Всё для Учёбы — студенческий файлообменник
1 монета
docx

Курсовая «Планирование и распределение прибыли» по Финансам и кредиту (Черкасов А. В.)

Министерство образования и науки Российской Федерации

Федеральное агентство по образованию

Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования

Всероссийский заочный финансово - экономический институт

Факультет Региональная кафедра

Финансово - кредитный Финансов и кредитов

КУРСОВАЯ РАБОТА

"Планирование и распределение прибыли"

Содержание

Введение 3

1.Прибыль и ее роль в рыночной экономике.5

2. Методы планирования прибыли11

3.Распределение и использование прибыли на предприятии16

Заключение27

Список литературы.29

Расчетная часть.31

Введение

Прибыль один из основных финансовых показателей плана и оценки хозяйственной деятельности организаций.

Как экономическая категория она характеризует финансовый результат предпринимательской деятельности предприятия. Прибыль является показателем, наиболее полно отражающим эффективность производства, объём и качество произведенной продукции, состояние производительности труда, уровень себестоимости.

Вместе с тем прибыль оказывает стимулирующее воздействие на укрепление коммерческого расчета, интенсификацию производства при любой форме собственности.

За счет прибыли осуществляется финансирование мероприятий по их научно-техническому и социально-экономическому развитию, увеличение фонда оплаты труда их работников. Прибыль является не только источником обеспечения внутрихозяйственных потребностей организаций, но и приобретает все большее значение в формировании бюджетных ресурсов, внебюджетных и благотворительных фондов.

Многоаспектное значение прибыли усиливается с переходом экономики государства на основы рыночного хозяйства. Дело в том, что организация акционерной, арендной, частной или другой формы предпринимательства, получив финансовую самостоятельность и независимость, вправе решать, на какие цели и в каких размерах направлять прибыль, оставшуюся после уплаты налогов в бюджет и других обязательных платежей и отчислений.

Исследование прибыли и поиск путей ее максимизации являются первоочередными задачами в работе каждого предприятия, основной целью деятельности которого является получение прибыли.

Такая актуальность поставленного вопроса и обусловила выбор мною данной темы выпускной работы.

Целью написания данной работы является комплексное исследование теоретических и методических основ прибыли и ее роли в рыночной экономике.

Для достижения указанной цели поставлены и решены следующие задачи:

- определение роли прибыли в условиях рыночной экономики;

- анализ методов планирования прибыли

- анализ прибыли конкретного хозяйствующего субъекта.

Предметом исследования выпускной работы является прибыль как экономическая категория.

Объектом курсовой работы является изучение планирования и распределения прибыли предприятия.

1. Прибыль и ее роль в рыночной экономике.

Прибыль - это экономическая категория, характеризующая финансовый результат хозяйственной деятельности и представляющей собой разницу между общей суммой доходов и общей суммы расходов организации.

Объектом налогообложения по налогу на прибыль организаций (далее в настоящей главе - налог) признается прибыль, полученная налогоплательщиком.

Прибылью в целях настоящей 25 главы Налогового кодекса РФ признается:

1) для российских организаций - полученные доходы, уменьшенные на величину произведенных расходов, которые определяются в соответствии с настоящей главой;

2) для иностранных организаций, осуществляющих деятельность в Российской Федерации через постоянные представительства, - полученные через эти постоянные представительства доходы, уменьшенные на величину произведенных этими постоянными представительствами расходов, которые определяются в соответствии с настоящей главой;

3) для иных иностранных организаций - доходы, полученные от источников в Российской Федерации. Доходы указанных налогоплательщиков определяются в соответствии со статьей 309 настоящего Кодекса [1], [14].

Прибыль является экономической категорией товарного хозяйства. Экономическая сущность прибыли, объем и границы использования в рамках предпринимательских структур в условиях рынка во многом зависят от ее реальной и потенциальной выгоды. Факт собственности является для владельцев стимулом увеличения прибыли.

Прибыль - сложная экономическая категория и во внешнем проявлении имеет признаки превращенной формы. Экономическое содержание прибыли заключается не столько во внешнем ее проявлении, сколько во внутренней сущности, а формы проявления зависят от степени развитости товарного хозяйства.

Прибыль представляет собой превращенную форму прибавочной стоимости, сформированную в процессе общественного воспроизводства для удовлетворения различных интересов предприятия и его собственника.

Прибыль как экономическая категория выполняет две функции: оценочную (меры эффективности, цели производства) и стимулирующую.

С точки зрения оценочности прибыль характеризует экономический результат, полученный предприятием. Поскольку прибыль является универсальным показателем, то для оценки конкретных сторон эффективности производства применяется система абсолютных и относительных показателей.

Стимулирующая функция заключается в том, что прибыль - это основной источник финансирования ресурсов и резервов предприятий. Осуществление принципа самофинансирования зависит от величины получаемой прибыли, т. е. доля прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, должна быть достаточной для финансирования определенных мероприятий [4. стр. 253-254].

Прибыль как основной источник доходов государства зависит от системы государственного регулирования экономики и деятельности предприятий.

Предпринимательская прибыль представляет собой часть прибыли предприятия, поступающей в распоряжение его собственника, которая в последующем направляется на расширение производства или личное потребление.

Величина прибыли организации (предприятия) во многом зависит от: технического и стоимостного строения капитала, массы приложенного труда, скорости оборота капитала, механизма цен, конкуренции, системы взаиморасчетов, состояния рынка и т. д. Количество факторов, формирующих прибыль, значительно, а их влияние в целом и по конкретным направлениям определить с большой степенью вероятности практически невозможно.

Также мы видим что выручка от реализации продукции (работ, услуг) за вычетом материальных затрат, т.е. включающий в себя оплату труда и прибыль есть ни что иное как валовой доход предприятия. Данную связь между себестоимостью, валовым доходом и прибылью предприятия мы рассмотрим на следующем рисунке 1.

ВАЛОВОЙ ДОХОД

МАТЕРИАЛЬНЫЕ ЗАТРАТЫ

ОПЛАТА ТРУДА

ПРИБЫЛЬ СЕБЕСТОИМОСТЬ

ЧИСТАЯ

ПРИБЫЛЬ НАЛОГ НА ПРИБЫЛЬ

ВЫРУЧКА ОТ РЕАЛИЗАЦИИ

Рис. 1. Связь между себестоимостью, валовым доходом и прибылью предприятия

Так же отметим, что прибыль не всегда бывает положительной. Она может быть отрицательной, и в этом случае мы называем это - убытки. Отрицательная прибыль или убытки заставляют предприятие пересматривать всю свою экономическую политику в целом и вносить корректировку или изменения для того, что бы достигнуть положительной прибыли в противном случае если это не будет сделано, предприятие, как правило, признается не рентабельным, а затем и банкротом.

На каждом предприятие формируется четыре показателя прибыли, существенно различающиеся по величине, экономическому содержанию и функциональному назначению. Базой всех расчетов служит балансовая прибыль - основной финансовый показатель производственно-хозяйственной деятельности предприятия. Для целей налогообложения рассчитывается специальный показатель - валовая прибыль, а на ее основе - прибыль, облагаемая налогом, и прибыль, не облагаемая налогом. Остающаяся в распоряжении предприятия после внесения налогов и других платежей в бюджет часть балансовой прибыли называется чистой прибылью. Она характеризует конечный финансовый результат деятельности предприятия.

Основными составными элементами балансовой прибыли являются:

1. прибыль от реализации товарной продукции определяется путем вычета из общей суммы выручки от реализации продукции в действующих ценах (без НДС и акцизов) затрат на производство и реализацию товарной продукции, включаемых в себестоимость продукции.

