредитной организации (филиала). Счет N 30236 "Незавершенные переводы, поступившие от платежных систем и на корреспондентские счета" 3.29. Назначение счета - учет сумм переводов денежных средств, подлежащих исполнению на основании распоряжений участников платежной системы - плательщиков, а также сумм переводов, зачисленных на корреспондентский счет (кроме корреспондентских счетов в Банке России), но не перечисленных (зачисленных) в этот же день по назначению. Счет пассивный. По кредиту счета отражаются: суммы переводов, подлежащих исполнению на основании включенных в платежную клиринговую позицию распоряжений участников платежной системы - плательщиков, в корреспонденции со счетом по учету незавершенных расчетов с операторами услуг платежной инфраструктуры и операторами по переводу денежных средств; (в ред. Указания Банка России от 04.09.2013 N 3053-У) суммы переводов, зачисленных на корреспондентский счет (субсчет) кредитных организаций (филиалов), но не перечисленных (зачисленных) в этот же день по назначению. По дебету счета отражаются суммы переводов, зачисленных (перечисленных) по назначению, в корреспонденции со счетами клиентов данной кредитной организации, с корреспондентскими счетами (субсчетами), счетами по учету внутрибанковских требований и обязательств по переводам клиентов и другими счетами в соответствии с назначением платежа, получателем которого является сама кредитная организация. Порядок аналитического учета определяется кредитной организацией. При этом аналитический учет должен обеспечивать получение информации о каждом переводе в разрезе получателей. Счет N 303 "Внутрибанковские требования и обязательства" Счета: N 30301 "Внутрибанковские обязательства по переводам клиентов" N 30302 "Внутрибанковские требования по переводам клиентов" 3.30. Назначение счетов - учет внутрибанковских требований и обязательств между головным офисом кредитной организации и ее филиалами или между филиалами кредитной организации по суммам переводов клиентов, зачисленных (перечисленных) по назначению. Счет N 30301 пассивный, счет N 30302 активный. На счете N 30301 учитываются: внутрибанковские обязательства головного офиса кредитной организации (филиала), ведущего банковский счет клиента - отправителя перевода, в том числе корреспондентский счет (субсчет) другой кредитной организации (ее филиала), перед филиалом (головным офисом кредитной организации), ведущим корреспондентский счет (субсчет), с которого осуществлено перечисление перевода по назначению, в корреспонденции с банковскими счетами клиентов - отправителей перевода, счетом по учету незавершенных переводов денежных средств, списанных с банковских счетов клиентов; внутрибанковские обязательства головного офиса кредитной организации (филиала), ведущего корреспондентский счет (субсчет), на который осуществлено зачисление перевода, перед филиалом (головным офисом кредитной организации), ведущим банковский счет клиента - получателя перевода, в том числе корреспондентский счет (субсчет) другой кредитной организации (ее филиала), в корреспонденции с корреспондентскими счетами (субсчетами), счетами по учету незавершенных расчетов с операторами услуг платежной инфраструктуры и операторами по переводу денежных средств, счетом по учету незавершенных переводов, поступивших от платежных систем и на корреспондентские счета; (в ред. Указания Банка России от 04.09.2013 N 3053-У) при осуществлении переводов между банковскими счетами клиентов, открытыми в разных филиалах кредитной организации (в головном офисе кредитной организации и филиале) - внутрибанковские обязательства филиала (головного офиса кредитной организации), ведущего банковский счет клиента-отправителя, перед головным офисом кредитной организации (филиалом), ведущим банковский счет клиента-получателя. По дебету счетов отражаются суммы по результатам урегулирования взаимной задолженности по внутрибанковским требованиям и обязательствам. На счете N 30302 учитываются: внутрибанковские требования головного офиса кредитной организации (филиала), ведущего банковский счет клиента - получателя перевода, в том числе корреспондентский счет (субсчет) другой кредитной организации (ее филиала), к филиалу (головному офису кредитной организации), ведущему корреспондентский счет (субсчет), на который осуществлено зачисление перевода, в корреспонденции с банковскими счетами клиентов-получателей; внутрибанковские требования головного офиса кредитной организации (филиала), ведущего корреспондентский счет (субсчет), с которого осуществлено перечисление перевода по назначению, к филиалу (головному офису кредитной организации), ведущему банковский счет клиента - отправителя перевода, в том числе корреспондентский счет (субсчет) другой кредитной организации (ее филиала), в корреспонденции с корреспондентскими счетами (субсчетами), счетами по учету незавершенных расчетов с операторами услуг платежной инфраструктуры и операторами по переводу денежных средств; (в ред. Указания Банка России от 04.09.2013 N 3053-У) при осуществлении переводов между банковскими счетами клиентов, открытыми в разных филиалах кредитной организации (в головном офисе кредитной организации и филиале) - внутрибанковские требования филиала (головного офиса кредитной организации), ведущего банковский счет клиента-получателя, к головному офису кредитной организации (филиалу), ведущему банковский счет клиента-отправителя. По кредиту счетов отражаются суммы по результатам урегулирования взаимной задолженности по внутрибанковским требованиям и обязательствам. Бухгалтерские записи по счетам N 30301 и N 30302 осуществляются на основании: уведомления о безотзывности перевода (списание с корреспондентского счета (субсчета) - при перечислении переводов по назначению; уведомления об окончательности перевода (зачисление на счет получателя) - при зачислении переводов по назначению (в том числе внутрибанковских переводов). В сводном ежедневном балансе кредитной организации остатки по счетам N 30301 и N 30302 должны быть равны. Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией. При этом аналитический учет должен обеспечивать получение информации по каждому переводу. В Плане счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях предусмотрены счета N 30303 и N 30304 для учета расчетов с филиалами, расположенными за границей. Счета: N 30305 "Внутрибанковские обязательства по распределению (перераспределению) активов, обязательств, капитала" N 30306 "Внутрибанковские требования по распределению (перераспределению) активов, обязательств, капитала" 3.31. Назначение счетов - учет внутрибанковских требований и обязательств между головным офисом кредитной организации и ее филиалами или между филиалами кредитной организации по операциям, связанным с распределением (перераспределением) активов, обязательств, собственных средств (капитала) и имущества внутри кредитной организации, а также по исполненным расчетным документам, одновременным получателем и отправителем которых являются филиалы кредитной организации (головной офис кредитной организации и ее филиал). Счет N 30305 пассивный, счет N 30306 активный. По кредиту счетов отражаются: суммы, списанные со счетов по учету добавочного капитала, прибыли, доходов, с пассивных счетов по учету финансово-хозяйственной деятельности и со счетов по учету обязательств, передаваемых головным офисом кредитной организации (филиалом); (в ред. Указания Банка России от 26.09.2012 N 2884-У) суммы наличных денежных средств, полученных от головного офиса кредитной организации (филиала), в том числе со счета по учету кассового обслуживания филиалов; суммы, зачисляемые на счета по учету активов, имущества, убытков, расходов, на активные счета по учету финансово-хозяйственной деятельности и на счета по учету требований, полученных от головного офиса кредитной организации (филиала); (в ред. Указания Банка России от 26.09.2012 N 2884-У) суммы по результатам урегулирования взаимной задолженности по внутрибанковским требованиям и обязательствам. По дебету счетов отражаются: суммы, списанные со счетов по учету активов, имущества, убытков, расходов, с активных счетов по учету финансово-хозяйственной деятельности и со счетов по учету требований, передаваемых головным офисом кредитной организации (филиалом); (в ред. Указания Банка России от 26.09.2012 N 2884-У) суммы, зачисляемые на счета по учету добавочного капитала, прибыли, доходов, на пассивные счета по учету финансово-хозяйственной деятельности и на счета по учету обязательств, полученных от головного офиса кредитной организации (филиала); (в ред. Указания Банка России от 26.09.2012 N 2884-У) суммы наличных денежных средств, переданных головному офису кредитной организации (филиалу), в корреспонденции со счетом по учету денежных средств в пути или со счетом по учету кассы; суммы денежных средств, списанные со счетов по учету кассового обслуживания филиалов на основании извещения о получении наличных денежных средств; суммы по результатам урегулирования взаимной задолженности по внутрибанковским требованиям и обязательствам. В аналитическом учете открываются лицевые счета каждому филиалу (в филиалах и головном офисе кредитной организации) в разрезе видов операций и валют. В сводном ежедневном балансе кредитной организации остатки по счетам N 30305 и N 30306 должны быть равны. Не реже одного раза в год (в обязательном порядке по состоянию на 1 января) кредитная организация осуществляет урегулирование взаимной задолженности по внутрибанковским требованиям и обязательствам. Урегулирование взаимной задолженности по внутрибанковским требованиям и обязательствам может осуществляться путем: зачета пассивных и активных остатков, числящихся на лицевых счетах балансовых счетов N 30301 и N 30302, N 30305 и N 30306, открытых соответствующему филиалу (головному офису кредитной организации); зачета пассивных (активных) остатков, числящихся на лицевых счетах балансовых счетов N 30301 и N 30302, открытых соответствующему филиалу (головному офису кредитной организации), и активных (пассивных) остатков на лицевых счетах балансовых счетов N 30305 и N 30306, открытых этому же филиалу (головному офису кредитной организации); перечисления соответствующих сумм через корреспондентские счета (субсчета) в подразделении Банка России или кредитной организации-корреспонденте. Отражение в бухгалтерском учете результатов урегулирования взаимной задолженности в соответствии с абзацами семнадцатым и восемнадцатым настоящего пункта осуществляется одновременно (одним операционным днем) пассивно-активными бухгалтерскими записями на основании мемориальных ордеров в порядке, установленном кредитной организацией. Односторонний зачет остатков только одним филиалом (головным офисом кредитной организации) не допускается. (в ред. Указания Банка России от 04.09.2013 N 3053-У) Счет N 304 "Счет для осуществления клиринга" 3.32. Назначение счета - учет денежных средств участников клиринга и иных лиц, предусмотренных Федеральным законом от 7 февраля 2011 года N 7-ФЗ "О клиринге и клиринговой деятельности" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2011, N 7, ст. 904; N 48, ст. 6728; N 49, ст. 7040, ст. 7061) (далее - закон о клиринге), предназначенных для исполнения и (или) обеспечения исполнения обязательств, допущенных к клирингу, а также обязательств по уплате вознаграждения клиринговой организации и иным организациям, обеспечивающим заключение и исполнение сделок в соответствии с законом о клиринге. Счета: N 30411 "Торговые банковские счета" N 30412 "Торговые банковские счета нерезидентов" 3.33. Назначение счета - учет на отдельных банковских счетах участников клиринга и иных лиц-резидентов (счет N 30411) и участников клиринга и иных лиц-нерезидентов (счет N 30412) (далее - торговые банковские счета) денежных средств (в том числе индивидуального клирингового обеспечения), которые могут быть использованы для исполнения и (или) обеспечения исполнения допущенных к клирингу обязательств, а также обязательств по уплате вознаграждения клиринговой организации и иным организациям, обеспечивающим заключение и исполнение сделок в соответствии с законом о клиринге. Счета пассивные. Счета открываются кредитными организациями, которые осуществляют денежные расчеты по итогам клиринга. Операции по торговым банковским счетам нерезидентов совершаются в порядке, установленном законодательством Российской Федерации. Аналитический учет ведется на лицевых счетах по каждому торговому банковскому счету, открытому на основании договора банковского счета. Счет N 30413 "Средства на торговых банковских счетах" 3.34. Назначение счета - учет денежных средств на торговых банковских счетах, открытых в кредитных организациях, которые осуществляют денежные расчеты по итогам клиринга, и предназначенных для исполнения и (или) обеспечения исполнения обязательств, допущенных к клирингу, а также обязательств по уплате вознаграждения клиринговой организации и иным организациям, обеспечивающим заключение и исполнение сделок в соответствии с законом о клиринге. Счет активный. Аналитический учет ведется на лицевых счетах по каждому торговому банковскому счету, открытому на основании договора банковского счета. Счет N 30414 "Клиринговые банковские счета для исполнения обязательств и индивидуального клирингового обеспечения" 3.35. Назначение счета - учет в кредитных организациях, которые осуществляют денежные расчеты по итогам клиринга, на отдельных банковских счетах клиринговых организаций (в том числе клиринговых организаций, осуществляющих функции центрального контрагента) (далее - клиринговые банковские счета) денежных средств (в том числе индивидуального клирингового обеспечения) участников клиринга и иных лиц, которые могут быть использованы для исполнения и (или) обеспечения исполнения обязательств, допущенных к клирингу, а также обязательств по уплате вознаграждения в соответствии с законом о клиринге. Счет пассивный. Аналитический учет ведется на лицевых счетах по каждому клиринговому банковскому счету, открытому на основании договора банковского счета. Счет N 30415 "Клиринговые банковские счета коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд)" 3.36. Назначение счета - учет в кредитных организациях, которые осуществляют денежные расчеты по итогам клиринга, на клиринговых банковских счетах денежных средств, внесенных участниками клиринга и иными лицами в коллективное клиринговое обеспечение (гарантийный фонд). Счет пассивный. Аналитический учет ведется на лицевых счетах по каждому клиринговому банковскому счету, открытому на основании договора банковского счета. Счета: N 30416 "Средства на клиринговых банковских счетах для исполнения обязательств и индивидуального клирингового обеспечения" N 30417 "Средства на клиринговых банковских счетах для исполнения обязательств и индивидуального клирингового обеспечения, открытых в Банке России" 3.37. Назначение счетов - учет клиринговыми организациями (в том числе клиринговыми организациями, осуществляющими функции центрального контрагента) денежных средств (в том числе индивидуального клирингового обеспечения) на их клиринговых банковских счетах, открытых в кредитных организациях, которые осуществляют денежные расчеты по итогам клиринга (счет N 30416), и (или) Банке России (счет N 30417), предназначенных для исполнения и (или) обеспечения исполнения обязательств, допущенных к клирингу, а также обязательств по уплате вознаграждения клиринговым организациям и иным организациям, обеспечивающим заключение и исполнение сделок в соответствии с законом о клиринге. Счета активные. Аналитический учет ведется на лицевых счетах по каждому клиринговому банковскому счету, открытому на основании договора банковского счета. Счета: N 30418 "Средства на клиринговых банковских счетах коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд) N 30419 "Средства на клиринговых банковских счетах коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд), открытых в Банке России" 3.38. Назначение счетов - учет клиринговыми организациями (в том числе клиринговыми организациями, осуществляющими функции центрального контрагента) находящихся на их клиринговых банковских счетах, открытых в кредитных организациях, которые осуществляют денежные расчеты по итогам клиринга (счет N 30418), и (или) Банке России (счет N 30419), денежных средств участников клиринга и иных лиц, внесенных в коллективное клиринговое обеспечение (гарантийный фонд). Счета активные. Аналитический учет ведется на лицевых счетах по каждому клиринговому банковскому счету, открытому на основании договора банковского счета. Счета: N 30420 "Средства для исполнения обязательств, допущенных к клирингу, и индивидуального клирингового обеспечения" N 30421 "Средства нерезидентов для исполнения обязательств, допущенных к клирингу, и индивидуального клирингового обеспечения" 3.39. Назначение счетов - учет в клиринговых организациях (в том числе клиринговых организациях, осуществляющих функции центрального контрагента) денежных средств (в том числе индивидуального клирингового обеспечения) участников клиринга и иных лиц-резидентов (счет N 30420) и участников клиринга и иных лиц-нерезидентов (счет N 30421), зачисленных на клиринговый банковский счет и предназначенных для исполнения и (или) обеспечения исполнения обязательств, допущенных к клирингу, а также обязательств по уплате вознаграждения клиринговой организации и иным организациям, обеспечивающим заключение и исполнение сделок, в соответствии с законом о клиринге. Счета пассивные. Порядок аналитического учета определяется клиринговой организацией. При этом по каждому клиринговому банковскому счету, открытому на основании договора банковского счета на балансовых счетах N 30416 и N 30417, аналитический учет должен обеспечить получение информации о денежных средствах, предназначенных для исполнения обязательств, допущенных к клирингу, денежных средствах, являющихся предметом индивидуального клирингового обеспечения, по каждому участнику клиринга и иному лицу, внесшему их на клиринговый банковский счет. Счета: N 30422 "Средства для коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд)" N 30423 "Средства нерезидентов для коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд)" 3.40. Назначение счетов - учет в клиринговых организациях (в том числе в клиринговых организациях, осуществляющих функции центрального контрагента) денежных средств участников клиринга и иных лиц-резидентов (счет N 30422) и участников клиринга и иных лиц-нерезидентов (счет N 30423), внесенных ими в коллективное клиринговое обеспечение (гарантийный фонд), а также включенных в соответствии с законом о клиринге в состав коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд) доходов по вкладам, в которые размещены денежные средства, составляющие гарантийный фонд. Счета пассивные. Порядок аналитического учета определяется клиринговой организацией. При этом по каждому клиринговому банковскому счету, открытому на основании договора банковского счета на балансовых счетах N 30418 и N 30419, аналитический учет должен обеспечить получение информации о денежных средствах, являющихся предметом коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд), по каждому участнику клиринга, внесшему их на клиринговый банковский счет, а также получение информации по каждому участнику клиринга и иному лицу о включенных в состав коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд) доходов по вкладам, указанным в абзаце первом настоящего пункта. Счет N 30424 "Средства в клиринговых организациях, предназначенные для исполнения обязательств, допущенных к клирингу, и индивидуального клирингового обеспечения" 3.41. Назначение счета - учет денежных средств, перечисленных на клиринговый банковский счет клиринговой организации, которые могут быть использованы для исполнения и (или) обеспечения исполнения обязательств, допущенных к клирингу (в том числе индивидуальное клиринговое обеспечение), а также обязательств по уплате вознаграждения клиринговой организации и иным организациям, обеспечивающим заключение и исполнение сделок в соответствии с законом о клиринге. Счет активный. Порядок аналитического учета определяется кредитными организациями. При этом аналитический учет должен обеспечить получение информации по каждому клиринговому банковскому счету, на который перечислены денежные средства. Счет N 30425 "Средства в клиринговых организациях, предназначенные для коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд)" 3.42. Назначение счета - учет денежных средств, перечисленных на клиринговый банковский счет клиринговой организации в виде взноса в коллективное клиринговое обеспечение (гарантийный фонд) для обеспечения исполнения обязательств, допущенных к клирингу, а также включенных в соответствии с законом о клиринге в состав гарантийного фонда доходов по вкладам, в которые размещены денежные средства, составляющие гарантийный фонд. Счет активный. Порядок аналитического учета определяется кредитными организациями. При этом аналитический учет должен обеспечить получение информации по каждому клиринговому банковскому счету, на который осуществляется перечисление денежных средств, а также зачисление включенных в состав гарантийного фонда доходов по вкладам, указанным в абзаце первом настоящего пункта. Счет N 30426 "Отражение результатов клиринга" 3.43. Назначение счета - учет в клиринговой организации обязательств (требований) участников клиринга и иных лиц по итогам клиринга и их исполнения. Аналитический учет определяется клиринговой организацией. При этом аналитический учет должен обеспечить получение информации об обязательстве (требовании) каждого участника клиринга и иного лица. Счет N 30427 "Средства коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд), размещенные во вклады в кредитных организациях" 3.44. Назначение счета - учет клиринговыми организациями денежных средств коллективного клирингового обеспечения (гарантийный фонд), размещенных в соответствии с законом о клиринге во вклады в кредитных организациях. Счет активный. Аналитический учет ведется на лицевых счетах в разрезе договоров банковского вклада. Счет N 306 "Расчеты по ценным бумагам" 3.45. Счет предназначен для учета расчетов по операциям с ценными бумагами, совершаемым на основании заключенных договоров поручения или комиссии. Счет N 30601 "Средства клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами" 3.46. Назначение счета - учет средств клиентов и расчетов с клиентами и третьими лицами по брокерским операциям, которыми являются сделки кредитных организаций с ценными бумагами и другими финансовыми активами за счет и по поручению клиентов на основании заключенных договоров поручения или комиссии. Операции отражаются в пределах имеющихся средств на счете. Счет пассивный. По кредиту счета отражаются средства: поступившие от клиентов по договорам для приобретения кредитной организацией ценных бумаг или других финансовых активов у третьих лиц, на оплату будущего комиссионного вознаграждения, в корреспонденции с корреспондентскими счетами или банковскими счетами клиентов, открытыми в этой кредитной организации, со счетом кассы (для физических лиц); поступившие от продажи ценных бумаг или других финансовых активов на основании договоров о проведении брокерских операций, в корреспонденции с корреспондентскими счетами или банковскими счетами клиентов, покупателей ценных бумаг или других финансовых активов, открытыми в этой кредитной организации, с соответствующими счетами по учету клиринговых операций или со счетами по учету расчетов с валютными и фондовыми биржами, со счетом кассы (для физических лиц). По дебету счета списываются средства: перечисленные на покупку ценных бумаг или других финансовых активов для клиентов на основании договоров о проведении брокерских операций, в корреспонденции с корреспондентскими счетами или банковскими счетами клиентов, продавцов ценных бумаг, открытыми в этой кредитной организации, с соответствующими счетами по учету клиринговых операций или со счетами по учету расчетов с валютными и фондовыми биржами; возвращенные клиентам по неисполненным договорам, в корреспонденции с корреспондентскими счетами или банковскими счетами клиентов, открытыми в этой кредитной организации, со счетом кассы (для физических лиц); перечисленные клиентам по исполненным договорам, в корреспонденции с корреспондентскими счетами или банковскими счетами клиентов, открытыми в этой кредитной организации, со счетом кассы (для физических лиц); списанные с клиентов в качестве комиссионного вознаграждения по исполненным договорам, в корреспонденции со счетом по учету доходов. В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому договору. Счет N 30602 "Расчеты кредитных организаций - доверителей (комитентов) по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами" 3.47. Назначение счета - учет в кредитной организации-доверителе (комитенте) расчетов с кредитными и другими организациями и физическими лицами, занимающимися брокерской деятельностью, по проведению ими операций по покупке и продаже ценных бумаг или других финансовых активов за счет и по поручению данной кредитной организации на основании заключенных договоров поручения или комиссии. Счет активный. По дебету счета отражаются суммы задолженности брокеров: при перечислении брокерам средств по договорам для приобретения ценных бумаг или других финансовых активов и на оплату их будущего комиссионного вознаграждения в корреспонденции с корреспондентскими счетами или банковскими счетами клиентов-брокеров, открытыми в этой кредитной организации; за реализованные брокерами на основании договоров ценные бумаги в корреспонденции со счетом по учету выбытия (реализации) ценных бумаг, другие финансовые активы в корреспонденции со счетами по учету вложений в другие финансовые активы. По кредиту счета списываются суммы: задолженности брокеров при возврате ими средств по неисполненным договорам в корреспонденции с корреспондентскими счетами или банковскими счетами клиентов-брокеров, открытыми в этой кредитной организации; затраченные брокерами на приобретение ценных бумаг или других финансовых активов для данной кредитной организации по договорам, в корреспонденции со счетами по учету вложений в ценные бумаги или другие финансовые активы; задолженности брокеров при поступлении от них средств по исполненным договорам в корреспонденции с корреспондентскими счетами или банковскими счетами клиентов-брокеров, открытыми в этой кредитной организации; затраченные на оплату комиссионного вознаграждения брокерам по исполненным договорам, в корреспонденции со счетом по учету затрат, связанных с приобретением и реализацией ценных бумаг. В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому договору. Счет N 30603 "Расчеты с эмитентами по обслуживанию выпусков ценных бумаг" 3.48. Назначение счета - учет в кредитных организациях расчетов с эмитентами ценных бумаг по оказанию им услуг по размещению выпусков ценных бумаг (по продаже ценных бумаг эмитентов их первым владельцам, выплате доходов по обращающимся ценным бумагам) и погашению ценных бумаг эмитентов на основании заключенных с ними договоров поручения или комиссии. Счет пассивный. По кредиту счета отражаются средства: поступившие от продажи ценных бумаг эмитентов на основании заключенных с этими эмитентами договоров, в корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетом кассы, банковскими счетами клиентов; поступившие от эмитентов на погашение их ценных бумаг, выплату доходов по обращающимся ценным бумагам на основании заключенных с этими эмитентами договоров, в корреспонденции с корреспондентскими счетами или банковскими счетами клиентов; поступившие от эмитентов на оплату будущего комиссионного вознаграждения по договорам, в корреспонденции с корреспондентскими счетами или банковскими счетами клиентов. По дебету счета списываются средства: перечисленные эмитентам по исполненным договорам, в корреспонденции с корреспондентскими счетами или банковскими счетами клиентов; перечисленные за размещенные акции кредитных организаций-эмитентов на их накопительные счета в Банке России, в корреспонденции с корреспондентским счетом данной кредитной организации в Банке России; выплаченные кредитной организацией владельцам ценных бумаг, в корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетом кассы, банковскими счетами клиентов; списанные с эмитентов в качестве комиссионного вознаграждения по исполненным договорам, в корреспонденции со счетом по учету доходов. В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому договору. Счет N 30604 "Расчеты с Минфином России по ценным бумагам" 3.49. Назначение счета - учет расчетов с Минфином России по размещению и погашению долговых обязательств Российской Федерации, оплате выигрышей по облигациям государственных займов, совершаемых на основании заключенных с Минфином России договоров поручения. Счет N 30604 пассивный. По кредиту пассивного счета N 30604 отражаются средства: поступившие от продажи долговых обязательств Российской Федерации, в корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетом кассы, банковскими счетами клиентов; поступившие из бюджета на погашение долговых обязательств Российской Федерации или оплату выигрышей по облигациям государственных займов, в корреспонденции с корреспондентским счетом кредитной организации в Банке России, поступившие из бюджета на оплату вознаграждения, если оно предусмотрено договором поручения, в корреспонденции с корреспондентским счетом кредитной организации в Банке России. По дебету счета N 30604 списываются средства: перечисленные в бюджет по исполненным договорам, в корреспонденции с корреспондентским счетом кредитной организации в Банке России; выплаченные владельцам долговых обязательств Российской Федерации при погашении ценных бумаг (купонов) или при оплате выигрышей по облигациям государственных займов, в корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетом кассы, банковскими счетами клиентов; зачисленные в качестве вознаграждения по исполненным договорам, в корреспонденции со счетом по учету доходов, полученных от операций с ценными бумагами. В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому договору. Счет N 30606 "Средства клиентов-нерезидентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами" 3.50. Назначение счета - учет в уполномоченных банках средств клиентов-нерезидентов и расчетов с ними и третьими лицами по брокерским операциям, совершаемым на основании заключенных договоров поручения или комиссии. Операции проводятся в пределах имеющихся средств на счете. Счет пассивный. Режим работы счета аналогичен порядку, изложенному в характеристике счета N 30601. При этом следует учитывать, что правила совершения операций по поручению клиентов-нерезидентов с ценными бумагами и другими финансовыми активами регламентируются отдельными нормативными актами Банка России. Межбанковские привлеченные и размещенные средства Счета: N 312 "Кредиты и депозиты, полученные кредитными организациями от Банка России" N 313 "Кредиты и депозиты, полученные кредитными организациями от кредитных организаций" N 314 "Кредиты и депозиты, полученные от банков-нерезидентов" 3.51. Назначение счетов - учет кредитов, депозитов, полученных от Банка России, кредитных организаций и банков-нерезидентов. По счетам второго порядка учитываются полученные кредиты и депозиты по срокам пользования. Счета пассивные. По кредиту счетов отражаются: суммы полученных кредитов и депозитов на основании договоров в корреспонденции с корреспондентскими счетами; суммы причисленных процентов по депозитам в корреспонденции со счетом по учету обязательств по уплате процентов. По дебету счетов отражаются: суммы погашенных кредитов; суммы возвращенных депозитов; суммы не погашенных в срок кредитов и не возвращенных в срок депозитов в корреспонденции со счетами по учету просроченной задолженности по полученным межбанковским кредитам, депозитам; суммы пролонгированных кредитов в корреспонденции со счетами по учету кредитов, пролонгированных по решению Совета директоров Банка России. В учете кредиты, полученные при недостатке средств на корреспондентском счете ("овердрафт"), отражаются в порядке, определенном настоящими Правилами. Погашение кредита и этой операции отражается в учете в установленном порядке. По счету N 31212 учитываются суммы кредитов, пролонгированных по решению Совета директоров Банка России, вне зависимости от срока их предоставления и пролонгации. По кредиту счета отражаются суммы кредитов, пролонгированных Банком России, в корреспонденции со счетами по учету кредитов и депозитов, полученных кредитными организациями от Банка России. По дебету счета отражаются суммы погашенных кредитов в корреспонденции с корреспондентскими счетами, а также суммы не погашенных кредитов в срок, установленный договором о пролонгации, в корреспонденции со счетами по учету просроченных кредитов и депозитов, полученных от Банка России. По счету N 31222 учитывается сумма депозита, полученного в целях компенсации части убытков (расходов) в соответствии с Федеральным законом от 13 октября 2008 года N 173-ФЗ "О дополнительных мерах по поддержке финансовой системы Российской Федерации" (Собрание законодательства Российской Федерации, 2008, N 42, ст. 4698; 2009, N 29, ст. 3605; N 48, ст. 5729; N 52, ст. 6437; 2010, N 8, ст. 776; N 21, ст. 2539; N 31, ст. 4175). По кредиту счета отражаются сумма полученного депозита, а также суммы его пополнения, в корреспонденции с корреспондентским счетом; суммы восстановления депозита в корреспонденции со счетами по учету доходов или расходов. По дебету счета отражаются суммы возврата (полного или частичного) депозита в корреспонденции с корреспондентским счетом, а также суммы, списанные в целях компенсации части убытков (расходов), в корреспонденции со счетом по учету доходов. Аналитический учет осуществляется в разрезе кредиторов по каждому договору. Счета: N 315 "Прочие привлеченные средства кредитных организаций" N 316 "Прочие привлеченные средства банков-нерезидентов" 3.52. Назначение счетов - учет прочих привлеченных средств от кредитных организаций и банков-нерезидентов в соответствии с условиями и порядком, который предусмотрен договорами. Счета пассивные. По кредиту счетов отражаются: суммы прочих привлеченных средств, полученных от кредитных организаций и банков-нерезидентов, в корреспонденции с корреспондентскими счетами; суммы причисленных процентов в корреспонденции со счетом по учету обязательств по уплате процентов. По дебету счетов отражаются суммы прочих привлеченных средств, возвращенных в соответствии с договорами, в корреспонденции с корреспондентскими счетами, а также суммы прочих привлеченных средств кредитных организаций и банков-нерезидентов, не погашенных в срок, в корреспонденции со счетами по учету просроченной задолженности по полученным межбанковским кредитам, депозитам и прочим привлеченным средствам. Аналитический учет осуществляется в разрезе кредитных организаций и банков-нерезидентов по каждому договору. Счет N 317 "Просроченная задолженность по полученным межбанковским кредитам, депозитам и прочим привлеченным средствам" 3.53. Назначение счета - учет просроченной задолженности по полученным межбанковским кредитам, депозитам и прочим привлеченным средствам. Счет пассивный. По кредиту счетов второго порядка отражаются суммы просроченной задолженности по кредитам, депозитам и прочим привлеченным средствам, полученным от Банка России, кредитных организаций и банков-нерезидентов, не возвращенным в срок, установленный договором, в корреспонденции со счетами по учету кредитов, депозитов и прочих привлеченных средств, полученных соответственно от Банка России, кредитных организаций и банков-нерезидентов. По дебету счетов второго порядка отражаются: суммы погашенной просроченной задолженности по межбанковским кредитам, депозитам и прочим привлеченным средствам в корреспонденции с корреспондентскими счетами; суммы, списанные в установленном порядке. Порядок списания определяется законодательством Российской Федерации, в том числе нормативными актами Банка России. Аналитический учет осуществляется в разрезе кредиторов, по каждому договору. Счет N 318 "Просроченные проценты по полученным межбанковским кредитам, депозитам и прочим привлеченным средствам" 3.54. Назначение счета - учет просроченных процентов по полученным межбанковским кредитам, депозитам и прочим привлеченным средствам. Счет пассивный. По кредиту счетов второго порядка отражаются суммы просроченной задолженности по процентам по полученным межбанковским кредитам, депозитам и прочим привлеченным средствам, не погашенным в срок, установленный договором, в корреспонденции со счетом по учету расходов либо со счетом по учету обязательств по уплате процентов. По дебету счетов второго порядка отражаются суммы погашенных просроченных процентов в корреспонденции с корреспондентскими счетами. В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому договору. Счет N 319 "Депозиты в Банке России" 3.55. Назначение счета - учет депозитов, размещенных в Банке России, в соответствии с условиями и порядком, которые предусмотрены договором между кредитной организацией и Банком России. На счетах второго порядка депозиты, размещенные в Банке России, учитываются по срокам. Счет активный. По дебету счета отражаются депозиты кредитной организации, размещенные в Банке России, в корреспонденции с соответствующими счетами исходя из порядка, предусмотренного договором. По кредиту счета отражаются суммы, перечисленные Банком России кредитным организациям, в корреспонденции с соответствующими счетами исходя из порядка, предусмотренного договором. Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых по каждому депозиту. Счета: N 320 "Кредиты и депозиты, предоставленные кредитным организациям" N 321 "Кредиты и депозиты, предоставленные банкам-нерезидентам" N 322 "Прочие размещенные средства в кредитных организациях" N 323 "Прочие размещенные средства в банках-нерезидентах" 3.56. Назначение счетов - учет по получателям средств предоставленных на договорных началах кредитов, размещенных депозитов и прочих средств. На счетах второго порядка кредиты, депозиты и прочие размещенные средства учитываются по срокам. Для учета размещенных средств на условиях "до востребования" предусмотрены отдельные счета второго порядка. На отдельном счете отражаются кредиты, предоставленные при недостатке средств на корреспондентских счетах ("овердрафт"), которые предоставляются в порядке, установленном настоящими Правилами. Счета активные. На отдельных счетах второго порядка учитываются созданные резервы на возможные потери по кредитам, депозитам, прочим размещенным средствам. Счета пассивные. По дебету счетов отражаются выдаваемые, отсроченные кредиты, размещенные депозиты и прочие средства в корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетами по учету просроченных кредитов, депозитов и прочих размещенных средств соответственно, а также суммы причисленных процентов в корреспонденции со счетом по учету требований по получению процентов. По кредиту счетов отражаются суммы погашенных кредитов, возвращенных депозитов и прочих размещенных средств в корреспонденции с корреспондентскими счетами и в установленных случаях с другими счетами, а также суммы неполученных (невозвращенных) кредитов, депозитов и прочих размещенных средств, отнесенных на счета по учету просроченной задолженности по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам. На счетах учета кредитов, депозитов и прочих размещенных средств "до востребования" учитывается текущая задолженность по договорам на предоставление (размещение) средств на условиях "до востребования" либо "до наступления условия (события)". При непоступлении средств от клиента-заемщика в день востребования или на дату условия (события) задолженность (ее часть) в конце операционного дня подлежит переносу на счета по учету просроченной задолженности по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам. Если возврат средств должен быть произведен в течение установленного срока после востребования или наступления условия (события), то в день предъявления к востребованию, наступления условия (события) задолженность (ее часть) подлежит переносу на балансовые счета по сроку, оставшемуся до погашения. Если условиями договора на предоставление (размещение) средств сроки возврата конкретно выданных сумм не оговариваются, а предоставление средств осуществляется при условии соблюдения кредитной организацией-заемщиком установленного договором лимита (максимального размера) задолженности ("под лимит задолженности"), то учет задолженности по таким договорам ведется в порядке, установленном для договоров "до наступления условия (события)". При этом датой наступления условия (события) является день исчерпания лимита задолженности. Суммы неиспользованного лимита задолженности учитываются на внебалансовом счете по учету неиспользованных лимитов по предоставлению средств в виде "овердрафт" и "под лимит задолженности". Аналитический учет ведется по лицевым счетам, открываемым по каждому договору. Счет N 324 "Просроченная задолженность по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам" 3.57. Назначение счета - учет просроченной задолженности по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам с выделением счетов второго порядка по заемщикам - кредитным организациям и банкам-нерезидентам. Счета активные. Учет резервов на возможные потери по просроченным кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам осуществляется на счете N 32403 "Резервы на возможные потери". По дебету счетов отражаются суммы просроченной задолженности по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам, не погашенным в срок, установленный договором, в корреспонденции со счетами по учету кредитов, депозитов и прочих размещенных средств, предоставленных кредитным организациям и банкам-нерезидентам. По кредиту счетов отражаются: суммы погашенной просроченной задолженности по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам в корреспонденции с корреспондентскими счетами; суммы списанной просроченной задолженности. Порядок списания определяется законодательством Российской Федерации, а также нормативными актами Банка России. Аналитический учет ведется на лицевых счетах по каждому заемщику и договору. Счет N 325 "Просроченные проценты по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам" 3.58. Назначение счета - учет просроченных процентов по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам в кредитных организациях и банках-нерезидентах. Счета активные. По дебету счетов зачисляются суммы просроченной задолженности по процентам по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам, не погашенным в срок, установленный договором, в корреспонденции со счетом по учету требований по получению процентов. По кредиту счетов отражаются: суммы погашенных просроченных процентов в корреспонденции с корреспондентскими счетами; суммы списанных просроченных процентов. Списание с баланса кредитной организации сумм просроченных процентов осуществляется в порядке, предусмотренном нормативными актами Банка России. Аналитический учет осуществляется в разрезе заемщиков по каждому договору. Счет N 329 "Прочие средства, полученные от Банка России и размещенные в Банке России" 3.59. Назначение счета - учет средств, полученных от Банка России, и средств, размещенных в Банке России в соответствии с условиями и порядком, которые предусмотрены договором (сделкой). Счет N 32901 пассивный, счет N 32902 активный. По кредиту счета N 32901 отражаются суммы средств, полученных от Банка России, в корреспонденции с корреспондентскими счетами. По дебету счета N 32901 отражаются суммы средств, возвращенных в соответствии с договором (сделкой), в корреспонденции с корреспондентскими счетами, а также суммы средств, не погашенных в срок, в корреспонденции со счетом по учету просроченной задолженности по прочим привлеченным средствам, полученным от Банка России. По дебету счета N 32902 отражаются средства, размещенные кредитными организациями в Банке России, в корреспонденции с корреспондентскими счетами. По кредиту счета N 32902 отражаются суммы, перечисленные Банком России кредитным организациям, в корреспонденции с корреспондентскими счетами. Аналитический учет ведется в разрезе договоров (сделок). Раздел 4. Операции с клиентами 4. В разделе учитываются пассивные и активные операции с клиентами, за исключением межбанковских операций. Средства на счетах Счет N 401 "Средства федерального бюджета" Счет N 40101 "Доходы, распределяемые органами Федерального казначейства между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации" 4.1. Назначение счета - учет доходов от уплаты федеральных налогов и сборов, региональных и местных налогов, иных обязательных платежей, других поступлений, являющихся источниками формирования доходов бюджетов бюджетной системы Российской Федерации, подлежащих распределению органами Федерального казначейства между бюджетами бюджетной системы Российской Федерации. Счет пассивный. Счет открывается органам Федерального казначейства. По кредиту счета отражаются суммы поступивших денежных средств. (в ред. Указания Банка России от 05.12.2013 N 3134-У) По дебету счета отражаются суммы переводов денежных средств. (в ред. Указания Банка России от 05.12.2013 N 3134-У) В аналитическом учете ведутся лицевые счета органов Федерального казначейства. Счет N 40105 "Средства федерального бюджета" 4.2. Назначение счета - учет средств федерального бюджета. Счет пассивный. Счет открывается Федеральному казначейству и его территориальным органам. По кредиту счета отражаются суммы поступивших денежных средств. (в ред. Указания Банка России от 05.12.2013 N 3134-У) По дебету счета отражаются суммы переводов денежных средств. (в ред. Указания Банка России от 05.12.2013 N 3134-У) В аналитическом учете ведутся лицевые счета Федерального казначейства и его территориальных органов. Счет N 40106 "Средства, выделенные из федерального бюджета" 4.3. Назначение счета - учет средств, выделенных из федерального бюджета. Счет пассивный. Счет открывается получателям средств федерального бюджета. По кредиту счета отражаются суммы поступивших денежных средств. (в ред. Указания Банка России от 05.12.2013 N 3134-У) По дебету счета отражаются суммы переводов денежных средств и выдачи наличных денег. (в ред. Указания Банка России от 05.12.2013 N 3134-У) В аналитическом учете ведутся лицевые счета получателей средств федерального бюджета. Счет N 40108 "Источники финансирования отдельных государственных программ и мероприятий за счет средств федерального бюджета на возвратной основе" 4.4. Назначение счета - учет средств федерального бюджета, выделенных Федеральным казначейством на возвратной основе для осуществления финансирования инвестиционных и конверсионных программ, формирования льготного фонда кредитования сезонных затрат в сельском хозяйстве. Счет пассивный. По кредиту счета отражаются суммы поступивших средств из федерального бюджета на возвратной и в установленных случаях платной основе на указанные цели, переводы денежных средств организациями в оплату сумм процентов за пользование средствами федерального бюджета, выделенными для финансирования инвестиционных и конверсионных программ, формирования льготного фонда кредитования сезонных затрат в сельском хозяйстве. (в ред. Указания Банка России от 05.12.2013 N 3134-У) По дебету счета отражаются возврат организациями средств федерального бюджета, выделенных для финансирования инвестиционных и конверсионных программ, формирования льготного фонда кредитования сезонных затрат в сельском хозяйстве, а также переводы денежных средств в оплату сумм процентов за пользование организациями средствами федерального бюджета, выделенными для финансирования инвестиционных и конверсионных программ, формирования льготного фонда кредитования сезонных затрат в сельском хозяйстве, а в случаях, когда в соответствии с договором предусматривается уплата маржи в пользу кредитной организации, - на счет по учету доходов кредитной организации. (в ред. Указания Банка России от 05.12.2013 N 3134-У) Не использованные организациями остатки средств федерального бюджета, выделенные на финансирование программ на возвратной и в установленных случаях платной основе, в конце бюджетного года в федеральный бюджет не возвращаются. Балансовый счет в конце года закрытию не подлежит. В аналитическом учете ведутся лицевые счета в разрезе организаций. Счет N 40109 "Финансирование отдельных государственных программ и мероприятий за счет средств федерального бюджета на возвратной основе" 4.5. Назначение счета - учет операций по финансированию расходов за счет средств федерального бюджета, выделенных на возвратной основе и учитываемых на балансовом счете N 40108. Счет активный. По дебету счета отражаются операции по финансированию инвестиционных и конверсионных программ, сезонных затрат в сельском хозяйстве за счет средств льготного фонда кредитования на эти цели в пределах поступивших на соответствующий пассивный счет N 40108 средств федерального бюджета на эти цели путем оплаты организацией расчетных документов; на отдельном лицевом счете активного счета N 40109 ведется учет просроченных процентов за пользование организациями средствами федерального бюджета, выделенными на возвратной основе для финансирования инвестиционных и конверсионных программ, формирования льготного фонда кредитования сезонных затрат в сельском хозяйстве. По кредиту счета отражается возврат организациями средств федерального бюджета, выделенных для финансирования инвестиционных и конверсионных программ, формирования льготного фонда кредитования сезонных затрат в сельском хозяйстве, перечисленных с расчетного счета организации; на отдельном лицевом счете балансового счета N 40109 учитываются средства организаций, перечисленные в уплату просроченных процентов. Выделенные организациям средства федерального бюджета на возвратной и в установленных случаях платной основе для финансирования инвестиционных, конверсионных программ, формирования льготного фонда кредитования сезонных затрат в сельском хозяйстве и операций по финансированию, осуществляемых за счет указанных средств, имеют строго целевое назначение и не могут использоваться для зачисления организациями на депозитные счета и другие цели. Проценты за пользование средствами федерального бюджета на возвратной и в установленных случаях платной основе уплачиваются организациями в соответствии с порядком, установленным заключенным договором. Балансовый счет в конце года закрытию не подлежит. Остаток по лицевому счету активного балансового счета N 40109 не должен превышать остаток средств по соответствующему лицевому счету пассивного балансового счета N 40108. В балансе остаток по счету N 40109 может превышать остаток по счету N 40108 на сумму начисленных просроченных процентов за пользование организацией средствами федерального бюджета, выделенными для финансирования инвестиционных, конверсионных программ, формирования льготного фонда кредитования сезонных затрат в сельском хозяйстве. В аналитическом учете ведутся лицевые счета в разрезе организаций. Счет N 40110 "Средства Минфина России для финансирования капитальных вложений" 4.6. Назначение счета - учет средств федерального бюджета, выделенных Минфином России в 1992 году предприятиям-инвесторам на инвестиционные нужды для строительства важнейших объектов за счет лимитов государственных централизованных капитальных вложений и выполнение программ конверсии военного производства; учет целевых денежных средств, предоставленных в 1993 - 1994 годах Минфином России организациям на возвратной и в установленных случаях платной основе для финансирования программ конверсии и инвестиционных программ; учет средств федерального бюджета, выделенных для финансирования крестьянских (фермерских) хозяйств. Счет пассивный. По кредиту счета отражаются суммы зачисленных в 1992 году средств федерального бюджета для инвестиционных и конверсионных программ, крестьянских (фермерских) хозяйств; суммы целевых денежных средств, зачисленных в 1993 - 1994 годах Минфином России для финансирования на возвратной и в установленных случаях платной основе конверсионных и инвестиционных программ. (в ред. Указания Банка России от 05.12.2013 N 3134-У) По дебету счета отражаются операции по возврату целевых денежных средств в Федеральное казначейство. В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по зачисленным денежным средствам в разрезе организаций и заемщиков. (в ред. Указания Банка России от 05.12.2013 N 3134-У) Счет N 40111 "Финансирование капитальных вложений за счет средств Минфина России" 4.7. Назначение счета - учет затрат организаций по финансированию конверсионных и инвестиционных программ 1993 - 1994 годов в пределах целевых денежных средств, выделенных Минфином России на возвратной и в установленных случаях платной основе по соответствующим лицевым счетам балансового счета N 40110. Счет активный. По дебету счета отражаются суммы затрат по финансированию конверсии оборонного производства, инвестиционных программ в пределах выделенных Минфином России целевых денежных средств на возвратной и в установленных случаях платной основе. Выделенные организациям средства федерального бюджета на возвратной и в установленных случаях платной основе имеют строго целевую направленность и не могут использоваться для зачисления на депозитные счета, предоставление межбанковских кредитов, покупку свободно конвертируемой валюты. По кредиту счета отражаются суммы, поступившие от организаций по возврату целевых денежных средств, предоставленных в 1993 - 1994 годах Минфином России на возвратной и в установленных случаях платной основе для финансирования конверсионных и инвестиционных программ. В аналитическом учете ведутся лицевые счета в разрезе организаций. Счет N 40116 "Средства для выдачи и внесения наличных денег и осуществления расчетов по отдельным операциям" (в ред. Указания Банка России от 05.12.2013 N 3134-У) 4.8. Назначение счета - учет денежных средств на банковских счетах органов, осуществляющих открытие и ведение лицевых счетов получателей средств бюджетов и организаций, не являющихся участниками бюджетного процесса, для выдачи и внесения наличных денег и осуществления расчетов по операциям, совершаемым с использованием платежных карт. Счет пассивный. (в ред. Указания Банка России от 05.12.2013 N 3134-У) Аналитический учет ведется на лицевых счетах по каждому банковскому счету, открываемому органам, осуществляющим открытие и ведение лицевых счетов получателей средств бюджетов и организаций, не являющихся участниками бюджетного процесса, с отличительными признаками бюджетных счетов, установленными нормативными актами Банка России. (п. 4.8 в ред. Указания Банка России от 26.09.2012 N 2884-У) Счет N 40201 "Средства бюджетов субъектов Российской Федерации" 4.9. Назначение счета - учет средств бюджетов субъектов Российской Федерации. Счет пассивный. Счет открывается органам Федерального казначейства. По кредиту счета отражаются суммы поступивших денежных средств. (в ред. Указания Банка России от 05.12.2013 N 3134-У) По дебету счета отражаются суммы переводов денежных средств. (в ред. Указания Банка России от 05.12.2013 N 3134-У) В аналитическом учете ведутся лицевые счета органов Федерального казначейства. Счет N 40202 "Средства, выделенные из бюджетов субъектов Российской Федерации" 4.10. Назначение счета - учет средств, выделенных из бюджетов субъектов Российской Федерации получателям средств бюджетов субъектов Российской Федерации, а также учет денежных средств, выделенных в соответствии с законодательством Российской Федерации о выборах и референдумах избирательным комиссиям субъектов Российской Федерации на подготовку и проведение выборов в органы государственной власти субъекта Российской Федерации и референдума субъекта Российской Федерации, на эксплуатацию и развитие средств автоматизации, обучение организаторов выборов и избирателей, обеспечение деятельности избирательных комиссий. Счет пассивный. (в ред. Указания Банка России от 05.12.2013 N 3134-У) Счет открывается получателям средств бюджетов субъектов Российской Федерации, а также избирательным комиссиям субъектов Российской Федерации. По кредиту счета отражаются суммы поступивших денежных средств. (в ред. Указания Банка России от 05.12.2013 N 3134-У) По дебету счета отражаются суммы переводов денежных средств и выдачи наличных денег. (в ред. Указания Банка России от 05.12.2013 N 3134-У) В аналитическом учете ведутся лицевые счета получателей средств бюджетов субъектов Российской Федерации, а также избирательных комиссий субъектов Российской Федерации. Счет N 40203 "Средства бюджетов субъектов Российской Федерации, выделенные негосударственным организациям" 4.11. Назначение счета - учет денежных средств, выделенных из бюджетов субъектов Российской Федерации распорядителям и получателям указанных средств на расходы. Счет пассивный. (в ред. Указания Банка России от 05.12.2013 N 3134-У) По кредиту счета отражаются суммы денежных средств, выделенных распорядителям и получателям денежных средств из бюджетов субъектов Российской Федерации. (в ред. Указания Банка России от 05.12.2013 N 3134-У) По дебету счета отражаются суммы переводов денежных средств и выдачи наличных денег распорядителями счетов. (в ред. Указания Банка России от 05.12.2013 N 3134-У) По окончании финансового года лицевые счета, открытые на балансовом счете N 40203, не закрываются. В аналитическом учете ведутся лицевые счета распорядителей и получателей средств из бюджетов субъектов Российской Федерации. Счет N 40204 "Средства местных бюджетов" 4.12. Назначение счета - учет средств местных бюджетов. Счет пассивный. Счет открывается органам Федерального казначейства. По кредиту счета отражаются суммы поступивших денежных средств. (в ред. Указания Банка России от 05.12.2013 N 3134-У) По дебету счета отражаются суммы переводов денежных средств. (в ред. Указания Банка России от 05.12.2013 N 3134-У) В аналитическом учете ведутся лицевые счета органов Федерального казначейства. Счет N 40205 "Средства местных бюджетов, выделенные государственным организациям" 4.13. Назначение счета - учет денежных средств, выделенных из местных бюджетов распорядителям и получателям указанных средств на их расходы. Счет пассивный. (в ред. Указания Банка России от 05.12.2013 N 3134-У) По кредиту счета отражаются суммы денежных средств, выделенных распорядителям и получателям денежных средств из местных бюджетов. (в ред. Указания Банка России от 05.12.2013 N 3134-У) По дебету счета отражаются суммы переводов денежных средств и выдачи наличных денег распорядителями счетов. (в ред. Указания Банка России от 05.12.2013 N 3134-У) По окончании финансового года лицевые счета, открытые на балансовом счете N 40205, не закрываются. В аналитическом учете ведутся лицевые счета распорядителей и получателей средств из местных бюджетов. Счет N 40206 "Средства, выделенные из местных бюджетов" 4.14. Назначение счета - учет средств, выделенных из местных бюджетов получателям средств местных бюджетов, а также денежных средств, выделенных в соответствии с законодательством Российской Федерации избирательным комиссиям муниципальных образований на подготовку и проведение выборов в органы местного самоуправления, местного референдума, эксплуатацию и развитие средств автоматизации, обучение организаторов выборов и избирателей и обеспечение деятельности избирательных комиссий. Счет пассивный. (в ред. Указания Банка России от 05.12.2013 N 3134-У) Счет открывается получателям средств местных бюджетов, а также избирательным комиссиям муниципальных образований. По кредиту счета отражаются суммы поступивших денежных средств. (в ред. Указания Банка России от 05.12.2013 N 3134-У) По дебету счета отражаются суммы переводов денежных средств и выдачи наличных денег. (в ред. Указания Банка России от 05.12.2013 N 3134-У) В аналитическом учете ведутся лицевые счета получателей средств местных бюджетов, а также избирательных комиссий муниципальных образований. Счет N 40301 "Средства избирательных комиссий (комиссий референдума)" 4.15. Назначение счета - учет денежных средств, выделенных Центральной избирательной комиссии Российской Федерации из федерального бюджета на финансирование мероприятий, связанных с подготовкой и проведением выборов в федеральные органы государственной власти и референдума Российской Федерации, на эксплуатацию и развитие средств автоматизации, обучение организаторов выборов и избирателей, обеспечение деятельности организаций при Центральной избирательной комиссии Российской Федерации и деятельности избирательных комиссий и переведенных: Центральной избирательной комиссией Российской Федерации избирательным комиссиям субъектов Российской Федерации на подготовку и проведение выборов (референдума), на эксплуатацию и развитие средств автоматизации, обучение организаторов выборов и избирателей и обеспечение деятельности комиссий; вышестоящей избирательной комиссией окружным и территориальным избирательным комиссиям (комиссиям референдума) на подготовку и проведение выборов (референдума); Центральной избирательной комиссией Российской Федерации организациям при Центральной избирательной комиссии Российской Федерации на эксплуатацию и развитие средств автоматизации, обучение организаторов выборов и избирателей, в том числе на обеспечение деятельности этих организаций. Счет пассивный. Счета окружным и территориальным избирательным комиссиям (комиссиям референдума) открываются при представлении разрешения избирательной комиссии субъекта Российской Федерации или Центральной избирательной комиссии Российской Федерации на открытие счета. По кредиту счета отражаются суммы денежных средств, переведенные Центральной избирательной комиссией Российской Федерации избирательным комиссиям субъектов Российской Федерации и организациям при Центральной избирательной комиссии Российской Федерации, вышестоящей избирательной комиссией окружным, территориальным избирательным комиссиям (комиссиям референдума) на вышеуказанные цели, а также возвращенные окружными и территориальными избирательными комиссиями (комиссиями референдума) неизрасходованные остатки ранее выделенных денежных средств. (в ред. Указания Банка России от 05.12.2013 N 3134-У) По дебету счета отражаются суммы переводов денежных средств в соответствии с целевым назначением счета, а также возврат окружными и территориальными избирательными комиссиями (комиссиями референдума) неизрасходованных остатков ранее выделенных им денежных средств. (в ред. Указания Банка России от 05.12.2013 N 3134-У) В аналитическом учете ведутся лицевые счета избирательных комиссий (комиссий референдума), организаций при Центральной избирательной комиссии Российской Федерации. Счет N 40302 "Средства, поступающие во временное распоряжение" 4.16. Назначение счета - учет сумм денежных средств, поступающих во временное распоряжение казенных учреждений и подлежащих при наступлении определенных условий возврату вносителям или переводу по принадлежности. Счет пассивный. (в ред. Указания Банка России от 05.12.2013 N 3134-У) Счет открывается органам Федерального казначейства, финансовым органам субъектов Российской Федерации и муниципальных образований, органам государственных внебюджетных фондов, казенным учреждениям в соответствии с законодательством Российской Федерации. (в ред. Указания Банка России от 05.12.2013 N 3134-У) По кредиту счета отражаются суммы поступивших денежных средств. (в ред. Указания Банка России от 05.12.2013 N 3134-У) По дебету счета отражаются суммы переводов денежных средств и выдачи наличных денег. (в ред. Указания Банка России от 05.12.2013 N 3134-У) В аналитическом учете ведутся лицевые счета органов Федерального казначейства, финансовых органов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований, органов государственных внебюджетных фондов, казенных учреждений. (в ред. Указания Банка России от 05.12.2013 N 3134-У) Счет N 40306 "Средства Минфина России для расчетов по иностранным кредитам" 4.17. Назначение счета - учет средств Минфина России для расчетов по иностранным кредитам в соответствии с заключенными договорами. Счет пассивный. По кредиту счета отражаются суммы, поступившие от Минфина России для осуществления расчетов по иностранным кредитам, в корреспонденции с соответствующими бюджетными счетами. По дебету счета списываются суммы, возвращенные Минфину России, в корреспонденции с соответствующими бюджетными счетами. В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому договору. Счет N 40307 "Кредиты, полученные от иностранных государств" 4.18. Назначение счета - учет средств полученных кредитов в соответствии с заключенными межправительственными договорами с иностранными государствами. Счет пассивный. По кредиту счета отражаются суммы полученных средств. По дебету счета отражаются суммы, перечисленные в погашение кредита. Операции по получению и погашению кредитов отражаются в корреспонденции с соответствующими корреспондентскими счетами банков-нерезидентов. В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по каждому договору. Счет N 40308 "Кредиты, предоставленные иностранным государствам" (в ред. Указания Банка России от 04.09.2013 N 3053-У) 4.19. Назначение счета - учет денежных средств предоставленных кредитов в соответствии с межправительственными договорами с иностранными государствами. Счет активный. По дебету счета отражаются суммы выданных кредитов иностранным государствам в корреспонденции с соответствующими корреспондентскими счетами банков-нерезидентов, открытыми в кредитных организациях в соответствии с законодательством Российской Федерации и нормативными актами Банка России. По кредиту счета отражаются суммы возвращенных иностранными государствами денежных средств по предоставленным им кредитам в корреспонденции с соответствующими корреспондентскими счетами банков-нерезидентов. В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета в разрезе заемщиков по каждому кредитному договору. (п. 4.19 в ред. Указания Банка России от 04.09.2013 N 3053-У) Счет N 40312 "Разные расчеты с Минфином России" (в ред. Указания Банка России от 04.09.2013 N 3053-У) 4.20. Назначение счета - учет расчетов с Минфином России. Операции по учету расчетов с Минфином России совершаются на основании нормативных актов Банка России. Счет пассивный. (п. 4.20 в ред. Указания Банка России от 04.09.2013 N 3053-У) Счет N 40314 Исключен. - Указание Банка России от 05.12.2013 N 3134-У 4.21. Утратил силу. - Указание Банка России от 05.12.2013 N 3134-У. Счет N 404 "Средства государственных и других внебюджетных фондов" 4.22. Назначение счета - учет денежных средств государственных и других внебюджетных фондов. Для учета денежных средств каждого фонда выделен счет второго порядка. Счета пассивные. (в ред. Указания Банка России от 05.12.2013 N 3134-У) Счет N 40401 "Пенсионный фонд Российской Федерации" 4.23. Назначение счета - учет денежных средств Пенсионного фонда Российской Федерации. (в ред. Указания Банка России от 05.12.2013 N 3134-У) Учет денежных средств Пенсионного фонда Российской Федерации ведется на банковских счетах органов Федерального казначейства, Пенсионного фонда Российской Федерации и его территориальных органов, открываемых в соответствии с законодательством Российской Федерации. (в ред. Указания Банка России от 05.12.2013 N 3134-У) По кредиту счета отражаются денежные средства, поступившие в Пенсионный фонд Российской Федерации и его территориальные органы. (в ред. Указания Банка России от 05.12.2013 N 3134-У) По дебету счета отражаются денежные средства Пенсионного фонда Российской Федерации, переведенные со счетов органов Федерального казначейства, Пенсионного фонда Российской Федерации и его территориальных органов в соответствии с законодательством Российской Федерации. (в ред. Указания Банка России от 05.12.2013 N 3134-У) Аналитический учет ведется на лицевых счетах по каждому банковскому счету, открываемому органам Федерального казначейства, Пенсионному фонду Российской Федерации и его территориальным органам. (в ред. Указания Банка России от 05.12.2013 N 3134-У) (п. 4.23 в ред. Указания Банка России от 26.09.2012 N 2884-У) Счет N 40402 "Фонд социального страхования Российской Федерации" 4.24. Назначение счета - учет денежных средств Фонда социального страхования Российской Федерации. (в ред. Указания Банка России от 05.12.2013 N 3134-У) Учет денежных средств Фонда социального страхования Российской Федерации ведется на банковских счетах органов Федерального казначейства, Фонда социального страхования Российской Федерации и его региональных отделений, открываемых в соответствии с законодательством Российской Федерации. (в ред. Указания Банка России от 05.12.2013 N 3134-У) По кредиту счета отражаются денежные средства, поступившие в Фонд социального страхования Российской Федерации. (в ред. Указания Банка России от 05.12.2013 N 3134-У) По дебету счета отражаются денежные средства Фонда социального страхования Российской Федерации, переведенные со счетов органов Федерального казначейства, Фонда социального страхования Российской Федерации и его региональных отделений в соответствии с законодательством Российской Федерации. (в ред. Указания Банка России от 05.12.2013 N 3134-У) Аналитический учет ведется на лицевых счетах по каждому банковскому счету, открываемому органам Федерального казначейства, Фонду социального страхования Российской Федерации и его региональным отделениям. (в ред. Указания Банка России от 05.12.2013 N 3134-У) (п. 4.24 в ред. Указания Банка России от 26.09.2012 N 2884-У) Счет N 40403 "Федеральный фонд обязательного медицинского страхования" 4.25. Назначение счета - учет денежных средств Федерального фонда обязательного медицинского страхования Российской Федерации. Учет денежных средств Федерального фонда обязательного медицинского страхования ведется на банковских счетах органов Федерального казначейства и Федерального фонда обязательного медицинского страхования Российской Федерации, открываемых в соответствии с законодательством Российской Федерации. По кредиту счета отражаются денежные средства, поступившие в Федеральный фонд обязательного медицинского страхования Российской Федерации. По дебету счета отражаются денежные средства Федерального фонда обязательного медицинского страхования Российской Федерации, переведенные со счетов органов Федерального казначейства и Федерального фонда обязательного медицинского страхования Российской Федерации в соответствии с законодательством Российской Федерации. Аналитический учет ведется на лицевых счетах по каждому банковскому счету, открываемому органам Федерального казначейства и Федеральному фонду обязательного медицинского страхования Российской Федерации. (п. 4.25 в ред. Указания Банка России от 05.12.2013 N 3134-У) Счет N 40404 "Территориальные фонды обязательного медицинского страхования" 4.26. Назначение счета - учет денежных средств территориальных фондов обязательного медицинского страхования. (в ред. Указания Банка России от 05.12.2013 N 3134-У) Учет денежных средств территориальных фондов обязательного медицинского страхования ведется на банковских счетах органов Федерального казначейства и территориальных фондов обязательного медицинского страхования, открываемых в соответствии с законодательством Российской Федерации. (в ред. Указания Банка России от 05.12.2013 N 3134-У) По кредиту счета отражаются денежные средства, поступившие в территориальные фонды обязательного медицинского страхования. (в ред. Указания Банка России от 05.12.2013 N 3134-У) По дебету счета отражаются денежные средства, переведенные со счетов органов Федерального казначейства и территориальных фондов обязательного медицинского страхования в соответствии с законодательством Российской Федерации. (в ред. Указания Банка России от 05.12.2013 N 3134-У) Аналитический учет ведется на лицевых счетах по каждому банковскому счету, открываемому органам Федерального казначейства и территориальным фондам обязательного медицинского страхования. (п. 4.26 в ред. Указания Банка России от 26.09.2012 N 2884-У) Счет N 40406 "Фонды социальной поддержки населения" 4.27. Назначение счета - учет поступлений и расходования денежных средств Республиканского (федерального) и территориальных фондов социальной поддержки населения. (в ред. Указания Банка России от 05.12.2013 N 3134-У) По кредиту счета отражаются поступления денежных средств в фонды согласно Положению о Республиканском (федеральном) и территориальных фондах социальной поддержки населения. (в ред. Указания Банка России от 05.12.2013 N 3134-У) По дебету счета отражается расходование денежных средств фондов согласно Положению о Республиканском (федеральном) и территориальных фондах социальной поддержки населения. (в ред. Указания Банка России от 05.12.2013 N 3134-У) В аналитическом учете ведутся лицевые счета фондов социальной поддержки населения. Счет N 40410 "Внебюджетные фонды органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации и местного самоуправления" 4.28. Назначение счета - учет поступления и расходования денежных средств внебюджетных фондов субъектов Российской Федерации и муниципальных образований. (в ред. Указания Банка России от 05.12.2013 N 3134-У) По кредиту счета отражаются поступления денежных средств в эти фонды согласно нормативным правовым актам об этих фондах. (в ред. Указания Банка России от 05.12.2013 N 3134-У) По дебету счета отражаются расходы, производимые внебюджетными фондами субъектов Российской Федерации и муниципальных образований на цели, определенные нормативными правовыми актами об этих фондах. (в ред. Указания Банка России от 05.12.2013 N 3134-У) В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому внебюджетному фонду. Счета: N 405 "Счета организаций, находящихся в федеральной собственности" N 406 "Счета организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности" N 407 "Счета негосударственных организаций" 4.29. Назначение счетов - учет денежных средств на счетах финансовых, коммерческих, некоммерческих организаций. Счета пассивные. (в ред. Указания Банка России от 05.12.2013 N 3134-У) Организация, деятельность которой в основном связана с оказанием услуг финансового характера, относится к финансовым организациям. Счета финансовым организациям открываются на балансовых счетах второго порядка, имеющих соответствующие наименования. На балансовых счетах второго порядка "коммерческие организации" открывают счета организациям, основной целью деятельности которых является извлечение прибыли. Организации, не имеющие в качестве основной цели своей деятельности извлечение прибыли и не распределяющие полученную прибыль между участниками, относятся к некоммерческим. Счета таким организациям открываются на балансовых счетах второго порядка, имеющих соответствующие наименования. В кредит счетов зачисляются суммы, поступающие указанным организациям, в корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетами организаций, счетами по учету бюджетных, внутрибанковских операций, по учету кредитов и другими счетами. По дебету счетов отражаются суммы, списываемые со счетов, в корреспонденции со счетами, указанными по кредиту. В аналитическом учете ведутся счета по каждой организации. На счете N 40504 учитываются переводные операции организаций федеральной почтовой связи, а также денежные средства, направляемые уполномоченными органами на выплату пенсий и пособий. Счета открываются организациям федеральной почтовой связи в том случае, если нормативными правовыми актами предусмотрено открытие счетов в кредитных организациях. Счет пассивный. (в ред. Указания Банка России от 05.12.2013 N 3134-У) По кредиту счета отражаются суммы наличных денежных средств, принятые от организаций федеральной почтовой связи при оказании ими платежных и иных услуг в соответствии с законодательством Российской Федерации, в корреспонденции со счетом по учету кассы; суммы, зачисляемые по расчетным документам переводоотправителей, органов, уполномоченных на выплату пенсий и пособий, филиалов Сбербанка России за полученные наличные денежные средства, подкрепление счета организаций федеральной почтовой связи в корреспонденции с соответствующими счетами. По дебету счета отражаются суммы подкреплений, выданных организациям федеральной почтовой связи наличными деньгами, в корреспонденции со счетом по учету кассы; суммы перечислений по платежным поручениям организаций федеральной почтовой связи, поступивших переводов и других сумм на счета получателей, выплаченных пенсий и пособий, в корреспонденции со счетами по учету денежных средств организаций. (в ред. Указания Банка России от 05.12.2013 N 3134-У) В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета по переводным операциям организаций федеральной почтовой связи, по учету денежных средств, направляемых органами, уполномоченными на выплату пенсий и пособий. (в ред. Указания Банка России от 05.12.2013 N 3134-У) Абзац утратил силу с 1 января 2013 года. - Указание Банка России от 26.09.2012 N 2884-У. На счетах N 40501, N 40601 и N 40701 в соответствии с законодательством Российской Федерации и нормативными актами Банка России открываются счета органам Федерального казначейства, финансовым органам субъектов Российской Федерации, финансовым органам муниципальных образований для учета денежных средств организаций, не являющихся участниками бюджетного процесса, федеральным бюджетным учреждениям, бюджетным учреждениям субъектов Российской Федерации, муниципальным бюджетным учреждениям. (в ред. Указания Банка России от 05.12.2013 N 3134-У) Абзац утратил силу с 1 января 2013 года. - Указание Банка России от 26.09.2012 N 2884-У. На счетах N 40603 и N 40703 открываются счета органам Федерального казначейства, органам, осуществляющим открытие и ведение лицевых счетов получателей средств бюджетов, а также соответственно бюджетным учреждениям субъектов Российской Федерации и муниципальных образований для учета денежных средств, полученных этими бюджетными учреждениями от приносящей доход деятельности. (в ред. Указания Банка России от 05.12.2013 N 3134-У) Счет N 40704 "Средства для проведения выборов и референдумов. Специальный избирательный счет" 4.30. Назначение счета - учет денежных средств для формирования избирательного фонда избирательного объединения, избирательного блока, партий, а также фондов референдума, создаваемых инициативной группой по проведению референдума и инициативной агитационной группой, направляемых на финансирование мероприятий, связанных с проведением выборов или референдумов. Счет пассивный. По кредиту счета отражаются денежные средства, являющиеся источниками формирования специального избирательного фонда избирательного объединения, избирательного блока, партий, а также фондов референдума в соответствии с законодательством Российской Федерации. (в ред. Указания Банка России от 05.12.2013 N 3134-У) По дебету счета отражаются суммы переводов денежных средств в соответствии с целевым назначением счета и законодательством Российской Федерации. (в ред. Указания Банка России от 05.12.2013 N 3134-У) В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому избирательному объединению, избирательному блоку, по каждой партии, инициативной группе по проведению референдума и инициативной агитационной группе. Счет N 408 "Прочие счета" Счет N 40802 "Физические лица - индивидуальные предприниматели" 4.31. Назначение счета - учет поступления и расходования денежных сумм физических лиц - индивидуальных предпринимателей. Счет пассивный. По кредиту счета отражаются денежные средства от деятельности, проводимой физическими лицами - индивидуальными предпринимателями, суммы полученных кредитов и другие поступления средств, предусмотренные нормативными актами Банка России. (в ред. Указания Банка России от 05.12.2013 N 3134-У) По дебету счета отражаются суммы переводов и выдачи наличных денежных средств. (в ред. Указания Банка России от 05.12.2013 N 3134-У) Операции отражаются в корреспонденции со счетами по учету кассы, банковскими счетами клиентов, корреспондентскими счетами, счетами учета депозитов (вкладов). В аналитическом учете открываются лицевые счета каждому физическому лицу - индивидуальному предпринимателю. Счет N 40803 "Физические лица - нерезиденты - счета типа "И" 4.32. Назначение счета - учет денежных средств в валюте Российской Федерации, принадлежащих физическим лицам-нерезидентам, на счетах, открытых в соответствии с Положением Банка России от 12 октября 2000 года N 126-П "О порядке переоформления уполномоченными банками рублевых счетов нерезидентов в связи с принятием Инструкции Банка России "О порядке открытия уполномоченными банками банковских счетов нерезидентов в валюте Российской Федерации и проведения операций по этим счетам" N 93-И от 12 октября 2000 г.", зарегистрированным Министерством юстиции Российской Федерации 28 ноября 2000 года N 2470 ("Вестник Банка России" от 7 декабря 2000 года N 66 - 67) (далее - Положение Банка России N 126-П). Счет пассивный. В аналитическом учете ведутся лицевые счета в валюте Российской Федерации по каждому клиенту. Счет N 40804 "Юридические лица и индивидуальные предприниматели - нерезиденты - счета типа "Т" 4.33. Назначение счета - учет денежных средств в валюте Российской Федерации, принадлежащих юридическим лицам - нерезидентам, индивидуальным предпринимателям - нерезидентам, осуществляющим свою деятельность без образования юридического лица, на счетах, открытых в соответствии с Положением Банка России N 126-П. Счет пассивный. В аналитическом учете ведутся лицевые счета в валюте Российской Федерации по каждому клиенту. Счет N 40805 "Юридические лица и индивидуальные предприниматели - нерезиденты - счета типа "И" 4.34. Назначение счета - учет денежных средств в валюте Российской Федерации, принадлежащих юридическим лицам - нерезидентам, индивидуальным предпринимателям - нерезидентам, осуществляющим свою деятельность без образования юридического лица, на счетах, открытых в соответствии с Положением Банка России N 126-П. Счет пассивный. В аналитическом учете ведутся лицевые счета в валюте Российской Федерации по каждому клиенту. Счет N 40806 "Юридические и физические лица - нерезиденты счета типа "С" (конверсионные)" 4.35. Назначение счета - учет денежных средств юридических и физических лиц - нерезидентов в рублях. Счет пассивный. Операции по счету совершаются в порядке, установленном валютным законодательством Российской Федерации и нормативными актами Банка России. Счет N 40807 "Юридические лица - нерезиденты" 4.36. Назначение счета - учет денежных средств и расчетов юридических лиц - нерезидентов, осуществляемых в соответствии с валютным законодательством Российской Федерации и нормативными актами Банка России без использования специальных банковских счетов. Счет пассивный. В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому клиенту и виду валюты. Счет N 40809 "Юридические и физические лица - нерезиденты - счета типа "С" (инвестиционные)" 4.37. Назначение счета - учет денежных средств юридических и физических лиц - нерезидентов в рублях. Счет пассивный. Операции по счету совершаются в порядке, установленном валютным законодательством Российской Федерации и нормативными актами Банка России. Счет N 40810 "Физические лица - средства избирательных фондов" 4.38. Назначение счета - учет денежных средств на специальном избирательном счете для формирования избирательного фонда кандидата, зарегистрированного кандидата, направляемых на финансирование мероприятий, связанных с проведением выборов. Счет пассивный. По кредиту счета отражаются денежные средства, предназначенные для формирования специального избирательного фонда в соответствии с нормативными правовыми актами о выборах. (в ред. Указания Банка России от 05.12.2013 N 3134-У) По дебету счета отражаются суммы переводов денежных средств в соответствии с целевым назначением счета и нормативными правовыми актами о выборах. (в ред. Указания Банка России от 05.12.2013 N 3134-У) В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому кандидату, зарегистрированному кандидату. Счет N 40811 "Средства для проведения выборов. Избирательный залог" 4.39. Назначение счета - учет денежных средств, вносимых кандидатами, избирательными объединениями в качестве избирательного залога на специальный счет избирательной комиссии, действующей в соответствии с законодательством Российской Федерации о выборах. Счет пассивный. По кредиту счета отражаются переводы денежных средств из избирательных фондов, вносимых кандидатами, избирательными объединениями в качестве избирательного залога, в соответствии с законодательством Российской Федерации о выборах. (в ред. Указания Банка России от 05.12.2013 N 3134-У) По дебету счета отражаются суммы возврата денежных средств в избирательные фонды кандидатов, избирательных объединений либо переводы денежных средств в доход соответствующего бюджета, внесенных или переведенных в качестве избирательного залога в соответствии с законодательством Российской Федерации о выборах. (в ред. Указания Банка России от 05.12.2013 N 3134-У) В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждой избирательной комиссии и по каждому залогу. Счет N 40812 "Юридические и физические лица - нерезиденты - счета типа "С" (проектные)" 4.40. Назначение счета - учет денежных средств юридических и физических лиц - нерезидентов в рублях. Счет пассивный. Операции по счету совершаются в порядке, установленном нормативными актами Банка России. Счета N 40813: "Физические лица - нерезиденты - счета типа "Ф" N 40814 "Юридические и физические лица - нерезиденты - счета типа "К" (конвертируемые)" N 40815 "Юридические и физические лица - нерезиденты - счета типа "Н" (неконвертируемые)" 4.41. Назначение счета - учет денежных средств в валюте Российской Федерации, принадлежащих юридическим и физическим лицам - нерезидентам, официальным представительствам. Операции по счетам совершаются в соответствии с валютным законодательством Российской Федерации и нормативными актами Банка России, регулирующими данный вопрос. Счета пассивные. В аналитическом учете ведутся лицевые счета в валюте Российской Федерации по каждому клиенту. Счет N 40817 "Физические лица" 4.42. Назначение счета - учет денежных средств физических лиц, не связанных с осуществлением ими предпринимательской деятельности. Счет открывается в валюте Российской Федерации или в иностранной валюте на основании договора банковского счета. Счет пассивный. По кредиту счета отражаются суммы, вносимые наличными денежными средствами; суммы переводов денежных средств, поступивших в пользу физического лица со счетов юридических и физических лиц, депозитов (вкладов); суммы предоставленных кредитов и другие поступления денежных средств, предусмотренные нормативными актами Банка России. (в ред. Указания Банка России от 04.09.2013 N 3053-У) По дебету счета отражаются суммы, получаемые физическим лицом наличными денежными средствами; суммы переводов денежных средств физических лиц на счета юридических и физических лиц, на счета депозитов (вкладов); суммы, направленные на погашение задолженности по предоставленным кредитам и другие операции, предусмотренные нормативными актами Банка России. (в ред. Указания Банка России от 04.09.2013 N 3053-У) Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых физическим лицам в соответствии с договорами банковского счета. Счета: N 40818 "Специальные банковские счета нерезидентов в валюте Российской Федерации" N 40819 "Специальные банковские счета резидентов в иностранной валюте" 4.43. Назначение счета - учет денежных средств и расчетов в соответствии с валютным законодательством Российской Федерации и нормативными актами Банка России. Счета пассивные. В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому договору банковского счета. Счет N 40820 "Счета физических лиц - нерезидентов" 4.44. Назначение счета - учет денежных средств и переводов по операциям, осуществляемым физическими лицами - нерезидентами в соответствии с валютным законодательством Российской Федерации и нормативными актами Банка России без использования специальных банковских счетов. Счет пассивный. В аналитическом учете ведутся лицевые счета, открываемые физическим лицам - нерезидентам в соответствии с договором банковского счета. Счет N 40821 "Специальный банковский счет платежного агента, банковского платежного агента (субагента), поставщика" 4.45. Назначение счета - специальный банковский счет, открываемый платежным агентам, банковским платежным агентам (субагентам), поставщикам для зачисления и списания денежных средств в соответствии с законодательством Российской Федерации. Счет пассивный. Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых по каждому договору, заключенному с платежным агентом, банковским платежным агентом (субагентом), поставщиком. Счет N 409 "Средства в расчетах" 4.46. На счетах второго порядка предусмотрены счета для учета отдельных специфических расчетных операций, предусмотренных в нормативных актах Банка России по организации и проведению расчетов. Счета: N 40901 "Обязательства по аккредитивам" N 40902 "Обязательства по аккредитивам с нерезидентами" 4.47. Назначение счетов - учет обязательств перед участниками расчетов по аккредитиву - резидентами (счет N 40901) и нерезидентами (счет N 40902). Счета пассивные. По кредиту счетов отражаются: суммы поступившего покрытия по аккредитиву в корреспонденции с банковскими счетами клиентов, корреспондентскими счетами (субсчетами); обязательства перед исполняющим банком в сумме осуществленных им расчетов по аккредитиву, оплата которых гарантирована кредитной организацией (с одновременным списанием с внебалансового счета по учету выданных гарантий и поручительств), в корреспонденции со счетами по учету требований по аккредитивам, банковскими счетами плательщиков. По дебету счетов в корреспонденции с банковскими счетами клиентов, корреспондентскими счетами (субсчетами) отражаются: суммы, выплаченные кредитной организацией в качестве исполняющего банка получателям; суммы переводов денежных средств во исполнение гарантий по аккредитивам; (в ред. Указания Банка России от 04.09.2013 N 3053-У) суммы, возвращаемые вследствие неиспользования, уменьшения или аннулирования аккредитивов. Порядок аналитического учета определяется кредитной организацией. При этом аналитический учет должен обеспечивать получение информации по каждому аккредитиву. Счет N 40903 "Средства для расчетов чеками, предоплаченными картами и осуществления переводов электронных денежных средств с использованием электронного средства платежа" 4.48. Назначение счета - учет средств для осуществления расчетов чеками, предоплаченными картами и осуществления переводов электронных денежных средств с использованием электронного средства платежа. Счет пассивный. По кредиту счета отражаются суммы, поступившие от организаций и физических лиц в качестве гарантии оплаты выданных чеков, и от физических лиц в целях осуществления операций посредством предоплаченных карт, в корреспонденции со счетом по учету кассы, банковскими счетами клиентов, корреспондентскими счетами, счетами по учету денежных средств в банкоматах, счетами по учету незавершенных расчетов с операторами услуг платежной инфраструктуры и операторами по переводу денежных средств. (в ред. Указания Банка России от 04.09.2013 N 3053-У) По дебету счета отражаются суммы оплаченных чеков, операций по предоплаченным картам, перечисленных неиспользованных депонированных сумм в корреспонденции с корреспондентскими счетами, банковскими счетами клиентов, счетами по учету незавершенных расчетов с операторами услуг платежной инфраструктуры и операторами по переводу денежных средств, счетами по учету денежных средств в банкоматах и кассы. (в ред. Указания Банка России от 04.09.2013 N 3053-У) На этом же счете кредитные организации - операторы электронных денежных средств учитывают денежные средства, предоставленные клиентами (физическими лицами, юридическими лицами или индивидуальными предпринимателями) для осуществления переводов электронных денежных средств с использованием электронного средства платежа на основании договора с клиентом. Операции осуществляются в соответствии с законодательством Российской Федерации. Порядок аналитического учета определяется кредитной организацией. При этом аналитический учет должен обеспечить получение информации: по операциям с чеками по каждой организации и каждому физическому лицу; по операциям с предоплаченными картами по каждой предоплаченной карте; по операциям перевода электронных денежных средств с использованием электронного средства платежа по каждому договору с клиентом. Счет N 40905 "Невыплаченные переводы" 4.49. Назначение счета - учет сумм переводов денежных средств, поступивших на имя физических лиц без открытия банковского счета. Счет пассивный. По кредиту счета отражаются суммы поступивших переводов, в том числе переводы, возвращенные банком-получателем, в корреспонденции с корреспондентским счетом (субсчетом), со счетами по учету внутрибанковских требований и обязательств и со счетами по учету незавершенных расчетов с операторами услуг платежной инфраструктуры и операторами по переводу денежных средств. (в ред. Указания Банка России от 04.09.2013 N 3053-У) По дебету счета отражаются суммы, выплачиваемые получателям, и суммы, возвращаемые переводоотправителям в связи с отзывом переводов и по другим причинам, в корреспонденции со счетом по учету кассы, корреспондентским счетом (субсчетом) и со счетами по учету незавершенных расчетов с операторами услуг платежной инфраструктуры и операторами по переводу денежных средств. (в ред. Указания Банка России от 04.09.2013 N 3053-У) Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией. При этом аналитический учет должен обеспечивать получение информации по каждому поступившему переводу. Счет N 40906 "Инкассированная денежная выручка" 4.50. Назначение счета - счет используется в случаях, когда по каким-либо причинам проинкассированная накануне денежная выручка не пересчитана и сумма не может быть зачислена на счет клиента и в кассу кредитной организации. Счет пассивный. По кредиту счета отражаются суммы выручки, проинкассированной накануне и не пересчитанной, в корреспонденции со счетом по учету денежных средств в пути. После пересчета сумма со счета по учету денежных средств в пути перечисляется на счет по учету кассы. По дебету счета отражаются суммы выручки, пересчитанной и зачисленной в кассу, в корреспонденции с банковскими счетами клиентов, корреспондентским счетом при перечислении средств клиентам, не имеющим счетов в кредитной организации. В аналитическом учете открываются счета каждому клиенту. Если кредитная организация по договорам с клиентами производит зачисление проинкассированной выручки на их счета до ее пересчета, то в этом случае возникает кредитная операция, зачисление выручки на счета клиентов должно производиться со счетов по учету кредитов, оформляемых в общеустановленном порядке. Счета: N 40907 "Расчеты клиентов по зачетам" N 40908 "Расчеты клиентов по зачетам" 4.51. Назначение счета N 40907 - учет расчетов между организациями путем зачета взаимных требований. Счет пассивный. По кредиту счета отражаются суммы, поступающие в пользу участников зачета от других его участников. По дебету счета отражаются суммы платежей, причитающихся с участников зачета по принятым к зачету документам. Если в конце рабочего дня образуется дебетовое сальдо, то оно в установленном настоящими Правилами порядке перечисляется на аналогичный активный счет N 40908 "Расчеты клиентов по зачетам". Закрытие счетов по зачету производится в установленные сроки путем: перечисления кредитового сальдо по счету N 40907 на банковские счета клиентов в корреспонденции с соответствующими счетами; взыскания дебетового сальдо по счету N 40908 с банковских счетов клиентов или выдачи кредита по условиям зачета в корреспонденции с соответствующими счетами. На счетах N 40907 и N 40908 отражаются постоянно действующие или разовые групповые зачеты. В аналитическом учете открываются временные лицевые счета каждому участнику зачетов. Счета: N 40909 "Невыплаченные трансграничные переводы денежных средств" N 40910 "Невыплаченные трансграничные переводы денежных средств нерезидентам" 4.52. Назначение счетов - учет сумм переводов денежных средств, поступивших в Российскую Федерацию. Счета пассивные. По кредиту счетов отражаются суммы переводов денежных средств, поступивших в Российскую Федерацию без открытия банковских счетов резидентам (счет N 40909) и нерезидентам (счет N 40910), постоянно проживающим в Российской Федерации, в корреспонденции с корреспондентскими счетами, со счетами по учету внутрибанковских требований и обязательств, со счетом по учету незавершенных расчетов с операторами услуг платежной инфраструктуры и операторами по переводу денежных средств. (в ред. Указания Банка России от 04.09.2013 N 3053-У) По дебету счетов отражаются суммы денежных средств, выплачиваемых получателям или переводимых на их счета, а также суммы денежных средств, возвращаемые отправителю, в корреспонденции с корреспондентскими счетами, со счетом по учету незавершенных расчетов с операторами услуг платежной инфраструктуры и операторами по переводу денежных средств, банковскими счетами клиентов, счетом по учету кассы и другими счетами; суммы комиссионного вознаграждения в пользу кредитной организации (филиала) в корреспонденции со счетами по учету доходов. (в ред. Указания Банка России от 04.09.2013 N 3053-У) Если в момент получения перевода невозможно определить, является ли получатель денежных средств нерезидентом, то сумма перевода отражается по счету N 40909. В случае представления получателем денежных средств документов, свидетельствующих о том, что он является нерезидентом, сумма перевода денежных средств подлежит переносу на счет N 40910. (в ред. Указания Банка России от 04.09.2013 N 3053-У) Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией. При этом аналитический учет должен обеспечивать получение информации по каждому переводу. Счет N 40911 "Принятые наличные денежные средства для осуществления перевода" 4.53. Назначение счета - учет наличных денежных средств, принятых от физических лиц без открытия банковского счета в целях осуществления перевода. Счет пассивный. По кредиту счета отражаются суммы принятых наличных денежных средств в корреспонденции со счетом по учету кассы, счетом по учету денежных средств в банкоматах. По дебету счета отражаются суммы переводов денежных средств, перечисленных по назначению, в корреспонденции с корреспондентскими счетами (субсчетами), со счетом по учету внутрибанковских требований и обязательств, банковскими счетами клиентов кредитной организации (филиала), со счетом по учету незавершенных расчетов с операторами услуг платежной инфраструктуры и операторами по переводу денежных средств. (в ред. Указания Банка России от 04.09.2013 N 3053-У) Аналитический учет ведется по видам платежей. По операциям перевода денежных средств по распоряжениям физических лиц без открытия банковских счетов порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией. При этом аналитический учет должен обеспечивать получение информации по каждому переводу. (в ред. Указания Банка России от 04.09.2013 N 3053-У) Счета: N 40912 "Принятые наличные денежные средства для осуществления трансграничного перевода" N 40913 "Принятые наличные денежные средства для осуществления трансграничного перевода от нерезидентов" 4.54. Назначение счетов - учет сумм принятых наличных денежных средств для осуществления трансграничного перевода от физических лиц - резидентов (счет N 40912) и нерезидентов (счет N 40913). Счета пассивные. (в ред. Указания Банка России от 04.09.2013 N 3053-У) По кредиту счетов отражаются суммы наличных денежных средств, принятые от резидентов и нерезидентов для осуществления трансграничного перевода денежных средств, в корреспонденции со счетом по учету кассы, счетом по учету денежных средств в банкоматах. (в ред. Указания Банка России от 04.09.2013 N 3053-У) По дебету счетов отражаются суммы переводов, перечисляемые из Российской Федерации, в корреспонденции с корреспондентскими счетами, со счетами по учету незавершенных расчетов с операторами услуг платежной инфраструктуры и операторами по переводу денежных средств; суммы неотправленных (возвращаемых) переводов в корреспонденции со счетом по учету кассы и другими счетами; суммы комиссионного вознаграждения в пользу кредитной организации в корреспонденции со счетами по учету доходов. (в ред. Указания Банка России от 04.09.2013 N 3053-У) Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией. При этом аналитический учет должен обеспечивать получение информации по каждому переводу. Депозиты и прочие привлеченные средства (в ред. Указания Банка России от 04.09.2013 N 3053-У) Счета: N 410 "Депозиты Федерального казначейства" (в ред. Указания Банка России от 04.09.2013 N 3053-У) N 427 "Привлеченные средства Федерального казначейства" (в ред. Указания Банка России от 04.09.2013 N 3053-У) N 411, N 428 "Депозиты, привлеченные средства финансовых органов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления" N 412, N 429 "Депозиты, привлеченные средства государственных внебюджетных фондов Российской Федерации" N 413, N 430 "Депозиты, привлеченные средства внебюджетных фондов субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления" N 414, N 431 "Депозиты, привлеченные средства финансовых организаций, находящихся в федеральной собственности" N 415, N 432 "Депозиты, привлеченные средства коммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности" N 416, N 433 "Депозиты, привлеченные средства некоммерческих организаций, находящихся в федеральной собственности" N 417, N 434 "Депозиты, привлеченные средства финансовых организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности" N 418, N 435 "Депозиты, привлеченные средства коммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности" N 419, N 436 "Депозиты, привлеченные средства некоммерческих организаций, находящихся в государственной (кроме федеральной) собственности" N 420, N 437 "Депозиты, привлеченные средства негосударственных финансовых организаций" N 421, N 438 "Депозиты, привлеченные средства негосударственных коммерческих организаций" N 422, N 439 "Депозиты, привлеченные средства негосударственных некоммерческих организаций" N 423 "Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц" N 425, N 440 "Депозиты, привлеченные средства юридических лиц - нерезидентов" N 426 "Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц - нерезидентов" 4.55. Назначение счетов - учет на договорных условиях депозитов, вкладов, прочих привлеченных средств юридических и физических лиц. Характер привлекаемых средств определяется условиями договора. Счета пассивные. Совершение операций по счетам N 425 "Депозиты юридических лиц - нерезидентов", N 440 "Привлеченные средства юридических лиц - нерезидентов" производится в соответствии с валютным законодательством Российской Федерации и нормативными актами Банка России. Совершение операций по счету N 426 "Депозиты и прочие привлеченные средства физических лиц - нерезидентов" производится в соответствии с валютным законодательством Российской Федерации и нормативными актами Банка России. Счета второго порядка ведутся по срокам привлечения, а также по субъектам, внесшим средства, в том числе: Федеральным казначейством; (в ред. Указания Банка России от 04.09.2013 N 3053-У) финансовыми органами субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления; государственными внебюджетными фондами Российской Федерации; внебюджетными фондами субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления; финансовыми организациями, находящимися в федеральной собственности; коммерческими организациями, находящимися в федеральной собственности; некоммерческими организациями, находящимися в федеральной собственности; финансовыми организациями, находящимися в государственной (кроме федеральной) собственности; коммерческими организациями, находящимися в государственной (кроме федеральной) собственности; некоммерческими организациями, находящимися в государственной (кроме федеральной) собственности; негосударственными финансовыми организациями; негосударственными коммерческими организациями; негосударственными некоммерческими организациями; физическими лицами; юридическими лицами - нерезидентами; физическими лицами - нерезидентами. По кредиту счетов отражаются: суммы, поступившие от владельца депозита (вкладчика), прочих привлеченных средств; начисленные проценты, если условиями договора предусмотрено присоединение процентов к сумме вклада (депозита); поступившие для зачисления в депозиты (вклады) физических лиц суммы предоставленных кредитов. Операции по поступившим средствам отражаются в корреспонденции со счетами: корреспондентскими, клиентов, кассы, а начисленные проценты со счетами по учету начисленных процентов, расходов. По дебету счетов отражаются: выплачиваемые (перечисляемые), возвращаемые суммы депозитов (вкладов), прочих привлеченных средств; выплачиваемые проценты, если по условиям договора проценты были присоединены к сумме депозита (вклада); суммы переводов денежных средств по распоряжениям владельцев депозитов (вкладов) физических лиц при погашении кредита и процентов. (в ред. Указания Банка России от 04.09.2013 N 3053-У) Операции отражаются в корреспонденции со счетами по учету средств клиентов, корреспондентскими, кассы. В аналитическом учете ведутся лицевые счета в разрезе вкладчиков по срокам привлечения, размерам процентных ставок, видам валют. На указанных счетах подлежат отражению суммы, принятые кредитной организацией по договору банковского вклада (депозита), в том числе путем выдачи вкладчику именной сберегательной книжки. Порядок начисления процентов на вклад (депозит), отражение других средств в учете осуществляются в соответствии с нормативными актами Банка России о порядке начисления процентов в кредитных организациях Российской Федерации. Кредиты предоставленные, прочие размещенные средства (в ред. Указания Банка России от 04.09.2013 N 3053-У) Счета: N 441 "Кредиты, предоставленные Минфину России" (в ред. Указания Банка России от 04.09.2013 N 3053-У) N 460 "Средства, предоставленные Федеральному казначейству" (в ред. Указания Банка России от 04.09.2013 N 3053-У) N 442, N 461 "Кредиты и средства, предоставленные финансовым органам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления" N 443, N 462 "Кредиты и средства, предоставленные государственным внебюджетным фондам Российской Федерации" N 444, N 463 "Кредиты и средства, предоставленные внебюджетным фондам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления" N 445, N 464 "Кредиты и средства, предоставленные финансовым организациям, находящимся в федеральной собственности" N 446, N 465 "Кредиты и средства, предоставленные коммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности" N 447, N 466 "Кредиты и средства, предоставленные некоммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности" N 448, N 467 "Кредиты и средства, предоставленные финансовым организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности" N 449, N 468 "Кредиты и средства, предоставленные коммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности" N 450, N 469 "Кредиты и средства, предоставленные некоммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности" N 451, N 470 "Кредиты и средства, предоставленные негосударственным финансовым организациям" N 452, N 471 "Кредиты и средства, предоставленные негосударственным коммерческим организациям" N 453, N 472 "Кредиты и средства, предоставленные негосударственным некоммерческим организациям" N 454 "Кредиты и прочие средства, предоставленные физическим лицам - индивидуальным предпринимателям" N 455 "Кредиты и прочие средства, предоставленные физическим лицам" N 456, N 473 "Кредиты и средства, предоставленные юридическим лицам - нерезидентам" N 457 "Кредиты и прочие средства, предоставленные физическим лицам -нерезидентам" 4.56. Назначение счетов - учет кредитов и прочих размещенных средств (в договоре указывается вид размещенных средств), предоставленных организациям различных организационно-правовых форм всех форм собственности, в том числе: Минфину России, Федеральному казначейству; (в ред. Указания Банка России от 04.09.2013 N 3053-У) финансовым органам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления; государственным внебюджетным фондам Российской Федерации; внебюджетным фондам субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления; финансовым организациям, находящимся в федеральной собственности; коммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности; некоммерческим организациям, находящимся в федеральной собственности; финансовым организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности; коммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности; некоммерческим организациям, находящимся в государственной (кроме федеральной) собственности; негосударственным финансовым организациям; негосударственным коммерческим организациям; негосударственным некоммерческим организациям; физическим лицам - индивидуальным предпринимателям; физическим лицам; юридическим лицам - нерезидентам; физическим лицам - нерезидентам. Открыты активные счета второго порядка для учета задолженности по кредитам и прочим размещенным средствам по срокам погашения, для учета задолженности по прочим средствам, предоставленным физическим лицам, физическим лицам - нерезидентам, физическим лицам - индивидуальным предпринимателям без группировки по срокам погашения, по кредитам, предоставленным при недостатке средств на расчетном (текущем) счете ("овердрафт"), а также счета (пассивные) для учета резервов на возможные потери. По дебету счетов отражаются: суммы предоставленных кредитов и прочих размещенных средств в корреспонденции с банковскими счетами клиентов, счетом по учету кассы (для физических лиц), счетами по учету депозитов (вкладов) физических лиц, корреспондентскими счетами, суммы причисленных процентов в корреспонденции со счетом по учету требований по получению процентов; суммы восстановленных кредитов и прочих размещенных средств в корреспонденции со счетами по учету просроченной задолженности клиентов, отсроченных в установленном в кредитной организации порядке. По кредиту счетов отражаются: суммы погашенной задолженности по предоставленным клиентам кредитам и прочим размещенным средствам в корреспонденции с банковскими счетами клиентов, счетом по учету кассы (для физических лиц), счетами по учету депозитов (для физических лиц), счетами по учету расчетов с работниками по оплате труда и другим выплатам, корреспондентскими счетами; суммы задолженности, списанные на счета по учету просроченной задолженности клиентов; суммы в оплату имущества, отнесенные на счета по учету зачетных операций, если в соответствии с договором кредитная организация в установленном порядке покупает имущество у клиента, имеющего задолженность по кредиту или прочим размещенным средствам. Операции совершаются в корреспонденции с соответствующими счетами. Аналитический учет осуществляется в разрезе заемщиков по каждому договору. Счета N 44201, N 44301, N 44401, N 44501, N 44601, N 44701, N 44801, N 44901, N 45001, N 45101, N 45201, N 45301, N 45401, N 45509, N 45608 и N 45708 - кредиты, предоставленные при недостатке средств на расчетном (текущем) или депозитном (физических лиц) счете ("овердрафт"). Кредитование в виде "овердрафт" счетов по учету депозитов (вкладов) физических лиц распространяется исключительно на счета, на которых учитываются денежные средства, привлеченные на срок "до востребования". Назначение счетов - учет кредитов, предоставленных в установленном порядке при недостаточности средств на банковском или депозитном (физических лиц) счете ("овердрафт"). По дебету счетов отражаются: суммы предоставленного кредита при недостаточности средств для проведения платежей на банковском счете клиента в соответствии с договором. В договоре должны быть указаны лимит средств, срок предоставления, процентная ставка по "овердрафту". Корреспондируют указанные счета с банковскими счетами клиентов: суммы предоставленного кредита при недостаточности средств для проведения платежей на депозитном (вкладном) счете со сроком "до востребования" физического лица в соответствии с договором, в корреспонденции с этим депозитным (вкладным) счетом; суммы восстановленных кредитов в корреспонденции со счетами по учету просроченной задолженности клиентов в связи с отсрочкой кредита. По кредиту счетов отражаются: суммы погашенной задолженности по кредиту, предоставленному в форме "овердрафт", в корреспонденции с банковскими или депозитными (физических лиц) счетами клиентов; суммы в оплату имущества, отнесенные на счета по учету зачетных операций, если в соответствии с договором кредитная организация покупает имущество у клиента, имеющего задолженность по кредиту. Аналитический учет осуществляется в разрезе заемщиков по каждому кредитному договору. На счетах второго порядка для учета задолженности по кредитам и размещенным средствам "до востребования" осуществляется учет текущей задолженности по договорам на предоставление (размещение) средств на условиях "до востребования", "до наступления условия (события)" и "под лимит задолженности". Учет задолженности по договорам с условием "до наступления условия (события)" и "под лимит задолженности" ведется в соответствии с порядком, изложенным в пункте 3.56 настоящей части. Суммы неиспользованного лимита задолженности учитываются на внебалансовом счете N 91317 "Неиспользованные лимиты по предоставлению средств в виде "овердрафт" и "под лимит задолженности". Аналитический учет осуществляется в разрезе заемщиков по каждому договору. Счет N 458 "Просроченная задолженность по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам" 4.57. Назначение счета - учет просроченной задолженности по предоставленным клиентам кредитам и прочим размещенным средствам. По счетам второго порядка просроченная задолженность учитывается по группам заемщиков. Счета активные. Учет резервов на возможные потери по просроченным кредитам и прочим размещенным средствам осуществляется на счете N 45818. По дебету счетов отражаются суммы просроченной задолженности по предоставленным клиентам кредитам и прочим размещенным средствам, не погашенным в срок, установленный заключенным договором, в корреспонденции со счетами по учету предоставленных клиентам кредитов и прочих размещенных средств. По кредиту счетов второго порядка по учету просроченной задолженности по предоставленным клиентам кредитам и прочим размещенным средствам отражаются: суммы погашенной просроченной задолженности клиентов по кредитам в корреспонденции с банковскими счетами клиентов, счетом по учету кассы (по физическим лицам), со счетами по учету депозитов в установленных случаях, со счетами по учету расчетов с работниками по оплате труда и другим выплатам, с корреспондентскими счетами; суммы в оплату имущества, отнесенные на счета по учету зачетных операций, если в соответствии с договором кредитная организация покупает имущество у клиента, имеющего задолженность по кредиту, в корреспонденции с соответствующими счетами; суммы списанной просроченной задолженности. Порядок списания определяется законодательством Российской Федерации, а также с нормативными актами Банка России. Аналитический учет осуществляется в разрезе заемщиков по каждому заключенному договору. Счет N 459 "Просроченные проценты по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам" 4.58. Назначение счета - учет просроченных процентов по предоставленным клиентам кредитам и прочим размещенным средствам. На счетах второго порядка учитываются проценты, не погашенные в срок, по группам заемщиков. Счета активные. По дебету счетов зачисляются суммы просроченной задолженности по процентам по предоставленным клиентам кредитам и прочим размещенным денежным средствам, не погашенным в срок, установленный договором, в корреспонденции со счетом по учету требований по получению процентов. По кредиту счетов отражаются: суммы погашенных просроченных процентов в корреспонденции с банковскими счетами клиентов, счетом по учету кассы (по физическим лицам), счетами по учету депозитов, счетами по учету расчетов с работниками по оплате труда и другим выплатам, корреспондентскими счетами; суммы списанных просроченных процентов. Списание с баланса кредитной организации сумм просроченных процентов осуществляется в порядке, предусмотренном нормативными актами Банка России. Аналитический учет осуществляется в разрезе заемщиков по каждому заключенному договору. Прочие активы и пассивы Счет N 474 "Расчеты по отдельным операциям" Счета N 47401 и N 47402 "Расчеты с клиентами по факторинговым, форфейтинговым операциям" 4.59. Назначение счетов - учет факторинговых и форфейтинговых операций. Счет N 47402 активный, счет N 47401 пассивный. Операции совершаются в порядке, установленном нормативными актами Банка России. По дебету счета N 47402 отражаются суммы оплачиваемых счетов-фактур по факторинговым операциям, векселей по форфейтинговым операциям, суммы начисления (процентов), причитающихся с клиентов за выполненные операции, в корреспонденции с корреспондентскими счетами. По кредиту счета отражаются суммы поступивших в оплату счетов-фактур в погашение сумм за оплаченные векселя в корреспонденции с корреспондентскими счетами, с банковскими счетами клиентов. Если по форфейтинговым операциям обслуживается экспортер товаров, то по дебету счета по наступлении срока оплаты векселя отражаются суммы в его оплату, суммы, начисленные за совершение операций, в корреспонденции со счетами клиентов. По кредиту счета отражаются суммы, поступившие в оплату векселя, в корреспонденции с корреспондентским счетом. Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых для каждого участника расчетов. Счета N 47403 и N 47404 "Расчеты с валютными и фондовыми биржами" 4.60. Назначение счетов - учет расчетов с биржами при совершении операций купли-продажи иностранной валюты, а также операций с ценными бумагами, совершаемых кредитными организациями - профессиональными участниками рынка ценных бумаг, при заключении биржевых сделок, являющихся договорами, на которые распространяется Положение Банка России от 4 июля 2011 года N 372-П "О порядке ведения бухгалтерского учета производных финансовых инструментов", зарегистрированное Министерством юстиции Российской Федерации 22 июля 2011 года N 21445, 6 декабря 2013 года N 30553 ("Вестник Банка России" от 4 августа 2011 года N 43,) (далее - Положение Банка России N 372-П) (далее для целей настоящего пункта - биржевые договоры, на которые распространяется Положение Банка России N 372-П), и прочих договоров (сделок), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки). Счет N 47403 пассивный, счет N 47404 активный. (в ред. Указания Банка России от 06.11.2013 N 3107-У) По дебету счетов отражаются: денежные средства, перечисленные для совершения операций купли-продажи иностранной валюты, заключения биржевых договоров, на которые распространяется Положение Банка России N 372-П, и прочих договоров (сделок), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки), либо во исполнение обязательств по указанным договорам (сделкам), а также в уплату комиссионного вознаграждения, в корреспонденции с корреспондентскими счетами, банковским счетом биржи; (в ред. Указания Банка России от 06.11.2013 N 3107-У) подлежащие исполнению требования по совершаемым от своего имени и за свой счет операциям купли-продажи иностранной валюты, заключаемым биржевым договорам, на которые распространяется Положение Банка России N 372-П, и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки), в корреспонденции со счетами по учету расчетов по конверсионным операциям, производным финансовым инструментам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки); (в ред. Указания Банка России от 06.11.2013 N 3107-У) подлежащие исполнению требования по совершаемым по поручению клиентов операциям купли-продажи иностранной валюты в корреспонденции со счетами по учету расчетов с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты; подлежащие исполнению требования по заключаемым в интересах клиентов биржевым договорам, на которые распространяется Положение Банка России N 372-П, и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки), в корреспонденции со счетом по учету средств клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами; (в ред. Указания Банка России от 06.11.2013 N 3107-У) денежные средства, использованные для исполнения обязательств, допущенных к клирингу, в корреспонденции с соответствующими счетами по учету клиринговых операций. По кредиту счетов отражаются: денежные средства, поступившие во исполнение требований по операциям купли-продажи иностранной валюты, биржевым договорам, на которые распространяется Положение Банка России N 372-П, и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки), в корреспонденции с корреспондентскими счетами, банковским счетом биржи; (в ред. Указания Банка России от 06.11.2013 N 3107-У) подлежащие исполнению обязательства по совершенным от своего имени и за свой счет операциям купли-продажи иностранной валюты, заключенным биржевым договорам, на которые распространяется Положение Банка России N 372-П, и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки), в корреспонденции со счетами по учету расчетов по конверсионным операциям, производным финансовым инструментам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки); (в ред. Указания Банка России от 06.11.2013 N 3107-У) исполненные обязательства по совершенным по поручениям клиентов операциям купли-продажи иностранной валюты в корреспонденции со счетами по учету расчетов с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты; исполненные обязательства по заключенным в интересах клиентов биржевым договорам, на которые распространяется Положение Банка России N 372-П, и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки), в корреспонденции со счетом по учету средств клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами; (в ред. Указания Банка России от 06.11.2013 N 3107-У) денежные средства, поступившие по итогам клиринга, в корреспонденции с соответствующими счетами по учету клиринговых операций; суммы причитающегося к уплате комиссионного вознаграждения в корреспонденции со счетом по учету расходов. Кредитные организации - профессиональные участники рынка ценных бумаг отражают на данных счетах операции и сделки, совершаемые ими на фондовых биржах или на других организованных торгах, участниками которых они являются. (в ред. Указания Банка России от 04.09.2013 N 3053-У) По дебету счетов отражаются: денежные средства, перечисленные для заключения сделок либо во исполнение обязательств по сделкам, а также в уплату комиссионного вознаграждения, в корреспонденции с корреспондентскими счетами, банковским счетом биржи; подлежащие исполнению требования по заключенным от своего имени и за свой счет сделкам с ценными бумагами в корреспонденции со счетами по учету расчетов по конверсионным операциям, производным финансовым инструментам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки); (в ред. Указания Банка России от 06.11.2013 N 3107-У) подлежащие исполнению требования по заключенным в интересах клиентов сделкам с ценными бумагами в корреспонденции со счетом по учету средств клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами; денежные средства, использованные для исполнения обязательств, допущенных к клирингу, в корреспонденции с соответствующими счетами по учету клиринговых операций. По кредиту счетов отражаются: денежные средства, поступившие во исполнение требований по сделкам, в корреспонденции с корреспондентскими счетами, банковским счетом биржи; подлежащие исполнению обязательства по заключенным от своего имени и за свой счет сделкам с ценными бумагами, в корреспонденции со счетами по учету расчетов по конверсионным операциям, производным финансовым инструментам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки); (в ред. Указания Банка России от 06.11.2013 N 3107-У) исполненные обязательства по заключенным в интересах клиентов сделкам с ценными бумагами в корреспонденции со счетом по учету средств клиентов по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами; денежные средства, поступившие по итогам клиринга, в корреспонденции с соответствующими счетами по учету клиринговых операций; суммы причитающегося к уплате комиссионного вознаграждения в корреспонденции со счетом по учету затрат, связанных с приобретением и реализацией ценных бумаг. Аналитический учет ведется в разрезе бирж (организаторов торгов), видов операций с учетом правил заключения и исполнения договоров (сделок) и расчетов на организованных торгах. (в ред. Указаний Банка России от 04.09.2013 N 3053-У, от 06.11.2013 N 3107-У) Счета N 47405 и N 47406 "Расчеты с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты" 4.61. Назначение счетов - учет расчетов с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты, а также учет средств в иностранной валюте для обязательной продажи на валютном рынке. Счет N 47405 пассивный, счет N 47406 активный. Операции по покупке и продаже иностранной валюты производятся с соблюдением валютного законодательства Российской Федерации и нормативных актов Банка России по этим вопросам. По кредиту счета N 47405 отражаются суммы, поступившие от клиентов для покупки иностранной валюты, или поступившие суммы в иностранной валюте для ее продажи в корреспонденции со счетами корреспондентскими, банковскими счетами клиентов, а также суммы денежных средств, подлежащие получению от валютной биржи по совершенным по поручению клиентов операциям купли-продажи иностранной валюты, в корреспонденции со счетами по учету расчетов с валютными и фондовыми биржами (если купля-продажа осуществляется через валютную биржу). По дебету счета отражаются: суммы исполненных обязательств перед клиентом при перечислении ему купленной иностранной валюты или денежных средств от ее продажи в корреспонденции с корреспондентским счетом или банковским счетом клиента; суммы денежных средств или иностранной валюты, полученной от клиента, по исполненным сделкам в корреспонденции со счетами по учету расчетов с валютными и фондовыми биржами (если купля-продажа осуществлена через валютную биржу); суммы денежных средств или иностранной валюты, возвращаемые клиенту при неисполнении сделки, в корреспонденции с корреспондентским счетом или банковским счетом клиента; суммы комиссионного вознаграждения в корреспонденции со счетом по учету доходов. Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией. При этом аналитический учет должен обеспечивать получение информации по каждой сделке. Счета N 47407 и N 47408 "Расчеты по конверсионным операциям, производным финансовым инструментам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки)" (в ред. Указания Банка России от 06.11.2013 N 3107-У) 4.62. Назначение счетов: учет обязательств и требований по операциям купли-продажи иностранной валюты за рубли, конверсионным операциям (купля-продажа иностранной валюты за другую иностранную валюту) в наличной и безналичной форме, а также расчетов по договорам, на которые распространяется Положение Банка России N 372-П, и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки). (в ред. Указания Банка России от 06.11.2013 N 3107-У) Счет N 47407 пассивный, счет N 47408 активный. 4.62.1. Операции купли-продажи иностранной валюты за рубли и конверсионные операции. По операциям купли-продажи иностранной валюты за рубли, конверсионным операциям в наличной и безналичной форме суммы обязательств и требований на получение (уплату) денежных средств в соответствующих валютах отражаются на счетах N 47407 и N 47408 во взаимной корреспонденции. Разницы, возникающие при совершении операций купли-продажи иностранной валюты за рубли и конверсионных операций и определяемые в соответствии с пунктом 4.6 приложения 3 к настоящим Правилам, отражаются на счетах N 47407 и N 47408 в корреспонденции со счетами по учету доходов или расходов. По мере осуществления расчетов по операциям суммы обязательств и требований на получение (уплату) денежных средств списываются со счетов N 47407 и N 47408 в корреспонденции с банковскими счетами клиентов, корреспондентскими счетами, соответствующими счетами по учету клиринговых операций, счетом по учету кассы, счетами по учету расчетов с валютными и фондовыми биржами, счетами по учету расчетов с клиентами по покупке и продаже иностранной валюты. Операции купли-продажи иностранной валюты за рубли и конверсионные операции могут отражаться без использования счетов N 47407 и N 47408 путем прямых бухгалтерских записей по счетам в соответствующих валютах. Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией. При этом аналитический учет должен обеспечивать получение информации по каждой операции. 4.62.2. Операции, связанные с осуществлением расчетов по договорам, на которые распространяется Положение Банка России N 372-П, отражаются в соответствии с Положением Банка России N 372-П и настоящим Положением. (пп. 4.62.2 в ред. Указания Банка России от 06.11.2013 N 3107-У) 4.62.3. При наступлении первой по сроку даты (поставки соответствующего актива или расчетов) в начале операционного дня прочие договоры (сделки), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки), вне зависимости от наличия условий рассрочки платежа отражаются на балансовых счетах N 47407 и N 47408 в следующем порядке. Прочие договоры (сделки) купли-продажи иностранной валюты за рубли и конверсионные сделки в наличной и безналичной форме, по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки), отражаются в порядке, установленном абзацами вторым - четвертым подпункта 4.62.1 настоящего пункта. По прочим договорам (сделкам) купли-продажи других активов (кроме иностранной валюты), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки), сумма сделки отражается в валюте расчетов на балансовом счете N 47408 в корреспонденции со счетом N 47407. Дальнейшие операции, связанные с исполнением прочих договоров (сделок) с ценными бумагами, по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки), отражаются в соответствии с приложением 10 к настоящим Правилам. По прочим договорам (сделкам) на приобретение драгоценных металлов, по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки), сумма требований на получение списывается со счета N 47408 в корреспонденции со счетами по учету драгоценных металлов с отнесением разницы между ценой приобретения и учетной ценой на счета по учету доходов или расходов. По прочим договорам (сделкам) на реализацию драгоценных металлов, по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки), сумма обязательств списывается со счета N 47407 в корреспонденции со счетом по учету выбытия (реализации) драгоценных металлов. Суммы требований или обязательств на получение (уплату) денежных средств по мере осуществления расчетов по прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки), отражаются в корреспонденции с корреспондентскими счетами, банковскими счетами клиентов, соответствующими счетами по учету клиринговых операций либо счетами по учету расчетов с валютными и фондовыми биржами или счетом по учету расчетов кредитных организаций - доверителей (комитентов) по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами. Порядок аналитического учета определяется кредитной организацией. При этом аналитический учет должен обеспечить получение информации по каждому договору (сделке). (пп. 4.62.3 в ред. Указания Банка России от 06.11.2013 N 3107-У) 4.62.4. Договоры (сделки) с финансовыми активами, по которым дата расчетов или поставки совпадает с датой заключения договора (сделки), отражаются на балансовых счетах в порядке, аналогичном установленному подпунктом 4.62.3 настоящего пункта (внебалансовый учет при этом не ведется). (пп. 4.62.4 введен Указанием Банка России от 06.11.2013 N 3107-У) Счета: N 47410 "Требования по аккредитивам с нерезидентами" N 47431 "Требования по аккредитивам" 4.63. Назначение счетов - учет сумм требований к участникам расчетов по аккредитивам - резидентам (счет N 47431) и нерезидентам (счет N 47410). Счета активные. По дебету счетов отражаются: переводы денежных средств в исполняющий банк в качестве покрытия; (в ред. Указания Банка России от 04.09.2013 N 3053-У) суммы требований к плательщику по исполненным аккредитивам, оплата которых гарантирована кредитной организацией (с одновременным списанием с внебалансового счета по учету выданных гарантий и поручительств), в корреспонденции со счетами по учету обязательств по аккредитивам (при получении уведомления от исполняющего банка); суммы требований к гарантам по аккредитивам, оплата которых осуществлена кредитной организацией в качестве исполняющего банка (с одновременным списанием с внебалансового счета по учету полученных гарантий и поручительств), в корреспонденции с банковскими счетами, корреспондентскими счетами (субсчетами). По кредиту счетов отражаются суммы погашенных требований в корреспонденции с корреспондентскими счетами (субсчетами), банковскими счетами клиентов либо со счетами по учету обязательств по аккредитивам. Порядок аналитического учета определяется кредитной организацией. При этом аналитический учет должен обеспечивать получение информации по каждому аккредитиву. Счет N 47411 "Начисленные проценты по банковским счетам и привлеченным средствам физических лиц" 4.64. Назначение счета - учет процентов, начисленных по банковским счетам, депозитам (вкладам) и прочим привлеченным средствам физических лиц, открытым физическим лицам - резидентам и нерезидентам. Счет пассивный. По кредиту счета отражаются суммы начисленных процентов по депозитам (вкладам) и другим банковским счетам физических лиц в корреспонденции со счетом по учету расходов. По дебету счета списываются суммы начисленных процентов в корреспонденции с банковскими счетами, счетами по учету депозитов (вкладов) и прочих привлеченных средств физических лиц; суммы излишне начисленных процентов в корреспонденции с соответствующими счетами; суммы неисполненных обязательств в корреспонденции со счетом по учету неисполненных обязательств по договорам на привлечение средств клиентов. Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией. При этом аналитический учет должен обеспечивать получение информации по каждому договору. Счета N 47412 и N 47413 "Операции по продаже и оплате лотерей" 4.65. Назначение счетов: учет средств, поступивших за проданные билеты лотерей, а также выплаченных сумм по выигравшим билетам. Счет N 47412 пассивный, счет N 47413 активный. По кредиту счета N 47412 отражаются суммы, поступившие от продажи билетов лотерей, в корреспонденции со счетом по учету кассы. По дебету счета отражаются суммы, выплаченные по выигравшим билетам, также суммы, перечисленные по назначению организациям - эмитентам лотерей, оставшиеся после оплаты выигрышей, суммы удержанного комиссионного вознаграждения в корреспонденции со счетами по учету кассы, эмитентов билетов лотерей, корреспондентскими, счетами по учету доходов. Расчеты производятся в соответствии с договором, заключенным с организациями, проводящими лотереи. В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому эмитенту лотерей и их видам. Счета: N 47414 "Платежи по приобретению и реализации памятных монет" N 47415 "Требования по платежам за приобретаемые и реализуемые памятные монеты" 4.66. Назначение счетов - учет сумм, оплачиваемых кредитной организацией за приобретаемые памятные монеты и получаемых ею за реализуемые памятные монеты. Счет N 47414 пассивный, счет N 47415 активный. По кредиту пассивного счета проводится стоимость полученных монет по отпускной стоимости в корреспонденции со счетом по учету кассы по номинальной стоимости, счетом по учету расходов на разницу между номинальной стоимостью и отпускной стоимостью Банка России. По дебету пассивного счета отражаются суммы, перечисленные Банку России за памятные монеты, в корреспонденции с корреспондентским счетом. Реализация памятных монет отражается бухгалтерской записью: Дебет счетов корреспондентского, по учету кассы на сумму, поступившую от продажи монет Кредит счета по учету кассы на сумму номинальной стоимости монет Кредит счета по учету доходов на сумму, превышающую номинальную стоимость монет. В аналитическом учете по счету ведутся лицевые счета по номинальной стоимости памятных монет. Межрегиональные хранилища Центрального хранилища Банка России выдают кредитным организациям монеты в порядке и на условиях, которые устанавливаются Банком России. Счета: N 47416 "Суммы, поступившие на корреспондентские счета, до выяснения" N 47417 "Суммы, списанные с корреспондентских счетов, до выяснения" 4.67. Назначение счетов - учет сумм невыясненного назначения, которые в момент поступления не могут быть проведены по соответствующим счетам по принадлежности. Счет N 47416 пассивный, счет N 47417 активный. По кредиту счета N 47416 отражаются суммы, зачисленные на корреспондентский счет (субсчет) кредитной организации, которые не могут быть зачислены на соответствующие счета в тех случаях, когда суммы принадлежат клиентам, не известным данной кредитной организации, при искажении или неправильном указании реквизитов либо отсутствии расчетного документа, подтверждение которого требуется со стороны кредитной организации, подразделения Банка России, в корреспонденции с корреспондентским счетом (субсчетом) в день их зачисления или со счетом по учету незавершенных переводов, поступивших от платежных систем и на корреспондентские счета, со счетом по учету незавершенных переводов и расчетов по банковским счетам клиентов при осуществлении расчетов через подразделения Банка России не позднее дня, следующего за днем их поступления в кредитную организацию. При невозможности зачисления денежных средств на счета клиентов, открытые в филиале кредитной организации, по причине недостаточных или неточных реквизитов зачисления денежных средств на счет N 47416 осуществляются в корреспонденции со счетом по учету внутрибанковских требований по переводам клиентов. (в ред. Указания Банка России от 04.09.2013 N 3053-У) При зачислении сумм невыясненного назначения кредитная организация не позднее дня, следующего за днем поступления средств на корреспондентский счет, открытый в подразделении Банка России или другой кредитной организации, принимает меры к зачислению сумм по назначению. Если положительный результат не достигнут, то кредитная организация эти суммы откредитовывает (перечисляет) подразделению Банка России либо кредитной организации (ее филиалу) - отправителю платежа. По дебету этого счета отражается списание сумм невыясненного назначения на основании ответов подразделения Банка России, кредитной организации либо откредитование сумм по требованию плательщика, или на основании сообщения подразделения Банка России, кредитной организации, или неполучения от них ответа в корреспонденции со счетами получателей средств, корреспондентским счетом, со счетами по учету внутрибанковских требований и обязательств. (в ред. Указания Банка России от 04.09.2013 N 3053-У) Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией. При этом аналитический учет должен обеспечивать получение информации по каждому распоряжению. По дебету счета N 47417 отражаются суммы, списанные с корреспондентских счетов по месту их ведения при невозможности отнесения сумм на соответствующие счета. Кредитная организация не позднее следующего рабочего дня после дня списания денежных средств запрашивает подразделение Банка России, кредитную организацию, ведущие корреспондентские счета (субсчета) о причинах списания и в зависимости от полученного ответа списывает эту сумму со счета N 47417 с отнесением на соответствующие счета или принимает меры в соответствии с законодательством Российской Федерации, договором банковского счета о восстановлении сумм на корреспондентском счете (субсчете). Восстановленные суммы отражаются по кредиту этого счета в корреспонденции с корреспондентским счетом (субсчетом). Аналитический учет ведется аналогично аналитическому учету по счету N 47416. Счет N 47418 "Средства, списанные со счетов клиентов, но не проведенные по корреспондентскому счету кредитной организации из-за недостаточности средств" 4.68. Назначение счета - учет средств, списанных со счетов клиентов, но не проведенных по корреспондентскому счету кредитной организации. Счет пассивный. По кредиту счета зачисляются суммы, списанные с банковских счетов клиентов на основании распоряжений клиентов и/или взыскателей денежных средств, при отсутствии или недостаточности средств на корреспондентском счете кредитной организации. (в ред. Указания Банка России от 04.09.2013 N 3053-У) По дебету счета отражаются суммы, переводимые кредитной организацией по назначению в соответствии с распоряжениями клиентов и/или взыскателей денежных средств при поступлении средств на корреспондентский счет; возврат средств на банковский счет клиента в случае поступления в кредитную организацию письменного заявления клиента. (в ред. Указания Банка России от 04.09.2013 N 3053-У) Аналитический учет ведется по каждому клиенту кредитной организации с разбивкой по группам очередности платежей. Счета: N 47419 "Расчеты с организациями по наличным деньгам" (СБ) N 47420 "Расчеты с организациями по наличным деньгам" (СБ) 4.69. Назначение счетов - учет расчетов с организациями федеральной почтовой связи по суммам денежной наличности, полученной агентствами, филиалами, расположенными в населенных пунктах, где нет отделений Сбербанка России; учет расчетов с организациями, осуществляющими торговую деятельность, по суммам подкреплений денежной наличности, полученным учреждениями Сберегательного банка в этих организациях. Эти операции совершаются на основании заключенных договоров. Счет N 47419 пассивный, N 47420 активный. По кредиту счета N 47419 отражаются суммы полученной наличности, а также суммы комиссии в пользу организаций, осуществляющих торговую деятельность, и организаций федеральной почтовой связи в корреспонденции со счетами по учету кассы, по учету расходов. По дебету этого счета отражаются суммы возмещений организациям, осуществляющим торговую деятельность, и организациям федеральной почтовой связи за полученные наличные деньги в корреспонденции с корреспондентскими счетами. Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых для каждой организации, осуществляющей торговую деятельность, и каждой организации федеральной почтовой связи. Счета: N 47422 "Обязательства по прочим операциям" N 47423 "Требования по прочим операциям" 4.70. Назначение счетов - учет операций, не предусмотренных счетами N 47401 - N 47420. Счет N 47422 пассивный, счет N 47423 активный. По кредиту счета N 47422 отражаются обязательства кредитной организации в корреспонденции с соответствующими счетами. По дебету счета N 47423 отражаются требования кредитной организации в корреспонденции с соответствующими счетами. Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых по каждому клиенту или виду операций. Счет N 47425 "Резервы на возможные потери" 4.71. Назначение счета - учет созданных в соответствии с нормативными актами Банка России резервов на возможные потери по условным обязательствам кредитного характера, прочим активам, включая резервы на возможные потери по кредитам, предоставленным иностранным государствам или выданным за счет средств спецфондов. Счет пассивный. (в ред. Указания Банка России от 06.11.2013 N 3107-У) Счет N 47426 "Обязательства по уплате процентов" 4.72. Назначение счета - учет процентов, начисленных по привлеченным средствам (за исключением средств, привлеченных от физических лиц) и подлежащих уплате. Счет пассивный. По кредиту счета отражаются суммы начисленных процентов по привлеченным средствам в корреспонденции со счетом по учету расходов. По дебету счета отражаются суммы уплаченных процентов по привлеченным средствам в корреспонденции с банковскими счетами клиентов, счетами по учету привлеченных средств, корреспондентскими счетами; суммы процентов по привлеченным межбанковским средствам (межбанковские кредиты, депозиты и прочие привлеченные средства), не уплаченным в установленные договорами сроки либо при наступлении предусмотренных договором обстоятельств, в корреспонденции со счетами по учету просроченных процентов по полученным межбанковским кредитам, депозитам и прочим привлеченным средствам; суммы неисполненных обязательств по процентам по депозитам и прочим привлеченным средствам в корреспонденции со счетами по учету неисполненных обязательств по договорам на привлечение средств клиентов по процентам. В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому договору. Счет N 47427 "Требования по получению процентов" 4.73. Назначение счета - учет начисленных (накопленных) процентов по размещенным средствам и причитающихся к получению в установленные договорами сроки либо при наступлении предусмотренных договором обстоятельств. Счет активный. По дебету счета отражаются суммы начисленных процентов по размещенным средствам в корреспонденции со счетом по учету доходов. По кредиту счета отражаются суммы полученных процентов в корреспонденции с банковскими счетами клиентов, счетами по учету размещенных средств, счетами расчетов с работниками по оплате труда и другим выплатам, корреспондентскими счетами, кассы (по физическим лицам); суммы неполученных процентов в установленные договорами сроки либо при наступлении предусмотренных договором обстоятельств в корреспонденции со счетами по учету просроченных процентов по предоставленным кредитам и прочим размещенным средствам. В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому договору. Счет N 476 "Неисполненные обязательства по договорам на привлечение средств клиентов" 4.74. Назначение счета - учет неисполненных обязательств по депозитам и прочим привлеченным средствам клиентов (за исключением кредитных организаций и банков-нерезидентов). Счета N 47601, N 47602, N 47603, N 47605 - по учету неисполненных обязательств по депозитам и прочим привлеченным средствам клиентов, счета N 47606, N 47607, N 47608, N 47609 - по учету неисполненных обязательств по уплате процентов по депозитам и прочим привлеченным средствам клиентов. Счета пассивные. По кредиту счетов N 47601 - N 47605 отражаются суммы не исполненных по каким-либо причинам обязательств по полученным от клиентов депозитам и прочим привлеченным средствам в день обращения клиента или наступления срока, установленного в заключенном договоре, в корреспонденции со счетами по учету депозитов и прочих привлеченных средств. По дебету счетов N 47601 - N 47605 списываются: суммы погашенной задолженности по депозитам и прочим привлеченным средствам в корреспонденции с банковскими счетами клиентов, корреспондентскими счетами, депозитными счетами и счетом по учету кассы - по физическим лицам; суммы задолженности, списанные в установленном порядке. Порядок списания определяется законодательством Российской Федерации, в том числе нормативными актами Банка России. В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому заключенному договору. По кредиту счетов N 47606 - N 47609 зачисляются суммы не исполненных по каким-либо причинам обязательств по процентам по полученным от клиентов депозитам и прочим привлеченным средствам, не выплаченным (не перечисленным) в день обращения клиента или наступления срока, установленного заключенным договором, в корреспонденции со счетами по учету обязательств по уплате процентов, начисленных процентов по депозитам (вкладам), расходов. По дебету счетов N 47606 - N 47609 списываются: суммы выплаченных (перечисленных) процентов в корреспонденции с банковскими счетами клиентов, корреспондентскими счетами, депозитными счетами и счетом по учету кассы - по физическим лицам; суммы списанных неисполненных обязательств по процентам. Порядок списания определяется соответствующими нормативными правовыми актами, в том числе законодательными актами и нормативными актами Банка России. В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому заключенному договору. Счет N 477 "Операции финансовой аренды (лизинга)" 4.75. Назначение счета - учет размещенных лизингодателем денежных средств (инвестиционных затрат) по договорам финансовой аренды (лизинга) (счет N 47701) и резервов на возможные потери по этим операциям (счет N 47702). Счет N 47701 активный, счет N 47702 пассивный. По дебету счета N 47701 отражаются денежные средства (инвестиционные затраты), связанные с приобретением предмета лизинга и выполнением других обязательств лизингодателя в ходе реализации лизинговой сделки, в корреспонденции со счетом по учету требований (обязательств) по прочим операциям или со счетами по учету денежных средств. По кредиту счета N 47701 списываются суммы денежных средств (инвестиционных издержек): возмещение лизинговыми платежами в установленные договорами сроки в корреспонденции со счетом по учету реализации услуг финансовой аренды (лизинга); не возмещенные в установленный срок, в корреспонденции со счетами по учету просроченной задолженности; при возврате (изъятии) в установленных случаях лизингового имущества в корреспонденции со счетом по учету капитальных вложений. Аналитический учет ведется в разрезе каждого договора. Счет N 478 "Вложения в приобретенные права требования" 4.76. Назначение счета - учет вложений в приобретенные права требования от третьих лиц исполнения обязательств в денежной форме (счета N 47801 - N 47803) и резервов на возможные потери по вложениям в приобретенные права требования (счет N 47804). Счета N 47801 - N 47803 активные, счет N 47804 пассивный. По дебету счетов N 47801 - N 47803 отражаются суммы фактических затрат на приобретение прав требования. По кредиту счетов N 47801 - N 47803 списываются суммы при погашении приобретенных прав требования должниками (заемщиками), при их дальнейшей реализации (перепродаже) или при их списании с баланса из-за невозможности взыскания. Порядок бухгалтерского учета операций, связанных с осуществлением кредитными организациями сделок по приобретению права требования от третьих лиц исполнения обязательств в денежной форме, изложен в приложении 11 к настоящим Правилам. Порядок аналитического учета определяется в учетной политике кредитной организации. При этом аналитический учет должен вестись по каждому договору, в том числе по каждой закладной. Порядок создания и использования резервов на возможные потери по вложениям в приобретенные права требования определяется иными нормативными актами Банка России. Счет N 479 "Активы, переданные в доверительное управление" 4.77. Назначение счета - учет кредитной организацией - учредителем управления активов, переданных в доверительное управление, а также резервов на возможные потери, созданных по этим активам в соответствии с нормативными актами Банка России. Счет N 47901 активный, счет N 47902 пассивный. Операции по счету N 47901 отражаются в соответствии с пунктом 8.17 главы Б настоящей части. В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому договору доверительного управления или ОФБУ. Раздел 5. Операции с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами 5. Совершение операций с ценными бумагами и производными финансовыми инструментами производится в соответствии с законодательством Российской Федерации, а также с нормативными актами Банка России. Вложения в долговые обязательства Счета N 501 "Долговые обязательства, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток" N 502 "Долговые обязательства, имеющиеся в наличии для продажи" N 503 "Долговые обязательства, удерживаемые до погашения" N 505 "Долговые обязательства, не погашенные в срок" Вложения в долевые ценные бумаги Счета N 506 "Долевые ценные бумаги, оцениваемые по справедливой стоимости через прибыль или убыток" N 507 "Долевые ценные бумаги, имеющиеся в наличии для продажи" N 509 "Прочие счета по операциям с приобретенными ценными бумагами" 5.1. Назначение счетов (за исключением счетов по учету резервов и переоценки) - учет вложений в ценные бумаги (за исключением чеков, складских свидетельств и сберкнижек на предъявителя) и долговые обязательства (за исключением векселей). Счета активные. На отдельных счетах второго порядка (контрсчетах) учитываются создаваемые резервы на возможные потери и переоценка ценных бумаг. Счета по учету положительной переоценки активные. Счета по учету отрицательной переоценки и резервов пассивные. 5.2. Вложения в долговые обязательства учитываются на счетах N 501 - N 503 и N 505. Вложения в долговые обязательства, которые гражданским и бюджетным законодательством Российской Федерации, законодательством Российской Федерации о государственных и муниципальных ценных бумагах и законодательством Российской Федерации о рынке ценных бумаг в установленном ими порядке отнесены к ценным бумагам, учитываются: государственные ценные бумаги Российской Федерации - на счетах N 50104, N 50205 и N 50305 "Долговые обязательства Российской Федерации"; ценные бумаги субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления - на счетах N 50105, N 50206 и N 50306 "Долговые обязательства субъектов Российской Федерации и органов местного самоуправления"; ценные бумаги кредитных организаций - резидентов Российской Федерации - на счетах N 50106, N 50207 и N 50307 "Долговые обязательства кредитных организаций"; ценные бумаги резидентов Российской Федерации, не являющихся кредитными организациями, - на счетах N 50107, N 50208 и N 50308 "Прочие долговые обязательства"; ценные бумаги Банка России - на счетах N 50116, N 50214 и N 50313 "Долговые обязательства Банка России"; ценные бумаги, переданные контрагентам по операциям, совершаемым на возвратной основе, признание которых не было прекращено, - на счетах N 50118, N 50218, N 50318, N 50618 и N 50718 "Долговые обязательства, переданные без прекращения признания". Вложения в долговые обязательства нерезидентов (кроме векселей), которые в соответствии с законодательством (правом) страны их выпуска признаются ценными бумагами, - на счетах N 50108 - N 50110, N 50209 - N 50211, N 50309 - N 50311. Вложения в долевые ценные бумаги учитываются на счетах N 506 и N 507. В целях настоящих Правил под долевыми ценными бумагами понимаются акции, паи, а также любые ценные бумаги, которые в соответствии с законодательством (правом) страны их выпуска закрепляют права собственности на долю в имуществе и (или) в чистых активах организации (остаточная доля в активах, оставшихся после вычета всех ее обязательств). Порядок аналитического учета определяется кредитной организацией. При этом аналитический учет должен обеспечить получение информации в соответствии с выбранным методом оценки стоимости выбывающих (реализованных) ценных бумаг по выпускам ценных бумаг, отдельным ценным бумагам или их партиям. Счета N 50120, N 50620 "Переоценка ценных бумаг - отрицательные разницы" N 50121, N 50621 "Переоценка ценных бумаг - положительные разницы" 5.3. Назначение счетов - учет отрицательных и положительных разниц между балансовой стоимостью ценных бумаг, "оцениваемых по справедливой стоимости через прибыль и убыток", и их текущей (справедливой) стоимостью. Счета N 50120 и N 50620 пассивные. Счета N 50121 и N 50621 активные. По кредиту счетов N 50120 и N 50620 зачисляются суммы превышения балансовой стоимости ценных бумаг над их текущей (справедливой) стоимостью в корреспонденции со счетами по учету доходов или расходов от переоценки ценных бумаг. По дебету счетов N 50120 и N 50620 списываются суммы увеличения текущей (справедливой) стоимости ценных бумаг, а также суммы переоценки при полном выбытии ценных бумаг соответствующего выпуска (эмитента) в корреспонденции со счетами по учету доходов или расходов от переоценки ценных бумаг. По дебету счетов N 50121 и N 50621 зачисляются суммы превышения текущей (справедливой) стоимости ценных бумаг над их балансовой стоимостью в корреспонденции со счетами по учету доходов или расходов от переоценки ценных бумаг. По кредиту счетов N 50121 и N 50621 списываются суммы снижения текущей (справедливой) стоимости ценных бумаг, а также суммы переоценки при полном выбытии ценных бумаг соответствующего выпуска (эмитента) в корреспонденции со счетами по учету доходов или расходов от переоценки ценных бумаг. Операции по счетам учета отрицательных и положительных разниц переоценки ценных бумаг ведутся только в валюте Российской Федерации и отражаются в соответствии с приложением 10 к настоящим Правилам. Порядок аналитического учета определяется кредитной организацией. При этом аналитический учет должен обеспечить получение информации в разрезе государственных регистрационных номеров либо идентификационных номеров выпусков эмиссионных ценных бумаг, международных идентификационных кодов ценных бумаг (ISIN), а по ценным бумагам, не относящимся к эмиссионным либо не имеющим кода ISIN, - в разрезе эмитентов. Счета N 50220, N 50720 "Переоценка ценных бумаг - отрицательные разницы" Счета N 50221, N 50721 "Переоценка ценных бумаг - положительные разницы" 5.4. Назначение счетов - учет отрицательных и положительных разниц между балансовой стоимостью ценных бумаг, "имеющихся в наличии для продажи", и их текущей (справедливой) стоимостью. Счета N 50220 и N 50720 пассивные. Счета N 50221 и N 50721 активные. По кредиту счетов N 50220 и N 50720 зачисляются суммы превышения балансовой стоимости ценных бумаг над их текущей справедливой стоимостью в корреспонденции со счетом по учету отрицательной переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи. По дебету счетов N 50220 и N 50720 списываются: суммы увеличения текущей справедливой стоимости ценных бумаг в корреспонденции со счетом по учету отрицательной переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи; сумма отрицательной переоценки при выбытии (реализации) ценных бумаг соответствующего выпуска (эмитента) в корреспонденции со счетом по учету выбытия (реализации) ценных бумаг. По дебету счетов N 50221 и N 50721 зачисляются суммы превышения текущей (справедливой) стоимости ценных бумаг над их балансовой стоимостью в корреспонденции со счетом по учету положительной переоценки ценных бумаг, имеющихся в наличии для продажи. По кредиту счетов N 50221 и N 50721 списываются: суммы снижения текущей (справедливой) стоимости ценных бумаг в корреспонденции со счетом по учету положительной переоценки; суммы положительной переоценки при выбытии (реализации) ценных бумаг соответствующего выпуска (эмитента) в корреспонденции со счетом по учету выбытия (реализации) ценных бумаг. Операции по счетам учета отрицательных и положительных разниц переоценки ценных бумаг, "имеющихся в наличии для продажи", ведутся только в валюте Российской Федерации и отражаются в соответствии с приложением 10 к настоящим Правилам. Порядок аналитического учета определяется кредитной организацией. При этом аналитический учет должен обеспечить получение информации в разрезе государственных регистрационных номеров либо идентификационных номеров выпусков эмиссионных ценных бумаг, международных идентификационных кодов ценных бумаг (ISIN), а по ценным бумагам, не относящимся к эмиссионным либо не имеющим кода ISIN, - в разрезе эмитентов. Счет N 50505 "Долговые обязательства, не погашенные в срок" 5.5. Назначение счета - учет долговых обязательств, не погашенных в установленный срок. Счет активный. По дебету счета зачисляются сумма затрат на приобретение долгового обязательства и сумма процентного (купонного) дохода, отнесенного ранее на доходы, в корреспонденции со счетами по учету вложений в долговые обязательства. По кредиту счета суммы затрат списываются: при погашении или реализации в корреспонденции со счетом по учету реализации (выбытия) ценных бумаг; при списании как безнадежных к взысканию в корреспонденции со счетом по учету расходов по списанным вложениям в ценные бумаги. Аналитический учет ведется в разрезе выпусков долговых обязательств, партий или отдельных долговых обязательств. Счета N 50219, N 50319, N 50507, N 50719, N 50908 "Резервы на возможные потери" 5.6. Назначение счетов - учет средств резервов, создаваемых в установленном нормативными актами Банка России порядке на возможные потери от вложений в ценные бумаги. Счета пассивные. По кредиту счетов зачисляются суммы создаваемых резервов, а также суммы доначисленных резервов в корреспонденции со счетом по учету расходов. По дебету счетов списываются суммы резервов: при выбытии ценных бумаг, для которых они ранее были созданы, при корректировке резервов в сторону уменьшения в корреспонденции со счетом по учету доходов; при невозможности реализации прав, закрепленных ценной бумагой, в корреспонденции с соответствующими счетами по учету вложений в ценные бумаги. Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией. Счет N 504 "Процентные доходы по долговым обязательствам, начисленные до реализации или погашения" 5.7. Назначение счетов: учет процентных доходов и дисконта по долговым обязательствам (счет N 50407) и учтенным векселям (счет N 50408), по которым получение дохода признается неопределенным. Счета пассивные. По кредиту счетов N 50407 и N 50408 зачисляются начисленные суммы процентных доходов и дисконта в корреспонденции со счетами по учету вложений в долговые обязательства и учтенных векселей соответственно. По дебету счетов N 50407 и N 50408 начисленные суммы списываются: при реализации и погашении долговых обязательств и векселей - в корреспонденции со счетом по учету доходов; при выплате процентов (погашении) купона либо частичном погашении номинала по обращающимся долговым обязательствам - в корреспонденции со счетом по учету доходов; в случае непогашения долгового обязательства в установленный срок - в корреспонденции со счетами по учету вложений в долговые обязательства; при признании векселя безнадежным к взысканию - в корреспонденции со счетами по учету учтенных векселей, не оплаченных в срок. Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией. Счет N 509 "Прочие счета по операциям с приобретенными ценными бумагами" 5.8. Назначение счетов - учет предварительных затрат до приобретения ценных бумаг (счет N 50905) и резервов на возможные потери (счет N 50908). Счет N 50905 активный, счет N 50908 пассивный. Операции по счету N 50905 отражаются в соответствии с приложением 10 к настоящим Правилам. По дебету счета N 50905 зачисляются суммы затрат на информационные, консультационные и другие услуги, связанные с принятием решения о приобретении ценных бумаг, оплаченные или принятые кредитной организацией к оплате до приобретения ценных бумаг. По кредиту счета N 50905 суммы предварительных затрат списываются: при приобретении ценных бумаг - в корреспонденции со счетами по учету вложений в ценные бумаги; в случае отказа от приобретения - в корреспонденции со счетом по учету расходов. 