Всё для Учёбы — студенческий файлообменник
1 монета
docx

Лабораторная № 1 «Этапы планирования аудиторской проверки» по Аудиту (Дунаева В. И.)

Министерство образования и науки Российской Федерации

Всероссийский заочный финансово-экономический институт

Филиал ВЗФЭИ в г. Липецке

Лабораторная работа

по дисциплине "Компьютерные информационные системы в аудите"

Вариант 1

Работу выполнила:

Работу проверила:

Липецк 2009

1. Этап планирования аудиторской проверки

Задание 1.1 Оценка надежности системы учета и системы внутреннего контроля организации.

Таблица 1

Тест оценки надежности системы бухгалтерского учета (неотъемлемого риска)

Оцениваемая характеристика СБУ

Варианты кач. Оценки

Вариант балл

Балл Максимум

гр.1 гр.2 гр.3

гр.4 гр.5 Оказание услуг без обслуж.производств

да/нет

2-4 / 0 - 1 4 4

Оказание услуг с использованием обслуж.производств

да/нет 4 - 6/ 0 - 1

4 6

Производство без вспомог.производств

да/нет 4 - 6 / 0 - 1

5 6 Производство со вспомог.производств

да/нет

5 - 8 / 0 - 1 5

8 Строительство для собственных нужд

да/нет 8 - 10 / 0 - 1

0 10

Реализация покупных товаров (оптовая торговля)

да/нет 3 - 5 / 0 - 1

3 5 Реализация покупных товаров (розничная торговля)

да/нет

5 -8 / 0 -1 0 8

Оказание услуг лизинга

да/нет 3 - 5 / 0- 1

0 5

Выполнение НИР

да/нет 8 -10 / 0 - 1

9 10 Приобретение объектов недвижимости

да/нет

5 - 8 / 0 - 1 7

8 Осуществление строительно-монтажных работ

да/нет 8 - 10 / 0 - 1

0 10

Осуществление НИОКР

да/нет 3 - 5/ 0 - 1

4 5 Осуществление финансовых вложений

да/нет

1 - 3 / 0 0 3

Реализация ценных бумаг

да/нет 8 - 10 / 0 -1

0 10

Осуществлениу операций по уступке прав

да/нет 8- 10 / 0 -1

8 10 Выпуск акций облигаций векселей

да/нет

8 - 10 / 0 -1 9

10 Получение кредатов, займов

да/нет 3 - 5 / 0 -1

4 5

Осуществление внешнеэкономической деятельности

да/нет 8 - 10 / 0 - 1

0 10 Наличие специфических нормативных рекоменждаций

да/нет

5 - 8 / 0 - 1 0

8 Продажа имущества

да/нет 3 - 5 / 0 - 1

0 5

Наличие налоговых льгот

да/нет 3 - 5 / 0 - 1

0 5 Наличие целевого финансирования

да/нет

5 - 8 / 0 - 1 6

8 Доля расчетов наличными деньгами

не более 50%/более 50%

1 - 5 / 8 - 10

4 10 Наличие незавершенного производство

сложное/простое/отсутствует

8-10/1-5/ 0 -1 3

10 Наличие аффилированных лиц

да/нет 5 - 8 / 0 - 1

0 8 Наличие обособленных подразделений

да / нет 8 - 10 / 0 -1

0 10

Наличие территориально удаленных подразделений

да/ нет 5 - 8 / 0 - 1

0 8 Наличие обновляемых информационно-справочных систем

да/ нет

0 - 1 / 8 - 10 9

10 Главный бухгалтер имеет образование

высшее/среднее/нет

0 - 1/1 - 6 / 5 - 10

1 10 Стаж работы главного бухгалтера

до 2 лет/2-10/ более 10 лет

8-10/3-5/1-3 4 10

Средний возраст работников бухгалтерии

до 30 лет/более 30 лет

5 -10 / 1 - 5 3

10 Доля работников повышавших квалификацию в посл.год

менее 20%/20%-40%/более

8-10/5-8/1-5 6 10

Угроза непрерывности деятельности

да/нет 5 - 10 / 0 - 1

5 10

Реорганизация

да/нет 5 - 10/ 0 -1

5 10 Применяемая система автоматизации учета

универс./адапт./не принен.

