Всё для Учёбы — студенческий файлообменник
1 монета
doc

Студенческий документ № 065875 из РОАТ МИИТ (бывш. РГОТУПС, ВЗИИТ)

ВВЕДЕНИЕ

Анализ финансового состояния предприятия - это совокупность методов, позволяющих определить состояние дел на предприятии в результате оценки его деятельности на определенном интервале времени.

Цель финансового анализа заключается в получении информации о финансовом положении предприятия, его платежеспособности и доходности.

Источниками анализа финансового состояния предприятия являются основные формы финансовой отчетности, а также сведения из бухгалтерского учета.

Анализ финансового состояния предприятия позволяет получить представление об экономическом потенциале и перспективах его изменения на основе использования определенного числа финансовых показателей.

Анализ финансового состояния предприятия состоит из четырех основных этапов:

1. Сбор и подготовка исходных данных (из финансовой отчетности прошлых периодов, статистики);

2. Аналитическая обработка данных;

3. Интерпретация полученных результатов;

4. Принятие управленческих решений на основе итогов анализа.

Анализ финансового состояния предприятия разделяется на два вида: внутренний управленческий и внешний.

Внутренний анализ проводится в интересах руководства предприятия и его менеджеров для своевременного выявления и предотвращения угрозы финансовой несостоятельности, банкротства, принятия мер по повышению эффективности деятельности, улучшению управления финансами. Внутренний анализ проводится на основе данных финансового учета и оперативной бухгалтерской отчетности.

Внешний анализ финансового состояния проводится на основе данных публичной бухгалтерской отчетности. В результате такого анализа обосновывается целесообразность установления деловых связей, инвестирования, кредитования, уточняются условия договоров и проведения расчетов по ним.

Для решения задач анализа финансового состояния предприятия используются следующие методы:

1. Горизонтальный (сравнение каждой позиции отчетности предприятия с предыдущим периодом или плановым значением);

2. Вертикальный (определение структуры итоговых финансовых показателей и влияния каждой позиции отчетности на такие результаты как итог баланса, выручка от продажи);

3. Трендовый (сравнение позиций отчетности с рядом предшествующих периодов и определение тенденции соответствующих показателей, и прогнозирование возможных значений в будущем);

4. Финансовых коэффициентов (определение относительных показателей, характеризующих различные аспекты финансового состояния и их оценка в результате сопоставления с рекомендуемым в отечественной и мировой практике, среднеотраслевыми и иными значениями);

5. Сравнительный (сравнение показателей деятельности предприятия с показателями конкурентов);

6. Факторный (оценки влияния различных факторов на обобщающие показатели);

7. Комплексный (сравнение интегральных комплексных оценок предприятия с оценками других предприятия отрасли, ранжирование предприятий).

В курсовой работе выполню внешний и внутренний анализ финансового состояния предприятия (ФСП).

По внешнему анализу определю:

* общую оценку финансового состояния предприятия и его изменения за отчетный период;

* анализ финансовой устойчивости предприятия;

* анализ ликвидности баланса;

* анализ финансовых коэффициентов.

По внутреннему анализу финансового состояния предприятия определю и проанализирую:

* состояние и использование основных фондов;

* финансовые результаты работы предприятия;

* состояние запасов материальных оборотных средств;

* оборачиваемость оборотных средств;

* состояние расчетов по дебиторской и кредиторской задолженности;

* состояние платежеспособности предприятия.

Внешний анализ финансового состояния предприятия

Приведение форм бухгалтерской отчетности во все большее соответствие с требованиями международных стандартов бухгалтерского учета вызывают необходимость использовать методику финансового состояния, соответствующую условиям рыночной экономики.

Финансовое состояние предприятия - это комплексное понятие, которое характеризуется системой показателей, отражающих наличие, размещение и использование финансовых ресурсов предприятия.

Основным источником информации для анализа финансового состояния служит бухгалтерский баланс формы №1 годовой и квартальной отчетности. Его значение настолько велико, что анализ финансового состояния нередко называют анализом баланса.

Форма бухгалтерского баланса позволяет достаточно объективно оценивать финансовое состояние предприятия, не используя информацию, являющуюся коммерческой тайной.

Методика внешнего анализа финансового состояния предприятия включает в себя следующие разделы анализа:

1. Общая оценка финансового состояния и его изменение за отчетный период.

2. Анализ финансовой устойчивости предприятия.

3. Анализ ликвидности баланса.

4. Анализ финансовых коэффициентов.

1. Общая оценка финансового состояния и его изменения за отчетный период

Для проведения анализа финансового состояния предприятия в условиях рыночной экономики нужно воспользоваться сравнительным аналитическим балансом.

Сравнительный аналитический баланс получается из обычного баланса путем дополнения его показателями структуры и динамики вложений и источников средств предприятия за отчетный период.

В табл. 1 представлена форма аналитического баланса (в агрегированном виде), а в табл. 2 - форма сравнительного аналитического баланса.

Сравнительный аналитический баланс интересен тем, что он сводит воедино и систематизирует те расчеты и прикидки, которые обычно делает любой аналитик при первоначальном ознакомлении с балансом.

Все показатели сравнительного баланса можно разбить на три группы:

* показатели структуры баланса (графы 1, 2, 3, 4);

* показатели динамики баланса (графы 5, 6);

* показатели структурной динамики баланса (графы 7, 8).

Сопоставляя структуры изменений в активе и пассиве баланса можно сделать вывод о том, через какие источники в основном был приток новых средств и в какие активы эти новые средства в основном вложены.

Таблица 1

Баланс предприятия в агрегированном виде, тыс. руб.

