Всё для Учёбы — студенческий файлообменник
1 монета
docx

Контрольная «Доходы от реализации продукции» по Финансам и кредиту (Черкасов А. В.)

ГОУ ВПО

ВСЕРОССИЙСКИЙ ЗАОЧНЫЙ ФИНАНСОВО - ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ

КАФЕДРА ФИНАНСОВОГО МЕНЕДЖМЕНТА

Курсовая работа по дисциплине

"Финансы организаций"

Направление контрольной работы № 1,

вариант № 1, смета 1.1

Исполнитель: Лебедева С.А.

Факультет: Финансово-кредитный

Специальность: Финансы и кредит

Группа: 2 высшее

№ зачетной книжки 08 ФФД 62921

Руководитель: Кузнецов Дмитрий

Валерьевич

Владимир 2010 г.

Содержание

Введение3

1.Роль выручки от реализации продукции в формировании финансовых ресурсов предприятия:.5

1.1 Внешние и внутренние входящие денежные потоки предприятия5

1.2 Роль выручки от реализации продукции в доходах предприятия8

1.3 Методы отражения выручки от реализации продукции10

2. Планирование и распределение выручки от реализации продукции12

2.1 Методы определения плановой выручки13

2.2 Направления использования выручки21

3. Факторы роста выручки от реализации продукции и организация работы финансовых служб предприятий по обеспечению выполнения плана выручки от реализации продукции23

3.1 Влияние производственных факторов на размер выручки от реализации продукции.23

3.2 Факторный анализ прибыли от реализации продукции29

3.3 Способы увеличения выручки предприятия на примере конкретных организаций33

Заключение 41

Расчетная часть 43

Список использованной литературы 75

Введение.

Выручка от реализации является основным доходом предприятия, главным источником его денежных поступлений, отражает результаты производственно-хозяйственной деятельности предприятия за определенный период времени (год, квартал, месяц).

От того, насколько достоверно будет спланирована выручка, зависит успешная финансово-хозяйственная деятельность предприятия. Расчет плановой выручки должен быть экономически обоснованным, что позволит осуществлять своевременное и полное финансирование инвестиций, прироста собственных оборотных средств, соответствующих выплат рабочим и служащим, а также своевременные расчеты с бюджетом, банками и поставщиками.

Изменения в объеме выручки от реализации оказывают большое влияние на финансовые результаты деятельности и на финансовую устойчивость предприятия, поэтому финансовый отдел предприятия организует ежедневный оперативный контроль за отгрузкой и реализацией продукции.

Следовательно, правильное планирование выручки на предприятии имеет ключевое значение, что и определяет актуальность темы исследования.

Вопросам, связанным с изучением роли выручки на предприятии и ее планировании на предприятии посвящены многочисленные работы.

Основная цель курсовой работы - изучить роль выручки от реализации продукции в формировании финансовых результатов и рассмотреть основные особенности планирования выручки на предприятии.

Поставленная цель обусловила необходимость решения ряда взаимосвязанных заданий:

* изучить роль выручки в формировании финансовых результатов предприятия;

* рассмотреть особенности планирования выручки на предприятии;

* проанализировать факторы, которые влияют на величину выручки.

Предметом курсовой работы являются процессы, возникающие на предприятии по поводу формирования финансовых результатов деятельности.

В качестве объекта исследования выступает выручка от реализации продукции (работ, услуг).

Курсовая работа состоит из вступления, основной части и заключения. Во вступлении обосновывается актуальность темы исследования, определяются цель, задания, предмет и объект исследования. Основная часть посвящена исследованию поставленной проблемы. В заключении сформулированы основные результаты исследования.

1.Роль выручки от реализации продукции в формировании финансовых ресурсов предприятия

1.1 Внешние и внутренние входящие денежные потоки предприятия

В процессе производственно-хозяйственной деятельности предприятий постоянно осуществляется кругооборот средств. Инвестирование средств в производство с целью изготовления товаров и получения дохода (выручки) от их продажи характеризует кругооборот средств предприятий.

Обеспечение денежных поступлений, которые нужны для возмещения затрат производства и оборота, своевременное выполнение финансовых обязательств перед государством, банками и другими субъектами хозяйствования, формирование доходов и прибыли является важнейшей стороной деятельности предприятий.