5 - 8 /1 - 5/ 8 - 10

4 10 ИТОГО

112 285 КОЛИЧЕСТВЕННАЯ ОЦЕНКА НАДЕЖНОСТИ СБУ (ОНСБУ)

39,29824561

Количественная ОНСБУ

Качественная ОНСБУ

Оценка НР

от 10% до 20%

высокая низкая

от 21% до 40%

выше средней

ниже средней

от 41% до 60%

средняя средняя

от 61% до 80%

ниже средней

выше средней

свыше 80% низкая

высокая

Таблица 2

Тест для оценки надежности системы внутреннего контроля (риска средств контроля)

Оцениваемая характеристика СВК

возможные качественные оценки

возможный балл

оценка максимум

гр.1 гр.2 гр.3

гр.4 гр.5 уровень профессиональной компетенции главного бухгалтера

высокий/средний/низкий

8-10/5-8/1-3 7 10

наличие службы внутреннего аудита

есть/частично/нет

5-10/1-5/0

5 10 наличие ответственного за налоговую отчетность

есть/частично/нет

8-10/3-5/0 4 10

учет рекомендаций аудиторов в предыдущие периоды

да/не всегда/нет

8-10/3-5/0 9 10

наличие учетной политики с раскрытием методов учета

полным/частичным/не раскрытым

8-10/3-5/0 9 10

наличие в учетной политике противоречий

отсутствие/несуществ./существенных

8-10/3-5/0

5 10 наличие графика документооборота

есть/частично/нет

8-10/3-5/0 4 10

наличие должностных инструкций

есть все/есть частично/нет

8-10/3-5/0 8 10

налоговый учет организован на основании

регистров БУ/регистров НУ/смешанно

1-5/8-10/5-10 5

10 хозяйственные операции своевременно регистрируютя

всегда/не всегда/нет

8-10/3-5/0

9 10 ведение раздельного учета для отдельных видов деятельн.

да/не всегда/нет

8-10/5-7/0 0 10

наличие графиков проведения инвентаризаций

есть/частично/нет

8-10/5-7/0 5 10

соблюдение графиков инвентаризации

всегда/не всегда/нет

8-10/3-5/0 5 10

порядок хранения документации

хороший/средний/плохой

8-10/4-7/0

5 10 способ ведения учета

автоматический/смешанный/ручной

8-10/5-8/1-5 6 10

тип используемой программы автоматизированного учета

лицензир./собств.разр./нелицензир.

8-10/5-7/1-3 2 10

степень охвата учета автоматизированной системой учета

всю сист.управл/сист.учета/отд.участки

8-10/5-8/1-5

6 10 соблюдение порядка подготовки и сдачи отчетности

да/частично/нет

8-10/3-5/0 5 10

система внутреннего контроля

организована/частично действ./нет

8-10/5-8/0 6 10

ревизионная комиссия

действует/формально существ/отсутств.

8-10/3-5/0 3 10

наличие договоров с МОЛ

есть/частично/нет

8-10/3-7/0

5 10 наличие приказа на получение наличных денег из кассы

есть/частично/нет

8-10/3-7/0 7 10

ИТОГО

120 220 КОЛИЧЕСТВЕННАЯ ОНСВК в %

54,54545455 Количественная ОНСВК в %

Качественная ОНСВК

0 - 20

низкая 21 - 40

ниже средней

41 - 60 средний

61 - 80

выше средней

81 - 100 высокая

Задание 1.2 Расчет общего уровня существенности.

Таблица 3

Таблица для расчета общего уровня существенности

Показатель

Значение

Учит.%

Учит. сумма

Отклонение

% Валюта баланса

127006

3 3810,18 -123195,82

-0,03305 Собственный капитал

32549 10 3254,9

-29294,1

0,117502 Внеоборотные активы

389784 1 3897,84

-385886,16 -0,05682

Выручка и другие доходы

126340 3 3790,2

-122549,8 -0,02763

Всего 675679

14753,12

Данные для расчета

Среднее значение

Учит. Количество

Среднее значение

3688,28 4 Общий уровень существенности

922,07 Задание 1.3 Расчет трудоемкости аудиторских процедур по проверке остатков и оборотов по счетам бухгалтерского учета