СТАТЬЯ БАЛАНСА Расчет, строка Отчетный год начало конец АКТИВ I. Внеоборотные активы, F А1100

129 520 123 874 II. Оборотные активы Ra А1200

201 342 194 795 в том числе:

- запасы, Z + вместе с НДС А1210 + А1220 130 309 103 058 - дебиторская задолженность, rd

- денежные средств и КФВ, d

- прочие оборотные активы, ra

А1230

А1240 + а1250 А1260

63 174 7 859 - 61 352

8 776 21 609 Баланс, B А1600

330 862 318 669 ПАССИВ III. Капитал и резервы, Ис

IV. Долгосрочные обязательства, Кт

V. Краткосрочные обязательства, Rp

в том числе:

- заемные средства, Kt

- кредиторская задолженность, rk

- прочие пассивы, rp Р1300

Р1400 Р1500

Р1510

Р1520 Р1530+ Р1540+ Р1550 202 076

7 075 121 711

59 277 47 210 15 224 199 166

7 822

111 681 79 462

25 664 6 555 Баланс, B Р1700 330 862 318 669

Устойчивость финансового положения предприятия в значительной степени зависит от целесообразности и правильности вложений финансовых ресурсов в активы. Активы динамичны по своей природе. В процессе функционирования предприятия величина активов и их структура претерпевают постоянные изменения. Наиболее общее представление об имевших место качественных изменениях в структуре средств и их источников, а также динамике этих изменений можно получить с помощью так называемого вертикального и горизонтального анализа отчетности.

Таблица 2

Сравнительный аналитический баланс, тыс. руб.

Статья баланса Абс. величина Удельный вес Изменение денежных средств начало конец начало конец Абс. величина (гр.2 - гр.1) Уд. вес (гр.4 - гр.3) % (гр.5 : гр.1 * 100) % (гр.5: ?В * 100) А 1 2 3 4 5 6 7 8 АКТИВ I. Внеоборотные активы, F

II. Оборотные активы, Ra

в том числе:

- запасы, Z

- дебиторская задолженность, rd

- денежные средства и КФВ, d

- прочие оборотные активы, ra 129 520

201 342 130 309

63 174 7 859

- 123 874 194 795

103 058

61 352 8 776

21 609 39,15

60,85 39,38

19,09

2,38 - 38,87

61,13 32,34

19,26 2,75 6,78

- 5 646

- 6 547 - 27 251

- 1 822 + 917

+ 21 609 - 0,28

+ 0,28

- 7,04 + 0,17

+ 0,37 + 6,78

- 4,36 - 3,25

- 20,91

- 2,88 + 11,67

- + 46,31 + 53,69

+ 223,50 + 14,94

- 7,52

- 177,23 Баланс, B 330 862 318 669 100 100 - 12 193 - - 3,69 100 ПАССИВ III. Капитал и резервы, Ис

IV. Долгосрочные обязательства, Кт

V. Краткосрочные обязательства, Rp

в том числе:

- заемные средства, Kt

- кредиторская задолженность, rk

- прочие пассивы, rp 202 076

7 075

121 711 59 277

47 210 15 224 199 166

7 822 111 681

79 462

25 664 6 555 61,07

2,14 36,79

17,92 14,27

4,60 62,5

2,46 35,04

24,94 8,05

2,05 - 2 910 + 747

- 10 030

+ 20 185 - 21 546

- 8 669 + 1,43

+ 0,32 - 1,75

+ 7,02

- 6,22 - 2,55 - 1,44

+ 10,56 - 8,24

+ 34,05 - 45,64

- 56,94 + 23,87

- 6,13 + 82,26

- 165,55 + 176,71

+ 71,10 Баланс, B 330 862 318 669 100 100 - 12 193 - - 3,69 100

Горизонтальный анализ заключается в построении одной или нескольких аналитических таблиц, в которых абсолютные балансовые показатели дополняются относительными темпами роста (снижения).

Большое значение для оценки финансового состояния имеет вертикальный (структурный) анализ актива и пассива баланса, который выражает финансовый отчет в виде относительных показателей. Цель вертикального анализа заключается в расчете удельного веса отдельных статей в итоге баланса и оценке изменений этих удельных весов.

2. Анализ финансовой устойчивости предприятия

Залогом выживаемости и основной стабильности положения предприятия служит его устойчивость.

Законы рыночной экономики, к которым постепенно адаптируются отечественные предприятия, требуют постоянного кругооборота средств в народном хозяйстве. В этих условиях определение финансовой устойчивости предприятия, важнейшими признаками которой являются платежеспособность и наличие ресурсов для развития, относится к числу наиболее важных не только финансовых, но и общеэкономических проблем.

Финансовая устойчивость является отражением стабильного превышения доходов над расходами, обеспечивает свободное маневрирование денежными средствами предприятия, и путем эффективного их использования способствуют бесперебойному процессу производства и реализации продукции. Поэтому финансовая устойчивость формируется в процессе всей производственно-хозяйственной деятельности и является главным компонентом общей устойчивости предприятия.

Анализ устойчивости финансового состояния на ту или иную дату позволяет ответить на вопрос, насколько правильно предприятие управляло финансовыми ресурсами в течение периода, предшествующего этой дате. Важно, чтобы состояние финансовых ресурсов соответствовало требованиям рынка и отвечало потребностям развития предприятия, поскольку недостаточная финансовая устойчивость может привести к неплатежеспособности предприятия и к отсутствию у него средств для развития производства, а избыточная - препятствовать развитию, отягощая предприятие излишними запасами и резервами. Таким образом, сущность финансовой устойчивости определяется эффективным формированием, распределением и использованием финансовых ресурсов, а платежеспособность выступает ее внешним проявлением.

Финансовая устойчивость предприятия характеризуется системой абсолютных и относительных показателей.

Абсолютными показателями финансовой устойчивости являются показатели, характеризующие степень обеспеченности запасов и затрат источниками их формирования.

Для характеристики источников формирования запасов и затрат определяют три основных показателя:

1. Наличие собственных оборотных средств, как разница между капиталом и резервами и внеоборотными активами. Этот показатель характеризует чистый оборотный капитал.

2. Наличие собственных и долгосрочных заемных источников формирования запасов и затрат, определяемое путем увеличения предыдущего показателя на сумму долгосрочных обязательств.

3. Общая величина основных источников формирования запасов и затрат, определяемая путем увеличения предыдущего показателя на сумму краткосрочных заемных средств.

