Всё для Учёбы — студенческий файлообменник
1 монета
doc

Студенческий документ № 035873 из МФЮА

Характеристика федеральных налогов и сборов

Элементы налогообложения Вид налога Налог на добавленную стоимость (НДС) Нормативная база НК РФ часть вторая, глава 21. Налогоплательщики 1.Организации.

2.Индивидуальные предприниматели.

3.Лица, перемещающие товары через таможенную границу РФ. Объект налогообложения Операции по реализации товаров (работ, слуг)

Примечание

1. Налогоплательщики освобождаются от уплаты НДС, если в течение трех предшествующих освобождению месяца общая выручка (без НДС) не превысила 2 млн. рублей.

2. Освобождение предоставляется на 12 последовательных календарных месяца.

3. "Входящий" НДС включается в затраты и не предъявляется к вычету из бюджета. Налоговая база

При реализации товаров (работ, услуг) - стоимость этих товаров (работ, услуг), исчисленная исходя из цен с учетом акцизов (для подакцизных товаров) и без включения в них НДС.

При ввозе товаров на таможенную территорию РФ - сумма:

1) таможенной стоимости этих товаров;

2) подлежащей уплате таможенной пошлины;

3) подлежащих уплате акцизов (по подакцизным товарам). Налоговые ставки 0 процентов при реализации:

-товаров (за исключением природных ресурсов), которые экспортируются на территории государств СНГ

-работ (услуг), выполняемых (оказываемых) в космическом пространстве;

-товаров (работ, услуг) для официального пользования иностранными дипломатическими представительствами. 10 процентов при реализации:

1) продовольственных товаров - мясо, хлебо, молоко рыбопродуктов, овощей (согласно перечня в НК):

2) товаров для детей- трикотажных, швейных изделий, обуви, школьных принадлежностей: (согласно перечня в НК) 18 процентов при реализации товаров (работ, услуг), не указанных выше. Льготы Не подлежат налогообложению реализация:

-медицинских товаров и услуг

-услуг по содержанию детей в дошкольных учреждениях,

-продуктов питания, произведенных столовыми учебных медицинских, детских заведений

-услуг по перевозке пассажиров: (за исключением такси, в том числе маршрутного) и др.

-услуг, за которые взимается государственная пошлина, все виды лицензионных, регистрационных и патентных пошлин и сборов;

-товаров производимых и реализуемых:

а/ общественными организациями инвалидов, среди членов которых инвалиды составляют не менее 80 процентов;

б/организациями, уставный капитал которых полностью состоит из вкладов общественных организаций инвалидов, если среднесписочная численность инвалидов среди их работников составляет не менее 50 %, а их доля в фонде оплаты труда - не менее 25 %. Налоговый период Квартал. Порядок исчисления налога Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы. Порядок и сроки уплаты налога в бюджет Не позднее 20-го числа месяца, следующего за истекшим кварталом (с подачей декларации в тот же срок).

Налог на доходы физических лиц Основание НК РФ часть вторая, глава 23. Налогоплательщики 1.Физические лица - налоговые резиденты РФ;

2.Физические лица - не налоговые резиденты РФ, получающие доходы от источников, расположенных в РФ. Объект нало-гообложения Доход, полученный налогоплательщиками:

Налоговая

база Все доходы в денежном выражении, полученные:

-в денежной форме;

-в натуральной форме;

-в виде материальной выгоды. При доходах в натуральной форме 1) оплата (полностью или частично) за налогоплательщика организациями или предпринимателями товаров (работ, услуг) , в т. ч. коммунальных услуг, питания, отдыха, обучения;

2) полученные налогоплательщиком товары (работы, услуги) на безвозмездной основе;

3) оплата труда в натуральной форме. Стоимость товаров (работ, услуг), по рыночным или регулируемым розничным ценам (включая НДС, акциз, налог на реализацию ГСМ и налог с продаж) При доходах в виде материальной выгоды 1) От экономии на процентах за пользование заемными средствами. Превышение суммы процентов за пользование заемными средствами, над суммой процентов, исчисленной исходя из условий договора:

- в рублях, исчисленной исходя из 3/4 ставки рефинансирования ЦБ РФ на дату получения средств;

-в иностранной валюте, исчисленной исходя из 9 % годовых 2) От приобретения товаров (работ, услуг) у взаимозависимых по отношению к налогоплательщику физических лиц, организаций и индивидуальных предпринимателей. Превышение цены идентичных товаров (работ, услуг), реализуемых взаимозависимыми лицами, над ценами реализации товаров (работ, услуг) налогоплательщику лицами, не являющимися взаимозависимыми. 3)От приобретения ценных бумаг. Превышение рыночной стоимости ценных бумаг над суммой фактических расходов на их приобретение. Для доходов, облагаемых по ставке 13 % Налоговая база, подлежащая налогообложению, уменьшается:

-на сумму стандартных, социальных, имущественных налоговых вычетов - для физических лиц, кроме предпринимателей;

-на сумму профессиональных, стандартных, социальных, имущественных налоговых вычетов - для предпринимателей. Для доходов, облагаемых по ставкам 30% и 35 %, Налоговая база - денежное выражение таких доходов. Вычитание налоговых вычетов не производится. Налоговый период Календарный год.

