Всё для Учёбы — студенческий файлообменник
1 монета
docx

Студенческий документ № 075956 из МГГЭУ (бывш. МГГЭИ, МГСГИ)

Плательщики налога

1. российские организации, в том числе налоговые резиденты;

2. иностранные организации, осуществляющие свою деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства и (или) получающие доходы от источников в Российской Федерации.

Не признаются налогоплательщиками:

1. Организаторы ОИ и ПОИ 2014г.;

2. Официальные вещатели ОИ и ПОИ 2014г.;

3. FIFA и её дочерние организации, в отношении доходов связанных с организацией футбольных событий в 2017 - 2018гг.

Определение доходов и расходов

Доходы

Доходы - это выручка от реализации. Выручка - это все поступления при расчётах да объект.

Внереализационные доходы:

1. Доходы от долевого участия в других организациях;

2. В виде курсовой разницы при обмене валюты;

3. Штрафные санкции;

4. Арендная плата;

5. Аренда результатов интеллектуальной деятельности;

6. Проценты по договорам займа;

7. в виде сумм восстановленных резервов по сомнительным долгам и др.;

8. Безвозмездно полученное имущество;

9. Распределение дохода простого товарищества;

10. в виде дохода прошлых лет, выявленного в отчетном (налоговом) периоде;

11. в виде положительной курсовой разницы, за исключением положительной курсовой разницы, возникающей от переоценки выданных (полученных) авансов;

12. Основные средства обеспечения безопасности на атомных станциях;

13. Материалы и имущество при демонтаже основных средств (кроме химического оружия);

14. Нецелевое исполь0зование объектов, полученных в рамках благотворительной деятельности;

15. Нецелевое использования объектов обеспечения безопасности радиационно- и ядерно- опасных производств;

16. Уменьшение уставного капитала без возврата части взносов акционерам;

17. Возврат от некоммерческой организации взносов (если они были отражены, как расходы);

18. Истекшие или прекращённые кредитные обязательства (кроме кредитов со стороны РФ);

19. в виде доходов, полученных от операций с финансовыми инструментами срочных сделок;

20. в виде стоимости излишков материально-производственных запасов и прочего имущества, которые выявлены в результате инвентаризации;

21. Стоимость продукции СМИ и книжной продукции при её замене или списании;

22. в виде сумм корректировки прибыли налогоплательщика вследствие применения методов определения для целей налогообложения соответствия цен, примененных в сделках, рыночным ценам (рентабельности);

23. Возвращение жертвователю денежного эквивалента ранее внесённого имущества (ценных бумаг) за вычетом стоимости объектов, прошедших в налоговом учёте жертвователя;

24. в виде разницы между суммой налоговых вычетов из сумм акциза, начисленных при получении топлива и указанных сумм акциза;

25. в виде прибыли контролируемой иностранной компании, определяемой в соответствии с настоящим Кодексом, - для организаций, признаваемых в соответствии с настоящим Кодексом контролирующими лицами этой иностранной компании.

Не учитываются доходы:

1. Объекты, полученные от других лиц, предоплаченные налогоплательщиком при методе начисления;

2. Залог; 3. Вклады в уставной капитал;

4. В виде сумм НДС, подлежащих налоговому вычету у принимающей организации при передаче к качестве вклада в уставной капитал;

5. В виде имущественного взноса РФ, ЦБ РФ в имущество госкомпании, созданной РФ, формирование уставного капитала в которых не предусмотрено;

6. В виде объектов в размере их денежной оценки, переданных ХО для увеличения чистых активов, в т.ч. путём формирования добавочного капитала;

7. Объекты, полученные в пределах вклада, при уменьшении УК, при выбытии из ХО;

8. Объекты, имеющие денежную оценку, полученных в пределах участниками договора простого товарищества или правопреемником в случае выделения доли или раздела общего имущества;

9. Безвозмездная помощь в адрес РФ;

10. Производственные объекты, полученные атомными станциями для повышения безопасности;

11. в виде имущества, полученного государственными и муниципальными учреждениями по решению органов исполнительной власти всех уровней;

12. Объекты, поступающие комиссионеру в рамках его служебных обязанностей;

13. Объекты, полученные в рамках кредитного договора в целях его погашения;