Трем показателям наличия источников формирования запасов и затрат соответствуют три показателя обеспеченности запасов и затрат источниками формирования:

1. Излишек (+) или недостаток (-) собственных оборотных средств:

Ф1=Р1300-А1100-(А1210+А1220)

Ф1=202 076-129 520-130 309= -57 753 на начало года

Ф1=199 166-123 874-103 058= -27 766 на конец года

2. Излишек (+) или недостаток (-) и долгосрочных основных источников формирования запасов и затрат:

Ф2=Р1300+Р1400-А1100-(А1210+А1220)

Ф2=202 076+7 075-129 520-130 309= -50 678 на начало года

Ф2=199 166+7 822-123 874-103 058= -19 944 на конец года

3. Излишек (+) или недостаток (-) общей величины основных источников формирования запасов и затрат:

Ф3=Р1300+Р1400+Р1510-А1100-(А1210+А1220)

Ф3=202 076+7 075+59 277-129 520-130 309= +8 599 на начало года

Ф3=199 166+7 822+79 462-123 874-103 058= +59 518 на конец года

С помощью этих трех показателей мы можем определить трехкомпонентный показатель типа финансовой ситуации:

S(Ф) = 1, если Ф>0

S(Ф) = 0, если Ф=П1; А2>=П2; А3>=П3; А4=0,5

= 0,6?0,8 >=0,2?0,25

>=0,7?1,0 >=2 0,611

0,638

1,555 0,359 0,557

-0,046 0,620 1,755 0,625

0,600 1,573 0,378

0,731

-0,036 0,873 1,853 + 0,014

-0,038 + 0,018

+ 0,019 + 0,174

+ 0,010

+ 0,253 + 0,098

Интерпретация финансовых коэффициентов является важным разделом анализа. Для более точной оценки финансового состояния посредством финансовых коэффициентов лучше использовать информацию за ряд лет, что позволяет выявить тенденции изменения. Кроме того, следует рассматривать их во взаимосвязи с другими показателями, например, с объемом продаж. В практике анализа финансового состояния предприятия используется еще несколько десятков финансовых коэффициентов.

Внутренний анализ финансового состояния предприятия

В курсовой работе внутренний анализа финансового состояния предприятия включает в себя следующие разделы анализа:

1. Анализ состояния и использование основных средств.

2. Анализ финансовых результатов работы предприятия.

3. Анализ состояния запасов и затрат предприятия.

4. Анализ использования оборотных средств.

5. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности.

6. Анализ платежеспособности предприятия.

1. Анализ состояния и использования основных средств

Задачей анализа основных средств является изучение степени их использования и выявление резервов для их более полной загрузки.

Таблица 6

Анализ состояния и использования основных средств

Показатель Расчет Отчетный год Начало Конец Изменение х) 1. Первоначальная стоимость, тыс. руб. 108 437 97 792 - 10 645 2. Износ, тыс. руб. 10 905 14 447 + 3 542 3. Остаточная стоимость, тыс. руб. 97 532 83 345 - 14 187 4. Коэффициент, %: 4.1. износа 10,06 14,77 + 4,71 4.2. годности 100 - стр. 4.1 89,94 85,23 - 4,71 5. Прибыль до налогообложения, тыс. руб. 22 250 25 348 + 3 098 6. Фондоотдача, коп./руб. 0,20 0,26 + 0,06 7. Реальные активы предприятия А1100 + а1211 141 196 138 992 - 2 204 8. Коэффициент реальной мощности предприятия 42,68 43,62 + 0,94 х) Увеличение - плюс (+), уменьшение - минус (-).

На основании табл. 6 необходимо определить:

а) изменение наличия основных средств по первоначальной и остаточной стоимости, их износ за отчетный период;

б) степень изношенности и годности основных средств в процентах на начало и конец отчетного периода, и ее изменение;

в) показатель фондоотдачи и его изменение;

г) реальную мощность предприятия;

д) изменение коэффициента реальной мощности предприятия.

Одним из основных показателей эффективного использования основных средств является размер прибыли, получаемой на один рубль основных средств, то есть фондоотдача. Поэтому при анализе использования основных средств важно получить этот показатель. Он определяется отношением суммы балансовой прибыли, полученной за отчетный период, к общей сумме основных средств, то есть к сумме основных средств по первоначальной стоимости.

Реальные активы представляют собой мощность предприятия и складываются из итога I раздела Актива баланса и производственных запасов (строка а211) из II раздела Актива баланса.

На основании табл. 7 определяем:

а) изменение наличия основных средств по первоначальной стоимости и темп роста за анализируемый период;

б) структуру основных средств на начало и конец отчетного периода;

в) коэффициенты поступления и выбытия основных средств;

г) период оборота основных средств (число лет) по их поступлению и выбытию.

Таблица 7

Анализ структуры и динамики основных средств за отчетный период

Группа Расчет, строка Наличие Темп роста, % Структура Коэффициент Период оборота, лет, по Начало Конец Начало Конец Поступ-ления Выбы-тия отчетного года отчетного года Поступ-лению Выбы-тию А 1 2 3 4 5 6 7 8 9 10 1. Машины и оборудование

2. Транспортные средства

3. Инструменты

4. Итого активных средств

5. Здания 6. Сооружения

7. Передаточные устройства

8. Остальное

9. Итого условно-постоянных средств

10. Всего основных средств

В том числе:

производственных

непроизводственных

?1?3

?5?8 4 + 9

41 396

12 864 16 432

70 692 24 146

- - 2 694 26 840

97 532

91 384 6 148 35 786

12 864 12 023

60 673 18 149

- -

4 523 22 672

83 345 77 197

6 148 86,45 100,00

73,17

85,83 75,16 -

- 167,89 84,47

85,45 84,48

100,00 42,44

13,19 16,85

72,48 24,76 -

- 2,76 27,52

100,00

93,70 6,3 42,94

15,43 14,43

72,80 21,77 -

- 5,43

27,20 100,00

92,62 7,38 0,12

- 0,14 0,10

- -

- 0,40 0,08

0,09 - - 0,24

- 0,37 0,22

0,25

- - - 0,22

0,23 - - 8,33

- 7,14 10

- -

- 2,5 12,5

11,1 - - 4,16

- 2,7 4,5

4 -

- - 4,5 4,3

- -

Интенсивность движения основных средств нужно оценивать по уровню коэффициентов:

* поступления

* выбытия

Для заполнения табл. 7 необходимо использовать прил. 3.

