Всё для Учёбы — студенческий файлообменник
1 монета
docx

Контрольная «Перечень международных стандартов аудита» по Аудиту (Ксенофонтова О. В.)

Содержание

1. Источники Международных стандартов аудита в РФ и странах СНГ. Перечень Международных стандартов аудита. Перспективы развития Международных стандартов аудита с планами и программами Международной федерации бухгалтеров (МФБ) 2

2. Понятие "Отношения с другими публично практикующими профессиональными бухгалтерами" согласно Кодексу этики Международной федерации бухгалтеров 8

3. Задача (6 вариант) 14

Список использованной литературы 15

1. Источники Международных стандартов аудита в РФ и странах СНГ. Перечень Международных стандартов аудита. Перспективы развития Международных стандартов аудита с планами и программами Международной федерации бухгалтеров (МФБ)

Одна из причин, побудивших российское правительство разработать и принять Концепцию реформирования бухгалтерского учета и отчетности в Российской Федерации на среднесрочную перспективу (далее - Концепцию), состоит в слабости системы контроля бухгалтерской отчетности, в том числе невысоком качестве аудита последней. Предпосылками действенности аудита являются качественные стандарты аудиторской деятельности, которые, по определению авторов Концепции, должны соответствовать Международным стандартам аудита. Знание этих документов требуется также для выполнения задачи, поставленной Концепцией - совершенствования бухгалтерского образования. Таким образом, информация, содержащаяся в документах, регулирующих аудиторскую деятельность на международном уровне, необходима для выполнения задач реформирования системы бухгалтерского учета и аудита в России.

В настоящее время развернут процесс пересмотра и утверждения федеральных правил (стандартов) аудиторской деятельности, в основу которых положены Международные стандарты аудита. Это усилило интерес к методологии аудита и повысило потребность специалистов этой сферы в освоении международных стандартов аудиторской деятельности и других документов, выпускаемых Международной федерацией бухгалтеров (МФБ).

Международная федерация бухгалтеров, организующая работу по формированию и внедрению международных стандартов финансовой отчетности и аудита, прилагает огромные усилия к совершенствованию методологической работы в области аудиторских проверок и оказания сопутствующих услуг. В последние годы продолжается деятельность федерации по пересмотру имеющихся и разработке новых международных аудиторских стандартов и положений о международной аудиторской практике с учетом опыта, приобретенного компаниями и специалистами за время, прошедшее с момента введения в действие первых версий этих документов.

Следует отметить, что на русский язык международные стандарты были переведены дважды: первое официальное издание МСА и Кодекса этики Международной федерации бухгалтеров - в 2000 году и второе официальное издание - в 2002 году.

Применительно ко 2-му изданию в таблице 1.1 приведен перечень международных стандартов аудита (МСА) и положений по международной аудиторской практике (ПМАП). Как видно из содержания данной таблицы, международные стандарты аудита включают 9 разделов, и один раздел содержит положения по международной аудиторской практике.

Международные стандарты аудита (МСА) предназначены для применения при аудите финансовой отчетности, а также при проверке иной информации и предоставлении сопутствующих услуг. Их целесообразно использовать и для создания национальных стандартов аудита. В свою очередь, ПМАП разрабатываются с целью предоставления практической помощи аудиторам в соблюдении стандартов и обеспечения надлежащей аудиторской практики. Данные положения не имеют силы стандартов.

Таблица 1.1

Перечень МСА и ПМАП [9, с.10-12]

№ п/п Номер МСА

Наименование разделов и стандартов

1 2

3 Вводные аспекты (100-199)

1 100 Задания, обеспечивающие уверенность

2 120 Основные принципы Международных стандартов аудита

Обязанности (200-299)

Продолжение таблицы 1.1

1 2 3 3 200 Цель и общие принципы, регулирующие аудит финансовой отчетности

4 210 Условия аудиторских заданий

5 220

Контроль качества работы в аудите

6 230 Документирование

7 240 Ответственность аудитора по рассмотрению мошенничества и ошибок в ходе аудита финансовой отчетности

8 250

Учет законов и нормативных актов при аудите финансовой отчетности

Планирование (300-399)

9 300 Планирование

10 310

Знание бизнеса

11 320 Существенность в аудите

Внутренний контроль (400-499)