2. прибыль (или убыток) от реализации прочей продукции и услуг нетоварного характера определяется аналогично, раздельно по всем видам деятельности, т.е. прибыль (или убытки) подсобных сельских хозяйств, автохозяйств, лесозаготовительных и других хозяйств, находящихся на балансе основного предприятия.

3. прибыль (или убытки) от реализации основных фондов и другого имущества рассчитывается как разность между выручкой от реализации этого имущества (за вычетом НДС, акцизов) и остаточной стоимостью по балансу, скорректированной на коэффициент, соответствующий индексу инфляции.

4. прибыль (или убытки) от внереализационных доходов и расходов определяется разными способами, в частности на основе опыта прошлых лет.

Таким образом, балансовая прибыль (Пб) может быть определена по формуле

Пб = ± Пр ± Пи ± Пв.о,

где Пр - прибыль (убыток) от реализации продукции, выполнения работ и оказания услуг

Пи - прибыль (убыток) от реализации имущества предприятия

Пв.о - доходы (убытки) от реализации внереализационных операций.

Как правило, основной элемент балансовой прибыли составляет прибыль от реализации продукции, выполнения работ или оказания услуг.

Прибыль от реализации имущества - это финансовый результат, не связанный с основными видами деятельности предприятия. Он отражает прибыль (убытки) по прочей реализации, к которой относится продажа на сторону различных видов имущества, числящегося на балансе предприятия.

Перечень внереализационных прибылей (убытков) предприятия разнороден и довольно обширен. Это доходы от долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений, доходы от сдачи имущества в аренду, сальдо полученных и уплаченных штрафов, пени, неустоек и других видов санкций, прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году, доходы от дооценки товаров, положительные курсовые разницы по валютным счетам и операциям в иностранной валюте, проценты, полученные по денежным средствам, числящимся на счетах предприятия [10, стр.93].

Валовая прибыль предприятия может отличатся от балансовой прибыли в силу ряда причин:

1. Валовая прибыль увеличивается для предприятий, осуществляющих прямой обмен или реализацию продукции по ценам не выше себестоимости

2. При осуществлении прямого обмена по основным средствам и иному имуществу или реализации этих видов имущества по ценам ниже их балансовой стоимости сумма сделки определяется по рыночной стоимости имущества за вычетом балансовой стоимости реализованного или выбывшего имущества.

3. Выручка в валюте пересчитывается в рубли по курсу на день оформления таможенных документов для налогообложения прибыли по этим операциям

4. Налогообложению подлежат денежные средства, получаемые безвозмездно от других предприятий при отсутствии совместной деятельности.

5. По имуществу, полученному безвозмездно, его стоимость оценивается не ниже балансовой, по которой оно числится у передающего предприятия.

6. Валовая прибыль учитывает также уплаченные штрафы и пени (за исключением суммы штрафов и пеней, перечисленных в бюджет и внебюджетные фонды).

Исчисленная в установленном выше порядке валовая прибыль является базой для определения налогооблагаемой прибыли, расчет которой производится в такой последовательности.

Валовая прибыль уменьшается на следующие виды доходов (прибыли):

а) доход от долевого участия в деятельности других предприятий

б) доход от сдачи в аренду и других видов использования имущества, а также от посреднических операций и сделок.

в) доход юридических лиц по государственным облигациям и другим государственным, ценным бумагам, а также доходы от оказания услуг по их размещению

г) суммы прибыли, по которым установлены налоговые льготы.

После всех перечисленных корректировок валовой прибыли остается налогооблагаемая прибыль, с которой уплачивается налог на прибыль [3, стр.164].

В соответствии с законодательством валовая прибыль за вычетом всех налогов на прибыль, полученную от различных форм хозяйственной деятельности, называется чистая прибыль, которая остается в распоряжении предприятия, используется им самостоятельно и направляется на дальнейшее развитие предпринимательской деятельности.

Формирование прибыли выглядит таким образом (рис. 2)

Выручка

Себестоимость (-)

Прибыль от реализации

Прибыль от прочей реализации

Внереализационные доходы (убытки)

Балансовая прибыль

Корректировка прибыли (-)

Налогооблагаемая прибыль

Не облагаемая налогом прибыль

Налог на прибыль (-)

Чистая прибыль

Рис. 2. Схема формирования прибыли

2. Методы планирования прибыли.

Планирование прибыли - составная часть финансового планирования и важный участок финансово-экономической работы на предприятии . Планирование прибыли производится раздельно по всем видам деятельности предприятия. Это не только облегчает планирование , но и имеет значение для предполагаемой величины налога на прибыль , так как некоторые виды деятельности не облагается налогом на прибыль, а другие - облагаются по повышенным ставкам . В процессе разработки планов по прибыли важно не только учесть все факторы, влияющие на величину возможных финансовых результатов , но и , обеспечивающий максимальную прибыль.

Объектом планирования являются планируемые элементы балансовой прибыли , главным образом, прибыль от реализации продукции , выполнения работ, оказания услуг. Основой для расчета является объем производственной программы, который базируется на заказах потребителей и хозяйственных договорах.

Прибыль от реализации товарной продукции является основным компонентом валовой прибыли предприятия рассмотрим способы ее планирования .

Метод прямого счета. В основе его лежит поассортиментный расчет прибыли от выпуска и реализации продукции. Более простой вариант этого метода предполагает укрупненный расчет позициям плана.

Рассчитывается прибыль от выпуска товарной продукции как разница между стоимостью всего товарного выпуска по ценам продаж (без НДС, акцизов, таможенных пошлин, торговых и сбытовых скидок) и полной себестоимостью товарной продукции планируемого периода.

Прибыль от реализации продукции рассчитывается как разница между объемом выручки в ценах продаж (без НДС, акцизов, таможенных пошлин, торговых и сбытовых скидок) и полной себестоимостью реализуемой продукции. Объем выручки и полная себестоимость реализуемой продукции. Объем выручки и полная себестоимость реализуемой продукции на начало и конец планируемого периода. Для расчета прибыли от реализации продукции (работ, услуг) по укрупненному периоду методу используется универсальная формула, которую можно представить в следующем виде:

где, Рпр - объем реализованной продукции, исчисленный в двух оценках: по

ценам продаж и по полной себестоимости;

Он и Ок - соответственно остатки готовой продукции на складе на начало и

на конец планируемого периода, также исчисленные в двух

оценках: по ценам продаж и по производственной себестоимости;

Тпр - объем выпуска товарной продукции, исчисленный по ценам продаж

и полной себестоимости.

После того как объем реализованной продукции будет рассчитан в двух оценках - по ценам продаж и полной себестоимости, рассчитывается прибыль от реализации (Пр) как разница между ценой и себестоимостью:

где, Врп - выручка от реализации продукции;

Срп - себестоимость реализованной продукции.

Плановую сумму прибыли (Пр) также можно рассчитать исходя из известных показателей цены и себестоимости выпуска товарной продукции и остатков готовой продукции на начало и конец планируемого периода. Тогда формула примет вид:

где, Пон - прибыль в остатках готовой продукции на начало планируемого

периода;

Птп - прибыль от выпуска товарной продукции в планируемом периоде;

Пок - прибыль в остатках готовой продукции на конец планируемого

периода.

Прибыль по товарному выпуску при этом методе определяется путем умножения количества планируемой продукции каждого вида на разницу предполагаемой ее цены и себестоимости.

где, ПТП - прибыль по товарному выпуску продукции каждой ассортиментной

позиции;

В - количество, выпускаемой продукции данного вида;

ЦП - плановая цена изделия;

СП - плановая полная себестоимость изделия.

Главным достоинством метода прямого счета при известных ценах и неизменных затратах в течении планируемого периода является его точность. Применение этого метода затруднено для предприятий, имеющих значительную номенклатуру продукции. В современных условиях хозяйствования метод прямого счета можно использовать при планировании прибыли только на ограниченный период времени, пока не изменились цены и другие обстоятельства. Это исключает его применения в перспективном, а иногда и при годовом планировании прибыли.

