Всё для Учёбы — студенческий файлообменник
1 монета
docx

Контрольная «Проведение факторного анализа» по Экономике (Щетинин Е. Н.)

Министерство образования и науки РФ

Федеральное агентство по образования

ГОУ ВПО Всероссийский заочный финансово-экономический институт

Кафедра бухгалтерского учета и анализа хозяйственной деятельности

Контрольная работа

по дисциплине

"Теория экономического анализа"

Вариант № 1

Оглавление

Задача 1 3

Задача 2 5

Задача 3 9

Задача 4 12

Задача 5 14

Задача 6 18

Список использованной литературы 19

Задача 1

Преобразуйте выражение в модель, отражающую зависимость среднегодовой выработки одного рабочего (?раб) от среднечасовой выработки одного рабочего (?час), средней продолжительности рабочего дня (?) и среднего количества дней, проработанных одним рабочим за год (Тдни).

Условные обозначения:

?раб - среднегодовая производительность труда одного рабочего;

N - объем выпуска продукции за год;

Rраб - среднесписочная численность рабочих за год.

Исходная модель:

; Так как модель является кратной, она преобразуется методом расширения. Путем умножения числителя и знаменателя исходной модели на один или несколько показателей, при этом каждый имеет свой экономический смысл.

Преобразуем нашу модель путем умножения числителя и знаменателя на Од - число дней, отработанных всеми рабочими; Оч - число часов, отработанных всеми рабочими

**=?* ?час

Выводы: Методом расширения получили модель, отражающую зависимость среднегодовой выработки одного рабочего:

=?* ?час

где ?раб - среднегодовая производительность труда одного рабочего;

Тдни - среднее количество дней, проработанных одним рабочим за год;

? - средняя продолжительность рабочего дня;

?час - среднечасовая выработка одного рабочего.

Задача 2

Способом долевого участия определите раздельное влияние изменения среднегодовой стоимости внеоборотных и оборотных активов на изменение рентабельности всех активов.

Таблица 2.1

Исходная модель для проведения факторного анализа

Показатель

Предыдущий год

Отчетный год

Отклонение

(+;-) Прибыль отчетного года, тыс. руб., Р

9600 8500 Среднегодовая стоимость внеоборотных активов, тыс. руб., ВА

55400

60800 Среднегодовая стоимость оборотных активов, тыс. руб., ОА

34600 31700 Среднегодовая стоимость всех активов, тыс. руб., А

90000 92500

Определите при расчетах способом долевого участия долю прироста (снижения) каждого вида активов (в долях единицы) в общей сумме прироста всех активов. Затем величину влияния изменения стоимости активов на их рентабельность распределите пропорционально доле участия в этом каждого из видов активов.

Таблица 2.2

Показатели

Предыду - щий год

Отчетный год

Изменение (+; - ), (гр.3 - гр. 2)

Доля прироста, (снижения)*

1 2 3 4 5 Чистая прибыль, тыс. руб.

9 600 8 500 - 1 100

Среднегодовая стоимость внеоборотных активов, тыс. руб.

55 400

60 800 5 400 2,16

Среднегодовая стоимость оборотных активов, тыс. руб.

34 600 31 700 - 2 900

- 1,16

Среднегодовая стоимость всех активов, тыс. руб.

90 000 92 500 2 500

1 Влияние всех активов, % ((стр.1/стр.4)х100%)

10,67 %

9,19 % - 1,48

Рентабельность активов найдем как отношение прибыли предприятия к среднегодовой стоимости активов.

Так рентабельность активов в предыдущем году равна

Rн = 9600 / 90000 х 100 = 10,7%

Рентабельность активов в отчетном году составит:

Rк = 8500 / 92500 х 100 = 9,2%

Таким образом, можно сказать, что уровень рентабельности снизился на 1,5% (9,2 - 10,7).

Среднегодовая величина всех активов увеличилась на 2500 руб. Примем это отклонение за 1. Определим:

Долю внеоборотных активов в общей сумме увеличения всех активов:

Долю оборотных активов в общей сумме увеличения всех активов:

Факторный анализ рентабельности всех активов:

На прирост рентабельности всех активов влияют два фактора:

1. Изменение прибыли,

2. Изменение среднегодовой величины всех активов.

