Всё для Учёбы — студенческий файлообменник
2 монеты
docx

Шпаргалка «Экзаменационная» по Аудиту (Савина Н. В.)

1. Бизнес-цикл затрат (схема).

Внутренний аудит (ВА) - это один из способов контроля за эффективностью деятельности звеньев структуры экономического субъекта. Процесс получения аудиторских доказательств может быть оптимизирован, если в качестве сегментов аудита выделяют так называемые бизнес-циклы хозяйственных операций. Это объясняется тем, что бизнес-циклы хозяйственных операций тесно связаны между собой и в совокупности представляют хозяйственную систему. Бизнес-циклы хозяйственных операций характеризуют кругооборот капитала организации и заканчиваются только при прекращении ее деятельности. Выделение циклов хозяйственных операций позволяет применить в ходе аудита целенаправленное тестирование и исследовать разнообразные виды деятельности предприятия.

2. Бизнес-цикл получения доходов (схема).

Процесс получения аудиторских доказательств может быть оптимизирован, если в качестве сегментов аудита выделяют так называемые бизнес-циклы хозяйственных операций. Это объясняется тем, что бизнес-циклы хозяйственных операций тесно связаны между собой и в совокупности представляют хозяйственную систему. Бизнес-циклы хозяйственных операций характеризуют кругооборот капитала организации и заканчиваются только при прекращении ее деятельности. Выделение циклов хозяйственных операций позволяет применить в ходе аудита целенаправленное тестирование и исследовать разнообразные виды деятельности предприятия. Бизнес-цикл получения доходов - содержит хозяйственные операции, связанные с реализацией готовой продукции и взысканием дебиторской задолженности, контролем за ассортиментом и прибыльностью выпускаемой продукции, поступлением наличных и безналичных денежных средств;

3. Бизнес-цикл финансовой отчетности (схема).

Финансово-инвестиционный бизнес-цикл - охватывает кратко- и долгосрочное прогнозирование потоков наличных денег, инвестирование наличных средств в ценные бумаги, получение дивидендов и процентов.

4. Взаимодействие внутренних аудиторов с внешними аудиторами.

Надзорным властным органам следует поощрять проведение консультаций между внутренними и внешними аудиторами с целью действенного повышения эффективности сотрудничества. Своей аудиторской деятельностью внешние аудиторы оказывают важное воздействие на качество внутреннего контроля, в том числе путем обсуждений с менеджментом и советом директоров или комитетом по аудиту и рекомендаций по улучшению внутреннего контроля. Общепринято, что внутренний аудит может быть полезен при определении характера, временного графика и масштабов процедур внешнего аудита. Однако внешний аудитор несет исключительную ответственность за подготовку аудиторского заключения по финансовой отчетности. Внешнему аудитору следует получать консультацию и иметь доступ к соответствующим заключениям внутреннего аудита и быть информированным о любом важном деле, которое привлекает внимание внутреннего аудитора и может повлиять на работу внешнего аудитора. Аналогичным образом внешний аудитор обычно информирует внутреннего аудитора о любом существенном деле, которое может повлиять на внутренний аудит. Главе департамента внутреннего аудита следует обеспечить, чтобы работа, выполненная внутренним аудитором, не дублировала работу внешних аудиторов. Координация усилий при аудите состоит в том числе в проведении встреч для обсуждения вопросов, представляющих взаимный интерес, для обмена аудиторскими заключениями и письмами по управленческим вопросам и для выработки общего понимания аудиторской методики и терминологии.

5. Внутренний аудит в системе внутреннего контроля.

Внутренний контроль (ВК) - это процесс, направленный на достижение целей п/п, это результат действий руководства п/п в целом и ее отдельных подразделений. Одной из форм ВК является внутренний аудит (ВА). Внутренний аудит - это регламентированная внутренними документами п/п деятельность по контролю звеньев управления п/п. ВА - это система оперативного, периодического и разового обеспечения инфо собственников или руководство с помощью независимого контроля, подготовки управленческих решений силами штатных аудиторов. ВА - это прежде всего системно-ориентированный аудит, предусматривающий осуществление наблюдений и работы внутри системы. ВА - это независимая оценка, проводимая внутри п/п с целью проверки и определения эффективности его деятельности. Цель ВА - помощь органам управления п/п в осуществлении эффективного контроля над различными звеньями (элементами) системы ВК. Задачи ВА - проверка достоверности и правильности инфо; проверка источников инфо; проверка систем, предназначенных для проверки плана, соблюдения процедур, решения задач, нормативных документов сотрудниками п/п в целом; проверка сохранности активов; оценка эффективности использования ресурсов. Главная задача - помогать сотрудникам эффективно выполнять свои обязанности, выявлять дополнительные резервы п/п.

6. Внутренняя отчетность предприятия как элемент внутреннего контроля.

Формы внутренней отчетности оформляются приложением к учетной политике в соответствии с п.5 ПБУ 1/98 Учетная политика организации. Руководство предприятия самостоятельно устанавливает состав, сроки представления и периодичность представления внутренней отчетности. Главный принцип - целесообразность, экономичность и оперативность. Руководству п/п нужна своевременная инфо и здесь часто можно пойти на определенное ослабление требований к ее точности в пользу оперативности, часто используются приблизительные оценки. Отчеты составляются по мере надобности, ежемесячно, еженедельно, ежедневно, а иногда и немедленно.

7. Вопросник по внутреннему контролю бизнес-цикла затрат (схема).

1) На основании каких документов отпускается товар со склада. 2) Проводится ли инвентаризация на складе товаров. 3) Имеется ли отдел безопасности, отслеживающий оплату договоров, счетов. 4) Есть ли график документооборота на п\п. 5) Какие документы подписывает руководитель. 6) Все ли подписи присутствуют в документах 7) правильно ли оформлены все документы и договора 8) Договора с МОЛ 9) Отражается ли движение ТМЦ в БУ

8. Вопросник по внутреннему контролю финансового бизнес-плана (схема).

1) На основании каких документов отпускается товар со склада 2) Проводится ли инвентаризация на складе товаров. 3) На каких счетах БУ ведется поступление и отпуск товаров. 4) Имеется ли юридический отдел для проверки договоров. 5) Есть ли график документооборота на п\п. 6) Какие документы подписывает руководитель.7) В полном ли объеме доходы отражены в БУ. 8) Проверка правильности отражения учета доходов и расходов в соответствии с учетной политикой. 9) Правильно ли классифицируют доходы, расходы и финансовые результаты деятельности. 10) Правильно ли отражаются доходы и расходы в финансовой отчетности. 11) Какие документы подписывает руководитель. 12) Все ли подписи присутствуют в документах

9. Выездной и постоянно действующий внутренний аудит (ВА).

Выездной ВА - это проверка филиалов, представительств. Деятельность службы ВА включает: разработку годового стратегического плана проведения аудиторских проверок выездных и постоянных; изучение и анализ имеющейся информации о результатах аудита; заинтересованным сторонам контроль за выполнением рекомендаций и исправлением выявленных недостатков. План аудиторских проверок служит достижением следующих целей: .1 способствует проведению анализа и помогает руководству предприятия утвердить приоритетные направления аудита; 2. обеспечивает службу ВА эффективной методикой по подходу к анализу рисков, которые присуще проверяемой деятельности; 3. способствует документированию, обоснованности изменений, вносимых в годовой план; 4. облегчает процесс последующего планирования. Выездному ВА присуще черты обязательных внешних аудиторских проверок при контроле за деятельностью филиалов, представительств, дочерних компаний. Внутренние проверки в этом случае проводятся комплексно и включают проверку всех вопросов деятельности данного филиала. Постоянно действующему ВА присуще черты внешнего аудита по специальным аудиторским заданиям или инициативному аудиту.

