Всё для Учёбы — студенческий файлообменник
2 монеты
docx

Шпаргалка «Экзаменационная» по Аудиту (Дунаева В. И.)

1.Перечень российских стандартов, регулирующих использование компьютеров в аудиторской деятельности

Среди действующих федеральных стандартов нет конкретного стандарта, посвященного КИС в аудите. Однако, вновь утвержденная статья №8 "понимание деятельности аудируемого лица, среды, в которой она осуществляется, и оценка рисков существенного искажения аудируемой фин(бух) отчти" отражены требования к проводимым процедурам оценки рисков информационной системыВ ранее действующих российских стандартах комиссией при президенте по аудиторской деятельности были одобрены следующие стандарты:1)98г.Аудит в условиях компьютерной обработки данных, 2)2000г.Проведение аудита с помощью компьютеров, 3)Оценка риска и внутренний контроль. Хар-ка и учет среды компьютерной и информационной систем.( на данное время не рекомендованы к применению).В основу федеральных стандартов положены МСА-МСА №401 "аудит в среде компьютерных информационных систем", а также положения по международной аудиторской практике (ПМАП): №1001 "Среда ит автономные ПК", №1002 "среда ит онлайновые компьютерные системы", №1оо3 "среда ит система баз данных", №1008 "оценка рисков и система внутреннего контроля - 3.31.Понятие "Компьютерный аудит", его основные признаки. Содержание Российского правила (стандарта) "Аудит в условиях КОД". Случаи возможности его использования.

Компьютерный аудит предполагает использование компьютеров и современных информационных технологий для организации аудиторской деятельности, включая аудиторские проверки финансовой отчетности с подготовкой аудиторского заключения, а также оказание сопутствующих аудиту услуг.

В практических условиях могут возникнуть следующие варианты проведения компьютерного аудита: 1В-наличие компьютеров в экономическом субъекте и отсутствие их в аудиторской организации;2В-наличие компьютеров в аудиторской организации и отсутствие их в экономическом субъекте;3В-наличие ком-в в обеих средахНетрудно заметить, что наиболее благоприятным и предпочтительным является 3-й вариант, при котором компьютеры для автоматизации управленческих работ используют и экономический субъект, и аудиторская организация. Содержание правила (стандарта) "Аудит в условиях компьютерной обработки данных"Рассматриваемый стандарт включает 6 основных рубрик:

1. Общие положения.

2. Общие требования к проведению аудита в условиях компьютерной обработки данных (КОД).

3. Компетентность аудитора в вопросах КОД и использование работы эксперта.

4. Действия аудитора в среде КОД.

5. Аудиторские доказательства и документирование в условиях КОД

6. Процедуры аудита в условиях КОД.

2. Связь функциональной структуры СААД в части аудита (контроля) и функционирования АСБУ как объекта аудиторской проверки. АСБУ явл объектом аудиторской проверки.Основная цель аудита (контроля) - проверить правильность работы автоматизированной системы бухгалтерского учета (АСБУ), функции которой можно представить следующим образом: ХОЗЯЙСТВЕННАЯДЕЯТЕЛЬНОСТЬ? (МПД)множество первичных документов?(ЖХО)журнал хозяйственных операций?(РБУ)регистр БУ?(ДФО)документы форм отчетнсти. При аудите в среде АСБУ объектами проверки являются:полнота и достоверность исходной информации (МПД),правильность отображения П1: (МПД) ? (ЖХО);правильность преобразования П2: (ЖХО) ? (РБУ),правильность преобразования П3: (РБУ) ?( ДФО).Первый из указанных объектов проверки представляет собой продукт деятельности сотрудников, занятых в производственном процессе и сотрудников бухгалтерии, которые заполняют, печатают, оформляют всевозможные документы (накладные, счета, счета-фактуры, приходные и расходные кассовые ордера, платежные поручения, договора, письма и т.д.).Второй объект проверки - преобразование содержания первичных документов в журнал хозяйственных операций, представляющий собой массив бухгалтерских записей (проводок), т.е. ввод данных первичных документов с целью формирования (ЖХО).Третий и четвертый из указанных объектов проверки имеют существенное отличие - это, в основном, используемые методы преобразования информации, реализуемые АСБУ автоматически без вмешательства человека (выполнение расчетов, формирование регистров бухгалтерского учета, печать различных отчетных документов.

4.Отличие случайной и системной ошибки АСБУ в методах их выявления

При выполнении операции в автоматическом режиме ошибки могут быть либо случайными, связанными с серьезными техническими сбоями, либо системными, связанными с ошибками в алгоритмах преобразования информации.

Случайные ошибки возникают довольно редко и обязательно попадают во внимание персонала, ответственного за работу системы. Вероятность необнаружения таких сбоев аудитору следует оценить. Правда, четкой методики такой оценки нет, и аудитору приходится опираться на собственную интуицию. Можно утверждать, что хорошая подготовка персонала в области информационных технологий уменьшает вероятность необнаружения случайных ошибок.

Для выявления системных ошибок работы информационной системы в автоматическом режиме существует метод тестирования, т.е. автоматическое решение задачи с известными входными и выходными данными. Можно утверждать, что в работе сертифицированных пакетов прикладных программ, предлагаемых сегодня на рынке, вероятность таких ошибок ничтожна. При использовании в бухгалтерии несертифицированного программного обеспечения тестирование уменьшает аудиторский риск.

