Всё для Учёбы — студенческий файлообменник
1 монета
docx

Контрольная «Негосударственный пенсионный фонд» по Аудиту (Барышников Н. Г.)

ПРАКТИЧЕСКАЯ РАБОТА

по дисциплине "Основы аудита"

Задача 1

Негосударственный пенсионный фонд, размер уставного капитала которого составляет 1 млн. руб. имеет объем годовой выручки 45 млн. руб. и сумму активов баланса на конец отчетного года 15 млн. руб. Подлежит ли обязательному аудиту его финансовая (бухгалтерская) отчетность?

Ответ: Да.

Согласно ФЗ "Об аудиторской деятельности" ст.7 п.1.2. - Обязательный аудит осуществляется в случаях, если организация является кредитной организацией, страховой организацией или обществом взаимного страхования, товарной или фондовой биржей, инвестиционным фондом, государственным внебюджетным фондом, источником образования средств которого являются предусмотренные законодательством Российской Федерации обязательные отчисления, производимые физическими и юридическими лицами, фондом, источниками образования средств которого являются добровольные отчисления физических и юридических лиц;

И по финансовому критерию: организации и ИП, объем выручки которых за год превышает в 500 000 раз установленный законом МРОТ или сумма активов баланса на конец отчетного года в 200 000 раз превышает установленный законом МРОТ.

Задача 2

Аудиторская организация "Аудит - безопасность" является учредителем ЗАО "Рассвет". ЗАО "Рассвет" - единственный учредитель ЗАО "Форвард". Оцените ситуацию: может ли аудиторская организация "Аудит - безопасность" проводить аудиторскую проверку организаций ЗАО "Рассвет" и ЗАО " Форвард", если нуждается в обязательном аудите?

Ответ: Нет.

Согласно ФЗ "Об аудиторской деятельности" №119 ст.12, п.1.5. - Аудит не может осуществляться аудиторскими организациями в отношении аудируемых лиц, являющихся их учредителями (участниками), в отношении аудируемых лиц, для которых эти аудиторские организации являются учредителями (участниками), в отношении дочерних организаций, филиалов и представительств, указанных аудируемых лиц, а также в отношении организаций, имеющих общих с этой аудиторской организацией учредителей (участников).

Задача 3

Захаров И.Н., имеющий высшее экономическое образование и 5-летний стаж работы главным бухгалтером, сдал квалификационные экзамены и получил аттестат на право осуществления аудиторской деятельности в области общего аудита. По истечении 3-х лет непрерывной работы в качестве практикующего аудитора Захаров И.Н. получил предложение на проведение аудиторской проверки коммерческого банка. Какие действия должен предпринять аудитор исходя из принципа профессиональной компетентности?

Ответ: Захаров И.Н. должен получить лицензию на проведение аудита коммерческого банка.

Задача 4

Аудиторская организация получила от внебюджетного фонда предложение заключить договоры на оказание двух видов услуг: обучение бухгалтерского персонала; составление бухгалтерской отчетности. Единственный специалист аудиторской организации по внебюджетным фондам является сыном заместителя главного бухгалтера внебюджетного фонда. Примет ли аудиторская организация оба эти предложения? А если одно, то какое?

Ответ: Нет.

Согласно ФЗ "Об аудиторской деятельности" №119 ст.12, п.1.4. - Аудит не может осуществляться аудиторскими организациями, руководители и иные должностные лица которых состоят в близком родстве (родители, супруги, братья, сестры, дети, а также братья, сестры, родители и дети супругов) с учредителями (участниками) аудируемых лиц, их должностными лицами, бухгалтерами и иными лицами, несущими ответственность за организацию и ведение бухгалтерского учета и составление финансовой (бухгалтерской) отчетности;

Задача 5

В ходе аудиторской проверки у аудитора возникло сомнение в достоверности сведений, содержащихся в одном из первичных документов, созданном в ручном варианте третьей стороной. Какую аудиторскую процедуру проверки по существу должен выполнить аудитор для получения аудиторских доказательств?

Ответ: Аудитор должен выполнить аналитическую процедуру ( ФСА №20)

Задача 6

Рассчитать уровень существенности в целом по организации и отдельно по каждой статье бухгалтерского баланса на основании следующих данных:

Баланс организации

АКТИВ Сумма, тыс.руб.

ПАССИВ Сумма, тыс.руб.