10. Документальное оформление процедур внутреннего аудита (ВА).

Внутренний аудит (ВА) - это функции независимой оценки всех аспектов деятельности п/п, которая осуществляется внутри п/п и направлена на создание у руководства уверенности в том, что существующая система контроля надежна и эффективна.

Аудит должен сопровождаться обязательным документированием, т. е. отражением полученной инфо в рабочей документации аудита. Аудитор должен составлять рабочие документы в достаточно полной и подробной форме, необходимой для обеспечения общего понимания аудита. Аудитор должен отразить в рабочих документах инфо о планировании аудиторской работы, характере, временных рамках и объеме выполнен аудиторских процедур, их результатах, а также о выводах, сделанных на основании полученных аудиторских доказательств. В рабочих документах должно содержаться обоснование аудитором всех важных моментов, по которым необходимо выразить свое проф. суждение, вместе с выводами аудитора по ним. Рабочие документы должны быть составлены и систематизированы таким образом, чтобы отвечать обстоятельствам каждой конкретной аудиторской проверки и потребностям аудитора в ходе ее проведения. Рабочие документы обычно содержат: инфо, касающуюся организационно-правовой формы и организационной структуры аудируемого лица; выдержки или копии необходимых юр документов, соглашений и протоколов; Аудитору необходимо установить надлежащие процедуры для обеспечения конфиденциальности, сохранности рабочих документов.

11. Документирование результатов выездного и постоянно действующего внутреннего аудита.

Отчеты внутренних аудиторов в отличие от внешнего аудита не стандартизированы, каждый отчет не похож на другой, т.к. ВА должны сообщать сведения о результатах проверки различных объектов по разным объектам. Отчет дает возможность привлекать внимание руководства к какой-либо проблеме. Основное требование к отчетам - передать информацию ясно и понятно. Он также должен быть точным, четким, своевременным. Стандартной формы отчетов не существует и возможно не будет существовать из-за множества и различия объектов проверки, различия в интересах руководства. Внутренняя проверка не является завершенной пока не получен официальный ответ на рекомендации внутренних аудиторов.

12. Документирование структуры внутреннего контроля бизнес-цикла получения доходов (схема).

Аудиторам целесообразно составлять блок-схему цикла сбыта, что помогает понять характер работы отдела реализации и получения выручки, уяснить суть системы внутреннего контроля и совершаемых хозяйственных операций. Блок-схему следует дополнять изучением движения документооборота цикла, а именно: заказов покупателей, транспортных документов, журналов-ордеров реализации, отчетных форм. Важно проверять последовательность нумерации счетов-фактур, проводить повторные вычисления по счетам-фактурам, сверять записи в журналах-ордеpax и ведомостях со счетами-фактурами, выполнять документальную сверку дебиторской задолженности, сопоставлять транспортные документы и счета-фактуры, сверять журналы-ордера с Главной книгой, сравнивать цены в счетах-фактурах с одобренными руководством.

13. Документирование структуры внутреннего контроля финансового бизнес-плана (схема).

Аудитору необходимо выяснить ведется ли работниками отдела сбыта предприятия анализ выполнения договорных обязательств в разрезе отдельных договоров, видов продукции, сроков поставки, равномерности отгрузок, соблюдению отгрузки продукции по количеству, ассортименту и качеству. Следует выделить покупателей, которым допускались недопоставки продукции, невыполнение договорных обязательств по ассортименту и качеству. Финансовый - охватывает инвестирование ден. средств в ценные бумаги, получение дивидендов, % .

14. Документирование структуры внутреннего контроля цикла финансовой отчетности (схема).

При внутреннем аудите финансовой отчетности необходимо проверить соответствие отчетности требованиям законодательства и нормативных документов. При проверке отчетности внутренний аудитор руководствуется: 1)нормативными документами, регламентирующими раскрытие информации в отчетности; 2)применяемой в организации формой учета; 3)данными инвентаризации, предшествующей составлению годового отчета.

15. Должностные инструкции работников отдела внутреннего аудита.

Должностные инструкции: 1) руководство деятельностью отдела, обеспечивает выполнение задач, возложенных на отдел, организация его работы в соответствии с разработанным планом. 2) разработка плана отдела. 3) обеспечение повседневного контроля за деятельностью сотрудников службы, распределение обязанностей между ними. 4) обеспечение контроля за исполнением решений руков-ва в отношении деятельности отдела. 5) предоставление работников отдела для назначения на должности и их увольнения, поощрения, наложение дисциплинарных взысканий в соответствии с законодательством и правилами внутреннего распорядка. 6) сохранение конфиденциальности инфо, составляющей коммерческую тайну. 7) обеспечение сохранности документов, полученных или составленных входе проверки и т.д.

16. Задачи службы внутреннего аудита (СВА).

Внутренний аудит (ВА) - это функции независимой оценки всех аспектов деятельности предприятия, которая осуществляется внутри предприятия и направлена на создание у руководства уверенности в том, что существующая система контроля надежна и эффективна. В связи с этим внутренние аудиторы оказывают большой спектр услуг и решают задачи: 1. проверяют отчеты и систему БУ; 2. анализируют контрольные системы, обеспечивающие проведение политики компании, выполнение плана, процедур, законов, нормативных документов; 3. оценивают экономическую эффективность операций; 4. анализируют эффективность выполнения планов и сравнивают достигнутые результаты с ранее определенными. Функции СВА: 1. обеспечение выполнения п/п требований законодательства и нормативных документов; 2. принятие своевременных и эффективных решений, направленных на устранение выявленных недостатков и нарушений в деятельности п/п; 3. выполнение требований по эффективному управлению рисками; 4. обеспечение сохранности активов п/п; 5. взаимодействие с внешними аудиторами, органами гос. надзора по вопросам достоверного учета и отчетности, предупреждение и устранение нарушений законодательства и нормативных актов.

17. Кодекс профессиональной этики внутренних аудиторов.

(из 5 курса) Этика - это система норм нравственного поведения человека или какой-либо общественной группы. Кодекс этики является сводом норм профессиональной этики аудитора, т.е. это сложившиеся правила поведения при аудиторской деятельности. Профессиональные этические принципы аудита - это 1. независимость - заключается в обязательном отсутствии у аудитора при формировании мнения финансовой, имущественной или родственной заинтересованности в делах проверяемого субъекта. 2. честность - аудитор должен действовать открыто и честно во всех профессиональных и деловых взаимоотношениях. 3. объективность - при рассмотрении любых профессиональных вопросов и формировании суждений, выводов и заключений аудитор делает это непредвзято и самостоятельно, не под влияние 3-ого лица. 4. профессиональная компетентность - аудитор должен владеть необходимым объемом знаний и навыков, позволяющим ему дать квалифицированное и качественное оказание услуг. 5. добросовестность - оказание услуг с должной тщательностью и внимательностью. 6. конфиденциальность - аудиторы обязаны обеспечить сохранность документов, не в праве передавать эти документы или их копии 3-им лицам или устно разглашать инфо. 7. Профессиональное поведение - аудитор должен соблюдать законы и избегать любых действий, которые дискредитируют его профессию. Соблюдение всех перечисленных норм является обязанностью и высшим долгом каждого аудитора.

