Всё для Учёбы — студенческий файлообменник
2 монеты
docx

Шпаргалка «Экзаменационная» по Финансам и кредиту (Черкасов А. В.)

1. Сущ-ть и ф-ции финансов пр-тий. Содер-ие фин.отн-ний, возникающих в процессе его хоз.деят-ти. ФО -исходное звено фин.системы об-ва. Сущность Ф - денеж.отношения, возникающие в процессе расп-я и перерасп-я созданного ВВП. Ф.пр-тий -часть фин.отн-ний, возникающих в процессе кругооборотав ср-в п/п и связанная с формированием и исп-нием фин. ресурсов. Матер.основой Ф.орг-ций явл-ся фин.ресурсы.

Фин. рес. - это ден. ср-ва, находящиеся в распоряж. п/п и направляемые на форм-ие ден. фондов и резервов. Ден. фонды - это аккомулированные ден. ср-ва, имеющее строго целевое назнач. (Фонды создаются, чтоб ден. ср-ва использовались на строго опр. цели и не фин-ровали иные напрвления, чтоб не было сбоев). Целевое назнач. опр-ся названием фондов - ам-ый фонд, фонд оплаты труда, фонд потребления, ремонтный.

Сущность Ф. проявляется в их ф-циях:

1) Распределительная ф-ция. Фин.ресурсы расп-ся по фондам ден.ср-в. (Выручка (без косв. налогов) распределяется по 2-м осн. направлениям: 1. форм-ние фонда возмещения потребленных средств пр-ва (авансированных), который делится на 2 потока - формирование фонда возмещения осн. ср. и фонда возм. оборот. ср-в. 2. Валовой доход пр-я (вновь созданная ст-ть; добавленная ст-ть) - ФОТ, Чистый доход(прибыль) и налоги.

1Выр от прод(ВВП) 1.1ФВозмещ потребл СрПр; 1.1.1 ФВОС 1.1.2 ФВОбСр 1.2 Валов Дох(вновь созд ст.) 1.2.1ФОТ 1.2.2 Приб 1.2.3 Нал

2)Контрольная ф-ция.- контроль полноты формирования фондов ден.ср-в пр-я; целевого исп-я этих ср-в и эфф-ти их исп-я.

В процессе осуществления экономической деятельности предприятия (организации) вступают в финансовые взаимоотношения:

* между п/п и учредителями (вклады в УК, ДИВИДЕНДЫ);

* м/ду п/п др. п/п и орг-ями (по поводу деб. и кред. задолженности - с поставщиками и покупателями, подряд. орг.);

* м/д п/п и структур подразделениями (распред. ФОТ, финан-ие подразд., филиалов, распред. прибыли м/д дочерними и галовными комп.);

* м/д п/п и его работниками (ФОТ, возм. ущерба, налоги от ФОТ и пр.);

* м/д п/п и бюдж. сист. (налоги и неналог платежи, ассигнования, дотации);

* м/д п/п и кредитными орг. (кредит, %, возврат кредита, комиссии за обслуж, учет векселей, трастовые, факторинговые опер.);

* м/д п/п и страховыми орг (страх-е имущества, отрудников , ответств.);

* м/д п/п и фонд. рынком (купля-продажа цен. бумаг)

2. Фин.ресурсы пред-я. Состав и особенности форм-ния в рын.условиях. Фин.ресурсы- денеж.ср-ва, нах-ся в распоряжении пред-тия и исп-ние для обр-ния ден. Фондов и резервов. Ден.фонд (фонд ден.ср-в) - сумма денег, имеющих целевое назначение, определяемое названием этих фондов (ФОТ, пенсионный фонд и т.д.) Источники фор-ния ФР:

1.Собственные (поступают пред-тию на пост.основе): 1.1. вложения собственников (в момент орг-ции пред-тия фор-ся УК), доп. Вложения собственников. 1.2. Выручка от продаж. 2. Привлеченные источники (их особенность - нах-ся в обороте пред-тия временно): кредиты, займы,кредит.зад-ть. 3. Централизованные источники: ср-ва бюджета и целевых внебюдж.фондов.

ФР исп-ся пр-ем в процессе произв и инвест деят-ти. Они нах-ся в постоянном движ-ии и пребывают в ден форме лишь в виде остатков ден ср-в на р/с в банке и в кассе пр-я. Пр-е распр-ет свои ресурсы по видам деят-ти и по времени.

3. Принципы орг-ции финансов пред-й. Фин. отношения комм. пред-й строятся

на опред. принципах:

1.Пр. хоз.самост-ти: хоз. субъекты независимо от формы собственности сам-но опр-ют сферу экон. деят-ти, источники финан-ния, направления вложения ден. ср-в с целью извлечения прибыли.

2.Пр. самофинансирования (все пре-тия покрывают свои расходы своими собств. доходами). Частн. случай - пр. самоокупаемости (расходы п/п придется порувать ему самому, нельзя рассчитывать на привлеч. ср-ва, т.к. их тоже надо возврорщать)

3. Пр. плановости (планирования) (планируется движение фин. ресурсов и орг-ция фин.отношений, все решения на основе план-ия).

4. Пр. экон. стимулирования - экон. заинтересованность (п/п заинтересовано в эф. работе, т.к от этого зависит размер прибыли - эк. стимул.) и экон.отв-ть (заинтересованность в рез-ах, м/б применены эк. санкции за нарушения).

5. Пр. деления ср-в на собств. и привлевенные (от соотн. влияет на эк. независимость, разделение позв. следить за сроками возврата и размером).

6. Деление ср-в операционной и инвестиц.деят-ти (целевое назнач).

7. Формирование резервов (на случай сбоев, на покрытие бытков).

Все принципы организации финансов пред-й нах-я в постоянном развитии и для их реализации в каждой конкретной экон.ситуации применяются свои формы и методы, соответствующие состоянию производ.сил и производ. отн-ний в общ-ве.

4. Состав и формирование ден.фондов и резервов.

Формирование ден.фондов пр-я начинается с момента его орг-ции и явл-ся важнейшей стороной его деят-ти. УК - осн первонач источник собств ср-в пр-я. Формирует осн и оборотный к-л, кот в свою очередь напр-ся на приобр-е осн произв фондов, немат активов, обор ср-в. ДК - создается за счет прироста ст-ти имущ-ва в рез-те переоценки осн фондов, эмиссионного дохода, безвозмездно получ ден и мат ценностей на производственные нужды (направляется на погаш. стоим. ОС в рез. переоценки, на дивиденды или на увелич. УК). РК: ден фонд пр-я, кот обр-ся в соотв-ии с законом РФ и учредит док-ми. Источники: отчисления от прибыли, ост в распоряжении пр-я. (исп-ся покрытие убытков отчетного года, выплаты дивидендов при отсутствии или недост-ти прибыли отчетного года для этих целей). Рез-т предприн. деят-ти: доходы от реал-ии произведенного товара, доходы от вып-я работ, доходы от предоставления в польз-е имущ-ва - т.е. выручка. Выручка - источник возмещения затрат на пр-во, продвиж-е на рынок и реал-ю товаров. Сюда вкл-ся часть затрат по осущ-ю экон деят-ти, непоср-но не связ с пр-вом и реал-ей прод-ии, но связ с извлеченем прибыли. Рез-том и конечной целью хоз деят-ти явл-ся прибыль. После налоговых выплат обр-ся прибыль, ост в распор-ии пр-я, из кот и формир-ся резервный к-л и др аналогичные резервы, а также фонд накопления и фонд потребления. Фонд накопления: ден ср-ва, предназнач для развития пр-ва. Фонд потребления: ден ср-ва, напр на соц нужды, финансир-е объектов непроизв сферы, единоврем поощрение, выплаты компенсац характера и др аналогич цели. Валютный фонд: формир-ся на пр-ях, осущ реал-ю прод-ии на экспорт и получающих валютную выручку. Амм-ый фонд образуется в рез-те ам. отчислений. Исп-ся для финанс-я воспр-ва внеоборотн. активов.

5. Хар-ка фин. механизма пред-й. Движение фин. ресурсов должно быть опр. образом организовано. ФМ - Система действий фин методов и приемов (рычагов), обеспечивающих эфектив. движ. фин. ресурсов. Элементы ФМ: фин методы, фин рычаги, нормативное обесп-я фин мех-ма, инф обесп-я фин мех-ма. Финметоды-Способы возд-я на движ. фин ресурсов. фин отношений на процесс кругооборота ср-в - это фин менеджмент.

1. фин. методы - способы воздействия на движ. фин. рес.: планир-е(направл. движ на достиж цели), самофинансир-е(движ финрес в осн за счет зараб.), кредит-ние(привлеч-е рес. состор.), налогообл-ние(уров. сколько ух, сколько ост.), эк. стимулирование(заинтересов. в эфф. движ финрес.).

2. Фин.Рычаги- это приемы, обеспечивающие действие фин методов (обесп. исполнение движения): норма ам-ии, %ты по заемным ср-вам-возм. привлеч, система оплаты труда(премиальн.систе), ставки по налогам.

3. Норма-тивное обесп-е: внеш док-ты (кодексы, закон. акты), внутр нормат. док-ты (формируются самим пр-ем - устав, уч. политика)-опред правило движ

4. Информ обесп-е - инфа, на кот. строится движ. - внеш (инфляция, объем и динамика ВВП, инфа о % по кред и пр.), внутр источники (данные бух учета, данные управленческого учета).

6. Классификация ден. затрат пред-я.В процессе различных видов деят-ти пред-я, у него формируется перечень затрат. Их условно можно разделить на след. группы: 1) операц (текущие) затраты (напр-мые на обесп-е операц (текущей) деят-ти пр-я); 2) инвестиции (инвестиц.затраты) (направляемые на воспр-во внеоб активов пр-я: ОС, НМА, долгоср фин вл-ий); 3)социальные расходы (направл. на работников пред., обесп-е деят-ти коллектива); 4)специальные операц расходы (а)на сод-е гос имущества и угодий; б)сод-е законсерви-рованных мобилизационных мощностей; в)расх по ликвидации стихийных бедствий) г)расх. по борьбе с болезн. жив и раст. эпидемиологич. меропм. .

7. Состав и класс-ция затрат пр-я на пр-во и реал-цию пр-ции. Операц. затраты пр-я (связаны с обеспечением текущей (осн.) деят-ти пред-я, обычно они преобладают) - затраты труд., матер. и фин ресурсов, направленные на осущ-е текущ деят-ти пр-я. 1.)Класс-ция по экон содерж-ю(эк.элементам): а)матер затраты (затраты сырья, материалов, энергии, покуп.полуфаб-тов и прочее), б)расходы на оплату труда (ЗП, премии и т.п), в)отчсления на соц нужды (ЕСН), г)амор.отчисления( перенос ст-ти необор. активов на себ-ть произв.пр-ции), д)прочие расходы (налоги, представ.расходы, аренд.плата и т.д.). 2.)По месту воникновения затрат: а)Зат-ты на осн пр-во (на сырье, мат-лы, ЗП осн.рабочих и т.д.), б)вспом расходы (для обеспечения дея-ти осн.произ-ва), в) общепроизв (связ с орг-ей упр-я) (амор-ция, ЗП среднеуправ. Персонала и тд), г) общехоз.расходы (ЗП высшего управ.персонала, расходы на командировки и тд). Сумма этих расходов дает произв. себ-ть продукцию. д) расходы на продажу (некомм расходы) (ЗП работников сбыта, расходы на тару, на транспортировку, рекламу готов.продукции и тд). Сумма этих расходов дает полную себ-ть продукцию 3.)по отн-ю к динамике объемов пр-ва: условно перем. (прямо зависят от динамики объемов пр-ва: сырье, осн мат-лы, зп осн рабочих с начислениями), усл пост. (не зависят от динамики объемов произ-ва). Динам пост и пер расх на ед прод. Перем. расходы явл-ся пост. и почти не зависят от объема пр-ва, а пост. на единицу пр-ции сокращаются при увеличении объема пр-ва. 4.)По хар-ру вкл-я в себест-ть: прямые (кот можно прямо вкл-ть в себест-ть отд.видов изделий), косвенные (распр-ляем по видам выпускаемой пр-ции). 5)По отраслевому призн. а)Матер.емк-МЗ-70%общ объема затрат- легкая, пищев;б)трудоемкие-осн доля приход на ЗП-добыв пром; в)фондоемк- осн. доля на амортиз. транспорт. Планирование-контроль осн элемента.