5.9. Принципы учета вложений в ценные бумаги изложены в приложении 10 к настоящим Правилам. Детализация аналитического учета на балансовых счетах по учету вложений в ценные бумаги и прочих счетах по операциям с ценными бумагами определяется в учетной политике кредитной организации. При реализации (выбытии) ценных бумаг аналитический учет должен обеспечивать списание с указанных счетов сумм, подлежащих отнесению на себестоимость только выбывающих ценных бумаг. Учтенные векселя Счета: N 512 "Векселя федеральных органов исполнительной власти и авалированные ими" N 513 "Векселя органов исполнительной власти субъектов Российской Федерации, местного самоуправления и авалированные ими" N 514 "Векселя кредитных организаций и авалированные ими" N 515 "Прочие векселя" N 516 "Векселя органов государственной власти иностранных государств и авалированные ими" N 517 "Векселя органов местной власти иностранных государств и авалированные ими" N 518 "Векселя банков-нерезидентов и авалированные ими" N 519 "Прочие векселя нерезидентов" 5.10. Назначение счетов (за исключением счетов N 51208, N 51209, N 51308, N 51309, N 51408, N 51409, N 51508, N 51509, N 51608, N 51609, N 51808, N 51809, N 51908, N 51909) - учет покупной стоимости приобретенных (учтенных) кредитной организацией векселей и начисленных по ним процентных доходов по срокам их погашения. Счета активные. На отдельных счетах второго порядка учитываются создаваемые резервы на возможные потери. Счета пассивные. Операции купли-продажи векселей (в том числе срочные) и их погашение отражаются в соответствии с общими принципами, изложенными в приложении 10 к настоящим Правилам, а также с учетом требований приложения 3 к настоящим Правилам. Векселя сроком "на определенный день" и "во столько-то времени от составления" (срочные векселя) учитываются на счетах по срокам, фактически оставшимся до погашения векселей на момент их приобретения. Векселя "по предъявлении" учитываются на счетах до востребования, векселя "во столько-то времени от предъявления" учитываются на счетах до востребования, а после предъявления в соответствии с порядком, установленным для срочных векселей. Векселя "по предъявлении, но не ранее определенного срока" учитываются до наступления указанного в векселе срока в соответствии с порядком, установленным для срочных векселей, а после наступления указанного срока переносятся на счета до востребования в конце рабочего дня, предшествующего дате, определенной векселедателем как срок, ранее которого вексель не может быть предъявлен к платежу. При определении сроков в расчет принимается точное количество календарных дней. По дебету счетов зачисляется: покупная стоимость приобретенного векселя в корреспонденции с корреспондентским счетом, счетом кассы или банковским счетом клиента, счетами по учету расчетов по конверсионным операциям, производным финансовым инструментам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки), расчетов кредитных организаций-доверителей (комитентов) по брокерским операциям с ценными бумагами и другими финансовыми активами; (в ред. Указания Банка России от 06.11.2013 N 3107-У) начисленный процентный доход и дисконт в корреспонденции со счетом по учету процентных доходов по учтенным векселям (при наличии неопределенности признания дохода) либо со счетом по учету доходов (при отсутствии неопределенности признания дохода). По кредиту счетов покупная стоимость и начисленные процентные доходы списываются: при погашении и реализации векселя - в корреспонденции со счетом по учету выбытия (реализации) ценных бумаг; при непогашении векселя в установленный срок - в корреспонденции со счетами по учету учтенных векселей, не оплаченных в срок. В аналитическом учете ведутся отдельные лицевые счета: "Учтенные векселя, отосланные на инкассо" - учитываются простые и переводные векселя, приобретенные (учтенные) кредитной организацией, которые отосланы ею на инкассо в другие кредитные организации для предъявления к платежу; "Учтенные векселя, не акцептованные плательщиком" - учитываются переводные векселя, приобретенные (учтенные) кредитной организацией, не акцептованные плательщиком; "Учтенные векселя, отосланные для получения акцепта" - учитываются переводные векселя, приобретенные (учтенные) кредитной организацией, не акцептованные плательщиком, которые отосланы кредитной организацией для получения акцепта в другие кредитные организации; "Учтенные векселя" - учитываются простые и акцептованные переводные векселя, находящиеся в портфеле кредитной организации, не отосланные на инкассо; "Начисленный процентный доход" - учитывается процентный доход, начисленный по учтенным векселям; "Начисленный дисконт" - учитывается дисконт, начисленный по учтенным векселям. Аналитический учет ведется по векселедателям простых векселей и акцептантам переводных векселей. Счета N 51208, N 51308, N 51408, N 51508, N 51608, N 51708, N 51808, N 51908 "Учтенные векселя, не оплаченные в срок и опротестованные" Счета N 51209, N 51309, N 51409, N 51509, N 51609, N 51709, N 51809, N 51909 "Учтенные векселя, не оплаченные в срок и неопротестованные" 5.11. Назначение счетов - учет сумм, подлежащих оплате по учтенным кредитной организацией векселям, не погашенным в срок основным должником, по которым совершен протест векселя, то есть нотариально удостоверено требование платежа и его неполучение (счета N 51208, N 51308, N 51408, N 51508, N 51608, N 51708, N 51808, N 51908), и по которым протест векселя не совершен (счета N 51209, N 51309, N 51409, N 51509, N 51609, N 51709, N 51809, N 51909). Счета активные. По дебету счетов зачисляются суммы, подлежащие оплате по не оплаченным в срок векселям (включая начисленный процентный доход), в корреспонденции со счетами учтенных векселей по срокам погашения. По кредиту счетов списываются суммы по не оплаченным в срок векселям: при погашении и реализации в корреспонденции со счетом по учету выбытия (реализации) ценных бумаг; при признании векселя безнадежным к взысканию в корреспонденции со счетом по учету процентного дохода по учтенным векселям (на сумму, не отнесенную ранее на доходы); со счетом по учету резервов на возможные потери; со счетом по учету расходов (при недостаточности резерва). Аналитический учет ведется по векселедателям простых векселей и акцептантам переводных векселей. Выпущенные ценные бумаги 5.12. Счета предназначены для учета операций, связанных с выпуском кредитной организацией долговых ценных бумаг; обязательств, закрепленных выпущенными кредитной организацией ценными бумагами; операций, связанных с погашением ценных бумаг и закрепленных ими обязательств. Начисленные в период обращения процентных (купонных) долговых ценных бумаг обязательства в бухгалтерском учете отражаются не реже одного раза в месяц и не позднее последнего рабочего дня отчетного месяца. При начислении обязательств по процентам (купонам) в расчет принимаются величина процентной ставки (в процентах годовых) и фактическое число календарных дней в году (365 или 366 дней соответственно). Если период обращения ценной бумаги либо процентный (купонный) период приходится на календарные годы с различным количеством дней (365 или 366 дней соответственно), то начисление процентов за дни, приходящиеся на календарный год с количеством дней 365, производится из расчета 365 календарных дней в году, а за дни, приходящиеся на календарный год с количеством дней 366, производится из расчета 366 календарных дней в году. Проценты начисляются за фактическое количество календарных дней в периоде обращения ценной бумаги либо в процентном (купонном) периоде и отражаются в бухгалтерском учете в соответствии с приложением 3 к настоящим Правилам. В балансе за последний рабочий день отчетного месяца подлежат отражению все обязательства, начисленные за отчетный месяц, в том числе за оставшиеся нерабочие дни, если последний рабочий день месяца не совпадает с его окончанием. Нормативными актами Банка России могут быть установлены особенности начисления обязательств для отдельных видов ценных бумаг или выплат (процент, купон, дисконт). При начислении обязательств должно быть обеспечено ежедневное начисление в разрезе: государственных регистрационных номеров облигаций и выпусков; серий и номеров депозитных и сберегательных сертификатов; каждого векселя. Счета: N 520 "Выпущенные облигации" N 521 "Выпущенные депозитные сертификаты" N 522 "Выпущенные сберегательные сертификаты" N 523 "Выпущенные векселя и банковские акцепты" 5.13. Назначение счетов - учет номинальной стоимости выпущенных кредитной организацией долговых ценных бумаг (долговых обязательств) по срокам обращения и (или) погашения. Счета пассивные. Выпущенные кредитной организацией векселя учитываются по срокам погашения в соответствии с порядком, изложенным в пункте 5.10 настоящего раздела. Выпущенные банком долговые ценные бумаги с истекшим сроком обращения переносятся на счета по учету обязательств по выпущенным ценным бумагам к исполнению. По кредиту счетов проводится номинальная стоимость выпущенных кредитной организацией долговых ценных бумаг при их размещении в корреспонденции с корреспондентскими счетами, счетом кассы, банковскими счетами клиентов. Если долговые ценные бумаги размещаются по цене ниже их номинальной стоимости, то разница между номинальной стоимостью и фактической ценой размещения (сумма дисконта) относится в дебет счета по учету дисконта по выпущенным ценным бумагам. По дебету счетов номинальная стоимость выпущенных кредитной организацией ценных бумаг списывается: при их оплате в день предъявления до окончания срока обращения и (или) установленного срока погашения в корреспонденции с корреспондентскими счетами, банковскими счетами клиентов, счетами вкладов (депозитов) физических лиц, счетом кассы (если владелец является физическим лицом); при принятии к досрочной оплате, но неоплате в день предъявления в корреспонденции со счетами по учету обязательств по выпущенным ценным бумагам к исполнению; при истечении срока обращения и (или) установленного срока погашения в корреспонденции со счетами учета обязательств по выпущенным ценным бумагам к исполнению. По дебету счетов учета выпущенных облигаций и выпущенных векселей и банковских акцептов списывается также сумма дисконта в части, не выплачиваемой при досрочном выкупе ценной бумаги, в корреспонденции со счетом по учету дисконта по выпущенным ценным бумагам, а в части, превышающей сумму дисконта, со счетом по учету расходов или доходов. Аналитический учет ведется: по облигациям в разрезе государственных регистрационных номеров и выпусков; по депозитным и сберегательным сертификатам в разрезе серий и номеров; по векселям - по каждому векселю. Счет N 524 "Обязательства по выпущенным ценным бумагам к исполнению" 5.14. Назначение счета - учет обязательств кредитной организации, закрепленных выпущенными ею долговыми ценными бумагами: подлежащими исполнению по истечении срока обращения и (или) установленного срока погашения, принятыми к досрочной оплате, но не оплаченными в день предъявления (счета N 52401 - N 52406); подлежащих выплате по процентам (купонам) по истечении процентного (купонного) периода по обращающимся облигациям (счет N 52407). Счет пассивный. Выпущенные банком долговые ценные бумаги с истекшим сроком обращения и (или) погашения переносятся на счета по учету обязательств по выпущенным ценным бумагам к исполнению. Перенос на данные счета осуществляется в конце последнего рабочего дня, предшествующего дате окончания срока обращения и (или) установленного срока погашения ценной бумаги либо дате очередной выплаты по процентам (купонам). Если срок обращения не определен самой ценной бумагой, он определяется в соответствии с законодательством Российской Федерации по ценным бумагам. Предъявленные к платежу векселя "во столько-то времени от предъявления" переносятся на счета по учету обязательств по выпущенным ценным бумагам к исполнению в конце последнего рабочего дня, предшествующего обусловленной дате погашения. Если по каким-либо причинам вексель "по предъявлении" не оплачен в день предъявления, невыплаченные суммы в конце дня подлежат переносу на счета по учету обязательств по выпущенным ценным бумагам к исполнению. В таком же порядке осуществляется перенос обязательств по ценным бумагам, принятым кредитной организацией к оплате, до истечения срока обращения и (или) установленного срока погашения, но не оплаченным в день предъявления. При условии оплаты досрочно предъявленных (выкупленных) ценных бумаг в день предъявления перенос подлежащих выплате сумм на счет N 524 может не осуществляться. При этом выплаты по таким ценным бумагам отражаются непосредственно по дебету счетов N 521 - N 523 и N 52501. 5.15. По кредиту следующих счетов отражаются: по счетам N 52401, N 52403, N 52404 и N 52406 номинальная стоимость векселей, облигаций и суммы вкладов, удостоверенных депозитными и сберегательными сертификатами, в корреспонденции со счетами по учету выпущенных долговых ценных бумаг по срокам погашения. По кредиту счета N 52406 также отражаются суммы процентов, подлежащие выплате по векселям сверх номинальной стоимости, в корреспонденции со счетом по учету обязательств по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам либо со счетом по учету расходов; по счетам N 52402 и N 52405 суммы процентов, подлежащие выплате по процентным долговым обязательствам по истечении срока обращения в корреспонденции со счетом по учету обязательств по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам либо со счетом по учету расходов. По кредиту счета N 52402 также отражаются суммы процентов и купонов, которые по каким-либо причинам не были выплачены до истечения срока обращения облигации, в корреспонденции со счетом по учету обязательств по выплате процентов и купонов по окончании процентного (купонного) периода по обращаемым облигациям. По дебету счетов N 52401 - N 52406 списываются суммы, выплачиваемые по ценным бумагам, в корреспонденции с корреспондентскими счетами, банковскими счетами клиентов, счетами вкладов (депозитов) физических лиц, счетом кассы (если владельцем является физическое лицо). Аналитический учет ведется: на счете N 52401 в разрезе государственных регистрационных номеров и выпусков облигаций; на счете N 52402 в разрезе государственных регистрационных номеров, выпусков облигаций и каждого процентного (купонного) периода; на счетах N 52403 - N 52405 в разрезе серий и номеров депозитных и сберегательных сертификатов; на счете N 52406 по каждому векселю. 5.16. На счете N 52407 "Обязательства по выплате процентов и купонов по окончании процентного (купонного) периода по обращающимся облигациям" учитываются суммы периодических выплат процентов (погашения купонов), если они осуществляются в течение срока обращения облигаций. По кредиту счета зачисляются суммы, подлежащие выплате за соответствующий процентный (купонный) период, в корреспонденции со счетом по учету обязательств по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам либо счетом по учету расходов. По дебету счета списываются: выплаченные суммы в корреспонденции с корреспондентскими счетами, банковскими счетами клиентов, счетами вкладов (депозитов) физических лиц, счетом кассы (если владельцем является физическое лицо); суммы, которые по каким-либо причинам не были выплачены до истечения срока обращения, в корреспонденции со счетом по учету обязательств по процентам и купонам по облигациям с истекшим сроком обращения. Аналитический учет ведется в разрезе государственных регистрационных номеров, выпусков и каждого процентного (купонного) периода. Счет N 525 "Прочие счета по операциям с выпущенными ценными бумагами" Счета N 52501 "Обязательства по процентам и купонам по выпущенным ценным бумагам" N 52503 "Дисконт по выпущенным ценным бумагам" 5.17. Назначение счетов - учет обязательств по процентам и купонам, начисляемым в течение срока обращения долговых ценных бумаг либо в течение процентного (купонного) периода, а также дисконтам. Счет N 52501 пассивный, счет N 52503 активный. По кредиту счета N 52501 зачисляются суммы обязательств по начисленным процентам и купонным выплатам в корреспонденции со счетом по учету расходов. По дебету счета N 52501 суммы начисленных обязательств в соответствии с пунктом 5.14 настоящего раздела списываются: по окончании срока обращения ценной бумаги - в корреспонденции со счетом по учету обязательств по процентам и купонам по облигациям к исполнению, счетом по учету процентов, удостоверенных сберегательными и депозитными сертификатами к исполнению, счетом по учету векселей к исполнению; по окончании процентного (купонного) периода - в корреспонденции со счетом по учету обязательств по выплате процентов и купонов по окончании процентного (купонного) периода по обращающимся облигациям. Если окончание периода совпадает с окончанием срока обращения облигации, то начисленные обязательства переносятся непосредственно на счет учета обязательств по процентам и купонам по облигациям с истекшим сроком обращения; при оплате досрочно предъявленных (выкупленных) ценных бумаг в день предъявления - в корреспонденции с корреспондентскими счетами, банковскими счетами клиентов, счетами вкладов (депозитов) физических лиц, счетом кассы. По дебету счета N 52501 списываются также излишне начисленные суммы при досрочном погашении ценных бумаг в корреспонденции со счетами по учету расходов (в части, относящейся к текущему году) или доходов (в части, признанной расходами в предшествующие годы). Аналитический учет по счету N 52501 ведется: по облигациям в разрезе государственных регистрационных номеров и выпусков; по депозитным и сберегательным сертификатам в разрезе серий и номеров; по векселям - по каждому векселю. По дебету счета N 52503 в корреспонденции со счетами по учету выпущенных ценных бумаг зачисляется разница между номинальной стоимостью и ценой размещения, если долговые ценные бумаги размещаются по цене ниже их номинальной стоимости (сумма дисконта). По кредиту счета N 52503 ежемесячно (не позднее последнего рабочего дня месяца) в корреспонденции со счетом по учету расходов списывается сумма дисконта, приходящаяся на соответствующий месяц, определяемая в соответствии с пунктом 5.12 настоящего раздела. Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией самостоятельно. При этом аналитический учет должен обеспечить получение информации по каждому векселю либо государственному регистрационному номеру облигаций и выпусков. Сумма дисконта, не выплачиваемая при досрочном выкупе (погашении), в части, приходящейся на выкупаемые ценные бумаги, списывается в корреспонденции со счетами по учету выпущенных ценных бумаг либо со счетами по учету обязательств по выпущенным ценным бумагам к исполнению. Производные финансовые инструменты Счет N 526 "Производные финансовые инструменты" 5.18. Назначение счета - учет справедливой стоимости производных финансовых инструментов, представляющих собой актив (счет N 52601), представляющих собой обязательство (счет N 52602). Счет N 52601 активный, счет N 52602 пассивный. Порядок бухгалтерского учета производных финансовых инструментов определяется в соответствии с нормативным актом Банка России о порядке ведения бухгалтерского учета производных финансовых инструментов и настоящим Положением. Раздел 6. Средства и имущество Участие Счета: N 601 "Участие в дочерних и зависимых акционерных обществах, паевых инвестиционных фондах" (в ред. Указания Банка России от 05.12.2013 N 3134-У) N 602 "Прочее участие" (в ред. Указания Банка России от 05.12.2013 N 3134-У) 6.1. Назначение счетов - учет собственных средств, направленных кредитной организацией на приобретение долей участия (акций) в уставном капитале организаций-резидентов и нерезидентов. Счет N 601 "Участие в дочерних и зависимых акционерных обществах" 6.2. Назначение счета - учет средств, инвестированных в акции дочерних и зависимых акционерных обществ - резидентов и нерезидентов. Счет активный. По дебету счета отражается стоимость акций в корреспонденции с корреспондентским счетом, счетом по учету расчетов с прочими дебиторами или со счетами по учету вложений в долевые ценные бумаги. По кредиту счета стоимость акций списывается: при выбытии (реализации) - в корреспонденции со счетом по учету выбытия (реализации) ценных бумаг; при изменении цели приобретения акций зависимых акционерных обществ - в корреспонденции со счетами по учету вложений в долевые ценные бумаги. В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждой организации-резиденту и организации-нерезиденту, акции которых приобретены. Счет N 602 "Прочее участие" 6.3. Назначение счета - учет средств, направленных на приобретение долей для участия в уставных капиталах юридических лиц-резидентов и нерезидентов. Счет активный. (в ред. Указания Банка России от 04.09.2013 N 3053-У) По дебету счета отражаются фактические вложения средств для участия в уставном капитале организаций в корреспонденции с корреспондентским счетом или со счетами по учету материальных и иных ценностей, переданных в счет этих вложений. По кредиту счета отражается возврат инвестированных средств в случае расторжения договора участия в корреспонденции с корреспондентским счетом или со счетами по учету материальных и иных ценностей, а также реализация долей в корреспонденции со счетом выбытия (реализации) имущества. В таком же порядке отражается в учете перевод денежных средств в банки-нерезиденты в случаях открытия филиалов за границей. (в ред. Указания Банка России от 04.09.2013 N 3053-У) В аналитическом учете ведутся лицевые счета по организации, которой переведены денежные средства либо передано имущество с указанием его стоимости. (в ред. Указания Банка России от 04.09.2013 N 3053-У) Расчеты с дебиторами и кредиторами Счет N 603 "Расчеты с дебиторами и кредиторами" 6.4. На счете учитываются расчеты по хозяйственным операциям кредитных организаций, с работниками, участниками кредитной организации, с бюджетом и по другим операциям. Счета N 60301 и N 60302 "Расчеты по налогам и сборам" 6.5. Назначение счетов - учет расчетов с бюджетом по налогам и сборам в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и нормативными актами Банка России по этим вопросам. Счет N 60301 пассивный, счет N 60302 активный. Счета открываются и ведутся только на балансе налогоплательщиков. По кредиту счета N 60301 отражаются суммы начисленных подлежащих уплате в бюджет налогов и сборов, в том числе авансовых платежей, в корреспонденции со счетами по учету расходов, налога на прибыль, расчетов с работниками по оплате труда и другим выплатам, налога на добавленную стоимость, полученного. По дебету счета N 60301 отражаются: суммы уплаченных кредитной организацией налогов и сборов в корреспонденции с корреспондентским счетом, счетом налогового органа, если он открыт в данной кредитной организации; суммы, зачтенные в счет переплат, возмещения (возврата) из бюджета. По дебету счета N 60302 отражаются суммы переплат, подлежащие возмещению (возврату) из бюджета. По кредиту счета N 60302 отражаются: суммы переплат, возмещения (возврата), поступившие из бюджета; суммы переплат, возмещения (возврата) из бюджета, зачтенные в счет уплаты других налогов и сборов или в счет очередного платежа по данному налогу. Основанием для отражения в бухгалтерском учете переплат по налогам и сборам (других сумм, подлежащих возмещению (возврату) из бюджета), а также их зачета в счет уплаты других налогов или очередных платежей по данному налогу является решение налогового органа, оформленное в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах и обычаем делового оборота. Суммы, зачтенные в счет уплаты других налогов (сборов, платежей), отражаются на соответствующих лицевых счетах счетов учета расчетов с бюджетом: Дебет N 60301 - лицевой счет налога (сбора, платежа), в счет уплаты которого произведен зачет; Кредит N 60302 - лицевой счет налога (сбора, платежа), излишне уплаченного либо подлежащего возмещению (возврату). Перевод денежных средств в уплату налогов и сборов, в том числе авансовых платежей, осуществляется и отражается в бухгалтерском учете не позднее установленных законодательством Российской Федерации о налогах и сборах сроков их уплаты. (в ред. Указания Банка России от 04.09.2013 N 3053-У) В учетной политике кредитной организации должен быть определен принятый порядок расчетов с бюджетом: начисление и уплата налогов осуществляются ежемесячными авансовыми платежами с корректировкой по фактическому результату на основании ежеквартальных расчетов, составляемых нарастающим итогом с начала года (расчеты авансовыми платежами); (в ред. Указания Банка России от 04.09.2013 N 3053-У) начисление и уплата налога осуществляются на основании расчетов по фактическому результату, составляемых ежемесячно нарастающим итогом с начала года (расчеты ежемесячно по факту). Порядок аналитического учета по счетам N 60301 и N 60302 определяется кредитной организацией в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Аналитический учет расчетов с бюджетом по налогу на прибыль ведется только на балансе кредитной организации (головного офиса). Кредитные организации, имеющие филиалы, в учетной политике должны предусмотреть порядок совершения операций, связанных с уплатой данного налога: определить порядок перевода денежных средств в уплату налога (в том числе авансовых платежей) в соответствующий бюджет бюджетной системы Российской Федерации (федеральный, субъекта Российской Федерации, муниципального образования) непосредственно на счета налоговых органов; (в ред. Указания Банка России от 04.09.2013 N 3053-У) определить порядок учета внутрибанковских требований и обязательств между филиалами и головным офисом кредитной организации по платежам налога. Указанные операции отражаются в бухгалтерском учете на счетах по учету внутрибанковских требований и обязательств по распределению (перераспределению) активов, обязательств, капитала. Счета N 60305 и N 60306 "Расчеты с работниками по оплате труда и другим выплатам" 6.6. Назначение счетов - учет расчетов с работниками по оплате труда и другим выплатам, включая по депонентским суммам. Счет N 60305 пассивный, счет N 60306 активный. 6.6.1. По кредиту счета N 60305 отражаются суммы начислений заработной платы, включая начисления за первую половину месяца, суммы премий и других предусмотренных законодательством Российской Федерации выплат в корреспонденции со счетами по учету расходов. По дебету этого счета списываются суммы начисленных налогов, отчислений во внебюджетные фонды, вычетов и удержаний (включая ранее выданные авансы) в корреспонденции с соответствующими счетами, а также отражаются суммы произведенных выплат в корреспонденции со счетами по учету кассы, счетами физических лиц, вкладов (депозитов), с корреспондентским счетом при переводе денежных средств в другие кредитные организации. (в ред. Указания Банка России от 04.09.2013 N 3053-У) Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых каждому работнику, включая лиц, не являющихся работниками кредитной организации, которые выполнили работу по отдельным трудовым договорам (соглашениям). В лицевых счетах должны отражаться все необходимые показатели, включая сведения для учета расчетов с бюджетом по налогам. 6.6.2. По дебету счета N 60306 отражаются суммы авансов, выплаченных в счет предстоящих начислений заработной платы либо в счет отдельных трудовых договоров (соглашений) в корреспонденции со счетами по учету кассы, счетами физических лиц, вкладов (депозитов), с корреспондентским счетом при переводе денежных средств в другие кредитные организации; суммы переплат (переначислений), выявленных при начислении или перерасчете, в корреспонденции со счетом N 60305. (в ред. Указания Банка России от 04.09.2013 N 3053-У) По кредиту счета списываются суммы авансов и переплат, засчитываемых при начислении заработной платы, в корреспонденции со счетом N 60305 либо возмещенных работником сумм в корреспонденции со счетами по учету кассы, корреспондентским счетом. Счета N 60307 и N 60308 "Расчеты с работниками по подотчетным суммам" 6.7. Назначение счетов - учет расчетов с работниками по денежным средствам, выдаваемым под отчет, а также сумм недостач денежных средств и других ценностей, возникших в результате кассовых просчетов, хищений и других злоупотреблений, если виновное лицо установлено. Счет N 60307 пассивный, счет N 60308 активный. По дебету счета N 60308 учитываются суммы выдаваемых под отчет денежных средств в корреспонденции со счетами по учету кассы, а также суммы денежных средств, переведенные работнику, находящемуся в связи со служебной необходимостью вне кредитной организации, в корреспонденции со счетами по учету незавершенных расчетов с операторами услуг платежной инфраструктуры и операторами по переводу денежных средств; суммы недостач денежных средств и других материальных ценностей, возникших в результате кассовых просчетов, хищений и других злоупотреблений, допущенных работниками кредитной организации, в корреспонденции с соответствующими счетами. (в ред. Указания Банка России от 04.09.2013 N 3053-У) По кредиту этого счета отражаются на основании отчетов суммы использованных денежных средств, а также сдаваемых денежных средств в корреспонденции со счетами по учету расходов, материальных запасов, расчетов с поставщиками, подрядчиками и покупателями, кассы; погашение сумм недостач денежных средств и других ценностей, возникших в результате кассовых просчетов, хищений и других злоупотреблений, в корреспонденции с соответствующими счетами. В аналитическом учете ведутся лицевые счета, открываемые каждому работнику, получающему денежные средства под отчет, и по целевому назначению подотчетных сумм, а также по каждому работнику кредитной организации, допустившему недостачу денежных средств и других ценностей. Счета: N 60309 "Налог на добавленную стоимость, полученный" N 60310 "Налог на добавленную стоимость, уплаченный" 6.8. Назначение счетов - учет сумм налога на добавленную стоимость, полученного кредитной организацией по операциям, облагаемым налогом на добавленную стоимость, и уплаченного поставщикам (продавцам, подрядчикам) по приобретенным материальным ценностям (выполненным работам, оказанным услугам). Порядок отражения в бухгалтерском учете сумм налога на добавленную стоимость должен быть определен учетной политикой кредитной организации в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Счет N 60309 пассивный, счет N 60310 активный. По кредиту счета N 60309 отражаются суммы налога на добавленную стоимость, полученные по облагаемым налогом операциям и услугам, в корреспонденции со счетами: корреспондентским, клиентов, по учету кассы и другими счетами в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. По дебету счета N 60309 списываются: суммы, принимаемые к зачету из общей суммы уплаченного налога, в корреспонденции со счетом N 60310; суммы, подлежащие уплате в бюджет, в корреспонденции со счетом по учету расчетов по налогам и сборам. По дебету счета N 60310 отражаются суммы налога на добавленную стоимость, уплаченные по приобретенным материальным ценностям, выполненным работам и оказанным услугам, в корреспонденции со счетами: корреспондентским, клиентов, по учету кассы и другими счетами в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. По кредиту счета N 60310 списываются: суммы, принимаемые к зачету из общей суммы уплаченного налога, в корреспонденции со счетом N 60309; суммы, относимые на расходы; суммы, подлежащие возмещению из бюджета, в корреспонденции со счетом по учету расчетов по налогам и сборам. Порядок аналитического учета по счетам N 60309 и N 60310 определяется кредитной организацией в соответствии с законодательством Российской Федерации о налогах и сборах. Счета: N 60311 и N 60312 "Расчеты с поставщиками, подрядчиками и покупателями" N 60313 и N 60314 "Расчеты с организациями-нерезидентами по хозяйственным операциям" 6.9. Назначение счетов - учет расчетов с получателями (покупателями, заказчиками), поставщиками, подрядчиками по хозяйственным операциям. Счета N 60311 и N 60313 пассивные, счета N 60312 и N 60314 активные. По кредиту счетов N 60311 и N 60313 отражаются: подлежащая оплате поставщикам и подрядчикам стоимость полученного имущества и других ценностей, принятых работ и услуг в корреспонденции со счетами по учету имущества и других ценностей, расходов, капитальных вложений; суммы авансов и предварительной оплаты от получателей (покупателей, заказчиков) в корреспонденции со счетами клиентов, корреспондентскими, по учету кассы. По дебету счетов N 60311 и N 60313 списываются: суммы переводов денежных средств поставщикам и подрядчикам в оплату полученного имущества и других ценностей, принятых работ и услуг; (в ред. Указания Банка России от 04.09.2013 N 3053-У) суммы авансов и предварительной оплаты при расчетах с получателями (покупателями, заказчиками) за поставленное имущество и другие ценности, выполненные работы и оказанные услуги в корреспонденции с активными счетами по учету расчетов с получателями, поставщиками, подрядчиками по хозяйственным операциям, со счетом по учету выбытия (реализации) имущества либо со счетами по учету доходов. По дебету счетов N 60312 и N 60314 отражаются: суммы авансов и предварительной оплаты поставщикам и подрядчикам в корреспонденции со счетами клиентов, корреспондентскими, по учету кассы; дебиторская задолженность получателей (покупателей, заказчиков) за поставленное им имущество и другие ценности, оказанные услуги, выполненные работы в корреспонденции со счетом по учету выбытия (реализации) имущества либо со счетами по учету доходов. По кредиту счетов N 60312 и N 60314 списываются: суммы авансов и предварительной оплаты при расчетах с поставщиками и подрядчиками за полученное имущество и другие ценности, принятые работы и услуги в корреспонденции с пассивными счетами по учету расчетов с получателями, поставщиками, подрядчиками по хозяйственным операциям, счетами по учету имущества и других ценностей, расходов, капитальных вложений; суммы дебиторской задолженности, оплаченной получателями (покупателями, заказчиками), в корреспонденции со счетами клиентов, корреспондентскими, по учету кассы. В аналитическом учете ведутся лицевые счета, открываемые на каждого поставщика, подрядчика, получателя (покупателя, заказчика). Счет N 60315 "Суммы, выплаченные по предоставленным гарантиям и поручительствам" 6.10. Назначение счета - учет сумм, выплаченных кредитной организацией по предоставленным гарантиям и поручительствам за третьих лиц, предусматривающим исполнение обязательств в денежной форме. Счет активный. По дебету счета отражаются суммы переводов денежных средств кредитной организации во исполнение ее обязательств в корреспонденции с корреспондентскими счетами, банковскими счетами клиентов. (в ред. Указания Банка России от 04.09.2013 N 3053-У) По кредиту счета отражаются суммы, поступившие в возмещение осуществленных гарантированных платежей, в корреспонденции с корреспондентскими счетами, банковскими счетами клиентов; при невозмещении средств в установленный срок со счетами по учету просроченной задолженности (межбанковской или клиентской); при невозможности взыскания средств в соответствии с порядком, определенным нормативными актами Банка России. Аналитический учет ведется в разрезе отдельных гарантий и поручительств. Счет N 60320 "Расчеты с акционерами (участниками) по дивидендам" 6.11. Назначение счета - учет расчетов с акционерами, участниками кредитной организации по дивидендам. Счет пассивный. По кредиту счета отражаются суммы причитающихся дивидендов в корреспонденции со счетом по учету выплат из прибыли после налогообложения текущего года, счетом по учету прибыли прошлого года. По дебету счета отражаются суммы налогов, подлежащих удержанию у источника выплаты, в корреспонденции со счетом по учету расчетов по налогам и сборам; выплаченных дивидендов в корреспонденции со счетами по учету кассы, банковскими счетами акционеров (участников), корреспондентскими счетами, для физических лиц, кроме того, со счетами по учету вкладов (депозитов); дивидендов, не востребованных акционерами в течение установленного законодательством Российской Федерации срока, в корреспонденции со счетом по учету нераспределенной прибыли. В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому акционеру, участнику. Счета: N 60322 "Расчеты с прочими кредиторами" N 60323 "Расчеты с прочими дебиторами" 6.12. Назначение счетов - учет расчетов с прочими дебиторами и кредиторами по хозяйственным операциям кредитной организации, которые нельзя учесть на вышеуказанных счетах. На счете N 60323 учитываются также суммы недостач денежных средств, выявленные в кассах кредитных организаций, если виновные лица не установлены. Счет N 60322 пассивный, счет N 60323 активный. По кредиту счета N 60322 отражаются суммы, причитающиеся кредиторам, в корреспонденции с соответствующими счетами. По дебету этого счета отражаются суммы переводов денежных средств в погашение долга в корреспонденции с соответствующими счетами. (в ред. Указания Банка России от 04.09.2013 N 3053-У) В аналогичном порядке обратными проводками отражаются операции по счету N 60323. В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждой организации, с которой ведутся расчеты, а также по каждому случаю недостачи денежных средств. Счета: N 60337 "Задолженность коммерческих банков и их филиалов по внутрироссийскому зачету 1992 года" N 60338 "Задолженность коммерческих банков и их филиалов по внутрироссийскому зачету 1992 года" N 60339 "Задолженность хозорганов по внутрироссийскому зачету 1992 года" N 60340 "Задолженность хозорганов по внутрироссийскому зачету 1992 года" N 60341 "Задолженность коммерческих банков и их филиалов по межгосударственному зачету 1992 года" N 60342 "Задолженность коммерческих банков и их филиалов по межгосударственному зачету 1992 года" N 60343 "Задолженность хозорганов по межгосударственному зачету 1992 года" N 60344 "Задолженность хозорганов по межгосударственному зачету 1992 года" 6.13. Назначение счетов - учет остатков по внутрироссийскому и межгосударственному зачетам 1992 года. Счета N 60337, N 60339, N 60341 и N 60343 активные, счета N 60338, N 60340, N 60342 и N 60344 пассивные. Операции по счетам совершаются в соответствии с нормативными актами Банка России. Счет N 60347 "Расчеты по начисленным доходам по акциям, долям, паям" 6.14. Назначение счета - учет причитающихся кредитной организации выплат по принадлежащим ей долевым ценным бумагам и долям в уставных капиталах. Счет активный. По дебету счета отражаются начисленные дивиденды и другие выплаты в полной сумме, установленной официальными документами, свидетельствующими об их объявлении в корреспонденции со счетами по учету доходов. По кредиту счета начисленные суммы списываются: в случае удержания налогов у источника выплаты - в корреспонденции со счетами по учету расходов (на сумму удержания); при получении - в корреспонденции с корреспондентским счетом, банковским счетом клиента. Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией. Счет N 60348 "Резервы предстоящих расходов" 6.15. Назначение счета - учет сумм, зарезервированных в целях равномерного отнесения затрат на расходы кредитной организации. На счете учитываются суммы создаваемых в соответствии с учетной политикой кредитной организации резервов на предстоящую оплату отпусков работникам кредитной организации, на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет, на выплату вознаграждений по итогам работы кредитной организации за год и другие цели, предусмотренные законодательством Российской Федерации, а также нормативными актами Банка России. Счет пассивный. По кредиту счета зачисляются резервируемые суммы в корреспонденции со счетами по учету расходов (по соответствующим символам). По дебету счета списываются суммы резервов при их использовании по назначению в корреспонденции со счетами по учету расчетов с работниками по оплате труда и другим выплатам, расчетов с поставщиками, подрядчиками и покупателями. Аналитический учет ведется в разрезе каждого создаваемого резерва предстоящих расходов. Имущество Счет N 604 "Основные средства" 6.16. Назначение счета - учет наличия и движения основных средств, находящихся в эксплуатации, запасе, на консервации, в аренде, а также недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности. На этом же счете учитываются земельные участки, находящиеся в собственности кредитной организации, и иные объекты природопользования, а также капитальные вложения в арендованные объекты основных средств. Счет активный. Порядок учета основных средств изложен в приложении 9 к настоящим Правилам. По дебету счетов отражаются суммы оприходованных основных средств в корреспонденции со счетами по учету капитальных вложений, по учету добавочного капитала на суммы переоценки основных средств, проводимой в установленном порядке, уставного капитала на стоимость основных средств, внесенных в оплату уставного капитала, недвижимости, временно не используемой в основной деятельности, при переводе объекта из состава недвижимости, временно не используемой в основной деятельности, в состав основных средств. По кредиту счетов отражаются суммы выбывающих основных средств в корреспонденции со счетом по учету выбытия (реализации) имущества, счетом по учету прироста стоимости имущества при переоценке, суммы основных средств, переводимых в состав недвижимости, временно не используемой в основной деятельности, в корреспонденции со счетами по учету недвижимости, временно не используемой в основной деятельности; суммы накопленной амортизации в корреспонденции со счетом по учету амортизационных отчислений при переоценке основных средств для последующего перевода в состав недвижимости, временно не используемой в основной деятельности, учитываемой по текущей (справедливой) стоимости. Аналитический учет основных средств ведется в разрезе инвентарных объектов. На счетах N 60406, N 60407, N 60408, N 60409, N 60410, N 60411, N 60412 и N 60413 учитывается стоимость недвижимости, временно не используемой в основной деятельности, в порядке, определенном приложением 9 к настоящим Правилам. Учет резервов на возможные потери по объектам основных средств осуществляется на счете N 60405. Счет пассивный. Порядок формирования резервов на возможные потери устанавливается отдельными нормативными актами Банка России. Счет N 606 "Амортизация основных средств" 6.17. Назначение счета - учет амортизационных отчислений по основным средствам и недвижимости, временно не используемой в основной деятельности. Счет пассивный. По кредиту счетов отражаются суммы начисленной амортизации в соответствии с принятыми в учетной политике кредитной организации способами начисления амортизации в корреспонденции со счетом по учету расходов; суммы увеличения амортизации при дооценке объектов основных средств в результате их переоценки в корреспонденции со счетом учета прироста стоимости имущества при переоценке, суммы накопленной амортизации в корреспонденции со счетом по учету амортизационных отчислений по недвижимости (кроме земли), временно не используемой в основной деятельности, учитываемой по первоначальной стоимости за вычетом накопленной амортизации и накопленных убытков от обесценения, при переводе объекта из состава недвижимости, временно не используемой в основной деятельности, в состав основных средств. По дебету счетов отражаются суммы фактически начисленной амортизации при выбытии или реализации основных средств в корреспонденции со счетом по учету выбытия (реализации) имущества; суммы уменьшения амортизации вследствие уценки объектов основных средств в результате их переоценки в корреспонденции со счетом по учету прироста стоимости имущества при переоценке, суммы накопленной амортизации в корреспонденции со счетом по учету амортизационных отчислений по недвижимости (кроме земли), временно не используемой в основной деятельности, учитываемой по первоначальной стоимости за вычетом накопленной амортизации и накопленных убытков от обесценения, при переводе объекта из состава основных средств в состав недвижимости, временно не используемой в основной деятельности; суммы накопленной амортизации в корреспонденции со счетом по учету основных средств при переоценке основных средств для последующего перевода в состав недвижимости, временно не используемой в основной деятельности, учитываемой по текущей (справедливой) стоимости. Аналитический учет по счетам учета амортизации основных средств и недвижимости, временно не используемой в основной деятельности, ведется по отдельным инвентарным объектам. Начисление амортизации производится в соответствии с приложением 9 к настоящим Правилам. Счет N 607 "Вложения в сооружение (строительство), создание (изготовление) и приобретение основных средств и нематериальных активов" 6.18. Назначение счета - учет затрат кредитной организации на сооружение (строительство), создание (изготовление) и приобретение основных средств и нематериальных активов, а также сооружение (строительство) объектов недвижимости, временно не используемой в основной деятельности (далее - капитальные вложения). Счет активный. Учет капитальных вложений ведется в порядке, определенном настоящими Правилами. По дебету счета отражаются затраты по осуществлению капитальных вложений в корреспонденции с соответствующими счетами. По кредиту счета отражаются суммы по оприходованию предметов основных средств, списанию в установленном порядке затрат по незавершенному строительству в корреспонденции с соответствующими счетами. Аналитический учет капитальных вложений ведется в соответствии с требованиями, изложенными в приложении 9 к настоящим Правилам. На счете N 60702 "Оборудование к установке" учитывается оборудование, требующее монтажа, вводимое в действие только после сборки его частей и прикрепления к фундаменту или опорам и прочим несущим конструкциям зданий и сооружений. По дебету счета отражается стоимость приобретенного оборудования, требующего установки (монтажа), в корреспонденции со счетом по учету расчетов с поставщиками, подрядчиками и покупателями. По кредиту счета списывается стоимость оборудования, сданного в монтаж, в корреспонденции со счетом по учету капитальных вложений. Аналитический учет ведется на отдельных лицевых счетах в разрезе каждого объекта оборудования, требующего монтажа. На счете N 60705 "Вложения в сооружение (строительство) объектов недвижимости, временно не используемой в основной деятельности" учитываются затраты кредитной организации на сооружение (строительство) объектов, предназначенных для предоставления во временное владение и пользование или во временное пользование по одному или нескольким договорам аренды, за исключением финансовой аренды (лизинга). По дебету счета отражаются затраты по осуществлению капитальных вложений в корреспонденции с соответствующими счетами. По кредиту счета отражается стоимость объектов при вводе в эксплуатацию в корреспонденции со счетами по учету недвижимости, временно не используемой в основной деятельности, а также со счетами по учету основных средств и внеоборотных запасов в случае изменения назначения использования объекта. Учет резервов на возможные потери по капитальным вложениям в объекты основных средств осуществляется на счете N 60706. Счет пассивный. Порядок формирования резервов на возможные потери устанавливается отдельными нормативными актами Банка России. Счет N 608 "Финансовая аренда (лизинг)" 6.19. Назначение счета - учет арендатором (лизингополучателем) операций, связанных с получением имущества по договору финансовой аренды (лизинга), а также его амортизации. На счетах второго порядка учитываются: на счете N 60804 "Имущество, полученное в финансовую аренду (лизинг)" учитывается лизинговое имущество, если по условиям договора финансовой аренды (лизинга) оно учитывается на балансе лизингополучателя. Счет активный; на счете N 60805 "Амортизация основных средств, полученных в финансовую аренду (лизинг)" отражается начисленная арендатором (лизингополучателем) амортизация основных средств, полученных в лизинг, в соответствии с принятым в учетной политике кредитной организации способом начисления амортизации. Счет пассивный; на счете N 60806 "Арендные обязательства" учитываются обязательства кредитной организации-арендатора (лизингополучателя), подлежащие уплате по договору. Счет пассивный. По дебету счета N 60804 отражается стоимость основных средств, полученных в финансовую аренду (лизинг), в корреспонденции со счетом по учету капитальных вложений. По кредиту этого счета стоимость лизингового имущества списывается: при переходе его в собственность