18. Необходимость и возможность создания отдела (сектора, службы) внутреннего аудита.

Необходимость создания отдела внутреннего аудита обусловлена достижением следующих задач: 1. проверка отчетов и системы БУ; 2. анализ контрольных систем, обеспечивающих проведение политики компании, выполнение плана, процедур, законов, нормативных документов; 3. оценка экономической эффективности операций; 4. Анализ эффективности выполнения планов и сравнение достигнутых результатов с ранее определенными.

19. Определение величины бизнес-риска.

Бизнес - риск - один из видов финансовых рисков, характерных для акционерных обществ. Он заключается в невозможности поддержать уровень дохода на акцию на не снижающемся уровне. Бизнес - риск возникает, в тех случаях, когда производственно-хозяйственная деятельность фирмы оказывается менее успешной, по сравнению с тем, что было запланировано. Величина риска определяется по формуле: Аудиторский риск = Риск необнаружения * Риск средств контроля * Неотъемлемый риск. Неотъемлемый риск - когда остаток средств подвержен искажениям из-за недостаточно развитого внутреннего контроля. Риск средств контроля - означает риск того, что искажение не было своевременно предотвращено, обнаружено или исправлено с помощью БУ и средств ВК. Риск не обнаружения - означает что, аудиторские процедуры не позволят обнаружить искажения остатка средств бухгалтерского учета или группы операций. Риски бывают простые (когда каждый риск рассматривается как независимый) и составные (состоят из совокупности простых рисков)

20. Определение основных бизнес-рисков, которым может быть подвержена организация, и потенциального воздействия рисков на организацию.

Рынок характеризуется постоянным повышением эффективности производства, предполагает принятие решения о том, кто несет ответственность за результат деятельности п/п и его подразделений, требует корректировок целей и плана программ в зависимости от состояния рынка, поэтому особое внимание уделяется на совершенствование рисков. Главные задачи в этой области: 1. обнаружить области повышенного риска; 2. оценить степень риска; 3. разработать и принять меры к оптимальному его возмещению; 4. провести анализ к предупреждению риска.

21. Организация документооборота как элемент внутреннего контроля.

Правильная организация документооборота - неотъемлемое условие успешной работы любой бухгалтерии. Выполнение требований к оформлению документов обеспечивает их юр силу. Документооборот - это создание и получение от других п\п, принятие к учету, обработка и передача в архив первичных документов. Движение первичных документов в БУ регламентируется графиком документооборота. Многие документы необходимо регистрировать в спец. журналах. Документ в рамках одной организации регистрируется 1 раз, должностные лица составляют номенклатуру дел по структурным подразделениям (бухгалтерия, юр отдел, дирекция), по сферам деятельности (торгово-закупочная, подсобное сельское хоз). Для контроля за исполнением может быть создана картотека в разрезе сроков, исполнителей и специфики документа, движение документов регламентируется графиком документооборота. Он должен быть увязан с должностными инструкциями и учетной политикой. Заключительным этапом движения документов является их сдача в архив, первичные док-ты и учетные регистры хранятся в шкафах, а бланки строгой отчетности в сейфах. Для установления сроков хранения может быть создана экспертная комиссия, под руководством рук-ля.

22. Организация разделения обязанностей как элемент внутреннего контроля.

Любой вид деятельности всегда лучше контролируется либо при распределении обязанностей между работниками, либо при осуществлении двойного контроля. Разделение обязанностей чаще всего применяется там, где производятся расчеты наличными денежными средствами, т. к. получение наличных денег обычно происходит под двойным контролем. Пример: в банке контролер, сверяющий состояние счета, и кассир, выдающий деньги, отделены друг от друга и не имеют одновременного доступа к счету и деньгам. При разделении обязанностей существует как минимум 3 операции, которые должны осуществляться при разделении обязанностей: 1) выписка чеков, 2) осуществление платежей, 3) проверка банковских извещений.

23. Организация системы подтверждения полномочий как элемент внутреннего контроля.

Контроль полномочий - это контроль, обеспечивающий выполнение только тех операций, которые действительно способствуют развитию организации. Такой контроль должен предотвращать злоупотребления и отсеивать операции, в которых нет необходимости. Здесь также отслеживаются изменения и исправления учётных записей на предмет обязательного наличия соответствующих разрешений. Процедуры контроля, осуществляющиеся на основании системы подтверждения полномочий, имеют много разновидностей: 1) спец система паролей (дающая возможность тем или иным людям пользоваться компьютером и получать доступ к определенным базам данных, и специальным карточкам с собственной подписью, позволяющим входить в помещение с банковскими сейфами, обналичивать чеки и совершать иные операции в финансовых учреждениях); 2) распределение обязанностей между теми, кто осуществляет процедуры БУ и контроля и теми, кто работает с активами (выдача разным лицам разрешение на ведение какого-либо определенного класса хоз операций). Такая организация позволяет уменьшить вероятность возникновения ошибок, ограничить злоупотребление с активами, исключить другие виды искажений инфо в фин. документах

24. Основные методы управления бизнес-рисками.

Важным элементом управления риском является система повышения квалификации сотрудников, что актуально для практики РФ.

Как бы хорошо не были изучены проблемы риска, но все способы, методы и приемы уклонения от рисков не могут полностью устранить эту проблему. Наличие риска не должно быть причиной для беспокойства. П/п должно быть способно противостоять неблагоприятной финансовой обстановке, вызванной рисками. Факторами, уменьшающими риски, являются: 1. внутренние проверки; 2. создание управленческих информационных систем; 3. наличие процедур утверждения, достоверности и точности данных; 4. осуществление независимого аудита системы ВК; 5. наличие стратегических планов и доведение их до всех сотрудников; 6. наличие этических норм. К принципам управления рисками относят: 1. целостность (надо рассмотреть все риски вместе); 2. открытость (не рассматриваются отдельно от п/п); 3. элементы системы управления рисками должны иметь строгую подчиненность; 4. система рисков должна иметь четкую структуру с устойчивыми взаимосвязями между элементами; 5. система должна стремиться к максимуму своей эффективности; 6. все процессы, протекающие в системе должны быть жестко регламентированы; 7. приоритетность (главное направление); 8. элементы системы должны быть согласованы на уровне стратегии организации; 9. информативность; 10. беспрерывность и цикличность.

25. Основные этапы проведения выездного и постоянно действующего внутреннего аудита.

Методика проведения выездного аудита включает этапы: 1. выбор объекта для проверки при котором проводится консультация внутреннего аудитора с руководством п/п при котором определяется круг наиболее значимых вопросов, сроки и методы проведения проверки; 2. подготовка и утверждение плана проведения выездного аудита; 3. подготовка нормативной базы, программы в соответствии с утвержденным планом; 4. проведение обследования объекта выездного аудита; 5. сбор данных с помощью наблюдения, анализа, процедур по существу, тестов средств ВК, т.е. используя конкретные методы и приемы; 6. оценка данных с точки зрения экономичности, эффективности и достижения целей; 7. отчет о результатах проверки и рекомендации. В ходе проведения выездного аудита осуществляется: ознакомление с организацией БУ и составлением системы ВК. За тем производится комплексная проверка, которая включает в себя: 1. ВА операций с наличными денежными средствами на счетах в банках; 2. ВА финансовых результатов. При разработке методики проведения выездного аудита могут использоваться федеральные стандарты аудиторской деятельности.