8. Переем. и пост. расходы, их роль в планировании себ-ти пр-ции. По способу отнесения затрат на единицу выпускаемой продукции выделяются постоянные и переменные расходы. Пост. расходы не зависят от изменения объема выпуска продукции: это административно-управленческие расходы, повременная заработная плата, амортизация, хозяйственные расходы, арендная плата. Аморт.отчисления вкл-ся в состав себ-ти, их величина сказывается на общей сумме подлежащих к уплате налогов. Чем больше их размер, тем меньше сумма налога на прибыль и налога на имущество юридических лиц. Они не представляют собой денежные затраты, это расчетная величина позволяющая пред-тию накапливать собств. Ср-ва для инвестиций. Перем. расходы прямо пропорциональны объему производства. Это расходы на сырье и материалы, технологическое топливо и энергию, сдельная заработная плата.

Деление расходов на постоянные и переменные необходимо прежде всего для планирования себ-ти пр-ции и соответственно для правильного опред-я цены реализации. Соотношение между отд. элементами затрат представляет собой структуру затрат на пр-во. Все затраты на пр-во и реализацию пр-ции составляют ее полную себ-ть. Для пр-я себ-ть явл-ся основой для опр-ния цен на производимую пр-ю и соответственно базой для опр-ния прибыли от реализации пр-ции и налога на прибыль. Динамика расх на ед продукции переем(посоянны в перд опред объема) и пост расх(с увеличением выпуска уменьшаются)

9. Планир-ние затрат и форм-ние себ-ти П,Р и У.

Планирование затрат осущ-ся на основе сметы затрат на произ-во и продажу пр-ции(составляется на год с поквартальной разбивкой): Полная себ-ть реализованной пр-ции: Спр=З1 +Зт-З2, где Зт - полная произв. Себ-ть товарной пр-ции в плановом периоде, З1 и З2 - произв. Себ-ть непроданной пр-ции на начало и конец планового периода. Состав непроданных остатков на начало и конец года тот же, что и при расчете (О1 и О2),О2=готовая пр-ция*Н, где Н -норма запаса гот.пр-ции. З1 и З2 - считаем по произв.себ-ти, Зт - по полной себ-ти. Они отличаются комм.расходами (расходами на продажу). Счет "44" остатков не имеет, закрывается и полностью относится на себ-ть проданной пр-ции.оиз-во и продажу пр-ции: Полная себ-ть реализованной пр-ции: Спр=З1 +Зт-

Расчет остатков: З2=Зоднод.*Н, где Н-норма запаса гот.пр-ции, Зоднод. - однодневные затраты (опр-ся по смете затрат на прозв-во). Зоднод = Прс/с4/90, где Прс/с4 - производств.себ-ть.

Состав непроданных остатков ГП О1:1)ГП на складе2)Гп отгр, срок опл. не наступил 3) товары отгр не оплач в срок 4) товары на отв хран.-отказ, на комиссии. О2-1 и 2, остальн планир нельзя.

10. Выручка от продаж пр-ции как основной фин.источник деят-ти пр-я. и факторы на нее влияющ. Выручка от продаж - ден.ср-ва, поступающие за отгруженную пр-цию, выполненные работы и оказ.услуги. Факторы, влияющие на выручку: 1. внутренние (объем пр-ва, ассортимент и качество выпускаемой пр-ции, ритмичность выпуска и отгрузка пр-ции (регулярность), т.к. нам нужны деньги в опред.периоды времени, т.к. у нас есть обяз-ва перед поставщиками и т.д.); работа служб сбыта. 2. внешние (работа трансп. орг; цены, конъюктура товар. рынка, доступность кредитных ресурсов, сложившиеся взаимоотношения с покупателями (уровень кредитуемости), фин. состояние пок-лей (уровень платежеспособности ).

11. Опр-ние фин. рез-та от реализации пр-ции, работ, услуг, товаров, имущества пр-я.

Общая сумма прибыли (балансовая прибыль), полученная предприятием за определенный период состоит из: 1) прибыли (убытки) от реализации продукции, услуг, выполненных работ; рассчитывается в виде разницы между суммой выручки от реализации продукции в действующих ценах (без НДС и акцизов) и величиной затрат на производство и реализацию продукции услуг, работ, включаемых в себестоимость. 2) Прибыль (убыток) от реализации ОС и иного имущества пр-я рассчитывается в виде разницы между рыночной ценой за проданные имущество, материальные ценности, принадлежащие пр-тию, и их первоначальной или остаточной ст-тью. 3) прибыль (убыток) от внереализационных операций расчитывается в виде разницы между доходами и расходами по внереализационным операциям, т.е. доходам и расходам, не связанным с пр-вом пр-ции, услуг, выполнением работ, продажей имущества. Пб=Ппр+Ппра+ВнрД-ВнрР

Осн. доходом явл-ся выручка от продаж. Понятие "выручка от продаж" включает суммы ден. ср-в, поступившие в счет оплаты пр-ции, товаров, вып-х работ, оказ-х услуг и (или) величина деб. зад-ти. Т. об-м, базой для опр-ния выручки от продаж явл-я только факт отгрузки (продажи). Если продажа пр-ций осущ-на на условиях комм. кредита, то выручкой считается полная сумма деб. зад-ти независимо от продолж-ти рассрочки и отсрочки. Если произведена неполная оплата отгруженной пр-ции, то выручка опр-ся как сумма поступления и деб. зад-ти (в частности, не покрытой поступлением). Выручкой считается и поэтапная оплата вып-х работ с длит. произведенным циклом по мере готовности (строительство, научно-исследовательская работа и др.). Для опр-ния фин. рез-тов деят-ти пр-я и. важное значение тот факт, что учет всех доходов и расходов отн-ся к тому отчетному периоду, в кот. они имели место, независимо от времени фактич. выплаты ден. ср-в или иной формы осущ-ния. (Ф№2 - "Отчет о прибылях и убытках").

12. План-ние доходов от реал-ции.

Под доходами пред-я подразумевается увеличение экон. выгод в рез-те поступления денеж.ср-в, иного имущества и погашения обяз-в, приводящее к увеличению капитала. Подразделяются на: доходы от обычных видов деят-ти (выручка от продажи пр-ции и товаров, поступления, связанные с выполнением работ, оказанием услуг);прочие доходы операционные, внереализационные, чрезвычайные доходы) Сейчас 2 группы расх(пр МФ 115н 2006)

В процессе финансово-хоз.деят-ти фин. службы пред-я м. осущ-ть планирование доходов от реализации на предстоящие год, квартал и оперативно. Общая сумма доходов от осн. Деят-ти включает в себя выручку от реализации продукции, выручку от выполненных работ и выручку от оказанных услуг.

В=О1+Т-О2, где В - выручка от продаж в плановом периоде в отпускных ценах без косвенных налогов, Т - выпуск товарной пр-ции в плановом периоде (отпускных ценах без косвенных налогов), О1 и О2 - непроданные остатки готовой пр-ции на начало и конец планового периода соотв-но. Состав остатков непроданной пр-ции на начало года (О1): готовая пр-ция на складе, товар отгруженный, срок оплаты за кот не наступил, товары отгруженные, неоплач.в срок, товары на ответств. хранении у покупателя: а) возможен, если пок-ль товаров отказывается, следовательно, пок-ль обязан только его хранить до дальн.решений. б) передача на реализацию. Состав остатков непроданной пр-ции на конец года (О2): товары на складе, товары отгруженные, срок оплаты кот не наступил. О2=ГП*Н, где Н- норма запаса гот.пр-ции(в дн), ГП - готовая пр-ция (средний однодневный выпуск пр-ции ТПIV/90). Н=Тскл+Тотгр(5+15=20дн)

13. Анализ факторов роста ден.доходов пр-я. Внутренние факт.1)Объем пр-ва. Чем больше продаж-больше выручки;2)Ассортимент и качеств- чем шире выше тем быстее продается; 3)Ритмичность отгрузки;4)работа служб сбыта Внешн. факт.1)Работа трансп. орг.; 2) коньюнктура товарн. рынка; 3)выбор форм рпасчетов; 4) фин состояние покупателя- ур. платежеспособн. Задача финансисита обеспечить поступление выручки и спр. сит в случ сбоев. На величину выручки от реализации влияют следующие факторы, зависящие от деятельности предприятия: В сфере производства: •объем производства, •его структура, •ассортимент продукции, •ее качество, конкурентоспособность, ритмичность производства; В сфере обращения: •уровень применяемых цен, •ритмичность отгрузки, •своевременное оформление платежных документов, •соблюдение договор. условий, •формы расчетов. К числу факторов, не зависящих от деят-ти пред-й м.отнести: •нарушения договорных условий поставки пр-тию материально-технических ресурсов, •перебои в работе транспорта, •несвоевременная оплата прод-ции вследствие неплатежеспособности пок-ля.

В рыночной экономике ведущее место приобретает уровень отпускных цен. Пр-тие с целью внедрения на новые рынки иногда сознательно идет на снижение выручки от реализации продукции, чтобы в последующем компенсировать потери за счет переориентации спроса на свою продукцию. Применение более низких цен позволит предприятию заинтересовать "выгодного потребителя" в своей продукции и за счет большего объема выручки решать свои производственные и финансовые задачи. Существенное значение имеют условия продаж. Чем скорее наступает оплата в соответствии с заключенными договорами, тем быстрее предприятие способно вовлечь средства в хозяйственный оборот и получить дополнительные преимущества, а также снизить вероятность неплатежей. Поэтому реализация по сниженным ценам при условии предоплаты или по факту отгрузки для предприятия зачастую выглядит предпочтительнее, чем отгрузка продукции по более высоким ценам, но на условиях ее оплаты по мере реализации.

Выручка, поступившая на счета пр-тия, исп-ся в первую очередь на оплату счетов поставщиков сырья, материалов, покупных полуфабрикатов, комплектующих изделий, запасных частей для ремонта, топлива, энергии. Из выручки выплачивается з/пл, возмещается износ основных средств, формируется прибыль предприятия.

