Всё для Учёбы — студенческий файлообменник
1 монета
docx

Студенческий документ № 005222 из ИУБиП

Задача 7. "Разработка операционного бюджета".

Исходные данные по работе:

1.Расшифровки затрат ЗАО "Монолит".

1.1.Статьи нормативной калькуляции себестоимости единицы изделия на начало планового периода.

Статьи нормативной калькуляции Дверь (дуб) Дверь (бук) 1.Прямые затраты, всего:

в том числе

- основные материалы;

- заработная плата основных производственных рабочих;

- отчисления с заработной платы основных производственных рабочих.

2.Косвенные расходы 2188,00

1760,00 340,00

88,00 570,00 1780,00

1352,00 340,00

88,00

440,00 Итого производственная себестоимость единицы изделия 2758,00 2220,00

1.2.Нормативный выпуск в месяц - 36 штук изделий каждого вида.

1.3.Состав прямых затрат, включаемых в себестоимость единицы продукции.

Показатели Виды продукции Дверь (дуб) Дверь (бук) 1.Основные материалы:

- доска обрезная (м3);

- брус (м3).

2.Труд основных производственных рабочих (час):

- резка; - сборка;

- обработка.

0,1 0,0037 1,75

2,6 1,2 0,1 0,0037

1,75 2,6 1,2

1.4.Планируемая величина прямых затрат на производство продукции.

Показатели Сумма, руб. 1.Стоимость материалов (руб./м3):

- доска обрезная (массив дуба);

- доска обрезная (массив бука);

- брус (дуб);

- брус (бук).

2.Почасовая ставка основных производственных рабочих (руб./час) (без учета ЕСН):

- резка; - сборка;

- обработка.

18700,00

14300,00 17600,00

15400,00 60,00

65,00 55,00 1.5.Состав косвенных общепроизводственных расходов в месяц.

Статьи расходов Сумма (руб.) 1.Стоимость аренды производственного помещения и оборудования.

2.Заработная плата общепроизводственного персонала.

3.Отчисления с заработной платы общепроизводственного персонала.

4.Вспомоательные материалы и хозяйственный инвентарь. 22000,00

9000,00 2340,00

2000,00

Итого общепроизводственных расходов 35340,00 1.6.Состав косвенных общехозяйственных расходов в месяц.

Статьи расходов Сумма (руб.) 1.Аренда офисного и складского помещений.

2.Амортизация основных средств общехозяйственного назначения

3.Плата за телефон.

4.Заработная плата управленческого персонала.

5.Отчисления с заработной паты управленческого персонала.

6.Расходы будущих периодов. 15000,00

3066,00

900,00 26600,00

6916,00 290,00 Итого общехозяйственных расходов 52772,00

1.7.Состав косвенных расходов в месяц.

Статьи расходов Сумма (руб.) 1.Аортизация автомобиля "Газель".

2.Заработная плата водителя.

3.Отчисления с заработной платы водителя.

4.Расходы на рекламу.

5.Стоимость упаковки готовой продукции. 1667,00

7000,00

1820,00 2000,00

200,00 Итого коммерческих расходов в месяц 12687,00

1.8.Остаток основных материалов на складе на начало планового периода.

Виды материалов Запасы на начало периода (м3) Стоимость единицы запасов (руб.) Стоимость запасов (руб.) 1.Доска обрезная (массив дуба).

2.Доска обрезная (массив бука).

3.Брус (дуб).

4.Брус (бук). 1,6

0,8 0,05 0,04 17000,00

13000,00

16000,00 14000,00 27200,00

10400,00 800,00

560,00 ИТОГО 38960,00

1.9.Планируемые запасы материалов на конец планового периода.

Материалы Количество, м3 1.Доска обрезная (массив дуба).

2.Доска обрезная (массив бука).

3.Брус (дуб).

4.Брус (бук). 2

2 0,1 0,1 1.10.Запасы готовой продукции на складе на начало планируемого периода.

Показатели Готовая продукция Дверь (дуб) Дверь (бук) 1.Готовая продукция на начало периода,штук

2.Себестоимость готовой продукции, руб. 5

13955,00 6 13518,00

1.11.Планируемый уровень запасов готовой продукции на конец планируемого периода.

Показатели Виды продукции Дверь (дуб) Дверь (бук) Планируемые запасы, штук 22 18

1.12.Прогноз продаж на ХХ г.

Показатели Виды продукции Дверь (дуб) Дверь (бук) Планируемый объем продаж, штук 500 450 Цена продажи 1-цы продукции, руб. 6100,00 5460,00

1 шаг. Разработка бюджета продаж.