26. Основы методики проведения внутреннего аудита.

Методика ВА должна быть основана на принципе оценки риска. Служба ВА (СВА) должна концентрировать свои усилия на проверке областей деятельности, в которых существуют наибольшие внутренние риски по видам деятельности и подверженность рискам вследствие низкого качества ВК очень высока. Разрабатывая методику, аудиторы в первую очередь подготавливают годовой стратегический план проверок, в котором определяют: 1. направление деятельности, являющейся предметом аудита в рассматриваемом периоде; 2. производят оценку рисков по направлениям деятельности планируемых проверок; 3. изучают инфо, имеющуюся в распоряжении СВА по конкретным видам деятельности и в частности по качеству системы ВК. Внутренние риски поддаются управлению путем введения надежной системы ВК; 4. аудиторы должны иметь представление об объемах и периодичности аудита. Методика проведения ВА основывается на системе методов, приемов, теоретических обобщений и принципов получения доказательств. Методика проведения аудита должна обеспечить системное, комплексное, взаимосвязанное изучение ФХД п/п с целью объективной оценки результатов работы, выявления и мобилизации резервов, проверки сохранности, экономической эффективности, целесообразности и законности использования всех видов активов для принятия оптимальных управленческих решений.

27. Особенности проведения различных видов внутреннего аудита.

Внутренний аудит (ВА) - это один из способов контроля за эффективностью деятельности звеньев структуры экономического субъекта (ЭС). Деятельность системы ВА имеет для руководства и собственников ЭС информационные и консультационные значения. Служба ВА должна быть подчинена и подотчетна только руководству ЭС и независима от руководителей филиалов, структурных подразделений и органов контроля. Эффективность деятельности ВА является важным фактором управления ЭС и зависит от ее организационного статуса, компетентности, профессионализма, функциональных ограничений, уровня значимости. Постоянно действующий ВА это - служба ВА действующая на п\п, а выездной ВА - выезжает работать в филиалы и структурные подразделения. Постоянно действующему ВА присуще черты внешнего аудита по специальным аудиторским заданиям или инициативному аудиту.

Постоянно действующему ВА присуще черты внешнего аудита по специальным аудиторским заданиям или инициативному аудиту.

28. Оценка организации системы бухгалтерского финансового и бухгалтерского управленческого учета.

Система ВК организуется руководством п/п для того, чтобы осуществлять эффективную и упорядоченную деятельность п/п, обеспечивать соблюдение политики руководства каждым работником п/п, обеспечивать сохранность имущества п/п и вести качественное документирование операций. Для достижения этих целей необходимо согласовывать систему БУ с системой ВК, так как система двойной записи, лежащая в основе БУ определяет порядок регистрации хоз. операций и обеспечивает надлежащий контроль. Методы, используемые при осуществлении ВК, включают элементы: БФУ (счета, двойная запись, инвентаризация, документирование, балансовое обобщение), БУУ (выведение центров ответственности, нормирование издержек). Цель управленческого учета состоит в обеспечении инфо. внутрипроизводственного планирования, управления и контроля. В управленческом учете основное внимание обращается в центры ответственности - структурные подразделения, возглавляемые руководителями, которые несут ответственность за результаты работы. Инфо. БУ носит расчетный характер и зачастую не связана с операциями на счетах БУ, в управл. учете отчеты составляются по мере надобности, ежемесячно, еженедельно, ежедневно а иногда и немедленно.

29. Оценка отдельных средств внутреннего контроля по разделам и участкам БУ.

Оценка отдельных средств контроля производится исходя из следующих факторов:1) Опыт и знания руководства.2) изменение в составе за определенный период 3) необычные обстоятельства из-за которых руководство может склониться к искажению ФО (банкротство п/п ) 4) характер деятельности п/п (устаревшее оборудование) 5) факторы, влияющие на отрасль к которой относится п/п 6) счета БУ, которые могут быть подвержены искажению 7) подверженность активов п/п потерям или не законному присвоению 8) завершение необычных и сложных операций, особенно к концу года или к концу отчетного периода. Для оценки организации БУ необходимо определить: основные типы и группы операций, осуществляемых п/п; регистры БУ; методы систематизации и хранения первичных документов; счета БУ, используемые при подготовки отчетности; процесс ведения БУ и составления отчетности.

30. Оценка состояния БУ и системы внутреннего контроля.

Оценка отдельных средств контроля производится исходя из следующих факторов:1) Опыт и знания руководства.2) изменение в составе за определенный период 3) необычные обстоятельства из-за которых руководство может склониться к искажению ФО (банкротство п/п ) 4) характер деятельности п/п (устаревшее оборудование) 5) факторы, влияющие на отрасль к которой относится п/п 6) счета БУ, которые могут быть подвержены искажению 7) подверженность активов п/п потерям или не законному присвоению 8)завершение необычных и сложных операций, особенно к концу года или к концу отчетного периода. Для оценки организации БУ необходимо определить: основные типы и группы операций, осуществляемых п/п; регистры БУ; методы систематизации и хранения первичных документов; счета БУ, используемые при подготовки отчетности; процесс ведения БУ и составления отчетности.

31. Оценка существующей на предприятии контрольной среды.

Внутренний аудитор в процессе проведения аудита должен оценивать существенность и ее взаимосвязь с аудиторским риском (чем выше уровень существенности, тем ниже аудиторский риск). Инфо об отдельных активах, обязательствах, доходах и хоз. операциях, а так же о составлении уставного капитала является существенной, если ее пропуск или искажение может повлиять на ФО. При разработке плана аудитор устанавливает приемлемый уровень существенности (5%).

32. Оценка экономической эффективности деятельности отдела внутреннего аудита.

Для изложения организационных аспектов управления экономическим субъектом (ЭС) по созданию подразделений ВА может быть использовано понятие "служба". Служба-это организационно-штатная единица, включающая в себя работника, группу, бюро, отдел, управление, департамент или др. структурное подразделение и специализирующаяся на выполнении комплекса однородных функций управления. В зависимости от масштабов ЭС служба ВА может быть представлена внутренним аудитором, ревизором, ревизионной комиссией, отделом ВА, управлением ВА и др. структурным подразделением, на которое возложены обязанности ВА. Содержание, сроки и объём конкретных мероприятий и проверок, проводимых службой ВА, зависит от оценки существующего потенциального риска, значимости объекта проверки и предварительной оценки службы ВА Эффективность деятельности службы ВА является важным фактором управления ЭС-том и зависит от ее организационного статуса, компетентности, профессионализма, функциональных ограничений, уровня значимости.

33. Планирование аудиторской проверки внутренними аудиторами.