Аналитический метод планирования прибыли применяется при большом ассортименте выпускаемой продукции, а также как дополнение к методу прямого счета в целях его проверки и конкретизации. Преимущество этого метода состоит в том, что он позволяет определить влияние на плановую прибыль различных факторов. При аналитическом методе прибыль определяется не отдельно по каждому виду, а по всей выпускаемой продукции в целом. Расчет ведется раздельно по сравнимой и несравнимой товарной продукции. Сравнимая продукция выпускается в базисном году, который предшествует планируемому, поэтому известны ее фактическая полная себестоимость и объем выпуска. По этим данным можно определить базовую рентабельность продукции, что и осуществляется на первом этапе исчисления прибыли аналитическим методом. Базовая рентабельность рассчитывается как частное от деления ожидаемой прибыли за отчетный год на полную себестоимость сравнимой товарной продукции за тот же период.

где, Рб - базовая рентабельность;

По - ожидаемая прибыль (планирование прибыли ведется в конце

базисного года, когда точный размер прибыли этого года еще не

известен);

СП - полная себестоимость товарной продукции базисного года.

Вторым этапом является исчисление объема товарной продукции в планируемом периоде, но по себестоимости базисного года и определение прибыли на товарную продукцию исходят из базовой рентабельности.

На третьем этапе определяется возможное влияние на плановую прибыль различных факторов: изменения себестоимости сравнимой продукции, ее качества, ассортимента, цен и т.д. Такие расчеты выполняются в специальных таблицах на основе плановых данных об изменении ассортимента, качества продукции и др.

Влияние на прибыль всех перечисленных факторов определяется путем их суммирования.

Общая формула расчета прибыли аналитическим методом может быть представлена следующим образом:

Где, ППЛ - планируемая прибыль по сравнимой товарной продукции;

ТППЛ - плановый объем товарной продукции по себестоимости

базисного года;

Рб - базовая рентабельность, %;

С - предполагаемое изменение себестоимости продукции;

Ц - предполагаемое изменение цен;

А - планируемое изменение ассортимента;

К - планируемое изменение качества продукции.

Прибыль по несравнимой продукции (новые ассортиментные позиции) рассчитывается отдельно и прибавляется к прибыли по товарной продукции планового периода.

Совмещенный метод планирования прибыли содержит элементы обоих предыдущих.

. Так, стоимость товарной продукции в ценах планируемого года и по себестоимости отчетного года определяется методом прямого счета, а воздействие на плановую прибыль таких факторов, как изменение себестоимости, цен, качества, ассортимента, выявляется с помощью аналитического метода.

3. Распределение и использование прибыли на предприятии.

Под распределением прибыли понимается направление ее по целевому назначению - в бюджет и по статьям использования на предприятии.

В рыночных условиях система распределения и использования прибыли должна строиться таким образом, чтобы стимулировать повышение эффективности производства, качество работы, способствовать развитию предпринимательства и формированию доходов государства. Поэтому распределение и использование прибыли осуществляется в следующих направлениях. Часть прибыли направляется для выполнения финансовых обязательств перед государством, другая часть - остается в распоряжении предприятия и используется по его усмотрению. Это способствует укреплению коммерческого расчета, усилению материальной заинтересованности коллективов в мобилизации внутрипроизводственных резервов, повышении рентабельности производства.

Таким образом, наиболее оптимальной системой распределения прибыли следует считать такую, которая в первую очередь гарантирует выполнение обязательств перед государством и максимально обеспечивает потребности предприятий.

Законодательное распределение прибыли регулируется в той ее части, которая поступает в бюджет разных уровней в виде налогов и других обязательных платежей [7. стр. 155-159].

К важнейшим обязательствам предприятий перед государством относится уплата налога на прибыль. Порядок исчисления данного налога включает несколько этапов: правильный расчет налогооблагаемой прибыли; выбор ставок налога и льгот; обеспечение своевременности и полноты расчетов с бюджетом.

После уплаты всех налогов и обязательных платежей предприятия в его распоряжении остается чистая прибыль.

Чистую прибыль предприятие использует самостоятельно, без вмешательства государства. Эта прибыль предназначается для финансирования развития производства и социальной сферы. Рыночные условия хозяйствования, а не государственные директивы и нормативы определяют направления использования чистой прибыли.

В настоящее время в России применяется налоговый метод распределения прибыли (ранее действовали остаточный и нормативно-целевой).

Принципы распределения прибыли при налоговом методе можно сформировать следующим образом:

1. Прибыль, полученная хозяйствующим субъектом, распределяется между государством и предприятием.

2. Прибыль для государства поступает в соответствующие бюджеты в виде налогов и сборов, ставки которых установлены законодательно и не могут быть изменены.

3. Величина прибыли, остающейся после уплаты налогов не должна снижать его заинтересованности в росте объемов производства и улучшений результатов финансово хозяйственной деятельности.

4. Прибыль остающейся в распоряжении предприятия в первую очередь направляется на накопление, обеспечивающее его дальнейшее развитие и только в остальной части потребление.

Распределение прибыли, остающейся в распоряжении предприятия регламентируется внутренними документами в т.ч. в уставе организации

Прибыль может распределяться фондовым и без фондовым методами.

На большинстве предприятий образовываются фонды специального назначения: фонд накопления и фонд потребления.

Фонд накопления, в свою очередь, включает фонд развития производства (производственного и научно-технического развития) и фонд социального развития.

За счет фонда развития производства финансируются расходы на НИОКР, внедрение новой техники, улучшение качества продукции, техническое перевооружение и реконструкцию производства, его расширение. Этот фонд может использоваться погашения долгосрочных кредитов банков и процентов по ним, для взносов в уставный капитал других предприятий; при финансировании природоохранных мероприятий [15. стр. 78-79].

Средства фонда социального развития используется на эксплуатацию социально-бытовых объектов, строительство жилья, больниц и т.п.; развитие подсобного сельского хозяйства, проведение культурно-массовых мероприятий.

Фонд потребления (фонд материального поощрения) предназначен для единовременного материального поощрения работников; выплаты премий, пособий и надбавок к пенсиям и др.

Устав отдельных предприятий предусматривает составление смет расходов, которые финансируются из чистой прибыли.

Без фондовый метод - распределение прибыли осуществляется на основе сметы расходов осуществляемых из прибыли на развитие производства, приобретение имущества, социальные нужды, материальное поощрение работников [8. с. 128-130].

Примерный порядок распределения прибыли:

1. Налог на прибыль

2. Штрафы, пени за нарушение налогового законодательства.

3. Налоги и платежи, уплачиваемые из чистой прибыли (напр. за загрязнение окружающей среды).

4. погашение займов и уплата сверхнормативных процентов по ним.

5. Выплата дивидендов по привилегированным акциям (для акционерных обществ).

6. Отчисления в резервный фонд.

7. Отчисления в фонды предприятия, или распределения согласно смете по следующим направлениям: - на финансирование капитальных вложений производственного и непроизводственного значений; на финансирование прироста оборотных средств; на вносы в уставный капитал других предприятий; долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения; на вносы по добровольному страхованию; на материальное поощрение; на оплату дополнительных отпусков, путевок на лечение и отдых, подарков, призов и д.р.; на благотворительные цели.

8. Выплата дивидендов по обыкновенным акциям (для акционерных обществ). [9. стр. 74-75].

Остаток нераспределенной прибыли имеет резервное значение и может быть использован в последующие годы для финансирования различных затрат и покрытие убытков.

Решение о распределении прибыли утверждается высшим органом управления предприятием (общее собрание акционеров, совет учредителей и т.д.).

