Всё для Учёбы — студенческий файлообменник
1 монета
docx

Курсовая «Структура генерального бюджета организации» по Бухгалтерскому учёту (Боровых Р. М.)

Министерство образования и науки Российской Федерации

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

Филиал ГОУ ВПО

ВСЕРОССИЙСКОГО ЗАОЧНОГО ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКОГО ИНСТИТУТА

в г. Архангельске

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине "Бухгалтерский (управленческий) учет"

Тема: "Структура генерального бюджета организации, порядок и особенности его разработки на примере ЗАО "Источник плюс""

Выполнила студентка 5 курса

У-СФ специальности БУАиА по специализации БУ,КН, СБЭ

1-го высшего образования

Группа: периферия

Гаревских Валентина Владимировна

Зачетная книжка № 05убб03639

Преподаватель: Чуркина

Любовь Владимировна

Архангельск, 2009

Содержание:

Введение 3

Глава 1. Генеральный бюджет, его структура и особенности разработки 5

1.1. Понятие бюджета, его цель и задачи 5

1.2. Разработка генерального и частного бюджетов 7

1.3. Особенности составления гибкого и статического бюджетов 9

Глава 2. Практическая часть 17

2.1. Технико-экономическая характеристика объекта исследования 17

2.2. Формулировка задачи бухгалтерского (управленческого учета) 19

2.3. Результаты решения задачи бухгалтерского (управленческого) учета 22

2.4. рекомендации по принятию управленческих решений 30

Заключение 31

Список используемой литературы 34

Приложения 35

Введение

Обращение к теме "Структура генерального бюджета организации, порядок и особенности его разработки" актуально и правомерно, потому что очень важно грамотно составить смету дальнейшего функционирования предприятия, предусмотреть необходимые показатели для достижения наилучшего результата - получения прибыли.

Поэтому организации ставит перед собой задачи стратегического, тактического и оперативного планирования своей деятельности. Необходимо спланировать: что, в каком количестве производить и по какой цене реализовать, и определить при этом сумму понесенных расходов, чтобы в результате добиться поставленных целей.

Основной целью работы является сбор и обобщение материалов по теме: "Структура генерального бюджета организации, порядок и особенности его разработки", исходя из данной цели были поставлены следующие задачи:

1. Дать определение генерального бюджета;

2. Рассмотреть структуру генерального бюджета организации;

3. Продемонстрировать порядок и особенности разработки генерального бюджета организации;

4. Сформулировать задачу бухгалтерского (управленческого) учета;

Объектом данного исследования является ЗАО "Источник плюс", находящееся по адресу: г. Архангельск, Пирсовая, 27.

Теоретической основой данного исследования являются работы отечественных и зарубежных авторов, таких как: Вахрушина М.А., Ларионов А.Д., Кондраков Н. П., Бабаев Ю.А., а фактологической основой являются материалы инженерных и экономических служб предприятия: бухгалтерии, финансового отдела, технического отдела.

Курсовая работа выполнена на ___ страницах, содержит введение, 2-е главы, заключение, список используемой литературы, приложения, а так же ____таблиц и ____рисунков.

Глава 1. Генеральный бюджет организации, его структура и особенности разработки

1.1. Понятие бюджета, его цель и задачи

Бюджет (смета) - особый количественный план деятельности предприятия и выполнения программ, представляющий собой связный набор финансовых (активы, собственный капитал, доходы, расходы и т.д.) и (или) натуральных (объем производства продукции, оказания услуг) экономических показателей деятельности компании. [1]

Бюджетирование - процесс составления и реализации бюджета в практической деятельности предприятия.

Главная цель бюджетирования - повышение финансово-экономической эффективности и финансовой устойчивости предприятия путем координации усилий всех подразделений на достижение конечного, количественного определенного результата.

Задачи бюджетирования:

a) Планирование ежегодной деятельности предприятия;

b) Координация деятельности подразделений;

c) Доведение планов до менеджеров, ответственных за различные центры ответственности (информирование);

d) Стимулирование (мотивирование) работы менеджеров по достижению целей организации;

e) Управление и контроль за видами деятельности;

f) Оценивание эффективности работы менеджеров.

Бюджет способствует четкой и целенаправленной деятельности предприятия.