12 400

Оценка рисков и внутренний контроль

13 401 Аудит в среде компьютерных информационных систем

14 402 Учет при аудите особенностей субъектов, использующих обслуживающие организации

Аудиторские доказательства (500-599)

15 500 Аудиторские доказательства

16 501 Аудиторские доказательства - дополнительное рассмотрение особых статей

17 505 Внешние подтверждения

18 510

Первичные задания - начальное сальдо

19 520 Аналитические процедуры

20 530 Аудиторская выборка и другие процедуры выборочного тестирования

21 540

Аудит оценочных значений

22 550 Связанные стороны

23 560 Последующие события

24 570

Непрерывность деятельности

25 580 Заявления руководства

Использование работы третьих лиц (600-699)

26 600

Использование работы другого аудитора

27 610 Рассмотрение работы внутреннего аудита

28 620 Использование работы эксперта

Аудиторские выводы и подготовка отчетов (заключений) (700-799)

29 700

Аудиторский отчет (заключение) по финансовой отчетности

Окончание таблицы 1.1

1 2 3 30 710

Сопоставимые значения

Специализированные области (800-899)

31 800 Аудиторский отчет (заключение) по аудиторским заданиям для специальных целей

32 810 Исследование ожидаемой финансовой информации

Сопутствующие услуги (900-999)

33 910 Задание по обзорной проверке финансовой отчетности

34 920 Задания по выполнению согласованных процедур в отношении финансовой информации

35 930 Задания по компиляции финансовой информации

Положения по международной аудиторской практике (1000-1100)

36 1000

Процедуры межбанковского подтверждения

37 1001 Среда ИТ - Автономные персональные компьютеры

38 1002 Среда ИТ - Онлайновые компьютерные системы

39 1003

Среда ИТ - Системы баз данных

40 1004 Взаимоотношения между органами банковского надзора и внешними аудиторами

41 1005 Особенности аудита малых предприятий

42 1006

Аудит международных коммерческих банков

43 1008 Оценка рисков и система внутреннего контроля - характеристики КИС и связанные с ними вопросы

44 1009 Методы аудита с помощью компьютеров

45 1010

Учет экологических вопросов при аудите финансовой отчетности

46 1012 Аудит производных финансовых инструментов

Из содержания таблицы 1.1 видно, что в настоящее время имеется 35 международных стандартов аудита и 11 ПМАП.

В предисловии к МСА отмечается, что их можно применять только к существенным аспектам, что свидетельствует о возможности использования национальных нормативных актов, регулирующих аудит финансовой или иной информации в каждой отдельной стране. В этой связи целесообразно разрабатывать национальные стандарты аудита и сопутствующих услуг для более полного учета особенностей национальных систем законодательства, налогообложения, бухгалтерского учета и других аспектов финансово-хозяйственной деятельности организаций и предприятий.

Что касается перспектив развития Международных стандартов аудита, то следует упомянуть о том, что в мае 2010 года Международная федерация бухгалтеров (МФБ) представила промежуточную версию Стратегического плана своих задач на 2010-2012 гг., подготовленного Международным центром для профессиональных бухгалтеров. Предложенный план оговаривает приоритеты дальнейших действий, направленных на улучшение условий профессиональной деятельности бухгалтеров и аудиторов. Стоит также заметить, что впервые членам МФБ (а также всем прочим заинтересованным сторонам) предлагается возможность поделиться своим мнением до момента официального утверждения документа (что не исключает возможности внесения в него определенных изменений). В предложенном документе можно выделить две основные темы. В рамки этих тем, в принципе, вписываются дальнейшие действия Международной федерации бухгалтеров и Международного центра для профессиональных бухгалтеров на период следующих двух лет. Во-первых, это действия, направленные на повышение личного самосознания профессиональных бухгалтеров и аудиторов в бизнесе - осознание роли, которую они играют в создании стоимости организации. Во-вторых, это все то, что касается обмена опытом и идеями среди членов МФБ для совершенствования профессиональных навыков. Более половины всех профессиональных бухгалтеров и аудиторов заняты на предприятиях, и все они играют разные роли в бизнесе.