Период оборота основных средств определяется:

* по поступлению

* по выбытию

Коэффициент поступления показывает, какую часть от имеющихся на предприятии на конец отчетного периода основных средств составляют новые основные средства.

Коэффициент выбытия показывает, какая часть основных средств, которыми предприятие начало деятельность в отчетном периоде, выбыла из-за ветхости или по другим причинам.

2. Анализ финансовых результатов работы предприятия

Таблица 8

Анализ финансовых результатов работы предприятия

Наименование показателя Код стр. Ф №2 За отчетный период За аналогичный период прошлого года Откл., +, - Уд. вес, % Откл. уд. веса, % О.п. П.п. А Б 1 2 3 4 5 6 Выручка (нетто) от продажи товаров, работ, услуг (за минусом) НДС, акцизов и других обязательных платежей (В) 2110 99 017 106 969 - 7 952 100 100 - Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг, (С) 2120 70 203 69 744 + 459 70,90 65,20 + 5,70 Коммерческие расходы (КР) 2210 594 5 562 - 4968 0,60 5,20 - 4,60 Управленческие расходы (УР) 2220 198 3 102 - 2904 0,20 2,90 - 2,70 Прибыль (убыток) от продаж (стр. 010-020-030-040) (Пр) 2200 28 022 28 561 - 539 28,30 26,70 + 1,60 Проценты к получению (% к пол.) 2320 4 654 1 610 + 3 044 4,70 1,51 + 3,19 Проценты к уплате (% к упл.) 2330 4 188 3 102 + 1 086 4,23 2,90 + 1,33 Доходы от участия в других организациях (ДрД) 2310 1 064 4 814 - 3 750 1,08 4,50 - 3,42 Прочие операционные доходы (ПрД) 2340 1 095 2 353 - 1 258 1,10 2,20 -1,10 Прочие операционные расходы (ПрР) 2350 5 299 11 986 - 6 687 5,35 11,21 - 5,86 Прибыль (убыток) до налогообложения 2300 25 348 22 250 + 3 098 25,60 20,80 + 4,80 Текущий налог на прибыль (НП) 2410 25 348 20 737 + 4 611 25,60 19,40 + 6,20 Чистая прибыль (убыток) отчетного периода (Пчист) 2400 -

1 513 - 1 513 - 1,40 - 1,40

Анализ финансовых результатов деятельности предприятия включает в себя:

1. Исследование изменений каждого показателя за анализируемый период (горизонтальный анализ, расчет в колонке 3 табл. 8);

2. Исследование структуры соответствующих показателей и их изменений (вертикальный анализ, расчет в колонках 4, 5, 6 табл. 8).

Наряду с анализом изменений абсолютной суммы прибыли определяются изменения уровня рентабельности предприятия. Рентабельность определяется как отношение фактически полученной прибыли к общей сумме производственных фондов. Под общей суммой производственных фондов предприятия понимаются основные фонды по первоначальной стоимости плюс материальные оборотные средства.

На уровень рентабельности влияют те же факторы, что и на абсолютную сумму прибыли. Кроме того, уровень рентабельности зависит от размера основных и оборотных средств: чем меньше этих средств, тем при прочих равных условиях выше уровень рентабельности.

3. Анализ состояния запасов и затрат предприятия

Анализ состояния запасов и затрат является составной частью внутреннего анализа финансового состояния.

Изучение наличия, состава и структуры запасов и затрат позволяет сделать выводы о намечающейся неблагоприятной тенденции накопления нереализованной продукции.

Чтобы обеспечить бесперебойный производственный процесс и реализацию продукции, величина запасов и затрат должна быть оптимальной. Важнейшим условием достижения оптимальности являются обоснованные расчеты их потребности, установление постоянных договорных отношений с поставщиками, выполнение ими своих обязательств. Невыполнение поставщиками своих обязательств является частой причиной колебаний физических запасов. Кроме того, причинами могут быть недостатки в организации производства, недостатки в организации ее сбыта, недостатки планирования, анализа и учета.

Таблица 9

Анализ состояния производственных запасов, тыс. руб.

Наименование группы запасов Абсолютная величина Удельный вес Изменения Начало Конец Начало Конец Абсолютная величина гр. 2 - гр. 1 Удельный вес гр. 4 - гр. 3 % (гр. 5 / гр. 1) * 100% % (гр. 5 / ?Z)*100% А 1 2 3 4 5 6 7 8 Сырье, материалы и другие аналогичные ценности, А1211 11 676 15 115 9,02 15,27 + 3 439 + 6,25 + 29,45 - 11,27 Животные на выращивании и откорме, А1212 - - - - - - - - Затраты в незавершенное производство, А1213 2 266 1 175 1,75 1,18 - 1 091 - 0,57 - 48,15 + 3,58 Готовая продукция и товары для перепродажи, А1214 109 623 79 811 84,63 80,60 - 29 812 - 4,03 - 27,20 + 97,73 Товары отгруженные, А1215 - - - - - - - - Расходы будущих периодов, А1216 398 211 0,31 0,22 - 187 - 0,09 - 46,99 + 0,61 Прочие запасы и затраты, А1219 5 557 2 704 4,29 2,73 - 2 853 - 1,56 - 51,34 + 9,35 Итого запасов, Z, А1210 129 520 99 016 100 100 - 30 504 - - 23,55 100

4. Анализ использования оборотных средств

Финансовое положение предприятия находится в непосредственной зависимости от того, насколько быстро средства, вложенные в активы, превращаются в реальные деньги. Такое влияние объясняется тем, что со скоростью оборота оборотных средств связаны:

* минимально необходимая величина авансированного капитала и связанные с ним выплаты денежных средств;

* потребность в дополнительных источниках финансирования;

* затраты, связанные с владением товарно-материальными ценностями и их хранением.

Как правило, чем выше оборачиваемость, тем лучше финансовое состояние предприятия. Ускорение оборачиваемости оборотных средств уменьшает потребность в них. В результате ускорения оборота меньше требуется запасов сырья, материалов, топлива, а, следовательно, быстрее высвобождаются и денежные средства.

Высвобождаемые денежные ресурсы накапливаются на расчетном счете предприятия, в результате чего улучшается финансовое состояние, укрепляется платежеспособность предприятия.