Самой сложной и трудоемкой задачей является оценка вероятности возникновения ошибок, связанных с "человеческим фактором". Именно такая задача решается на первом этапе контроля работы персонала по обработке документации и формированию регистров бухгалтерского учета.

5.Круг специалистов , для которых преимущественно предназначен стандарт "Аудит в условиях КОД", требования к компетентности аудитора в вопросах КОД, цель использования эксперта в условиях КОД.В рубрике "Компетентность аудитора в вопросах КОД и использование работы эксперта" даются ответы на несколько вопросов.Должен ли аудитор быть специалистом в области информационных технологий? Аудитору желательно иметь подобные знания, при их недостаточности следует привлекать эксперта. Аудитор должен быть способен определить, какое влияние на организацию, планирование и проведение аудита оказывают условия КОД. Аудитор должен иметь общее представление о системе КОД, чтобы планировать, регламентировать и контролировать работу эксперта.Аудиторской фирме целесообразно иметь библиотеку наиболее распространенных систем КОД, постоянно расширяемую.Как распределяется ответственность между аудитором и экспертом? Эксперт отвечает за оценку системы КОД, аудитор имеет главенствующее положение и несет ответственность за аудиторское заключение о достоверности отчетности, формируемой в среде КОД.Какие задачи решает эксперт? Основной задачей эксперта является оказание помощи аудитору при проведении проверки. При этом он может выполнять следующие виды работ:оценка надежности КОД;проверка лицензионной чистоты программных средств;проверка алгоритмов расчетов;формирование в среде КОД необходимых бухгалтеру регистров.Как регламентируются отношения аудитора - клиента - экспертКонкретные вопросы, в отношении которых аудитор ожидает получить заключение и помощь эксперта, должны быть указаны в договоре в соответствии с правилом (стандартом) "Использование работы эксперта".

7.35.Общие требования к проведению аудита в среде КОД. Виды аудиторских доказательств, применяемых при проведении аудита в среде КОД.

КОД имеет место в том случае, когда с помощью компьютерной техники осуществляется обработка значительных объемов экономической информации. При этом у субъекта могут использоваться собственные компьютеры или компьютерную обработку по договору ведет третья сторона. КОД может охватывать все аспекты хозяйственной деятельности или могут быть автоматизированы отдельные участи учета.При проведении аудита в среде КОД сохраняются основные элементы методологии аудита, т.е. методика проверки общих документов и разделов бухгалтерского учета. Такая методика может включать:перечень основных нормативных документов (электронный справочник);описание альтернативных учетных решений (на основании учетной политики);перечень первичных документов (электронный справочник);регистры синтетического и аналитического учета;классификатор типичных нарушений (электронный справочник);вопросник аудитора для составления программы проверки (электронная таблица вопросов);методы сбора аудиторских доказательств (наряду с традиционными, например, анализ машинных файлов средствами ВТ, составление альтернативного баланса и др.);описание контрольных процедур (включая автоматизированные процедуры).Собирая аудиторские доказательства, аудитор должен следовать требованиям правила (стандарта) "Аудиторские доказательства".Чем отличаются аудиторские доказательства, полученные в среде КОД?источником являются данные, полученные в среде КОД (таблицы, ведомости, регистры);рабочие документы аудитора могут формироваться аудитором в среде КОД самостоятельно;рабочие документы аудитора могут храниться в аудиторской фирме в виде файлов на машиночитаемых носителях;в соответствии с правилом (стандартом) аудиторская фирма должна обеспечить сохранность информации на машинных носителях, их оформление и сдачу в архив; систему учета архивируемых данных аудиторская фирма разрабатывает самостоятельно.

9.Цели и основные задачи правила (стандарта) "проведение аудита с помощью компьютеров. Общие требования по применению компьютеров аудитором при проведении аудиторских проверок. Особенности планирования аудита с применением компьютеров. В рубрике "Общие положения" включены цель и задачи стандарта. Целью стандарта является определение особенностей проведения аудита с использованием компьютеров. К основным задачам относятся:

- определение условий применения компьютеров при проведении аудита;

- формулирование требований к соответствующим видам обеспечения применения компьютеров: информационному, программному, техническому и др.;

- определение требований к экспертам и (или) специалистам по информационным технологиям;

- описание особенностей планирования аудита с применением компьютеров;

- отражение особенностей аудиторских процедур при применении компьютеров.

Иными словами, задачи определяют особенности организации соответствующих процедур и операций при проведении аудита, если используются компьютеры. Это расширяет традиционные подходы и методы, содержащиеся в других правилах (стандартах), при проведении аудита с использованием ПК.

В рубрике "Общие требования по применению компьютеров при проведении аудита" речь идет об общих положениях по применению ПК при проведении аудита.

Отмечено, что сохраняется цель и основные элементы методологии аудита, подчеркивается, что аудитор может применять компьютеры и для аудита тех организаций, где учет ведется вручную.