14. Экон. сущность прибыли пр-я. Прибыль-денежное выражение стоимости приб продукта общества Форма ден накоплений, экон категория, хар-ая фин рез-т хоз деят-ти пр-я. Это превышение дохода над расходами. С экон т зр: разность между ден поступлениями и ден выплатами. С хоз т зр: разность между имущественным состоянием пр-я на конец и начало отчетного периода. Ф-ции прибыли: 1. П. явл-ся источником расширенного воспроизводства на пр-тии. 2. П. явл-ся одним из источников доходов гос-ва (бюджетной системы) 3. П. явл-ся источником экон. стимулирования на пред-тии. 4. П. явл-ся одним из показателей эфф-ти деят-ти пред-я.(само наличие-прод восстреб, уровень затарт приемлем для рынка)

Прибыль - основной источник формирования доходной части бюджетов разных уровней, приращения капитала хозяйствующего субъекта, социального развития и роста благосостояния собственников. В рыночной экономике одной из целей предпринимательской деят-ти явл-ся получение прибыли, увеличение материальной заинтересованности участников бизнеса в результатах финансово - хоз. дея-ти. Поэтому максимизация прибыли - это первостепенная задача ф/менеджеров. Виды 1)П от вып ед прод;2)П от выпуска ТП=Тплан_объем- Зполн_с/с; 3) приб от прод ТП=Выр-С/С_полн; 4)балансовая (общая) Пб=Ппр+ПпрАк+ВнД-ВнР; 5)ЧистаяП=Пбал-НнП; 6)Нераспред приб=ЧистаяП-Див.

15. Понятие балансовой прибыли, ее состав. Факторы, влияющие на величину бал. пр-ли.

БП- суммарная прибыль предприятия за опр период времени, полученная от всех видов произв и непроизв деят-ти пр-я, зафиксированных в его бух балансе. Балансовая (общая) прибыль= Ппр + Пакт+ВнД-ВнР. Ппр - п. от продаж (Ппр=В-Спр, где В-выручка от продаж пр-ции в отпускных ценах, Спр- полная себ-ть проданной пр-ции), Хоз.Деятельность: операц, инвестиц и финансовая. Пакт - п. от продажи прочих активов, ВнД и ВнР - внереал доходы и расходы. ВнД - не связ с осн деят-ю пр-я. Пакт=Цакт-Ст, Ст - балансовая ст-ть актива(осн.фонды, матер., цен/бум). ВнД (Д. не связанные с текущей деят-тью): доходы от сдачи имущ-ва в аренду, Д по цен бумагам, % по депозитам, положит. курсовые разницы, ст-ть имущества, кот определена в ходе инвентаризации и прочее ВнР: налоги, относимые на фин рез-ты (реклама); затраты по расчетно-кассовому обслуж-ю, % по кредитам, некомпенсируемые потери от пожаров и стих бедствий, убытки при краже имущ-ва, когда оно не найдено, отриц. курсовые разницы, убытки в процессе естественной убыли (усушка, утряска и тд) и прочее. БП отражает все рез-ты хоз. деят-ти пр-я. Исп-ся для оценки эф-ти пр-ва, выявл-я динамики ее роста и опр-я общей рентабельности.

Пб-Нал=Пчист, Нал - налог на прибыль. Целью деят-ти пр-я явл-ся чистая прибыль. Факторы: 1)выручка от продаж, 2)себест-ть продаваемой продукции, 3)факторы, вл на текущие затраты.

Пнераспред.=Пчист-Дивиденды. (Прибыль, кот осталась в ряспоряжении пред-я, а именно, она явл-ся источником финансирования самого пред-тия).

16. Планирование прибыли на основе эффекта производственного рычага.Планирование прибыли строится на основе эффекта операц. (производ.) рычага, т.е. того запаса фин.прочности, при котором пред-е м. позволить себе снизить объем реализации, не приводя к убыточности. Эфф-т операц рычага: любое изменение выручки от реализации приводит к еще более интенсивному изменению прибыли. Метод осн. на делении затрат на пост и переем. Действие этого эф-та связано с непроп возд-ем пост и перем затрат на фин рез-т при изменении объема пр-ва и реал-ии. Структура затрат- соотношение между пост и пер издержками. Чем выше доля пост расходов в себест-ти прод-ии, тем сильнее возд-е операц рычага. И наоборот, при росте объема продаж доля пост расходов в себест-ти падает, и возд-е операц рычага уменьшается:

Сила воздействия операционного рычага=(пост.расходы+прибыль)/прибыль

Марж. прибыль=выручка -пост издержки.

При снижении выручки от реализации сила операционного рычага возрастает, что влечет за собой серьезное снижение прибыли. Точка безубыточности- до какого объема можно снижать объемы пр-ва, без попадания в зону убытка. Чем меньше пост расх тем меньше сила ЭОЛ.

17. Планирование прибыли, методы и выбор путей, обеспечивающих максимизацию прибыли.

П=Выр-Затраты. В- увеличить тяжело, нужно снижать затраты. Планирование прибыли - составная часть финансового планирования. Объектом планирования являются элементы балансовой прибыли, в первую очередь прибыль от реализации продукции, оказания услуг. Прибыль - форма ден накоплений, экон категория, хар-я фин рез-т хоз деят-ти пр-я. Методы планир-я: 1)метод прямого счета - он заключается в расчете прибыли по всему плановому ассортименту выпускаемой пр-ции (осн в пром-ти). спом. табл. Плюсы: простота, отностит. точность, наглядность. Минусы: трудоемкость, сложность расчета полной себ-ти каждой единицы пр-ции, не дает инф-цию о факторах, влияющих на прибыль. ОП=Тв+Он-Ок. 2)Аналит метод - заключается в переносе процента рентабельности по сравнимой товар.пр-ции базового периода на плановый с учетом изм-ния объемов произ-ва, ассортимента, качества и др. факторов. Этот метод проходит 3 этапами: а) расчет процента базовой рент-ти по сравнимой товар.пр-ции: Рпрд=прибыль от продаж/ полная себ-ть*100. б) планирование прибыли от выпуска товар.пр-ции на основе базовой рент-ти: Пт=Спол*Рпр. в) проводится расчет влияния факторов, кот корректируют расчетную прибыль (корректировка цен, тарифов и др). Плюсы: относит.простота расчета, м.анализировать влияние факторов. Минусы: относительная неточность, прибыль рассчиьывается по сравниваемой товарюпр-ции, след-но, рассчитать рен-ть по новой сложно.3)Метод совмещенного счета (1+2 методы) Парето 20% прод-80%прибыли-м-д прям. счета, по ост. аналитич. м-д, Пр по неставнимой ТП-тоже по м-ду прям счета. 4)метод произ-водственного рычага (левериджа) - осн. на делении затрат на пост ипер., любое изменение выручки от реализации приводит к еще более сильному изменению прибыли

18. Принципы распр-я прибыли. Управление формированием, распр-нием и исп-ем прибыли. Пр=НнП+Див+НрП. Прибыль распределяется между государством, собственниками предприятия и предприятием. Взаимоотношения между государством и предприятием по поводу прибыли строятся на основе налогообложения прибыли(в отличии от Адм-Ком сист, где изымалась вся приб.). На предприятии распределению подлежит прибыль после уплаты налогов и выплаты дивидендов.Нераспр.прибыль- прибыль оставшаяся в орг-ции после уплаты дивидендов. Нераспр. прибыль расходуется на: 1. формирование резервного фонда (один из принц. орг. фин., размер опр-ся в уставе и законод.).Расходы по развитию произ-ва: 2. финан-ние кап. вложений произ. И непроизв. Назначения. 3.проведение отд.видов научно-исслед.и опытно-конструкт. работ. 4. финан-ние прироста оборотных ср-в. 5. Уплата штаф. за наруш налогов законод. Социал. расходы:5. содержание объектов социал.сферы. 6. проведение соц-культур. Мероприятий. 7. оказание матер.помощи работникам и прочие расходы Подарки к празд, Удешевл. питан в стол. Благотворит пом. Спонсорство. Проч.

19. Показатели рентабельности и их использование в финансовом планировании.

В отличие от прибыли орг-ции показывающей эффект предприним.деят-ти, рент-ть хар-ет относительную эфф-ть этой деят-ти. Рент-ть - относит.показатель, отражающий степень доходности пред-я. Они позволяют дать оценку фин рез-тов деят-ти пр-я и его эф-ти. Показ. рент. осн. на приб. до налогооблож. 1.)Рент-ть отдельной ед прод-ии. Ред=Пед/Сполн.ед*100, Пед - прибыль на ед прод-ии, Сед - себесть-ть ед-и пр-ции. Рент-ть позволяет формир-ть цену, по кот будем продавать и ассортиментного ряда. 2)Рент-ть продукции. Рпрод=Ппр/Сп*100. Ппр-прибль от продаж, Сп- полная себ-ть. Показ-ет уровень эф-ти исп-я текущих затрат пр-я. 3)Рент-ть активов общая. Роб=Пб/ (Осн.Фонды+Обор.Ср-ва)*100, Пб - балансовая прибыль. В какой степени активы формируют прибыль. Показатели рен-ти, исчисляемые на основе чистой прибыли(в рыночн эконом более эффективно судить о о фин. состоянии предпр.) 1. ROS(return of sales)=чистая прибыль/выручка от продаж*100 - опр-ет эфф-ть исп-я текущих затрат пр-я и показывает долю чистой прибыли в рубле выручки.(Отч. о ПиУ) 2.ROA=чистая прибыль/активы пре-я*100 - показывает в какой степени все активы позволяют зарабатывать чистую прибыль. 3. ROE(equity)=чистая пр-ль/собств.капитал*100- показывает сколько чистой прибыли было заработано на вложенном капитале.Данный показатель показывает потенц.возможность выплаты дивидендов собственникам. Оц. деятельности менеджмента. Главная цель- рост рыночной стоимости, определяется определяется уровнем и рентабильность Собсв. кап.

20. Сущность и виды инвестиций. Инв-ии - ден. ср., ц/б, иное имущ., имущ. и иные права имеющ. ден оценку, вкладываемые в объекты предпринимательской или иной деятельности для получения прибыли или иного полезного эффекта. Общепринятым признаком классификации служит объект вложения. В соответствии с ним инвестиции делятся на реальные, финансовые, интеллектуальные.Реальные инве-и - это долгосрочные вложения материальных, трудовых и финансовых ресурсов в отрасли материального производства, направленные на формирование и расширенное воспроизводство основных фондов. Фин. инв-и - (затраты на формирование портфеля ц/бум.) это вложения капитала в различные финансовые инструменты, долгосрочные ценные бумаги (акции, облигации и др.) в целях получения дохода. Интеллект-е инв-ии чаще всего отождествляются с вложениями на формирование нематериальных активов инновационного характера, связанных напрямую с операционной деятельностью организации. Класс-ция инвестиций по объекту вложения не только показывает сферы инвестиционной деятельности, но и определяет метод анализа для выбора наилучшего инвестиционного решения. По участию в инвестиционном процессе инвестиции подразделяются на прямые и непрямые. К прямым относятся инв-, осуществляемые юр- и физ-ми лицами, владеющими организациями или имеющими право на участие в их управлении. Они дел-ся на взносы в УК и на приобретение долгоср. цен. бум К непрямым относятся инвестиции, осуществляемые через финансовых посредников. По характеру осущ-ых мероприятий: нетто-ивестиции-проводимые в начале ЖЦ орг. при ее преобразовании; реинвестиции-получ ден сре в рез прод прод вновь направл на воспризв ОснФ, повышен техн. ур., освоен. нов прод и нов. рынков.; брутто-инвест- сумма нетто и реинвестиций. Соотв. инв. политики стратегии огранизации. По Осн. направ-я осущ. инв.: 1)сохранения позиц. на рынке путем повыш кач-ва, расшир ассорт; 2)сниж затрат на произв. прод3)освоен. нов прод, завоев нов рынков.