Льготы Не подлежат налогообложению:

1. Государственные пособия, пособия по безработице, по беременности и родам, кроме пособий по временной нетрудоспособности и уходу за больным ребенком.

2. Государственные пенсии.

3. Компенсационные выплаты в соответствии с законодательством

РФ, субъектов РФ, решениями органов местного самоуправления.

4. Вознаграждения за донорскую помощь.

5. Алименты.

6. Гранты (безвозмездная помощь) для поддержки науки, образования, культуры, искусства в РФ, предоставленные иностранными организациями по перечню Правительства РФ.

7. Премии за выдающиеся достижения в науке, технике, образовании,

культуре, литературе, искусстве по перечню Правительства РФ.

8. Единовременная помощь:

- в связи со стихийным бедствием;

- работнику или членам его семьи в связи со смертью;

- в виде гуманитарной и благотворительной помощи (содействия)

благотворительных организаций по перечню Правительства РФ;

- в виде адресной социальной помощи из бюджетов и внебюджетных

фондов по государственным программам;

- пострадавшим от терактов в РФ.

9. Суммы компенсации стоимости санаторно - курортных путевок для

работников, членов их семей, инвалидов, детей до 16 лет.

10. Оплата лечения и медобслуживания работников и членов их

семей организациями из прибыли после уплаты налога на прибыль

организаций.

11. Стипендии.

12. Оплата за работу за границей в валюте, выплачиваемая

федеральными государственными учреждениями в пределах

установленных норм.

13. Доходы от продажи продукции животноводства, пчеловодства,

растениеводства, цветоводства (в натуральном или переработанном

виде), произведенной на личном подсобном хозяйстве.

14. Доходы крестьянских (фермерских) хозяйств от производства,

реализации и переработки сельхозпродукции в течение пяти лет.

15. Доходы от сбора и сдачи лекарственных растений,

дикорастущей продукции, грибов, кроме доходов от их перепродажи.

16. Доходы (за исключением оплаты труда наемных работников) от

традиционных промыслов малочисленных народов Севера.

17. Доходы охотников - любителей, действующих по лицензии.

18. Доходы, получаемые от физических лиц в порядке наследования

или дарения.

19. Доходы акционеров от переоценки основных фондов.

20. Призы спортсменов, полученные на Олимпийских играх,

чемпионатах и кубках мира, Европы, РФ.

21. Суммы от организаций и физических лиц на обучение

детей - сирот.

22. Оплата за инвалидов при приобретении технических средств

профилактики и реабилитации.

23. Вознаграждения за передачу в государственную собственность

кладов.

24. Доходы индивидуальных предпринимателей - плательщиков

единого налога на вмененный доход, а также применяющих упрощенную

систему налогообложения и систему налогообложения для

сельскохозяйственных производителей.

25. Проценты по казначейским обязательствам, облигациям, другим

ценным бумагам СССР, РФ, субъектов РФ, органов местного

самоуправления.

26. Доходы детей - сирот и из необеспеченных семей от

благотворительных фондов и религиозных организаций.

27. Проценты по вкладам в банках РФ в пределах 3/4 ставки

рефинансирования ЦБ РФ по рублевым вкладам, 1 ставки

рефинансирования ЦБ РФ по срочным пенсионным вкладам и 9% годовых по вкладам в валюте.

28. Стоимость подарков, призов на конкурсах и соревнованиях по

решению органов власти, материальная помощь и оплата медикаментов

работодателями, выигрыши на рекламных конкурсах в пределах

4 000 рублей.

29. Доходы военнослужащих срочной службы, призванных на учебные

или поверочные сборы.

30. Суммы от избирательных комиссий, фондов кандидатов в органы

власти за выполнение работ по проведению избирательных кампаний.

31. Выплаты (в т.ч. материальная помощь) членам профсоюзов,

покрытие расходов на проведение мероприятий членам молодежных и

детских организаций.

32. Выигрыши по облигациям государственных займов Российской

Федерации и суммы, получаемые в погашение указанных облигаций. Налоговые вычеты Стандартные

предоставляются за каждый месяц налогового периода 3 000 руб.