11.Содержание разделов стандарта "Оценка риска и внутренний контроль. Характеристика и учет среды компьютерной и информационной систем.Комментируемый стандарт включает четыре рубрики.В рубрике "Общие положения" рассмотрена цель и задачи стандарта.Цель правила (стандарта) заключается в определении рисков аудитора, возникающих при проведении аудита бух отч-ти, под влиянием систем КОД. задачи стандарта заключаются в описании: дополнительных рисков, которые могут возникнуть при использовании КОД; особенностей системы внутреннего контроля в условиях КОД; процедур проверки надежности внутреннего контроля за системой КОД.В рубрике "Риски в системе КОД" отмечено, что Риски, связанные с концентрацией функций управления, приводят к тому, что может быть утрачено эффективное функционирование системы учета и контроля.Риски, связанные с концентрацией данных и программного обеспечения, приводят к возможности утери информации и несанкционированного доступа к ней. В этой же рубрике приводятся преимущества и недостатки ведения учета и внутреннего контроля в среде КОД и рекомендации по улучшению качества аудиторских проверокРубрика "Система внутреннего контроля в условиях КОД" посвящена вопросам внутреннего контроля в условиях КОД В свою очередь средства контроля за системой КОД можно разделить на общие и специальные. К общим относится организационный и управленческий контроль (создание инструкций, внутрифирменных стандартов); контроль за поддержанием и развитием системы КОД; операционный контроль; контроль за программным обеспечением; контроль за вводом и обработкой данных и ряд других.Специальный контроль за применением КОД в системе бух учета определяет применение проверочных процедур, включая контроль за вводом, обработкой и хранением информации, выводом информации.По каждой процедуре приведены соответствующие рекомендации, а также подчеркнуто, что эти процедуры могут осуществляться либо с помощью специальной настройки, либо автоматически.В рубрике "Проверка аудиторской организацией надежности системы внутреннего контроля за системой КОД" обращено внимание на то, что аудиторская организация тестирует систему внутреннего контроля за КОД экономического субъекта, если такая необходимость возникает, используют стандарт "Аудит в условиях компьютерной обработки данных".Особое внимание обращается на проверку и тестирование процедур ввода и вывода информации, хранения информации, организации программного и информационного обеспечения.

13.15.29. Риски связанные с изменением организации бухучета в среде КОД, отмеченные в стандарте "Оценка риска и внутренний контроль. Характеристика и учет среды компьютерной и информационной систем"

В рубрике "Риски в системе компьютерной обработки данных" отмечено, что использование компьютеров существенно влияет на организационную структуру экономического субъекта, что может привести к возникновению новых рисков в системе бухгалтерского учета и внутреннего контроля. Эти риски связаны с концентрацией функций управления и концентрацией данных и программ для их обработки. Риски, связанные с концентрацией функций управления, приводят к тому, что может быть утрачено эффективное функционирование системы учета и контроля.

Риски, связанные с концентрацией данных и программного обеспечения, приводят к возможности утери информации и несанкционированного доступа к ней. Кроме того, появляются риски: отсутствие первичных документов; отсутствие возможности наблюдения за разноской первичных учетных данных по регистрам, их закрытием и составлением отчетности; отсутствие регистров; доступ к базе данных несанкционированных пользователей.

В этой же рубрике приводятся преимущества и недостатки ведения учета и внутреннего контроля в среде КОД и рекомендации по улучшению качества аудиторских проверок. Затронут и такой важный аспект, как ошибки ввода, возникающие по вине систем автоматизации учета (пакетов прикладных программ); ошибки автоматизации формирования бухгалтерских записей (проводок), ошибки хранения баз данных и др.

16.Особенности формирования финансовых результатов и расчета налогов и возможность автоматизации аудита этого этапа учета.

Итогом деятельности персонала на отдельных участках учета является сводный ЖХО, отражающих всю хозяйственную деятельность экономического субъекта. На основании данных этого массива выполняются расчеты оборотов, сальдо по аналитическим и синтетическим счетам.

При правильном использовании системы субсчетов, продуманной системе аналитического учета, расчеты налогов и отчислений в бюджет и социальные фонды, а также формирование справок и отчетной документации может выполняться автоматически. Следовательно, для проверки правильности расчетов налогов и данных отчетных форм аудитор должен досконально понять методику этих расчетов и специфику аналитического учета, принятого на предприятии.

Для автоматизации проверки расчетов НДС по реализации товаров и услуг аудитор должен познакомиться с системой учета реализации по различным направлениям деятельности предприятия и отражением этих направлений в аналитическом учете по счетам 90, 91, по счету 62аванс. Для правильного расчета суммы НДС в аналитическом учете необходимо отразить способ начисления налога (налог входит в сумму оплаты 20, 10, 13, налог начисляется как процент от суммы оплаты 16,67, 9, 09

Для автоматизации проверки расчетов оборотов по счету 19 большое значение имеет организация аналитического учета расчетов с поставщиками и подрядчиками. Прежде всего, как и для счетов реализации, для счетов расчетов с поставщиками и подрядчиками и прочими дебиторами и кредиторами 60, 76 аналитика должна отражать ставки НДС по поставленным материальным ценностям и оказанным услугам.

Информационное обеспечение содержит:

Массивы бухгалтерских проводок, отражающих финансово-хозяйственную деятельность экономического субъекта, остатков (сальдо) по счетам (по субсчетам), оборотно-сальдовый баланс, (производные от первых двух), оборотные ведомости по отдельным счетам, справочники ставок налогов, предоставляемых льгот по налогам, нормативов расходов, включаемых в себестоимость, соответствия позиций отчетных балансовых форм, субсчетов, используемых в аналитическом учете.

Возможно создание автоматизированной человеко-машинной процедуры получения финансовых результатов и расчета налогов в форме диалога человека и машины.