В любой хозяйственной деятельности существует опасность денежных потерь. Опасность таких потерь представляет собой финансовые риски. Эти риски связаны с вероятностью наступления ущерба от операций в финансово-кредитной и биржевой сферах, с фондовыми ценными бумагами и т.д. Поэтому важную роль в обеспечении финансовой устойчивости играет размер резервного капитала. В рыночном хозяйстве отчисления в резервный капитал носят первоочередной характер. Наличие и прирост резервного капитала обеспечивает увеличение акционерной собственности, характеризует готовность предприятия к риску, с которым связана вся предпринимательская деятельность, обеспечивает возможность выплаты дивидендов по привилегированным акциям даже при отсутствии прибыли текущего года, покрытия непредвиденных расходов и убытков без риска потери финансовой устойчивости [10. стр. 66-74].

Рассмотрим планирование и распределение прибыли на примере компании ЗАО "ИнфоЛинк"

ЗАО "ИнфоЛинк" обеспечивает разнообразные услуги голосовой связи с широким набором сервисных функций. Кроме того, данная организация внедряет новейшие разработки в области информационных технологий - построение информационно-навигационной системы контроля и управления подвижными объектами с помощью систем спутниковой навигации.

В настоящее время услугами фирмы "ИнфоЛинк" пользуются многие организации предприятия города Барнаула, которым необходима качественная профессиональная радиосвязь и быстрая четкая координация действий

Основной целью Общества является удовлетворение спроса на товары, работы, услуги, создания конкурентоспособной продукции и извлечения прибыли.

Основными видами деятельности Общества являются:

- предоставление гражданам и организациям услуг связи на основе коммерческого использования средств РЭС, в т.ч. сотовой и других видов радиотелефонной связи, а также проводной, магистральной кабельной, волоконно-оптической, радиорелейной, спутниковой, пейджинговой и других видов связи в России и за рубежом, в том числе международной связи;

- привлечение иностранных инвестиций в развитие и реконструкцию российских предприятий и организаций, осуществление торговых сделок, связанных с обеспечением иностранного инвестирования в Российской Федерации и российских организациях за рубежом;

- коммерческие операции с "ноу-хау", научно-технической продукцией и информацией, консультационные и информационные услуги, маркетинг и инжиниринг;

- осуществление иной коммерческой и некоммерческой деятельности, незапрещенной действующим законодательством.

Уставный капитал Общества составляет 7 600 тыс. рублей. Обществом размещено 76 обыкновенных именных акций номинальной стоимостью 100 рублей каждая.

Анализ начинается с оценки динамики показателей балансовой прибыли за отчетный период. При этом сравниваются основные финансовые показатели за прошлый и отчетный периоды, рассчитываются отклонения от базовой величины показателей и выясняется, какие показатели оказали наибольшее влияние на балансовую прибыль.

Таблица 1.

Формирование и распределение балансовой прибыли ЗАО "ИнфоЛинк"

тыс. руб.

Показатели

2001г.

2002г. 2003г.

Выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, услуг

7610,3 7289,0

5549,0

Себестоимость (производственная) реализация товаров, продукции, работ, услуг.

(5389,1) (3793,2)

(239,0) Валовая прибыль

2221,2

3495,8 5310,0 Расходы периода:

(350,4) (2342,3)

(4901,0) коммерческие

350,4

2342,3 4901,0 Управленческие

- - - Прибыль (убыток) от продаж

1870,8 1153,5 409,0

Сальдо операционных результатов:

- (114,1) (140,0)

Проценты к уплате

- - -140,0 прочие операционные доходы

- 210,6

- прочие операционные расходы

- -324,7 - Прибыль (убыток) от финансово-хозяйственной деятельности

1870,8 1039,4

269,0

Сальдо внереализационных результатов:

(245,9) - (104,0)

внереализационные доходы

1373,6

- 3305,0 внереализационные расходы

-1619,5 - -3 409,0

Прибыль (убыток) отчетного периода

балансовая прибыль

1624,9 1039,4

165,0 Выявлен финансовый результат: прибыль в 2001 г. составляла - 1624,9 тыс. руб., в 2002г. - 1039,4 тыс. руб., а в 2003г. всего 165 тыс. руб.

Изменение суммы балансовой прибыли в сопоставлении 2001 года с 2002 годом произошло за счет следующих факторов:

- прибыли от реализации продукции (Пр)

Пр?2002/2001 = 1153,5 - 1870,8 = -717,3 тыс.руб.

- прочих операционных доходов (Од)

Од?2002/2001 = 210,6 - 0 = +210,6 тыс.руб.

- прочих операционных расходов (Ор)

Ор?2002/2001 = 324,7 - 0 = +324,7 тыс.руб.

- прочих внереализационных доходов (Вд)

Вд ?2002/2001 = 0 - 1373,6т = -1373,6 тыс.руб.

- прочих внереализационных расходов (Вр)

Вр ?2002/2001 = 0 - 1619,5 = - 1619,5 тыс.руб.

В результате влияния рассматриваемых факторов балансовая прибыль ЗАО "ИнфоЛинк" в 2002 году сократилась относительно балансовой прибыли 2001 года на 585,5 тыс.руб.

В 2003 г. на балансовую прибыль повлияли следующие факторы:

Пр?2003/2002 = 409 - 1153,5 = -744,5 тыс.руб.

Од?2003/2002 = 0 - 210,6 = -210,6 тыс.руб.

Ор?2003/2002 = 0 - 324,7 = -324,7 тыс.руб.

Вд ?2003/2002 = 3305 - 0 = + 3305 тыс.руб.

Вр ?2003/2002 = 3409 - 0 = + 3409 тыс.руб.

В результате влияния рассматриваемых факторов балансовая прибыль ЗАО "ИнфоЛинк" в 2003 году сократилась на 874,4 тыс. руб.

Для анализа и оценки уровня и динамики показателей прибыли составляется таблица (см. таблицу 2), в которой используются данные бухгалтерской отчетности организации из формы № 2.

Таблица 2.

Динамика показателей прибыли ЗАО "ИнфоЛинк"

Показатели

2001 г. (тыс.

руб.) 2002 г.

(тыс.

руб.) 2003 г.

(тыс. руб.)

2002 г. в % к 2001 г.

2003 г. в % к 2002 г.

Выручка (нетто) от реализации товаров, продукции, услуг

7610,3 7289,0

5 549,0 95,78

76,13

Себестоимость (производственная) реализация товаров, продукции, работ, услуг.

(5389,1) (3793,2)

(239,0) 70,39

6,30

Валовая прибыль

2221,2 3495,8 5310,0

157,38 151,90 Расходы периода:

(350,4)

(2342,3) (4901,0)

668,46 209,24 коммерческие

350,4 2342,3 4901,0

управленческие

- - Прибыль (убыток) от продаж

1870,8 1153,5 409,0

61,66 35,46 Сальдо операционных результатов:

- (114,1)

(140,0) - 122,70

-проценты к уплате

- - -140,0 -

-прочие операционные доходы

- 210,6 - -

-прочие операционные

расходы

- -324,7

- - Прибыль (убыток) от финансово-хозяйственной деятельности

1870,8 1039,4

269,0 55,56

25,88

Сальдо внереализационных результатов:

(245,9) -

(104,0) - -

внереализационные доходы

1373,6 - 3305,0

внереализационные расходы

-1619,5 - -3409,0

Прибыль (убыток) отчетного периода(балансовая прибыль)

1624,9

1039,4 165,0

63,97 15,87

Прибыль остающаяся в распоряжении организации

1222,3

989,4 -313,0

80,95 -131,64

Нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода

1222,3

989,4 -313,0

80,95 -131,64

Общий финансовый результат отчетного периода отражается в отчетности в развернутом виде и представляет собой сумму прибыли (убытка) от реализации продукции (работ, услуг), реализации основных средств, нематериальных активов и иного имущества и результата от финансовой и прочей деятельности; прочих внереализационных операций.