Таблица 4

Расчетная таблица для определения трудоемкости аудиторских процедур по проверке достоверности бухгалтерских записей (проводок)

Корреспонденция счетов

Количество

Трудоемкость ч./час

Примечание

фактическое

для проверки

1 2 3 4 5

Дт 51 Кт 58.3

1 1

0,4 х Дт 51 Кт 76.5

23 2 0,8 х Дт 52 Кт 57.1

5 1 0,4 х Дт 57.1 Кт 51

5 1

0,4 х Дт 51 Кт 62.2

10 2 0,8 х Дт 62.2 Кт 62.1

10 2 0,8 х Дт 67.33 Кт 52

5 1

0,4 х Дт 67.33 Кт 91.1

12 2 0,8 х Дт 76.5 Кт 51

29 3 1,2 х Дт 91.2 Кт 67.44

21 2

0,8 х Дт 91.9 Кт 99.1

3 1 0,4 х Дт 99.1 Кт 91.9

4 1 0,4 х Итого

128 19

7,6 х

2. Этап проведения аудиторских процедур в режиме работы с программой "1С-Бухгалтерия"

Задание 2.1. Проверка правильности начисления и отражения в бухгалтерском учете налога на имущество за первый и второй квартал 2007 года.

Для выполнения данного задания составим следующие вспомогательные таблицы 5.1; 5.2; 5.3:

Таблица 5.1

Дата Остаточная стоимость ОС (Дт 01 - Кт 02)

Остаточная стоимость ОС по данным аудитора

01.01.2007 2 053 232

2 243 952

01.02.2007 2 018 450

2 199 634 01.03.2007

1 984 534 1 974 998

01.04.2007

1 864 393 1 864 393

Итого 7 920 609

8 282 977 01.05.2007

1 833 587

1 833 587 01.06.2007

1 567 561 1 567 561

01.07.2007 1 543 060

1 543 060

Итого 4 944 208

4 944 208 Всего

12 864 817 13 227 185

Таблица 5.2

Среднегодовая стоимость ОС

по данным учета

по данным аудитора

1 квартал

1 980 152 2 070 744

2 квартал

1 837 831 1 889 598

Таблица 5.3

Величина авансового платежа

по данным учета

по данным аудитора

1 квартал

10 891 11 389 2 квартал

9 325 9 396

На основе этих таблиц заполняем таблицу 5:

Таблица 5

Анализ начисления авансовых платежей налога на имущество

Показатель

Начислено по бухгалтерскому учету

Данные аудитора

Расхождения

1 2 3 4 Налог на имущество (аванс за 1 квартал)

10891 11389 498

Налог на имущество (аванс за 2 квартал)

9325 9396 71

Рекомендации по внесению исправлений в бухгалтерский и налоговый учет можно представить в виде следующей таблицы 5.4:

Таблица 5.4

Рекомендуемые исправления

Корреспонденция

Сумма, руб.

1 квартал

Дт 91 Кт68

498 2 квартал

Дт 91 Кт69 71

Задание 2.2. Проверка правильности начисления и отражения в бухгалтерском учете прибыли до налогообложения и чистой прибыли, налога на прибыль за первое полугодие 2007 года.

Составим вспомогательные таблицы исходных данных для расчета налога на прибыль:

Таблица 6.1

Данные из регистров учета: анализ счетов 02, Н05.02, 91.2, 66

Показатель

Бухгалтерский учет

Налоговый учет

Разницы

1 квартал

2 квартал

1 квартал

2 квартал

1 квартал

2 квартал

Амортизация ОС произв.

102 497 85 420 56 863

45 479 45 634 39 941

Амортизация ОС непроизв.

7 500

7 500 0 0 Х Х

Списано ОС

104 377 248 007

170 720

340 753 -66 343

-92 746 По данным анализа счета 66 краткосрочные кредиты за 1 полугодие 2007 года не погашались.