арендатора (лизингополучателя) в корреспонденции со счетами по учету основных средств; при его возврате в установленных случаях арендодателю (лизингодателю) в корреспонденции со счетом выбытия (реализации) имущества. Аналитический учет по счету N 60804 ведется в разрезе договоров и инвентарных объектов. По кредиту счета N 60805 отражается начисленная амортизация в корреспонденции со счетом по учету расходов. По дебету этого счета суммы начисленной амортизации списываются: по лизинговому имуществу, переводимому в состав собственных основных средств, в корреспонденции со счетами по учету амортизации; при возврате имущества в установленных случаях арендодателю (лизингодателю) в корреспонденции со счетом выбытия (реализации) имущества. Аналитический учет ведется в разрезе договоров и инвентарных объектов, учитываемых на счете по учету имущества, полученного в финансовую аренду (лизинг). По кредиту счета N 60806 отражаются обязательства кредитной организации-арендатора (лизингополучателя) в корреспонденции со счетом по учету капитальных вложений в общей сумме договора. По дебету этого счета списываются: суммы переводов денежных средств по арендным (лизинговым) платежам в корреспонденции со счетами по учету денежных средств; (в ред. Указания Банка России от 04.09.2013 N 3053-У) невыплачиваемая часть общей суммы договора, если это предусмотрено его условиями, при досрочном выкупе лизингового имущества в корреспонденции со счетом по учету имущества, полученного в финансовую аренду (лизинг). Аналитический учет ведется в разрезе договоров. Счет N 609 "Нематериальные активы" 6.20. Назначение счета - учет имущества кредитных организаций, относимого в соответствии с законодательством Российской Федерации к нематериальным активам, в том числе к деловой репутации, а также амортизации нематериальных активов. Счета по учету нематериальных активов и деловой репутации активные, счет учета их амортизации пассивный. Учет нематериальных активов ведется в соответствии с приложением 9 к настоящим Правилам. По дебету счета N 60901 проводится стоимость приобретенных объектов нематериальных активов в корреспонденции со счетами по учету капитальных вложений. По кредиту этого счета проводится стоимость объектов нематериальных активов, списанных, реализованных, выбывших, в корреспонденции со счетом учета выбытия (реализации) имущества. Аналитический учет по счету N 60901 ведется так же, как и по основным средствам. На счете N 60903 учитывается амортизация нематериальных активов в порядке, установленном для учета амортизации основных средств, изложенном в приложении 9 к настоящим Правилам. На счете N 60905 учитывается стоимость деловой репутации, возникшей в связи с приобретением имущественного комплекса кредитной организации (в целом или его части), в порядке, определенном приложением 9 к настоящим Правилам. Счет N 610 "Материальные запасы" 6.21. Назначение счета - учет на счетах второго порядка материальных запасов по их видам (целевому назначению). Счет активный. Порядок учета материальных запасов изложен в приложении 9 к настоящим Правилам. Учет резервов на возможные потери по внеоборотным запасам осуществляется на счете N 61012. Счет пассивный. Порядок формирования резервов на возможные потери устанавливается отдельными нормативными актами Банка России. Счет N 612 "Выбытие и реализация" 6.22. Назначение счета - учет выбытия (реализации) всех видов имущества, а также в соответствии с настоящими Правилами или нормативными актами Банка России реализации услуг, банковских сделок и выведения результатов этих операций. Счета без указания признака счета. По состоянию на конец дня в ежедневном балансе остатков по счетам без указания признака счета быть не должно. Бухгалтерский учет выбытия (реализации) всех видов имущества осуществляется в порядке, установленном соответствующими приложениями к настоящим Правилам, либо в порядке, установленном нормативными актами Банка России, регламентирующими порядок совершения отдельных операций. Доходы и расходы будущих периодов Счета: N 613 "Доходы будущих периодов" N 614 "Расходы будущих периодов" 6.23. Назначение счетов - учет сумм, единовременно полученных (уплаченных) и подлежащих отнесению на доходы (расходы) в последующих отчетных периодах (счета N 61301, N 61304, N 61401 и N 61403). Счета по учету доходов будущих периодов пассивные, счета по учету расходов будущих периодов активные. По кредиту счета N 61301 отражаются суммы процентов, полученных в счет будущих периодов. По дебету счета N 61401 отражаются суммы процентов, уплаченных в счет будущих периодов. По кредиту счета N 61304 отражаются поступившие суммы арендной платы; суммы, полученные за информационно-консультационные услуги, и другие аналогичные поступления. По дебету счета N 61403 отражаются суммы переводов денежных средств за арендную плату, за абонентскую плату, суммы страховых взносов, суммы, уплаченные за информационно-консультационные услуги, за сопровождение программных продуктов, за рекламу, за подписку на периодические издания и другие аналогичные платежи. (в ред. Указания Банка России от 04.09.2013 N 3053-У) При отнесении сумм на счета по учету доходов (расходов) будущих периодов отчетным периодом является календарный год. Суммы доходов (расходов) будущих периодов относятся на счета по учету доходов (расходов) пропорционально прошедшему временному интервалу. Кредитная организация вправе установить в учетной политике в качестве временного интервала календарный месяц или квартал. Не позднее последнего рабочего дня временного интервала, установленного учетной политикой кредитной организации, суммы доходов и расходов будущих периодов, приходящиеся на соответствующий месяц (квартал, год), относятся на счета по учету доходов и расходов. Аналитический учет ведется в разрезе каждого договора. Резервы - оценочные обязательства некредитного характера Счет N 615 "Резервы - оценочные обязательства некредитного характера" Счет N 61501 "Резервы - оценочные обязательства некредитного характера" 6.24. Назначение счета - учет сумм резервов - оценочных обязательств некредитного характера, создаваемых в соответствии с нормативными актами Банка России, учетной политикой и профессиональным суждением кредитной организации. Счет пассивный. По кредиту счета зачисляются суммы создаваемых резервов -оценочных обязательств некредитного характера, а также суммы доначисленных резервов - оценочных обязательств некредитного характера в корреспонденции со счетами по учету расходов. По дебету счета списываются суммы резервов - оценочных обязательств некредитного характера: при восстановлении или корректировке резервов - оценочных обязательств некредитного характера в сторону уменьшения в корреспонденции со счетами по учету доходов; в случае полного или частичного признания обязательств некредитного характера в корреспонденции со счетами по учету соответствующих обязательств или кредиторской задолженности. Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией самостоятельно. При этом аналитический учет должен обеспечить получение информации по каждому резерву - оценочному обязательству некредитного характера. Вспомогательные счета Счет N 616 "Вспомогательные счета" Счет N 61601 "Вспомогательный счет для отражения выбытия производных финансовых инструментов и расчетов по промежуточным платежам" 6.25. Назначение счета - учет выбытия производных финансовых инструментов, промежуточных расчетов по производным финансовым инструментам и выведения результатов этих операций. Операции, связанные с выбытием производных финансовых инструментов и проведением промежуточных расчетов по производным финансовым инструментам, отражаются в соответствии с нормативным актом Банка России о порядке ведения бухгалтерского учета производных финансовых инструментов и настоящим Положением. Отложенные налоговые обязательства и отложенные налоговые активы (введено Указанием Банка России от 25.11.2013 N 3121-У) Счет N 617 "Отложенные налоговые обязательства и отложенные налоговые активы" Счета: N 61701 "Отложенное налоговое обязательство" N 61702 "Отложенный налоговый актив по вычитаемым временным разницам" N 61703 "Отложенный налоговый актив по перенесенным на будущее убыткам" 6.26. Назначение счетов - учет сумм отложенных налоговых обязательств и отложенных налоговых активов, которые должны увеличить (уменьшить) налог на прибыль, подлежащий уплате в бюджетную систему Российской Федерации в будущих отчетных периодах. Счет N 61701 пассивный, счета N 61702 и N 61703 активные. По кредиту счета N 61701 отражаются суммы отложенного налога на прибыль, которые увеличат подлежащий уплате в бюджетную систему Российской Федерации налог на прибыль в будущих отчетных периодах, в корреспонденции со счетами N 70616 "Увеличение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль" или N 70615 "Уменьшение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль", N 70716 "Увеличение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль" или N 70715 "Уменьшение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль", N 10610 "Уменьшение добавочного капитала на отложенный налог на прибыль" или N 10609 "Увеличение добавочного капитала на отложенный налог на прибыль". По дебету счета N 61701 отражаются суммы отложенного налога на прибыль, которые уменьшат подлежащий уплате в бюджетную систему Российской Федерации налог на прибыль в будущих отчетных периодах, в корреспонденции со счетами N 70616 "Увеличение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль" или N 70615 "Уменьшение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль", N 70716 "Увеличение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль" или N 70715 "Уменьшение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль", N 10610 "Уменьшение добавочного капитала на отложенный налог на прибыль" или N 10609 "Увеличение добавочного капитала на отложенный налог на прибыль". По дебету счета N 61702 отражаются суммы отложенного налога на прибыль, которые уменьшат подлежащий уплате в бюджетную систему Российской Федерации налог на прибыль в будущих отчетных периодах, в корреспонденции со счетами N 70615 "Уменьшение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль" или N 70616 "Увеличение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль", N 70715 "Уменьшение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль" или N 70716 "Увеличение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль", N 10609 "Увеличение добавочного капитала на отложенный налог на прибыль" или N 10610 "Уменьшение добавочного капитала на отложенный налог на прибыль". По кредиту счета N 61702 отражаются суммы отложенного налога на прибыль, в том числе при несоответствии условиям признания ранее признанных сумм отложенных налоговых активов, которые увеличат подлежащий уплате в бюджетную систему Российской Федерации налог на прибыль в будущих отчетных периодах, в корреспонденции со счетами N 70615 "Уменьшение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль" или N 70616 "Увеличение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль", N 70715 "Уменьшение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль" или N 70716 "Увеличение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль", N 10609 "Увеличение добавочного капитала на отложенный налог на прибыль" или N 10610 "Уменьшение добавочного капитала на отложенный налог на прибыль". По дебету счета N 61703 отражаются суммы отложенного налога на прибыль по перенесенным на будущее убыткам, не использованным для уменьшения налога на прибыль, которые уменьшат подлежащий уплате в бюджетную систему Российской Федерации налог на прибыль в будущих отчетных периодах до завершения периода, предусмотренного законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, в течение которого разрешен перенос убытка на будущее, в корреспонденции со счетами N 70615 "Уменьшение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль" или N 70616 "Увеличение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль", N 70715 "Уменьшение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль" или N 70716 "Увеличение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль". По кредиту счета N 61703 отражаются суммы отложенного налога на прибыль при уменьшении величины понесенных в предыдущем налоговом периоде или предыдущих налоговых периодах убытков или части таких убытков, учитываемых при расчете налога на прибыль, при несоответствии условиям признания ранее признанных сумм отложенных налоговых активов по перенесенным на будущее убыткам, а также при завершении периода, предусмотренного законодательством Российской Федерации о налогах и сборах, в течение которого разрешен перенос убытка на будущее, в корреспонденции со счетами N 70615 "Уменьшение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль" или N 70616 "Увеличение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль", N 70715 "Уменьшение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль" или N 70716 "Увеличение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль". Раздел 7. Финансовые результаты (в ред. Указания Банка России от 04.09.2013 N 3053-У) 7. Счета настоящего раздела предназначены для учета доходов и расходов и отражения финансового результата (прибыль или убыток) от деятельности кредитной организации в течение года, отчислений из прибыли, направленных в течение года на выплату дивидендов и формирование (пополнение) резервного фонда, а также для учета операций, совершаемых при составлении годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности и финансового результата (прибыль или убыток), определенного по итогам года для утверждения на годовом собрании акционеров (участников). (в ред. Указания Банка России от 04.09.2013 N 3053-У) Счет N 706 "Финансовый результат текущего года" 7.1. Назначение счета - учет доходов и расходов текущего года. Счета по учету расходов активные, по учету доходов пассивные. Учет доходов и расходов ведется нарастающим итогом с начала года в соответствии с приложением 3 к настоящим Правилам. 7.1.1. Назначение счета N 70611 "Налог на прибыль" - учет использования прибыли на уплату налога на прибыль. Счет активный. По дебету счета отражаются начисленные суммы налога на прибыль (в том числе подлежащие уплате в виде авансовых платежей) в корреспонденции со счетом по учету расчетов по налогам и сборам. По кредиту счета отражаются суммы излишне начисленного (уплаченного) налога на прибыль в корреспонденции со счетами по учету расчетов по налогам и сборам. 7.1.2. Назначение счета N 70612 "Выплаты из прибыли после налогообложения" - отражение в учете использования прибыли, распределенной между акционерами (участниками) в виде дивидендов, а также направленной на формирование (пополнение) резервного фонда. Счет активный. По дебету счета отражаются: суммы распределенной между акционерами (участниками) прибыли в виде дивидендов в корреспонденции со счетом по учету расчетов с акционерами (участниками) по дивидендам; осуществляемые по решению общего собрания акционеров (участников) либо в соответствии с учредительными документами кредитной организации отчисления на формирование (пополнение) резервного фонда в корреспонденции со счетом по учету резервного фонда. 7.1.2.1. Назначение счета N 70615 "Уменьшение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль" - учет корректировки, уменьшающей сумму налога на прибыль на отложенный налоговый актив. Счет пассивный. По кредиту счета отражаются суммы отложенного налога на прибыль, которые уменьшат подлежащий уплате в бюджетную систему Российской Федерации налог на прибыль в будущих отчетных периодах, в корреспонденции со счетами по учету отложенного налогового актива по вычитаемым временным разницам или отложенного налогового обязательства, отложенного налогового актива по перенесенным на будущее убыткам. По дебету счета отражаются суммы отложенного налога на прибыль, которые увеличат подлежащий уплате в бюджетную систему Российской Федерации налог на прибыль в будущих отчетных периодах, в корреспонденции со счетами по учету отложенного налогового актива по вычитаемым временным разницам или отложенного налогового обязательства, отложенного налогового актива по перенесенным на будущее убыткам. (пп. 7.1.2.1 введен Указанием Банка России от 25.11.2013 N 3121-У) 7.1.2.2. Назначение счета N 70616 "Увеличение налога на прибыль на отложенный налог на прибыль" - учет корректировки, увеличивающей сумму налога на прибыль на отложенное налоговое обязательство. Счет активный. По дебету счета отражаются суммы отложенного налога на прибыль, которые увеличат подлежащий уплате в бюджетную систему Российской Федерации налог на прибыль в будущих отчетных периодах, в корреспонденции со счетами по учету отложенного налогового обязательства или отложенного налогового актива по вычитаемым временным разницам, отложенного налогового актива по перенесенным на будущее убыткам. По кредиту счета отражаются суммы отложенного налога на прибыль, которые уменьшат подлежащий уплате в бюджетную систему Российской Федерации налог на прибыль в будущих отчетных периодах, в корреспонденции со счетами по учету отложенного налогового обязательства или отложенного налогового актива по вычитаемым временным разницам, отложенного налогового актива по перенесенным на будущее убыткам. (пп. 7.1.2.2 введен Указанием Банка России от 25.11.2013 N 3121-У) 7.1.3. В первый рабочий день нового года после составления бухгалтерского баланса на 1 января остатки со счетов учета доходов и расходов, а также выплат из прибыли текущего года переносятся на соответствующие счета по учету финансового результата прошлого года. Счет N 707 "Финансовый результат прошлого года" 7.2. Назначение счета - учет доходов и расходов прошедшего года и операций, совершаемых при составлении годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности. Счета по учету расходов активные, по учету доходов пассивные. (в ред. Указания Банка России от 04.09.2013 N 3053-У) Операции совершаются в соответствии с нормативным актом Банка России о порядке составления кредитными организациями годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности. (в ред. Указания Банка России от 04.09.2013 N 3053-У) На дату составления годовой бухгалтерской (финансовой) отчетности остатков на счете быть не должно. (в ред. Указания Банка России от 04.09.2013 N 3053-У) Счет N 708 "Прибыль (убыток) прошлого года" 7.3. Назначение счета - учет прибыли (счет N 70801) или убытка (счет N 70802), определенных по итогам года для утверждения на годовом собрании акционеров (участников). Счет N 70801 пассивный, счет N 70802 активный. 7.4. Бухгалтерский учет на счетах по учету расходов по налогу на прибыль, выплат из прибыли после налогообложения, прибыли прошлого года и убытка прошлого года ведется только на балансе кредитной организации (головного офиса). Глава Б. Счета доверительного управления 8. Операции по доверительному управлению проводятся в соответствии с нормативными актами Банка России. Бухгалтерский учет операций по доверительному управлению ведется обособленно на специально выделенных счетах. Все операции по доверительному управлению совершаются только между этими счетами и внутри этих счетов. По операциям доверительного управления составляется отдельный баланс. При присвоении номеров счетов используется трехзначная нумерация счетов первого порядка и пятизначная второго порядка. Активные счета Счет N 801 "Касса" 8.1. Назначение счета - учет наличных денежных средств, поступивших по договорам доверительного управления (полученных в ходе их выполнения), а также выдаваемых из кассы. Счет активный. (в ред. Указания Банка России от 04.09.2013 N 3053-У) По дебету счета отражается получение наличных денежных средств от учредителей и с текущих счетов. (в ред. Указания Банка России от 04.09.2013 N 3053-У) По кредиту счета отражаются выдача наличных денежных средств для осуществления расчетов по доверительному управлению, возврат учредителям наличных денежных средств, сдача их на текущий счет. (в ред. Указания Банка России от 04.09.2013 N 3053-У) Наличные денежные средства по доверительному управлению хранятся обособленно, формируются и упаковываются в общеустановленном порядке. Книги кассы, кладовой и кассовые журналы ведутся отдельно. Сверка и ревизия денежных средств и ценностей доверительного управления производятся в порядке, установленном для кассы кредитной организации. (в ред. Указания Банка России от 04.09.2013 N 3053-У) Аналитический учет ведется по лицевым счетам учредителей в случае осуществления операций доверительного управления по индивидуальным договорам доверительного управления и по каждому общему фонду банковского управления (ОФБУ). Счет N 802 "Ценные бумаги в управлении" 8.2. Назначение счета - учет ценных бумаг, полученных в доверительное управление, а также приобретенных в процессе доверительного управления. Счет активный. По дебету счета отражаются стоимость полученных (приобретенных) ценных бумаг, а также сумма переоценки ценных бумаг при увеличении их стоимости (положительные разницы). По кредиту счета отражаются стоимость возвращенных (проданных) ценных бумаг, а также сумма переоценки ценных бумаг при уменьшении их стоимости (отрицательные разницы). Учет ценных бумаг, полученных в доверительное управление и приобретенных в его процессе, в том числе переоценки по текущей (справедливой) стоимости, а также доходов по ценным бумагам осуществляется в соответствии с приложениями 3 и 10 к настоящим Правилам. В случае невозможности надежного определения текущей (справедливой) стоимости ценные бумаги, полученные в доверительное управление, учитываются по определенной договором цене, а приобретенные в процессе доверительного управления по цене приобретения. В аналитическом учете открываются лицевые счета по видам ценных бумаг в разрезе выпусков бумаг и в разрезе учредителей в случае осуществления операций доверительного управления по индивидуальным договорам доверительного управления и по каждому ОФБУ. Одновременно операции с ценными бумагами, подлежащие учету в соответствии с нормативным актом Банка России о правилах ведения учета депозитарных операций кредитных организаций в Российской Федерации, отражаются на соответствующих счетах Плана счетов бухгалтерского учета в кредитных организациях в основном балансе. Счет N 803 "Драгоценные металлы" 8.3. Назначение счета - учет драгоценных металлов по договорам доверительного управления. Счет активный. По дебету счета отражаются стоимость полученных драгоценных металлов и природных драгоценных камней или приобретенных в процессе доверительного управления, а также положительная разница от переоценки драгоценных металлов. По кредиту счета отражаются стоимость драгоценных металлов и природных драгоценных камней, возвращенных учредителям или проданных по условиям договора другим лицам, а также отрицательная разница от переоценки драгоценных металлов. В аналитическом учете открываются лицевые счета по видам драгоценных металлов, их проб и природных драгоценных камней в разрезе учредителей в случае осуществления операций доверительного управления по индивидуальным договорам доверительного управления и по каждому ОФБУ. Счет N 804 "Кредиты предоставленные" 8.4. Назначение счета - учет кредитов, предоставленных доверительным управляющим на основании договора с учредителями управления. Счет активный. По дебету счета проводится сумма выданных кредитов. По кредиту счета проводится сумма возвращенных кредитов. В аналитическом учете открываются лицевые счета в разрезе заемщиков, сроков выдачи, процентных ставок и учредителей. Учет кредитных операций производится в установленном порядке. Просроченная задолженность по кредитам учитывается на отдельном лицевом счете. Проценты начисляются и проводятся в установленном порядке. Счет N 805 "Средства, использованные на другие цели" 8.5. Назначение счета - учет средств, использованных на другие цели, за исключением указанных выше, с соблюдением установленного порядка осуществления доверительного управления. Счет активный. По дебету счета отражается использование средств. По кредиту счета отражается возврат средств. В аналитическом учете открываются лицевые счета в разрезе средств, направлений использования и учредителей в случае осуществления операций доверительного управления по индивидуальным договорам доверительного управления и по каждому ОФБУ в случае доверительного управления имуществом ОФБУ. Счет N 806 "Расчеты по доверительному управлению" 8.6. Назначение счета - учет дебиторской задолженности по операциям доверительного управления, а также требований по договорам, на которые распространяется Положение Банка России N 372-П, и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки). Счет активный. (в ред. Указания Банка России от 06.11.2013 N 3107-У) По дебету счета отражается дебиторская задолженность по расчетам в процессе доверительного управления. По кредиту счета отражается погашение задолженности по расчетам в процессе доверительного управления. Кроме этого, на счете открываются отдельные лицевые счета по учету: расчетов на организованных торгах; (в ред. Указания Банка России от 04.09.2013 N 3053-У) задолженности по расчетам с учредителями в процессе выполнения договоров доверительного управления (в том числе текущие или авансовые платежи учредителям по прибыли, если они предусмотрены договором); требований по конверсионным операциям, договорам, на которые распространяется Положение Банка России N 372-П, и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки); (в ред. Указания Банка России от 06.11.2013 N 3107-У) расчетов, связанных с реализацией имущества в процессе доверительного управления. В аналитическом учете ведутся лицевые счета по каждому дебитору в разрезе учредителей. Счет N 808 "Текущие счета" 8.7. Назначение счета - учет денежных расчетов по доверительному управлению в рублях и иностранной валюте. Счет активный. По дебету счета проводятся поступающие в доверительное управление, полученные в процессе управления средства, а также сдаваемые кредитной организацией наличные денежные средства для зачисления на текущие счета. (в ред. Указания Банка России от 04.09.2013 N 3053-У) По кредиту счета проводятся возвращаемые учредителям средства, перечисляемые другим лицам, а также получение наличных денежных средств в кассу. (в ред. Указания Банка России от 04.09.2013 N 3053-У) В аналитическом учете открываются лицевые счета учредителей в случае осуществления операций доверительного управления по индивидуальным договорам доверительного управления и по каждому ОФБУ в случае доверительного управления имуществом ОФБУ. Счет N 809 "Расходы по доверительному управлению" 8.8. Назначение счета - учет расходов, произведенных по операциям доверительного управления, и результатов переоценки ценных бумаг, иностранной валюты и драгоценных металлов, а также требований и обязательств по договорам, на которые распространяется Положение Банка России N 372-П, и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки). Счет активный. (в ред. Указания Банка России от 06.11.2013 N 3107-У) По дебету счета отражаются суммы расходов, произведенных по операциям доверительного управления, а также уменьшение стоимости по результатам переоценки ценных бумаг, иностранной валюты и драгоценных металлов. По кредиту счета отражаются суммы, ежемесячно (ежеквартально) перечисляемые на счет прибылей. В аналитическом учете открываются лицевые счета по видам расходов в разрезе учредителей. Счет N 810 "Убыток по доверительному управлению" 8.9. Назначение счета - учет убытков по доверительным операциям за период выполнения договора. Счет активный. В дебет счета относятся суммы, списываемые со счета N 855, в случае образования на счете прибыли дебетового сальдо. По кредиту счета списываются суммы, перечисленные на погашение убытков. В аналитическом учете ведутся лицевые счета учредителей. Пассивные счета Счет N 851 "Капитал в управлении (учредители)" 8.10. Назначение счета - учет капитала, принадлежащего учредителям. Счет пассивный. По кредиту счета отражаются стоимость полученных в установленных случаях в доверительное управление денежных средств, ценных бумаг, драгоценных металлов, а также операции, отражающие увеличение средств учредителей. По дебету счета отражаются проводимые по управлению операции по расчетам, а также стоимость возвращенных учредителю ценностей доверительного управления в соответствии с условиями договора. В аналитическом учете открываются лицевые счета по каждому договору, видам ценностей и учредителю. Счет N 852 "Расчеты по доверительному управлению" 8.11. Назначение счета - учет кредиторской задолженности по операциям доверительного управления, а также обязательств по договорам, на которые распространяется Положение Банка России N 372-П, и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки). Счет пассивный. (в ред. Указания Банка России от 06.11.2013 N 3107-У) По кредиту счета отражается кредиторская задолженность по расчетам в процессе доверительного управления. По дебету счета отражается погашение задолженности по расчетам в процессе доверительного управления. Кроме этого, на счете открываются отдельные лицевые счета по учету: расчетов на организованных торгах; (в ред. Указания Банка России от 04.09.2013 N 3053-У) задолженности по расчетам с учредителями в процессе выполнения договоров доверительного управления, а также текущие или авансовые платежи учредителей по прибыли, если они предусмотрены договорами; обязательств по конверсионным операциям, договорам, на которые распространяется Положение Банка России N 372-П, и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки); (в ред. Указания Банка России от 06.11.2013 N 3107-У) расчетов, связанных с реализацией имущества в процессе доверительного управления. В аналитическом учете ведутся лицевые счета каждого кредитора в разрезе учредителей. Счет N 853 "Процентные доходы по долговым обязательствам, начисленные до реализации или погашения" 8.12. Назначение счета - учет процентных доходов и дисконта по долговым обязательствам, в том числе по учтенным векселям. Счет пассивный. Учет процентного дохода по долговым обязательствам, в том числе по учтенным векселям, ведется в соответствии с пунктом 5.7 главы А настоящей части. Счет N 854 "Доходы от доверительного управления" 8.13. Назначение счета - учет доходов, полученных по операциям доверительного управления, и результатов переоценки ценных бумаг, иностранной валюты, драгоценных металлов, а также требований и обязательств по договорам, на которые распространяется Положение Банка России N 372-П, и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки). Счет пассивный. (в ред. Указания Банка России от 06.11.2013 N 3107-У) По кредиту счета отражаются суммы доходов, полученных по операциям доверительного управления, а также прирост стоимости по результатам переоценки ценных бумаг, иностранной валюты и драгоценных металлов. По дебету счета отражаются суммы, ежемесячно (ежеквартально) перечисляемые на счет прибылей (убытков). В аналитическом учете открываются лицевые счета по видам доходов в разрезе учредителей. Счет N 855 "Прибыль по доверительному управлению" 8.14. Назначение счета - учет финансовых результатов доверительных операций за период выполнения договора. Счет пассивный. В кредит счета относятся суммы, списываемые со счета N 854, а также суммы, перечисляемые на счет N 810 в случае образования дебетового сальдо на счете по учету прибыли по доверительному управлению. По дебету счета проводятся суммы, списываемые со счета N 809, а также распределяемые согласно договору доверительного управления. Счет N 855 "Прибыль по доверительному управлению" и счет N 810 "Убыток по доверительному управлению" работают в режиме парных счетов. При получении прибыли от деятельности по доверительному управлению она может быть перечислена на расчетный (текущий, корреспондентский) счет учредителя управления (выгодоприобретателя), если иное не установлено договором доверительного управления. В аналитическом учете ведутся лицевые счета в разрезе индивидуальных договоров доверительного управления (учредителей) и общих фондов банковского управления. Порядок составления баланса по деятельности, связанной с доверительным управлением имуществом 8.15. Балансовые счета главы Б настоящей части открываются в кредитных организациях, выполняющих по договорам доверительного управления функции доверительных управляющих. Синтетический и аналитический учет по счетам ведется в соответствии с настоящими Правилами. Переоценка ценных бумаг и иностранной валюты осуществляется в установленном порядке с отражением результатов на счете по учету доходов или расходов. Баланс по деятельности, связанной с доверительным управлением имуществом, составляется и представляется в порядке и сроки, которые предусмотрены нормативными актами Банка России. Доверительный управляющий представляет учредителю управления отчет о своей деятельности в сроки, порядке и в форме, которые установлены договором доверительного управления имуществом. Необходимые Банку России данные по таким операциям кредитные организации представляют по его требованию в порядке, предусмотренном нормативными актами Банка России. Открытие доверительным управляющим текущих счетов в кредитных организациях 8.16. Организациям, выступающим в качестве доверительных управляющих (в том числе кредитным организациям - доверительным управляющим), для проведения расчетов по доверительному управлению открываются банковские счета на балансовом счете N 40701. Учет кредитной организацией - учредителем управления активов, переданных в доверительное управление 8.17. Если учредителем доверительного управления является кредитная организация, то переданные ею в доверительное управление активы учитываются на балансовом счете N 47901 "Активы, переданные в доверительное управление". 8.17.1. Передача активов отражается кредитной организацией - учредителем управления по дебету счета по учету активов, переданных в доверительное управление, и по кредиту счетов по учету соответствующих активов по стоимости, по которой они числились на дату вступления договора доверительного управления в силу. Подтверждением получения имущества, переданного в доверительное управление, для учредителя управления является извещение об оприходовании имущества от доверительного управляющего или первичный учетный документ с пометкой "Д.У." (копия накладной, акт приема-передачи и другие документы). 8.17.2. Все изменения стоимости активов, произошедшие в процессе доверительного управления, отражаются кредитной организацией - учредителем управления на основании отчета доверительного управляющего на счете по учету активов, переданных в доверительное управление, в корреспонденции соответственно со счетами по учету доходов или расходов (по символам доходов или расходов, полученных (произведенных) по операциям доверительного управления). Если согласно договору доверительного управления осуществляется капитализация доходов (присоединение доходов к активам, находящимся в доверительном управлении), то суммы причитающихся доходов отражаются по дебету счета по учету активов, переданных в доверительное управление, и по кредиту счета по учету доходов (по символу доходов, полученных от проведения операций доверительного управления). 8.17.3. Денежные средства, полученные кредитной организацией - учредителем управления от доверительного управляющего в счет доходов от использования активов по договору доверительного управления, отражаются по дебету корреспондентского счета или по дебету счета доверительного управляющего, если он обслуживается в данной кредитной организации (далее - счета по учету денежных средств), и по кредиту счета по учету активов, переданных в доверительное управление. 8.17.4. Перечисление суммы вознаграждения доверительному управляющему отражается кредитной организацией - учредителем управления по дебету счета по учету расходов (по символу расходов, произведенных по операциям доверительного управления) и по кредиту счета по учету денежных средств. При удержании доверительным управляющим вознаграждения из доходов от использования находящихся в управлении активов кредитная организация - учредитель управления отражает эти средства по дебету счета по учету расходов (по символу расходов, произведенных по операциям доверительного управления) и по кредиту счета по учету активов, переданных в доверительное управление. 8.17.5. В зависимости от условий договора доверительного управления возмещение необходимых расходов (издержек и затрат), возникших в процессе доверительного управления, может осуществляться путем перечисления доверительному управляющему денежных средств или удержания сумм из доходов от использования находящихся в управлении активов. При этом суммы возмещения отражаются на счетах в соответствии с порядком, установленным подпунктом 8.17.4 настоящего пункта. 8.17.6. Денежные средства, полученные кредитной организацией - учредителем управления в счет причитающихся сумм возмещения доверительным управляющим убытков, причиненных утратой или повреждением активов, а также упущенной выгоды за время доверительного управления, отражаются по дебету счета по учету денежных средств и по кредиту счета по учету доходов (по символу доходов, полученных от проведения операций доверительного управления). 8.17.7. Возврат активов из доверительного управления и их оценка осуществляются в соответствии с условиями договора доверительного управления. Оценочная стоимость подлежащих возврату активов отражается на счетах в соответствии с порядком, установленным подпунктом 8.17.2 настоящего пункта. Возвращенные из доверительного управления активы отражаются по дебету соответствующих счетов по их учету в корреспонденции со счетом по учету активов, переданных в доверительное управление. 8.17.8. В случае полного или частичного невозврата активов в срок, установленный договором доверительного управления, стоимость невозвращенных активов в конце операционного дня подлежит переносу на счета по учету просроченной задолженности (клиентской или межбанковской) как просроченная задолженность по прочим (иным) размещенным средствам. Глава В. Внебалансовые счета 9. Внебалансовые счета по экономическому содержанию разделены на активные и пассивные. В учете операции отражаются методом двойной записи: активные счета корреспондируют со счетом N 99999, пассивные со счетом N 99998, при этом счета N 99998 и N 99999 ведутся только в рублях. Двойная запись может также осуществляться путем перечисления сумм с одного активного внебалансового счета на другой активный счет или с одного пассивного счета на другой пассивный счет. При переоценке остатков на внебалансовых счетах в связи с изменением курсов иностранных валют по отношению к рублю активные внебалансовые счета корреспондируют со счетом N 99999, пассивные со счетом N 99998. Раздел 2. Неоплаченный уставный капитал кредитных организаций Счет N 906 "Неоплаченный уставный капитал кредитных организаций" Счета: N 90601 "Неоплаченная сумма уставного капитала кредитной организации, созданной в форме акционерного общества" N 90602 "Неоплаченная сумма уставного капитала кредитной организации, созданной в форме общества с ограниченной (дополнительной) ответственностью" 9.1. Назначение счетов - учет в кредитных организациях, созданных в форме акционерного общества, неоплаченной части номинальной стоимости акций, размещенных с рассрочкой платежа, в кредитных организациях, созданных в форме общества с ограниченной (дополнительной) ответственностью, неоплаченной стоимости долей (их частей) уставного капитала, объявленного в решении общего собрания учредителей, участников кредитной организации. Счета активные. По дебету счетов проводится неоплаченная сумма уставного капитала: в кредитной организации, созданной в форме акционерного общества, по счету N 90601 - неоплаченная часть номинальной стоимости размещенных акций, оплаченных частично в момент их приобретения в размере не менее установленного законом от номинальной стоимости каждой акции, одновременно с оприходованием в уставный капитал средств, поступивших в период эмиссии акций, после регистрации отчета об итогах выпуска ценных бумаг; в кредитной организации, созданной в форме общества с ограниченной (дополнительной) ответственностью, по счету N 90602 - неоплаченная стоимость долей (их частей) объявленного уставного капитала после регистрации вновь созданной кредитной организации или принятия общим собранием участников кредитной организации решения об увеличении уставного капитала в корреспонденции со счетом N 99999. По кредиту списывается учитываемая на счете N 90601 стоимость акций (на счете N 90602 - стоимость долей уставного капитала) в момент оприходования в уставный капитал средств, поступивших в их оплату, в корреспонденции со счетом N 99999. В аналитическом учете ведутся лицевые счета акционеров, участников кредитной организации, не полностью оплативших приобретенные акции (доли в уставном капитале). В кредитной организации, созданной в форме акционерного общества, лицевые счета акционеров ведутся по видам акций (обыкновенные, привилегированные), а по привилегированным акциям, кроме того, по типам акций (с определенным размером дивиденда, с неопределенным размером дивиденда, кумулятивные). В лицевых счетах акционеров, участников кредитной организации указываются количество акций и неоплаченная часть номинальной стоимости акций (неоплаченная стоимость доли в уставном капитале). Раздел 3. Ценные бумаги Счет N 907 "Неразмещенные ценные бумаги" Счет N 90701 "Бланки собственных ценных бумаг для распространения" 9.2. Назначение счета - учет бланков собственных ценных бумаг, предназначенных для распространения. Бланки ценных бумаг учитываются в условной оценке 1 рубль за 1 бланк. Счет активный. По дебету счета проводятся суммы: полученных бланков ценных бумаг в корреспонденции со счетом N 99999. По кредиту счета списываются суммы: бланков распространенных ценных бумаг (проданных первым владельцам) в корреспонденции со счетом N 99999; бланков ценных бумаг, отосланных и выданных под отчет, в корреспонденции со счетом N 90705; испорченных и дефектных бланков, а также бланков, не выпущенных в обращение, переданных на уничтожение, в корреспонденции со счетом N 90702. В аналитическом учете ведутся лицевые счета по видам бланков ценных бумаг с указанием их номеров и серий и по ответственным за хранение должностным лицам. Счет N 90702 "Бланки собственных ценных бумаг для уничтожения" 9.3. Назначение счета - учет полученных для уничтожения бланков ценных бумаг. Бланки учитываются в условной оценке 1 рубль за один бланк. Счет активный. По дебету проводятся суммы подлежащих уничтожению бланков ценных бумаг, испорченных и дефектных, а также не выпущенных в обращение, в корреспонденции со счетами N 90701 и N 90705. По кредиту счета списываются суммы уничтоженных бланков ценных бумаг в корреспонденции со счетом N 99999. На счете N 90702 кредитная организация может открывать необходимое количество лицевых счетов. Способ, порядок и процедура уничтожения бланков ценных бумаг определяются самой кредитной организацией. Счет N 90703 "Выкупленные до срока погашения собственные ценные бумаги для перепродажи" 9.4. Назначение счета - учет собственных ценных бумаг, выкупленных до срока их погашения (до окончания сроков обращения ценных бумаг, указанных в условиях их выпуска) в целях перепродажи. Учет ведется по номинальной стоимости. Счет активный. По дебету счета проводятся суммы собственных ценных бумаг кредитной организации в момент их выкупа при одновременном списании с соответствующих балансовых счетов по учету выпущенных кредитными организациями ценных бумаг в корреспонденции со счетом N 99999. По кредиту счета списываются суммы: перепроданных собственных ценных бумаг с одновременным их отражением на соответствующих балансовых счетах по учету выпущенных кредитными организациями ценных бумаг - в корреспонденции со счетом N 99999; не размещенных повторно (не перепроданных) до истечения срока обращения и (или) установленного срока погашения ценных бумаг - в корреспонденции со счетом N 99999. В аналитическом учете ведутся лицевые счета по видам и выпускам ценных бумаг. Счет N 90704 "Собственные ценные бумаги, предъявленные для погашения" 9.5. Назначение счета - учет выпущенных кредитной организацией ценных бумаг и купонов, предъявленных для погашения. Если погашение проводится в этот же день, то ценные бумаги и купоны на этом счете могут не отражаться. Учет ведется по номинальной стоимости ценной бумаги или сумме купона, подлежащих погашению. Счет активный. По дебету счета проводятся суммы номинала ценных бумаг и купонов, предъявленных для погашения, в корреспонденции со счетом N 99999. По кредиту счета списываются суммы погашенных ценных бумаг и купонов в корреспонденции со счетом N 99999 с одновременным списанием с соответствующих балансовых счетов. Аналитический учет ведется на лицевых счетах по каждой ценной бумаге или купону, предъявленной (предъявленному) к погашению. Счет N 90705 "Бланки, сертификаты, ценные бумаги, отосланные и выданные под отчет" 9.6. Назначение счета - учет сертификатов, бланков и ценных бумаг, находящихся в пути, отосланных и выданных под отчет. Учет ценных бумаг и сертификатов ведется по номинальной стоимости бланков в условной оценке 1 рубль за 1 бланк. Счет активный. По дебету счета проводятся суммы сертификатов, бланков и ценных бумаг, находящихся в пути, отосланных в подведомственные учреждения и выданных под отчет, в корреспонденции со счетами N 90701, N 90801, N 90802, N 90803 и N 90805. По кредиту счета списываются суммы: полученных и оприходованных подведомственными учреждениями сертификатов, бланков и ценных бумаг на основании ответных документов или извещений об этом - в корреспонденции со счетом N 99999; бланков распространенных подотчетными лицами ценных бумаг на основании представленных авансовых отчетов - в корреспонденции со счетом N 99999; при возврате неиспользованных бланков - в корреспонденции со счетами N 90701, N 90801, N 90802, N 90803 и N 90805. Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых в разрезе сертификатов, бланков и ценных бумаг адресатам, которым они отправлены, и подотчетным лицам, которым они выданы. Счет N 908 "Ценные бумаги прочих эмитентов" Счет N 90801 "Бланки ценных бумаг других эмитентов для распространения" 9.7. Назначение счета - учет бланков ценных бумаг, полученных по договорам комиссии или поручения для продажи первым владельцам. Учет бланков ведется в условной оценке 1 рубль за 1 бланк. Счет активный. По дебету счета проводятся суммы бланков ценных бумаг других эмитентов, полученных для распространения (продажи первым владельцам) по договорам поручения или комиссии, в корреспонденции со счетом N 99999. По кредиту счета списываются суммы: распространенных ценных бумаг других эмитентов - в корреспонденции со счетом N 99999; испорченных или дефектных бланков ценных бумаг, возвращенных эмитентам, - в корреспонденции со счетом N 99999; бланков ценных бумаг других эмитентов, отосланных и выданных под отчет, - в корреспонденции со счетом N 90705. Аналитический учет ведется по видам ценных бумаг и эмитентам. Счет N 90802 "Ценные бумаги для продажи на комиссионных началах" 9.8. Назначение счета - учет ценных бумаг, полученных для продажи по договорам поручения или комиссии. Учет ведется по номинальной стоимости ценных бумаг. Счет активный. По дебету счета проводятся суммы ценных бумаг: полученных для продажи по договорам поручения или комиссии, в корреспонденции со счетом N 99999. По кредиту счета списываются суммы ценных бумаг: реализованных кредитной организации по договорам поручения или комиссии, в корреспонденции со счетом N 99999; не реализованных кредитной организации, возвращенных клиентам, в корреспонденции со счетом N 99999; отосланных и выданных под отчет, в корреспонденции со счетом N 90705. Аналитический учет ведется на отдельных лицевых счетах, открываемых по каждому договору. Счет N 90803 "Ценные бумаги на хранении по договорам хранения" 9.9. Назначение счета - учет ценных бумаг, принятых кредитной организацией на хранение на основании договоров хранения. Учет ведется по номинальной стоимости ценных бумаг. Счет активный. По дебету счета проводятся суммы ценных бумаг: принятых на хранение по договорам хранения, в корреспонденции со счетом N 99999. По кредиту счета списываются суммы ценных бумаг: снятых с хранения, в корреспонденции со счетом N 99999; отосланных и выданных под отчет, в корреспонденции со счетом N 90705. Аналитический учет ведется на отдельных лицевых счетах, открываемых по каждому договору. Счет N 90804 "Облигации государственных займов, проданные организациям" 9.10. Назначение счета - учет проданных юридическим лицам облигаций Государственного республиканского внутреннего займа РСФСР 1991 года (тридцатилетнего займа). Учет ведется по номинальной стоимости ценных бумаг. Счет активный. По дебету счета проводятся суммы проданных юридическим лицам облигаций в корреспонденции со счетом N 99999. По кредиту счета списываются суммы выкупленных у юридических лиц облигаций в корреспонденции со счетом N 99999. Аналитический учет ведется на отдельных лицевых счетах, открываемых по группам разрядов займа, в разрезе именных лицевых счетов юридических лиц - покупателей облигаций. Раздел 4. Расчетные операции и документы Счет N 909 "Расчетные операции" Счет N 90901 "Распоряжения, ожидающие акцепта для оплаты, ожидающие разрешения на проведение операций" 9.11. Назначение счета - учет сумм, поступивших для оплаты распоряжений, ожидающих акцепта либо ожидающих разрешения на проведение операций, в установленных законодательством Российской Федерации случаях. Счет активный. По дебету счета проводятся суммы поступивших распоряжений, ожидающих акцепта либо ожидающих разрешения на проведение операций, в корреспонденции со счетом N 99999 или в корреспонденции со счетом N 90902 в случае если к моменту приостановления операций по счету имелись распоряжения, не исполненные своевременно при отсутствии или недостаточности денежных средств на счете клиента. (в ред. Указания Банка России от 04.09.2013 N 3053-У) По кредиту счета отражаются суммы распоряжений в день наступления срока платежа либо получения разрешения на проведение операций при их списании со счетов клиентов, в корреспонденции со счетом N 99999, а в случае отсутствия средств на счетах клиентов для их оплаты в корреспонденции со счетом N 90902; в день предъявления суммы отказа (частичного, полного) от акцепта по распоряжениям, ожидающим акцепта, в корреспонденции со счетом N 99999. Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией. При этом аналитический учет должен обеспечивать получение информации по каждому распоряжению, помещенному в очередь ожидающих акцепта распоряжений и в очередь распоряжений, ожидающих разрешения на проведение операций. Счет N 90902 "Распоряжения, не исполненные в срок" (в ред. Указания Банка России от 04.09.2013 N 3053-У) 9.12. Назначение счета - учет сумм распоряжений, не исполненных своевременно при отсутствии или недостаточности денежных средств на счете плательщика. Счет активный. (в ред. Указания Банка России от 04.09.2013 N 3053-У) По дебету счета проводятся суммы неисполненных распоряжений плательщика при наступлении срока платежа в корреспонденции со счетами N N 90901, 99999. (в ред. Указания Банка России от 04.09.2013 N 3053-У) По кредиту счета списываются суммы исполненных и отозванных распоряжений в корреспонденции со счетом N 99999 либо со счетом N 90901 при получении решения о приостановлении операций по счету клиента. (в ред. Указания Банка России от 04.09.2013 N 3053-У) Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией. При этом аналитический учет должен обеспечивать получение информации по каждому распоряжению, помещенному в очередь не исполненных в срок распоряжений в разрезе плательщиков. Счет N 90904 "Не исполненные в срок распоряжения из-за недостаточности денежных средств на корреспондентском счете кредитной организации" (в ред. Указания Банка России от 04.09.2013 N 3053-У) 9.13. Назначение счета - учет сумм распоряжений, не исполненных своевременно при отсутствии или недостаточности денежных средств на корреспондентском счете (субсчете) кредитной организации. Счет активный. (в ред. Указания Банка России от 04.09.2013 N 3053-У) По дебету счета проводятся суммы неисполненных распоряжений кредитной организации в корреспонденции со счетом N 99999. (в ред. Указания Банка России от 04.09.2013 N 3053-У) По кредиту счета списываются суммы исполненных и отозванных распоряжений в корреспонденции со счетом N 99999. (в ред. Указания Банка России от 04.09.2013 N 3053-У) Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией. При этом аналитический учет должен обеспечивать получение информации по каждому распоряжению, помещенному в очередь не исполненных в срок распоряжений в разрезе плательщиков. Счета: N 90907 "Выставленные аккредитивы" N 90908 "Выставленные аккредитивы для расчетов с нерезидентами" 9.14. Назначение счетов - учет сумм выставленных аккредитивов по распоряжениям плательщиков для расчетов с поставщиками. Счета активные. (в ред. Указания Банка России от 04.09.2013 N 3053-У) По дебету счетов проводятся суммы выставленных аккредитивов (переведенных средств в банк поставщика) в корреспонденции со счетом N 99999. По кредиту счетов отражаются суммы произведенных выплат с аккредитива, суммы изменения, закрытия или аннулирования аккредитива в корреспонденции со счетом N 99999. В аналитическом учете ведутся лицевые счета на каждый выставленный аккредитив. Счет N 90909 "Распоряжения клиентов, денежные средства по которым не списаны с банковских счетов" (в ред. Указания Банка России от 04.09.2013 N 3053-У) 9.15. Назначение счета - учет сумм распоряжений клиентов на перевод денежных средств, принятых до наступления срока перевода, а также распоряжений клиентов на предъявление распоряжений получателя средств к банковскому счету плательщика до наступления срока предъявления в соответствии с условиями договора с клиентом. При отсутствии в распоряжении суммы учет осуществляется в условной оценке 1 рубль. Счет активный. (в ред. Указания Банка России от 04.09.2013 N 3053-У) По дебету счета проводятся суммы распоряжений клиентов, срок перевода по которым не наступил, в корреспонденции со счетом N 99999. (в ред. Указания Банка России от 04.09.2013 N 3053-У) По кредиту счета отражаются суммы исполненных и отозванных распоряжений клиентов в корреспонденции со счетом N 99999. (в ред. Указания Банка России от 04.09.2013 N 3053-У) При осуществлении трансграничного перевода на этом же счете учитываются суммы распоряжений, подлежащие списанию с банковского счета клиента, в установленную договором дату валютирования. Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией. При этом аналитический учет должен обеспечивать получение информации по каждому распоряжению, принятому к исполнению. Счет N 90912 "Документы и ценности, полученные из банков-нерезидентов на экспертизу" 9.16. Назначение счета - учет документов и ценностей, полученных от банков-нерезидентов на экспертизу. Счет активный. По дебету счета отражаются документы и ценности в валюте Российской Федерации, полученные на экспертизу от банков-нерезидентов, в корреспонденции со счетом N 99999. По кредиту счета проводятся документы и ценности, отправленные в банки-нерезиденты после проведения экспертизы, в корреспонденции со счетом N 99999. Аналитический учет ведется в разрезе клиентов, по видам документов и ценностей. Счет N 910 "Расчеты по обязательным резервам" 9.17. Назначение счета - учет расчетов с Банком России по обязательным резервам. Предусмотрены счета второго порядка для отражения сумм недовзноса в обязательные резервы в рублях и иностранной валюте, а также сумм неуплаченных штрафов за нарушение нормативов обязательных резервов. Счета второго порядка пассивные. Счета по учету расчетов по обязательным резервам открываются только в балансе головного офиса кредитной организации. Операции отражаются на основании выписок по внебалансовым счетам, полученных от подразделений Банка России. Счет N 911 "Операции с валютными ценностями" 9.18. Назначение счета - учет на соответствующих счетах второго порядка валютных ценностей, номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте. Операции совершаются в порядке, установленном Банком России. Счет активный. По дебету соответствующих счетов второго порядка отражаются иностранная валюта, чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте: принятые от клиентов для отсылки на инкассо, в корреспонденции со счетом N 99999; отосланные на инкассо, в корреспонденции со счетом N 91101; полученные на инкассо от банков-нерезидентов, в корреспонденции со счетом N 99999; принятая на экспертизу наличная иностранная валюта, в корреспонденции со счетом N 99999; отосланная на экспертизу наличная иностранная валюта, учитываемая на отдельном лицевом счете N 91104, в корреспонденции с соответствующим лицевым счетом, на котором учитывалась принятая на экспертизу наличная иностранная валюта. По кредиту счетов отражаются иностранная валюта, чеки (в том числе дорожные чеки), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте, после получения ответов из банков-нерезидентов, отсылки на экспертизу, проведения экспертизы в корреспонденции со счетом N 99999. Аналитический учет ведется в разрезе клиентов, по видам ценностей. Счет N 912 "Разные ценности и документы" 9.19. Назначение счета - учет ценностей и документов: марок и других документов на оплату государственных сборов и пошлин (счет N 91201). Учитываются по номинальной стоимости, хранятся в хранилище ценностей; разных ценностей и документов, а также неперсонализированных и персонализированных платежных карт (счет N 91202). Учитываются по номинальной стоимости, если она известна, или в условной оценке 1 рубль за каждый документ, платежную карту, принятые ценности, если номинальная стоимость не указана, хранятся в хранилище ценностей; разных ценностей и документов, отосланных и выданных под отчет, на комиссию платежных карт, переданных на персонализацию (счет N 91203), учитываются в оценке, указанной к счету N 91202; бланков (счет N 91207). Учету подлежат бланки чековых книжек, бланки трудовой книжки и вкладыша в нее, другие бланки, используемые для оформления операций с денежными средствами и ценностями и имеющие типографские номера. Бланки учитываются в условной оценке 1 рубль за бланк (книжку). Бланки всех видов чеков хранятся в хранилище ценностей, другие бланки хранятся в порядке, установленном руководителем кредитной организации. Заполненные бланки на этом счете не учитываются. Кредитные организации могут хранить такие бланки в хранилище ценностей, а вне хранилища ценностей - в сейфах, металлических шкафах. В аналитическом учете ведутся лицевые счета по видам бланков с указанием их номеров и серий и по ответственным за хранение должностным лицам. На бланки, находящиеся в хранилище ценностей, ведутся отдельные лицевые счета. Выдача бланков из хранилища ценностей осуществляется на основании мемориального ордера, выписанного на работника, использующего бланки, при этом по кредиту счета N 91207 отражаются списанные бланки в корреспонденции со счетом N 99999. Кассовый работник при выдаче бланков на обороте мемориального ордера указывает номера и серии выданных бланков. Если до конца рабочего дня часть бланков не использована, то она сдается по мемориальному ордеру в хранилище ценностей, при этом неиспользованные бланки отражаются по дебету счета N 91207 в корреспонденции со счетом N 99999. На обороте мемориального ордера указываются номера и серии сдаваемых бланков. Наименование бланков указывается в самом мемориальном ордере. Если бланки хранятся вне хранилища ценностей под ответственностью работника кредитной организации, выдача бланков в течение рабочего дня регистрируется в журнале произвольной формы с указанием фамилии, имени и отчества (если имеется) работника, которому выдаются бланки, а также наименования, номера, серии бланков. Бланки выдаются под расписку получателя. Не использованные до конца рабочего дня бланки возвращаются работнику, ответственному за хранение бланков. В журнале указываются номера и серии сданных бланков. Факт сдачи бланков удостоверяется подписями лиц, сдавшего и принявшего бланки. На израсходованные и испорченные бланки составляется мемориальный ордер с указанием их наименований, номеров, серий, при этом кредитуется счет N 91207 в корреспонденции со счетом N 99999. На испорченные бланки ежедневно составляются акты на уничтожение, подписанные работником, использующим бланки, и главным бухгалтером или его заместителем, с указанием в акте, что испорченные бланки уничтожены. Акты прилагаются к мемориальным ордерам на выдачу бланков, а в случае хранения бланков вне хранилища ценностей к мемориальным ордерам на списание израсходованных и испорченных бланков. Бухгалтерские записи по внебалансовым счетам осуществляются на основании мемориальных ордеров в общем порядке. На конец дня все бланки должны быть или в хранилище ценностей, или в сейфе, или в металлическом шкафу с обеспечением сохранности; драгоценных металлов (счета N 91204 и N 91205), учитываются по их стоимости. По кредиту этих счетов списываются учтенные суммы в корреспонденции со счетом N 99999 или другими счетами внебалансового учета. Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых по видам ценностей, бланков, их количеству, цене, стоимости, местам хранения. Если бланки хранятся не в хранилище ценностей, то в лицевых счетах указывается должностное лицо, ответственное за хранение. На счете N 91206 учитываются денежные средства, перечисленные за счет фондов и других специальных источников на строительство жилья и других объектов социально-бытового назначения при условии, что построенные объекты на балансе кредитной организации учитываться не будут. Счет активный. (в ред. Указания Банка России от 04.09.2013 N 3053-У) По дебету счета отражаются суммы переводов денежных средств в корреспонденции со счетом N 99999. (в ред. Указания Банка России от 04.09.2013 N 3053-У) Перевод денежных средств производится на основании договоров с застройщиком, в которых должны быть указаны количество и площадь получаемых квартир, условия совместной эксплуатации жилых домов и объектов социально-бытового назначения. (в ред. Указания Банка России от 04.09.2013 N 3053-У) По кредиту отражается стоимость полученных для работников кредитной организации квартир и введенных в эксплуатацию объектов социально-бытового назначения в корреспонденции со счетом N 99999. В аналитическом учете ведутся лицевые счета, открываемые по каждому договору, с указанием цели перевода денежных средств, номера и даты договора, наименования застройщика. (в ред. Указания Банка России от 04.09.2013 N 3053-У) На счетах N 91204 и N 91205 учитываются соответственно драгоценные металлы клиентов, находящиеся на хранении, и драгоценные металлы клиентов, отосланные и выданные под отчет. Порядок учета этих операций определяется нормативными актами Банка России по вопросам совершения операций с драгоценными металлами. Счета корреспондируют со счетом N 99999. На счетах N 91202 и N 91203 драгоценные металлы не учитываются. На счете N 91211 учитывается начисленный в отчетном периоде износ объектов жилищного фонда, внешнего благоустройства. Счет пассивный. Начисление износа производится в порядке начисления амортизации. Счет корреспондирует со счетом N 99998. При списании указанных объектов в установленном порядке сумма начисленного износа по объекту списывается с этого счета. Аналитический учет ведется в разрезе объектов. Ранее начисленный износ по указанным объектам продолжает числиться на балансовых счетах и должен засчитываться при выбытии объектов в установленном порядке. На счете N 91215 учитываются билеты лотерей, предназначенных для продажи населению. Учет ведется в условной оценке 1 рубль за штуку. Счет активный. По дебету счета проводятся суммы поступивших билетов лотерей, предназначенных для продажи населению, в корреспонденции со счетом N 99999. По кредиту счета списываются суммы: проданных билетов лотерей в корреспонденции со счетом N 99999; билетов лотерей, находящихся в пути, отосланных в подведомственные учреждения и выданных под отчет, в корреспонденции со счетом N 90705. Аналитический учет ведется в разрезе выпусков лотерей и эмитентов. На счетах N 91219 и N 91220 учитываются документы и ценности (кроме наличной иностранной валюты и чеков (в том числе дорожных чеков), номинальная стоимость которых указана в иностранной валюте), принятые, присланные и отосланные на инкассо. Учет ведется по номинальной стоимости, если она известна, или в условной оценке 1 рубль за каждый документ, за каждую принятую ценность. Аналитический учет ведется на лицевых счетах по клиентам, видам документов и ценностей. Раздел 5. Кредитные и лизинговые операции, условные обязательства и условные требования Счет N 913 "Обеспечение, полученное по размещенным средствам, и условные обязательства" 9.20. Назначение счетов - учет на соответствующих счетах второго порядка полученного обеспечения предоставленных кредитов, депозитов и прочих размещенных средств, ценных бумаг, полученных по операциям, совершаемым на возвратной основе, условных обязательств некредитного характера, выданных гарантий и поручительств, а также неиспользованных кредитных линий и лимитов по предоставлению средств в виде "овердрафт" и "под лимит задолженности". Счета второго порядка пассивные. По кредиту счетов N 91311, N 91312 и N 91313 отражаются суммы ценных бумаг (включая векселя), имущества, драгоценных металлов, принятых в обеспечение по размещенным средствам, в корреспонденции со счетом N 99998. Указанные ценности и имущество учитываются в сумме принятого обеспечения. По дебету счетов списываются суммы использованного обеспечения, а также после погашения кредитов, возврата размещенных средств, закрытия кредитных договоров и договоров на размещение средств в корреспонденции со счетом N 99998. В аналитическом учете открываются счета на каждый вид обеспечения и договор. На счете N 91314 "Ценные бумаги, полученные по операциям, совершаемым на возвратной основе" учитывается стоимость ценных бумаг, полученных от контрагентов по операциям, совершаемым на возвратной основе, без первоначального признания. Бухгалтерский учет на счете N 91314 осуществляется в соответствии с приложением 10 к настоящим Правилам. На счете N 91315 учитываются обязательства кредитной организации по выданным гарантиям (в том числе по аккредитивам) и поручительствам за третьих лиц, предусматривающим исполнение обязательств в денежной форме (в том числе обязательства, вытекающие из акцептов, авалей, индоссаментов). Списываются суммы по истечении сроков либо при исполнении этих обязательств клиентом или самой кредитной организацией. На этом же счете отражается балансовая стоимость имущества, переданная кредитной организацией в качестве обеспечения исполнения обязательств за третьих лиц. На счете N 91316 учитываются открытые кредитные линии заемщикам и ход использования этих линий. Открытые кредитные линии приходуются по указанному счету в договорной сумме в корреспонденции со счетом N 99998. Выданный в счет открытой кредитной линии кредит списывается по дебету счета N 91316. Списание сумм со счета N 91316 производится после каждой очередной выдачи кредита в счет кредитной линии или после прекращения действия договора о предоставлении кредитов в пределах открытой кредитной линии. Аналитический учет по счету N 91316 ведется на лицевых счетах, открываемых для каждого получателя кредита и по каждому кредитному договору. Учет неиспользованных лимитов по предоставлению средств клиентам при отсутствии или недостаточности средств на их расчетном (текущем) счете ("овердрафт") и на условиях "под лимит задолженности" осуществляется на счете N 91317 "Неиспользованные лимиты по предоставлению средств в виде "овердрафт" и "под лимит задолженности". По кредиту счета отражаются суммы неиспользованных лимитов, установленных договорами, а также суммы восстановления лимитов при погашении задолженности (одновременно с записями по соответствующим балансовым счетам) в корреспонденции со счетом N 99998. По дебету счета проводится уменьшение неиспользованного лимита по мере предоставления средств в его счет (одновременно с записями по соответствующим балансовым счетам), а также суммы неиспользованных лимитов при прекращении дальнейшего предоставления средств в соответствии с условиями договора в корреспонденции со счетом N 99998. Аналитический учет ведется в разрезе каждого заключенного договора. По кредиту счета N 91318 "Условные обязательства некредитного характера" в корреспонденции со счетом N 99998 отражаются следующие существенные суммы условных обязательств некредитного характера: подлежащие уплате суммы по не урегулированным на отчетную дату в претензионном или ином досудебном порядке спорам, а также по не завершенным на отчетную дату судебным разбирательствам, в которых кредитная организация выступает ответчиком и решения по которым могут быть приняты лишь в последующие отчетные периоды (стоимость имущества, подлежащая отчуждению на основании предъявленных к кредитной организации претензий, требований третьих лиц) в соответствии с поступившими в кредитную организацию документами, в том числе от судебных и налоговых органов; суммы по не разрешенным на отчетную дату разногласиям по уплате неустойки (пеней, штрафов) в соответствии с заключенными договорами или нормами законодательства Российской Федерации; суммы, подлежащие оплате при продаже или прекращении какого-либо направления деятельности кредитной организации, закрытии подразделений кредитной организации или при их перемещении в другой регион на основании произведенных кредитной организацией расчетов в соответствии с обязательствами перед кредиторами по неисполненным договорам и (или) перед работниками кредитной организации в связи с их предстоящим увольнением; суммы, подлежащие оплате по иным условным обязательствам некредитного характера. Условное обязательство некредитного характера возникает у кредитной организации вследствие прошлых событий ее финансово-хозяйственной деятельности, когда существование у кредитной организации обязательства на ежемесячную отчетную дату зависит от наступления (ненаступления) одного или нескольких будущих неопределенных событий, не контролируемых кредитной организацией. Критерии существенности сумм условных обязательств некредитного характера определяются кредитной организацией самостоятельно и утверждаются в учетной политике. Резервы - оценочные обязательства некредитного характера на внебалансовых счетах по учету условных обязательств некредитного характера не отражаются. По дебету счета в корреспонденции со счетом N 99998 полностью списываются суммы условных обязательств некредитного характера при создании резерва - оценочного обязательства некредитного характера, а также суммы условных обязательств некредитного характера при прекращении их признания. В аналитическом учете открываются счета по каждому условному обязательству некредитного характера. На счете N 91319 "Неиспользованные лимиты по выдаче гарантий" учитываются обязательства кредитной организации по выдаче гарантии в рамках заключенного с клиентом договора (соглашения) о предоставлении гарантии и ход использования лимита по такому договору (соглашению). (абзац введен Указанием Банка России от 26.09.2012 N 2884-У) Лимит по выдаче гарантий отражается по указанному счету в договорной сумме в корреспонденции со счетом N 99998. (абзац введен Указанием Банка России от 26.09.2012 N 2884-У) Списание сумм со счета N 91319 производится после каждой очередной выдачи гарантии в пределах установленного лимита в корреспонденции со счетом N 91315 или после прекращения действия договора (соглашения) о предоставлении гарантии в корреспонденции со счетом N 99998. (абзац введен Указанием Банка России от 26.09.2012 N 2884-У) Обязательства кредитной организации по выданным гарантиям учитываются на счете N 91315 в порядке, установленном настоящим пунктом. Если выплаты по выданным гарантиям не осуществлялись и в договоре (соглашении) предусмотрено восстановление лимита по выдаче гарантии, то восстановление сумм неиспользованного лимита осуществляется в корреспонденции со счетом N 91315. (абзац введен Указанием Банка России от 26.09.2012 N 2884-У) Аналитический учет по счету N 91319 ведется на лицевых счетах, открываемых для каждого принципала и по каждому договору (соглашению) о предоставлении гарантии. (абзац введен Указанием Банка России от 26.09.2012 N 2884-У) Счет N 914 "Активы, переданные в обеспечение по привлеченным средствам, и условные требования кредитного характера" 9.21. Назначение счетов - учет балансовой стоимости ценных бумаг, драгоценных металлов и имущества, переданных в обеспечение по привлеченным средствам, полученных гарантий и поручительств, неиспользованных кредитных линий и лимитов на получение межбанковских средств, определенных заключенными договорами (в том числе в виде "овердрафт" и "под лимит задолженности"), и номинальной стоимости приобретенных прав требований. Счета второго порядка активные. По дебету счетов N 91411, N 91412 и N 91413 отражается балансовая стоимость ценных бумаг (включая векселя), имущества, драгоценных металлов, переданных в обеспечение по привлеченным средствам, в корреспонденции со счетом N 99999. По кредиту счетов проводятся суммы использованного обеспечения, а также после возврата привлеченных средств и закрытия договоров на привлечение средств в корреспонденции со счетом N 99999. Если переданные в обеспечение ценные бумаги отражаются на балансовых счетах по текущей (справедливой) стоимости, то результаты переоценки таких ценных бумаг подлежат отражению на счете N 91411 не реже одного раза в месяц (в последний рабочий день). На счете N 91414 "Полученные гарантии и поручительства" осуществляется учет гарантий и поручительств, полученных кредитной организацией в обеспечение размещенных средств. По дебету счета N 91414 отражаются суммы полученных гарантий и поручительств в корреспонденции со счетом N 99999. По кредиту счета N 91414 списываются суммы неиспользованных гарантий и поручительств после возврата размещенных средств и закрытия договоров на размещение средств и (или) истечения срока гарантии (поручительства) в корреспонденции со счетом N 99999. Порядок аналитического учета на счетах N 91411 - N 91414 определяется кредитной организацией. При этом аналитический учет должен обеспечивать получение информации по каждому договору на привлечение средств, видам обеспечения и каждому договору гарантии (поручительства). На счете N 91416 учитываются кредитные линии, открытые кредитной организации, и ход использования этих линий. Открытые кредитные линии приходуются по указанному счету в договорной сумме в корреспонденции со счетом N 99999. Полученный в счет открытой кредитной линии кредит списывается по кредиту счета N 91416. Списание сумм со счета N 91416 производится после каждого очередного получения кредита в счет кредитной линии или после прекращения действия договора о получении кредитов в пределах открытой кредитной линии. Аналитический учет по счету N 91416 ведется на лицевых счетах, открываемых по каждому договору. Учет неиспользованных лимитов по получению кредитной организацией-заемщиком межбанковских средств в виде "овердрафт" и "под лимит задолженности" осуществляется на внебалансовом счете N 91417 "Неиспользованные лимиты по получению межбанковских средств в виде "овердрафт" и "под лимит задолженности". По дебету счета отражаются суммы неиспользованных лимитов, установленных договорами, а также суммы восстановления лимитов при погашении задолженности (одновременно с записями по соответствующим балансовым счетам) в корреспонденции со счетом N 99999. По кредиту счета проводятся уменьшение неиспользованного лимита по мере получения средств в его счет (одновременно с записями по соответствующим балансовым счетам), а также суммы неиспользованных лимитов при прекращении возможности дальнейшего получения средств в корреспонденции со счетом N 99999. Аналитический учет ведется в разрезе каждого заключенного договора. На счете N 91418 учитывается номинальная стоимость приобретенных прав требования от третьих лиц исполнения обязательств в денежной форме, соответствующая общему объему приобретенных прав требования, включая основной долг, проценты, неустойки (штрафы, пени). По дебету счета N 91418 отражается номинальная стоимость приобретенных прав требования в корреспонденции со счетом N 99999. По кредиту счета N 91418 отражаются суммы платежей, поступающие от должников (заемщиков) или покупателей в погашение приобретенных прав требования в корреспонденции со счетом N 99999. Порядок аналитического учета определяется в учетной политике кредитной организации. При этом аналитический учет ведется в целях обеспечения контроля за погашением приобретенных прав требования в соответствии с условиями договора, право требования по которому приобретено, и определения финансовых результатов в порядке, установленном для балансовых счетов по учету вложений в приобретенные права требования в соответствии с приложением 11 к настоящим Правилам. Счет N 915 "Арендные и лизинговые операции" Счета: N 91501 "Основные средства, переданные в аренду" N 91502 "Другое имущество, переданное в аренду" 9.22. Назначение счетов - учет основных средств (за исключением недвижимости, временно неиспользуемой в основной деятельности) и другого имущества, принадлежащих кредитной организации, передаваемых в аренду. Счета активные. По дебету отражается стоимость имущества, передаваемого в аренду на основании заключенных договоров аренды. Счета корреспондируют со счетом N 99999. По кредиту проводится стоимость возвращаемого из аренды имущества в корреспонденции со счетом N 99999. Порядок ведения аналитического учета определяется кредитной организацией. При этом аналитический учет должен обеспечить получение информации по каждому предмету и договору аренды. Счет N 91506 "Имущество, переданное на баланс лизингополучателей" 9.23. Назначение счета - учет в кредитной организации - лизингодателе стоимости предметов лизинга (в сумме инвестиционных затрат), если по условиям договора финансовой аренды (лизинга) они учитываются на балансе лизингополучателя. Передача предметов лизинга осуществляется в порядке и на основаниях, которые определяются договором. Счет активный. По дебету счета нарастающим итогом отражается стоимость предметов лизинга (включая дополнительные услуги) по мере их принятия лизингополучателем в корреспонденции со счетом N 99999. По кредиту счета стоимость предметов лизинга списывается в корреспонденции со счетом N 99999: при передаче в собственность лизингополучателю; при возврате имущества лизингополучателем в установленных случаях. Счета: N 91507 "Арендованные основные средства" N 91508 "Арендованное другое имущество" 9.24. Назначение счетов - учет арендованного, не принадлежащего кредитной организации имущества. Счета пассивные. По кредиту счетов отражается стоимость полученных в аренду основных средств и другого имущества в корреспонденции со счетом N 99998. По дебету счетов проводится стоимость имущества, возвращенного по окончании срока действия договора аренды, в корреспонденции со счетом N 99998. Аналитический учет ведется на лицевых счетах, открываемых каждому арендодателю, по каждому предмету, договору. 