14. в виде имущества, полученного российской организацией безвозмездно [продолжение - "12", ст.251 п.1];

15. Гарантийные взносы в специальные фонды снижения рисков неисполнения обязанностей по клиринговой деятельности или организации торговли ценными бумагами, так же в компенсационные фонды возмещения убытков в результате банкротства форекс-диллеров;

16. Имущество, полученное в рамках целевого финансирования (при условии ведения отдельного целевого учёта) [продолжение - "12", ст.251 п.1];

17. В виде стоимости дополнительно полученных акций или разницей в стоимости новых и первоначальных акций при распределении акций при увеличении УК;

18. Положительная разница при переоценке стоимости драгоценных камней при изменении прейскурантов на них;

19. Суммы уменьшения УК в соответствии с законодательством РФ;

20. Материалы - результат демонтажа и уничтожения объектов химического оружия;

21. в виде стоимости полученных сельскохозяйственными товаропроизводителями мелиоративных и иных объектов сельскохозяйственного назначения (включая внутрихозяйственные водопроводы, газовые и электрические сети), построенных за счет средств бюджетов всех уровней;

22. Объекты, полученные организациями государственного запаса специального (радиоактивного) сырья;

23. Уменьшение кредитных обязательств налогоплательщика перед бюджетами разных уровней и внебюджетными фондами;

24. в виде имущества, безвозмездно полученного государственными и муниципальными образовательными учреждениями, а также негосударственными образовательными учреждениями, имеющими лицензии на право ведения образовательной деятельности, на ведение уставной деятельности;

25. Основные средства, получаемые организациями структуры ДОСААФ России;

26. в виде положительной разницы, полученной при переоценке ценных бумаг по рыночной стоимости;

27. в виде сумм восстановленных резервов под обесценение ценных бумаг (за исключением резервов, расходы на создание которых ранее уменьшали налоговую базу);

28. в виде средств и иного имущества, которые получены унитарными предприятиями от собственника имущества этого предприятия или уполномоченного им органа;

29. Объекты, полученные религиозной организацией в связи с совершением религиозных обрядов и от реализации религиозной литературы и предметов религиозного назначения;

30. в виде сумм, полученных операторами универсального обслуживания, из резерва универсального обслуживания;

31. Объекты, полученные ипотечным агентом или специализированным обществом в связи с их уставной деятельностью;

32. в виде сумм дохода от инвестирования средств пенсионных накоплений, полученных страховщиками по обязательному пенсионному страхованию;

33. Неотделимые капитальные вложения в арендованное имущество со стороны ссудополучателя;

34. доходы судовладельцев, полученные от эксплуатации и (или) реализации судов, зарегистрированных в РМРС;

35. в виде средств, полученных казенными учреждениями от оказания услуг (выполнения работ);

36. доходы судовладельцев, полученные от эксплуатации и (или) реализации судов, построенных российскими судостроительными организациями после 1 января 2010 года и зарегистрированных в РМРС;

37. доходы банка развития - государственной корпорации;

38. доходы автономной некоммерческой организации, созданной в соответствии с федеральным законом №39 ФЗ от 02,04,2014;

39. в виде денежных средств, оставшихся после ликвидации автономной некоммерческой организации, созданной в соответствии с федеральным законом №39 ФЗ от 02,04,2014;

40. в виде сумм дохода от инвестирования накоплений для жилищного обеспечения военнослужащих;

41. доходы налогоплательщиков, являющихся российскими организаторами ОИ и ПОИ 2014г.;

42. доходы налогоплательщиков, являющихся российскими маркетинговыми партнерами Международного олимпийского комитета (по закону от организации ОИ и ПОИ 2014г.);

43. в виде имущества и (или) имущественных прав, полученных по концессионному соглашению;

44. доходы осуществляющей функции по предоставлению финансовой поддержки на проведение капитального ремонта многоквартирных домов и переселение граждан из аварийного жилищного фонда в соответствии с законом "О фонде реформирования ЖКХ";

45. денежные средства в пределах выплаты потерпевшему, полученные страховщиком, осуществившим прямое возмещение убытков потерпевшему в соответствии с законодательством об ОСАГО, от страховщика виновника ДТП;