Таблица 6.2

Данные из регистров учета: анализ счетов 09, 77, 99, карточка счета 68.4 в разбивке по кварталам

Показатель

1 квартал

2 квартал

Полугодие

Балансовая прибыль (убыток)

-354 000 2 131 000

1 777 000 Условный расход по налогу на прибыль (УРНП)

-84 960 511 440

426 480

ОНА 37 000 7 000

44 000 ОНО 21 000

66 000 87 000 ПНО

68 000

131 000 199 000

ТНП (расч)

-960 582 040 583 000

ОНА (убыток)

960 -960 0 ТНП

0 583 000 582 480

На основании данных вспомогательных таблиц составим таблицу 6:

Таблица 6

Анализ расчета и начисления налога на прибыль за 1 полугодие 2007г.

Показатель

Данные

Расхождения

бухгалтерсокого учета

аудитора

1 2 3 4 БП

1777000

1677000 -100000

УРНП 426480

402480 -24000 ПНО

199000

211960 12960 ОНА

44000 44000 0 ОНО

87000 87000 0 ТНП

583000

571440 -11560 ЧП

1489000 1377440

-111560 Согласно гл. 25 п. 11 ст. 251 НК РФ доходы, не учитываются при определении налоговой базы - в виде имущества, полученного безвозмездно от физического лица, если уставный капитал получающей стороны более чем на 50% состоит из вклада этого физического лица. Таким образом, предоставленная учредителем сумма в размере 100 000 руб. не должна отражаться в бухгалтерском учете как доход, а сопровождаться проводкой Дт 50, 51 - Кт 75, также эта сумма не должна включаться в налогооблагаемую базу.

Задание 2.3 Проверка правильности учета расчетов с подотчетными лицами.

1) В аудируемом периоде в подотчет из кассы выдавались наличные деньги : в 1 квартале Серегину Павлу Сергеевичу в размере 7 558,91 руб.;

во 2 квартале Зиминой Любовь Ивановне в размере 30 000 руб., а также Серегину Павлу Сергеевичу в размере 1089,91 руб.

2) В ходе проверки были отмечены случаи, когда авансовые отчеты оформлялись более чем через 3 дня после получения суммы денег из кассы:

- в 1 квартале Серегину Павлу Сергеевичу выдавались денежные средства 12.02.07г., тогда как авансовый отчет был составлен 28.02.07г.

- во 2 квартале Зиминой Любовь Ивановне денежные средства выдавались для командировочных расходов и были закрыты не своевременно.

3) Нужно отметить, что в ходе проверки не выявлено случаев выдачи в подотчет денежных средств лицу, не отчитавшемуся за ранее полученную сумму.

Задание 2.4 Проверка правильности учета кассовых операций.

1) За рассматриваемый период отмечалось превышение остатков по кассе 10.04.07г. на 19 788,94 руб. из-за расчетов с персоналом по оплате труда. Тем не менее следует отметить, что в соответствии с порядком ведения кассовых операций это не является нарушением, т.к. на выдачу заработной платы отводится три дня.

2) В рассматриваемом периоде не было отмечено случаев расчетов с юридическими лицами, когда сумма расчетов превышала бы установленные нормативы.

3. Выполнение услуг, сопутствующих аудиту

Задание 3.1.1 "Аудит политики заемных средств"

По имеющимся данным рассчитаем следующие показатели: экономическую рентабельность, эффект финансового рычага, рентабельность собственных средств. Также рассчитаем варианты значений показателей для различных значений заемных средств с целью решения задачи оптимизации:

Исходные данные для расчета приведены в табл. 7.

Таблица 7

Исходные данные для анализа политика заемных средств

№ п/п Показатель

Сумма 1 Актив (А)

1750 у.е.

2 Собственные средства (СС)

850 у.е. 3 Годовая прибыль, чистая (ЧП)

350 у.е. 4 Обязательства (Об)

900 у.е.

5 Заемные средства (ЗС)

400 у.е. 6 Средний % по кредитам (ССП)

18% 7 Ставка налога на прибыль (П)

24%

Рентабельность собственных средств будет равна:

.

Первое ограничение (КА - коэффициента автономии) примет следующий вид:

Решим неравенство (3) - ограничение на экономическую рентабельность:

; ;

; ; Теперь сравним все ограничения, наложенные на :

, , , следовательно,

Рассчитаем экономическую рентабельность для крайних значений интервала:

0,31<0,55, а значит, данное значение ЭР удовлетворяет условиям неравенства.