6.Проверка состава массива бухгалтерских проводок - важнейшая задача. Вопросы автоматизации проверки преобразования множества первичных документов в журнал бухгалтерских проводок

Информационное обеспечение содержит:

Массивы бухгалтерских проводок, отражающих финансово-хозяйственную деятельность экономического субъекта, остатков (сальдо) по счетам (по субсчетам), оборотно-сальдовый баланс, (производные от первых двух), оборотные ведомости по отдельным счетам, справочники ставок налогов, предоставляемых льгот по налогам, нормативов расходов, включаемых в себестоимость, соответствия позиций отчетных балансовых форм, субсчетов, используемых в аналитическом учете.

Возможно создание автоматизированной человеко-машинной процедуры получения финансовых результатов и расчета налогов в форме диалога человека и машины. Блок-схема этой процедуры приведена на рис.

17.Методы, которые должен применять аудитор при контроле СВК. Описанные в стандарте "Оценка риска и внутренний контроль.Характеристика и учет среды компьютерной и информационной систем."

Этот стандарт дополняет стандарты аудиторской деятельности "Изучение и оценка систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля в ходе аудита", "Существенность и аудиторский риск", а также с рассмотренные стандарты по компьютерному аудиту. Эти дополнения приведены в табл. 3

Таблица 3

№ п/п Наименование стандарта

Дополняет стандарты в части

1 Изучение и оценка систем бухгалтерского учета

и внутреннего контроля в ходе аудита

1) Изучение системы внутреннего контроля в условиях КОД

2) Проверки надежности системы внутреннего контроля за системой КОД

2 Существенность и аудиторский риск

1) Вероятности появления новых рисков в системе внутреннего контроля и бухгалтерского учета

3 Аудит в условиях компьютерной обработки данных

1) Применения специальных средств контроля информации, функционирующей в системе внутреннего контроля и бухгалтерского учета экономического субъекта

4 Проведение аудита с применением компьютеров

Применения аудитором новых средств и методов контроля проверяемой информации экономического субъекта

Нетрудно заметить, что комментируемый стандарт направлен как на расширение сущности подходов и методов, приведенных в стандартах (п. 1 и 2 табл. № 3), так и на уточнение и дополнение рекомендаций по организации компьютерного аудита (п. 3 и 4 табл. № 3).

18.30. Основные задачи, входящие в состав комплекса "Аудит деятельности администрации"

Аудиторская проверка действий администрации направлена на анализ эффективности их работы. При этом должны использоваться общепринятые критерии оптимального развития предприятия (организации

РАзделы "Аудита деятельности администрации":1.Аудит стратегии заемных средств; 2.Аудит дивидендной политики; 3.Аудит платежеспособности предприятия; .Анализ финансового состояния предприятия. Задачи определяются в автоматизации данных разделов. Например:В Автоматизации расчетов по анализу стратегии заемных средств Аудитор может проверить, оптимально ли выбрана стратегия заемных средств в сложившихся условиях с точки зрения некоторых объективных критериев оптимальности. В Автоматизации дивидендной политики Аудитор может проверить Способность администрации распределить прибыль между выплатой дивидендов акционерам и реинвестированием доходов для развития производства носит название финансовой гибкости. Насколько допустимы решения администрации при выборе стратегии дивидендной политики. В Автоматизации расчетов по анализу платежеспособности предприятия Аудитор может проверить способность предприятия покрыть задолженность по пассивам за счет своих активов.

19. Предпосылки создания автоматизированной системы аудиторской деятельности. Два подхода к разработке такой системы.

К основным предпосылкам создания системы автоматизации аудиторской деятельности (СААД) относятся:

Высокий уровень развития средств вычислительной техники, обработки и передачи информации.

Наличие системы автоматизации бухгалтерского учета и других функций управления у экономического субъекта.возможности преобразования хранимой информации в различные языковые среды EXL -> Foxpro -> Clipper.

Формализация бухгалтерского учета.

Автоматизация аудиторской деятельности возможна, потому что бухгалтерский учет связан с применением различных математических приемов, регламентированных правил преобразования информации (математических формул, отображений одних множеств в другие, действий с таблицами).

Стандартизация аудита, четкие правила его проведения и требования к формам аудиторской документации. Это позволяет автоматизировать составление необходимых документов и их редактирование.

Высокий уровень развития математических методов экономического анализа( формула финансового рычага) Высокий уровень развития информационно-справочных систем Используемые информационно-справочные системы"Гарант", "Консультант+", "Интернет" и др

1. Подходы предложенные академиком РОМАНОВЫМ 1. Контролирующий аудит, включающий контроль отдельных учетных работ: готовой продукции, затрат на производство и калькулирование себестоимости; Консультативно-советующий аудит, включающий аудит стратегии заемных средств, дивидендной политики, финансовой прочности и обеспечения платежеспособности, финансового состояния.

2.подходы:-создание новых аудиторских процедур-новые экраны (новые правила проверок, формирование фрагментов); аудиторская деятельность рассматривается как анализ функционирования автоматизированной системы БУ.

20.33. Экономические показатели и математическая модель, используемые для определения оптимальной величины заемных средств.

Влиять на финансовое состояние можно с помощью привлечения заемных средств. Это влияние преимущественно зависит от соотношения собственных и заемных средств, от процентной ставки за кредит. Эффект, полученный за счет привлечения кредита в производство, известен как эффект финансового рычага (ЭФР).