1. Внеоборотные активы

3. Капитал и резервы

Основные средства

56 000 Уставный капитал

36000 Нематериальные активы

4500

Добавочный капитал

14600 Незавершенное

строительство

12500

Нераспределенная прибыль

12800 Итог 1 раздела

73000 Итог 3 раздела

63400

2. Оборотные активы

5. Краткосрочные пассивы

Запасы, в т. ч.

15000

Кредиты и займы

14500 Сырье и материалы

5600 Кредиторская задолженность, в т.ч.

44900

Готовая продукция

9400 Поставщики и подрядчики

24500 Дебиторская задолженность

25000

Расчеты по оплате труда

8600 В т.ч. Покупатели и заказчики

18200 Расчеты с бюджетом

5400

Прочие дебиторы

6800 Расчеты с внебюджетными фондами

5200 Денежные средства

3500

Прочие кредиторы

1200 Краткосрочные финансовые вложения

6300 Итог 2 раздела

49800

Итог 5 раздела

59400 БАЛАНС

122800 БАЛАНС

122800

Отчет о прибылях и убытках:

П/н Наименование показателя

Сумма, тыс. руб.

1 Выручка нетто

560890 2 Себестоимость продаж

390500 3 Валовая прибыль

170390 4 Коммерческие расходы

89000

5 Прибыль от продаж

81390 6 Прочие доходы

12600 7 Прочие расходы

48300

8 Прибыль до налогообложения

45690 9 Налог на прибыль

35890 10 Чистая прибыль

9800

Ответ: № пп

Наименование показателя по отчету экономического субъекта

Доля Значение показателя по отчету экономического субъекта

Значение, применяемое для расчета существенности

1 Чистая прибыль

5% 9800 490 2

Валюта баланса

2% 122800

2456 3 Выручка нетто

2% 560890 11217,80

4 Собственный капитал

10% 63400

6340 5 Себестоимость продукции

2% 390500 7810

Задача 7

Установить неотъемлемый риск и риск средств контроля и произвести расчет риска необнаружения при условии, что приемлемый аудиторский риск установлен внутрифирменным аудиторским стандартом на уровне 4%, на основании следующих данных организации.

Организация является открытым акционерным обществом, осуществляет три вида деятельности: производство продукции, оказание услуг и розничную торговлю через свои магазины, кроме того, на балансе организации имеется столовая и общежитие. Стиль управления демократический, должностные инструкции для персонала находятся в стадии разработки, учетная политика не обновлялась 5 лет, за последний год сменилось два главных бухгалтера.

Ответ: , где

РН - риск необнаружения;

ПАР - приемлемый аудиторский риск;

НР - неотъемлемый риск.

ПАР = 4%, установим НР в связи с перечисленными факторами в размере 80%, РСК = 90%, т.к. эффективная система бухгалтерского учета и внутреннего контроля низкая.

Отсюда:

Задача 8

Установить неотъемлемый риск и риск средств контроля и произвести расчет риска необнаружения при условии, что приемлемый аудиторский риск установлен внутрифирменным аудиторским стандартом на уровне 5%, на основании следующих данных организации.

Организация является обществом с ограниченной ответственностью, осуществляет один вид деятельности - производство продукции. Для производства продукции используется новейшее германское оборудование. Стиль управления авторитарный, должностные инструкции для персонала разработаны, учетная политика обновляется ежегодно, разработано Положение о внутреннем контроле, текучесть кадров в бухгалтерии минимальная.

Ответ: ПАР = 5%, НР = 60%, РСК = 50%

Задача 9

Определить приемлемый аудиторский риск и оценить его размер, если аудитор при планировании аудита установил следующие значения рисков:

Неотъемлемый риск - 80%;

Риск средств контроля - 70%;

Риск необнаружения - 12%.

Ответ: ПАР = (0,8х0,7х0,12)х100=6,7%, т.к. ПАР согласно аудиторской практике не должен превышать > 5%, то исходя из результата решения следует что аудитор установил высокие значения риска.

Задача 10

Составить план и программу аудиторской проверки по разделу бухгалтерского учета - "Касса".

Ответ:

Общий план аудита кассы:

№пп Этапы аудита

Исполнитель

Срок

Примечание

1 Аудит приходно - кассового ордера

Макарова А.Н.

01.04-02.04

2 Аудит расходно - кассового ордера

Макарова А.Н

01.04-02.04 3

Аудит кассовой книги

Макарова А.Н

03.04-04.04 4

Аудит авансовых отчетов

Макарова А.Н

04.04-05.04

Показать полностью…
Похожие документы в приложении