Из данных таблицы 2 следует, что прибыль за рассматриваемый период неуклонно сокращалась (в 2002 году 63,97 % от 2001, а в 2003 - 15,87 % от 2002г.). В итоге, за 2003 год предприятие получило прибыли в 9,65 раза меньше, чем в 2001 году. Такой результат получился за счет некоторого сокращения выручки и резкого увеличения коммерческих расходов, несмотря на снижение себестоимости продукции.

Выручка от реализации товаров, услуг, работ сокращается (в 2002 году 95,78 % от выручки за 2001 год, а в 2003 году - 76,13 % от 2002 года).

Особо следует отметить увеличение коммерческих расходов (в 2002 году они составили 668,46 % относительно 2001 года, а в 2003 году - 209,24 % от 2002 года).

Себестоимость продукции уменьшилась (в 2002 году она составила 70,39 % от 2001 года, а в 2003 году - 6,3 % от 2002 года).

Рис. 3. - Динамика прибыли от реализации продукции и балансовой прибыли ЗАО "ИнфоЛинк"

Если в 2002 году темп роста прибыли от реализации продукции и темп балансовой прибыли свидетельствуют о спаде в работе предприятия, то эти показатели за 2003 год показывают катастрофическое положение. Причем, в 2002 году темп роста балансовой прибыли оказывается выше темпа роста прибыли от реализации продукции, 63,97 % и 55,56 % соответственно. Это связано со значительным уменьшением себестоимости с 5389,1 тыс. руб. в 2001 году до 3793,2 тыс. руб. в 2002 году. В 2003 году темп роста прибыли от реализации продукции выше темпа роста балансовой прибыли, 25,88 % и 15,87 % соответственно.

На ЗАО "ИнфоЛинк" из чистой прибыли образуются фонды: накопления, потребления, социальной сферы.

Рассмотрим на примере ЗАО "ИнфоЛинк" анализ распределения и использования прибыли.

Резервный фонд на данном предприятии не сформирован, поэтому средства на пополнение резервного фонда не направлялись. Принять данные коэффициенты отчислений в фонды, было решено на собрании учредителей.

Анализируя распределения чистой прибыли в фонды специального назначения, необходимо знать факторы формирования этих фондов. Основным фактором является 1) - чистая прибыль, 2) коэффициент отчислений прибыли.

Таблица 3.

Данные об использовании чистой прибыли ЗАО "ИнфоЛинк"

Показатель

2001 г. 2002 г.

2003 г.

Чистая прибыль, тыс.руб.

1222,3 989,4 -313,0

Распределение чистой прибыли (тыс.руб.):

в фонд накопления

305,6 296,8 0,0

в фонд потребления

733,4 494,7 0,0

в фонд социальной сферы

122,2 148,4 0,0

Доля в чистой прибыли, %

фонда накопления

25 30

0 фонда потребления

60 50 0 в фонд социальной сферы

10 15 0

Рассмотрим в таблице 3 влияние факторов (суммы чистой прибыли и коэффициента отчислений прибыли) на отчисления в фонды.

Изменение отчислений в фонды специального назначения за счет изменения чистой прибыли можно рассчитать по формуле:

,

где ?Ф (П) - приращение фонда за счет изменения чистой прибыли;

?Пч - приращение суммы чистой прибыли;

К0 - коэффициент отчислений от чистой прибыли в соответствующий фонд.

?Фн (П) = (989,4-1222,3) • 25%= -58,3 - фонд накопления

?Фп (П) = (989,4-1222,3)• 60%= -139,8 - фонд потребления

?Фс (П) = (989,4-1222,3)• 10%= -23,3 - фонд социальной сферы.

Для этого прирост чистой прибыли за счет каждого фактора умножаем на базисный (2001г.) коэффициент отчислений в соответствующий фонд.

На размер отчислений в фонды оказывают влияние и изменения коэффициента отчислений от чистой прибыли. Уровень его влияния рассчитывается по формуле:

где ?Фн (К) - приращение фонда от изменения коэффициента отчислений;

К1 , К0 - фактический и базисный коэффициенты отчислений в фонды;

Пч1 - чистая прибыль за отчетный период.

?Фн (К) = (0,30-0,25) · 989,4 = +49,5 - фонд накопления

?Фп (К) = (0,50-0,60) · 989,4 = -98,9 - фонд потребления

?Фс (К) = (0,15-0,10) · 989,4 = +49,5 - фонд социальной сферы

Заключение.

Формирование прибыли на уровне хозяйствующих субъектов - это процесс планирования поступлений и использования финансовых ресурсов, установление оптимальных соотношений в распределении доходов предприятий. В рыночной экономике совершенствование процесса формирования прибыли на микроуровне осуществляется непрерывно; оно в условиях рыночной экономики имеет качественно более существенное значение по сравнению с директивно-плановой экономикой. Без финансового планирования не может быть достигнут тот уровень управления производственно-хозяйственной деятельностью предприятия, который обеспечивает ему успех на рынке, постоянное усовершенствование материальной базы, социальное развитие коллектива. Никакой другой вид планирования не может иметь для предприятия такого обобщающего, глобального значения, потому что именно финансы охватывают все без исключения стороны и участки его функционирования.

Формирование прибыли связано с планированием производственной деятельности предприятия. Показатели всех плановых финансовых инструментов базируются на планах объема производства, ассортимента товаров и услуг, себестоимости продукции; они должны создавать необходимые финансовые условия для успешного выполнения этих планов.

Финансовое планирование способствует выявлению внутренних резервов для потребностей предприятия. Это обеспечивается тем, что, во-первых, оно исходит из необходимости наиболее эффективного использования производственных мощностей, новой техники, передовой технологии производства, улучшения качества продукции; во-вторых, выполнения планов по прибыли и объему других финансовых ресурсов (например, амортизации на полное восстановление основных фондов) требует соблюдение плановых норм затрат труда и материальных ресурсов; в- третьих объем финансовых ресурсов, который определяется при планировании , не позволяет предприятию или затрудняет создавать чрезмерные запасы материальных ресурсов, делать неплановые капитальные вложения. В процессе финансового планирования обеспечивается необходимый контроль за созданием и рациональным использованием финансовых ресурсов. Объектами планирования являются доходы предприятия, включая накопления (прибыль и т.д.), взаимоотношения с государственным бюджетом и государственными внебюджетными фондами, объем капиталовложений, других форм инвестирования финансовых ресурсов ( в частности, участие на рынке ценных бумаг), объем долгосрочных кредитов банков на инвестиционные мероприятия, потребность предприятия в собственных оборотных средствах и источники ее покрытия.

Главным инструментом управления формированием прибыли в современных условиях является финансовый план предприятия (баланс доходов и расходов), широкое распространение в практике имеют также платежный календарь и бизнес-план.

На исследуемом предприятии прибыль от реализации растет быстрее, чем нетто - выручка от реализации товаров, продукции, работ, услуг. Это свидетельствует об относительном снижении затрат на производство продукции.

Чистая прибыль растет быстрее, чем прибыль от реализации, прибыль от финансово - хозяйственной деятельности и прибыль отчетного периода. Это свидетельствует об использовании организацией механизма льготного налогообложения

Вместе с тем динамика финансовых результатов включает и негативные изменения. Опережающими темпами растут расходы периода , убытки от прочей реализации и внереализационные расходы. Все это привело к снижению прибыли отчетного периода

Список литературы

1. Налоговый кодекс Российской Федерации (часть вторая) от 15.18.2000 №117-ФЗ (принят ГД ФС РФ 19.07.2000) (ред. от 06.12.2005).