Процесс составления бюджета называется бюджетным циклом, который включает следующие этапы:

I. Планирование, с участием руководителей всех центров ответственности, деятельности организации в целом, а также ее структурных подразделений;

II. Определение показателей, которые будут использоваться при оценке этой деятельности;

III. Обсуждение возможных изменений в планах, связанных с новой ситуацией

IV. Корректировка планов с учетом предложенных поправок.

Структура генерального бюджета организации [4]

В зависимости от поставленных задач различают следующие виды бюджетов:

1. Генеральные и частные

2. Гибкие и статические

Генеральный бюджет - количественный план деятельности предприятия в натуральном и стоимостном выражении, охватывающий общую деятельность предприятия, главной целью которого является объединение и суммирование смет и планов различных подразделений предприятия (частные бюджеты).

Генеральный бюджет включает: [4]

a) Операционный бюджет, который включает план прибылей и убытков и детализируется через вспомогательные (частные) сметы, отражающие статьи доходов и расходов организации;

b) Финансовый бюджет, который включает бюджеты капитальных вложений, движение денежных средств и прогнозируемый баланс

Рисунок 1.2. Блок-схема формирования генерального бюджета

Структура бюджета зависит от объема планирования, размера организации, степени квалификации работников.

Информация, содержащаяся в бюджете, должна быть предельно точной - определенной и значащей для ее пользователя. Форма бюджета строго не определена.

Бюджет может:

1) Содержать данные о доходах, расходах, о доходах и расходах, которые могут быть не всегда сбалансированы;

2) Разрабатываться как в стоимостных, так и натуральных показателях;

3) Составляться как для организации в целом, так и для ее подразделений - центров ответственности, что позволяет скоординировать их действия.

Разработка бюджетов осуществляется управленческой бухгалтерией совместно с руководителями центров ответственности.

Процесс разработки, как правило, идет снизу вверх.

Бюджет может разрабатываться на годовой основе (с разбивкой по месяцам) и на основе непрерывного планирования (когда в течение I квартала пересматривается смета II квартала и составляется смета на I квартал следующего года).

1.2. Разработка генерального и частного бюджетов

Составление генерального бюджета начинается с разработки бюджета продаж. После его составления необходимо составить бюджет производства. Он представляет собой производственную программу, которая определяет запланированную номенклатуру и объем производства в бюджетном периоде (в натуральных показателях).

Бюджет производства основывается на бюджете продаж, учитывает производственные мощности, увеличение или уменьшение запасов, а также величину внешних закупок. [1]

Объем производства в натуральном выражении рассчитывается по следующей формуле:

Бюджет производства = Бюджет продаж + Прогнозируемый запас ГП на конец периода - Запас ГП на начало периода

При определении совокупных затрат на производство необходимо составить частные бюджеты: бюджет затрат материалов, бюджет затрат труда и бюджет накладных расходов.

Бюджет затрат материалов, необходимых для производства запланированного объема ГП.

При планировании закупок материалов необходимо учитывать уровень запасов материалов, как на начало, так и на конец планируемого периода (на конец - определяется руководством).

Чтобы спланировать расход материалов в натуральных единицах, необходимо знать:

1. Запасы материалов на начало периода;

2. потребности в материалах для выполнения производственного бюджета

Стоимость материалов, необходимых для обеспечения плановых показателей производства, рассчитывается по формуле: [1]

Количество материалов, необходимых для обеспечения плана производства = Материалы, необходимые для производства запланированного объема готовой продукции - запасы материалов на начало периода

Затем необходимо составить бюджет прямых материальных затрат.

На основе общей потребности в материалах, использованных запасов, стоимости одной единицы материала, имеющихся запасов и планируемого объема закупок материалов рассчитывается общая стоимость материалов (как сумма стоимости имеющихся запасов материалов, использованных в производстве и стоимости закупок материалов, необходимых для выполнения плана производства).

Бюджет прямых затрат на материалы - количественное выражение планов относительно прямых затрат компании на использование и приобретение остальных видов сырья и материалов.

Существуют следующие особенности:

o Все затраты подразделяются на прямые и косвенные;

o Прямые затраты на сырье и материалы - затраты на сырье и материалы, из которых производится конечный продукт;

o Бюджет прямых затрат на материалы составляется на основе производственного бюджета и бюджета продаж.