Входящие денежные потоки предприятий по их источникам можно поделить на внутренние и внешние. Если средства поступают из любых источников на самом предприятии, их относят к внутренним. Поступление средств за счет ресурсов, которые мобилизуются на финансовом рынке, свидетельствуют об использовании внешних источников. Структура входящих денежных потоков зависит от сферы деятельности и организационно-правовой формы предприятия. В странах с развитой рыночной экономикой 60-70 % финансовых ресурсов поступает на предприятия за счет внутренних источников.

Внутренние денежные поступления в соответствии с действующей практикой учета и отчетности включали:

1) выручку от реализации продукции, товаров, работ, услуг;

2) выручку от другой реализации;

3) доходы от финансовых инвестиций;

4) доходы от других внереализационных операций.

При командно-административной экономике, когда еще не было реального финансового рынка, введение в классификацию денежных поступлений дохода от внереализационных операций было целиком оправданно. Тогда предприятия почти не имели доходов от ценных бумаг, кроме государственных облигаций, которые имели совсем незначительный удельный вес в общих денежных поступлениях.

В основном, доходы от внереализационных поступлений формировались за счет штрафов и пени, прибыли минувших лет, выявленного в отчетном году, списанной прежде дебиторской задолженности, которая считалась безнадежной, но которую, тем не менее, было погашено в отчетном периоде. Однако при рыночной экономике, когда функционирует и развивается финансовый рынок, а предприятия осуществляют финансовые инвестиции, явилось целесообразным ввести в классификацию денежных поступлений "Доходы от финансово-инвестиционной деятельности", отделив их от "Доходов от внереализационных операций".

Трансформация рыночных отношений требует создание необходимой инфраструктуры. Развивается финансово-кредитная система, создается и функционирует финансовый рынок. При таких условиях много предприятий наряду с основной занимается и финансово-инвестиционной деятельностью: куплей и продажей ценных бумаг, вложением временно свободных средств на депозитные счета, лизингом; валютными и другими операциями с целью получения дополнительных доходов.

Доходы от этой деятельности имеют значительный удельный вес во входящих денежных потоках предприятий и являются мерой развития рыночной инфраструктуры, в особенности финансового рынка. Эти доходы будут возрастать. Доходы от финансовых операций оказывают прямое, непосредственное влияние на формирование общей прибыли.

Денежные поступления предприятий сегодня включают:

* доходы от основной (операционной) деятельности - выручка от реализации продукции, товаров, работ, услуг;

* доходы от другой операционной деятельности (реализация оборотных активов, иностранной валюты; от операционной аренды, операционных курсовых различий; полученные пени, штрафы, неустойки; от списания кредиторской задолженности; полученные гранты, субсидии, другие доходы);

* доходы от финансовых операций: от общей деятельности, инвестиций в ассоциированные и дочерние предприятия, полученные дивиденды, полученные проценты по облигациям, другие доходы;

* доходы от другой обычной деятельности: реализации финансовых инвестиций, основных средств, нематериальных активов, других необратимых активов; ликвидации необратимых активов; неоперационных курсовых разниц; безвозмездно полученных оборотных активов; уценки необратимых активов и финансовых инвестиций;

* доходы от чрезвычайных событий: возмещение убытков от чрезвычайных событий; другие чрезвычайные доходы.

1.2 Роль выручки от реализации продукции в доходах предприятия.

Процесс производства завершается доведением продукции к потребителю. Реализация продукции (Т - Д') - это конечная стадия кругооборота средства предприятия (Д - Т. В. Т' - Д'), которая является его важным показателем. Движение товаров и средств создает основу экономических отношений между производителями, поставщиками, посредниками и покупателями.

Для предприятия-производителя реализация продукции является свидетельством, что она по потребительским свойствам, качеством и ассортиментом отвечает потребностям покупателей и общественному спросу.

Таким образом, результат реализации продукции принимает денежную форму - форму выручки от реализации произведенных товаров, которая должна поступить на расчетный счет предприятия. Выручка за минусом налогов - это предпринимательский доход, и является источником возмещения затраченных на производство продукции средств и формирования денежных фондов и финансовых резервов предприятия. В результате использования выручки из нее выделяются качественно разные составные части созданной стоимости.