46. в виде стоимости эфирного времени и (или) печатной площади, безвозмездно полученных налогоплательщиками в соответствии с законодательством РФ о выборах и референдумах;

47. доходы в денежной и (или) натуральной формах, полученные общероссийским общественным объединением, осуществляющим свою деятельность в соответствии с законодательством Российской Федерации об общественных объединениях;

48. в виде денежных средств, недвижимого имущества, ценных бумаг, переданных на формирование или пополнение целевого капитала некоммерческой организации;

49. проценты от размещения на депозитных счетах в кредитных организациях денежных средств, полученных на формирование или пополнение целевого капитала некоммерческой организации;

50. денежные средства, полученные ответственным участником консолидированной группы налогоплательщиков от других участников этой группы для уплаты налога (и в обратном направлении - от ответственного к участнику);

51. доходы, полученные Организационным комитетом "Россия-2018", дочерними организациями Организационного комитета "Россия-2018", Российским футбольным союзом, производителями медиаинформации FIFA и поставщиками товаров (работ, услуг) FIFA;

52. в виде средств сборов за аэронавигационное обслуживание полетов воздушных судов в воздушном пространстве Российской Федерации;

53. пенсионные взносы в негосударственные пенсионные фонды, если они в размере не менее 97 процентов направляются на формирование пенсионных резервов негосударственного пенсионного фонда;

54. пенсионные накопления, в том числе страховые взносы по обязательному пенсионному страхованию, формируемые в соответствии с законодательством Российской Федерации;

55. доход негосударственного пенсионного фонда, являющегося некоммерческой организацией, полученный от реализации акций акционерного пенсионного фонда;

56. в виде дивидендов, на которые российская организация имеет фактическое право и с которых удержан налог. Взимание налога должно быть документально подтверждено;

57. в виде исключительных прав на интеллектуальную собственность, созданную при реализации государственного контракта, переданных исполнителю государственных заказчиком;

58. в виде доходов, полученных организацией, осуществляющей в соответствии с федеральным законом функции по обязательному страхованию вкладов физических лиц в банках Российской Федерации [продолжение - "52", ст.251 п.1];

Расходами признаются обоснованные и документально подтвержденные затраты и убытки, осуществленные (понесенные) налогоплательщиком.

Под обоснованными расходами понимаются экономически оправданные затраты, оценка которых выражена в денежной форме.

Расходы, связанные с производством и реализацией, включают в себя:

1. расходы, связанные с изготовлением (производством), хранением и доставкой товаров, выполнением работ, оказанием услуг, приобретением и (или) реализацией товаров (работ, услуг, имущественных прав);

2. расходы на содержание и эксплуатацию, ремонт и техническое обслуживание основных средств и иного имущества, а также на поддержание их в исправном (актуальном) состоянии;

3. расходы на освоение природных ресурсов;

4. расходы на научные исследования и опытно-конструкторские разработки;

5. расходы на обязательное и добровольное страхование;

6. прочие расходы, связанные с производством и (или) реализацией.

Расходы, связанные с производством и (или) реализацией, подразделяются на:

1. материальные расходы;

2. расходы на оплату труда;

3. суммы начисленной амортизации;

4. прочие расходы.

Материальные расходы:

1. на приобретение сырья и (или) материалов, используемых в производстве объекта;

2. для упаковки и иной подготовки произведенных и (или) реализуемых товаров (включая предпродажную подготовку) и на другие производственные и хозяйственные нужды (проведение испытаний, контроля, содержание и пр);

3. на приобретение инструментария, СИЗ, СКЗ и др. неамортизируемых активов.

4. на приобретение комплектующих изделий, подвергающихся монтажу, и (или) полуфабрикатов, подвергающихся дополнительной обработке у налогоплательщика;

5. На приобретение энергии и ресурсов, необходимых для производства, а т.ж. на выработку, трансформацию и передачу энергии, на производство мощности и пр.;

6. на приобретение работ и услуг производственного характера, выполняемых сторонними организациями или индивидуальными предпринимателями, а также на выполнение этих работ (оказание услуг) структурными подразделениями налогоплательщика;

7. связанные с содержанием и эксплуатацией основных средств и иного имущества природоохранного назначения.