-лицам, пострадавшим в результате катастрофы на Чернобыльской АЭС;

-бывшим участникам работ по объекту "Укрытие" в 1988-1990 годах;

-лицам, пострадавшим в вследствие аварии в 1957 году на производственном объединении "Маяк";

-лицам -участникам сборки ядерных зарядов и испытаний ядерного оружия, проведения и обеспечения работ по сбору и захоронению радиоактивных веществ;

-инвалидам Великой Отечественной войны;

-инвалидам из числа военнослужащих, ставших инвалидами I, II и III групп вследствие ранения, контузии или увечья, полученных при защите СССР, РФ;

500 рублей:

-Героям СССР и РФ, лицам, награжденных орденом Славы трех степеней;

-лицам - блокадникам Ленинграда;

-узникам концлагерей, гетто в период Второй мировой войны;

-инвалидам с детства, а также инвалидам I и II групп;

-лицам, пострадавшим от радиационных аварий на атомных объектах гражданского или военного назначения;

-родителям и супругам военнослужащих, погибших при защите СССР, РФ, а также государственных служащих, погибших при исполнении служебных обязанностей;

-гражданам, выполнявших интернациональный долг в Республике Афганистан и других странах;

Вычет на детей (в ред. ФЗ от 21.11.2011 N 330-ФЗ) . Распространяется за каждый месяц налогового периода на родителя, супруга (супругу) родителя, усыновителя, опекуна, попечителя, приемного родителя, супруга (супругу) приемного родителя, на обеспечении которых находится ребенок, в следующих размерах:

с 1 января 2012 года:

* 1 400 рублей - на первого ребенка;

* 1 400 рублей - на второго ребенка;

* 3 000 рублей - на третьего и каждого последующего ребенка;

* 3 000 рублей - на каждого ребенка в случае, если ребенок в возрасте до 18 лет является ребенком-инвалидом, или учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента в возрасте до 24 лет, если он является инвалидом I или II группы.

Налоговый вычет предоставляется на каждого ребенка в возрасте до 18 лет, а также на каждого учащегося очной формы обучения, аспиранта, ординатора, интерна, студента, курсанта в возрасте до 24 лет.

Налоговый вычет предоставляется в двойном размере единственному родителю (приемному родителю), усыновителю, опекуну, попечителю. Предоставление налогового вычета единственному родителю прекращается с месяца, следующего за месяцем вступления его в брак.

Налоговый вычет предоставляется на основании письменных заявлений и документов, подтверждающих право на данный налоговый вычет.

Вычет действует до месяца, в котором доход налогоплательщика, исчисленный нарастающим итогом с начала налогового периода (в отношении которого предусмотрена налоговая ставка 13%) налоговым агентом, предоставляющим данный стандартный налоговый вычет, превысил 280 000 рублей.

Налогоплательщикам, имеющим право более чем на один стандартный налоговый вычет, предоставляется максимальный из соответствующих вычетов. При этом вычет на детей предоставляется независимо от предоставления других стандартных налоговых вычетов.

Стандартные налоговые вычеты предоставляются налогоплательщику одним из работодателей по выбору налогоплательщика.

Социальные налоговые вычеты по НДФЛ (cтатья 219 НК РФ)

Налогоплательщик имеет право на получение следующих социальных налоговых вычетов:

Содержание вычета Сумма вычета 1. Сумма доходов, перечисляемых налогоплательщиком в виде пожертвований:

* благотворительным организациям;

* некоммерческим организациям, осуществляющим деятельность в области науки, культуры, физической культуры и спорта (за исключением профессионального спорта), образования, просвещения, здравоохранения, защиты прав и свобод человека и гражданина, социальной и правовой поддержки и защиты граждан, содействия защите граждан от чрезвычайных ситуаций, охраны окружающей среды и защиты животных;

* религиозным организациям на осуществление ими уставной деятельности Сумма фактически произведенных расходов, но не более 25% суммы дохода, полученного в налоговом периоде 2.Сумма, уплаченная налогоплательщиком в налоговом периоде за свое обучение в образовательных учреждениях Сумма фактически произведенных расходов на обучение, но не более 50 000 рублей 3. Сумма, уплаченная налогоплательщиком-родителем за обучение своих детей в возрасте до 24 лет, налогоплательщиком-опекуном за обучение своих подопечных в возрасте до 18 лет на дневной форме обучения в образовательных учреждениях Сумма фактически произведенных расходов на это обучение, но не более 50 000 рублей на каждого ребенка в общей сумме на обоих родителей (опекуна или попечителя) 4. Сумма, уплаченная налогоплательщиком в налоговом периоде за услуги по лечению, предоставленные ему медицинскими учреждениями РФ, а также уплаченной налогоплательщиком за услуги по лечению супруга (супруги), своих родителей и (или) своих детей в возрасте до 18 лет в медицинских учреждениях, в размере стоимости медикаментов, назначенных им лечащим врачом, приобретаемых налогоплательщиками за счет собственных средств.

При применении этого вычета учитываются суммы страховых взносов, уплаченные налогоплательщиком в налоговом периоде по договорам добровольного личного страхования, заключенным им со страховыми организациями, имеющими лицензии, предусматривающим оплату такими страховыми организациями исключительно услуг по лечению Общая сумма не более 120 000 рублей*. 5.Сумма, уплаченная налогоплательщиком в налоговом периоде дополнительных страховых взносов на накопительную часть трудовой пенсии в соответствии с ФЗ "О дополнительных страховых взносах на накопительную часть трудовой пенсии и государственной поддержке формирования пенсионных накоплений" - в размере фактически произведенных расходов с учетом ограничения* Общая сумма не более 120 000 рублей*. Социальные налоговые вычеты предоставляются при подаче налоговой декларации в налоговый орган налогоплательщиком по окончании налогового периода.