Стоимость произведенной продукции (выполненных работ, оказанных услуг) может быть выражена через цену реализации. При этом реализацией называют и соответствующий бухгалтерский счет, а также определенный юридический параметр: реализация - процесс передачи прав собственности за проданную продукцию, товары услуги на возмездной или безвозмездной основе. Под реализацией продукции понимается не только продажа произведенных товаров, имеющих натурально-вещественную форму, но и выполнение работ, оказание услуг.

Выручкой от реализации продукции (работ, услуг) называются денежные средства, поступившие на расчетный счет предприятия за отгруженную покупателю продукцию. По международным стандартам момент реализации считается "по отгрузке".

Предприятия могут использовать один из двух методов учета выручки, а, соответственно, и ее планирования в зависимости от того, что считается моментом реализации продукции -поступление денег на расчетный счет (в кассу предприятия) за отгруженную покупателю продукцию или отгрузка продукции и предъявление расчетных документов покупателю.

В первом случае, если выручка планируется по поступлению денег на расчетный счет (в кассу предприятия), остатки нереализованной продукции на начало планируемого периода включают в себя следующие элементы:

* готовая продукция на складе;

* товары отгруженные, срок оплаты которых не наступил;

* товары отгруженные, не оплаченные в срок покупателем;

* товары на ответственном хранении у покупателей.

Денежные средства в рублях, полученные предприятием в результате обязательной продажи валютной выручки, зачисляются на его расчетный счет.

Выручка, поступающая на расчетный счет предприятия, сразу же используется на оплату счетов поставщиков сырья, материалов, комплектующих изделий, полуфабрикатов, запасных частей, топлива, энергии. Из выручки производятся отчисления налогов в бюджет, отчисления во внебюджетные фонды, выплата заработной платы в установленные сроки, возмещается износ основных производственных фондов, финансируются расходы, предусмотренные финансовым планом и не включаемые в себестоимость продукции.

1.3 Методы отражения выручки от реализации продукции.

Законодательно закреплены два метода отражения выручки от реализации продукции:

* по отгрузке товаров (выполнению работ, оказанию услуг) и предъявлению контрагенту расчетных документов. Данный метод называется методом начисления;

* по мере оплаты, т.е. по фактическому поступлению средств на денежные счета предприятия. Это кассовый метод отражения выручки.

Между этими методами имеется существенная разница.

Моментом реализации в первом случае и, следовательно, образованием выручки считается дата отгрузки, т.е. поступление денежных средств предприятию за отгруженную продукцию не является фактором определения выручки. В основе этого метода лежит юридический принцип перехода прав собственности на товар.

Несмотря на то, что законодательством допускается использование обоих методов учета выручки, в зависимости от собственного выбора предприятия, использование первого способа в условиях нестабильной экономики может повлечь большие трудности, т.к. при несвоевременном поступлении денег от плательщика, предприятие может иметь серьезные финансовые проблемы, связанные с невозможностью своевременной оплаты налогов, срывом расчетов с другими предприятиями, с возникновением цепочки собственных неплатежей и т.д. Выходом из данной ситуации может стать образование резервов по сомнительным долгам, определяющегося на основе анализа состава, структуры, размера и динамики неплатежей за отчетный период. Резерв по сомнительным долгам является дополнительным источником финансирования текущих обязательств. Данный метод учета выручки применяется в развитых рыночных странах, где наличие универсальных фондовых и денежных рынков в значительной степени страхует товаропроизводителей от неплатежей и минимизирует финансовый риск.

Исходя из вышесказанного, в нашей стране целесообразнее применять кассовый метод, т.к. в данном случае для расчета предприятия с бюджетом и внебюджетными фондами имеется реальная денежная база, полученная в момент поступления денежных средств на расчетный счет предприятия от плательщиков.

Кассовый метод - определение выручки по фактическому поступлению средств на денежные счета предприятия - вправе использовать малые предприятия (Типовые рекомендации по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства, утвержденные Приказом Министерства финансов РФ от 21.12.1998 г. № 68Н). Моментом образования выручки для целей налогообложения считается дата поступления средств на счета предприятия. Такой порядок учета позволяет производить своевременные расчеты с бюджетом и внебюджетными фондами, так как под начисленные налоги и платежи имеется реальный денежный источник. При авансовых расчетах за отгруженную продукцию общий размер денежных средств не совпадает с фактической реализацией, так как деньги поступили на основе предоплаты, а продукция может быть не только не отгружена, но даже и не произведена.