Следует также отметить то, что Мировые лидеры бухгалтерской профессии поддерживают действия Международной федерации бухгалтеров (МФБ), направленные на разработку и внедрение международных стандартов. По их мнению, инвесторы и другие конечные пользователи финансовой отчетности заслуживают прозрачной, надежной и понятной финансовой информации. Таковы главные результаты последнего опроса, проведенного МФБ.

Таким образом, наиболее приоритетными общими направлениями дальнейшего развития на сегодня являются следующие:

1. Повышение доверия к международным стандартам финансовой отчетности и аудита, как в частном секторе, так и среди госпредприятий.

2. Внедрение международных стандартов, включая тех из них, что касаются корпоративного управления.

3. Оказание посильного влияния на некоторые страны, чтобы те освободили от излишнего давления предприятия малого и среднего бизнеса, будь то за счет введения новых законодательных требований или изменения уже действующих.

Немаловажным является также то, что Международная федерация бухгалтеров собирается усовершенствовать стандарты бухгалтерского образования в течение следующих трех лет. Входящий в состав МФБ Комитет по международным образовательным стандартам в области бухгалтерского учёта планирует сосредоточиться на уже действующих стандартах образования, что подразумевает их усовершенствование в рамках новых проектов и разработку дополнительных практических руководств. "Продолжая свою работу над улучшением международных стандартов бухгалтерского образования, мы тем самым способствуем повышению достоверности финансовой отчетности. Главная цель публикации "Плана Комитета" на 2010-2012 гг. - это четкая формулировка всех наших обязательств перед теми, кто принимает непосредственное участие в сфере образования и повышения квалификации профессиональных бухгалтеров и аудиторов", - комментирует глава Комитета Марк Эллисон.

2. Понятие "Отношения с другими публично практикующими профессиональными бухгалтерами" согласно Кодексу этики Международной федерации бухгалтеров

Согласно Кодексу этики профессиональных бухгалтеров, практикующий профессиональный бухгалтер (аудитор) - аттестованный профессиональный бухгалтер (аудитор), индивидуально оказывающий услуги по аудиту, бухгалтерскому учету, налогообложению или иные профессиональные услуги третьим лицам в соответствии с полученной лицензией.

Отношения и модели поведения с другими публично практикующими профессиональными бухгалтерами изложены в Кодексе этики Международной федерации бухгалтеров. Данному вопросу в общей совокупности выделено несколько статей.

Профессия профессионального бухгалтера является общественно значимой, что подразумевает признание и принятие на себя обязанности действовать в общественных интересах. Применительно к профессиональному сообществу бухгалтеров общество включает клиентов, кредиторов, работодателей, служащих, инвесторов, профессиональные объединения бухгалтеров, деловое и финансовое сообщество, а также других лиц, которые полагаются на объективность, независимость, честность профессиональных бухгалтеров в целях обеспечения упорядоченного ведения коммерческой деятельности. Поэтому обязанности профессионального бухгалтера не сводятся исключительно к удовлетворению потребностей отдельного клиента или работодателя. Действуя в общественных интересах, профессиональный бухгалтер обязан соблюдать и подчиняться требованиям Кодекса этики профессиональных бухгалтеров и аудиторов.

Таким образом, любой профессиональный бухгалтер обязан соблюдать следующие основные принципы поведения:

а) Честность. Профессиональный бухгалтер должен действовать открыто и честно во всех профессиональных и деловых взаимоотношениях. Принцип честности также предполагает честное ведение дел и правдивость;

б) Объективность. Профессиональный бухгалтер не должен допускать, чтобы предвзятость, конфликт интересов либо другие лица влияли на объективность его профессиональных суждений;

в) Профессиональная компетентность и должная тщательность. Профессиональный бухгалтер обязан постоянно поддерживать свои знания и навыки на уровне, обеспечивающем предоставление клиентам или работодателям квалифицированных профессиональных услуг, основанных на новейших достижениях практики и современном законодательстве. При оказании профессиональных услуг профессиональный бухгалтер должен действовать с должным усердием и в соответствии с применимыми техническими и профессиональными стандартами.

Квалифицированное оказание профессиональной услуги предполагает формирование обоснованного суждения в отношении применения профессиональных знаний и навыков в процессе предоставления услуги. Обеспечение профессиональной компетентности можно разделить на два самостоятельных этапа:

1) достижение должного уровня профессиональной компетентности;

2) поддержание профессиональной компетентности на должном уровне;

г) Конфиденциальность. Профессиональный бухгалтер должен обеспечить конфиденциальность информации, полученной в результате профессиональных или деловых отношений, и не должен раскрывать эту информацию третьим лицам, не обладающим соответствующими полномочиями, за исключением случаев, когда профессиональный бухгалтер имеет законное, профессиональное право либо обязанность по раскрытию такой информации.