Процесс планирования подразделяется на этапы. 1 - предварительное планирование (аудитор получает инфо о внешних и внутренних факторах, определяет виды производственной деятельности и номенклатуры выпускаемой продукции; знакомится с уровнем рентабельности, порядком распределения прибыли; знакомится с системой внутреннего контроля). 2 - подготовка и составление общего плана аудита. В общем плане указываются: ожидаемый объем, график, сроки аудиторской проверки и пр. 3 - подготовка и составление программы аудита, которая включает в себя: определение детального перечня аудиторских процедур, необходимых для практической реализации плана аудита. При разработке плана необходимо обратить внимание на следующие вопросы: 1. деятельность аудированного лица. 2. систему БУ и систему ВК. 3. риск и существенность 4. характер, время и объем процедур 5. координацию и направление работы, текущий контроль и проверку выполненной работы. При ВА рабочей документации ссылаться на метод ВА, а не на стандарт. Письменный отчет руководству должен иметь свои особенности, т.к. он носит рекомендательный характер внутри организации. Планирование аудита должно соответствовать принципам проведения аудита, комплексности планирования, непрерывности планирования, оптимальности планирования.

34. Подготовка отчетов внутренними аудиторами на запросы внешних аудиторов.

Часто случаи злоупотреблений пытаются скрыть с помощью отчетности, основанной на документальных подтверждениях тех или иных сделок, при этом для мошенничества документы сознательно перепутывают, перекладывают в др. папки или просто фальсифицируют. Мошенничество можно обнаружить путем проверки записей, не имеющих физического подтверждения, или сомнительных данных. Если сис-ма БУ не отлажена то будет трудно распознать, где мошенничество, а где случайная ошибка. На п\п должны быть установлены жесткие сроки подготовки внешней отчетности. Как БО, так и отчетность налоговая (декларации, представляемые в налоговую службу) не должны составляться в самый последний день установленного срока ее представления. Должно оставаться время на проверку этой отчетности, ее утверждение и подписание руководством. Тем более, недопустима сдача отчетности с нарушением установленного срока. Сроки представления БО внешним пользователям (учредителям, акционерам, совету директоров, в органы налоговой службы) устанавливаются учетной политикой.

35. Подходы к оценке эффективности и деятельности службы внутреннего аудита (СВА).

Задача оценки эффективности деятельности СВА сложна и не всегда измерима в количественном соотношении. Также эффективность зависит не только от самих аудиторов, но и от действий руководства и субъективности ими оценки деятельности СВА. Для анализа эффективности деятельности аудита используются качественные и количественные показатели. Они должны определять динамику выполнения годового плана по ВА и затраты СВА. Каждое п/п само определяет критерии эффективности деятельности СВА. Состав и целевые значения показателей устанавливаются начальником СВА по согласованию с руководством. Но должно существовать и небольшое количество показателей (3-5) по которым может оцениваться эффективность деятельности СВА. Таким показателем может быть: 1. количество завершенных проверок по сравнению с утвержденным планом; 2. количество проведенных за период проверок в расчете на одного аудитора; 3. % выполненных аудиторских рекомендаций; 4. количество повторных аудиторских рекомендаций; 5. прямое сокращение затрат или экономия от выполнения рекомендаций аудитора; 6. удовлетворенность руководства п/п аудиторами. Для оценки эффективности деятельности СВА должна существовать программа повышения качества деятельности аудита. Для этого осуществляются следующие мероприятия: 1. Текущий контроль качества работы ВА. Его проводит руководство и высшее звено СВА. Он направлен на то, чтобы деятельность СВА соответствовала процедурам, регламентам п/п и саамов СВА. Это позволяет руководству СВА удостовериться в том, что аудиторы выполняют свою работу на должном профессиональном уровне. 2. Внутренние оценки, проводимые не реже 1 раза в год руководством п/п и СВА. Цель этих оценок выявить резервы для совершенствования деятельности каждого аудитора и службы в целом. 3. Внешние оценки, проводимые не реже 1 раза в 5 лет. Подход к повышению качества ВА должен быть комплексным.

36. Подходы к управлению бизнес-рисками.

Бизнес - риск - один из видов финансовых рисков, характерных для акционерных обществ. Он заключается в невозможности поддержать уровень дохода на акцию на не снижающемся уровне. Бизнес - риск возникает, в тех случаях, когда производственно-хозяйственная деятельность фирмы оказывается менее успешной, по сравнению с тем, что было запланировано. Существует практика когда осуществляется поэтапная оценка рисков, которая основана на том, что риски определяются для каждой стадии процесса на п/п, а за тем находится суммарный риск по всему п/п. по характеру воздействия риски делятся на простые и составные. Простые риски - определяют по перечню непересекающихся событий, когда каждый риск рассматривается как независящий от другого. Составные риски - это комплекс простых, но по отдельности они могут рассматриваться на п/п как простые риски.

37. Понятие бизнес-риска.

Понятие риска характеризует возможность отклонения от намеченных планов и является следствием наступления каких-либо неблагоприятных событий. На риски деятельности п/п влияет: 1. незнание того, что может повлиять на деятельность п/п; 2. случайность в любом прогнозируемом событии могут быть отклонения в результате каких-либо случайных внешних воздействий (отказ в работе тех. аппаратуры, в обеспечении процесса производства); 3. непредсказуемое поведение конкурентов и заказчиков продукции и услуг, срыв в исполнении обязательств. В рамках управления рисками используют процедуры: 1. анализ рисков за предшествующий период (частота и вероятность их появления, математическое ожидание); 2. анализ складывающихся тенденций на макро и микроуровне, научное предвидение их развития; 3. выявление возможных рисков при реализации того или иного инвестиционного проекта и их влияние на фин. состояние п/п.

Для учета анализа и управления рисками необходимо их классифицировать по признакам. Как правило, риски делятся на: Статические (которые могут вызвать потери по завершении определенного периода времени) и Динамические (оценивают возможность потери от деятельности в организации из-за изменения внешней среды). Факторы, влияющие на изменение степени риска подразделяются на: Объективные (не зависят от самого п/п, т.е. экономические кризисы, инфляция) и Субъективные (характеризуют внутреннюю среду на п/п, т.е. производственный потенциал, контракты с заказчиками).

38. Понятие бизнес-цикла.

Реализация функций аудита и получение аудиторских доказательств может быть оптимизирована, если в качестве сегментов аудита выделяют максимально независимые бизнес-циклы хозяйственных операций. Это объясняется тем, что бизнес-цикл хозяйственных операций тесно связан между собой и в совокупности представляет хоз. систему. Бизнес-циклы хозяйственных операций характеризуют кругооборот капитала организации и заканчивается только при прекращении деятельности п/п. Выделение циклов хозяйственных операций позволяет применять в ходе аудита целенаправленное тестирование и исследовать разнообразные виды деятельности п/п.

39. Понятие внутреннего контроля.

Внутренний контроль (ВК) - это процесс, направленный на достижение целей предприятия, это результат деятельности руководства предприятия в целом и по отдельным подразделениям. Руководство предприятия должно поставить цели, определить задачи предприятия и построить соответствующую структуру предприятия, обеспечить систему эффективной системой документооборота, отчетности, разделения полномочий, ответственности. ВК должен осуществляться в первую очередь в интересах самого предприятия, его собственников и работников. Контроль необходимо ориентировать не на выявление уже совершившихся потерь, а на их предупреждение с помощью контроля на основе детального изучения деятельности предприятия разрабатываются мероприятия, направленные на предотвращение хищений, порчи материалов, продукции, сбережений денежных средств, финансовых ресурсов, на предупреждение отклонения от законодательства. Взаимодействуя с другими функциями управления, контроль является основным источником информации для разработки и принятия оптимальных управленческих решений. На уровне предприятия функции контроля заключаются в осуществлении мер, направленных на эффективное выполнение всеми работниками своих обязанностей. В соответствии с функциями ВК выделяют следующие его виды: управленческий и управленческо-финансовый. Главной задачей управленческого контроля является контроль за центрами ответственности. Для этого на предприятии выделяются различные центры ответственности: цент доходов (в нем формируется информация об объеме выпуска продукции, денежной оценке выпускаемой продукции), центр затрат, центр себестоимости, центр прибыли.