Табл. 1 Бюджет продаж ЗАО "Монолит" на ХХ год

Продукция Количество, шт. Цена за единицу, руб. Итого, руб. 1 2 3 4 1.Дверь (дуб).

2.Дверь (бук). 500

450 6100 5460 3050000

2457000 Всего 950 11560 5507000

2 шаг. Разработка бюджета производства

Табл. 2

Бюджет производства ЗАО "Монолит" на ХХ год в натуральных единицах

Показатели Виды продукции Дверь (дуб), штук Дверь (бук), штук 1 2 3 Продажи плановые

+ Планируемы запасы на конец периода

- Запасы на начало периода

= Планируемый объем производства 500

+ 22 - 5 =

517 450 + 18

- 6

= 462 3 шаг. Разработка бюджета затрат основных материалов.

Табл. 3 Затраты материалов, необходимые для запланированного объема готовой продукции, в натуральных единицах (м3)

Материал Дверь (дуб), штук Дверь (бук), штук Всего 1 517 1 462 1 2 3 4 5 6 1.Доска обрезная (массив дуба)

2.Доска обрезная (массив бука)

3.Брус (дуб)

4.Брус (бук) 0,1

- 0,0037 - 51,7

- 1,9129

- - 0,1 - 0,0037 -

46,2 - 1,7094 51,8

46,3 1,9166 1,7131

Табл. 4

Бюджет прямых материальных затрат ЗАО "Монолит" на ХХ год

№ Показатели Доска (дуб) Доска (бук) Брус (дуб) Брус (бук) Всего 1 2 3 4 5 6 7 1

2 3 4 5

6 7

8 Всего потребности в материалах, м3

Использовано из запасов, м3

Цена 1 м3 Стоимость имеющихся запасов материалов, руб.

Объем закупок материалов, м3 (стр.1-стр.2)

Цена за 1 м3

Стоимость закупок материалов, руб. (стр.5*стр.6)

Общая стоимость материалов, руб.(стр.4+стр.7) 51,8

1,6

472,2 755,5

50,2 519,4 26073,9

26829,4 46,3

0,8 361,1

288,9 45,5 397,2

18072,6 18361,5 1,9166

0,05 444,4 22,2

1,86666

488,9 912,6

934,8 1,7131 0,04

388,9 15,6 1,6731

427,8

715,8 731,4 101,7297

2,49 1666,6

1082,2 99,23976

1833,3

45774,9 46857,1

Табл.5 Бюджет закупок основных материалов в натуральном и стоимостном выражении

№ Показатели Доска (дуб) Доска (бук) Брус (дуб) Брус (бук) Всего 1 2 3 4 5 6 7 1

2

3 4 5 6 7 Потребность в материалах для производства, м3

Запасы материалов на конец периода, м3

Всего потребность в материалах, м3 (стр.1+стр.2)

Запасы материалов на начало, м3

Объем закупок, м3 (стр.3-стр.4)

Цена за 1 м3, руб.

Объем закупок, руб. (стр.5*стр.6) 51,8

2

53,8 1,6 52,2

519,4 27112,7 46,3

2 48,3 0,8

47,5

397,2 18867 1,9166

0,1 2,0166

0,05 1,9666 488,9

961,5 1,7131

0,1 1,8131

0,04 1,7731 427,8

758,5 101,7297

4,2

105,9297 2,49

101,6397 1833,3

47669,7 4 шаг. Разработка бюджета прямых трудовых затрат.

Табл.6

Бюджет затрат труда на производство продукции в натуральном и стоимостном выражении.

Виды продукции Количество произведенной продукции, шт. Затраты времени на единицу продукции, час Общие затраты рабочего времени, час. Стоимость трудовых затрат на единицу продукции, руб. (в том числе ЕСН) Всего, руб. Дверь (дуб) 517 5,55 2869,35 442 3833,9 Дверь (бук) 462 5,55 2564,1 442 3473,65 Итого 979 11,1 5433,45 884 7307,55

5 шаг. Разработка бюджета косвенных расходов.

Табл.7

Бюджет косвенных общепроизводственных расходов ЗАО "Монолит" на ХХ год.

Статьи косвенных общепроизводственных затрат Сумма в месяц, руб. Годовая сумма, руб. 1.Стоимость аренды производственного помещения и оборудования.

2.Заработная плата общепроизводственного персонала.

3.Отчисления с заработной платы общепроизводственного персонала.