При определении объема закупок материалов в планируемом периоде необходимо учесть на какой уровень запасов к концу периода предприятие хочет выйти. Это учитывается при составлении бюджета закупок основных материалов в натуральном и стоимостном выражении.

Следующим шагом составления операционного бюджета является разработка бюджета прямых трудовых затрат.

Бюджет прямых затрат на оплату труда - количественное выражение планов относительно затрат компании на оплату труда основного производственного персонала.

При подготовке данного бюджета учитывают: тип и количество производимой продукции, ее трудоемкость, системы оплаты труда.

Если на предприятии накопилась задолженность по оплате труда или предприятие подозревает, что не сможет выплачивать зарплату в установленные сроки, то дополнительно к бюджету затрат на оплату труда составляется график погашения задолженности по заработной плате.

Затем необходимо разработать бюджет накладных расходов.

Бюджет прямых накладных затрат - количественное выражение планов относительно всех затрат компании, связанных с производством продукции, за исключением прямых затрат на материалы и оплату труда.

Перед составлением данного бюджета необходимо классифицировать накладные расходы на постоянные и переменные. Для этого исследуется их зависимость от объема выпущенной продукции. Если накладные расходы не изменяются при сокращении или увеличении производственной программы, то это постоянные расходы. Если такая зависимость существует, то это переменные расходы.

Необходимо выбрать базу распределения накладных расходов между отдельными видами продукции. Если это, например, трудоемкое производство, то базой распределения будет считаться заработная плата основных производственных рабочих, а если материалоемкое - фактические прямые затраты материалов.

Запасы готовой продукции в натуральном выражении на конец отчетного периода на этапе планирования деятельности предприятия определяется его руководством.

На основании информации о стоимости накладных расходов и данных о запасах материалов и готовой продукции в натуральном выражении можно составить бюджет запасов на конец планируемого периода.

Вычисление плановой себестоимости единицы продукции позволяет оценить запасы в денежном выражении.

Себестоимость складывается из прямых затрат на материалы, рабочее время и накладных расходов.

Себестоимость проданной продукции = Запасы готовой продукции на начало периода + себестоимость произведенной за планируемый период продукции - запасы готовой продукции на конец периода

Себестоимость произведенной продукции = прямые затраты материалов + прямые затраты трудовых ресурсов + накладные расходы.

Также необходимо разработать бюджеты административных, маркетинговых и других периодических расходов.

Источником информации для построения этих бюджетов служат ожидаемые величины накладных расходов.

Итогом разработки операционного бюджета является составление отчета о прибылях и убытках. Он составляется на основе частных бюджетов, входящих в операционный бюджет.

План прибылей и убытков отражает результаты планируемой деятельности, а также показывает какой доход получит организация и какие затраты будут понесены.

В нем отражаются такие показатели как:

o Выручка о реализации;

o Себестоимость продаж;

o Валовая прибыль(разница между выручкой и себестоимостью);

o Операционные расходы;

o Финансовый результат (прибыль или убыток от основной деятельности, который определяется как разница между валовой прибылью и операционными расходами).

При составлении финансового бюджета необходимо разработать бюджет денежных средств и прогнозируемый баланс предприятия.

При создании бюджета денежных средств информация из прибылей и убытков анализируется с точки зрения реального выбытия и поступления денежных средств. Анализ предполагает знание условий погашения кредиторской задолженности, а также порядок работы с дебиторами

Прогнозируемый баланс предприятия на конец прогнозируемого периода строится на основе баланса на начало периода с учетом предполагаемых изменений каждой статьи баланса.

Для определения изменения в статьях баланса используется информация, содержащаяся в плане прибылей и убытков и бюджете денежных средств в соответствии с формулой:

Сальдо на конец периода = Сальдо на начало периода + Начисления (из плана прибылей и убытков) + Поступления (из бюджета денежных средств) - выплаты (из бюджета денежных средств).

Дебиторская задолженность на конец периода = Дебиторская задолженность на начало периода + стоимость отгруженной, но не оплаченной продукции - поступления денежных средств за ранее отгруженную продукцию.

Задолженность поставщикам на конец периода = Задолженность на начало периода + Закупки за период - Выплаты по счетам за период.

Данные бюджеты составляют генеральный бюджет предприятия.