40. Порядок проведения фактического и документального контроля бизнес-цикла затрат (схема).

Бизнес-циклы приобретение расходов материалов, которые включают учет запасов материалов, организацию закупки материалов, приемку и отпуск материалов, оценку материальных запасов, учет затрат, связанных с хранением запасов, контроль количества материалов по местам хранения.

41. Порядок проведения фактического и документального контроля бизнес-цикла получения доходов (схема).

Документальный контроль: 1. Проверка последовательности пронумерованных документов по всем хозяйственным операциям и определение отсутствующих или задублированных номеров 2. Проводится сравнение данных из разных источников; 3. Определяется, была ли внесена в документы информация по всем хозяйственным операциям; 4. Удостовериться что данные по всем хозяйственным операциям внесены в полном объёме, на нужный счёт, в нужное время Фактический контроль: 1. Проведение периодической инвентаризации, 2. Ограничение доступа Пример: "Реализация продукции": 1. Получатель -> заказ -> 2. Отдел сбыта-> приказ - накладная -> 3. Склад готовой продукции -> товарно - транспортная накладная, путевой лист -> 4. Бухгалтерия -> счёт - фактура -> регистрация в ведомости отгрузки и реализации готовой продукции, книге продаж и журнале учёта выдаваемых покупателем счёт - факту.

42. Права и обязанности работников службы внутреннего аудита (СВА).

Обязанности начальника отдела ВА: 1) Руководство деятельностью отдела, обеспечение выполнения задач, возложенных на отдел, организация его работы в соответствии с разработанным планом. 2) Разработка плана отдела. 3) Обеспечение повседневн. контроля за деятельностью сотрудников службы, распределение обязанностей между ними. 4) Обеспечение контроля за исполнением решений руководства в отношении деят-ти отдела. 5) Сохранение конфиденциальности инфо, составляющей коммерч. тайну. 6) Обеспеч. сохранности документов, получ. или составленных входе проверки. Права начальника: 1) обладает всеми правами в рамках действующ.законодательства. 2) имеет право подписи документов, направленных от имени отдела по вопросам, входящим в его компетенцию. 3) имеет право доступа к инфо и документам, необходимых ему для исполнения своих .должностных обяз-тей. Аудиторы обязаны: 1. неукоснительно соблюдать требования закон-ва РФ 2. получать соответствующие лицензии на выполнение аудиторской деятельности 3. соблюдать условие конфиденц-ти.

43. Причины и проявления неэффективности (ограничения) внутреннего контроля (ВК).

Средства ВК содействуют достижению целей: 1. осуществлению операций по общему или специальному разрешению руководства; 2. своевременный учет всех операций в точных суммах, на нужных счетах и в должные отчетные периоды; 3. возможность доступа к активам и записям только с разрешения руководства; 4. регулярное сопоставление учетных активов с имеющимися в наличие (инвентаризация) и принятие мер при расхождениях. По причине существования ограничений системы БУ и ВК эти системы не могут давать исчерпывающих доказательств в поставленных перед ними целях. Эти ограничения включают: 1. требования руководства по которым затраты, связанные с осуществлением ВК, не должны быть выше ожидаемых выгод; 2. возможность ошибки из-за человеческого фактора (рассеянности, небрежности); 3. возможность обойти процедуры ВК путем сговора представителя руководства или работника с внешними или внутренними лицами; 4. возможность злоупотребления полномочиями по осуществлению ВК; 5. возможность того, что процедуры ВК могут стать не эффективными из-за изменений условий ФХД. Процедуры ВК должны применяться последовательно в течение определенного периода времени и теми лицами, которыми они должны осуществляться. Отклонения от установленных средств контроля могут быть вызваны изменением состава работников, сезонными колебаниями.

44. Производственный бизнес-цикл (схема).

Объединяет хоз операции по планированию и контролю произв., выпуску гот. прод., исчисление себестоимости товаров, выявление резервов производственной мощности. Пример: 1. Производственный отдел (составление заказа на сырьё) ->заявка -> 2. склад (отпуск сырья в производство)-> лимитно - заборная карта -> 3. производственное подразделение (цех, участок цеха) (приёмка материалов) ->наряд на работу -> 4. Начальник цеха (учёт выработки) -> приёмо - сдаточная накладная -> 5. склад готовой продукции (учёт выпущенной продукции) -> приёмо - сдаточная накладная,складская карточка учёта готовой продукции -> 6. бухгалтерия (составление ведомости выпуска готовой продукции) - > ведомость выпуска готовой продукции -> 7 производственный отдел (анализ выполнения плана готовой продукции).

45. Реализация функции планирования и контроля деятельности организации посредством выделения бизнес-циклов.

Ключевые направления при выделении бизнес - плана позволяющие реализовать функции планирования и контроля деятельности организации: а) формальное определение и документальное закрепление (на основе детально разработанных должностных инструкций) порядка деятельности (действий) и взаимоотношений определенного круга работников организации по поводу планирования, организации, регулирования, контроля, учета и анализа в процессе реализации конкретных финансовых и хозяйственных операций организации; б) определение круга первичных документов или других носителей информации, где отражаются данные, свидетельствующие об исполнении соответствующими работниками своих функций и о реализации этапов соответствующих финансовых или хозяйственных операций; определение порядка движения документов (носителей информации) от момента их возникновения до архивирования; в) определение "точек контроля" для оценки различных аспектов реализации конкретных финансовых (хозяйственных) операций и оценки состояния (наличия) ресурсов организации;

46. Регламентация внутреннего аудита в РФ.

Международный институт внутренних аудиторов дает следующее определение ВА. ВА - это деятельность по представлению независимых и объективных гарантий и консультаций, направленных на создание добавленной стоимости и совершенствования хоз. деятельности организации. Соблюдение профессиональных стандартов ВА является предпосылкой эффективного выполнения внутренними аудиторами своего предназначения. Профессиональные стандарты разработаны международным институтом. Целью стандарта является: 1. установление основных принципов ВА; 2. определение основы по широкому спектру услуг, оказываемых внутренними аудиторами; 3. создание основы для оценки результатов деятельности ВА; 4. способствовать совершенствованию систем и процессов внутри организации. Стандарты состоят из стандартов качественных характеристик, ст-ов деятельности и ст-ов практического применения. Стандарты деятельности описывают сущность ВА и дают качественные критерии оценки деятельности ВА. Стандарт практического применения описывает использование стандартов качественных характеристик и стандарт деятельности при выполнении различных видов аудиторских заданий. Внутренние аудиторы РФ, принявшие решение применять стандарты, должны соблюдать их принципы и правила. Все нормативные акты, ФЗ об АД, МСА, федеральные ПСАД являются обязательными при осуществлении внутреннего аудита.

47. Система внутреннего контроля.