4.Вспомогательные материалы и хозяйственный инвентарь. 22000

9000

2340 2000 264000

108000 28080

24000 Всего 35340 424080

Табл.8

Бюджет распределения косвенных общепроизводственных расходов между видами продукции

Показатели Дверь (дуб) Дверь (бук) 1.Сумма косвенных расходов на весь объем произведенной продукции, руб.

2.Сумма косвенных расходов на единицу произведенной продукции, руб. 20144

39 15196

33 База распределения косвенных расходов - нормативная стоимость основных материалов на единицу продукции.

6 шаг. Разработка бюджета запасов готовой продукции на конец планируемого периода в натуральном и стоимостном выражении.

Табл.9 Расчет себестоимости единицы произведенной готовой продукции

Показатели Стоимость единицы затрат, руб Дверь (дуб) Дверь (бук) Натур. Стоим. Натур. Стоим. 1 2 3 4 5 6 1. Материалы:

- доска (дуб);

- доска (бук);

- брус (дуб);

- брус (бук).

2. Время работы основных производственных рабочих:

- резка; - сборка;

- обработка.

3. Косвенные расходы

519,4

397,2 488,9 427,8

60 65 55

39+33 0,1 - 0,0037

-

1,75 2,6 1,2

- 51,94 - 1,81

- 105 169

66 39

- 0,1 - 0,0037

1,75 2,6 1,2

- - 39,72 - 1,58

105

169 66 33 Всего 2619 5,6537 432,75 5,6537 414,3

Табл.10 Бюджет запасов материалов и готовой продукции на конец планируемого периода

Показатели Ед. измерения Количество Стоимость единицы Итого, руб. Запасы материалов:

- доска (дуб);

- доска (бук);

- брус (дуб);

- брус (бук).

Итого материалов

Запасы готовой продукции:

- дверь (дуб);

- дверь (бук).

Итого готовой продукции

м3 м3 м3 м3

шт шт 2

2 0,1 0,1 4,2

22

18 519,4 397,2

488,9 427,8 1833,3

2791 2253 5044

1038,8

794,4 48,89 42,78

1924,87 61402

40554 101956 Итого запасов - 44,2 6877,3 103880,87

7 шаг. Разработка бюджета себестоимости проданной продукции.

Табл.11

Бюджет себестоимости проданной продукции ЗАО "Монолит" на ХХ год.

№ Показатели Сумма, руб. 1

2 3 4 5 6 7 Запасы готовой продукции на начало периода

Затраты материалов

Затраты труда

Косвенные общепроизводственные расходы

Себестоимость произведенной продукции

(стр.2+стр.3+стр.4)

Запасы готовой продукции на конец периода

Себестоимость проданной продукции (стр.1+стр.5-стр.6) 27473

415138 432718 424080

1271936

101956 1197453

8 шаг. Разработка бюджетов коммерческих и управленческих расходов.

Табл.12 Бюджет коммерческих расходов ЗАО "Монолит" на ХХ год.

Показатели Сумма расходов в месяц, руб. Годовая сумма расходов, руб. 1. Амортизация автомобиля "Газель".

2. Заработная плата водителя.

3. Отчисления с заработной платы водителя.

4. Расходы на рекламу.

5. Стоимость упаковки готовой продукции.

1667

7000 1820 2000

200 20004 84000

21840 24000

2400 Итого коммерческих расходов 12687 152244

Табл.13 Бюджет управленческих расходов ЗАО "Монолит" на ХХ год

Показатели Сумма расходов в месяц, руб. Годовая сумма расходов, руб. 1. Аренда офисного и складского помещений.

2. Амортизация основных средств общехозяйственного назначения.

3. Плата за телефон.

4. Заработная плата управленческого персонала.

5. Отчисления с заработной платы управленческого персонала.

6. Расходы будущих периодов.

15000

3066 900 26600

6916 290 180000

36792 10800

319200

82992 3480 Итого 52772 633264

9 шаг. Разработка плана прибылей и убытков.

Табл.14 План прибылей и убытков ЗАО "Монолит" на ХХ год

№ Показатели Сумма, руб. 1

2 3 4 5 6 7

8 Выручка от продажи готовой продукции

Себестоимость проданной продукции

Валовая прибыль (стр. 1-стр.2)

Коммерческие расходы

Управленческие расходы

Прибыль от продажи продукции (стр.3-стр.4-стр.5)

Налог на прибыль (20%)

Чистая прибыль 5507000

1197453 4309547

152244 633264 3524039

704807,8

2819231,2 Экономический или математический смысл благоприятных и неблагоприятных отклонений?