* Социальные налоговые вычеты, указанные в подпунктах 2 - 5 (кроме расходов на обучение детей и расходов на дорогостоящее лечение), предоставляются в размере фактически произведенных расходов, но в совокупности не более 120 000 рублей в налоговом периоде. Имущественные налоговые вычеты по НДФЛ (cтатья 220 НК РФ)

Налогоплательщик имеет право на получение следующих имущественных налоговых вычетов:

Содержание вычета Сумма вычета 1. Суммы, полученные налогоплательщиком от продажи жилых домов, квартир, комнат, включая приватизированные жилые помещения, дач, садовых домиков или земельных участков и долей в указанном имуществе, находившихся в собственности налогоплательщика менее 3х лет, но не превышающих в целом 1 000 000 рублей. Сумма, полученной налогоплательщиком при продаже указанного имущества. 2. Суммы, полученные в налоговом периоде от продажи иного имущества, находившегося в собственности налогоплательщика менее трех лет, но не превышающих в целом 250 000 рублей 3. В сумме фактически произведенных налогоплательщиком расходов:

* на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них;

* на погашение процентов по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них;

* на погашение процентов по кредитам, полученным от банков, находящихся на территории РФ, в целях рефинансирования (перекредитования) кредитов на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них.

При приобретении земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, или доли (долей) в них имущественный налоговый вычет предоставляется после получения налогоплательщиком свидетельства о праве собственности на дом. В фактические расходы на новое строительство либо приобретение жилого дома или доли в нем могут включаться расходы:

* расходы на разработку проектной и сметной документации;

* на приобретение строительных и отделочных материалов;

* на приобретение жилого дома, в том числе не оконченного строительством;

* связанные с работами или услугами по строительству и отделке;

* на подключение к сетям электро-, водо-, газоснабжения и канализации или создание автономных источников электро-, водо-, газоснабжения и канализации.

В фактические расходы на приобретение квартиры, комнаты или доли (долей) в них могут включаться расходы:

* на приобретение квартиры, комнаты, доли (долей) в них или прав на квартиру, комнату в строящемся доме;

* на приобретение отделочных материалов;

* расходы на работы, связанные с отделкой квартиры, комнаты, доли (долей) в них, а также расходы на разработку проектной и сметной документации на проведение отделочных работ..

Общий размер имущественного налогового вычета, предусмотренного настоящим подпунктом, не может превышать 2 000 000 рублей без учета сумм, направленных на погашение процентов:

* по целевым займам (кредитам), полученным от российских организаций или индивидуальных предпринимателей и фактически израсходованным на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них;

по кредитам, предоставленным банками, находящимися на территории Российской Федерации, в целях рефинансирования (перекредитования) займов (кредитов), полученных на новое строительство либо приобретение на территории Российской Федерации жилого дома, квартиры, комнаты или доли (долей) в них, земельных участков, предоставленных для индивидуального жилищного строительства, и земельных участков, на которых расположены приобретаемые жилые дома, или доли (долей) в них. Если в налоговом периоде имущественный налоговый вычет не может быть использован полностью, его остаток может быть перенесен на последующие налоговые периоды до полного его использования.

Имущественные налоговые вычеты (за исключением вычетов по операциям с ценными бумагами) предоставляются при подаче налогоплательщиком налоговой декларации в налоговые органы по окончании налогового периода. Имущественный налоговый вычет, предусмотренный в пункте 3, может быть предоставлен налогоплательщику до окончания налогового периода при его обращении к работодателю.

У налогоплательщиков, получающих пенсии в соответствии с законодательством РФ, в случае отсутствия у них доходов, облагаемых по налоговой ставке 13%, остаток имущественного вычета может быть перенесен на предшествующие налоговые периоды, но не более трех. (абзац введен ФЗ от 21.11.2011 N 330-ФЗ)

Профессиональные налоговые вычеты по НДФЛ (cтатья 221 НК РФ)

Право на получение профессиональных налоговых вычетов имеют следующие категории налогоплательщиков:

Кому положен Сумма вычета 1. Физические лица, осуществляющие предпринимательскую деятельность без образования юридического лица Сумма фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с извлечением доходов 2. Налогоплательщики, получающие доходы от выполнения работ (оказания услуг) по договорам гражданско-правового характера Сумма фактически произведенных ими и документально подтвержденных расходов, непосредственно связанных с выполнением этих работ (оказанием услуг) 3. Налогоплательщики, получающие авторские вознаграждения или вознаграждения за создание, исполнение или иное использование произведений науки, литературы и искусства, вознаграждения авторам открытий, изобретений и промышленных образцов. Сумма фактически произведенных и документально подтвержденных расходов. Если расходы не могут быть подтверждены документально, они принимаются к вычету в пределах установленных норм. Порядок исчисления налога Сумма налога исчисляется как соответствующая налоговой ставке процентная доля налоговой базы.