Профессиональный бухгалтер должен соблюдать конфиденциальность даже вне своей профессиональной среды. Профессиональный бухгалтер должен помнить о возможности неумышленного разглашения информации, особенно в условиях поддержания длительных связей с деловыми партнерами либо их близкими родственниками или членами семьи.

Необходимость соблюдения принципа конфиденциальности сохраняется даже после окончания отношений между профессиональным бухгалтером и клиентом или работодателем. Меняя место работы или приступая к работе с новым клиентом, профессиональный бухгалтер имеет право использовать предыдущий опыт. Однако профессиональный бухгалтер не должен использовать или раскрывать конфиденциальную информацию, полученную в результате предыдущих профессиональных или деловых отношений;

д) Профессиональность поведения. Профессиональный бухгалтер должен соблюдать соответствующие законы и нормативные акты и избегать любых действий, которые дискредитируют или могут дискредитировать профессию либо являются действиями, которые разумное и хорошо осведомленное стороннее лицо, обладающее всей необходимой информацией, расценит как оказывающие отрицательное влияние на хорошую репутацию профессии.

При предложении и продвижении своей кандидатуры и услуг профессиональный бухгалтер не должен дискредитировать профессию. Профессиональный бухгалтер должен быть честным и правдивым и не должен:

1) делать заявления о преувеличенном качестве услуг, который он может предоставить, своей квалификации и приобретенном опыте;

2) давать пренебрежительные отзывы о работе других профессиональных бухгалтеров или проводить необоснованные сравнения своей работы с работой других бухгалтеров.

Обстоятельства, в которых работают профессиональные бухгалтеры, могут привести к возникновению угрозы нарушения основных принципов. Невозможно описать все ситуации, в которых возникают такие угрозы, и определить надлежащие действия, направленные на их устранение. Кроме того, характер задания может существенно различаться от случая к случаю. Следовательно, возможно возникновение различных угроз, которые соответственно требуют разных защитных мер. Таким образом, модель, требующая от профессионального бухгалтера не просто следовать заданному набору правил, которые могут быть оспорены, а определять, оценивать и реагировать на угрозы нарушения основных принципов, служит общественным интересам.

Профессиональный бухгалтер не должен участвовать в деятельности, которая оказывает или может оказать негативное влияние на его честность, объективность и репутацию профессии и в результате стать несовместимой с предоставлением профессиональных услуг.

Но бывают случаи, когда профессиональный бухгалтер может непреднамеренно нарушить какое-либо положение настоящего Кодекса. Как только такое нарушение обнаружено, оно должно быть незамедлительно исправлено и должны быть приняты необходимые меры предосторожности.

Различные обстоятельства могут угрожать соблюдению основных принципов. Большинство угроз можно разделить на следующие категории:

а) угрозы личной заинтересованности, которые могут возникнуть вследствие финансовых или других интересов профессионального бухгалтера, его близких родственников или членов семьи;

б) угрозы самоконтроля, которые могут возникнуть, когда предыдущее суждение должно быть переоценено профессиональным бухгалтером, ранее вынесшим это суждение;

в) угрозы заступничества, которые могут возникнуть, когда, продвигая какую-либо позицию или мнение, профессиональный бухгалтер доходит до некоторой границы, за которой его объективность может быть подвергнута сомнению;

г) угрозы близкого знакомства, которые могут возникнуть, если в результате близких отношений профессиональный бухгалтер начинает с излишним сочувствием относиться к интересам других лиц;

д) угрозы шантажа, которые могут возникнуть, когда с помощью угроз (реальных или воспринимаемых как таковые) профессиональному бухгалтеру пытаются помешать действовать объективно.

Меры предосторожности, которые могут устранить указанные угрозы или ослабить их до приемлемого уровня, подразделяются на две общие группы:

а) меры предосторожности, предусмотренные профессией, законом или нормативными актами;

б) меры предосторожности, обусловленные рабочей средой.