9.25. Договоры, заключаемые по кредитным, лизинговым, арендным операциям, хранятся в порядке, установленном руководством кредитной организации, при этом обеспечивается сохранность документов. Раздел 6. Задолженность, вынесенная за баланс Счет N 916 "Задолженность по процентным платежам по основному долгу, не списанному с баланса" 9.26. Назначение счета - учет в соответствии с нормативными актами Банка России начисленных процентов по не списанным с баланса кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам. В соответствии с требованиями, определенными нормативными актами Банка России, начисляемые проценты по размещенным средствам по балансу не проводятся, а отражаются по внебалансовому счету N 916. Для учета не полученных процентов по предоставленным межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам предусмотрен счет N 91603. Для учета не полученных процентов по кредитам, прочим размещенным средствам, предоставленным клиентам, предусмотрен счет N 91604. Счета активные. (в ред. Указания Банка России от 04.09.2013 N 3053-У) По дебету проводятся суммы начисленных процентов в корреспонденции со счетом N 99999. По кредиту проводятся суммы: полученных (взысканных) процентов, отраженных по балансовым счетам, в корреспонденции со счетом N 99999; неполученных (невзысканных) процентов, перенесенных в учете на соответствующие балансовые счета, в корреспонденции со счетом N 99999; неполученных процентов, перенесенных на внебалансовый счет N 917, с одновременным списанием с баланса задолженности по основному долгу и постановкой ее на учет по внебалансовому счету N 918. Аналитический учет ведется в разрезе каждого договора с указанием номера лицевого счета балансового счета по учету суммы основного долга, на которую начислены проценты. Счет N 917 "Задолженность по процентным платежам по основному долгу, списанному из-за невозможности взыскания" 9.27. Назначение счета - учет не полученных процентов по списанной из-за невозможности взыскания задолженности по кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам, а также учет не погашенной кредитной организацией задолженности Банку России по начисленным процентам по централизованным кредитам, отнесенным на государственный долг. Для учета задолженности по процентным платежам по межбанковскому кредиту, депозиту и прочим размещенным средствам, списанным из-за невозможности взыскания, предусмотрен счет N 91703, по кредитам и прочим размещенным средствам, предоставленным клиентам (за исключением кредитных организаций), счет N 91704. Для учета не погашенной кредитной организацией задолженности Банку России по начисленным процентам по централизованным кредитам, отнесенным на государственный долг, предусмотрен счет N 91705. Счета N 91703 и N 91704 активные. Счет N 91705 пассивный. (в ред. Указания Банка России от 04.09.2013 N 3053-У) По дебету счетов N 91703 и N 91704 отражаются указанные проценты в корреспонденции со счетами соответственно N 91603 и N 91604, если неполученные проценты числятся на этих счетах, а также со счетом N 99999 в других случаях. По кредиту этих счетов проводятся суммы, если с момента зачисления на указанные счета прошло пять лет и платежи не поступили, а также в случаях поступления платежей и отражения их по балансовым счетам в корреспонденции со счетом N 99999. По кредиту счета N 91705 отражаются суммы не погашенных в пользу Банка России начисленных процентов по кредитам, отнесенным на государственный долг, в корреспонденции со счетом N 99998. По дебету проводятся суммы по истечении пяти лет по сообщению Банка России. Аналитический учет по счету N 917 ведется так же, как по счету N 916. Счет N 918 "Задолженность по сумме основного долга, списанная из-за невозможности взыскания" 9.28. Назначение счета - учет списанных материальных ценностей и дебиторской задолженности, в том числе задолженности по межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам, кредитам (кроме межбанковских) и прочим размещенным средствам, предоставленным клиентам, за счет резервов на возможные потери, а также за счет других источников. Счета активные. По дебету счетов N 91801 и N 91802 отражаются суммы задолженности по межбанковским кредитам, депозитам и прочим размещенным средствам, кредитов и прочих размещенных средств (кроме межбанковских), предоставленных клиентам, списанные за счет резервов на возможные потери, в корреспонденции со счетом N 99999. По кредиту счетов N 91801 и N 91802 списываются суммы: погашенные должником в течение пяти лет с момента списания, в корреспонденции со счетом N 99999; непогашенного долга по истечении пяти лет с момента списания в корреспонденции со счетом N 99999. Аналитический учет ведется в разрезе каждого договора. По дебету счета N 91803 "Долги, списанные в убыток" отражаются суммы списанных материальных ценностей и дебиторской задолженности в корреспонденции со счетом N 99999. По кредиту счета N 91803 списываются суммы: погашенные должником в течение пяти лет с момента списания, в корреспонденции со счетом N 99999; не взысканные с должника по истечении пяти лет с момента списания, в корреспонденции со счетом N 99999. Аналитический учет ведется в разрезе: каждого списанного объекта материальных ценностей; каждого договора (сделки), по которому в результате образовалась списанная дебиторская задолженность. По усмотрению кредитной организации аналитический учет на счете N 918 может быть более детализирован исходя из потребностей. Глава Г. Счета по учету требований и обязательств по производным финансовым инструментам и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки) (в ред. Указания Банка России от 06.11.2013 N 3107-У) 10. В настоящей главе определен порядок ведения учета требований и обязательств по: производным финансовым инструментам, определяемым в соответствии с Федеральным законом от 22 апреля 1996 года N 39-ФЗ "О рынке ценных бумаг" (Собрание законодательства Российской Федерации, 1996, N 17, ст. 1918; 2001, N 33, ст. 3424; 2002, N 52, ст. 5141; 2004, N 27, ст. 2711; N 31, ст. 3225; 2005, N 11, ст. 900; N 25, ст. 2426; 2006, N 1, ст. 5; N 2, ст. 172; N 17, ст. 1780; N 31, ст. 3437; N 43, ст. 4412; 2007, N 1, ст. 45; N 18, ст. 2117; N 22, ст. 2563; N 41, ст. 4845; N 50, ст. 6247, ст. 6249; 2008, N 44, ст. 4982; N 52, ст. 6221; 2009, N 1, ст. 28; N 18, ст. 2154; N 23, ст. 2770; N 29, ст. 3642; N 48, ст. 5731; N 52, ст. 6428; 2010, N 17, ст. 1988; N 31, ст. 4193; N 41, ст. 5193; 2011, N 7, ст. 905; N 23, ст. 3262; N 27, ст. 3880; N 29, ст. 4291; N 48, ст. 6728; N 49, ст. 7040; N 50, ст. 7357; 2012, N 25, ст. 3269; N 31, ст. 4334; N 53, ст. 7607; 2013, N 26, ст. 3207; N 30, ст. 4082, ст. 4084) (далее - Федеральный закон "О рынке ценных бумаг"); договорам купли-продажи иностранной валюты, драгоценных металлов, ценных бумаг, не являющимся производными финансовыми инструментами, предусматривающим обязанность одной стороны передать иностранную валюту, драгоценные металлы, ценные бумаги в собственность другой стороне не ранее третьего рабочего дня после дня заключения договора, обязанность другой стороны принять и оплатить указанное имущество; договорам, которые признаются производными финансовыми инструментами в соответствии с правом иностранного государства, нормами международного договора или обычаями делового оборота и в отношении которых правом иностранного государства или нормами международного договора предусмотрена их судебная защита (далее также - договоры, на которые распространяется Положение Банка России N 372-П); прочим договорам (сделкам) купли-продажи финансовых активов, по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки) (далее - прочие договоры (сделки), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки). Требования и обязательства учитываются на счетах настоящей главы с даты заключения соответствующих договоров (сделок) до даты прекращения признания, определяемой в соответствии с пунктом 1.5 Положения Банка России N 372-П, или до наступления первой по срокам даты расчетов или поставки (даты прекращения требований и обязательств в случае их прекращения иным способом). На счетах настоящей главы отражаются требования и обязательства по поставке иностранной валюты, драгоценных металлов, ценных бумаг, прочих базисных (базовых) активов, заключению договоров, являющихся производными финансовыми инструментами, и осуществлению расчетов исходя из условий договора, являющегося производным финансовым инструментом, а также требования и обязательства по поставке иностранной валюты, драгоценных металлов, ценных бумаг по прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки). На счетах настоящей главы отражаются требования и обязательства по производным финансовым инструментам, предусматривающим либо обязанность одной стороны договора передать другой стороне товар (кроме финансовых активов и производных финансовых инструментов), либо обязанность одной стороны на условиях, определенных при заключении договора, в случае предъявления требования другой стороной купить или продать товар (кроме финансовых активов и производных финансовых инструментов), если обязательство по поставке будет прекращено без исполнения в натуре, в том числе путем зачета, а также ввиду невозможности исполнения в натуре (далее - товарные сделки). Товарные сделки отражаются на счетах по учету требований или обязательств по поставке прочих базисных (базовых) активов и обязательств или требований по уплате денежных средств (осуществлению расчетов). На счетах настоящей главы также подлежат отражению требования и обязательства по производным финансовым инструментам, не предусматривающим обязанности передать, купить (продать) или поставить иностранную валюту, драгоценные металлы, ценные бумаги, товары; по договорам, обязательства стороны или сторон которых зависят от официального курса, учетной цены на драгоценные металлы, рыночных цен (справедливой стоимости) ценных бумаг, цен на товары, величины процентных ставок, значений показателей, составляющих официальную статистическую информацию, либо от наступления обстоятельств, свидетельствующих о неисполнении или ненадлежащем исполнении своих обязательств иным лицом или стороной; по договорам, предусматривающим обязанность заключить договор, являющийся производным финансовым инструментом, который не предусматривает обязанности передать, купить (продать) или поставить иностранную валюту, драгоценные металлы, ценные бумаги, товары (далее - расчетные производные финансовые инструменты). Требования и обязательства по иным расчетным производным финансовым инструментам на счетах настоящей главы не отражаются. Требования и обязательства по договорам, на которые распространяется Положение Банка России N 372-П, и прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки), отражаются на счетах настоящей главы отдельно. На счетах настоящей главы подлежат обязательному отражению как требования, так и обязательства по каждому договору (сделке). Требования учитываются на активных счетах, обязательства - на пассивных. В бухгалтерском учете операции отражаются методом двойной записи: активные счета корреспондируют со счетом N 99997, пассивные - со счетом N 99996, при этом счета N 99997 и N 99996 ведутся только в рублях. Требования и обязательства по договорам (сделкам) с разными сроками исполнения учитываются на отдельных счетах второго порядка. Счета для учета требований и обязательств определяются по срокам с даты заключения договора (сделки) до даты исполнения соответствующего требования или обязательства. При этом по мере изменения сроков, оставшихся до даты исполнения требования или обязательства, производится перенос сумм на соответствующий счет второго порядка. На дату заключения договора (сделки) требования или обязательства отражаются по официальному курсу, учетной цене на драгоценные металлы, рыночной цене (справедливой стоимости) либо по цене (курсу), определенной (определенному) договором (сделкой), если справедливая стоимость не может быть определена. Требования и обязательства по поставке базисного (базового) актива или получению (уплате) денежных средств, подверженные рискам, связанным с изменением официального курса, учетной цены на драгоценные металлы, рыночной цены (справедливой стоимости), колебанием ставок, индексов или других переменных (далее - переменные), подлежат переоценке. При отражении переоценки в соответствии с требованиями настоящего пункта активные счета корреспондируют со счетом N 99997, пассивные - со счетом N 99996. Увеличение стоимостной оценки требований в связи с ростом официального курса, учетной цены на драгоценные металлы, рыночных цен (справедливой стоимости) ценных бумаг или других переменных отражается по дебету соответствующих счетов в корреспонденции со счетом N 99997. Уменьшение стоимостной оценки требований в связи с падением официального курса, учетной цены на драгоценные металлы, рыночных цен (справедливой стоимости) ценных бумаг или других переменных отражается по кредиту соответствующих счетов в корреспонденции со счетом N 99997. Увеличение стоимостной оценки обязательств в связи с ростом официального курса, учетной цены на драгоценные металлы, рыночных цен (справедливой стоимости) ценных бумаг или других переменных отражается по кредиту соответствующих счетов в корреспонденции со счетом N 99996. Уменьшение стоимостной оценки обязательств в связи с падением официального курса, учетной цены на драгоценные металлы, рыночных цен (справедливой стоимости) ценных бумаг или других переменных отражается по дебету соответствующих счетов в корреспонденции со счетом N 99996. Пересчет данных аналитического учета в иностранной валюте в рубли (переоценка средств в иностранной валюте) и пересчет данных аналитического учета в учетных единицах массы драгоценного металла в рубли (переоценка драгоценных металлов) осуществляется в соответствии с пунктами 1.17 и 1.18 части I настоящих Правил. Переоценка требований и обязательств по поставке ценных бумаг осуществляется с периодичностью, аналогичной установленной пунктом 5.3 приложения 10 к настоящим Правилам. В последний рабочий день месяца требования и обязательства по всем договорам (сделкам) подлежат переоценке, в том числе с учетом изменения каждой переменной. Кредитная организация вправе предусмотреть проведение переоценки (за исключением переоценки иностранной валюты и драгоценных металлов) в течение месяца. Периодичность и порядок проведения переоценки устанавливается в учетной политике. Порядок ведения аналитического учета по счетам настоящей главы определяется кредитной организацией. При этом аналитический учет должен обеспечить получение информации по каждому договору или серии производного финансового инструмента, обращающегося на организованном рынке, определяемой спецификацией такого производного финансового инструмента или иными документами организатора торговли. Активные счета Требования по производным финансовым инструментам Счет N 933 "Требования по поставке денежных средств" Счета: N 93301 со сроком исполнения на следующий день N 93302 со сроком исполнения от 2 до 7 дней N 93303 со сроком исполнения от 8 до 30 дней N 93304 со сроком исполнения от 31 до 90 дней N 93305 со сроком исполнения от 91 дня и более N 93306 со сроком исполнения на следующий день от нерезидентов N 93307 со сроком исполнения от 2 до 7 дней от нерезидентов N 93308 со сроком исполнения от 8 до 30 дней от нерезидентов N 93309 со сроком исполнения от 31 до 90 дней от нерезидентов N 93310 со сроком исполнения от 91 дня и более от нерезидентов N 93311 со сроком исполнения в течение периода, оговоренного в договоре N 93312 со сроком исполнения в течение периода, оговоренного в договоре, от нерезидентов 10.1. Назначение счетов - учет требований к контрагентам (резидентам и нерезидентам) по поставке денежных средств в соответствии с заключенными договорами с даты их заключения до даты прекращения признания. Требования к контрагентам по поставке денежных средств могут быть как в рублях, так и в иностранной валюте. Требования к контрагентам по поставке денежных средств в иностранной валюте подлежат переоценке в связи с изменением официального курса. По дебету счетов проводятся суммы требований к контрагентам по поставке рублей или иностранной валюты в соответствии с заключенными договорами, увеличение рублевого эквивалента требований к контрагентам по поставке денежных средств в иностранной валюте в связи с ростом официального курса, а также увеличение суммы требований к контрагентам по поставке денежных средств по иному основанию, связанному с исполнением контрагентами условий договора, в корреспонденции со счетом N 99997. По кредиту счетов списываются суммы требований к контрагентам по поставке рублей или иностранной валюты в соответствии с заключенными договорами при наступлении даты прекращения признания, уменьшение рублевого эквивалента требований к контрагентам по поставке денежных средств в иностранной валюте в связи с падением официального курса, а также уменьшение суммы требований к контрагентам по поставке денежных средств по иному основанию, связанному с исполнением контрагентами условий договора, в корреспонденции со счетом N 99997. Счет N 934 "Требования по поставке драгоценных металлов" Счета: N 93401 со сроком исполнения на следующий день N 93402 со сроком исполнения от 2 до 7 дней N 93403 со сроком исполнения от 8 до 30 дней N 93404 со сроком исполнения от 31 до 90 дней N 93405 со сроком исполнения от 91 дня и более N 93406 со сроком исполнения на следующий день от нерезидентов N 93407 со сроком исполнения от 2 до 7 дней от нерезидентов N 93408 со сроком исполнения от 8 до 30 дней от нерезидентов N 93409 со сроком исполнения от 31 до 90 дней от нерезидентов N 93410 со сроком исполнения от 91 дня и более от нерезидентов N 93411 со сроком исполнения в течение периода, оговоренного в договоре N 93412 со сроком исполнения в течение периода, оговоренного в договоре, от нерезидентов 10.2. Назначение счетов - учет требований к контрагентам (резидентам и нерезидентам) по поставке драгоценных металлов в соответствии с заключенными договорами с даты их заключения до даты прекращения признания. Требования к контрагентам по поставке драгоценных металлов подлежат переоценке в связи с изменением учетной цены на драгоценные металлы. По дебету счетов проводятся суммы требований к контрагентам по поставке драгоценных металлов в соответствии с заключенными договорами, а также увеличение их стоимостной оценки в связи с ростом учетной цены на драгоценные металлы в корреспонденции со счетом N 99997. По кредиту счетов списываются суммы требований к контрагентам по поставке драгоценных металлов в соответствии с заключенными договорами при наступлении даты прекращения признания, а также уменьшение их стоимостной оценки в связи с падением учетной цены на драгоценные металлы в корреспонденции со счетом N 99997. Счет N 935 "Требования по поставке ценных бумаг" Счета: N 93501 со сроком исполнения на следующий день N 93502 со сроком исполнения от 2 до 7 дней N 93503 со сроком исполнения от 8 до 30 дней N 93504 со сроком исполнения от 31 до 90 дней N 93505 со сроком исполнения от 91 дня и более N 93506 со сроком исполнения на следующий день от нерезидентов N 93507 со сроком исполнения от 2 до 7 дней от нерезидентов N 93508 со сроком исполнения от 8 до 30 дней от нерезидентов N 93509 со сроком исполнения от 31 до 90 дней от нерезидентов N 93510 со сроком исполнения от 91 дня и более от нерезидентов N 93511 со сроком исполнения в течение периода, оговоренного в договоре N 93512 со сроком исполнения в течение периода, оговоренного в договоре, от нерезидентов 10.3. Назначение счетов - учет требований к контрагентам (резидентам и нерезидентам) по поставке ценных бумаг в соответствии с заключенными договорами с даты их заключения до даты прекращения признания. На указанных счетах учитываются требования к контрагентам по поставке ценных бумаг с номиналом в рублях и с номиналом в иностранной валюте. Требования к контрагентам по поставке ценных бумаг с номиналом в рублях подлежат переоценке в связи с изменением рыночных цен (справедливой стоимости) ценных бумаг. Требования к контрагентам по поставке ценных бумаг с номиналом в иностранной валюте подлежат переоценке в связи с изменением рыночных цен (справедливой стоимости) ценных бумаг и официального курса. По дебету счетов проводятся суммы требований к контрагентам по поставке ценных бумаг в соответствии с заключенными договорами, а также увеличение их стоимостной оценки в связи с ростом официального курса и (или) рыночных цен (справедливой стоимости) ценных бумаг в корреспонденции со счетом N 99997. По кредиту счетов списываются суммы требований к контрагентам по поставке ценных бумаг в соответствии с заключенными договорами при наступлении даты прекращения признания, а также уменьшение их стоимостной оценки в связи с падением официального курса и (или) рыночных цен (справедливой стоимости) ценных бумаг в корреспонденции со счетом N 99997. Счет N 936 "Требования по поставке производных финансовых инструментов" Счета: N 93601 со сроком исполнения на следующий день N 93602 со сроком исполнения от 2 до 7 дней N 93603 со сроком исполнения от 8 до 30 дней N 93604 со сроком исполнения от 31 до 90 дней N 93605 со сроком исполнения от 91 дня и более N 93606 со сроком исполнения на следующий день от нерезидентов N 93607 со сроком исполнения от 2 до 7 дней от нерезидентов N 93608 со сроком исполнения от 8 до 30 дней от нерезидентов N 93609 со сроком исполнения от 31 до 90 дней от нерезидентов N 93610 со сроком исполнения от 91 дня и более от нерезидентов N 93611 со сроком исполнения в течение периода, оговоренного в договоре N 93612 со сроком исполнения в течение периода, оговоренного в договоре, от нерезидентов 10.4. Назначение счетов - учет требований к контрагентам (резидентам и нерезидентам) по поставке производных финансовых инструментов в соответствии с заключенными договорами с даты их заключения до даты прекращения признания. По дебету счетов проводятся суммы требований к контрагентам по поставке производных финансовых инструментов в соответствии с заключенными договорами, а также увеличение их стоимостной оценки в связи с ростом рыночной цены, официального курса, учетной цены на драгоценные металлы или других переменных в корреспонденции со счетом N 99997. По кредиту счетов списываются суммы требований к контрагентам по поставке производных финансовых инструментов в соответствии с заключенными договорами при наступлении даты прекращения признания, а также уменьшение их стоимостной оценки в связи с падением рыночной цены, официального курса, учетной цены на драгоценные металлы или других переменных в корреспонденции со счетом N 99997. Счет N 937 "Требования по поставке прочих базисных (базовых) активов" Счета: N 93701 со сроком исполнения на следующий день N 93702 со сроком исполнения от 2 до 7 дней N 93703 со сроком исполнения от 8 до 30 дней N 93704 со сроком исполнения от 31 до 90 дней N 93705 со сроком исполнения от 91 дня и более N 93706 со сроком исполнения на следующий день от нерезидентов N 93707 со сроком исполнения от 2 до 7 дней от нерезидентов N 93708 со сроком исполнения от 8 до 30 дней от нерезидентов N 93709 со сроком исполнения от 31 до 90 дней от нерезидентов N 93710 со сроком исполнения от 91 дня и более от нерезидентов N 93711 со сроком исполнения в течение периода, оговоренного в договоре N 93712 со сроком исполнения в течение периода, оговоренного в договоре, от нерезидентов 10.5. Назначение счетов - учет требований к контрагентам (резидентам и нерезидентам) по поставке прочих базисных (базовых) активов в соответствии с заключенными договорами (сделками) с даты их заключения до даты прекращения признания. Учет ведется как в рублях, так и в иностранной валюте. По дебету счетов проводятся суммы требований к контрагентам по поставке прочих базисных (базовых) активов в соответствии с заключенными договорами (сделками), по товарным сделкам - суммы требований к контрагентам по поставке товара, которые будут прекращены без исполнения в натуре (в том числе путем зачета) или ввиду невозможности их исполнения в натуре, а также увеличение их стоимостной оценки при переоценке в корреспонденции со счетом N 99997. По кредиту счетов списываются суммы требований к контрагентам по поставке прочих базисных (базовых) активов в соответствии с заключенными договорами (сделками) при наступлении даты прекращения признания, а также уменьшение их стоимостной оценки при переоценке в корреспонденции со счетом N 99997. Требования по прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки) Счет N 939 "Требования по поставке денежных средств" Счета: N 93901 Требования по поставке денежных средств N 93902 Требования по поставке денежных средств от нерезидентов 10.6. Назначение счетов - учет требований к контрагентам (резидентам и нерезидентам) по поставке денежных средств в соответствии с заключенными договорами (сделками) с даты их заключения до наступления первой по сроку даты расчетов или поставки. Требования к контрагентам по поставке денежных средств могут быть как в рублях, так и в иностранной валюте. Требования к контрагентам по поставке денежных средств в иностранной валюте подлежат переоценке в связи с изменением официального курса. По дебету счетов проводятся суммы требований к контрагентам по поставке рублей или иностранной валюты в соответствии с заключенными договорами (сделками), а также увеличение рублевого эквивалента требований к контрагентам по поставке денежных средств в иностранной валюте в связи с ростом официального курса в корреспонденции со счетом N 99997. По кредиту счетов списываются суммы требований к контрагентам по поставке рублей или иностранной валюты в соответствии с заключенными договорами (сделками) при наступлении первой по сроку даты расчетов или поставки, а также уменьшение рублевого эквивалента требований к контрагентам по поставке денежных средств в иностранной валюте в связи с падением официального курса в корреспонденции со счетом N 99997. Счет N 940 "Требования по поставке драгоценных металлов" Счета: N 94001 Требования по поставке драгоценных металлов N 94002 Требования по поставке драгоценных металлов от нерезидентов 10.7. Назначение счетов - учет требований к контрагентам (резидентам и нерезидентам) по поставке драгоценных металлов в соответствии с заключенными договорами (сделками) с даты их заключения до наступления первой по сроку даты расчетов или поставки. Требования к контрагентам по поставке драгоценных металлов подлежат переоценке в связи с изменением учетной цены на драгоценные металлы. По дебету счетов проводятся суммы требований к контрагентам по поставке драгоценных металлов в соответствии с заключенными договорами (сделками), а также увеличение их стоимостной оценки в связи с ростом учетной цены на драгоценные металлы в корреспонденции со счетом N 99997. По кредиту счетов списываются суммы требований к контрагентам по поставке драгоценных металлов в соответствии с заключенными договорами (сделками) при наступлении первой по сроку даты расчетов или поставки, а также уменьшение их стоимостной оценки в связи с падением учетной цены на драгоценные металлы в корреспонденции со счетом N 99997. Счет N 941 "Требования по поставке ценных бумаг" Счета: N 94101 Требования по поставке ценных бумаг N 94102 Требования по поставке ценных бумаг от нерезидентов 10.8. Назначение счетов - учет требований к контрагентам (резидентам и нерезидентам) по поставке ценных бумаг в соответствии с заключенными договорами (сделками) с даты их заключения до наступления первой по сроку даты расчетов или поставки. На указанных счетах учитываются требования к контрагентам по поставке ценных бумаг с номиналом в рублях и с номиналом в иностранной валюте. Требования к контрагентам по поставке ценных бумаг с номиналом в рублях подлежат переоценке в связи с изменением рыночных цен (справедливой стоимости) ценных бумаг. Требования к контрагентам по поставке ценных бумаг с номиналом в иностранной валюте подлежат переоценке в связи с изменением рыночных цен (справедливой стоимости) ценных бумаг и официального курса. По дебету счетов проводятся суммы требований к контрагентам по поставке ценных бумаг в соответствии с заключенными договорами (сделками), а также увеличение их стоимостной оценки в связи с ростом официального курса и (или) рыночных цен (справедливой стоимости) ценных бумаг в корреспонденции со счетом N 99997. По кредиту счетов списываются суммы требований к контрагентам по поставке ценных бумаг в соответствии с заключенными договорами (сделками) при наступлении первой по сроку даты расчетов или поставки, а также уменьшение их стоимостной оценки в связи с падением официального курса и (или) рыночных цен (справедливой стоимости) ценных бумаг в корреспонденции со счетом N 99997. Пассивные счета Обязательства по производным финансовым инструментам Счет N 963 "Обязательства по поставке денежных средств" Счета: N 96301 со сроком исполнения на следующий день N 96302 со сроком исполнения от 2 до 7 дней N 96303 со сроком исполнения от 8 до 30 дней N 96304 со сроком исполнения от 31 до 90 дней N 96305 со сроком исполнения от 91 дня и более N 96306 со сроком исполнения на следующий день от нерезидентов N 96307 со сроком исполнения от 2 до 7 дней от нерезидентов N 96308 со сроком исполнения от 8 до 30 дней от нерезидентов N 96309 со сроком исполнения от 31 до 90 дней от нерезидентов N 96310 со сроком исполнения от 91 дня и более от нерезидентов N 96311 со сроком исполнения в течение периода, оговоренного в договоре N 96312 со сроком исполнения в течение периода, оговоренного в договоре, от нерезидентов 10.9. Назначение счетов - учет обязательств перед контрагентами (резидентами и нерезидентами) по поставке денежных средств в соответствии с заключенными договорами с даты их заключения до даты прекращения признания. Обязательства перед контрагентами по поставке денежных средств могут быть как в рублях, так и в иностранной валюте. Обязательства перед контрагентами по поставке денежных средств в иностранной валюте подлежат переоценке в связи с изменением официального курса. По кредиту счетов проводятся суммы обязательств перед контрагентами по поставке рублей или иностранной валюты в соответствии с заключенными договорами, увеличение рублевого эквивалента обязательств перед контрагентами по поставке денежных средств в иностранной валюте в связи с ростом официального курса, а также увеличение суммы обязательств перед контрагентами по поставке денежных средств по иному основанию, связанному с исполнением контрагентами условий договора, в корреспонденции со счетом N 99996. По дебету счетов списываются суммы обязательств перед контрагентами по поставке рублей или иностранной валюты в соответствии с заключенными договорами при наступлении даты прекращения признания, уменьшение рублевого эквивалента обязательств перед контрагентами по поставке денежных средств в иностранной валюте в связи с падением официального курса, а также уменьшение суммы обязательств перед контрагентами по поставке денежных средств по иному основанию, связанному с исполнением контрагентами условий договора, в корреспонденции со счетом N 99996. Счет N 964 "Обязательства по поставке драгоценных металлов" Счета: N 96401 со сроком исполнения на следующий день N 96402 со сроком исполнения от 2 до 7 дней N 96403 со сроком исполнения от 8 до 30 дней N 96404 со сроком исполнения от 31 до 90 дней N 96405 со сроком исполнения от 91 дня и более N 96406 со сроком исполнения на следующий день от нерезидентов N 96407 со сроком исполнения от 2 до 7 дней от нерезидентов N 96408 со сроком исполнения от 8 до 30 дней от нерезидентов N 96409 со сроком исполнения от 31 до 90 дней от нерезидентов N 96410 со сроком исполнения от 91 дня и более от нерезидентов N 96411 со сроком исполнения в течение периода, оговоренного в договоре N 96412 со сроком исполнения в течение периода, оговоренного в договоре, от нерезидентов 10.10. Назначение счетов - учет обязательств перед контрагентами (резидентами и нерезидентами) по поставке драгоценных металлов в соответствии с заключенными договорами с даты их заключения до даты прекращения признания. Обязательства перед контрагентами по поставке драгоценных металлов подлежат переоценке в связи с изменением учетной цены на драгоценные металлы. По кредиту счетов проводятся суммы обязательств перед контрагентами по поставке драгоценных металлов в соответствии с заключенными договорами, а также увеличение их стоимостной оценки в связи с ростом учетной цены на драгоценные металлы в корреспонденции со счетом N 99996. По дебету счетов списываются суммы обязательств перед контрагентами по поставке драгоценных металлов в соответствии с заключенными договорами при наступлении даты прекращения признания, а также уменьшение их стоимостной оценки в связи с падением учетной цены на драгоценные металлы в корреспонденции со счетом N 99996. Счет N 965 "Обязательства по поставке ценных бумаг" Счета: N 96501 со сроком исполнения на следующий день N 96502 со сроком исполнения от 2 до 7 дней N 96503 со сроком исполнения от 8 до 30 дней N 96504 со сроком исполнения от 31 до 90 дней N 96505 со сроком исполнения от 91 дня и более N 96506 со сроком исполнения на следующий день от нерезидентов N 96507 со сроком исполнения от 2 до 7 дней от нерезидентов N 96508 со сроком исполнения от 8 до 30 дней от нерезидентов N 96509 со сроком исполнения от 31 до 90 дней от нерезидентов N 96510 со сроком исполнения от 91 дня и более от нерезидентов N 96511 со сроком исполнения в течение периода, оговоренного в договоре N 96512 со сроком исполнения в течение периода, оговоренного в договоре, от нерезидентов 10.11. Назначение счетов - учет обязательств перед контрагентами (резидентами и нерезидентами) по поставке ценных бумаг в соответствии с заключенными договорами с даты их заключения до даты прекращения признания. На указанных счетах учитываются обязательства перед контрагентами по поставке ценных бумаг с номиналом в рублях и с номиналом в иностранной валюте. Обязательства перед контрагентами по поставке ценных бумаг с номиналом в рублях подлежат переоценке в связи с изменением рыночных цен (справедливой стоимости) ценных бумаг. Обязательства перед контрагентами по поставке ценных бумаг с номиналом в иностранной валюте подлежат переоценке в связи с изменением рыночных цен (справедливой стоимости) ценных бумаг и в связи с изменением официального курса. По кредиту счетов проводятся суммы обязательств перед контрагентами по поставке ценных бумаг в соответствии с заключенными договорами, а также увеличение их стоимостной оценки в связи с ростом официального курса и (или) рыночных цен (справедливой стоимости) ценных бумаг в корреспонденции со счетом N 99996. По дебету счетов списываются суммы обязательств перед контрагентами по поставке ценных бумаг в соответствии с заключенными договорами при наступлении даты прекращения признания, а также уменьшение их стоимостной оценки в связи с падением официального курса и (или) рыночных цен (справедливой стоимости) ценных бумаг в корреспонденции со счетом N 99996. Счет N 966 "Обязательства по поставке производных финансовых инструментов" Счета: N 96601 со сроком исполнения на следующий день N 96602 со сроком исполнения от 2 до 7 дней N 96603 со сроком исполнения от 8 до 30 дней N 96604 со сроком исполнения от 31 до 90 дней N 96605 со сроком исполнения от 91 дня и более N 96606 со сроком исполнения на следующий день от нерезидентов N 96607 со сроком исполнения от 2 до 7 дней от нерезидентов N 96608 со сроком исполнения от 8 до 30 дней от нерезидентов N 96609 со сроком исполнения от 31 до 90 дней от нерезидентов N 96610 со сроком исполнения от 91 дня и более от нерезидентов N 96611 со сроком исполнения в течение периода, оговоренного в договоре N 96612 со сроком исполнения в течение периода, оговоренного в договоре, от нерезидентов 10.12. Назначение счетов - учет обязательств перед контрагентами (резидентами и нерезидентами) по поставке производных финансовых инструментов в соответствии с заключенными договорами с даты их заключения до даты прекращения признания. По кредиту счетов проводятся суммы обязательств перед контрагентами по поставке производных финансовых инструментов в соответствии с заключенными договорами, а также увеличение их стоимостной оценки в связи с ростом рыночной цены, официального курса, учетной цены на драгоценные металлы или других переменных в корреспонденции со счетом N 99996. По дебету счетов списываются суммы обязательств перед контрагентами по поставке производных финансовых инструментов в соответствии с заключенными договорами при наступлении даты прекращения признания, а также уменьшение их стоимостной оценки в связи с падением рыночной цены, официального курса, учетной цены на драгоценные металлы или других переменных в корреспонденции со счетом N 99996. Счет N 967 "Обязательства по поставке прочих базисных (базовых) активов" Счета: N 96701 со сроком исполнения на следующий день N 96702 со сроком исполнения от 2 до 7 дней N 96703 со сроком исполнения от 8 до 30 дней N 96704 со сроком исполнения от 31 до 90 дней N 96705 со сроком исполнения от 91 дня и более N 96706 со сроком исполнения на следующий день от нерезидентов N 96707 со сроком исполнения от 2 до 7 дней от нерезидентов N 96708 со сроком исполнения от 8 до 30 дней от нерезидентов N 96709 со сроком исполнения от 31 до 90 дней от нерезидентов N 96710 со сроком исполнения от 91 дня и более от нерезидентов N 96711 со сроком исполнения в течение периода, оговоренного в договоре N 96712 со сроком исполнения в течение периода, оговоренного в договоре, от нерезидентов 10.13. Назначение счетов - учет обязательств перед контрагентами (резидентами и нерезидентами) по поставке прочих базисных (базовых) активов в соответствии с заключенными договорами (сделками) с даты их заключения до даты прекращения признания договора. Учет ведется как в рублях, так и в иностранной валюте. По кредиту счетов проводятся суммы обязательств перед контрагентами по поставке прочих базисных (базовых) активов в соответствии с заключенными договорами (сделками), по товарным сделкам - суммы обязательств перед контрагентами по поставке товара, которые будут прекращены без исполнения в натуре (в том числе путем зачета) или ввиду невозможности их исполнения в натуре, а также увеличение их стоимостной оценки при переоценке в корреспонденции со счетом N 99996. По дебету счетов списываются суммы обязательств перед контрагентами по поставке прочих базисных (базовых) активов в соответствии с заключенными договорами (сделками) при наступлении даты прекращения признания, а также уменьшение их стоимостной оценки при переоценке в корреспонденции со счетом N 99996. Обязательства по прочим договорам (сделкам), по которым расчеты и поставка осуществляются не ранее следующего дня после дня заключения договора (сделки) Счет N 969 "Обязательства по поставке денежных средств" Счета: N 96901 Обязательства по поставке денежных средств N 96902 Обязательства по поставке денежных средств от нерезидентов 10.14. Назначение счетов - учет обязательств перед контрагентами (резидентами и нерезидентами) по поставке денежных средств в соответствии с заключенными договорами (сделками) с даты их заключения до наступления первой по сроку даты расчетов или поставки. Обязательства перед контрагентами по поставке денежных средств могут быть как в рублях, так и в иностранной валюте. Обязательства перед контрагентами по поставке денежных средств в иностранной валюте подлежат переоценке в связи с изменением официального курса. По кредиту счетов проводятся суммы обязательств перед контрагентами по поставке рублей или иностранной валюты в соответствии с заключенными договорами (сделками), а также увеличение рублевого эквивалента обязательств перед контрагентами по поставке денежных средств в иностранной валюте в связи с ростом официального курса, в корреспонденции со счетом N 99996. По дебету счетов списываются суммы обязательств перед контрагентами по поставке рублей или иностранной валюты в соответствии с заключенными договорами (сделками) при наступлении первой по сроку даты расчетов или поставки, а также уменьшение рублевого эквивалента обязательств перед контрагентами по поставке денежных средств в иностранной валюте в связи с падением официального курса в корреспонденции со счетом N 99996. Счет N 970 "Обязательства по поставке драгоценных металлов" Счета: N 97001 Обязательства по поставке драгоценных металлов N 97002 Обязательства по поставке драгоценных металлов от нерезидентов 10.15. Назначение счетов - учет обязательств перед контрагентами (резидентами и нерезидентами) по поставке драгоценных металлов в соответствии с заключенными договорами (сделками) с даты их заключения до наступления первой по сроку даты расчетов или поставки. Обязательства перед контрагентами по поставке драгоценных металлов подлежат переоценке в связи с изменением учетной цены на драгоценные металлы. По кредиту счетов проводятся суммы обязательств перед контрагентами по поставке драгоценных металлов в соответствии с заключенными договорами (сделками), а также увеличение их стоимостной оценки в связи с ростом учетной цены на драгоценные металлы в корреспонденции со счетом N 99996. По дебету счетов списываются суммы обязательств перед контрагентами по поставке драгоценных металлов в соответствии с заключенными договорами (сделками) при наступлении первой по сроку даты расчетов или поставки, а также уменьшение их стоимостной оценки в связи с падением учетной цены на драгоценные металлы в корреспонденции со счетом N 99996. Счет N 971 "Обязательства по поставке ценных бумаг" Счета: N 97101 Обязательства по поставке ценных бумаг N 97102 Обязательства по поставке ценных бумаг от нерезидентов 10.16. Назначение счетов - учет обязательств перед контрагентами (резидентами и нерезидентами) по поставке ценных бумаг в соответствии с заключенными договорами (сделками) с даты их заключения до наступления первой по сроку даты расчетов или поставки. На указанных счетах учитываются обязательства перед контрагентами по поставке ценных бумаг с номиналом в рублях и с номиналом в иностранной валюте. Обязательства перед контрагентами по поставке ценных бумаг с номиналом в рублях подлежат переоценке в связи с изменением рыночных цен (справедливой стоимости) ценных бумаг. Обязательства перед контрагентами по поставке ценных бумаг с номиналом в иностранной валюте подлежат переоценке в связи с изменением рыночных цен (справедливой стоимости) ценных бумаг и в связи с изменением официального курса. По кредиту счетов проводятся суммы обязательств перед контрагентами по поставке ценных бумаг в соответствии с заключенными договорами (сделками), а также увеличение их стоимостной оценки в связи с ростом официального курса и (или) рыночных цен (справедливой стоимости) ценных бумаг в корреспонденции со счетом N 99996. По дебету счетов списываются суммы обязательств перед контрагентами по поставке ценных бумаг в соответствии с заключенными договорами (сделками) при наступлении первой по сроку даты расчетов или поставки, а также уменьшение их стоимостной оценки в связи с падением официального курса и (или) рыночных цен (справедливой стоимости) ценных бумаг в корреспонденции со счетом N 99996. Глава Д. Счета депо 11. Счета главы Д предназначены для учета депозитарных операций. Учет ведется в соответствии с нормативными актами Банка России. 11.1. На счетах депо отражаются депозитарные операции с эмиссионными ценными бумагами любых форм выпуска, а также депозитарные операции с неэмиссионными ценными бумагами, выпущенными с соблюдением установленных законодательством Российской Федерации формы и порядка. На счетах депо учитываются ценные бумаги, переданные кредитной организации ее клиентами: для хранения и (или) учета; для осуществления доверительного управления; для осуществления брокерских операций; для осуществления иных операций; а также ценные бумаги, принадлежащие кредитной организации на праве собственности или ином вещном праве. 11.2. Основой депозитарного учета является аналитический учет ценных бумаг. В аналитическом учете ведутся аналитические счета депо: счета депо депонентов - пассивные счета депо (учитываются ценные бумаги конкретных владельцев) и счета депо мест хранения - активные счета депо. Набор счетов аналитического учета и порядок отражения на них депозитарных операций определяются депозитарием самостоятельно с учетом требований нормативных актов Банка России. Для организации учета ценных бумаг в рамках аналитического счета депо открываются лицевые счета. Лицевой счет депо является минимальной неделимой структурной единицей депозитарного учета. На нем учитываются ценные бумаги одного выпуска с одинаковым набором допустимых депозитарных операций. Остатки на синтетических счетах депо (N 98000, N 98010, N 98015, N 98020, N 98030, N 98035, N 98040, N 98050, N 98053, N 98055, N 98060, N 98065, N 98070, N 98080 и N 98090) определяются исходя из остатков на аналитических счетах депо. Для ведения синтетического учета депозитарий самостоятельно устанавливает правила соответствия лицевых счетов депо аналитического учета счетам депо синтетического учета. Эти правила должны быть согласованы с назначением синтетических счетов депо. Отражение в синтетическом учете записей, совершаемых депозитарием по аналитическим счетам при исполнении депозитарных операций, должно соответствовать требованиям, предъявляемым к отражению депозитарных операций на синтетических счетах депо. Учет ценных бумаг на счетах депо ведется в штуках. Дополнительно к ведению депозитарного учета ценных бумаг в штуках допускается учет ценных бумаг на счетах депо в тех единицах, в которых определен номинал ценных бумаг данного выпуска. Ценные бумаги на счетах депо учитываются по принципу двойной записи: по пассиву депо в разрезе владельцев и по активу депо в разрезе мест хранения. Каждая ценная бумага в аналитическом учете должна быть отражена дважды: один раз на пассивном счете депо - счете депонента и второй раз на активном счете депо - счете места хранения. 11.3. К инвентарным операциям депозитария относятся депозитарные операции, изменяющие остатки ценных бумаг на лицевых счетах депо. Инвентарная операция депозитария может состоять из одной или нескольких записей. Каждая запись изменяет остатки на двух лицевых счетах депо: по дебету одного и кредиту другого. Записи подразделяются на четыре типа: Дебет одного активного (нового места хранения) и кредит другого активного (старого места хранения) счета депо. При такой записи сумма баланса депо не меняется. Эта запись оформляет операцию перемещения - изменение места или способа хранения ценных бумаг; Дебет одного пассивного и кредит другого пассивного лицевого счета депо. При этой записи сумма баланса депо не меняется. Такая запись оформляет операцию перевода ценной бумаги на счет депо другого владельца или перевода ценной бумаги на другой лицевой счет депо в рамках одного и того же счета депо депонента; Дебет активного и кредит пассивного счета. Сумма баланса депо увеличивается. Эта запись оформляет приходную операцию - прием ценных бумаг на хранение в депозитарий; Дебет пассивного и кредит активного счета. Сумма баланса депо уменьшается. Эта запись оформляет расходную операцию - снятие ценных бумаг с хранения в депозитарии. Допускается осуществление сложных записей, когда один кредитуемый счет кор