Порядок и сроки

уплаты 1. Российские организации, индивидуальные предприниматели исчисляют и удерживают налог при выплате доходов налогоплательщику и перечисляют налог по месту своего нахождения и по месту нахождения каждого своего подразделения не позднее дня получения в банке наличных денежных средств для выплаты дохода либо дня перечисления дохода на счет (до 15 числа следующего месяца).

2. Индивидуальные предприниматели и лица, занимающиеся частной практикой, исчисляют налог самостоятельно с учетом авансовых платежей, уплачивают не позднее 15 июля года, следующего за отчетным.

Авансовые платежи уплачиваются на основании налоговых уведомлений не позднее 15 июля, 15 октября, 15 января.

3. Налогоплательщики, получающие доходы от источников за

пределами РФ, исчисляют налог самостоятельно, уплачивают налог

по месту жительства не позднее 15 июля года, следующего за

отчетным.

4. Налогоплательщики, получившие доходы, при выплате которых

налоговыми агентами не был удержан налог, исчисляют налог

самостоятельно, уплачивают по месту жительства двумя равными

платежами:

- не позднее 30 дней с даты вручения налоговым органом уведомления;

- не позднее 30 дней после первого срока уплаты.

5. Налоговая декларация представляется налогоплательщиками не позднее 30 апреля года, следующего за отчетным. В случае прекращения получения доходов до конца налогового периода налогоплательщики обязаны в пятидневный срок представить налоговую декларацию.

Ставки налога на доходы физических лиц Ставка Вид дохода 35 %

-выигрыши и призы, получаемые в конкурсах, играх и других мероприятиях в целях рекламы товаров, работ и услуг, превышающие

4 000 руб.;

-страховые выплаты по договорам добровольного страхования в части превышения размеров, исчисленных по действующей ставке рефинансирования ЦБ РФ;

-процентные доходы по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из 3/4 действующей ставки рефинансирования ЦБ РФ по рублевым вкладам и 9 % годовых по вкладам в иностранной валюте;

-суммы экономии на процентах при получении заемных средств в части превышения суммы, рассчитанной исходя из 3/4 ставки рефинансирования ЦБ РФ, в течение периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам и 9 % годовых по вкладам в иностранной валюте. 30 % доходы не налоговых резидентов РФ (иностранных физических лиц) 9 % дивиденды. 13 % доходы, не облагаемые по другим ставкам налога

Налог на прибыль организаций Основание НК РФ часть вторая, глава 25. Плательщики налога Плательщики

1. Российские организации

2. иностранные организации, работающие через представительства и (или) получающие доход от источников в РФ Объект налогообложения 1. Прибыль (доход уменьшенный на расходы)

2) для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства - полученный доход, уменьшенный на величину произведенных расходов

3) для иных иностранных организаций - доход, полученный от источников в РФ. Налоговая база

Доход:

А) от реализации

Б) внереализационные доходы

Доходы от реализации

1. Доходом от реализации -выручка от реализации товаров (работ, услуг) как собственного производства, так и ранее приобретенных, выручка от реализации имущества (включая ценные бумаги) и имущественных прав.

Внереализационные доходы

1) от долевого участия в других организациях;

2) от операций купли-продажи иностранной валюты

3) в виде штрафов, пеней и (или) иных санкций за нарушение договорных обязательств, а также сумм возмещения убытков или ущерба;

4) от сдачи имущества в аренду (субаренду) и др.; Расходы

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Они подразделяются на:

- расходы, связанные с производством и реализацией,

- внереализационные расходы.

Расходы, связанные с производством и реализацией

1. Расходы, связанные с производством и реализацией, включают в себя:

1) расходы, связанные с изготовлением (производством), хранением и доставкой товаров, выполнением работ, оказанием услуг, приобретением и (или) реализацией товаров (работ, услуг, имущественных прав);

2) расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств и иного имущества;

3) расходы на освоение природных ресурсов;

4) расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки;

5) расходы на обязательное и добровольное страхование;

6) прочие расходы, связанные с производством и(или)реализацией.

2.Расходы, связанные с производством и (или) реализацией подразделяются на;

-материальные расходы;

-расходы на оплату труда

- суммы начисленной амортизации;

- прочие расходы.

Внереализационные расходы

1. Непосредственно не связаны с производством и (или) реализацией. К таким расходам относятся, в частности:

1) расходы на содержание переданного по договору аренды (лизинга) имущества (включая амортизацию по этому имуществу).

2) расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида, в том числе процентов, начисленных по ценным бумагам и иным обязательствам, выпущенным (эмитированным) налогоплательщиком

3)потери от брака;

4) потери от простоев по внутрипроизводственным причинам;

5) не компенсируемые виновниками потери от простоев по внешним причинам;

6) расходы в вида недостачи материальных ценностей;

7) потери от стихийных бедствий, пожаров, аварий и других чрезвычайных ситуаций, включая затраты, связанные с предотвращением или ликвидацией последствий стихийных бедствий или чрезвычайных ситуаций. Налоговая ставка 1. 20 %, если иное не предусмотрено пунктами 2-4.