Система внутреннего контроля (ВК) - означает совокупность организационных мер, методик и процедур, используемых руководством предприятия в качестве средств длят упорядоченного и эффективного ведения ФХД, обеспечения сохранности активов, выявления исправлений и предотвращения ошибок и искажения информации, а также своевременной подготовки достоверной финансовой бухгалтерской отчетности. Система ВК выходит за рамки тех вопросов, которые относятся к системе БУ и включают в себя контрольную среду. Контрольная среда - осведомленность и действия руководства предприятия, направленные на установление и поддержание системы ВК, а также пониманию важности этой системы. Контрольная среда влияет эффективность конкретных средств контроля и включает составляющие: 1. стиль и основные принципы управления предприятием; 2. организационную структуру предприятия; 3. распределение ответственности и полномочий; 4. кадровую политику; 5. порядок подготовки отчетности для внешних пользователей; 6. порядок внутреннего управленческого учета и подготовку отчетности для внутренних целей; 7. обеспечение соответствия хозяйственной деятельности предприятия законодательству; 8. наличие и особенности организации работы ревизионной комиссии и службы внутреннего аудита. К процедурам контроля относят: 1. подотчетность одних работников другим; 2. внутренние проверки и сверки данных по вопросам ФХД;, 3. сравнение данных, полученных из внутренних источников с данными внешних источников; 4. контроль за программными продуктами, КИС, за доступами к данным системы; 5. ограничение доступа к активам и запасам; 6. сравнение и анализ финансовых результатов с плановыми показателями.

48. Стиль и методы руководства предприятием как элемент внутреннего контроля (ВК).

ВК на п/п обязан обеспечить: 1. эффективность операций на п/п (к каждому подразделению на п/п присуще определенные виды ВК, они помогают сохранить порядок, последовательность и своевременность ежедневных операций); 2. точность и целостность занесенных в учетные записи сделок (ВК позволяет сотрудникам выполнять сходные задачи, получать результаты, которые соответствуют требованиям внешних и внутренних потребителей); 3. надежность финансовой отчетности; 4. соблюдение законодательства и нормативных документов, а также внутренней политики процедур; 5. эффективная система управления рисками. ВК направлен на достижение целей: 1. надежность и полнота инфо; 2. соответствие деятельности п/п политике, планам, процедурам, законодательству; 3. обеспечение сохранности активов; 4. экономичное и эффективное использование ресурсов; 5. достижение подразделениями п/п поставленных цель и задач.

ВК включает в себя несколько компонентов: 1. внутренняя среда компании (стиль управления, этические нормы, ответственность, отношение руководства п/п к ВК); 2. проведение анализа и управление рисками, стоящими перед п/п; 3. повседневное осуществление контроля (учет и отчетность, разделение полномочий, права доступа к активам); 4. система санкционированного доступа к инфо (соответствующая инфо должна быть доступна тому, кто в ней нуждается по возложенным на него обязанностям); 5. оценка эффективности самой системы ВК.

49. Структура службы внутреннего аудита.

Организуя СВА руководство п/п должно соблюдать требования: 1. принимать людей на работу имеющих фин., экономическое или аудиторское образование; 2. знания в области теории менеджмента; 3. умение работать с людьми, анализировать ситуацию; 4. иметь базовые знания в различных областях (производство, маркетинг). Необходимость создания СВА чаще всего продиктована тем, что собственники п/п хотят знать реальное состояние дел на п/п. Цель, полномочия и ответственность отдела ВА еще на этапе создания должны быть оформлены в виде письменного документа, согласованного советом директоров. Этот документ позволит обеспечить организационный статус, независимость, обособленность отдела. Начальник СВА должен подчиняться совету директоров, руководству п/п или другому лицу, наделенному полномочиями для обеспечения независимости действий аудитора и для принятия мер по выявленным недостаткам. Сложная структура СВА возможна только в крупных компаниях со значительным штатов внутренних аудиторов. В средних компаниях СВА состоит из начальника отдела СВА и подчиненных специалистов. Связь с руководством п/п должна быть двусторонней. С одной стороны внутренние аудиторы подчиняются высшему руководству, а с другой - руководитель СВА участвует как приглашенное лицо в заседаниях исполнительного органа п/п при обсуждении вопросов, касающихся сферы деятельности сотрудников отдела.

50. Типичные недостатки внутреннего контроля бизнес-цикла затрат и сопутствующие им риски (схема).

нет разделения должностных обязанностей. В руках одного человека осуществляется и учет и хранение ТМЦ. Отсутствие договоров материальной ответственности. Отсутствие юридического отдела. Отсутствие должностных инструкций. Сопутствующие риски: технический, операционный или рыночный, риск банкротства (кредитный риск). Пример: "Схема погашения кредиторской задолженности": 1. ОМТС (передача утверждённого заказа на ТМЦ на склад) ->заказ -> 2. Склад (приходует поступившие ТМЦ, если имеется соответствие утверждённому заказу) ->приходный ордер -> 3. Сектор учёта производственных запасов бухгалтерии (делает проводки по приходу, оформляет регистры синтетического и аналитического учёта по расчётам с поставщиками) ->ведомость прихода материалов -> 4. Сектор учёта денежных расчётов бухгалтерии (делает проводки по погашению кредиторской задолженности за поступившие ТМЦ) <- 5.Финансовый отдел (оплачивает поступившие счета)

51. Типичные недостатки внутреннего контроля бизнес-цикла получения доходов и сопутствующие им риски (схема).

нет разделения должностных обязанностей. В руках одного человека осуществляется и учет и хранение ТМЦ. Отсутствие договоров материальной ответственности. Отсутствие юридического отдела. Отсутствие должностных инструкций. Сопутствующие риски: технический, операционный или рыночный, риск банкротства (кредитный риск). Недостатки: 1. последовательность нумерации счетов-фактур нарушена, 2. не сверяются записи в журналах-ордеpax и ведомостях со счетами-фактурами, 3. не выполняется документальная сверка дебиторской задолженности, 4. не сопоставляются транспортные документы и счета-фактуры, 5. не сверяются журналы-ордера с Главной книгой, 6. не сравниваются цены в счетах-фактурах с одобренными руководством. Пример: "Реализация продукции": 1. Получатель -> заказ -> 2. Отдел сбыта-> приказ - накладная -> 3. Склад готовой продукции -> товарно - транспортная накладная, путевой лист -> 4. Бухгалтерия -> счёт - фактура -> регистрация в ведомости отгрузки и реализации готовой продукции, книге продаж и журнале учёта выдаваемых покупателем счёт - факту.

52. Типичные недостатки внутреннего контроля финансового бизнес-цикла и сопутствующие им риски (схема).

нет разделения должностных обязанностей. В руках одного человека осуществляется и учет и хранение ТМЦ. Отсутствие договоров материальной ответственности. Отсутствие юридического отдела. Отсутствие должностных инструкций. Сопутствующие риски: технический, операционный или рыночный, риск банкротства (кредитный риск). Недостатки (если нет на предприятии): ведется ли работниками отдела сбыта предприятия анализ выполнения договорных обязательств в разрезе отдельных договоров, видов продукции, сроков поставки, равномерности отгрузок, соблюдению отгрузки продукции по количеству, ассортименту и качеству. Следует выделить покупателей, которым допускались недопоставки продукции, невыполнение договорных обязательств по ассортименту и качеству. В бухгалтерии предприятия целесообразно данные машинограммы выполнения договорных поставок готовой продукции по покупателям сопоставить с показателями сводной машинограммы выпуска готовой продукции цехами и сводной машинограммой выбытия готовой продукции по номенклатуре. Пример: "Реализация продукции": 1. Получатель -> заказ -> 2. Отдел сбыта-> приказ - накладная -> 3. Склад готовой продукции -> товарно - транспортная накладная, путевой лист -> 4. Бухгалтерия -> счёт - фактура -> регистрация в ведомости отгрузки и реализации готовой продукции, книге продаж и журнале учёта выдаваемых покупателем счёт - факту.