0,27<0,55, а значит, и это значение ЭР удовлетворяет условиям неравенства.

Для данных значений ЭР рассчитаем соответствующие значения эффекта финансового рычага:

Так как 0,044>0,041, значит, своего максимума ЭФР будет достигать при величине заемных средств 680у.е. и экономической рентабельности 31%.

Задание 3.1.2 "Аудит дивидендной политики"

Необходимо оценить стратегию дивидендной политики администрации, рассчитать варианты значений нормы распределения прибыли НР и выбрать ее оптимальное значение. Для расчета используются следующие показатели:

Фонд выплаты дивидендов (ФВД),

Чистая прибыль распределяемая (ЧП),

Норма распределения (НР) НР = ФВД/ЧП.

Увеличение ФВД на d на эту же величину уменьшает ЧП-ФВД.

ФВД относится к обязательствам, поэтому его увеличение увеличивает заемные средства, уменьшение (ЧП-ФВД), суммы, остающейся в собственном капитале, приводит к уменьшению собственных средств.

Соотношение собственного и заемного капитала ограничивается допустимыми значениями коэффициента автономии (КА). Таким образом, величина d определяется из соотношения:

, где [КА1; КА2] интервал допустимых значений КА, в расчетах КА1 =0,8, КА2 = 1,5.

Таблица 8

Исходные данные для анализа дивидендной политики

№ п/п Показатель

Сумма 1 Собственные средства (СС)

700 у.е.

2 Заемные средства (ЗС)

700 у.е. 3 Распределяемая чистая прибыль (ЧП)

300 у.е. 4 Фонд выплаты дивидендов (ФВД)

30 у.е.

5 Норма распределения (НР)

0.10 Подставим исходные данные в уравнение:

Решим систему уравнений:

следовательно, , но так как d не может быть отрицательным числом, то d будет принимать значения .

А интервал допустимых значений нормы распределения будет:

.

Норма распределения 0,1 укладывается в интервал допустимых значений, но отличается от максимально возможного на 0,37. Критерий оценки принятого административного решения КР=0,37/0,47*100=78,7%. При таком значении КР решение администрации считается неудовлетворительным.

Задание 3.2 Подготовка ответов на вопросы клиентов.

Вопрос 1. Какова разница в методе амортизации "уменьшаемого остатка" для основных средств и для нематериальных активов?

Балансовая стоимость основного средства, поступившего в ноябре 2007 года, составляет 20000 руб., срок полезного использования 20 месяцев. Балансовая стоимость нематериального актива, поступившего в ноябре 2007 года, 20000 руб., срок полезного использования 20 мес.

Ответ:

Таблица 9

Таблица амортизационных отчислений за декабрь 2007 г. - март 2008 г.

Объект Декабрь 2007г.

Январь

2008 г. Февраль

2008 г. Март

2008 г. Основное средство

1000

950 950 950 Нематериальный актив

1000 950 950 950

При начислении амортизации основных средств можно использовать коэффициент ускорения начисления амортизации в пределах трех. Это позволит снизить налог на имущество, но приведет к образованию временных разниц, в налогом учете не применяется.

При начислении амортизации по нематериальным активам коэффициент ускорения не применяется.

Метод начисления амортизации "уменьшаемого остатка" одинаков как для основных средств, так и для нематериальных активов.

Вопрос 2. На каком счете учитывается сумма НДС, выделенная в сопроводительных документах ТМЦ или оказанной услуги, если счет-фактура отсутствует. Какие проводки должны быть сделаны в случае, если в товарной накладной стоимость поступивших материалов 59000 руб. (в т.ч. 9000 руб. НДС), а счета-фактуры поставщик не представил?

Ответ:

Если поставщиком не будет представлена правильно оформленная счет-фактура в соответствии со ст. 169, 171 НК РФ налог на добавленную стоимость принять к вычету нельзя.

Бухгалтер должен сделать следующие проводки:

- Дт 41 (10) Кт 60 - приобретены товары, материалы на сумму без НДС;

- Дт 91.2 Кт 60 - сумма НДС без уменьшения налогооблагаемой прибыли, то есть будет образовано постоянное налоговое обязательство (ПНО) Дт99 Кт60.