Аудитор может проверить, оптимально ли выбрана стратегия заемных средств в сложившихся условиях с точки зрения некоторых объективных критериев оптимальности.

Один из подходов к решению подобной задачи описан авторами [1].

Для математической постановки задачи авторы вводят следующие показатели, характеризующие результаты финансово-хозяйственной деятельности:

Эффект финансового рычага

ЭФР = (1-П)*(ЭР-ССП)*ЗС/СС (в частях),

где П - ставка налога на прибыль (в частях);

ЭР - экономическая рентабельность (в частях);

ССП- средняя ставка за кредит (в частях);

ЗС - заемные средства (в руб.);

СС - собственные средства ( в руб.);

Экономическая рентабельность

ЭР = (БП + ССП*ЗС)/(СС + ЗС) (в частях),

где БП - балансовая прибыль.

Рентабельность собственных средств

РСС = (1-П)*ЭР + ЭФР (в частях)

Коэффициент автономии

КА=ЗС/СС

23.Обеспечивающие компоненты системы автоматизированной обработки информации и их характеристика.

всякая информационная система, СААД для своего функционирования должна содержать обеспечивающие компоненты: информационное, техническое, математическое, программное, технологическое, организационное, правовое, эргономическое. Подробно эти вопросы изложены в курсе "Информатика".

Информационное обеспечение подразделяется на внемашинное (документы и справочники) и базы данных (на машинных носителях).

Техническое обеспечение включает комплекс вычислительной и организационной техники, средства обработки, передачи и вывода информации.

Математическое обеспечение представляет совокупность алгоритмов, обеспечивающих ввод контроль, хранение, корректировку информации, формирование результативной информации, обеспечение защиты информации. Кроме того, математическое обеспечение включает различные алгоритмы расчета учетных и отчетных показателей.

Программное обеспечение включает операционную систему и пакеты прикладных программ, реализующих алгоритмы обработки информации в широком смысле слова.

Технологическое обеспечение - описание технологии обработки информации (ввода, преобразования, вывода, хранения, защиты информации).

Организационное обеспечение - это комплекс документов, регламентирующих работу специалистов, выполняющих всю работу по обработке информации, а также определяет взаимосвязь специалистов различных подразделений.

Правовое обеспечение - это комплекс документов, определяющих права и обязанности специалистов, участвующих в процессе работы комплекса.

Эргономическое - это комплекс мероприятий по организации удобных рабочих мест, комфорта в работе специалистов.

22.Экономические показатели и математическая модель, используемые для определения оптимальной нормы распределения чистой прибыли для оценки дивидендной политики

Способность администрации распределить прибыль между выплатой дивидендов акционерам и реинвестированием доходов для развития производства носит название финансовой гибкости. Насколько допустимы решения администрации при выборе стратегии дивидендной политики пытаются решить авторы [1]. Рассмотрим один их подходов к решению такой задачи. Как известно, чистая прибыль (ЧП) может быть распределена на два основных направления - на выплату дивидендов акционерам и на фонды развития производства. Эти два направления распределения можно представить так:

ЧП = ФРП + ФВД - распределение полученной прибыли

ФРП - фонд развития производства

ФВД - фонд выплаты дивидендов

Отношение фонда выплаты дивидендов к чистой прибыли называется нормой распределения (НР).

НР = ФВД/ЧП

ФВД = НР*ЧП, ФРП = (1 - НР)*ЧП, 0 <= НР<=1.

24.Экономические показатели и математическая модель, используемые для определения оптимальных значений производственных запасов и краткосрочных кредитов, обеспечивающих платежеспособность.

Под платежеспособностью понимают способность предприятия покрыть задолженность по пассивам за счет своих активов.

Основными показателями, характеризующими платежеспособность служат:

ОПС - показатель общей платежеспособности, показывающий, какую часть заемных средств перекрывают активы предприятия.

оборотный капитал + внеоборотный капитал

ОПС = - ;

заемные средства

КЛ - коэффициент абсолютной ликвидности, показывающий, какая часть краткосрочных обязательств перекрывается денежными средствами предприятия.

денежные средства

КЛ = рекомендуется

краткосрочные обязательства 0.20 - 0.25

ОКП - общий коэффициент покрытия, показывающий, какая часть краткосрочных обязательств покрывается оборотным капиталом.

оборотный капитал

ОКП = - рекомендуется

краткосрочные обязательства 2 - 2.5

25Функциональная структура СААД в части реализации услуг, сопутствующих аудиту и прочих аудиторских услуг.Одна из составляющих структуры СААД-функциональная. функциональная структура отражает два основные направления аудиторской деятельности: контролирующий аудит и консультативно - советующий аудит, эти направления определяются как "аудит" и "сопутствующие аудиту услуги".Аудит - независимая проверка бух (фин) отч - ти аудируемого лица в целях выражения мнения о достов-ти отчетности.Аудит включает контроль деятельности персонала, контроль форм-ия регистров учета, контроль бух (фин) отчетности и приложений.Сопутствующие услуги включают самые разнообразные виды работ. На схеме приведены те из них, которые можно эффективно выполнять с использованием средств вычислительной техники. К ним относятся: проведение экон. анализа для экон-го субъекта, консультационные услуги и прочие услуги (ведение учета экон-го субъекта, восстановление учета, автоматизация учета и др.). Перечень сопутствующих аудиту услуг устанавливается федеральными стандартами аудиторской деятельности: 1.Обзорные проверки - ограниченная уверенность по данному элементу; 2.Согласованные процедуры - не обеспеч-ся уверенность; 3. Компеляции фин.отч-ть - необеспеч-ся уверенность.