2. Налоговые ставки на доходы иностранных организаций,

не связанные с деятельностью в РФ через постоянное

представительство, устанавливаются в следующих размерах:

2.1. 20% - со всех доходов, за исключением указанных в пп. 2

данного пункта и пунктах 3 и 4.

2.2. 10% - от использования, содержания или сдачи в аренду

(фрахта) судов, самолетов или других подвижных транспортных

средств или контейнеров (включая трейлеры и вспомогательное

оборудование, необходимое для транспортировки) в связи с

осуществлением международных перевозок.

3. К налоговой базе, определяемой по доходам, полученным в виде дивидендов, применяются следующие ставки:

3.1. 9 % - по доходам, полученным в виде дивидендов от

российских организаций российскими организациями и

физическими лицами - налоговыми резидентами РФ.

3.2. 15% - по доходам, полученным в виде дивидендов от

российских организаций иностранными организациями, а также

по доходам, полученным в виде дивидендов российскими

организациями от иностранных организаций.

4. К налоговой базе, определяемой по операциям с отдельными видами долговых обязательств:

4.1. 15 % - по доходу в виде процентов по государственным и муниципальным ценным бумагам (за исключением ценных бумаг, указанных в подпунктах 2 и 3 настоящего пункта), условиями выпуска и обращения которых предусмотрено получение дохода в виде процентов, а также по доходам в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным после 1 января 2007 года, и доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием после 1 января 2007 года;

4.2. 9 % - по доходам в виде процентов по муниципальным ценным бумагам, эмитированным на срок не менее трех лет до 1 января 2007 года, а также по доходам в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1 января 2007 года, и доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1 января 2007 года;

4.3. 0 % - по доходу в виде процентов по государственным и муниципальным облигациям, эмитированным до 20 января 1997 года включительно, а также по доходу в виде процентов по облигациям государственного валютного облигационного займа 1999 года, эмитированным при осуществлении новации облигаций внутреннего государственного валютного займа серии III, эмитированных в целях обеспечения условий, необходимых для урегулирования внутреннего валютного долга бывшего Союза ССР и внутреннего и внешнего валютного долга Российской Федерации. Налоговый период. Календарный год. Отчетный период Первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих

ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года. Порядок и сроки уплаты Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода,

уплачивается не позднее срока, установленного для подачи

налоговых деклараций (не позднее 28 марта года, следующего

за истекшим налоговым периодом).

Форма декларации утверждена федеральным органом исполнительной власти, уполномоченный по контролю и надзору в области налогов и сборов.

Авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный период (не позднее 28 дней со дня окончания соответствующего отчетного периода).

Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение

отчетного периода, уплачиваются в срок не позднее 28-го числа

каждого месяца этого отчетного периода.

Налогоплательщики, исчисляющие ежемесячные авансовые платежи по фактически полученной прибыли, уплачивают авансовые платежи не позднее 28-го числа месяца, следующего за месяцем, по итогам которого производится исчисление налога.

По итогам отчетного (налогового) периода суммы ежемесячных

авансовых платежей, уплаченных в течение отчетного (налогового) периода, засчитываются при уплате авансовых платежей по итогам отчетного периода.

Авансовые платежи по итогам отчетного периода засчитываются

в счет уплаты налога по итогам налогового периода

Характеристика налогов субъектов Российской Федерации

Налог на имущество организаций

Нормативная база - НК РФ часть вторая, глава 30;

- Закон Калининградской области от 27.11.2003 N 336

"О налоге на имущество организаций" сдоп.). Налогоплательщики 1. Российские организации.

2.Иностранные организации, осуществляющие деятельность в РФ:

а) через постоянные представительства;

б) имеющие в собственности недвижимое имущество на территории РФ, на континентальном шельфе РФ в исключительной экономической зоне РФ. Объект

налогообложения 1. Для российских организаций - движимое и недвижимое имущество (включая имущество, переданное во временное владение, пользование, распоряжение или доверительное управление, внесенное в совместную деятельность), учитываемое на балансе в качестве объектов основных средств в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.

2.Для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в РФ через постоянные представительства, - движимое и недвижимое имущество, относящееся к объектам основных средств.

Иностранные организации ведут учет объектов налогообложения в соответствии с установленным в РФ порядком ведения бухгалтерского учета.

3. Для иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в РФ через постоянные представительства, - находящееся на территории РФ недвижимое имущество, принадлежащее указанным иностранным организациям на праве собственности.

4. Не признаются объектами налогообложения:

1) земельные участки и иные объекты природопользования (водные объекты и другие природные ресурсы);

2) имущество, принадлежащее на праве хозяйственного ведения или оперативного управления федеральным органам исполнительной власти, в которых законодательно предусмотрена военная и (или) приравненная к ней служба, используемое этими органами для нужд обороны, гражданской обороны, обеспечения безопасности и охраны правопорядка в РФ. Налоговая база 1.Для российских организаций - среднегодовая стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения.