Табл.15 Отчет о деятельности ЗАО "Монолит" на основе статистического бюджета на ХХ год

Показатели ФАКТ Генеральный бюджет Отклонения от генерального бюджета Благоприятные или неблагоприятные отклонения Дверь

(дуб) Дверь

(бук) Дверь

(дуб) Дверь

(бук) Дверь

(дуб) Дверь

(бук) Дверь

(дуб) Дверь

(бук) 1. Продажи,

штук 483 474 500 450 (17) 24 - + 2. Цена за единицу, руб. 6050 5450 6100 5460 (50) (10) - - 3. Выручка от продаж, руб. 2922150 2583300 3050000 2457000 (127850) 126300 - + 4. Переменные затраты: - прямые затраты материалов; 996710 728740 997430 685744 (720) 42996 + (т.к. сниз.) - (т.к. увелич.) - заработная плата рабочих; 232850 227920 238337 212982 (5487) 14938 + (т.к. сниз.) - (т.к. увелич.) 5. Маржинальный доход 1692590 1626640 1814233 1558274 (121643) 68366 - + 6. Постоянные затраты:

- производственные затраты; 251430 192820 245703 188745 5727 4075 - (т.к. увелич.) - (т.к. увелич.) - коммерческие затраты; 92770 73510 90660 69640 2110 3870 - (т.к. увелич.) - (т.к. увелич.) - управленческие затраты; 379940 292440 375490 288450 4450 3990 - (т.к. увелич.) - (т.к. увелич.) Итого постоянных затрат 724140 558770 711853 546835 12287 11935 - (т.к. увелич.) - (т.к. увелич.) 7.Финансовый результат 968450 1067870 1102350 1011439 (133930) 56431 - +

Почему в столбцах "бюджет затрат на единицу продукции" данные не соответствуют рассчетам? Например, если взять фактически понесенные прямые затраты материалов по производству двери (дуб) в размере 996710 и поделить на фактический объем продаж 483 получим 2063,6 но не 1995!!!

+ Как посчитать гибкий бюджет?

Табл. 16 Отчет о деятельности ЗАО "Монолит" на основе гибкого бюджета на XX год

Показатели Бюджет затрат на единицу продукции ФАКТ Генеральный бюджет статический Гибкий бюджет на объем производства Дверь (дуб) Дверь (бук) Дверь

(дуб) Дверь

(бук) Дверь

(дуб) Дверь

(бук) Дверь (дуб) Дверь (бук) 1. Продажи,

штук ----------- ----------- 483 474 500 450 2. Цена за единицу, руб. 6050 5450 6050 5450 6100 5460 3. Выручка от продаж, руб. ------------ ------------ 2922150 2583300 3050000 2457000 4. Переменные произв. затраты: - прямые затраты материалов; 1995 1524 996710 728740 997430 685744 - заработная плата рабочих; 477 473 232850 227920 238337 212982 Итого перем. произв. затрат 2472 1997 1229560 956660 1235767 898726 5. Маржинальный доход 3578 3453 1692590 1626640 1814233 1558274 - производственные затраты; 251430 192820 245703 188745 - коммерческие затраты; 92770 73510 90660 69640 - управленческие затраты; 379940 292440 375490 288450 6. Всего постоянных затрат 724140 558770 711853 546835 7.Финансовый результат 968450 1067870 1102350 1011439

Табл.17

Сравнительная таблица

Показатели ФАКТ Отклонения фактических затрат от гибкого бюджета Гибкий бюджет Отклонения гибкого бюджета от генерального Генеральный статистический бюджет Дверь

(дуб) Дверь

(бук) Дверь

(дуб) Дверь

(бук) Дверь

(дуб) Дверь

(бук) Дверь

(дуб) Дверь

(бук) Дверь

(дуб) Дверь

(бук) 1. Продажи,

штук 483 474 500 450 2. Выручка от продаж, руб. 2922150 2583300 3050000 2457000 3. Всего переменных затрат, руб. 1229560 956660 1235767 898726 4. Маржинальный доход, руб. 1692590 1626640 1814233 1558274 5. Всего постоянных затрат, руб. 724140 558770 711853 546835 6.Финансовый результат руб. 968450 1067870 1102380 1011439

Показать полностью… https://vk.com/doc22305690_437077247
59 Кб, 30 ноября 2015 в 14:40 - Россия, Ростов-на-Дону, ИУБиП, 2015 г., docx
Рекомендуемые документы в приложении