2. Кондрашова А.В. Финансы организаций (предприятий) в вопросах и ответах: учеб. пособие. - М.: Лига, 2006.

3. Курс экономики: Учебник/ Под. ред. Б.А. Райзберга. - 4.-е. изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2006.

4. Лушин С., Слепов В. Финансы. Учебник.- М.: Экономистъ, 2003.

5. Малый бизнес. Организация, экономика, управление. - учеб. пособие для студентов вузов, обучающихся по экономическим специальностям, по направлениям "Управление"/ Под. ред. В.Я. Горфинкеля, В.А. Швандара - 3.-е. изд. перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007.

6. Семенов В.М., Набиев Р.А., Асейнов Р. С. "Финансы предприятий": Учеб. пособие. - М.: Финансы и статистика, 2006.

7. Слепнева Т. А., Яркин Е.В. "Экономика предприятия": Учебник. - М.: ИНФРА - М, 2006.

8. Финансы: Учеб. пособие/ Под ред., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2006.

9. Финансы в вопросах и ответах: учеб. пособие/ С.А. Белозеров и др. ; Под ред. В.В. Иванова, В.В. - Ковалева - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2006.

10. Финансы Ковалева А.М., Лапуста М.Г., Скамай Л. Г. Финансы фирмы: Учебник 2 - изд. испр., доп. М.: ИНФРА-М, 2002.

11. Финансы предприятий: Учеьник для вузов/ Н. В. Колчина, Г.Б. Поляк, Л. П. Павлова и др.; Под. ред. проф. Н. В. Колчиной. - 2-е. изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002

12. Чернов В.А. "Финансовая политика организации" - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2003 год.

13. Шеремет А. Д., Ионова А.Ф. Финансы предприятий: менеджмент и анализ: Учеб. пособие. - 2-е. изд., испр. и доп. - М.: ИНФРА - М, 2006.

14. Шуляк П.Н. "Финансы предприятия"- М.: Дашков и К,2003год.

15. Финансы: Толковый словарь. Москва. ИНФРА-М. "Весь Мир". 1998

Расчетная часть

Таблица 1

Смета II затрат на производство продукции открытого акционерного общества

№ стр. Статья затрат

Вариант сметы I

всего на год

в т.ч. на IV

1 2 3 4 1 Материальные затраты (за вычетом возвратных отходов)

10520

2630 2 Затраты на оплату труда

17300 4325 3 Амортизация основных фондов*

3167 792 4 Прочие расходы - всего*

7399

1851 в том числе:

5 а) уплата процентов за краткосрочный кредит

35 10 6 б) налоги, включаемые в себестоимость*

7148

1787 в том числе:

7 социальный налог (35,6%)

6159 1540 8 прочие налоги

989 247

9 в) арендные платежи и другие расходы

216 54 10 Итого затрат на производство*

38386 9598 11

Списано на непроизводственные счета

400 100 12 Затраты на валовую продукцию*

37986 9498 13

Изменение остатков незавершенного производства

464 116

14 Изменение остатков по расходам будущих периодов

30 8 15 Производственная себестоимость товарной продукции*

37492 9374 16

Расходы на продажу

1463 369 17 Полная себестоимость товарной продукции*

38955 9743 18

Товарная продукция в отпускных ценах (без НДС и акцизов)

81560

20390 Стоимость основных фондов, на которые начисляется амортизация на начало года - 22420 тыс. руб.

Таблица 2

I кв. II кв.

III кв.

IV кв. Плановый ввод в действие основных фондов, тыс. руб.

5200 10450

Плановое выбытие основных фондов, тыс. руб.

9890

Среднегодовая стоимость полностью амортизированного оборудования ( в действующих ценах) - 2780 тыс. руб. средневзвешенная норма амортизационных отчислений - 12,5

Таблица 3

Расчет плановой суммы амортизационных отчислений и ее распределение

№ стр.

Показатель

Сумма, тыс. руб.

1 2 3 1 Стоимость амортизируемых основных производственных фондов на начало года

22420

2 Среднегодовая стоимость вводимых основных фондов

6517 3 Среднегодовая стоимость выбывающих основных производственных фондов

824 4 Среднегодовая стоимость полностью амортизированного оборудования (в действующих ценах)

2780

5 Среднегодовая стоимость амортизируемых основных фондов (в действующих ценах) - всего

25333 6 Средняя норма амортизации

12.5 7 Сумма амортизационных отчислений - всего

3167

8 Использование амортизационных отчислений на вложения во внеоборотные активы

3167 Таблица 4

Данные к расчету объема реализации и прибыли

№ стр.

Показатель

Вариант смета тыс.руб.

2.1. 1 2 3

1 Фактические остатки нереализованной продукции на начало года:

2

а) в ценах базисного года без НДС и акцизов

2430 3 б) по производственной себестоимости

1460 4 Планируемые остатки нереализованной продукции на конец года

5

а) в днях запаса

9 6 б) в действующих ценах (без НДС и акцизов)

2039 7 в) по производственной себестоимости

937

Прочие доходы и расходы

Операционные доходы

8 Выручка от продажи выбывшего имущества

8200

9 Доходы, полученные по ценным бумагам (облигациям)

2040 10 Прибыль от долевого участия в деятельности других предприятий

3442 Операционные расходы

11

Расходы по продаже выбывшего имущества

4900 12 Расходы на оплату услуг банков

120 Внереализационные доходы

13

Доходы от прочих операций

17942 Внереализационные расходы

14 Расходы по прочим операциям

12460

15 Налоги, относимые на финансовые результаты

2658 16 Содержание объектов социальной сферы - всего,

1820 в том числе:

17

а) учреждения здравоохранения

800 18 б) детские дошкольные учреждения

730 19 в) содержание пансионата

290 20

Расходы на проведение научно - исследовательских и опытных работ

1000 Таблица 5

Расчет объема реализуемой продукции и прибыли

№ стр.

Показатель

Сумма, тыс.руб.

1 Фактические остатки нереализованной продукции на начало года:

2 а) в ценах базисного года без НДС и акцизов

2430 3 б) по производственной себестоимости

1460 4 в) прибыль

970 5 Выпуск товарной продукции (выполнение работ, оказание услуг):

6 а) в девствующих ценах без НДС и акцизов

81560 7 б) по полной себестоимости

38955 8 в) прибыль

42605 9 Планируемые остатки нереализованной продукции на конец года:

10

а) в днях запаса

9 11 б) в действующих ценах без НДС и акцизов

2039 12 в) по производственной себестоимости

937 13

г) прибыль

1102 14 Объем продаж продукции в планируемом году:

15 а) в действующих ценах без НДС и акцизов

81951

16 б) по полной себестоимости

39478 17 в) прибыль от продажи товарной продукции (работ, услуг)

42473 Таблица 6

Показатели по капитальному строительству

№ п/п Показатели

Вариант сметы, тыс. руб.

1 Капитальные затраты производственного назначения

16725

2 в том числе: объем строительно-монтажных работ, выполняемых хозяйственным способом

8100 3 Капитальные затраты непроизводственного назначения

6000 4 Норма плановых накоплений по смете на СМР, выполняемых хозяйственным способом, %

8,2 5

Средства, поступающие в порядке долевого участия в жилищном строительстве

1000 6 Ставка процента за долгосрочный кредит, направляемый на капитальные вложения, %

25 Таблица 7

Данные к расчету потребности в оборотных средствах

№ стр. Показатели

Вариант сметы, тыс.руб.

2.1. 1 изменение расходов будущих периодов

30 2

прирост устойчивых пассивов

280 3 Норматив на начало года:

3.1 производственные запасы

1416

3.2 незавершенное производство

539 3.3 расходы будущих периодов

70 3.4 готовая продукция

1567

4 Нормы запаса в днях:

4.1 производственные запасы

53 4.2 незавершенное производство

8 4.3

готовые изделия

16 Таблица 8

Расчет источников финансирования вложений во внеоборотные активы, тыс. руб.