Имущество, признаваемое объектом налогообложения, учитывается по его остаточной стоимости, сформированной в соответствии с установленным порядком ведения бухгалтерского учета.

2.Для иностранных организаций, не осуществляющих деятельности в РФ через постоянные представительства, - инвентаризационная стоимость указанных объектов по данным органов технической инвентаризации.

Уполномоченные органы и специализированные организации, осуществляющие учет и техническую инвентаризацию объектов недвижимого имущества, обязаны сообщать в налоговый орган по местонахождению указанных объектов сведения об инвентаризационной стоимости каждого такого объекта, находящегося на территории соответствующего субъекта РФ, в течение 10 дней со дня оценки (переоценки) указанных объектов.

Порядок определения налоговой базы 1. Налоговая база определяется отдельно в отношении имущества, подлежащего налогообложению по местонахождению организации (месту постановки на учет в налоговых органах постоянного представительства иностранной организации), в отношении имущества каждого обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, в отношении каждого объекта недвижимого имущества, находящегося вне местонахождения организации, обособленного подразделения организации, имеющего отдельный баланс, или постоянного представительства иностранной организации, а также в отношении имущества, облагаемого по разным налоговым ставкам.

2. В случае, если объект недвижимого имущества, подлежащий налогообложению, имеет фактическое местонахождение на территориях разных субъектов РФ либо на территории субъекта РФ и в территориальном море РФ (на континентальном шельфе РФ или в исключительной экономической зоне РФ), в отношении указанного объекта недвижимого имущества налоговая база определяется отдельно и принимается при исчислении налога в соответствующем субъекте РФ в части, пропорциональной доле балансовой стоимости.

3. Налоговая база определяется налогоплательщиками самостоятельно.

4. Среднегодовая (средняя) стоимость имущества, признаваемого объектом налогообложения, за налоговый (отчетный) период определяется как частное от деления суммы, полученной в результате сложения величин остаточной стоимости имущества на 1-е число каждого месяца налогового (отчетного) периода и 1-е число следующего за налоговым (отчетным) периодом месяца, на количество месяцев в налоговом (отчетном) периоде, увеличенное на единицу.

5. Налоговая база в отношении каждого объекта недвижимого имущества иностранных организаций принимается равной инвентаризационной стоимости данного объекта недвижимого имущества по состоянию на 1 января года, являющегося налоговым периодом. Налоговый период Календарный год. Отчетный период Первый квартал, полугодие и девять месяцев календарного года.

Примечание

Законодательный (представительный) орган субъекта Российской Федерации при установлении налога вправе не устанавливать отчетные периоды. Налоговая ставка Не более 2,2 %.

Примечания:

1. Налоговые ставки устанавливаются законами субъектов Российской Федерации;

2. Допускается установление дифференцированных налоговых ставок в зависимости от категорий налогоплательщиков и (или) имущества, признаваемого объектом налогообложения. По Калининградской области

2,2 %. ОСОБЕННОСТИ ИСЧИСЛЕНИЯ И УПЛАТЫ НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО ОРГАНИЗАЦИЙ РЕЗИДЕНТАМИ ОСОБОЙ ЭКОНОМИЧЕСКОЙ ЗОНЫ В КАЛИНИНГРАДСКОЙ ОБЛАСТИ (статья 2 Федерального закона от 10 января 2006 года №16-ФЗ "Об особой экономической зоне в Калининградской области)

Резидентом Особой экономической зоны в Калининградской области может быть юридическое лицо, соответствующее требованиям названного федерального закона и включенное в единый реестр резидентов Особой экономической зоны.

Не могут быть резидентами особой экономической зоны:

* юридические лица, применяющие специальные налоговые режимы, предусмотренные Российским законодательством о налогах и сборах;

* финансовые организации;

* кредитные и страховые организации;

* профессиональные участники рынка ценных бумаг.

* Резиденты Особой экономической зоны в Калининградской области уплачивают налог на имущество организаций в соответствии с НК РФ со всего имущества, которое является объектом налогообложения. Исключение составляет имущество созданное или приобретенное при реализации инвестиционного проекта.

К реализуемым резидентами инвестиционным проектам предъявляются следующие требования:

* реализация инвестиционных проектов должна осуществляться на территории Калининградской области;

* инвестиционный проект не должен направляться на такие цели как: добыча нефти, природного газа, оказание услуг в этих областях, производство этилового спирта, алкогольной продукции, производство табачных изделий и других подакцизных товаров (за исключением легковых автомобилей и мотоциклов), оптовая и розничная торговля, ремонт бытовых изделий и предметов личного пользования, а так же финансовая деятельность;