26.32.Возможность автоматизации комплексного анализа финансового состояния предприятия. ППП АФСП-ИНЭК.Автоматизация анализа фин-го состояния предприятия среди функций аудита явл-я наиболее поддающейся автоматизации, т.к. связана с вычислением экономических показателей по определенным формулам. А для многих рассчитываемых показателей существуют рекомендованные интервалы их допустимых значений. Кроме того, анализ динамики показателей позволяет использовать методы прогноза, а выявленные закономерности позволяют делать выводы об устойч-ти положения предприятия.Многие фирмы занимаются разработкой пакетов прикладных программ, используемых при анализе фин-го состояния предприятий, банков, страховых компаний и т.д. Одной из первых рынок таких программ стала осваивать фирма "Инэк". Рассмотрим возможности автоматизации анализа фин. состояния предприятия на примере разработанного этой фирмой ППП "Анализ фин. состояния предприятия". Этот программный продукт позволяет аудитору при сравнительно небольшом объеме вводимых данных получить довольно полную картину динамики развития предприятия за обследуемый период Общие положения При разработке данного пакета фирма "Инэк" руководствовалась методикой, рекомендованной Фед Упр-м по делам о несостоятельности (банкротстве) предприятий при Госкомимуществе РФ для использования Территориальными Управлениями по делам о несостоятельности (банкротстве) в качестве мето-го обеспечения и инструментария для определения неплатеж-ых предприятий по "Методическим положениям по оценке фин. состояния предприятий и установлению неудовлетворительной структуры баланса" Федерального Управления по делам о несостоятельности (банкротстве) и более подробного анализа фин. состояния предприятий, подпадающих под определение неплатежеспособных. В программе рассчитывается сравнительно небольшое - до 100, но вполне достаточное кол-во абсолютных и относительных фин-х коэффициентов и показателей, отражающих реальное фин. состояние предприятий и тенденции его изменения по следующим разделам- Активы по балансу-нетто,- Пассивы по балансу-нетто, - Отчет о прибылях и убытках, - Активы по балансу GAAP (США), - Пассивы по балансу GAAP (США),- Отчет о прибылях и убытках GAAP (США),- Структура имущества предприятия,- Источники формирования имущества, - Источники оборотного капитала, - Ликвидность, - Финансовая устойчивость,- Оборачиваемость,- Рентабельность капитала,- Рентабельность деятельности,- Критерии неплатежсп-ти. Все показатели и коэффициенты рассчитываются на основе аналитического баланса-нетто и отчета о прибылях и убытках (типа нетто), которые автоматически создаются из исходных данных отчетного баланса предприятия (форма N 1) и отчета о финансовых результатах и их использовании (форма N 2) образцов 1991, 1992, 1993, 1994, 1995, 1996 годов.

Такой подход позволяет внешним пользователям отчетности достаточно объективно оценить финансовое состояние предприятия, не используя информацию, являющуюся коммерческой тайной. Подобный анализ вызывает большой интерес для каждого предприятия в целях самоанализа.

27.Основные функции, реализованные в ППП Экспресс АУДИТ.

Этот программный продукт позволяет аудитору при сравнительно небольшом объеме вводимых данных получить довольно полную картину динамики развития предприятия за обследуемый период.1. Общие положения.Отражение реального финансового состояния предприятий и тенденции его изменения по следующим разделам:- Активы по балансу-нетто - Пассивы по балансу-нетто, - Отчет о прибылях и убытках, - Активы по балансу GAAP (США),- Пассивы по балансу GAAP (США);- Отчет о прибылях и убытках GAAP (США);- Структура имущества предприятия, - Источники формирования имущества,- Источники оборотного капитала,- Ликвидность;- Финансовая устойчивость,- Оборачиваемость;- Рентабельность капитала,- Рентабельность деятельности,- Критерии неплатежеспособности.2.Формирование АНАЛИТИЧЕСКОГО БАЛАНСА-Нетто Предварительным этапом, предшествующим проведению анализа финансового состояния предприятий, является преобразование отчетного баланса в аналитический баланс-нетто. Необходимость такого преобразования вызвана наличием в отчетном балансе различных регулирующих статей, искажающих реальную стоимость активов и источников собственных средств, а следовательно, и реальную стоимость имущества, которым распоряжается предприятие. Эти неувязки объясняются устаревшей методикой бухгалтерского учета и применяемых форм отчетности.Анализируя динамику изменения статей баланса можно автоматически получить выводы о ее рациональности. 3. Формирование БАЛАНСА ПО ПРИНЦИПАМ GAAP (США) С помощью этого баланса можно представить общую картину финансового состояния предприятия зарубежным партнерам и экспертам. При этом, если посмотреть на итог аналитического баланса-нетто и на итог баланса, сформированного по принципам GAAP, то они равны между собой. Это означает, что значения рассчитанных в дальнейшем финансовых коэффициентов будут соответствовать международным стандартам, памятуя о том, что в алгоритме их расчета заложены принципы, применяемые в финансовом мире.В этом отчете можно постатейно проследить процесс получения чистого дохода из чистой выручки от реализации.4.ОПРЕДЕЛЕНИЯ КРЕДИТОСПОСОБНОСТИ ПРЕДПРИЯТИЙ На основании полученных значений показателей определяется кредитоспособность предприятия.