Основными факторами, влияющими на величину и скорость оборота оборотных средств предприятия, являются:

* масштаб деятельности предприятия;

* отраслевая и подотраслевая принадлежность предприятия;

* длительность производственного цикла;

* качество и ассортимент потребляемых видов ресурсов;

* география потребителей продукции и услуг и география поставщиков и смежников;

* система расчетов за товары, работы и услуги;

* платежеспособность клиентов;

* качество банковского обслуживания;

* темпы роста производства и реализации продукции и услуг;

* учетная политика предприятия;

* квалификация менеджеров;

* инфляция.

Таблица 10

Анализ оборачиваемости материальных оборотных средств

Показатель Расчет Отчетный год начало конец 1 2 3 4 1. Выручка от продажи продукции, работ и услуг, тыс. руб. 106 969 99 017 2. Однодневная выручка, тыс. руб. Стр. 1 / 360 297 275 3. Средние остатки материальных оборотных средств, тыс. руб. 129 520 99 016 4. Оборачиваемость, дни Стр. 3 / стр. 2 436 360 5. Вовлечено средств в хозяйственный оборот за счет ускорения оборачиваемости: 5.1. в днях (стр. 4. гр. 3) - (стр. 4. гр. 4) 76 5.2. в сумме стр. 5.1.* стр. 2. гр. 4 20 900 6. Отвлечено средств из хозяйственного оборота за счет замедления оборачиваемости: 6.1. в днях (стр. 4. гр. 4) - (стр. 4. гр. 3) - 76 6.2. в сумме стр. 6.1.* стр. 2. гр. 4 - 20 900

На основании табл. 10 необходимо установить оборачиваемость в днях материальных оборотных средств соответственно на начало и конец года.

Под оборачиваемостью оборотных средств понимается средняя продолжительность кругооборота, измеряемая скоростью возврата в денежную форму оборотных средств предприятия в результате реализации продукции. Оборачиваемость в днях определяется как частное от деления средних остатков материальных оборотных средств на однодневную выручку от реализации продукции, работ и услуг.

Однодневная выручка определяется делением выручки от продажи продукции, работ и услуг на 360 дней.

Выручка от продажи продукции, работ и услуг берется без налога на добавленную стоимость и других налогов, учитываемых за счет выручки.

Показатели продолжительности в днях могут исчисляться по всем оборотным средствам, группам этих средств.

Таблица 11

Анализ использования всех оборотных средств

Показатели №№ строк На начало периода На конец периода Изменения за период +,- А В 1 2 3 Выручка от продажи продукции, работ и услуг 1 106 969 99 017 - 7 952 То же в расчете за день

(строка 2 = строка 1 / 360) 2 297 275 - 22 Средняя величина оборотных средств, в т.ч.:

* производственные запасы

* дебиторская задолженность за товары, работы и услуги 3

4 5 201 342

106 969 63 174

194 795

99 017 61 352

- 6 547 - 7 952

- 1 822 Оборачиваемость оборотных средств, дни (строка 6 = строка 3 / строку 2), в т.ч.:

* производственных запасов (строка 7 = строка 4 / строку 2)

* дебиторская задолженность за товары, работы и услуги (строка 8 = строка 5 / строку 2) 6

7

8 678 360

213 708 360

223 30 0

10 Эффект от изменения оборачиваемости оборотных средств (строка 6 графа 3 * строка 2 графа 2) 9 8 250

5. Анализ дебиторской и кредиторской задолженности

Наряду с собственными и заемными средствами на каждом предприятии в обороте находятся временно привлеченные ресурсы других предприятий и организаций, представляющие кредиторскую задолженность, в то же время часть средств данного предприятия отвлечена в другие предприятия и организации и числятся в виде дебиторской задолженности.

Состояние дебиторской и кредиторской задолженностей, их размеры и их качество оказывают сильное влияние на финансовое состояние организации.

Для улучшения финансового положения предприятия необходимо:

- следить за соотношением дебиторской и кредиторской задолженности. Значительное превышение дебиторской задолженности создает угрозу финансовой устойчивости организации и делает необходимым привлечение дополнительных источников финансирования;

- контролировать состояние расчетов по просроченным задолженностям;

- по возможности ориентироваться на увеличение количества заказчиков с целью уменьшения риска неуплаты монопольным заказчикам.

На основании табл. 12 необходимо установить:

а) структуру и динамику дебиторской задолженности;

б) структуру и динамику кредиторской задолженности;

Дебиторская и кредиторская задолженности делятся на 2 вида:

"нормальная" или "допустимая" и "неоправданная" или "недопустимая" задолженности.

Нормальные виды задолженности возникают вследствие применяемых форм расчетов за отпущенную продукцию, выполненные работы и услуги.

Просроченная задолженность, а также задолженность, возникшая в связи с нарушением установленного порядка расчетов, является неоправданной или недопустимой.

Таблица 12

Анализ дебиторской и кредиторской задолженности

Вид задолженности Остаток задолженности Темп роста задолженности на н.г. на к.г. А 1 2 3 Дебиторская задолженность:

* краткосрочная, всего:

в том числе:

- расчеты с покупателями и заказчиками

* долгосрочная, всего:

в том числе:

- расчеты с покупателями и заказчиками

62 731 - 443

- 61 151 -

201 - 0,975

- 0,454

- Кредиторская задолженность:

* краткосрочная, всего:

в том числе:

- расчеты с покупателями и заказчиками

* долгосрочная, всего:

в том числе:

- расчеты с покупателями и заказчиками

43 910

- 3 300 -

23 361 - 2 303

- 0,532 -

0,698

- 6. Анализ платежеспособности предприятия

Под платежеспособностью предприятия понимается наличие денежных ресурсов и предстоящих поступлений денег, сумма которых может быть использована для погашения срочных обязательств предприятия перед бюджетом, внебюджетными фондами, банками, кредиторами, рабочими и служащими.

Предприятие считается платежеспособным, когда ресурсы, имеющиеся в активе баланса достаточны, чтобы погасить срочные обязательства предприятия и не допустить нарушения сроков расчетов по обязательствам. Анализ платежеспособности осуществляется на основе табл. 13. Платежеспособность предприятия выражается через коэффициент платежеспособности.