1.3. Особенности составления гибкого и статического бюджетов

Статический (жесткий) бюджет - это бюджет, планируемый на конкретный уровень реализации. [9]

Все частные бюджеты, входящие в состав общего (генерального) бюджета, являются статическими, так как доходы и затраты предприятия прогнозируются в составных частях генерального бюджета исходя из определенного запланированного уровня реализации. В статическом бюджете затраты организации (подразделения) планируются. Статический бюджет включает доходы и затраты исходя из запланированного объема реализации.

Гибкий бюджет - это связующее звено между плановым бюджетом и достигнутыми фактическими результатами. Он составляется после анализа влияния изменения объема реализации на каждый вид затрат. В нем учитывается изменение затрат в зависимости от изменения уровня реализации, поэтому гибкий бюджет представляет собой динамическую базу для сравнения достигнутых результатов с запланированными показателями. В основе составления гибкого бюджета лежит разделение затрат на переменные и постоянные. В этом бюджете переменные затраты организации (подразделения) рассчитываются исходя из норм в расчете на единицу продукции и уровня реализации. Постоянные затраты не зависят от деловой активности организации, поэтому их сумма остается неизменной как для статического, так и для гибкого бюджета.

Гибкий бюджет включает доходы и затраты, скорректированные с учетом фактического объема реализации.

Если организация не имеет возможности спрогнозировать свою деятельность на несколько периодов вперед, то целесообразно разрабатывать "скользящий" бюджет, т.е. бюджет, который постоянно обновляется путем составления прогноза на предстоящий период в момент завершения предыдущего. [1]

Основой для гибкого бюджета является основной бюджет предприятия (бюджет доходов и расходов), который является статичным бюджетом.

Гибкий бюджет можно использовать как в предплановом, так и в послеплановом периоде. При планировании, проигрывая и анализируя различные варианты, он помогает выбрать оптимальный объем продаж или производства, при анализе в послеплановом периоде - оценить фактические результаты.

Одной из наиболее значительных функций эффективно реализуемой системы бюджетирования на предприятии является прежде всего функция анализа отклонений фактических показателей от плановых, в процессе которого выявляются величины отклонений и причины их возникновения. Выявленные отклонения между бюджетными показателями и фактическими служат в первую очередь базой для оценки деятельности каждого центра ответственности по итогам бюджетного периода и принятия регулирующих решений.

Для корректного сравнения плановые и фактические показатели должны относиться к одному объему реализации, поэтому, прежде чем принимать решения о распределении ответственности между выделенными центрами ответственности за отклонения, следует скорректировать бюджетные данные, пересчитав их для фактического объема реализации (выручки от реализации).

Гибкий бюджет обеспечивает заинтересованных лиц прогнозными данными, скорректированными на изменения в уровне выпуска.

Общую формулу гибкого бюджета, определяющую общие бюджетные затраты для любого уровня производственной деятельности, можно представить в следующем виде: [9]

Зпер х Опрод + Зпост, где

Зпер - переменные затраты на единицу продукции;

Опрод - объем продаж;

Зпост - бюджетные постоянные затраты.

Переменными затратами предприятия являются затраты, сумма которых находится в линейной зависимости от размера выручки в пределах диапазона возможных значений. Постоянными затратами являются затраты, которые не зависят от объема выручки в пределах диапазона возможных значений. Ответственные службы предприятия определяют какие из затрат относятся к постоянным или переменным. В российском бухгалтерском учете нет подобной классификации затрат.

Также необходимо провести анализ отклонений между статьями статичного и гибкого бюджетов. Если фактическая величина переменных затрат по статье отклонилась от статичного бюджета, но не превышает планового показателя по гибкому бюджету, данное отклонение можно считать нормальным.

Таким образом, существует следующий процесс формирования гибкого бюджета

1. Формирование статичного бюджета (бюджета доходов и расходов предприятия).

2. Определение формата гибкого бюджета, включающего статичный бюджет.

3. Распределение и утверждение затрат предприятия на постоянные и переменные.

4. Расчет коэффициента зависимости статей переменных затрат от выручки.

5. Заполнение гибкого бюджета и анализ отклонений.