21. Фин. инвестиции пр-я, их цель, виды и способы осущ-ния. ФИ- влож ден.ср. сцелью формирования портф ц/б. Цель:1) исп. врем. своб. ден. ср.; 2)уч в деят др. орг. Вложения в ценные бумаги разного вида, разного срока действия и разной ликвидности, управляемые как единое целое, формируют портфель ценных бумаг.

Любой инвестиционный портфель представляет собой опред. набор акций, облигаций и других ценных бумаг с различной степенью обеспечения, риска и доходности. Доходы представляют собой прибыль, полученную по всей совокупности бумаг данного портфеля.

Разрабатывая инвестиционную фин. политику, орг-ции м. ставить перед собой разные цели. В общем виде это получение процента, сохранение капитала, обеспечение его прироста.

С изменениями условий цели портфеля могут видоизменяться и выглядеть следующим образом:

• сохранность и приращение капитала (в отношении ценных бумаг с растущей курсовой стоимостью);

• приобретение ценных бумаг, которые по условиям обращения могут заменять наличность;

• доступ через приобретение ценных бумаг к дефицитным видам продукции и услуг, имущественным и неимущественным правам;

• расширение сферы влияния и перераспределение собственности, создание холдинговых и цепных структур и др.

Исходя из выбранных для себя целей, организации могут формировать разные типы портфелей ценных бумаг.

Денежные документы, удостоверяющие имущественные права или отношения займа владельца ценной бумаги по отношению к эмитенту, называют ценными бумагами. Известны следующие основные виды ценных бумаг: облигации(долговые, срочные), акции(долевые, бессрочные), векселя, казначейские обязательства.

22. Экон. природа, состав и оценка вложений в осн. фонды пр-я. К внеобор. активам отн-ся активы, кот. участвуют во многих процессах кругооборота ср-в и переносят свою ст-ть по частям на изготавливаемую пр-цию. ОФ- часть внеобор.активов. К осн. фондам отн-ся здания, сооружения, раб. и силовые машины и обор-ние, измерительные и регулирующие приборы и уст-ва, вычислит. техника, трансп. ср-ва, инструмент, произв. и хоз. инвентарь и принадлежности, рабочий, продуктивный и племенной скот, многолетние насаждения и прочие ОС. В составе осн. фондов учит-ся нах-ся в собств-ти орг-ции земел. участки, объекты природопольз-ния (вода, недра и другие природные ресурсы). Произв. осн. фонды прямо или косвенно участвуют в пр-ве материальных ценностей. К ним относятся здания, сооружения, рабочие машины и оборудование и т.д.

Непроизв. осн. фонды вкл-ют жилые дома, клубы, санатории, поликлиники, детские сады и др. ОС нематериальной сферы. По участию в процессе пр-ва различают активные и пассивные осн. фонды.

Активные осн. фонды принимают непосред. участие в процессе пр-ва Т,Р и У. Пассивные осн. фонды непосредственно не участвуют в переработке и перемещении сырья, материалов, полуфабрикатов, но создают необходимые для пр-ва условия. Это здания, сооруж. и т.п. Виды оценки внеобор.активов: 1. первонач. ст-ть - это ст-ть, по кот они принимаются на баланс. 2. остаточная ст-ть - это то, что остается после переноса ст-ти внеобор. активов на изготавлив. пр-цию. 3. восстаноаительная ст-ть - та ст-ть, кот отвечает сегодняшним условиям воспроизводства (н-р, переоценка в связи с инфляцией). Ст-ть осн. фондов, по кот. они приняты к бух. учету, не подлежит изменению. Изм-ние первонач. ст-ти осн. фондов допускается в случаях достройки, дооборудования, реконструкции и частичной ликвидации соотв-щих объектов. Орг-ция и. право не чаще одного раза в год переоценивать объекты осн. фондов по восстановит. ст-ти путем индексации или прямого пересчета по докум-о подтвержденным рыноч. ценам.

23. Кап. вложения как форма осущ-ния реальных инвестиций, их классификация,

ОФ - матер. ценности, способные приностить эк. выгоды, используемые в кач. средств производста и для управл. целей в течении перода вр, превышающего 12 мес и имеющие стоим. свыше 20 тыс. руб.

Осн. хар-ки: это долгосрочн. имущество; это ср-ва произв-ва, кот. участвуют в процессе кругооборота многократно; с их помощью созд-ся нов. стоимость; переносят свою стоим. по частям по мере износа.

Класс-ия. По функц. назнач: здания, сооруж, машины, оборудование, хоз. инвентарь, скот, земля, насождения. По хар-ру участия в произ-ве: производственные (прямо или косвенно участвуют в пр-ве материальных ценностей) и непроизв. назначения (жилые дома, клубы, санатории, поликлиники, детские сады и др). По способу участия в процессе произ-ва: активные (непосредственное участие в процессе пр-ва - машины, оборуд) и пассив. (здания, сооруж.)

ОФ- часть внеобор.активов.

Виды оценки ОФ: 1. первоначаьная ст-ть - это ст-ть, по кот они принимаются на баланс. 2. остаточная ст-ть - это то, что остается после переноса ст-ти внеобор. активов на изготавлив. пр-цию. 3. восстаноаительная ст-ть - та ст-ть, кот отвечает сегодняшним условиям воспроизводства (например, переоценка в связи с инфляцией). Ст-ть осн. фондов, по кот. они приняты к бух. учету, не подлежит изменению. Изм-ние первонач. ст-ти осн. фондов допускается в случаях достройки, дооборудования, реконструкции и частичной ликвидации соотв-щих объектов. Орг-ция и. право не чаще одного раза в год переоценивать объекты осн. фондов по восстановит. ст-ти путем индексации или прямого пересчета по документально подтвержденным рыноч. ценам.

Инвест-ии в ОФ - это реальн. инвест. - кап. вложения, т.е. долгосрочн. затраты матер., фин, и труд. ресурсов на воспроизводсто ОФ.

По форме кап. влож. в ОФ делятся на : нов. строит., расширение, реконструк., тех. перевоооруж. и модерн-я, слияние и поглащение. Соотношение между вормами кап. влож. - воспроизвосдственная стр-ра.

Инвестиции - ден. ср., ц/б, иное имущ., имущ. и иные права имеющ. ден оценку, вкладываемые в объекты предпринимательской или иной деятельности для получения прибыли или иного полезного эффекта. Три группы инвестиций: 1. реальные И. или кап. вложения - затраты, направленные на формирование и расширен. воспр-во осн. фондов. 2. финан. И. - это затраты, направленные на вложение в ценные бумаги и на формирование портфеля ценных бумаг. 3. Интеллектуальные И. - т.е. затраты, направленные на воспр-во НМА. Виды реальных инвестиций: 1. новое стр-во (возведение нов. имущ комплексов, появ-ся новое юр.лицо) 2. расширение действ. произв-ва.(строит нов здан и коммуникаций в рамках одного юр. лица) 3. технич. Перевооружение, реконструкция.(обновлен действующих ОФ, в осн. активной части, зам стар. изнош оборудов на нов, дающ. другое качество, в стар стенах)4. слияние и поглащение(включ в состав ОФ компании ОФ приобретенного юрлица). Соотношение между формами кап. влож.- воспроизв. структура. По видам обновляем. ОФ:1) произв КВ- напр. на воспр. осн. произв. фондов, непосредственно всязанн с выпуском прод; 2) непроизв КВ- ОФ соц. сферы. По видам реализации кап. влож.: 1)подрядным способом 2)Х-способом. По видам расчетов за выполн. работы:1)расч. за объект вцелом; 2)Расчеты за законченные этапы; 3) По проценту технич готовн на осн выданных авансов

24. Амортизация и ее роль в воспроизводственном процессе. А. представл. собой ден. выражение износа осн. фондов в процессе их произв-ого функц-ия. или А. - это процесс перенесения ст-ти изнашиваемых осн. фондов на пр-ый с их помощью продукт. Постеп-е перенесение ст-ти осн. произв. фондов на произв-ую пр-цию приводит к тому, что одна часть этой ст-ти сохраняет потребит-ю форму осн. фондов, а др. совершает оборот как часть ст-ти вновь созд-ой пр-ции, кот. по мере реал-и пр-ции переходит из тов. формы в ден. и аккумул-ся в обороте в виде ам-х отч-ий. Назнач-е ам-ых отчисл. состоит в накоп-и ден. ср-в в размерах, необх. для воспр-ва в натур. форме выбывающих из произ-ва по истеч. норматив. срока службы осн. фондов или по истеч. СПИ. Ам-мые осн. фонды распр-ся по амортиз. группам 10 в соот-вии со сроком их полезного исп-я - периодом, в теч. кот. объект осн. ср-в служит целям деят-ти орг-ции. СПИ опр-ся орг-цей сам-но на дату ввода в эксплуатацию данн. объекта осн.ср-в на основ. их класс-ии, опред-ой прав-вом РФ. Осн. ср-ва вкл-ся в состав амортиз. имущ. с 1-го числа мес., следующего за мес., в кот. они введены в эксплуат-ю. А-ция объектов осн. фондов выч-ся одним из след. методов начис-я амортиз.отч-й:• лин.; • умен-ого остатка; • списания ст-ти по сумме чисел лет СПИ ; • пропорц. произв-му объму.

Орг-ции применяют лин. метод к зданиям, сооружениям, передаточным устройствам, входящим в 8-10-ю амортиз. группы. К ост-ым осн. ср-вам орг-я вправе применять один из названных методов. Лиин. методом а-ция начис-ся равномерно исходя из первонач. или восстанов. ст-ти объекта осн. фондов и нормы а-ции, исчисленной из СПИ этого объекта. По объектам осн. фондов, полученным по дог. дарения, продукт. скоту, многолет. насажд., не достигшим эксплутац. возраста, а также приобретенным изданиям (книгам, брошюрам и т.п.) а-я не нач-ся. Не подлежат а-и объекты осн. фондов, потребит. св-ва кот. с течением времени не изм-ся (зем. участки и др. объекты природопользования). Нелин. м-д выгоден когда нужно досрочно списать морально устаревшее оборулов

25. Порядок планирования, начисления и использования амортизационных отчислений.

А. представл собой ден. выраж-е износа осн. фондов в процессе их произ-ого функц-ия. или А. - это процесс перенесения ст-ти изнашиваемых осн. фондов на произв-й с их помощью продукт.

Амортизируемые осн. фонды распр-ся по амортиз. группам в соот-вии со сроком их полезного исп-я - периодом, в течение кот. объект осн. ср-в служит целям деят-ти орг-ции. Срок полезного исп-я опр-ся орг-цей сам-но на дату ввода в эксплуатацию данного объекта осн.ср-в на основании их классификации, определенной Прав-вом РФ. Осн. ср-ва вкл-ся в состав амортиз. имущества с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в кот. они введены в эксплуатацию. Амортиз. прекращается с 1-го числа месяца, следующ за мес выбытия ОС. А-ция объектов осн. фондов вычисляется одним из след. методов начисления амортиз. отч.:• лин.(N=1/СПИ); • уменьшаемого остатка(Исх из ост стоим. N=2/СПИ); • списания ст-ти по сумме чисел лет срока полезного исп-я(Перв стом и соотнош числа лет ост до конца срока службы и суммы чисел лет); • списания ст-ти пропорц. объему пр-ции (работ).