Если Кплатеж.?1, то предприятие платежеспособно, если <1, то предприятие неплатежеспособно.

Если платежеспособность нарушена, то нужно рассчитать коэффициент утраты платежеспособности сроком на 3 месяца и коэффициент восстановления платежеспособности сроком на 6 месяцев по формулам:

где Кк.п.т.л. - коэффициент текущей ликвидности предприятия на конец отчетного периода;

?К = Кк.п.т.л. - Кн.п.т.л. - изменение коэффициента за отчетный период;

Т - период времени в месяцах;

2 - норматив коэффициента текущей ликвидности.

Указанные коэффициенты должны быть больше 1. В противном случае предприятие в ближайшее время не сможет восстановить свою платежеспособность.

Таблица 13

Анализ платежеспособности предприятия

Денежные средства Постоянные платежи Виды

Денежных

средств Сумма Виды

Предстоящих

платежей Сумма на н.г. на к.г. +,- на н.г. на к.г. +,- А 1 2 3 Б 4 5 6 1. Денежные средства, А 7 859 8 776 + 917 1. Налоги, р 3 365 1 188 - 2 177 2. Дебиторы, за исключением сомнительной задолженности 44 202 45 577 + 1 375 2. Оплата труда 5 417 3 526 - 1 891 ИТОГО: 52 061 54 353 + 2 292 ИТОГО: 8 782 4 714 - 4 068

Объяснительная записка

По состоянию на конец периода валюта баланса равно 318 669 тыс.руб., что уменьшилось по сравнению с началом периода на 12 193 тыс.руб.

Чистый оборотный капитал предприятия на конец периода вырос на 2 736 тыс.руб. по сравнению с началом периода и составил 75 292 тыс.руб. собственные и заемные источники формирования запасов и затрат на конец периода составили 83 114 тыс.руб. и увеличились по сравнению с началом года на 3 483 тыс.руб. общая величина основных источников формировании запасов и затрат на конец периода равна 103 058 тыс.руб., что меньше чем на начало периода на 27 251 тыс.руб. трехкомпонентный показатель типа финансовой устойчивости и на начало и на конец периода составит {0,0,1}, что свидетельствует о неустойчивом финансовом состоянии предприятия, сопряженном с нарушением платежеспособности, но существует возможность равновесия за счет пополнения источников собственных средств, уменьшения дебиторской задолженности, ускорения оборачиваемости запасов.

И на начло и на конец периода у предприятия не хватает денежных средств для полного погашения обязательств, даже когда предприятие привлечет дебиторскую задолженность, то и в этом случае средств все равно не хватит, только после реализации некоторой части запасов можно погасить обязательства. В целом предприятие можно считать платежеспособным, а его активы ликвидными.

Показатель ликвидности на начало периода составил 0,755, а на конец года вырос на 0,262, что свидетельствует об увеличении платежеспособности на конец периода.

Коэффициент автономии и на начало периода и на конец соответствует норме, что свидетельствует о том, что предприятие финансово независимо от кредиторов.

Коэффициент соотношения заемных и собственных средств показывает, что на начало года на 1 руб. заемных средств приходится 0, 638 руб. собственных, к концу периода этот показатель снижается и равен 0,600 руб.

Коэффициент соотношения мобильных и иммобильных средств на конец периода увеличился на 0,018 и составил 1,573, что свидетельствует об увеличении доли заемных средств в общем объеме источников финансирования.

Коэффициент маневренности на конец периода увеличился на 0,019, но все равно остался ниже нормы и составил 0,378, что свидетельствует о том, что на формирование внеоборотных активов, которые обладают низкой мобильностью направлена малая часть собственного капитала.

Коэффициент обеспеченности запасов собственным капиталом показывает, что на начало периода запасы были сформированы за счет собственного капитала на 55,7% (не соответствовали норме), а на конец периода на 73,1% (соответствуют норме).

Коэффициент абсолютной ликвидности на начало и на конец периода ниже нормы, что свидетельствует о том, что краткосрочные обязательства не покрываются за счет абсолютно ликвидных активов.

Коэффициент быстрой ликвидности на начало периода ниже нормы, но на конец периода вырос на 0,253 и составит 0,873, что свидетельствует о том, что краткосрочные обязательства на 87,3% покрываются за счет абсолютно и быстро реализуемых активов.

Коэффициент текущей ликвидности ниже нормы и на начало и конец периода, но на конец периода увеличился на 0,098. Низкий коэффициент текущей ликвидности характеризует то, что оборотные активы предприятия превышают краткосрочные обязательства в 1,853 раза.

Первоначальная стоимость основных средств предприятия на конец периода уменьшилась по сравнению с началом а 10 645 тыс.руб. и составила 97 792 тыс.руб. износ основных средств на конец периода увеличился на 3 542 тыс.руб. Таким образом остаточная стоимость основных средств уменьшилась на 14 187 тыс.руб. и составила 83 345 тыс.руб. в процентном соотношении износ основных средств увеличился на конец периода по сравнению с началом на 4, 71% и составил 14,77%, срок годно основных фондов наоборот сократился на 4,71% и составил 85,23%. Прибыль на единицу основных средств на конец периода по сравнению с началом периода увеличилась на 0,06 коп./руб. и составила 0,26 коп/руб.. Реальные активы предприятия на конец периода уменьшились на 2204 тыс.руб. по сравнению с началом периода и составили 138 992 тыс. руб. коэффициент реальной мощности предприятия при этом увеличился на 0,94% и составил 43,62% в имуществе предприятия. Темп роста активных средств составил 86,83%, что свидетельствует об их снижении. На снижение повлияло уменьшение машин и оборудования на 13,55% и инструментов на 26,83%. Темп роста условно-постоянных средств составил 84,47%. На это повлияло увеличение остальных средств на 67,89% и снижение зданий на 24,84%. На конец периода существенных изменений в структуре основных средств не произошло. Наибольшую часть средств составляют машины и оборудование. Основные средства состоят на 72,48% из активных и на 27,52% условно-постоянных средств. На конец периода основные средства составили 83 345 тыс. руб., из них производственные средства - 77 197 тыс. руб. (92,62%) и непроизводственные средства 6 148 тыс.руб. (7,38%). На конец периода новые активные средства составили 10%, а выбыло - 22%.