Заключение

1. Генеральный бюджет - количественный план деятельности предприятия в натуральном и стоимостном выражении, главной целью которого является объединение и суммирование смет и планов различных подразделений предприятия;

2. Генеральный бюджет предприятия включает: операционный бюджет и финансовый бюджет;

Операционный бюджет включает разработку таких бюджетов как:

- бюджет продаж;

- бюджет производства в натуральном выражении;

- затраты материалов (кв. м), необходимых для производства запланируемого объема готовой продукции;

- бюджет прямых материальных затрат;

- бюджет закупок основных материалов в натуральном и стоимостном выражении;

- бюджет затрат труда в натуральном и стоимостном выражении;

- бюджет общепроизводственных (накладных) расходов;

- расчет себестоимости;

- бюджет запасов материалов на конец планируемого периода;

- бюджет себестоимости продаж;

- бюджеты периодических расходов;

- план прибылей и убытков.

Финансовый бюджет включает: бюджет денежных средств, прогнозируемый баланс предприятия.

Также выделяют гибкий и статический бюджеты.

Дальше допиши основные результаты вычисления в твоей задаче

3. РАЗРАБОТКА ГЕНЕРАЛЬНОГО БЮДЖЕТА ЗАО "ИСТОЧНИК ПЛЮС"

Разработаем на примере ЗАО "Источник плюс" генеральный бюджет реализации (товарооборота) торговой организации, основываясь на данных за 9 месяцев 2009 года.

На балансе ЗАО "Источник плюс" есть оптовые склады:

Склад № 1 - Водка, ликероводочные изделия;

Склад № 2 - Вино, коньяк, шампанское;

Склад № 3 - Рыба, рыбные изделия;

Склад № 4 - Соки, воды;

Склад № 5 - Бакалея;

Склад №6 - Мороженое.

Планируя развитие предприятия на 2010 год, руководство выделило основные направления развития структуры товарооборота и основным видом товаров, которое предприятие будет развивать является реализация алкогольной продукции. В соответствие с частью 2 Налогового кодекса РФ оптовая торговля алкогольной продукцией осуществляется только с акцизных складов. Для открытия и регистрации акцизного склада предприятия должны иметь соответствующие показатели и условия, которые оговорены в законодательстве. Руководство предприятия посчитало, что имеет возможности для регистрации таких складов, а многие предприятия не смогут выполнить требования законодательства и конкурировать на рынке торговли алкогольной продукцией.

В предприятии запланирован прирост объема продаж на 2010 год в размере не менее 10 процентов. Это минимальный уровень прироста товарооборота, который даст нам положительные результаты развития предприятия в будущем году. Кроме того, предусмотрена инфляция в размере 13 процентов (прогноз администрации). В итоге рост товарооборота в будущем году должен составить 23 процента.

Выручка от продажи составила 21346 тыс. р., себестоимость проданных товаров 18276 тыс.руб., наценка составила 21346 - 18276 = 3067 (тыс.руб). или 14,37%.

Для повышения конкурентоспособности предприятия снижаем наценку до 13%, такой уровень наценки на рынке оптовых продаж не является низким.

Планирование продаж рассмотрим в таблице 3.

Таблица 3. Бюджет реализации (в тыс. руб.)

Склады Реализация товаров по закупочной стоимости за 9 месяцев 2009 г.

Планируемый процент изменения реализации на

9 месяцев

2010 г. Планируемая реализация по закупочной стоимости за 9 месяцев 2010г.

Наценка План реализации

1 2 3 4 5 6

№1

3242 +40,6% 4558

593 5151 №2 4940

+34,6% 6647 864

7511

№3 1235 -30,8%

380 49 429 №4

926 23% 1139 148

1287

№5 4786 23% 5887

765 6652 №6 310

22% 379 49 428

Итого

15439 23% 18990

2469 21459

Рассмотрев реализацию по складам, выбираем перспективу развития оптовой торговли алкогольной продукции, т.е. предполагаем рост закупок товаров по складам № 1 и № 2. И соответственно увеличение товарооборота по этим складам до 40,6% по складу № 1 и 34,6 % по складу № 2. Одновременно предполагаем снижение товарных запасов по складу № 3 "Рыба, рыбная продукция" на 30,8%, в связи с наличием большого числа конкурентов на рынке сбыта рыбной продукции и недостаточностью холодильного оборудования предназначенного для хранения такой продукции.