28.Функциональная структура СААД в части реализации аудита ( контроля ).функциональная структура СААД отражает два направления аудиторской деятельности в России:1.Контролирующий аудит, включающий контроль отдельных учетных работ: готовой продукции, затрат на производство и калькулирование себестоимости, уставного капитала, труда и расчетов по заработной плате, материальных ценностей, денежных средств и т.д.2.Консультативно-советующий аудит, включающий аудит стратегии заемных средств, дивидендной политики, финансовой прочности и обеспечения платежеспособности, финансового состояния.Основная идея авторов заключается в том, что система руководит аудитором-исполнителем, организует проведение упорядоченного набора процедур. Каждая процедура представляет собой проверку первичных документов или бухгалтерских регистров. Экраны, используемые в процессе работы системы, содержат:состав проверяемых документов,правила их проверки в форме процедур с описанием их цели, последовательности действий с документами, контролируемых показателей и т.д.вопрос о результате проверки;При таком подходе предполагается, что аудитор проверяет наличие, правильность оформления, согласование первичных документов и бухгалтерских регистров вручную, вводит результат проверки в систему, которая как бы формирует аудиторское заключение. Короче говоря, аудитор глаза и руки, которых пока нет у ПК, а мозги находятся в компьютере. . При этом понятие "использование компьютеров для проведения аудита" является весьма общим и может включать следующие направления использования (табл. 2): Выполнение несложных расчетов, печать типовых форм аудиторских документов, опросных листов, анкет и др. Организация нормативно-правовой справочной базы в электронном виде (системы типа "Гарант", "Кодекс", "Консультант плюс") Проверка отдельных участков учета: расчетов по основным средствам, производственным запасам и др. Комплексная проверка всех разделов и счетов бухгалтерского учета, работы персонала, проведение экономического анализа

14.36.Возможность автоматизации проверки преобразования журнала проводок в регистры бухгалтерского учета. Возможность автоматизации проверки преобразования П2: (ЖХО) ) ? (РБУ)

В каждой АСБУ на основании данных ЖХО все регистры бухгалтерского учета формируются автоматически, поэтому и проверку всех расчетов на основании данных этого массива можно выполнить автоматически. Аудитор на основании журнала хозяйственных операций и данных о сальдо по всем аналитическим счетам на начало интересующего его периода, полученным от экономического субъекта, должен провести соответствующие расчеты и сравнить результаты с данными регистров бухгалтерского учета.

Таким образом, для решения такой задачи

1.аудитор получает от экономического субъекта массив ЖХО, массив началь- ных сальдо и основные регистры бухгалтерского учета,

2. конвертирует полученные массивы в форму, читаемую СААД,

3. выполняет расчеты и формирует аналогичные регистры бухгалтерского уче- та,

2. сравнивает рассчитанные и полученные из бухгалтерии регистры.

Такая проверка не представляет никакой сложности и наиболее проста в исполнении.

6.Проверка состава массива бухгалтерских проводок - важнейшая задача. Вопросы автоматизации проверки преобразования множества первичных документов в журнал бухгалтерских проводок. Основная задача аудитора при оценке надежности работы автоматизированной системы бухгалтерского учета - выделить в сложном процессе обработки информации операции, выполняемые с участием бухгалтера, и операции, выполняемые автоматически, а также возможности бухгалтера корректировать результаты автоматически выполняемых операций. В АСБУ организаций со сложной финансово-хозяйственной деятельностью преобразование П1: (МПД)?(ЖХО) выполняется в несколько этапов: обработка первичных документов на участке учета, где чаще всего формируются оборотные ведомости, учетные карточки, книги учета, в которых отражаются операции в количественно-суммовом выражении, а на основании их - ЖХОi. Записи ЖХОi или полностью передаются в сводный ЖХО, или прежде формируются итоговые записи по однотипным операциям, которые и передаются в сводный ЖХО.

Задача аудитора состоит в следующем:

* проверить соответствие первичным документам содержания формируемых на участке регистров в виде оборотных ведомостей, карточек и т.д., и их правильное отражение в ЖХОi, экспортируемого для сводного учета

* проверить надежность канала передачи информации с отдельного участка учета на участок сводного учета, при этом особое внимание следует уделить вопросам исключения дублирования и увязки корректировок записей в ЖХОi. участка и уже переданных в сводный ЖХО .Проверка соответствия элементов множества МПД и содержания массива ЖХО должна проводиться в двух направлениях:

-каждый первичный документ должен быть отражен в виде одной или нескольких записей журнала хозяйственных записей,

-каждая запись журнала должна подтверждаться первичными документами

21.34.Основные компоненты системы автоматизированной обработки информации и их характеристика. Обеспечивающие:

Информационное обеспечение подразделяется на внемашинное (документы и справочники) и базы данных (на машинных носителях).

Техническое обеспечение включает комплекс вычислительной и организационной техники, средства обработки, передачи и вывода информации.

Математическое обеспечение представляет совокупность алгоритмов, обеспечивающих ввод контроль, хранение, корректировку информации, формирование результативной информации, обеспечение защиты информации. Кроме того, математическое обеспечение включает различные алгоритмы расчета учетных и отчетных показателей.