53. Финансовый бизнес-цикл (схема).

Охватывает краткосрочное и долгосрочное прогнозирование потоков денежных средств, инвестирование денежных средств в ценные бумаги, получение процентов, дивидендов. Пример: "Реализация продукции": 1. Получатель -> заказ -> 2. Отдел сбыта-> приказ - накладная -> 3. Склад готовой продукции -> товарно - транспортная накладная, путевой лист -> 4. Бухгалтерия -> счёт - фактура -> регистрация в ведомости отгрузки и реализации готовой продукции, книге продаж и журнале учёта выдаваемых покупателем счёт - факту. Цель: Проверка предполагает получение информации о типичных операциях; последовательности учётных процедур цикла; оценка приемлемого уровня существенности и аудиторского риска по группам счетов, входящих в цикл; изучение системы внутреннего контроля характерного для данного цикла и оценку риска неэффективности внутреннего контроля, определение перечня процедур, используемых для сбора доказательств, разработка основных рабочих документов. Функции: он предупреждает возникновение недостоверной информации и выявляет ошибки в пределах определенного времени, оцениваются сильные и слабые стороны системы внутреннего контроля отгрузки и продажи готовой продукции.

54. Функции бизнес-цикла получения доходов (схема)

Бизнес-цикл получения доходов - содержит хозяйственные операции, связанные с взысканием дебиторской задолженности, исчислением затрат финансово-сбытовой деятельности, контролем за объемом, ассортиментом и прибыльностью выпускаемой продукции, поступлением наличных и безналичных денежных средств. Хозяйственные операции связанные с реализацией готовой продукции, взысканием дебиторской задолженности, исчислением затрат, финансово - сбытовой деятельности; контроль за объёмом, ассортиментом, прибыльностью выпускаемой продукции; поступлением наличных и безналичных денежных средств. Функции цикла сбыта продукции и финансовых результатов: обработку заказов и заключение договоров; отгрузку и оплату продукции; документальное оформление и учет реализации; отражение коммерческих расходов по реализации продукции; обработку и учет оплаты, полноту поступления и отражения выручки; исчисление финансовых результатов от реализации продукции; обеспечение контроля возвратов продукции, сомнительных долгов и дебиторской задолженности. Пример: "Реализация продукции": 1. Получатель -> заказ -> 2. Отдел сбыта-> приказ - накладная -> 3. Склад готовой продукции -> товарно - транспортная накладная, путевой лист -> 4. Бухгалтерия -> счёт - фактура -> регистрация в ведомости отгрузки и реализации готовой продукции, книге продаж и журнале учёта выдаваемых покупателем счёт - факту.

55. Функции бизнес-цикла финансовой отчетности (схема).

Финансовая отчётность должна соответствовать след. критериям: 1. Полнота (требует отражения в б\у и отчётности всех активов, пассивов и результатов хоз. операций., 2. Реальность и существование (должен подтвердить, что все активы и пассивы, отражённые в отчётности действительно существуют на отчётную дату и в отчётности отражены результаты хоз. операций, которые действительно имеют место., 3. Представление и раскрытие (должен обеспечивать полноту отражения в б\у всех факторов хозяйственной деятельности и тождественность данных аналитического учёта оборотам и остаткам по счетам синтетического учёта).

56. Функции и принципы деятельности внутренних аудиторов.

Функции СВА: 1. обеспечение выполнения п/п требований законодательства и нормативных документов; 2. принятие своевременных и эффективных решений, направленных на устранение выявленных недостатков и нарушений в деятельности п/п; 3. выполнение требований по эффективному управлению рисками; 4. обеспечение сохранности активов п/п; 5. взаимодействие с внешними аудиторами, органами гос. надзора по вопросам достоверного учета и отчетности, предупреждение и устранение нарушений законодательства и нормативных актов; 6. определение в документах и обеспечение соблюдения установленных процедур при принятии любых решений, затрагивающих интересы п/п, собственников и партнеров; 7. обеспечение своевременного и правильного отражения операций п/п в учете, надлежащего состояния отчетности, позволяющего получать инфо по деятельности п/п и связанных с ними рисков; 8. создание эффективно функционирующей СВА.

57. Цели внутреннего аудита бизнес-цикла затрат и его функции (схема).

Цель ВА - помощь органам управления п/п в осуществлении эффективного контроля над различными звеньями (элементами) системы ВК. Задачи ВА - проверка достоверности и правильности инфо; проверка источников инфо; проверка систем, предназначенных для проверки плана, соблюдения процедур, решения задач, нормативных документов сотрудниками п/п в целом; проверка сохранности активов; оценка эффективности использования ресурсов. Главная задача - помогать сотрудникам эффективно выполнять свои обязанности, выявлять дополнительные резервы п/п.

58. Цели внутреннего аудита бизнес-цикла финансовой отчетности (схема).

Цель ВА - помощь органам управления п/п в осуществлении эффективного контроля над различными звеньями (элементами) системы ВК. Задачи ВА - проверка достоверности и правильности инфо; проверка источников инфо; проверка систем, предназначенных для проверки плана, соблюдения процедур, решения задач, нормативных документов сотрудниками п/п в целом; проверка сохранности активов; оценка эффективности использования ресурсов. Главная задача - помогать сотрудникам эффективно выполнять свои обязанности, выявлять дополнительные резервы п/п.

59. Цели внутреннего аудита финансового бизнес-цикла и его функции (схема).

Цель ВА - помощь органам управления п/п в осуществлении эффективного контроля над различными звеньями (элементами) системы ВК. Задачи ВА - проверка достоверности и правильности инфо; проверка источников инфо; проверка систем, предназначенных для проверки плана, соблюдения процедур, решения задач, нормативных документов сотрудниками п/п в целом; проверка сохранности активов; оценка эффективности использования ресурсов. Главная задача - помогать сотрудникам эффективно выполнять свои обязанности, выявлять дополнительные резервы п/п.

60. Цели и задачи внутреннего аудита.

Внутренний аудит - это регламентированная внутренними документами п/п деятельность по контролю звеньев управления п/п. ВА - это система оперативного, периодического и разового обеспечения инфо собственников или руководство с помощью независимого контроля, подготовки управленческих решений силами штатных аудиторов. ВА - это прежде всего системно-ориентированный аудит, предусматривающий осуществление наблюдений и работы внутри системы. ВА - это независимая оценка, проводимая внутри п/п с целью проверки и определения эффективности его деятельности. Цель ВА - помощь органам управления п/п в осуществлении эффективного контроля над различными звеньями (элементами) системы ВК. Задачи ВА - проверка достоверности и правильности инфо; проверка источников инфо; проверка систем, предназначенных для проверки плана, соблюдения процедур, решения задач, нормативных документов сотрудниками п/п в целом; проверка сохранности активов; оценка эффективности использования ресурсов. Главная задача - помогать сотрудникам эффективно выполнять свои обязанности, выявлять дополнительные резервы п/п.

Показать полностью…
Похожие документы в приложении