Следующим этапом в разработке генерального бюджета является составление бюджета запасов товаров на конец планируемого периода.

Руководство предприятия считает, что в 2009 году товарные запасы были оптимальными и составили 2562 тыс. руб. в денежном выражении. С ростом товарооборота их следует увеличить в соответствии с планируемым товарооборотом, т.е. на 23 процента. Бюджет запасов товаров представим в таблице 4:

Таблица 4. Бюджет товарных запасов (в тыс. р.)

Склады Запасы на 01.10.2009

Планируемые запасы на 01.10.2010

1 2 3 №1 538

756 №2

820 1103 №3 205

63 №4 154 189

№5 794 977 №6

51 63

Итого 2562

3151 Из таблицы 4 видно, что рост товарных запасов по складам № 1 и № 2 (запасы алкогольной продукции) будет увеличен соответственно на 40,6 и 34,6 процентов. Запасы товаров на складе № 3 (запасы рыбы и рыбной продукции) предполагается сократить в 3 раза, а товарные запасы на остальных складах увеличить в соответствии с ростом товарооборота на 23 процента.

Бюджет закупок товаров является третьим этапом формирования общего бюджета.

Для более детального рассмотрения закупки товаров в предстоящем году составим таблицу 5, в которой остатки запасов товаров на 01.10.2009г. считаем остатками на начало планируемого периода.

Таблица 5. Бюджет реализации (в тыс. руб.)

Склады Планируемая реализация по закупочной стоимости за 9 месяцев 2010г.

Остатки запасов на 01.10.2006

Остатки запасов на 01.10.2010 (план)

План закупок

1 2 3 4 5 №1

4558 538 756 3264

№2 6647 820 1103

4724

№3 380 205 63

112 №4 1139 154

189 796 №5 5887

794 977

4116 №6 379 51

63 265 Итого

18990 2562 3151

13277

Планируемая реализация по закупочной стоимости за 9 месяцев 2010 года составляет 18990 (бюджет продаж), а остатки запасов на 01.10.2009 года 2562 тыс.р.

Проверим по данные таблицы: 18990 - 2562 - 3151 =13277 (тыс. руб.).

Четвертый этап генерального бюджета - бюджет коммерческих затрат.

Для создания бюджета затрат на предстоящий период, необходимо опираться на структуру затрат предыдущего периода, изучив их номенклатуру. Кроме того, важное значение имеет и тот факт, что до 01.02.2009 года фирма имела 12 магазинов и 6 оптовых складов. Следовательно в структуре издержек обращения были затраты розничной торговли, которых в 2010 году не будет.

Поскольку предприятие будет заниматься только оптовой торговлей, очистим издержки обращения от затрат розницы, которые составили за 9 месяцев в 2009 году 885 тыс. руб. в денежном выражении. Определим сумму затрат по оптовой торговле: 3360 - 885 = 2475(тыс. руб.). Бюджет затрат оптовой торговли представим в таблице 6:

Таблица 6 Бюджет коммерческих затрат (в тыс. р.)

п/п Наименование затрат

Сумма затрат нарастающим итогом на 01.10.2009, по статьям

Сумма затрат нарастающим итогом на 01.10.2009 за вычетом затрат на розничную торговлю

Сумма сокращенных затрат

Сумма планируемых затрат нарастающим итогом на 01.10.2010

1 2 3 4 5 6

1 Транспортные расходы

589 509

509 580 2 ГСМ

168 148 148 169

3 Прочие расходы по автотранспорту

44 44

44 50 4 Налог на пользователей автомобильными дорогами

31 24 24 24 5

Оплата труда

653 503

444 506 6 Отчисления в социальные фонды

275 219 152 173

7 Износ основных средств

180 120

99 99 8 Командировочные расходы

21 21 21 24 9

Расходы на субаренду

296 189

158 180 10 Содержание торгового оборудования

53 8 8 9 11 Услуги

связи 117

93 80

91 12 Затраты по инкассации

5 0 0 0 13 Информационно-вычислительное обслуживание

37 37 37 42 14

Износ нематериальных активов

1 1 1 1 15 Коммунальные платежи

386 270 244 278

16 Расходы на аренду

39 39

39 44 17 Износ МБП

281 166 97 111

18 Прочие расходы

184 98

38 43 Итого

3360 2475 2143

2424

Для составления бюджета затрат на предстоящий период следует рассмотреть структуру затрат и найти возможности для их снижения, это главное, что волнует любого руководителя.