Орг-ции применяют лин. Метод к зданиям, сооружениям, передаточным устройствам, входящим в 8-10-ю амортиз. группы. К остальным осн. ср-вам орг-я вправе применять один из названных методов.

Лиин. методом а-ция нач-ся равномерно исходя из первонач. или восстанов. ст-ти объекта осн. фондов и нормы а-ции, исчисленной из СПИ этого объекта. По объектам осн. фондов, полученным по договору дарения, продуктивному скоту, многолет. насажд-ям, не достигшим эксплутаци-онного возраста, а также приобретенным изданиям (книгам, брошюрам и т.п.) ам-я не начисляется. Не подлежат ам-ии объекты осн. фондов, потребительские св-ва кот. с течением времени не изм-ся (зем. участки и др. объекты природопользования).

Среднегодовая стоим ОФ=ОПФ1+ВвСредн- ВыбСред-ОПФам. Сумма аморт расчитывется исход из средневзвешанной нормы.

26. Источники формирования осн.фондов произв. и непроизв. наз-я. Финан-ние процесса формирования осн. ср-в м. осущ-ся за счет след. осн. источников: ср-в учредителей, передаваемых в момент создания фирмы или уже в процессе ее функционирования; собств. ресурсов пр-я, созданных в процессе его уставной деят-ти; ср-в, полученных пр-тием на заемной основе в форме целевых банковских ссуд и др. Кроме указанных, в соврем. условиях широко применяется такой метод формирования осн. ср-в фирмы, как аренда (применяемая в основном для получения производственных и иных площадей) и ее разновидность - лизинг. Источники фин-ния воспроизводства осн. ср-в подразделяются на собств. и привлеченные. Собст. источники осн. ср-в: амортизация; износ НМА; прибыль, остающаяся в распоряжении орг-ции. Привлеченные источники осн. ср-в: кредиты банков; заемные ср-ва др. пр-й и орг-й; ден. ср-ва, получаемые от эмиссии ценных бумаг, паевых и иных взносов юр. и физ. Лиц и др.

Достаточность источников средств для воспроизводства осн. ср-в имеет решающее значение для финансового состояния орг-ции.

27. Источники фин-я кап. вложений произв. и непроизв. назн-я. Источники фин-ния подразделяются на 3 группы: 1. собств. источники 2. привлеченные. 3. централизованные источники, ср-ва получаемые иэ бюджета или внебюдж. фондов. В н.в. пр-я планирование источников фин-ния кап. вложений начинают с собств. источников. Собств. источники делятся на: 1. источники, получаемые от проведения хоз. способом (а) мобилизация или иммобилизация обор. Ср-в в строительство (М+-=О1-О2 мобилизация-высвобождение), б) прибыль или экономия в строит-ве, выполняемая хоз. способом.(у подрядн. орг. стоимост=сметная стоим+плановые накопления), в) экономия от снижения цен на оборудование, г) прочие источники - доходы от покупной добычи полез. Ископаемых (песок, глина и тп)). 2. источники, получаемые от осн. деят-ти (а) амор-ция (аморт.отчисления - явл-ся элементом себ-ти пр-ции, Аморт. отчисления осущ-ся на основе норм амор-ции, кот. зависят от сроков исп-ния осн. фондов - явл-ся целевым источником финин-ния кап. вложений. Начисление ам-ции начинается с месяца след. За вводом осн. фондов и прекращается в месяце след. За их выбытием. А. м. нач-ся только в период нормативного срока исп-ния осн. фондов. Эти сроки опр-ны ст.25НК и постановлением Пр-ва. ОПФ= ОПФ1 +Вв -Выб-ОПФам, где ОПФ1- на начало года, Вв/Выб- вводимых/выбывающих осн. фондов, Вв= (ОПФ1*10+ ОПФ2*7+ ОПФ3*4+ ОПФ4*1) /12, б) чистая прибыль (нераспределенная)- величина прибыли, направляемая на финан-ние кап. вложений, опр-ся по финан. плану пр-я). Привлеченные ист. акции, облигац, лизинг, долгосрочн. кредиты. Если внешних ист привлечь невозможно, затраты переносятся на след. год.

Капиталовлож непроизв. назначения как прав подрядн. орг, нет ист Х-способ. 1)собственные- прибыль; 2)средства получаемые в порядке долевого участия

28. Источники фин-я ремонта осн. фондов. Ремонт осн.фондов обеспечивает их простое воспров-во. Источником фин-ния ремонта явл-ся текущие затраты пред-я. Три вида ремонта осн. фондов: 1. текущий - носит случайный хар-р. 2. планово-предупредительный осущ-ся по опр.срокам. 3. капитальный предусматривает замену значительного кол-ва агрегатов. Затраты по всем видам ремонта ОФ ключ в с/ст прод. Три метода списания затрат по ремонту: 1. по фактически проведенным затратам - если равномерное распределение этих затрат(стабильная величина). 2.формирование ремонтного фонда - опр-ние суммы ежемесячного ремюфонда по плану прошлого года. Неисп. рем. фонд вкл-ся в прибыль(Обеспечивает равномерное списание. Пример-пароходствл). 3. списание затрат на ремонт через счет "расходы буд. периодов". Также равномерное списание. При сезонной нехватке ср-в для ремонта осн. фондов, пр-я исп-ют краткосрочные кредиты банков, кот погашаются в последующем за счет начисленных сумм ремонтного фонда. Расх вкл в счет РБП потом постепенно в с/ст. Т.е. другой порядок(этапность). Кап. ремонт осн. фондов непроизв. назначения финансируется только за счет прибыли пр-я.

29. Понятие НМА, их состав, источники поступления, порядок начисления амортизации. НМА - активы пр-я, не имеющие физ, осязаемой формы: управленческие, организа-ционные и технич ресурсы; репутация в фин мире; капитализированные права и привилегии; конкурентные преимущества, контроль над сбытовой сетью; защита, обеспечиваемая страховкой; патенты и торговые марки, фирменные знаки; "ноу-хау" и др виды интеллектуальной собств-ти; право на пользование. Чем похожи на ОФ: 1) исп. в теч неск произв циклов; 2) переносят стоим частями 3) имеют стоим. оценку; 4) позвл. получ. доход. Что относится: лицензии, права пользов, коп. прогр, патенты, спец. формулы, ноу-хау, гудвил. Методы оценки НМА: 1. по ст-ти приобретения. 2. оценка проводится по сумме затрат на получение НМА. 3. оценка будущих доходов пр-я от исп-я данного НМА (товар.знаки, бренды) Источники: 1)собственные, 2)привлеченные, 3)централи-зованные (ср-ва из бюджета и целевых внебюдж фондов). НМА числятся в составе активов пр-я в теч срока их полезного исп-я и в теч него происх их аморт-я. Предпр. самост опр-ет возможный срок пользования для некоторых НМА, срок исп-ния указан в ПБУ. Норма аморт-ии устанавливается прикаом руководителя пр-я. Если срок определить нельзя то 20 лет. Включ в с/ст прод, воспроизводство через выручку. Метод начисления аморт-ии уст-ся тоже самост.

30. Роль обор. кап-ла в обеспечении фин. устойчивости пр-я. ОбК-средсва участв. в одном процессе кругооб. и полн. перенос. свою стоим на изгот прод, полн-ю потребл в проц. кругооб и требует воспр-ва сразу после кажд. процесса кругооб. ОбК- совокуп-ь ден. ср., авнсируемых для созд и исп. ОПФиФО. Эконом. сущн. ОбК опр-ся его ролью в обеспечении непрер. проц. воспр. ОбСр-ва совершают пост. кругооб. ОбК имеет особен-и. "+": 1) высок степ трасформации; 2) больш. приспосаб. к изм. коньюнк. рынка; 3)высок. ликвидн; 4)относит. легкость управл-я. "-":1) подверж. инфл-ии; 2) затраты на хран. 3)потери при ест. убыли; 4) риск потерь из-за недобросов.

Залогом выжив. и основой стабильности служит его устойчивость. Фин. уст-ть явл-ся отражением стабил. превыш. Д над Р, обеспечивает свобод. маневрирование ден. ср-вами пр-ятия и путем эфф-ного их исп-ния способствует бесперебойному процессу пр-ва и реализ. пр-ции. Поэтому фин. уст-ть форм-ся в процессе всей произв-хоз. деят-ти и явл-ся глав. компонентом общей уст-ти пр-я. Наличие у пр-я собств. обор. капитала, его состав и структура, скорость оборота и эфф-ть исп-ния обор. кап. во многом предопределяют фин. состояние пр-я и уст-ть его положения на фин. рынке: 1)платеж-сть, т. е. возм-ть погашать в срок свои долговые обязат-а; 2)ликвидность - спос-ть в люб. момент совершать необх. расходы; 3)возм-и дальнейшей мобил-ии фин.ресурсов. Эфф-ное исп-ние обор. капи-а играет большую роль в обеспечении нормал-ии работы пр-я, повыш-и ур. рент-сти произв-ва. Обобщ. показателем эфф-ти исп-ния обор. кап. явл-ся показатель его рент-сти, рассчит-ый как соотн. прибыли от реал. продукции (ПРП) или иного фин. рез-та к величине обор. кап. (СОК). Этот показатель хар-т величину прибыли, получ. на каждый руб. обор. капитала, и отражает фин. эфф-ть работы пр-я, т.к. именно обор. капитал обеспеч. оборот всех ресурсов на пр-тии. недостатке ОС или неэф-ном их исп-нии замедляется их оборач-сть, ухудшается фин. положение орг-ции, что непосредственно отражается на ее платежеспос-ти, а след-но, фин. уст-ти, и нередко приводит к фин. несостоят.

31. Состав оборотн. кап-ла и его размещение по стадиям кругооборота. Оборотные ср-ва пр-я - это ср-ва, кот исп-ся в процессе одного кругооборота и полностью переосят свою ст-ть на изготав. Продукт в процессе этого оборота и подлежат воспроизводству как по ст-ти, так и в натуре по окончании каждого кругооборота (Д-Т.П. Т'-Д').

1. По отношению к стадиям кругооборота об.активы подразделяются на: а) оборот.произв.фонды - это активы, кот нах-ся на стадии произв. Запасов (Т) и стадии незав.пр-ва (П). б) фонды обращения - это готовая пр-я (Т), товары отгруженные или деб.зад-ть и ден.ср-ва (Д').

Первая стадияД-ПЗ -авансирование в производ ОбК из формы ДС в ПЗ. Втор. ПЗ-НзП-ГП из товарн в проив форму и снова в товарн. Трет. Т'-Д' реализац. изгот прод и получ ДС. Разн. Д иД' ден. доходы и накопления или финансовый результат. Одновременно начало другого цикла к/о.