За отчетный период на финансовый результат предприятия положительное влияние оказали следующие изменения:

- снижение коммерчески расходов на 4 968 тыс. руб.

- снижение управленческих расходов на 2 904 тыс. руб.

- увеличение процентов к получению на 3 044 тыс. руб.

- снижение прочих операционных расходов на 6687 тыс. руб.

Отрицательное влияние на финансовый результат оказало:

- снижение выручки от реализации на 7 952 тыс. руб.

- увеличение себестоимости продаж на 459 тыс. руб.

- увеличение процентов к уплате на 1 086 тыс. руб.

- снижение доходов от участия в других организация на 3 750 тыс. руб.

- снижение прочих операционных доходов на 1 258 тыс. руб.

- увеличение налога на прибыль на 4 611 тыс. руб.

В результате чистая прибыль предприятия за отчетный период уменьшилась на 1 513 тыс. руб. и составила 0 руб.

Значительных изменений в структуре выручки не произошло. Рентабельность за отчетный период составила 9,7%, что свидетельствует о том, что на 1 руб. вложенный в производственные фонды предприятия приходится 0,097руб. прибыли.

Запасы на конец периода сократились на 30 504 тыс. руб. по сравнению с началом периода и составили 99 016 тыс. руб. Наибольшее влияние на уменьшение запасов оказало снижение уровня готовой продукции на 29 812 тыс. руб. Снижение запасов свидетельствует о том, что предприятие ведет активную деятельность, товары не залеживаются на складе. По сравнению с начало периода оборачиваемость материальных оборотных средств сократилась на 76 дней и составила 360 дней. Это означает, что на предприятии быстрее высвобождаются денежные средства.

Оборачиваемость оборотных средств на конец периода увеличилась на 30 дней по сравнению с началом периода и составила 708 дней. Снижение производственных запасов не оказало влияния на оборот оборотных средств предприятия, а снижение дебиторской задолженности на 1 822 тыс. руб. увеличило оборачиваемость на 10 дней.

На конец периода краткосрочная дебиторская задолженность незначительно уменьшилась по сравнению с началом периода и составила 61 151 тыс. руб., а долгосрочная дебиторская задолженность уменьшилась чуть больше чем в 0,5 раза и составила 201 тыс. руб. На конец периода краткосрочная задолженность в размере 18 602 тыс.руб. является неоправданной, т.к. является просроченной.

На конец периода по сравнению с началом периода краткосрочная кредиторская задолженность уменьшилась почти в 0,5 раза и составила 23 361 тыс. руб., а долгосрочная снизилась до 2 103 тыс.руб. На конец периода краткосрочная кредиторская задолженность в сумме 2 303 тыс.руб. является неоправданной, т.к. является просроченной.

Коэффициент платежеспособности по наиболее срочным обязательствам на начало периода составил 5,93, а на конец периода 11,5 - это свидетельствует о том, что предприятие и на начало и на конец периода могло погасить свой срочные обязательства за счет имеющихся в активе баланса ресурсов.

Список литературы:

1. Елисеева Т.П. Экономика и анализ деятельности предприятий / Т.П. Елисеева, М.Д. Молев., Н.Г. Трегулова. - Москва : Феникс, 2009. - 476 с.

2. Бариленко В.И. Анализ хозяйственной деятельности / В.И. Бариленко и [др.]. - Москва : Омега-Л, 2009. - 414 с.

3. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности [Электронный ресурс].- Г.В. Савицкая.- Режим доступа : http://www.bibliotekar.ru/deyatelnost-predpriyatiya-2/index.htm.- 31.03.2014

4. Федотова Н.В. Экономический анализ: Уч. пос. - М.: МИИТ, 2009. - 31 с.

5. Федотова Н.В. Финансовый менеджмент: Уч. пос. - М.: РГОТУПС, 2007. - 58 с.

Приложение № 1 к Приказу Министерства финансов Российской Федерации

от 02.07.2010 № 66н (в ред. Приказа Минфина РФ от 05.10.2011 № 124н)

Формы бухгалтерского баланса и отчета о прибылях и убытках

Бухгалтерский баланс

на 20 г. Коды Форма по ОКУД 0710001 Дата (число, месяц, год) Организация по ОКПО Идентификационный номер налогоплательщика ИНН Вид экономической

деятельности по

ОКВЭД Организационно-правовая форма/форма собственности по ОКОПФ/ОКФС Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.) по ОКЕИ 384 (385) Местонахождение (адрес)

На 31 декабря На 31 декабря Пояснения 1 Наименование показателя 2 Код 20 г.3 20 г.4 АКТИВ I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Нематериальные активы 1110 644 603 Результаты исследований и разработок 1120 19830 28527 Нематериальные поисковые активы 1130 - - Материальные поисковые активы 1140 - - Основные средства 1150 97532 87731 Доходные вложения в материальные ценности 1160 - - Финансовые вложения 1170 11514 11399 Отложенные налоговые активы 1180 - - Прочие внеоборотные активы 1190 - - Итого по разделу I 1100 129520 128260 II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы 1210 129520 115134

в том числе:

сырье, материалы и другие аналогичные ценности 1211 11676 17576 животные на выращивании и откорме 1212 - - затраты в незавершенном производстве 1213 2266 1366 готовая продукция и товары для перепродажи 1214 109623 92803 товары отгруженные 1215 - - расходы будущих периодов 1216 398 245 прочие запасы и затраты 1217 5557 3144 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям 1220 789 4042 Дебиторская задолженность 1230 63174 61352 Финансовые вложения (за исключением денежных эквивалентов) 1240 1334 2516 Денежные средства и денежные эквиваленты 1250 6525 7365 Прочие оборотные активы 1260 - - Итого по разделу II 1200 201342 190409 БАЛАНС 1600 330862 318669 Форма 0710001 с. 2

На 31 декабря На 31 декабря Пояснения 1 Наименование показателя 2 код 20 г.4 20 г.5 ПАССИВ III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ 6 Уставный капитал (складочный капитал, уставный фонд, вклады товарищей) 1310 68000 68000 Собственные акции, выкупленные у акционеров 1320