Программное обеспечение включает операционную систему и пакеты прикладных программ, реализующих алгоритмы обработки информации в широком смысле слова.

Технологическое обеспечение - описание технологии обработки информации (ввода, преобразования, вывода, хранения, защиты информации).

Организационное обеспечение - это комплекс документов, регламентирующих работу специалистов, выполняющих всю работу по обработке информации, а также определяет взаимосвязь специалистов различных подразделений.

Правовое обеспечение - это комплекс документов, определяющих права и обязанности специалистов, участвующих в процессе работы комплекса.

Эргономическое - это комплекс мероприятий по организации удобных рабочих мест, комфорта в работе специалистов.

Функциональная:1.контролирующий аудит -Основная цель аудита (контроля) - проверить правильность работы автоматизированной системы бухгалтерского учета ; 2.консультативно-советующий аудит-в части сопутствующих аудиту услуг (обзорные проверки - ограниченная уверенность, согласованные процедуры - необеспеч-ся увер-ть, компеляции фин.отч-ти - необеспеч-ся увер-ть)

12. Классификаторы, наличие которых в базах данных АСБУ и СААД необходимо для автоматизации проверки соответствия записей журнала проводок и содержания отражаемых документов, хозяйственных операций.

Любая система автоматизации бухгалтерского учета должна включать классификаторы: корреспонденций счетов (бухгалтерских проводок) и видов первичных документов. В большинстве применяемых автоматизированных систем бухгалтерского учета заложены алгоритмы обработки данных первичных документов, когда по признаку документа (например, по его коду) данные автоматически преобразуются в бухгалтерские записи. В такой системе содержится классификатор обрабатываемых документов и некая таблица соответствия документов и соответствующих им бухгалтерских записей (проводок).

Например, при поступлении счета-фактуры от поставщика бухгалтер вводит сумму поставки, ставку НДС, наименование (или код) поставщика, дату, наименование материальной ценности или услуги, счет учета материальной ценности или услуги, а система сама формирует бухгалтерские записи:

Таким образом, первой проверкой ЖХО должна быть проверка соответствия его записей принятой методике бухгалтерского учета. В процессе такой проверки необходимо выявить в ЖХО записи, в которых корреспонденции счетов не соответствуют классификаторам: допустимых корреспонденций, учитываемых первичных документов, классификатору учитываемых хозяйственных операций. отсутствие ошибок такого рода еще не может свидетельствовать о правильности всех записей сводного ЖХО. Поэтому важной является проверка формирования ЖХО на каждом участке учета.

8.Преимущества и недостатки сплошной и выборочной проверки оформления первичных документов и отражения их в виде записей журнала бухгалтерских проводок.

Проверка полноты, точности и достоверности множества первичных документов с одной стороны является наиболее трудоемкой и ответственной частью аудиторской проверки, а с другой стороны ее выполнение наименее поддается автоматизации. Аудитор должен просмотреть и проанализировать большое количество документов, убедиться в том, что они составлены правильно, имеют все необходимые реквизиты. Такая проверка может быть совмещена с трудоемкой работой по анализу правильности преобразования П1 (МПД ? МЗЖ). Действительно, проверяя правильность оформления первичных документов, полезно в это же время проверить правильность их отражения в форме бухгалтерских записей в журнале.

Проверка оформления документа может быть выполнена только при его наличии, проверяющий буквально должен его просмотреть (вынуть из картотеки, посмотреть, положить на место). Проверка такого рода в полном объеме практически невозможна из-за большого количества поступающих или формируемых в бухгалтерии первичных документов. Поэтому такая проверка выполняется, как правило, выборочным методом, при котором вывод о достоверности, полноте и правильности первичных документов аудитор может сделать с определенным риском. Оценкой такого риска служит вероятность положительной оценки положения дел при большом количестве незамеченных нарушений (риск первого рода), или вероятность признания работы бухгалтерии неудовлетворительной по нескольким обнаруженным нарушениям, которые являются случайными и не отражают общего благополучного положения дел (риск второго рода).

Вопросы правильной организации выборочного контроля достаточно подробно представлены в литературе по статистическим методам. Организации выборочного контроля при аудите посвящено правило (стандарт) "Аудиторская выборка", в котором описаны виды выборок, порядок построения выборок, методы оценки результатов выборки. Проверяющий должен определить необходимый объем выборки и правильно организовать отбор проверяемых элементов (документов, записей, показателей).

10. Основные факторы, от которых зависит объем репрезентативной выборки при

выборочном контроле.Ппроверку, как правило, выборочным методом, при котором вывод о достоверности, полноте и правильности первичных документов аудитор может сделать с определенным риском ( вероятность положительной оценки положения дел при большом количестве незамеченных нарушений (риск первого рода), или вероятность признания работы бухгалтерии неудовлетворительной по нескольким обнаруженным нарушениям, которые являются случайными и не отражают общего благополучного положения дел (риск второго рода).). Поэтому Проверяющий должен определить необходимый объем выборки и правильно организовать отбор проверяемых элементов (документов, записей, показателей).Организации выборочного контроля при аудите посвящено правило (стандарт) "Аудиторская выборка", в котором описаны виды выборок, порядок построения выборок, методы оценки результатов выборки.

Показать полностью…
Похожие документы в приложении