Расходы на оплату труда:

1. суммы, начисленные по тарифным ставкам, должностным окладам, сдельным расценкам или в процентах от выручки в соответствии с принятыми у налогоплательщика формами и системами оплаты труда;

2. начисления стимулирующего характера;

3. начисления стимулирующего и (или) компенсирующего характера, связанные с режимом работы и условиями труда;

4. стоимость бесплатно предоставляемых работникам в соответствии с законодательством Российской Федерации коммунальных услуг, питания и продуктов, предоставляемого работникам налогоплательщика в соответствии с установленным законодательством;

5. расходы на приобретение (изготовление) форменной одежды и обмундирования;

6. сумма начисленного работникам среднего заработка, сохраняемого на время выполнения ими государственных и (или) общественных обязанностей;

7. расходы в виде среднего заработка, сохраняемого работникам на время отпуска, компенсации проезда к месту использования отпуска, доплату несовершеннолетним за сокращённое рабочее время и пр.;

8. денежные компенсации за неиспользованный отпуск в соответствии с трудовым законодательством Российской Федерации;

9. начисления увольняемым работникам, в том числе в связи с реорганизацией или ликвидацией налогоплательщика, сокращением численности или штата работников налогоплательщика;

10. единовременные вознаграждения за выслугу лет (надбавки за стаж работы по специальности);

11. надбавки, обусловленные районным регулированием оплаты труда, в том числе начисления по районным коэффициентам и коэффициентам за работу в тяжелых природно-климатических условиях;

12. надбавки за непрерывный стаж работы в районах Крайнего Севера и приравненных к ним местностях, в районах европейского Севера и других районах с тяжелыми природно-климатическими условиями;

13. стоимость проезда по фактическим расходам и стоимость провоза багажа;

14. расходы в виде среднего заработка, сохраняемого в соответствии с законодательством Российской Федерации на время учебных отпусков, предоставляемых работникам налогоплательщика, а также расходы на оплату проезда к месту учебы и обратно;

15. расходы на оплату труда за время вынужденного прогула или время выполнения нижеоплачиваемой работы в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации;

16. суммы платежей (взносов) работодателей по договорам обязательного страхования, суммы дополнительных взносов в накопительную часть пенсии;

17. суммы, начисленные в размере тарифной ставки или оклада (при выполнении работ вахтовым методом), предусмотренные коллективными договорами, за календарные дни нахождения в пути от места нахождения организации (пункта сбора) к месту работы и обратно, предусмотренные графиком работы на вахте, а также за дни задержки работников в пути по метеорологическим условиям;

18. суммы, начисленные за выполненную работу физическим лицам, привлеченным для работы у налогоплательщика согласно специальным договорам на предоставление рабочей силы с государственными организациями;

19. в случаях, предусмотренных законодательством Российской Федерации, начисления по основному месту работы рабочим, руководителям или специалистам налогоплательщика во время их обучения с отрывом от работы в системе повышения квалификации или переподготовки кадров;

20. расходы на оплату труда работников-доноров за дни обследования, сдачи крови и отдыха, предоставляемые после каждого дня сдачи крови;

21. расходы на оплату труда работников, не состоящих в штате организации-налогоплательщика, за выполнение ими работ по заключенным договорам гражданско-правового характера (включая договоры подряда), за исключением договоров с ИП;

22. предусмотренные законодательством Российской Федерации начисления военнослужащим;

23. доплаты инвалидам, предусмотренные законодательством Российской Федерации;

24. расходы в виде отчислений в резерв на предстоящую оплату отпусков работникам и (или) в резерв на выплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет и по итогам работы за год;

25. расходы на возмещение затрат работников по уплате процентов по займам (кредитам) на приобретение и (или) строительство жилого помещения. Указанные расходы для целей налогообложения признаются в размере, не превышающем 3 процентов суммы расходов на оплату труда;

26. другие виды расходов, произведенных в пользу работника, предусмотренных трудовым договором и (или) коллективным договором.