( - )5 ( - ) Переоценка внеоборотных активов 1340 - - Добавочный капитал (без переоценки) 1350 107903 107554 Резервный капитал 1360 24660 23612 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) 1370 1513 - Итого по разделу III 1300 202076 199166 IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства 1410 7075 7822 Отложенные налоговые обязательства 1420 - - Оценочные обязательства 1430 - - Прочие обязательства 1450 - - Итого по разделу IV 1400 7075 7822 V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Заемные средства 1510 59277 79462 Кредиторская задолженность 1520 47210 25664 в том числе:

поставщики и подрядчики 1521 31513 16574 задолженность перед персоналом организации 1522 5417 3526 задолженность перед государственными внебюджетными фондами 1523 3337 1677 задолженность по налогам и сборам 1524 3365 1188 задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов 1526 - - прочие кредиторы 1529 3578 2699 Доходы будущих периодов 1530 2867 3923 Оценочные обязательства 1540 4116 2632 Прочие обязательства 1550 8241 - Итого по разделу V 1500 121711 111681 БАЛАНС 1700 330862 318669

Примечания

1. Указывается номер соответствующего пояснения к бухгалтерскому балансу и отчету о прибылях и убытках.

2. В соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99, утвержденным Приказом Министерства финансов Российской Федерации от 6 июля 1999 г. № 43н (по заключению Министерства юстиции Российской Федерации № 6417-ПК от 6 августа 1999 г. указанным Приказ в государственной регистрации не нуждается), показатели об отдельных активах, обязательствах могут приводиться общей суммой с раскрытием в пояснениях к бухгалтерскому балансу, если каждый из этих показателей в отдельности несущественен для оценки заинтересованными пользователями финансового положения организации или финансовых результатов ее деятельности.

3. Указывается отчетная дата отчетного периода.

4. Указывается предыдущий год.

5. Здесь и в других формах отчетов вычитаемый или отрицательный показатель показывается в круглых скобках.

Отчет о прибылях и убытках

за 20 г. Коды Форма по ОКУД 0710002 Дата (число, месяц, год) Организация по ОКПО Идентификационный номер налогоплательщика ИНН Вид экономической

деятельности по

ОКВЭД Организационно-правовая форма/форма собственности по ОКОПФ/ОКФС Единица измерения: тыс. руб. (млн. руб.) по ОКЕИ 384 (385)

За За Пояснения 1 Наименование показателя 2 Код 20 г.3 20 г.4 Выручка 5 2110 106969 99017 Себестоимость продаж 2120 69744 70203 Валовая прибыль (убыток) 2100 37225 28814 Коммерческие расходы 2210 5562 594 Управленческие расходы 2220 3102 198 Прибыль (убыток) от продаж 2200 28561 28022 Доходы от участия в других организациях 2310 4814 1064 Проценты к получению 2320 1610 4654 Проценты к уплате 2330 3102 4188 ) Прочие доходы 2340 2353 1095 Прочие расходы 2350 11986 5299 ) Прибыль (убыток) до налогообложения 2300 22250 25348 Текущий налог на прибыль 2410 20737 25348 ) Изменение отложенных налоговых обязательств 2430 - - Изменение отложенных налоговых активов 2450 - - Прочее 2460 - - Чистая прибыль (убыток) 2400 1513 -

Приложение 3

Дебиторская и кредиторская задолженность

Наименование показателя Остаток, на начало года Получено Погашено Остаток на конец

года 1 2 3 4 5 Дебиторская задолженность: краткосрочная 62731 334106 335686 61151 в том числе просроченная 20405 98902 100705 18602 из нее длительностью свыше 3 месяцев 18972 10805 14002 15775 долгосрочная 443 - 242 201 в том числе просроченная - - - - из нее длительностью свыше 3 месяцев - - - - задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты 443 - 242 201 Кредиторская задолженность: краткосрочная 43910 190534 211083 23361 в том числе просроченная 31615 27834 54076 5373 из нее длительностью свыше 3 месяцев 18312 3394 16333 5373 долгосрочная 3300 4503 5500 2303 в том числе просроченная 3300 4503 5500 2303 из нее длительностью свыше 3 месяцев - - - - задолженность, платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты 3300 4503 5500 2303

Амортизируемое имущество

Наименование показателя Остаток, на начало года Получено Погашено Остаток на конец

года 1 2 3 4 5 I. Нематериальные активы

Права на объекты интеллектуальной (промышленной)

собственности

531 489 530 490 в том числе права, возникающие:

из авторских прав и иных договоров произведения науки, литературы, искусства и объекты смежных прав, на программы ЭВМ, базы данных и

др. 250 - - 250 из патентов на изобретения, промышленные образцы, коллекционные достижения из свидетельств на полезные модели, товарные знаки и знаки обслуживания или лицензионных договоров на их использование 281 489 530 240 из прав "ноу-хау" - - - - Права на пользование обособленными природными объектами 113 - - 113 Организационные расходы - - - - Деловая репутация организации - - - - Прочие - - - - Итого (сумма строк ) 644 489 530 603 II. Основные средства

Земельные участки и объекты

природопользования - - - - Здания 24146 - 5997 18149 Сооружения - - - - Машины и оборудование 41396 4349 9959 35786 Транспортные средства 12864 - - 12864 Производственный и хозяйственный инвентарь 16432 1644 6053 12023 Рабочий скот - - - - Продуктивный скот - - - - Многолетние насаждения - - - - Другие виды основных средств 2694 1829 - 4523 Итого (сумма строк )

в том числе: 97532 7822 22009 83345 производственные 91384 7822 22009 77197 непроизводственные 6148 - - 6148

Справка к разделу 3

Наименование показателя Остаток, на начало года Остаток, на конец года 1 2 3 Износ амортизируемого имущества:

нематериальных активов 107 237 Основных средств- всего 10905 14447 в том числе:

зданий и сооружений 2375 4319 машин, оборудования, транспортных средств 8530 13128 других - -

5

2

Показать полностью… https://vk.com/doc59322106_292488967
Рекомендуемые документы в приложении