Определим влияние каждого фактора способом цепных подстановок:

1) предыдущий год:

2) 1-я подстановка: прибыль отчётного года:

3) Сравним её с предыдущей: 9,5% - 10,7% = -1,2% За счёт снижения прибыли рентабельность активов уменьшилась на 1,2%.

4) 2-я подстановка: среднегодовая стоимость всех активов отчётного года:

5) Сравним её с предыдущей: 9,2% - 9,5% = -0,3%. За счёт увеличения этого фактора рентабельность активов снизилась на 0,3%.

6) Общее влияние факторов: -1,2%-0,3% = -1,5%

Вывод: За счёт уменьшения прибыли рентабельность всех активов снизилась на 1,2%, а за счёт повышения среднегодовой стоимости всех активов их рентабельность уменьшилась на 0,3%.

Для определения влияния на это повышение изменения среднегодовой стоимости внеоборотных и оборотных активов воспользуемся способом долевого участия. Долю прироста (снижения) каждого вида активов в общей стоимости прироста (снижения) всех активов умножим на изменение рентабельности за счёт этого фактора.

Влияние изменения на рентабельность всех активов:

1) внеоборотных активов: 2,16% х (-0,3%) = -0,65%

2) оборотных активов: -1,16% х (-0,3%) = 0,35%

Вывод: Доля снижения оборотных активов в общей сумме прироста всех активов составила 1,16, доля прироста внеоборотных активов в общей сумме прироста всех активов составила 2,16. На увеличение рентабельности оборотные активы повлияли на 0,35%, внеоборотные активы повлияли на снижение рентабельности на 0,65%.

Задача 3

Рассчитайте влияние трудовых факторов на изменение выручки от продаж, применив способ абсолютных разниц и интегральный метод факторного анализа. Сопоставьте результаты расчетов.

Таблица 3.1

Показатель

Идентификатор

Бизнес-план

Отчет

Отклонение

(+;-) Выручка от продаж, тыс.руб.

N 136 710 125 280

- 11 430

Среднегодовая численность рабочих, чел.

R 600 580 - 20

Количество отработанных дней в среднем за год одним рабочим, дни

D 245

240 - 5 Среднедневная выработка продукции одним рабочим, руб.

930 900 - 30

1. Рассчитаем влияние трудовых факторов на изменение выручки от продаж, применив способ абсолютных разниц.

а) Исходная модель при базовых и отчетных значениях выражается зависимостью:

Nо = Rо*Dо*о

136 710 000 = 600*245*930

N1 = R1*D1*1 125 280 000 = 580*240*900

б) Влияние изменения среднегодовой численности рабочих:

?NR = ?R*Dо*о

(580-600)*245*930 = -4 557 000

в) Влияние изменения числа дней, отработанных одним рабочим в среднем за год:

?ND = ?D*R1*о (240-245)*580*930 = -2 697 000

г) Влияние изменения средней выработки продукции одним рабочим:

?N = ?*R1*D1

(900-930)*580*240 = -4 176 000

д) Баланс отклонений:

?N = N1-N0 = ?NR+?ND+?N

?N = 125 280 000 - 136 710 000 =-4 557 000 - 2 697 000 - 417 6000 = -11 430 000

2. Рассчитаем влияние трудовых факторов на изменение выручки от продаж, применив интегральный метод факторного анализа.

а) Влияние изменения среднегодовой численности рабочих:

?NR = 1/2?R*(D0*1+D1*0)+??R*?D*?

?NR = 1/2(-20)*(245*900+240*930)+?(-20)(-5)(-30) = -4 438 000

б) Влияние изменения числа дней, отработанных одним рабочим в среднем за год:

?ND = 1/2?D*(R0*1+R1*0)+? ?R*?D*?

?ND = 1/2(-5)*(600*900+580*930)+?(-20)(-5)(-30) = -2 699 500

в) Влияние изменения средней выработки продукции одним рабочим:

?N = 1/2?*(R0*D1+R1*D0)+? ?R*?D*?

?N= 1/2(-30)*(600*240+580*245)+?(-20)(-5)(-30) = -4 292 500

г) Баланс отклонений:

?N = ?NR + ?ND + ?N

?y = -4 438 000-2 699 500-4 292 500 = -11 430 000

3. Сопоставим результаты расчетов и составим обобщающую таблицу:

Таблица 3.2

Сравнение методов абсолютных разниц и факторного анализа

Факторы

Способ абсолютных разниц, тыс. руб.