Затраты предприятия на производство и реализацию продукции законодательно проводятся только в режиме начисления.

Таким образом, поскольку затраты и выручка предприятия считаются по разным методикам, возникает несоответствие расходов и поступления денежных средств во времени. Например, продукция может быть произведена, а денежные средства за нее еще не поступили, или наоборот в случае авансовых расчетов и поступлении денег в форме предоплаты за отгруженную продукцию, сама продукция может быть не только не отгружена, но и даже не произведена. Это создает определенные проблемы при анализе основных финансовых показателей деятельности предприятия.

Реализацией продукции и поступлением выручки на денежные счета предприятия завершается последняя стадия кругооборота средств предприятия, в которой товарная стоимость вновь превращается в денежную.

2. Планирование и распределение выручки от реализации продукции.

В процессе финансово-хозяйственной деятельности финансовые службы предприятия могут осуществлять планирование выручки на предстоящий год, квартал и оперативно.

Годовое планирование выручки эффективно при стабильной экономической ситуации. В условиях нестабильности, когда соотношение спроса и предложения подтверждено трудно прогнозируемым изменениям и законодательно установленные правила поведения юридических лиц постоянно меняются, годовое планирование затруднено и не является объективным ориентиром для предприятия. В такой ситуации более целесообразно поквартальное планирование.

Оперативное планирование выручки используется для контроля за своевременностью поступления денег за отгруженную продукцию на денежные счета предприятия.

Общая сумма выручки от основной деятельности включает в себя выручку от реализации продукции, выручку от выполненных работ и выручку от оказанных услуг промышленного и непромышленного характера.

Для определения выручки от реализации продукции необходимо знать объем реализации продукции в действующих ценах без НДС, акцизов, торговых и сбытовых скидок и экспортных тарифов для экспортируемой продукции.

Выручка от выполненных работ и оказанных услуг определяется исходя из объема продукции и соответствующих цен и тарифов.

2.1 Методы определения плановой выручки.

Существуют два метода определения плановой выручки: прямого счета и расчетный.

1. Метод прямого счета основан на гарантированном спросе. Предполагается, что весь объем произведенной продукции приходится на предварительно оформленный пакет заказов. Это наиболее достоверный способ планирования выручки, когда план выпуска и объем реализации продукции заранее увязаны с потребительским спросом, известны необходимый ассортимент и структура выпуска продукции, установлены соответствующие цены, тогда выручку от реализации можно определить по формуле:

В = Р*Ц,

где В - выручка от реализации продукции,

Р - объем сопоставимой реализованной продукции,

Ц - цена единицы реализованной продукции.

Как правило, в условиях рыночных отношений большинство предприятий не имеет гарантированного спроса на весь объем произведенной продукции. Для оптимизации затрат и роста финансовых результатов предприятие должно прилагать усилия для увеличения выпуска продукции, расширение его ассортимента, производства принципиально новых по потребительским качествам товаров. Кроме того, в свою очередь количество проданных товаров будет зависеть и от уровня цены, причем эта зависимость на практике может быть эластичной, неэластичной и единичной с соответствующими коэффициентами эластичности (Кэ): в первом случае он больше единицы, во втором меньше, в третьем равен единице.

Физический смысл этих коэффициентов состоит в том, что при Кэ>1 изменение цены на 1% приводит к изменению спроса более чем на 1%; при Кэ=1 изменение цены на 1% приносит 1% изменения величины спроса; при Кэ<1 изменение цены на 1% приводит к изменению спроса менее чем на 1%.

Степень эластичности по-разному влияет на искомую величину. Например, при эластичном спросе (Кэ>1) В при снижении цены растет, а при неэластичном (Кэ<1) падает, т.к. потери от снижения цены не компенсируются приростом величины спроса. При единичной эластичности В не меняется, поскольку снижение цены полностью компенсируется соответствующим ростом величины спроса.

