Всё для Учёбы — студенческий файлообменник
1 монета
doc

Студенческий документ № 065898 из РГТЭУ

ЗАДАНИЕ 12

Предприятие оптовой торговли с численностью работников 14 человек применяет упрощенную систему налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства. Деятельность предприятия в 1 квартале текущего года характеризовалась следующими показателями (таблица 3).

Таблица 3- Данные о деятельности предприятия

Показатели Сумма

(руб.) 1. Выручка от реализации товаров 6.000.000 2. Штрафные санкции, взысканные (полученные) с покупателя 200.000 4. Стоимость приобретенных товаров, предназначенных для дальнейшей реализации - всего

В том числе:

-стоимость реализованных товаров (по ценам приобретения)

5.000.000 4.000.000 5. Расходы на оплату труда работников 300.000 6. Страховые платежи 106.800 7. Взнос на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний 900 8. Арендная плата за складские помещения 200.000 9. Оплата услуг по доставке товаров от поставщиков 150.000 10. Расходы на рекламу 50.000 11. Налог на рекламу 2.500 12. Командировочные расходы 20.000 13. Приобретение копировального аппарата 60.000

Определить: Сумму единого налога за 1 квартал.

РЕШЕНИЕ

Система налогообложения, учета и отчетности для субъектов малого предпринимательства отменена с 2003 года.

Ведение торговой деятельности представителями малого бизнеса предлагает последним довольно многочисленные возможности в том, что касается выбора режима налогообложения. Традиционно торговые фирмы предпочитают работать в рамках упрощенной системы налогообложения, выбрав одну из систем УСН - с объектом налогообложения "доходы" (по ставке 6%) или объектом "доходы минус расходы" (по ставке 15%).

Рассчитаем величину налогов по каждой системе:

1) Упрощенная система налогообложения с объектом налогообложения "доходы" (по ставке 6%).

Налоговой базой в данном случае будет сумма доходов организации за период. Налоговая ставка- 6%.

Сумма налога рассчитывается путем умножения налоговой базы на налоговую ставку.

Порядок учета доходов при УСН определяется ст. 346.15, 346.17 НК РФ. В отношении их состава п. 1 ст. 346.15 отсылает к пп. 1 и 2 ст. 248 НК РФ. Согласно тексту этих пунктов объем доходов при УСН образует сумма доходов: от реализации; внереализационных; от безвозмездно полученного имущества или прав на него.

Выручка складывается из продажи (подп. 1 п. 1 ст. 248 НК РФ): изготовленных фирмой изделий; выполненных работ или услуг; ранее купленных товаров; прав на имущество.

К внереализационным доходам относят, например, полученные (ст. 250 НК РФ): от сдачи имущества в аренду; от передачи в пользование прав на интеллектуальную собственность; в виде процентов по договорам займа или банковских вкладов; при безвозмездном получении имущества; в виде штрафов от контрагентов за нарушение условий договора; как доход прошлых лет; в виде излишков, выявленных при инвентаризации; при списании кредиторской задолженности; от участия в других организациях; как курсовые разницы.

Следовательно, доходом организации будет сумма:

1. Выручка от реализации товаров 6.000.000 2. Штрафные санкции, взысканные (полученные) с покупателя 200.000 6000000+200000=6200000 руб.

Расчетная величина налога составит:

6200000*0,06=372000 руб.

При этом, необходимо помнить, что при применении системы налогообложения с объектом "доходы" затраты в виде страховых взносов в ПФР, обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и пособий по болезни (подп. 1 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ) возможно учесть только путем прямого уменьшения на них самого налога, начисленного при таком объекте. Допускаемое снижение величины налога - до 50%.

Сумма отчислений во внебюджетные фонды составила за период:

Страховые платежи 106.800 Взнос на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний 900

106800+900=107700 руб.

То есть, на всю сумму отчислений можно уменьшить исчисленный налог (10770062000 руб.

Таким образом, к уплате остается сумма 196845 руб.

Следовательно, упрощенная система налогообложения с объектом налогообложения "доходы минус расходы" выгоднее для налогоплательщика, так позволяет платить налог в размере 196845 руб. (на налоговой системе с объектом "доходы" размер налога составил 264300 руб.).

Используемые источники

1. Государственная пошлина по делам, рассматриваемым судами общей юрисдикции (Л.Н. Крыканова, "Налоговый вестник", N 8, август 2012 г.)

2. Лыкова Л.Н. Налоги и налогообложение в России: учеб. для ВУЗов. - М.: БЕК, 2014.

3. Научно-практический комментарий к Конституции Российской Федерации / Отв. ред. В.В.Лазарев - Система ГАРАНТ, 2013.

4. Основы налогового права. - М.: Инвест Фонд, 2015.

2

Показать полностью… https://vk.com/doc37340767_444057686
56 Кб, 2 апреля 2017 в 10:55 - Россия, Москва, РГТЭУ, 2017 г., doc
Рекомендуемые документы в приложении