№ стр.

Источник

Капитальные вложения производственного назначения

Капитальные вложения непроизводственного назначения

1 2

3 4 1 Ассигнования из бюджета

- - 2 Прибыль, направляемая на вложения во внеоборотные фонды

8900 4000 3 Амортизационные отчисления на основные производственные фонды

3167

- 4 Плановые накопления по смете на СМР, выполняемые хозяйственным способом

664 - 5 Поступление средств на жилищное строительство в порядке долевого участия

- 1000 6 Прочие источники

- -

7 Долгосрочный кредит банка

3994 1000 8 Итого вложений во внеоборотные активы

16725 6000 9

Проценты по кредиту к уплате (ставка 25% годовых)

999 250

Таблица 10

Данные к распределению прибыли

№ п/п

Показатель

Вариант сметы, тыс.руб.

2.1. 1 Отчисления в резервный фонд

5000

2 Реконструкция цеха

8900 3 Строительство жилого дома

4000 4 Отчисления в фонд потребления - всего,

7980

в том числе:

5 а) на выплату материальной помощи работникам предприятия

4980 6 б) удешевление питания в столовой

1500

7 в) на выплату дополнительного вознаграждения

1500 13 Налог, выплачиваемые из прибыли

2500 14 Налог на прибыль

8986

15 Налог на прочие доходы 6%

329 16 Выплата дивидендов

5000 Таблица 11

Проект отчета о прибылях и убытках

№ стр. Показатель

Сумма, тыс.руб.

1 2 3 I. Доходы и расходы по обычным видам деятельности

1 Выручка (нетто) от продажи продукции в планируемом году:

81951

2 Себестоимость реализуемой продукции в планируемом году

39478 3 Прибыль (убыток) от продажи

42473 II. Операционные доходы и расходы

4 Проценты к получению

2040 5 Проценты к уплате

1249 6 Доходы от участия в других организациях

3442 7 Прочие операционные доходы

8200

8 Прочие операционные расходы

5020 III. Внереализационные доходы и расходы

9 Внереализационные доходы

17942

10 Внереализационные расходы - всего,

17938 в том числе:

12460 11 а) содержание учреждений здравоохранения

800

12 б) содержание детских дошкольных учреждений

730 13 в) содержание пансионата

290 14 г) расходы на проведение научно - исследовательских и опытно - конструкторских работ

1000

15 д) налоги, относимые на финансовые результаты

2658 16 Прибыль (убыток) планируемого года

49882 Таблица 12

Распределение прибыли планируемого года

№ п/п Показатель

Сумма, тыс. руб.

1 2 3 1 Отчисления в резервный фонд

5000

2 Реконструкция цеха

8900 3 Строительство жилого дома

4000 4 Отчисления в фонд потребления - всего,

7980

в том числе:

5 а) на выплату материальной помощи работникам предприятия

4980 6 б) удешевление питания в столовой

1500

7 в) на выплату вознаграждения по итогам года

1500 13 Налоги, выплачиваемые из прибыли

2500 14 Налоги на прибыль

8986

15 Налог на прочие доходы 6%

329 16 Погашение долгосрочного кредита

4994 17 Выплата дивидендов

5000

18 На финансирование прироста оборотных средств

277 19 Нераспределенная прибыль

1916 20 Сумма прибыли к распределению

49882

Таблица13

Баланс доходов и расходов (финансовый план)

Шифр строки

Разделы и статьи баланса

Сумма, тыс.руб.

1 2 3 001 I. Поступления (приток денежных средств)

002 А. От текущей деятельности

003

Выручка от реализации продукции, работ, услуг (без НДС, акцизов и таможенных пошлин)

81951 004 Прочие поступления:

005 средства целевого финансирования

006

поступления от родителей за содержание детей в дошкольных учреждениях

007 Прирост устойчивых пассивов

280 008 Итого по разделу А

82231

009 Б. От инвестиционной деятельности

010 Выручка от прочей реализации (без НДС)

8200 Прочие операционные доходы

2040

011 Доходы от внереализационные операций

17942 012 Накопления по строительно-монтажным работам, выполняемым хозяйственным способом

664 013 Средства, поступающие от заказчиков по договорам на НИОКР

014

Средства, поступающие в порядке долевого участия в жилищном строительстве

1000 015 Высвобождение средств из оборота (мобилизация)

Итого по разделу Б

29846

016 В. От финансовой деятельности

017 Увеличение уставного капитала

018 Доходы от финансовых вложений

3442

019 Увеличение задолженности, в том числе:

020 получение новых займов, кредитов

4994 021 выпуск облигаций

022

Итого по разделу В

8436 023 Итого доходов

120513 024 II. Расходы (отток денежных средств)

025

А. По текущей деятельности

026 Затраты на производство реализованной продукции (без амортизационных отчислений и налогов, относимых на себестоимость)

29163 027 Платежи в бюджет - всего,

в том числе:

29878 налоги, включаемые в себестоимость продукции

7148 028 налог на прибыль

8986 029 налоги, уплачиваемые за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия

2829

030 налоги, относимые на финансовые результаты

2658 032 выплаты из фонда потребления (материальная помощь и др.)

7980 033 Прирост собственных оборотных средств

557 034

Итого по разделу А

59321 035 Б. По инвестиционной деятельности

036 Инвестиции в основные фонды и нематериальные активы - всего, из них:

037

вложения во внеоборотные активы производственного назначения

16725 038 вложения во внеоборотные активы непроизводственного назначения

6000 039 затраты на проведение НИОКР

1000

040 платежи по лизинговым операциям

041 долгосрочные финансовые вложения

042 расходы по прочей реализации

5020

043 расходы по внереализационные операциям

12460 044 содержание объектов социальной сферы

1820 045 прочие расходы

046

Итого по разделу Б

43025 047 В. От финансовой деятельности

048 Погашение долгосрочных кредитов

4994

049 Уплата процентов по долгосрочным кредитам

1249 050 Краткосрочные финансовые вложения

051 Выплата дивидендов

5000

052 Отчисления в резервный фонд

5000 053 Прочие расходы

054 Итого по разделу В

16243

055 Итого расходов

118589 056 Превышение доходов над расходами (+)

1924 057 Превышение расходов над доходами (-)

- 058

сальдо по текущей деятельности

22910 059 Сальдо по инвестиционной деятельности

-13179 060 Сальдо по финансовой деятельности

-7807

Необходимо улучшать ситуацию, по инвестиционной и финансовой деятельностям, так как сальдо по ним отрицательное.

Пояснительная записка.

Рассчитаем плановую сумму амортизационных отчислений и ее распределение.

По таблице 3. Расчет плановой суммы амортизационных отчислений и ее распределение.

п.2. Среднегодовая стоимость вводимых основных фондов, найдем по формуле:

; п.3. Среднегодовая стоимость выбывающих основных фондов, найдем по формуле:

; .

п.5. Среднегодовая стоимость амортизируемых основных фондов.

; . п.7. Сумма амортизационных отчислений.

; . Таблица 1. Смета затрат на производство продукции открытого акционерного общества.

п.3. Амортизация основных фондов, берем из таблице3.

п.7. Социальный налог (35,6%) = п.3.*0,356=6159. IVкв=1540

п.6. Налоги, включаемые в себестоимость. = п.7. + п.8. = 6159 +989 = 7148.

п.4. = сумма п.5. + п.6. + п.9. = 7399. IVкв=1787.

п.10. Итого затрат на производство. = сумме п.1.+п.2.+п.3.+п.4.=38386.