2. По уровню ликвидности (по скорости превращения в деньги: а) А1- первоклассные ликвидные ср-ва или ср-ва, нах-ся в немедленной готовности (ден.ср-ва). б) А2- быстрореализуемые активы (деб.зад-ть=товары отгруженные, вложения в ценные бумаги, депозиты). в) А3- медленнореализуемые активы (запасы ТМЦ) (г) А4- внеоборот.активы - не отн-ся к нашей теме). 3. По уровню планирования: а) нормируемые об.ср-ва (планируемые) - это запасы ТМЦ (запасы незав.пр-ва, готовой пр-ции, материалов). б) ненормируемые об.ср-ва (деб.зад-ть и ден. ср-ва) - учитываются по остаткам. 4. По источникам формирования: собственные и привлеченные (заемные).

32. Экон. содер-е и основы орг-ции обор. Кап-ла на пр-тии. Об. Ср-ва - это ден. ср-ва, авансируемые орг-цией для обслуживания текущей хоз. деят-ти и участвующие одновременно в процессе пр-ва и реал-ции пр-ции. Цель авансирования - создание необ-х матер. запасов, заделов незавер. пр-ва, готовой пр-ции и условий для ее реализации. Авансирование означает, что исп-ные ден. ср-ва возвращаются орг-ции после завершения каждого производ. цикла или кругооборота. Осн. назн-е ОС состоит в обеспечении непрерывности и ритмичности процессов пр-ва и обращения пр-ции. Экон. природа ОС имеет двойственное содержание. С одной стороны, будучи частью авансированного кап-ла и представляя собой сумму фин. источников формирования ОС пр-я, они отражаются в пассиве баланса и обеспечивают непрерывность фин.-хоз. деят-ти пр-я. С другой - явл-ся частью имущества орг-ции, вложенной в его текущие (или обор.) активы: материально-произв. запасы, деб. зад-ть, краткосрочные фин. вложения, свободные ден. ср-ва. При недостатке ОС или неэф-ном их исп-нии замедляется их оборачиваемость, ухудшается фин. положение орг-ции, что непосредственно отражается на ее платежеспос-ти, а след-но, фин. уст-ти, и нередко приводит к фин. несостоятельности. Из множества направлений повышения эфф-ти опр-щую роль играет орг-ция ОС, кот вкл-ет: • опр-ние состава и структуры ОС; • устан-е потребности в ОС; • выявление источников форм-я ОС; • распоряжение ОС и их эфф-ное исп-ние. Состав- из каких элем состоит:сырь,мат, НзП, ГП, Т для перепрод,ДебЗад, краткоср фин влож, Ден.ср. Инф. об общ. величине в БухБ Структура- уд. вес кажд. статьи Зависит от отрасти. Факторы: 1)производств- тип пр-ва, дл. пр. цикла, характ прод, состав затрат2)особенност мат-тех обесп.-поставок 3)организрасч; 4)уч. полит.

33. Показатели эфф-ти исп-ния ОбС. Движение-оценка движения. Показатели оборачиваемости. Нет нормативов, специфичн. для кажд предприят.1)Коэф-т обор-ти ТМЦ: Ктмц= Выручка/остаткиТМЦ - показ-ет сколько раз за анализируемый период пройдет полный цикл (как правило, год) оборот ОС, приносящих пр-ю прибыль, 2)время оборота ТМЦ: Ттмц=Д/Ктмц, Д-длит-ть цикла (как правило, 360 дней) (.Т.П. Т'- это Ттмц произодств. цикл.), 3)Коэф-т оборач-ти деб. зад-ти: Кдеб=Выручка/Деб.зад-ть - показ-ет сколько раз за период прошел процесс инкассации деб. зад-ти. 4)Время оборота деб. зад-ти: Тдеб=Д/Кдеб (.- Д' - это Тдеб). 5)Общая величина дли-ти операц. цикла: Т=Ттмц+Тдеб. - время в теч. которого ДенСр омертвлены в ПЗ и ДебЗ 6) показатель рентабельности обор. Активов. Фин_цикл=ОпЦ-Ткр. промеж врем. между сроками платежа по своим обязат и получен денег от покупат.

34. Ист-ки форм-ния об. кап-ла и фин-ния его прироста. Источники форм-я: 1. собств. и приравненные к ним ср-ва. 2. кредиты (краткоср.) 3. кред. зад-ть (когда посавщикам не оплачены счета (10-20%) 4. прочие источники (2-3%) - это переходящие остатки по различным спец. Фондам и целевого финан-я (сущ-ного влияния не имеют). Собств. ср-ва и кредиты - это осн. источники формирования ОС. Собств. ср-ва: часть УК, часть нераспред. Прибыли в обороте. Ср-ва, приравненные к собств.: устойчивые пассивы (миним. зад-ть по зарплате,ЕСН, переходящая зад-ть по спец. фондам (резервы по отпускам и тд)). На фин-ние прироста норматива ОС направляется (Ннач.года = 1000, Нконец года = 1100, прирост норматива = 100): 1.Прирост устойчивый пассивов(рост з/п). 2. Ст-ть инструмента и зап частей, поступающих пр-ю вместе с обор-ем, оплаченным за счет источников фин-я кап вл-ий. 3. Часть чистой прибыли в порядке ее распр-я. При недостатке собств. источников на фин-е прироста норматива направ-ся кредиты банка и также исп-ся ассигнования из бюджета. Если Ннг>Нкг, то идет высвобождение ОС. Эти деньги сейчас никто не изымает. Они напр-ся на финансир-е других потребностей пр-я. Кред. банка или др. заемн ср. Ассигн. из бюдж.огранич. возм исп.(планово-убыточн, гос предпр.)

35. Опр-ние потребности пр-я в об. кап-ле.

Методы планир-я: 1)аналитико-Коэффициентный метод: все обор активы делятся на 2 группы: а)динамика, кот прямо зависит от динамики пр-ва; б)динамика, кот. прямо не зависит от динамики объемов пр-ва. Средн. коэф. прироста. Vпл->ОбСпл. Этот метод достаточно прост, но не дает инф-ии о распределении обор. активов по стадиям кругооборота. 2)Метод прямого счета: заключается в расчете норм и нормативов по ОС на пр-ии, т.е. в нормировании ОС. Нормирование - эконом. обоснн. опр-е плановой потр-ти в фин ресурсах, необх для формир-я ТМЦ с учетом условий пр-ва, снабженя и сбыта продукции. Нормир-е осущ-ся с учетом соотв условий снабжении и сбыта пр-ции. Каждое пр-е д. считать самост-но. Нормир-е - как экон процес вкл-ет расчет норм и нормативов. Нормы - относит. показатели запаса ТМЦ. Они опр-ся в днях запаса, в %, рубл. на тыс. тов.прод. или в др относит. ед-цах. Норматив - ден. выр-е запаса ТМЦ, необх-х пр-ю при данной норме. Различают частные нормативы (по отд. элементам) и совокупные (кот явл-ся суммой частных нормативов). В основу расчета норматива ОС берется смета затрат на пр-во соотв-но квартала, при годовом планир-ии - смета IV кв. (-)большая трудоемк,(+)потр в ОбС по стадиям к/о.

36. Опр-ние норматива по произв. запасам. (Т)- первая стадия. Нпз=Ом*Нм, где Ом - однодневные затраты мат-лов в плановом периоде, Нм - норма запаса в днях. Ом= М4/90, где М4 - затраты мат-лов в 4 квартале. Нм - состоит из след. элементов: 1)трансп. запас (время разрыва м/у оплатой поступающих мат-лов и их фактич. поступлением), 2)время на приемку и складирование пр-ции, 3)технологический запас (время, необходимое для подготовки мат-лов для запуска в пр-во), 4)текущий (складской) запас (время нахождения мат-лов на складе м/у двумя очередными поставками). Величина текущего запаса опр-ся интервалом поставки. Текущий запас принимается, как правило, равным половине интервала поставки. Если интервал поставки (<=5 дней) короткий, то складской (текущий) запас = интервалу поставки. Страховой запас принимается = половине текущего запаса. Зависит от спец. деят. металлургия-30дн.

37. Опр-ние норматива по незав.пр-ву и расходам буд.периодов. (вторая стадия оборота) 1. Н нзп=В*Н, где В - однодневные затраты на валовую пр-цию. В=ВП4/90, где ВП4 - валовая пр-я за 4 кв-л. Н=Д*К, где Д - длит-ть произв. цикла, К - коэф-т нарастания затрат, К=(А+Б/2)/(А+Б). 2. Нормирование по расходам буд. периодов:

Нрбп=Нрбп1+РБПпл-РБПс, где Нрбп1- норматив расходов буд. периодов на начало года, РБПпл- расходы буд. периодов в плановом периоде, РБПс - расходы буд. периодов, кот.будут списаны в плановом периоде. По нормативу незав. пр-ва формируется страховой запас полуфабрикатов собств. пр-ва.

38. Опр-ние норматива по готовой пр-ции. (третья стадия кругооборота, Т' на складе из пр-ва до момента отгрузки неск. дней, расч. потребн в д/ср чтобы не прерыв. проц. пр-ва). Н гот.пр-ции= Содн.*Н, где Содн - однодневный выпуск продукции по произв. себ-ти, Содн= Пр с/с4/90, где Пр с/с4 - произв. себ-ть 4 кв-ла. Пр с/ст=ВП(ЗПр-НПрЗ)+НзП1-НзП2+РБП1-РБП2. Норма запаса (Н): - время на комплектование пр-ции и ее маркировку, -упаковку, - время на комплектование пр-ции до размеров партии отгрузки, - время на транспортировку и погрузку пр-ции, - время на выписку плат. документов и сдача их на инкассо, - страховой запас готовой(на случ сбоев., появл. случ пок.)

39. Осн. принципы и задачи фин.о план-ния. ФП-планир-е ден доходов и поступлений пр-я и планир-е осн напр-ий их исп-я. Это планирование формирования и исп. фин. ресурсов предпр. Фин. планы- планы форм и исп. ден. ср-в предпр. ФП- часть общего планирован. Задачи ФП: 1)обесп-е фин ресурсами всех видов хоз деят-ти (текущая, инвест, фин); 2) опр-е источников(путей) наиб эфф-го привлечения фин ресурсов; 3)выявл-е внутрихоз. резервов повыш-я эфф-ти деят-ти пр-я; 4)установление рац фин отн-ий с акционерами, бюджетом и банками; 5)контроль фин состояния пр-я и его эфф-ти в целом. Принципы ФП: 1)научность планир-я (установле-нию тех или иных показателей должны предшест-вовать опред расчеты, осн на особенностях данного пр-я); 2)целевая направленность ФП (оно осущ-ся для достиж-я определенных целей развития пр-я); 3)системность (совокупность взаимосв. элем, направл. на достижение стратегич целей орг., предопределяется целевой направлен-ностью планир-я); 4)гибкость план-я (изменяемость в связи с меняющейся ситуацией на рынке); 5)непрерывность планир-я (сочетание составления планов на различ периоды: перспективные ФП (формируются на опред.перспективу >года), текущие (годовые, т.е. составляются на соответст.фин.год), оперативные (на период внутри года - квартал, месяц и тп).6) соответствие истоников финансирования цели их привлечения 7) обеспечение ликвидности и фин. устойчивости.

Методы ФП: 1. экономич. анализ- план. показ. д.б. основан на динамике достигнут. показ. 2. нормативный (основан на разработке опред.норм и нормативов). 3. балансовый (основан на понятии баланса равенстве доходов и расходов). 4. метод многократности расчетов (метод моделирования план:базов,оптимист.,пессим.).5. М-д экстраполирования-перенос на будущ. опред тенденц. прошл. 2. индикативный (устанавл-ся ограниченный перечень соотв. показателей).