Интегральный метод факторного анализа, тыс. руб.

Разница (гр. 3 - гр. 4)

1 2

3 4 Влияние изменения численности рабочих

-4 557 -4 438 119

Влияние числа дней, отработанных одним рабочим

-2 697

-2 699,5 -2,5 Влияние среднедневной выработки продукции

-4 176 -4 292,5

-116,5 Общее влияние факторов

-11 430

-11 430 Вывод: при равном общем влиянии факторов влияние отдельных факторов различается при методе абсолютных разниц и интегральном методе. Метод абсолютных разниц менее надежный, так как возникает неразложимый остаток, который присоединяется числовому значению последнего фактора (среднедневной выработки). Этот недостаток устраняется при использовании интегрального метода, который является более точным.

Задача 4

Индексным методом проанализируйте влияние факторов на изменение результативного показателя - себестоимости реализованной продукции.

Таблица 4.1

Вид продукции

Выработано продукции, шт. - q

Себестоимость продукции, руб., - z

Предыдущий год

Отчетный год

Предыдущий год

Отчетный год

А 25

27 320 340 В

40 40 150 200

С 20 12 140 180

Для проведения факторного анализа воспользуемся индексной системой:

откуда

Составим расчетную таблицу:

Таблица 4.2

Вид продукции

Выработано продукции, шт. - q

Себестоимость продукции, руб., - z

Расчетные значения

Предыдущий год

Отчетный год

Предыдущий год

Отчетный год

z0q0 z1q1 z0q1

А 25

27 320 340 8000

9180 8640 В 40

40 150 200 6000

8000

6000 С 20 12

140 180 2800 2160

1680 Сумма

16800

19340 16320

Совокупное действие двух факторов на изменение общей себестоимости определим с помощью индекса затрат на производство продукции (результативного индекса):

= 19340 / 16800 = 1,151 или 115,1%.

Индекс показывает, что общая себестоимость продукции в отчетном периоде по сравнению с прошлым увеличилась на 15,1%, что в абсолютном выражении составило:

= 19340 - 16800 = 2540 руб.

Влияние изменения себестоимости единицы продукции на величину общих затрат определим с помощью факторного индекса себестоимости продукции:

= 19340 / 16320 = 1,185 или 118,5%.

Следовательно, за счет изменения себестоимости единицы продукции по каждому товару произошло увеличение общей себестоимости на 18,5%, что в абсолютном выражении составило:

= 19340 - 16320 = 3020 руб.

Влияние изменения объема продукции на величину общих затрат определим с помощью факторного индекса физического объема продукции:

= 16320 / 16800 = 0,971 или 97,1%.

Следовательно, за счет снижения общего объема продукции себестоимость всей продукции снизилась на 2,9%, что в абсолютном выражении составило:

= 16320 - 16800 = -480 руб.

Поверим взаимосвязь индексов и разложение абсолютного прироста по факторам:

Izq = Iz x Iq 1,151 = 1,185 х 0,971

2540 = 3020 - 480 руб.

Вывод: За счет изменения себестоимости единицы продукции по каждому товару произошло увеличение общей себестоимости на 18,5%, а за счет снижения общего объема продукции себестоимость всей продукции снизилась на 2,9%.

Задача 5

Осуществите сравнительную рейтинговую оценку деятельности пяти акционерных обществ (АО) на основе исходной информации о пяти финансовых показателях аiј и коэффициентах их значимости Кј.

Таблица 5.1

Исходная модель для проведения факторного анализа

Номер

АО и Кј Финансовые показатели для комплексной оценки аiј

Коэффициент ликвидности

Коэффициент оборачиваемости оборотных активов

Рентабельность продаж, %

Рентабельность капитала, %

Доля собственного капитала в совокупном капитале, %

А 1 2 3 4 5

1 1,5

3,5 30 28 14 2

1,8 3,2 25 26

20 3 1,4 3,1 35

24 30

4 2,0 2,7 26 38

18 5 1,6 2,2 24

21 35 Кј 2 2

4 3

3 Для комплексной оценки хозяйственной деятельности организации используйте два метода:

- метод суммы мест;

- метод расстояний.

Сопоставьте результаты расчетов по двум методам. Выявите и объясните причины различий.

1. Метод суммы мест

При применений метода суммы мест суммируются места , достигнутые организациями по отобранным показателям: наименьшая сумма мест означает первое место в рейтинге организаций.