Меры предосторожности, предусмотренные профессией, законом и нормативными актами, включают, в частности:

а) требования к образованию, профессиональной подготовке и опыту, необходимым для занятия профессией;

б) требования постоянного повышения профессиональной квалификации;

в) руководство по корпоративному поведению (управлению);

г) профессиональные правила (стандарты);

д) контроль процедуры со стороны профессии и надзорных органов, а также контроль качества работы и соблюдения дисциплинарных процедур;

е) внешние проверки юридически уполномоченными третьими лицами отчетов, документов, сообщений и иной информации, подготовленных профессиональным бухгалтером.

Меры предосторожности, обусловленные рабочей средой, различаются в зависимости от конкретных обстоятельств. Для публично практикующего профессионального бухгалтера такие меры предосторожности включают общие меры, относящиеся к деятельности, и конкретные меры, относящиеся к заданию. Профессиональный бухгалтер должен вынести суждение о том, как лучше реагировать на выявленную угрозу. При этом профессиональный бухгалтер должен рассмотреть, что именно признало бы неприемлемым разумное и хорошо информированное стороннее лицо, обладающее всей необходимой информацией (в том числе о существенности угрозы и принятых мерах предосторожности). При таком рассмотрении должны учитываться такие факторы, как существенность угрозы, характер задания и структура профессиональной организации.

В целом, как для публично практикующего профессионального бухгалтера, так и для профессионального бухгалтера, работающего по найму, определенные меры предосторожности могут увеличить вероятность выявления или пресечения неэтичного поведения. Такие меры включают, в частности:

а) эффективную, широко освещаемую систему работы с жалобами и претензиями, управление которой осуществляется организацией - работодателем, профессией или регулирующим органами, позволяющую коллегам, работодателям и представителям общественности обращать внимание на факты непрофессионального или неэтичного поведения;

б) четко определенную обязанность по сообщению о нарушениях норм этики.

3. Задача (6 вариант)

Аудиты, после ознакомления с системой бухгалтерского учета и системой внутреннего контроля, в процессе предварительной планировки оценили неотъемлемый риск (НР) в 70%, а риск средств контроля (РСК) в 60%.

Определите, каким должен быть риск необнаружения, чтобы обеспечить значение приемлемого аудиторского риска (ПАР) в 6%. Приведите технику расчета.

Решение

Из курса лекций по дисциплине "Аудит", было выяснено, что приемлемый аудиторский риск представляет собой совокупность неотъемлемого риска, риска средств контроля и риска необнаружения, а именно:

ПАР = НР*РСК*РН.

Используя исходные данные задачи и вышеизложенную формулу, получим следующее уравнение:

6% = 70%*60%*РН.

Таким образом, решив данное уравнение, мы найдем значение риска необнаружения:

РН*70%*60% = 6%;

РН = 6% / (70%*60%)

РН = 0,014%

Итак, исходя из полученных в ходе решения уравнения данных, следует указать, что риск необнаружения в данном случае будет равен 0,014%

Список использованной литературы

Кодексы, законы, положения, приказы

1. Налоговый кодекс Российской федерации. Части первая и вторая;

2. Гражданский Кодекс Российской Федерации. Части первая и вторая;

3. Федеральный закон № 307 "Об аудиторской деятельности" от 30.12.08;

Учебники и учебные пособия

6. Жарыгласова Б.Т. Международные стандарты аудита: учебное пособие / Б.Т. Жарыгласова, А.Е. Суглубов. - 3-е изд., стер. - М: КНОРУС, 2007. - 400 с.

7. Кодекс этики профессиональных бухгалтеров и Международные стандарты аудита, 2009 г. - М.: МЦРСБУ, 2009.

8. Панкина С В., Панкина II. И. Международные стандарты аудита : учебник. - 2-е изд., перераб. и доп. - М. : Магистр, 2008. - 287 с.

9. Подольский В.И., Савин А.А., Сотникова Л.В. Международные и внутрифирменные стандарты аудиторской деятельности: Учеб. пособие / Под ред. Проф. В.И.Подольского. - М.: Вузовский учебник, 2006. - 302с.;

Справочные поисковые системы

10. СПС "Консультант Плюс"

Дата выполнения работы:

Подпись студента:

- 3 -

- 3 -

Показать полностью…
Похожие документы в приложении