Следующим этапом является бюджет себестоимости реализованных товаров. Планирование бюджета себестоимости реализованных товаров проводим на основании расчетных данных указанных в таблицах 5, 6.

Таблица 7. Бюджет себестоимости реализованных товаров (в тыс. руб.)

Показатели

Фактическая себестоимость товаров в 2009 году

Планируемая себестоимость товаров в 2010 году

1 2 3 Затраты на закупку продукции

15439

18990 Коммерческие расходы

2475 2424 Себестоимость продукции

17914 21414

Из таблицы 7 видно, что увеличение себестоимости товаров произойдет в связи с возросшими затратами на приобретение товаров, а коммерческие расходы должны сократиться. Такое положение обосновывается тем, что в 2009 г, в результате реорганизации предприятия и отделения розничной торговой сети в самостоятельную структуру значительная доля издержек обращения, связанная с реализацией товаров в магазинах, в 2010 году исчезнет.

Завершающим моментом формирования операционного бюджета является план прибылей и убытков.

План прибылей и убытков составлен на основании бюджета реализации, бюджета запасов товаров, бюджета закупок товаров, бюджета коммерческих затрат и бюджета себестоимости реализованных товаров.

Таблица 8. План прибылей и убытков (в тыс. руб.)

Наименование показателя

Сумма 1 2

Выручка от продажи товаров

21459

Себестоимость проданных товаров (планируемая закупочная стоимость товаров)

18990 Валовая прибыль

2469 Коммерческие расходы

2424

Прибыль от продаж

45 Прибыль до налогообложения

45 Налог на прибыль

15 Прибыль от обычной деятельности

30 Чистая прибыль

30 Следующий блок это - построение бюджета капитальных затрат. В ЗАО "Источник плюс" финансовые вложения в приобретение или строительство долгосрочных активов не планируются на 2010 год.

Бюджет денежных средств представляет собой план поступления денежных средств и платежей на будущий период.

Предприятие в 2010 году планирует заниматься оптовой торговлей. По сложившейся практике, используются следующие виды расчетов за товар:

- наличными денежными средствами,

- безналичным путем через банк,

- взаимозачетами.

Бюджет денежных средств представлен в таблице 9.

Таблица 9. Бюджет денежных средств (в тыс. руб.)

Показатели

Сумма 2 3

1. Остаток денежных средств на начало периода

117 2.

Поступление средств от продаж

21506 3. Всего денежных средств

21623 4. Выплаты:

- за товары поставщикам по текущим платежам

- за товары поставщикам по отсроченным и просроченным платежам

- заработанная плата

- налоги (налог на прибыль, НДС, налог с продаж)

- другие

15667 2377,5 483

400 1941 5. Всего выплат

20868,5 6. Избыток (недостаток) денежных средств

754,5

7. Погашение займа (источник информации)

600 8. Остаток денежных средств на конец периода

154,5 Планируем поступление средств:

1. Поступление отсроченных платежей за отгруженный товар в декабре 2009 года - 500 тыс. руб.

2. Поступление дебиторской задолженности по выигранному арбитражному делу согласно решению суда - 70.0 тыс. руб.

3. Поступление денежных средств за отгруженный в планируемом периоде товар - 21459 тыс. руб., (запланированная реализация) - 50 % от суммы отсроченных платежей за реализованный товар 523 тыс. руб. равна 20936 тыс. руб.

4. Итого поступление денежных средств:

500 тыс. руб. + 70 тыс.руб. + 20936 тыс. руб. = 21506т.р

Расход денежных средств:

1. На приобретение товара в соответствии с планом закупки -13277 тыс. руб.

2. На оплату задолженности поставщикам за товар, за минусом отсроченных платежей в соответствии с договором 3429 - 751,5 = 2677,5 тыс. руб.

3. Расходы по прочим статьям приведены в таблице 5 (оплату зарплаты работникам, уплату налогов, приобретение прочих хозяйственных материалов, оплату услуг и др.).

Свободные от уплаты текущих платежей денежные средства в размере 754,5 тыс. руб. (21623 тыс. руб. - 20868 тыс. руб. = 754,5 тыс. руб. ) направляются на погашение займа в сумме 600 тыс.руб.