40. Понятие и содержание фин. планирования на пр-тии. Эффект. управл. финансами на предпр. возможно лишь при планировании всех фин. ресурсов, их ист. и отншений хозяй-го субъекта. Планирован- процесс разработки и принятия целевых установок в колич и кач. выражении и определение путей их наиб. эффективного достижен. Фпл- д.б. направлен на обеспеч фин. ресурсами предпринимат плана(соизмерение затрат с планами, связан с осн. разделами предпр. плана, продажи, марк). Объект ФП-все виды деят. ФП-планир-е ден доходов и поступлений и планир-е осн напр-ий их исп-я. Крупные компании имеют достаточно ср-в для привлечения хороших спец-ов для осущ-я планир-я. Мелкие этих ср-в н имеют, хотя больше нуждаются в привлечении заемных ср-в для обесп-я своей хоз деят-ти. Значение ФП: воплощает выработанные стратег цели в форму конкр фин показат-лей; обесп-ет фин ресурсами залож в произв плане экон пропорции развития; предост-ет возможности опр-я жизнесп-ти проекта пр-я в усл-ях конкуренции; служит инструментом получения фин поддержки от внеш инвесторов. ФП связ с предотвращ-ем ошибок в области финансов и с уменьш-ем числа неиспольз возможностей.

Методы ФП: 1. экономич. анализ- план. показ. д.б. основан на динамике достигнут. показ. 2. нормативный (основан на разработке опред.норм и нормативов). 3. балансовый (основан на понятии баланса равенстве доходов и расходов). 4. метод многократности расчетов (метод моделирования план:базов,оптимист.,пессим.).5. М-д экстраполирования- перенос на будущ. опред тенденц. прошл. Процесс ФП: 1)анализ фин. показ. пред года(ББ, ОтчПиУ,ОтчДДС) 2)составл. прогнозные док-ты(Прогноз: Бал, отчПиУ, ОтчДДС)3) уточн. и конкр. прогн. показат. путем сост тек. фин. планов 4)оперативн. ФП 5) практич внедр план и Конт их выполнен.

41. Виды фин. планов и их роль в бизнес-план-и. ФП м/о клас-ть на: 1.Персп. (стратег.) пл. 3-5 лет. Опр-ет важн. пок-ли, пропорции, темпы расшир. воспр Вкл. разраб. фин. стратегии пр-я и прогноз. фин.деят-ти. Фин. стратегия предполаг. опр-ние долгоср. целей фин. деят-ти и выбор наиболее эфф-ных способов их дост-я. На основе фин. стратегии опр-ся фин. политика пр-я по конкретным направл. фин. деят-ти - амор-ой, налоговой, эмисс. и т.д. Основу персп. пл. составляет прог-ие, изуч. возм. фин. состояния пр-я на длит. перспективу.

2.Тек. пл 1 год. Рас-тся как состав. часть перспектив. плана и представляет собой конкретизацию его показателей. Текущий ФП - это Баланс доходов и расходов как фин. план пр-я. Доходы: операц. деят-ть, инвестиц. деят-ть(прод. имущ, арендн пл.), фин.деят-ть. Расходы: по тек. деят-ти, по инвест.деят-ти(КВ:реальн, фин.,инт), по фин.деят-ти(погаш кр, займов, выпл. % и див.). Всего Д = Всего Р. Равенства Д и Р по отд.видам деят-ти - не можеть быть. Итог баланса - общая сумма фин. ресурсов, кот б. располагать пред-тие. У нормально работающего пред-тия осн. доходы(стр. дох.) от текущей (операц) деят-ти. Анализ обесп. фин. рес. Сопост. ДиР по фин. деят. Гасятся ли кредиты или сущ завис. от вн. ист. Шахм. пров. увязка ДиР оп балансу.

3.Опер. пл Периоды внутри года. Месяц, кв., декада. В целях контр. за поступл. фактич. выручки на расч. счет пред-я и расходованием налич. фин. ресурсов пр-тию необходимо операт. план. Оно вкл. составл. и испол. плат. календаря, кассового плана и кред. плана. Осн. док Б-тДДС Табл.ф-ма, выбор пер-да план. Опред несниж резерв. Показатели поступление, расходов. Получ инф о несбалансир ден потоков. Плат-й календарь сост на очередн. план. мес., принцин непреыв., т.е. регулярно. С разбив. по декадам, 5-ти дн. Для устранения несбалансир. Кас. план отраж движ нал ден по кассе предпр. Сост. из 3-х разд, 1)Пост нал. в кассу(кроме получ в банке) 2) расх нал. денег(выд з/п, команд) 3) дата з/пл. КП в обслуж банк, оперд движ ден м-у КБ и предпр(КБ->ЦБ прогноз подкрепления банков- регулир движ нал денег.) На осн этих док-тов- оперативн. контроль.

42. Особенности оперативного фин. план-ния и составления кассового бюджета. ОФП (на период в течение одного года). Осн задача: контроль и обесп-е текущих ФП. Основа ОФП - бюджеты. Они сост-ся, как правило, на 1 мес. Они подразделяются на 2 группы: 1)операционные (отражаются производственные показатели): а)бюджет продаж, б)пр-ва, в)закупок, г)рабочей силы, д)общепроизв расходов, 2)финансовые: а)БДДС, б)инвест бюджет, в)прогнозный бух баланс, г)прогнознй отчет о прибылях и убытках.

БДДС-один из осн фин планов пр-я. В его основу закл-ся принцип непрерывности, закл в сост-ии БДДС на опред срок будущего периода. На очередной плановый мес БДДС детализир-ся в платежный календарь, кот сост-ся на 1 мес с разбивкой по декадам, рабочим 5тидневками или по дням. В основу сост-я платежного календаря тоже берется принцип непрерывности. Балансирующей статьей дифицитного бюджета явл-ся краткосрочные займы банков. Кассовый план пр-я - отражает движ-е нал денег в кассе пр-я. Состоит из 3 разделов: 1)поступления нал денег в кассу (помимо денег, получаемых в банке), 2)расход нал денег (з/п, расх на коммунальные платежи и пр), 3)сроки выдачи з/п. Сост-ся ежеквартально. Остается на пр-ии и второй экз передается в свой банк. КП в обслуж банк, оперд движ ден между КБ и предпр(КБ->ЦБ прогноз подкрепления банков- регулир движ нал денег.) На осн этих док-тов- оперативн. контроль.

43. Задачи и функции фин. службы. Для осущ финработы предпр. созд финслужбу. Ее деят. подчинена обеспеч фин стабильн и созд устойч предпосыл экономич роста и получ прибыли. Осн. содерж фин. работы: 1) обеспеч фин ресурсами хоз деят.и эфф их исп. для реализ. пост целей; 2)орг взаимоотнош с Ф-К систи др хоз.суб. 3)сохран и рац. исп Осн. и ОбКап.4) обеспеч своевр платежей по обязат. ФСл орг. должна:координир и напр деят всех подр для достиж гл.цели; нести ответств. за составл. финпланов. Фин. служба является частью единого механизма управления хоз. деят-тью и поэтому она тесно связана с другими службами пр-я. Вырабатывает и реал-ет стратегию и тактику фин менеджмента в целях повыш-я ликвидности и платежесп-ти пр-я поср-вом получения и эфф-го исп-я прибыли. Осн задачи: 1)обесп-е фин ресурсами хоз деят-ти, 2)орг-я ваимоотн-ий с фин-кред системой и др хозяйствующими субъектами, 3)сохранение и рац исп-е осн и обор к-ла, 4)обесп-е своевременности платежей по обяз-вам пр-я в бюджет, банки, поставщикам и работникам. Сущность фин работы сост в обесп-ии кругооборота осн и обор к-ла и поддержании фин отн-ий, сопутствующих комм деят-ти.

44. Хар-ка осн. направлений работы фин. службы.

К осн. напр деятельности ФСл комм.орг. относятся:Фин планирвание; оперативная; контрольно-аналитическая работа. Фин планир-е (всесторонняя оценка фин состояния пр-я, опр-е возможности увеличения фин.ресурсов и выявл-е напр-я наиб эфф-го их исп-я) на осн. анализа инф о фин состоянии хоз.субъекта бух,стат,упр./отч. ФПл-решение задач(1)разраб.проектов фин. и кред планов, подкреплен. расчетами.,2)опред потребн. в ОбКап, 3)выявлен. ист финансиров хоз.деят., 4) разр. плана капвлож 5)участ в разрбизн-плана 6)составл. кассов. планов 7)уч в составл.планов реализ. прод.) ; оперативная работа (1.обесп-е и установл-е сроков платежей в бюджет; выплат %ов, выдачи з/п, оплаты счетов поставщиков; 2.обесп-е финансир-я затрат плана; 3.оформление кредитов в соотв-ии с договорами; 4.ведение ежедневного опер учета реализ. прод, приб.,др. показат; 5.составление сведений о поступлении ср-в и справок о ходе вып-я показателей фин плана и фин состояния), контрольно-аналитич работа ее эффект во многом опред фин. р-т (1.контроль за вып-ем показателей фин, кассового и кред 2.исполь-я по назначению собственного и заемного к-ла, 3.за целевым исп-ем банковского кредита). Помощь оказывает бух.-планы продаж, списки кредиторов и дебиторов, док. по выпл з/пл.

45. Виды и формы ден. расчетов на пр-тии. Совокупность всех расчетов - ден. оборот. Ден. расчеты- предъявление и удостоверение в ден. форме требований в процессе распределения и перерасп-я ВВП. Внутр. расчеты связаны с выплатой зарплаты и подотчетных сумм работникам, дивидендов акционерам и др. Внеш. расчеты обусловлены фин. взаимоотн. по поводу поставок продукции, вып. работ, оказания услуг, закупки сырья и материалов, уплаты налогов, взносов во внебюджетные фонды, получения и возврата кредита и др.

Все расчеты организации можно разделить на две группы:

• платежи по товарным операциям - операции, связанные с движением товара (расчеты с поставщиками и подрядчиками, покупателями и заказчиками, комиссионерами и комитентами);

• расчеты по нетоварным операциям - операции, не обусловленные движением товара и связанные лишь с односторонним движением ден. ср-в (расчеты с бюджетом и внебюджетными фондами, учредителями, акционерами, подотчетными лицами, доверителями и поверенными, кредитными организациями).

Расчеты по товарным операциям осуществляются следующими видами платежей: • платежными поручениями; • плановыми платежами; • платежными требованиями; • аккредитивами; • расчетными чеками; • зачетом взаимных требований; • векселями; • встречным движением товара (товарообменные операции). По нетоварным операциям расчеты осущ-ся только с помощью платежных поручений.

Нал. и безнал. формы расчетов. Внутрифирменные расчеты и некоторые из внешних м. осущ-ся наличными деньгами через кассу орг-ции. Наличные расчеты с юрид. лицами ограничены суммами, устанавливаемыми ЦБ РФ. Внешние расчеты ведутся, как правило, в безналичной форме. Посредником в таких расчетах служит комм. банк. Ден.оборот делится на налич. ден. оборот (деньги выполняют функцию ср-ва обращения) и безнал. (платежный) оборот (ф-я платежного ср-ва). В н.в. в РФ безнал. оборот = 70%.