Внереализационные расходы:

1. расходы на содержание переданного по договору аренды (лизинга) имущества (включая амортизацию по этому имуществу);

2. расходы в виде процентов по долговым обязательствам любого вида;

3. расходы на организацию выпуска собственных ценных бумаг;

4. расходы по погашению эмитентом собственных эмиссионных долговых ценных бумаг, обращающихся на организованном рынке ценных бумаг, в сумме разницы между стоимостью их погашения и их номинальной стоимостью;

5. расходы, связанные с обслуживанием приобретенных налогоплательщиком ценных бумаг;

6. расходы в виде отрицательной курсовой разницы, за исключением отрицательной курсовой разницы, возникающей от переоценки выданных (полученных) авансов;

7. расходы в виде отрицательной (положительной) разницы, образующейся вследствие отклонения курса продажи (покупки) иностранной валюты от официального курса Центрального банка Российской Федерации;

8. расходы налогоплательщика, применяющего метод начисления, на формирование резервов по сомнительным долгам;

9. расходы организации - владельца лицензии на пользование участком недр, в границах которого расположено новое морское месторождение углеводородного сырья;

10. расходы на ликвидацию выводимых из эксплуатации основных средств, на списание нематериальных активов;

11. расходы, связанные с консервацией и расконсервацией производственных мощностей и объектов, в том числе затраты на содержание законсервированных производственных мощностей и объектов;

12. судебные расходы и арбитражные сборы;

13. затраты на аннулированные производственные заказы, а также затраты на производство, не давшее продукции;

14. расходы по операциям с тарой;

15. Штрафы и пр. по договорным обязательствам;

16. расходы в виде сумм налогов, относящихся к поставленным материально-производственным запасам, работам, услугам, если кредиторская задолженность (обязательства перед кредиторами) по такой поставке списана в отчетном периоде;

17. расходы на услуги банков;

18. расходы на проведение собраний акционеров (участников, пайщиков);

19. расходы на проведение работ по мобилизационной подготовке, включая затраты на содержание мощностей и объектов, необходимых для выполнения мобилизационного плана;

20. расходы по операциям с финансовыми инструментами срочных сделок;

21. расходы в виде отчислений организаций, входящих в структуру ДОСААФ России;

22. расходы в виде премии (скидки), выплаченной (предоставленной) продавцом покупателю вследствие выполнения определенных условий договора, в частности объема покупок;

23. расходы в виде целевых отчислений от лотерей;

24. расходы на формирование резервов предстоящих расходов налогоплательщиком - некоммерческой организацией;

25. другие обоснованные расходы.

Ставки налога

0%:

1. Для организаций - резидентов технико-внедренческой особой экономической зоны, а также организаций - резидентов туристско-рекреационных особых экономических зон, объединенных решением Правительства Российской Федерации в кластер;

2. Для сельскохозяйственных товаропроизводителей, рыбохозяйственных организаций;

3. Для организаций - участников региональных инвестиционных проектов;

4. Для организаций, получивших статус резидента ТОСЭР;

5. К налоговой базе, определяемой организациями, осуществляющими социальное обслуживание граждан;

30% - в отношении доходов по ценным бумагам (за исключением доходов в виде дивидендов), выпущенным российскими организациями, права на которые учитываются на счете депо иностранного номинального держателя.

Налоговая база и её определение

Налоговой базой для целей настоящей главы признается денежное выражение прибыли;

[ст.274]

Убытки

Налоговый период, отчётный период

Отчетными периодами для налогоплательщиков, исчисляющих ежемесячные авансовые платежи исходя из фактически полученной прибыли, признаются месяц, два месяца, три месяца и так далее до окончания календарного года.

Сроки уплаты

Налог, подлежащий уплате по истечении налогового периода, уплачивается не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий налоговый период статьей 289 настоящего Кодекса.

Авансовые платежи по итогам отчетного периода уплачиваются не позднее срока, установленного для подачи налоговых деклараций за соответствующий отчетный период.

Налогоплательщики (налоговые агенты) представляют налоговые декларации (налоговые расчеты) не позднее 28 календарных дней со дня окончания соответствующего отчетного периода.

Налоговые декларации (налоговые расчеты) по итогам налогового периода представляются налогоплательщиками (налоговыми агентами) не позднее 28 марта года, следующего за истекшим налоговым периодом.

Ежемесячные авансовые платежи, подлежащие уплате в течение отчетного периода, уплачиваются в срок не позднее 28-го числа каждого месяца этого отчетного периода.

Показать полностью… https://vk.com/doc-76529115_437012724
Рекомендуемые документы в приложении