* инвестиции необходимо осуществлять в форме капитальных вложений. Капитальными вложениями, учитываемыми при определении минимальной стоимости инвестиционного проекта, являются инвестиции в основной капитал (основные средства), в том числе затраты на осуществление проектно-изыскательских работ, новое строительство, техническое перевооружение, модернизацию основных фондов, реконструкцию зданий, приобретение машин, оборудования, инструментов, инвентаря (за исключением затрат на приобретение легковых автомобилей, спортивных, туристских и прогулочных судов, а также затрат на строительство и реконструкцию жилых помещений, которые не учитываются в качестве капитальных вложений при определении стоимости инвестиционного проекта);

* сумма в объеме капитальных вложений на основании представленного инвестиционного проекта должна составлять не менее чем сто пятьдесят миллионов рублей;

* весь объем капитальных вложений составляющий не менее чем сто пятьдесят миллионов рублей должен осуществляться в срок, не превышающий трех лет со дня принятия решения о включении юридического лица в реестр резидентов;

* при определении объема капитальных вложений не учитывается безвозмездная передача и возмездная передача (в том числе с предоставлением рассрочки платежа на срок более чем три года), включая передачу через третьих лиц машин, оборудования и транспортных средств лицами, государственная регистрация которых на день вступления в силу Закона №16-ФЗ осуществлена в Калининградской области в соответствии с Российским законодательством. В пункте 2 Письма Минфина Российской Федерации от 15 августа 2006 года №03-11-02/179 по этому поводу уточнено, что не учитывается при определении объема капитальных вложений при реализации инвестиционного проекта только имущество, принятое резидентом на условиях безвозмездного (по договору ссуды) или возмездного пользования (в аренду, лизинг), у организаций, зарегистрированных на территории Калининградской области и не являющихся резидентами особой экономической зоны. Также в Письме сказано, что при определении минимальной стоимости инвестиционного проекта в составе капвложений должно учитываться оборудование, ввезенное резидентом на территорию особой экономической зоны, как в режиме свободной таможенной зоны Калининградской области, так и с остальной части территории Российской Федерации (в том числе произведенное на территории особой экономической зоны поставщиком из импортных и российских комплектующих).

В отношении имущества, созданного или приобретенного при реализации инвестиционного проекта, налог на имущество организаций резиденты Особой экономической зоны в Калининградской области исчисляют отдельно.

Налоговая ставка по налогу на имущество, для созданного или приобретенного имущества в рамках инвестиционного проекта, в течение шести лет с момента включения юридического лица в единый реестр резидентов Особой экономической зоны установлена в размере 0 процентов.

В период с седьмого по двенадцатый год - ставка по налогу определяется в соответствии с законом Калининградской области и уменьшается на 50% (от 2,2 %).

Льготный порядок уплаты налога не распространяется на ту часть стоимости имущества, которая используется для производства таких товаров (работ, услуг), на которые не может быть направлен инвестиционный проект. Д

Доля стоимости имущества, на которое не распространяются льготы, считается равной сумме дохода от реализации таких товаров (работ, услуг) в суммарном объеме всех доходов резидента.

Применение льготных ставок по налогу на имущество организаций начинается со дня включения юридического лица в единый реестр резидентов Особой Экономической Зоны.

Такой порядок применяется как резидентами, которые осуществляют инвестиционный проект собственными силами, так и резидентами, осуществляющими инвестиционный проект путем привлечения сторонних организаций (подрядчиков).

Организация - резидент Особой экономической зоны в Калининградской области, осуществляющая капитальные вложения, с даты ее включения в единый реестр резидентов вправе использовать льготный режим налогообложения по находящимся на ее балансе основным средствам, приобретаемым для реализации инвестиционного проекта, а также созданным в ходе его реализации. Законодательством разрешено принимать к бухгалтерскому учету в качестве основных средств с выделением на отдельном субсчете к счету учета основных средств объекты недвижимости, по которым закончены капитальные вложения, оформлены соответствующие первичные документы по приемке-передаче, документы переданы на государственную регистрацию и которые фактически эксплуатируются. Следовательно, указанные объекты основных средств признаются объектом налогообложения налогом на имущество организаций и организация - резидент особой экономической зоны имеет право использовать льготные ставки по налогу по статье 385.1 НК РФ в отношении этого имущества по окончании строительства с даты передачи документов на государственную регистрацию прав (в течение первых шести лет со дня включения в единый реестр резидентов).

В том случае, когда инвестиционный проект направлен на модернизацию и реконструкцию основных фондов действующей организации - резидента, льгота по налогу на имущество организаций должна распространяться на весь объект основных средств, а не только на объем капитальных вложений, направленных на модернизацию и реконструкцию.

При реализации инвестиционного проекта, разница между той суммой налога на имущество, которая была бы исчислена организацией-резидентом в общем порядке, без использования льготы, и той суммой налога, которая исчислена с применением льготного порядка, не включается в налоговую базу по налогу на прибыль организаций для резидентов.

Льготный порядок уплаты налога применяется с 1 января 2007 года.

1

Показать полностью… https://vk.com/doc-45521664_336709078
190 Кб, 26 октября 2014 в 17:31 - Россия, Москва, МФЮА, 2014 г., doc
Рекомендуемые документы в приложении