Вопрос 3.

Как отражается в учете и отчетности организации за 2008 г. выплата материальной помощи работнику в сумме 54 000 руб. (из них 50 000 руб. в связи с рождением ребенка), производимая за счет чистой прибыли организации по решению ее участников?

Организация относится к III классу профессионального риска, страховой тариф на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний для этого класса равен 0,4%.

Ответ:

Для целей обложения НДФЛ сумма материальной помощи, выплаченной работнику, в общем случае признается доходом работника (п. 1 ст. 210 Налогового кодекса РФ). При этом согласно п. 28 ст. 217 НК РФ освобождаются от обложения НДФЛ суммы материальной помощи, оказываемой работодателем работнику, в размере, не превышающем 4000 руб. за налоговый период. Кроме того, самостоятельным основанием для освобождения от обложения НДФЛ по п. 8 ст. 217 НК РФ является получение работником от работодателя единовременной материальной помощи в связи с рождением ребенка в размере не более 50 000 руб. на каждого ребенка. На основании изложенного сумма материальной помощи работнику в размере 54 000 руб. в рассматриваемой ситуации НДФЛ не облагается.

ЕСН и страховые взносы на обязательное пенсионное страхование

Сумма материальной помощи не облагается ЕСН, поскольку не является выплатой по трудовому или гражданско-правовому договору, предметом которого является выполнение работ (оказание услуг) (п. 1 ст. 236 НК РФ). Кроме того, единовременная материальная помощь работнику в связи с рождением ребенка отдельно упоминается в пп. 3 п. 1 ст. 238 НК РФ в качестве выплаты, не облагаемой ЕСН.

Бухгалтерский учет

Согласно Инструкции по применению Плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций, утвержденной Приказом Минфина России от 31.10.2000 N 94н, учет средств чистой прибыли, распределенных участниками на выплату работникам материальной помощи, ведется обособленно в аналитическом учете по счету 84 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)". Начисление к выплате работнику суммы материальной помощи может отражаться записью по кредиту счета 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" и дебету счета 84.

Для учета расчетов по взносам на обязательное социальное страхование используется счет 69 "Расчеты по социальному страхованию и обеспечению", субсчет 69-1 "Расчеты по социальному страхованию".

Бухгалтерская отчетность

Информация об изменении величины собственного капитала организации (в том числе о расходах, которые в соответствии с правилами бухгалтерского учета относятся непосредственно на уменьшение нераспределенной прибыли) показывается в Отчете об изменениях капитала (форма N 3) (п. п. 27, 30 Положения по бухгалтерскому учету "Бухгалтерская отчетность организации" ПБУ 4/99, утвержденного Приказом Минфина России от 06.07.1999 N 43н).

Сумма выплаченной работнику материальной помощи может отражаться в круглых скобках по свободной строке в графе 6 "Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)" разд. I (по группе статей "Уменьшение величины капитала" за отчетный год) формы N 3, образец которой рекомендован Минфином России в Приказе от 22.07.2003 N 67н. Называет и кодирует эту строку организация самостоятельно, например, 134 "Расходы за счет чистой прибыли организации" (п. п. 8, 12 Указаний о порядке составления и представления бухгалтерской отчетности, утвержденных Приказом Минфина России от 22.07.2003 N 67н).

Налог на прибыль организаций

В целях определения налоговой базы по налогу на прибыль организаций сумма материальной помощи, выплачиваемая работнику за счет средств чистой прибыли, не учитывается в составе расходов (п. п. 1, 23 ст. 270 НК РФ).

Содержание операций

Дебет Кредит

Сумма,

руб. Первичный

документ

Начислена к выплате за счет чистой прибыли сумма материальной помощи работнику

84

73 54 000

Решение общего

собрания участников, заявление

работника

Начислены взносы на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и

профессиональных заболеваний (54 000 x 0,4%)

91-2 69-1

216

Бухгалтерская

справка-расчет

Выплачена материальная помощь работнику

73

50 54 000 Расходный

кассовый ордер

3

Показать полностью…
Похожие документы в приложении