Комплексная оценка R? каждой организации вычисляется по формуле

где Р? - место, присеваемое каждому значению показателя;

ј - порядковый номер организации.

Критерий оценки наилучшей организации - minRi.

Таблица 5.2

Номер АО

и Кј

Финансовые показатели для комплексной оценки аiј

Рейтинговая оценка Ri

Место 1

2 3

4 5 1 4 1

2 2 5 14 2 2

2 2 4 3 3 14

2 3

5 3 1 4 2 15

3 4 1 4 3 1

4 13 1 5 3 5

5 5

1 19 4 2. Метод расстояний

При использовании метода многомерного сравнительного анализа, основанного на методе расстояний, учитываются как абсолютные значения сравниваемых показателей, так и степень их отклонения от эталона.

Наилучшее с экономической точки зрения значение каждого из сравниваемых показателей а? принимается за эталон. Затем создается матрица стандартизированных коэффициентов х? по алгоритму х?=а?/мах а?.

Таблица 5.3

Номер АО

и Кј Финансовые показатели для комплексной оценки аiј

А 1 2 3 4 5

1 0,75

1 0,86 0,74 0,4

2 0,9 0,91 0,71

0,68 0,57 3 0,7

0,89

1 0,63 0,86 4

1 0,77 0,74 1

0,51 5 0,8 0,63

0,69

0,55 1 Все элементы матрицы координат возведем в квадрат. Из суммы квадратов показателей, выбранных для комплексной оценки, извлекается квадратный корень для получения показателя обобщающей рейтинговой оценки Ri.

Наибольшее значение Ri соответствует первому месту. Результаты расчетов приведем в таблице:

Таблица 5.4

Номер

АО и Кј Финансовые показатели для комплексной оценки аiј

Рейтинговая оценка Ri

Место 1

2 3

4 5 1 1,13

2 2,94 1,63 0,48

8,17 2,86 3 2

1,62

1,67 2,04 1,40

0,98 7,72 2,78

5 3 0,98 1,57

4 1,20

2,20 9,95 3,15

1 4 2 1,19 2,21

3 0,79 9,19 3,03

2 5

1,28 0,79 1,88

0,92 3 7,87 2,80

4 Кј 2 2 4

3 3

Сведем полученные результаты в одну таблицу:

Таблица 5.5

Номер АО

и Кј

Рейтинговая оценка Ri

(метод суммы мест)

Место Рейтинговая оценка Ri

(метод расстояний)

Место 1 14

2 2,86 3 2 14

2 2,78 5 3 15

3 3,15

1 4 13 1 3,03

2 5 19 4 2,80

4 Вывод: Метод расстояний позволяет получить более точные результаты, так как позволяет учитывать как абсолютные значения сравниваемых показателей, так и степень их отклонений от эталона. Первое место занимает АО под номером 3, т.е. оно имеет самую высокую рейтинговую оценку по сравнению с остальными предприятиями, это означает, что на предприятии самые высокие показатели ликвидности, устойчивости и рентабельности.

Задача 6

Определите сумму переменных расходов, если выручка от продаж составила 700 тыс. руб., а доля маржинального дохода - 30%.

Для того что бы найти сумму переменных затрат определим сумму маржинального дохода.

МД=В-ПЗ,

где

МД - маржинальный доход,

В - выручка,

ПЗ - переменные затраты,

Дмд - доля маржинального дохода.

30%=; МД=700 тыс.руб.*30%=210 тыс.руб.;

МД=В-ПЗ; 210 тыс.руб.=700 тыс.руб.- ПЗ;

ПЗ=700 тыс.руб.-210 тыс.руб.;

ПЗ=490 тыс.руб.

Вывод: Сумма переменных расходов составила 490 000 руб.

Список использованной литературы

1. Теория экономического анализа. Учебник. / Под ред. М. И. Баканова. - 5-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2005.

2. Теория экономического анализа: Методические указания по выполнению контрольной работы для самостоятельной работы студентов IV курса специальности 0801109 "Бухгалтерский учет, анализ и аудит" (первое и второе высшее образование). - М.:ВЗФЭИ, 2008.

3. Экономический анализ. Учебник для вузов. / Под ред. Л.Т. Гиляровской. - 2-е изд., доп. - М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2003.

7

Показать полностью…
Похожие документы в приложении