п.12. Затраты на валовую продукцию. = п.10.-п.11.=37986. IVкв=9498.

п.15. Производственная себестоимость. = п.12. - п.13. - п.14. = 37986 - 464 - 30 = 37492. IVкв=9874

п.17. Полная себестоимость товарной продукции. = п.15. + п.16. = 37492 + 1463 = 38955. IVкв=9743.

Таблица 5. Расчет объема реализуемой продукции и прибыли.

п.2. = п.2. (таблица 4.) = 2430

п.3. = п.3. (таблица 4.) = 1460.

п.4. = п.2. - п.3. = 2430 - 1460 = 970.

п.6. = п.18. (таблица1) = 81560.

п.7. = п.17. (таблица 1.) = 38955.

п.8. = п.6. - п.7. = 81560 - 38955 = 42605.

п.10. = п.5. (таблица 4.)

п.11. По формуле: ; = 20390(п.18 таблица1) / 90 * 9(п.10.) = 2039.

п.12. = 9374 (п.15 таблица 1.) / 90 * 9 = 937.

п.13. = п.11. - п.12. = 2039 - 937 = 1102.

п.15. = п.2. + п.6. - п.11. = 2430 + 81560 - 2039 = 81951.

п.16. = п.3. + п.7. - п.12. = 1460 = 38955 - 937 = 39478.

п.17. = п.15. - п.16. = 81951 - 39478 = 42473.

Таблица 9. Расчет источников финансирования вложений во внеоборотные активы, тыс. руб.

Норматив на начало года возьмем из таблицы 7.

Затраты IVкв. возьмем из таблицы 1.

Затраты IVкв. в день рассчитаем как второй столбик деленное на 90.

Нормы запаса в днях возьмем из таблицы 7.

Норматив на конец года найдем как произведение затрат IVкв. в день и нормы запаса в днях.

Прирост (снижение) найдем как разность нормативов на начало и конец года. Их сумма равна 557.

Устойчивые пассивы в таблице 8. = 280.

Прибыль найдем как разность 577 - 280 = 277.

Таблица 11. Проект о прибылях и убытках.

п.1 = п.15. таблица 5. = 81951.

п.2. = п.16. таблица 5. = 39478.

п.3. = 81951 - 39478 = 42473.

п.4. = п.9. таблица 4. = 2040.

п.5. = п.9. таблица 8. = 1249.

п.6. = п.10. таблица 4. = 3442

п.7. = п.8. таблица 4. = 8200

п.8. = п.11. таблица 4. + п.12. таблица 4. = 4900 + 120 = 5020.

п.9. = п.13. таблица 4. = 17942

п.10. = п.14. таблица 4. + п.15. таблица 4. + п.16. таблица 4. + п.20. таблица 4 = 12460 + 2658 + 1820 + 1000 = 17938.

п.16. Прибыль (убыток) планируемого года, найдем п.3. = 42473 + доходы - расходы = 65170

Таблица 12. Распределение прибыл планируемого года.

п.1. = п.16. таблица 13. = 51834.

п.2. по п.16. = п.1. таблица 10. по п.15. таблицы 10.

п.16. = п.7. таблица 8. = 4994.

п.17. = 5000.

п.18. = п.7. таблица 9. = 277.

п.19. Нераспределенная прибыль. = 3868.

Таблица 13. Баланс доходов и расходов (финансовый план).

1. Поступления.

003. = п.1 таблица 11. = 81951.

007. = п.6. таблица 9. = 280.

008. = Итого = 81951 + 280 = 82231.

010. = п.7. таблица 11 = 8200.

Прочие операционные доходы. = п.9. таблица 4. = 3442.

011. = п.13. таблица 4. = 17942.

012. = п.4. таблица 8. = 664.

014. = п.5. таблица 8. = 1000.

015. Итого = 31248.

018. = п.10. таблица 4 = 2040.

020. = п.7. таблица 8 = 4994.

022. Итого = 7034.

023. Итого доходов = 008 + 015 + 022 = 120513.

2. Расходы.

026. = п.16. таблица 5. - п.8. таблица 3. - п.6. таблица 1. = 39478 - 3167 - 7148 = 29163.

027. = сумма с п.028 по п. 032 = 29601

Налоги включаемые в себестоимость = п.6. таблица 1. = 7148.

028. = п.14. таблица 10. = 8986.

029. = п.13. таблица 10. + п.15. таблица 10. = 2500 + 329 = 2829.

030. = п.4. таблица 10. = 7980.

033. = п.5. таблица 9. = 557.

034. Итого = 59321.

037. = п.8. таблица 8. = 16725.

038. = п.8. таблица 8. = 6000.

039. = п.20. таблица 4. = 1000.

042. = п.11. таблица 4. + п.12. таблица 4. = 4900 + 120 =5020.

043. = п.14. таблица 4. = 12460.

044. = п.16. таблица 4. = 1820.

046. Итого = 43025.

048. = п.7. таблица 8. = 4994.

049. = п.9. таблица 8. = 1249.

051. = п.18. таблица 12. = 5000.

052. = п.1. таблица 12. = 5000.

054. Итого = 16243.

055. Итого расходов = 118589.

056. = 023. - 055. = 120513 116645 = 1924.

058. = 008. - 034. = 82231 - 59321 = + 22910.

059. = 015. - 046. = 29846 - 43025 = - 13179.

060. = 023. - 054. = 8436 - 16243 = - 7807.

Диаграмма 1.

Диаграмма 2.

1. по текущей деятельности

2. по инвестиционной деятельности.

3. по финансовой деятельности

По данным диаграмм можно сделать вывод, что наиболее убыточна финансовая деятельность, поскольку доход составил 7% , а расход 14%. Т.е. расходы превысили доходы в два раза.

Диаграмма 3.

1. Прибыль, направляемая на вложения во внеоборотные активы.

2. Амортизационные отчисления на основные производственные фонды.

3. Плановые накопления по смете на СМР, выполняемые хозяйственным способом.

4. Долгосрочный кредит банка.

Диаграмма 4.

1. Прибыль, направляемая на вложения во внеоборотные активы.

2. Поступление средств на жилищное строительство в порядке долевого участия.

3. Долгосрочный кредит банка.

Основным источником финансирования капитальных вложений, является, как видно из диаграммы прибыль, направляемая на вложения во внеоборотные активы. На втором месте по размеру занимает долгосрочный кредит банка.

Диаграмма 5.

1. Отчисления в резервный фонд

2. Реконструкция цеха

3. Строительство жилого дома

4. Отчисления в фонд потребления - всего

5. Налоги, выплачиваемые из прибыли

6. Налог на прибыль

7. Налог на прочие доходы 6%

8. Погашение долгосрочного кредита

9. Выплата дивидендов

10. Прирост оборотных средств

11. Нераспределенная прибыль

Из диаграммы 5. можно сделать вывод, что наибольший процент прибыли 17% направлена на уплату налога на прибыль, затем 16% на реконструкцию цеха. и т.д. Размер нераспределенной прибыли из всей составило 7%.

Кроме абсолютного размера прибыли

Рентабельность продукции найдем как отношение прибыли от продаж и себестоимости реализуемой продукции. Данные цифры возьмем в форме №2.

Рентабельность = 42473/39478*100=107,6%

Рентабельность продаж найдем как отношение прибыли от продаж и выручки от продаж.

Рентабельность продаж = 42473/81951*100=51,8%

Показатели рентабельности очень высокие. Выход прибыли составляет 107,6% на единицу затрат. Доля прибыли в выручке составляет 51,8%, что конечно очень высокий показатель.

Можно сделать вывод, что предприятие в отношении прибыли работает не плохо. Показатели рентабельности очень высоки. Но необходимо улучшать работу в области инвестиционной и финансовой деятельности.

7

Показать полностью…
Похожие документы в приложении