46. Осн. принципы орг-ции безнал. расчетов. Совокупность всех расчетов - денежный оборот. Ден расчеты - предъявление и удостоверение в ден. форме требований в процессе распределения и перерасп-я ВВП. Ден. оборот делится на налич. ден. оборот (деньги выполняют функцию ср-ва обращения) и безнал. (платежный) оборот (ф-я платежного ср-ва). В н.в. в РФ безнал. оборот = 70%.

Принципы: 1. все своб. Ден.ср-ва пр-я обязаны хранить на счетах в банке (расчетный, текущий, спец.счета (аккредитивы, валютные, депозитные)). 2.расчеты осущ-ся через банки и под их контролем.(док-ты, подписи, печ, законность) 3. расчеты осущ-ся по поручению или с согласия плательщика. 4. расчеты осущ-ся при наличии денег на счете или права на кредит. 1. по товарности расчеты делятся на : а) по товар.операциям - встречное движение товаров и денег. б) по нетовар.операциям (по фин. обязательствам) - одностороннее движение денег (уплата налогов). 2. по месту совершения расчетов: а) иногородние, б) одногородние. Очередность списания ср-в с р/с: 1.суммы по присужден.испол. листам (вред работнику, алименты). 2. суммы по испол. листам (ЗП, вых.пособия). 3. выплата зарплаты, перечисление ЕСН и НДФЛ осн.нал. 4. платежи в бюджет по прочим налогам. 5. списание по испол.листам 6. все ост.расчеты. Внутри кажд. оч расчеты в календ. порядке. Очередн. при отс. денег на счете.

47.Орг-ция расчетов плат.поручениями и плат.требованиями. Формы: 1.расчеты плат поручениями: поставщик поставляет товар покупателю, покуп. относитт п/п в в свой банк, банк перечисляет деньги в банк поставщика, он информ-ет поставщика о поступлении денег. Но эта схема не гарантирует своевременной оплаты, ввиду сущ-ния очередности платежей. При выборе данной схемы расчетов необх. получить доп. инф-цию о партнере. Наиб. простая. Плановые платежи -не за каждую партию а исходя из мес. объемов, позволяет снизить негативные аспекты формы оплаты п/п. Эта форма позволяет поставщику маневрировать поставками, а покупателю маневрировать деньгами в пределах общих объемов в течение месяца. Минусы: они м. осущ-ся между поста-ками и пок-лями, имеющими длит. отношения. 2. расчеты плат требованиями: Их выписывает поставщик при отгрузке пр-ции. Банк принимает плат.требование только после отгрузки товара. (сперва поставщик передает в свой банк п/тр, далее его отдает п/тр в банк пок-я, он переводит деньги, поставщик отгружает товар, и пок-ль получает извещение о п/тр). По форме согласования.Акцепты различают: а) положительный (банк пок-ля ждет 3-5 дней пока пок-ль заявит письменное согласие на оплату этого счета). б) отрицательный (от пок-ля не требуется согласия об оплате счета). По времени отказа от акцепта: - предварительный (банк ждет 3-5 дней), - последующий (банк списывает деньги сразу, а пок-лю дается 3-5 дне на заявление отказа от оплаты этого счета). Отказ от акцепта: - полный, - частичный. Причины:1)п/т по ранне оплл. отгр. 2)на брак 3)незаказ. прод. 4)досрочн. пост. 5)безтоварн. треб. 6)отгр по ненадл. адресу.

48. Расчеты по аккредитиву. Исп-ся только при иногородних расчетах. Аккредитив - спец.счет, кот пок-ль открывает в банке поставщика для оплаты поставок. Соотно- эта форма также явл-ся договорной (пок-ль отправляет зпявление в свой банк, далее банк переводит деньги в банк поставщика, далее поставщик получает от своего банка извещение о выставлении аккредитива и поставщик отгружает товар пок-лю, КБ пров факт отгрузки и перевод деньги на р/с поставщ). Виды аккредитивов: 1. по срокам действия ( невозобновляемый, возобновляемый-револьверн) 2. покрытый (расчет осущ-ся по ср-вам спец.счета) и непокрытиый деньги не нужно изымать из оборота, только корр. отнош КБ-КБ и 4-сторсогл, риск банк покупат. 3. отзывной (действие прекращается по одностор. Заявлению пок-ля) и безотзывной (с обоюдного согласия поставщика и пок-ля).

49. Особенности орг-ции финансов пред-ий сельского хоз-ва.

С/х про-во по своей природе отличается от других отраслей экономики тем, что производит продукцию животного и растительного происхождения и исп-ет в процессе труда землю в качестве главного ср-ва производства. Особенности с/х пр-ва:1. осн. Ср-вом произ-ва явл-ся земля. 2. сочетание естеств. И промыш. Хар-ра пр-ва. 3. различные климатические условия в пр-ве пр-ции. 4. Значительный внутр.оборот продукта, неимеющий товарного вида (остаток пр-циии для собств.нужд). 5. сочетание растеневодства и животноводства в рамках одного с/х-пр-тия. Цены формируют выручку с/х пр-тий. Цены: 1. рыночные, договорные. 2. продажа пр-ции по гос.закупкам. 3. продажа пр-ции своим пунктам питания. 4. отпуск с/х-пр-ции в счет оплаты труда. У с/х пр-тий планируется две сметы: на растеневодство и животноводство. Прибыль с/х пр-тий формируется в обычном порядке.В состав осн. ср-в входят: осн.стадо, рабочий скот, многолетние насаждения. Они имеют опр.специфику воспр-ва: 1. амор-я нач-ся только по раб.скоту и явл-ся целевым ист-ком воспр-ва стада.2 часть прибыли от осн.деят-ти тоже напр-ся на вопр-во.У с/х пр-тий большая доля оборотных ср-в: состав произв.запасов (корма, посевные материалы, молодняк животных и животные на откорме. Две сметы затрат. Специфика: в состав незав. Пр-ва вкл-ся затраты под урожай будущих лет и содержание паров (отдых земли). Есть поддержка с/х пр-тий гос-вом. Готовая пр-ция - это собранный урожай. Фин.план формир-ся в устан.порядке. Сущ. роль в доходах-госсассигнования(страх, % по кред.,жилье, инфрастр.) Ист. фин. воспр. осн. фондов: амортиз (вкл по раб скоту), средства от выбрак. скота, прибыль, кредит, бюдж.ассигн. ОбС:топл,семена, корма, жив на откорме.

50. Особенности орг-ции финансов подрядных организвций.

Экон. содержание финансов в кап. стр-ве, а также функции и осн. принципы их организации подобны тем, что сущ-ют в промышленности и др отраслях, однако имеется специфика в орг-ции финансов, обусловленная технико-экон. особенностями данной отрасли:

1.Для строительного пр-ва характерен более продолжительный производ. цикл, что влияет на объем незаверш. пр-ва, покрываемый оборотными ср-вами. Поэтому в структуре оборотных ср-в большой удельный вес занимает незаверш. пр-во. 2.Стр-во объектов осущ-ся в различных климатических и территориальных зонах, что отражается на их индив. Ст-ти и приводит к неравномерному поступлению выручки от сдачи выполненных работ заказчику.3.Фин-вание стр-ва произв-ся в пределах сметной ст-ти, кот устан-ся на основе договоров на стр-во с заказчиками, а также договоров, заключенных с поставщ. матер.-тех. ресурсов. 4.Хар-р строительно-монтажных работ обусловливает различную степень материалоемкости и трудоемкости выполняемых работ в отдельные периоды стр-ва, что опр-ет неравномерную потребность в оборотных ср-вах. 5.Длит. произв. цикл. 6.Сезонность.

Финансы стр-ва вкл-ют в себя финансы заказчика, финансы строительно-монтажных работ, финансы проектных работ (проектных организаций), финансы геолого-разведочных работ. Конечный фин. рез-т (Балан.прибыль или убыток) деят-ти строит. орг-ции складывается из фин. рез-та от сдачи заказчику объектов, предусмотренных договорами; реализации на сторону осн.ср-в и иного имущества строит. Орг-ции, нах-щихся на балансе строит. орг-ции, а также доходов от внереализац. операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям. Доходы определ: 1)специфику и кол объ, 2)специф.расч. по этапно, %техн.готовн. Воспр. осн. фондов: приб, аморт, привл.ср. Осн. доля об.средств(особ. ОПФ). Нет элемента ГП. Специф. ист финансир ОбК(собств ист 15%, ост КрЗад.-авансы, кредиты)

51. Особенности орг-ции финансов транспорта.

Доставка грузов- услуги. Особенности кругооборота ср-в :1. отсутствие готовой пр-ции, выделенной от пр-ва. 2. отсутствуют: сырье и материалы, незавр.пр-во, готовая пр-ция, есть топливо, запчасти. 3. оплата услуг транспорта, как правило, осущ-ся до начала эксплуатации. 4. транспорт вкл-ет ряд отд. Отраслей, кот м.б. связаны единой технологической цепочкой.(ЖД, автом, Водн, возд, трубопр.) Выручка от продаж формируется по тарифам, кот устан-ся на перевозку 10 тонн/км или 10 пассаж/км. На тран-те формируются эксплуат. расходы: аморт-я по ОС, ЗП рабочих, топливо и расходы на энергию, расходы на форменную одежду, на мелкий инвентарь, прочие расходы. Специфика воспр-ва осн.фондов: осн.часть - это осн.ср-ва (более 90%). Воспроизводство осущ-ся как везде(аморт, приб, кред). Обновление пожвижного состава осущ-ся планово- это подрузомевает централизацию аморт.отчислений, они собираются на одном счете. Оборотные ср-ва (5-6%) - это произв. Запасы (частей, топлива, спец. одежды и др) - обслуживают работу осн.ср-в. фин.план формируется в устан. Порядке, но есть особенности. Специфика-льготн.категории(дотации)

52. Особенности орг-ции финансов сферы товарного обращения. Специфика финансов сферы товарного обращения состоит в том, что пр-тия и орг-ции торговли, являясь связующим звеном между пр-вом пр-ции и ее потреблением, способствует завершению кругооборота общественного продукта в товарной форме и тем самым обеспечивает его непрерывность. Специфика: торговля не производит товар, она д. сперва товар купить, а потом продать. Осн.показатель: товарооборот - это сумма проданных товаров за опр.период. товарооборот: часть отправляется на покупку товаров, а др. часть формирует валовой доход(Прибыль и ИО) торговой орг-ции (формируется за счет скидок и наценок). Торговая наценка устан-ся на покупную цену. Торговые скидки устан-ся с рыночной продажной цены. Валовой доход - это собств. доход торговой орг-ции (издержки обращения (чистые издержки обращения (ЗП,амор-ция, Начисления на ЗП, арендная плата и др) + доп.издержки обращения) + формирование прибыли орг-ции (это разница между валовым доходом и издержками обращения). Доп.издержки - это издержки по продолжению процесса пр-ва в сфере обращения. У торговых орг-ций осн. доля - оборотные ср-ва (свыше 90%) осн. фонды (10%). Оборотные ср-ва имеют специфику: 95% - это фонды обращения, а 5% - оборотные произв.фонды. Два кругооборота оборот.ср-в: 1. осущ-ют фонды обращения - товары (они сперва покупаются, а потом продаются). 2. осущ-ют оборот. произ.фонды - это приобретение спец.одежды, вспомаг. мат-лов, топлива (их кругооборот не связан с оборотом фондов обращения)

Показать полностью…
Похожие документы в приложении