Прогнозируемый баланс.

Теперь мы можем перейти к составлению прогнозируемого баланса, основываясь на ранее составленных бюджетах.

Таблица 10. Прогнозируемый баланс предприятия на 01.10.2007

Актив Сумма

Пассив

Сумма 1 2

3 4 Основные средства

775,5 Уставный капитал

55 Товары

3151 Нераспределенная прибыль

117 Дебиторская задолженность

2603 Кредиторская задолженность

4782

Касса, расчетный счет (денежные средства)

154,5 Расчеты с бюджетом

330 Займы

1400

Итого:

6684 Итого:

6684 Сальдо конечное по счетам "Касса", "Расчетный счет" в соответствии с бюджетом денежных средств составляет 154,5 тыс. руб.

Дебиторская задолженность предприятия за товар на конец периода определяется следующим образом:

Дебиторская задолженность на 01.01.2010 год - 2650 тыс. руб.

Отгрузка товаров за 9 месяцев согласно бюджета реализации - 21459 тыс. руб.

Поступление выручки за реализованный товар согласно бюджета денежных средств составит 21506 тыс. руб.

Прогнозируемое сальдо дебиторской задолженности на 01.10.2010 год - 2603 тыс. руб. (2650 +21459 -21506=2603)

Кредиторская задолженность предприятия заполученные от поставщиков товары на 01.01.2010г. составила- 5684 тыс. руб.

Согласно бюджета закупок ожидаемые закупки за 9 мес.-13277 тыс. руб. Выплаты поставщикам предусмотрены в бюджете денежных средств - 15667 тыс. руб. + 2377,7 тыс. руб. = 18044,7 тыс. руб. К выплате запланирована большая сумма в связи с образовавшейся просроченной задолженность задолженностью за товар на 01.01.2010г. сальдо кредиторской задолженности на 01.10.2010 год будет 5684 тыс. руб. + 13277 тыс. руб. - 18044,7 тыс. руб. = 916,3 тыс. руб.

Кроме того, в составе кредиторской задолженности за полученный товар в балансе значатся суммы задолженности по прочим расчетам, а именно: задолженность по заработной плате, невыплаченной на 1 число отчетного периода, задолженность перед бюджетом по налогам, кредиторская задолженность по услугам, авансы, полученные от других предприятий в качестве предоплаты за товар и др.

Размер уставного капитала остался без изменений.

На начало года на балансе предприятия по числились займы в сумме 2000 руб. Согласно бюджету денежных средств, планируется частично погасить займы, полученные от других организаций, на 600 тыс. руб. (2000 тыс. руб. - 600 тыс. руб.).

Составлением прогнозируемого баланса заканчивается работа над генеральным бюджетом.

Список используемой литературы:

1. Вахрушина М.А. бухгалтерский управленческий учет: Учеб. для студентов вузов, обучающихся по экон. специальностям/ М.А.Вахрушина. - 4-е изд., стер. - м.: Омега-Л, 2005. - 576 с.

2. Волкова О.Н. Управленческий учет: учеб. - М.: ТК Велби, Изд-во Проспект, 2005. - 472 с.

3. Суйц В.П. Управленческий учет: учебник. - М.: высшее обр-е, 2007. - 371 с.

4. Керимов В.Э. Бухгалтерский управленческий учет: Учебник. - 6-е изд., изм. и доп. - М.: издательство - торговая корпорация "Дашков и К", 2008. - 4801 с.

5. Ивашкевич В.Б. Бухгалтерский управленческий учет: учебник. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Магистр, 2008. - 574 с.

6. Кузьмина Н.С. Учет затрат, калькулирование и бюджетирование в отраслях производственной сферы: Учеб. пособие. - М.: Финансы и статистика, 2007. - 2008 с.

7. Аврова И.А. управленческий учет - М.: Бератор - паблишинг, 2007. - 324 с.

8. Карпова Т.П. Управленческий учет: учебник. - М.: АУДИТ-ЮНИТИ, 2004

9. www. upruchet.ru

Глава 1

"Сущность и принципы нормативного метода учета затрат и калькулирования на примере ФБУ ЖКУ УФСИН России по Архангельской области"

19

7

Показать полностью…
Похожие документы в приложении