Характер изменения выручки в зависимости от изменения цены и спроса можно показать в виде графика 1:

Ц

Ц1 A (Ц1,Р1)

Ц2 B (Ц2,Р2)

Ц3 C (Ц3,Р3)

О Р1 Р2 Р3 Р

График 1

В - выручка от реализации продукции,

Р - объем сопоставимой реализованной продукции,

Ц - цена единицы реализованной продукции

График показывает, что выручка при цене Ц1 представляет собой площадь прямоугольника ОЦ1АР1 и характеризует эластичный спрос, т.е. при снижении цены выручка возрастает. Прямоугольник ОЦ2ВР2 соответствует нейтральной эластичности спроса, в зависимости от изменения цены, выручка в данной области изменения цены не меняется. Прямоугольник ОЦ3СР3 отображает условия неэластичности спроса. В этом случае снижение цены приведет к уменьшению выручки.

Поскольку на изменение величины В по-разному влияет характер спроса, в связи с этим практический интерес представляет графическое построение зависимости выручки от изменения цены при определенной функции спроса. Допустим, спрос понижается в зависимости от цены (график 2).

Получим следующий график:

В

Вк

Цк Ц

График 2

График показывает, что выручка от реализации продукции до определенного увеличения объема его реализации возрастает при снижении цены (эластичный спрос), но после достижения критического объема (Вк) начинает снижаться. На первой стадии снижение цены может дать эффект в росте выручки, но по достижении критической точки предприятие начнет терять в выручке за реализуемую продукцию. В политике цен это необходимо учитывать, чтобы не потерять возможные доходы.

2. Расчетный метод.

В условиях нестабильного спроса на выпускаемую предприятием продукцию для планирования выручки также применяется расчетный метод, основой которого является объем реализуемой продукции, корректируемый на входные и выходные остатки. Планирование выручки от реализации продукции, осуществляется по аналогии с планированием себестоимости:

В = Он.г.п.1 + Т Р - Он.г.п.2,

где В - выручка от реализации продукции ,

Он.г.п.1 - нереализованные остатки готовой продукции на начало планируемого периода ,

Т Р- товарная продукция, предназначенная к выпуску в планируемом периоде,

Он.г.п.2 - нереализованные остатки готовой продукции на конец планируемого периода.

При планировании остатков готовой продукции на начало планируемого периода предприятие не имеет исчерпывающих данных о фактической величине остатков, поэтому в расчет принимаются ожидаемые остатки нереализованной продукции. Их стоимость в ценах реализации определяется с помощью коэффициента пересчета, который равен частному от деления объема продукции в ценах отчетного периода на производственную себестоимость продукции этого периода. Если рассматривать кассовый метод планирования выручки, то ожидаемые остатки на начало планируемого периода будут состоять:

* из готовой продукции на складе;

* из товаров отгруженных, документы по которым не переданы в банк;

* из товаров, срок оплаты которых не наступил;

* из товаров отгруженных, но неоплаченных в срок;

* из товаров, находящихся на ответственном хранении у покупателей в виду отказа от акцепта.

Таким образом, сумма выручки может значительно отличаться от стоимости отгруженной продукции.

Можно рассмотреть подробнее на планирование этих факторов, влияющих на своевременное поступление выручки за произведенную продукцию.

При планировании остатков нереализованной продукции на складе исходят, прежде всего, из их фактического наличия, а в случае отсутствия текущих данных - из данных на последнюю отчетную дату, и ожидаемого выпуска товарной продукции с учетом ее реализации в соответствии с имеющимися заказами на начало планируемого периода.

Планирование остатков товаров, срок оплаты которых не наступил, производится на основе анализа структуры, графиков, способов платежа по заключенным договорам, а также сложившихся сроков документооборота для внутригородских и иногородних расчетов, а также расчетов в валюте при ведении внешнеэкономической деятельности.

Планирование остатков товаров отгруженных, но неоплаченных в срок, товаров на ответственном хранении у покупателей, товаров отгруженных, документы по которым не переданы в банк, опирается на оперативные данные о причинах неплатежей и принимаемых мерах по их сокращению. На конец планируемого периода остатки нереализованной продукции состоят из остатков готовой продукции на складе и товаров отгруженных, срок оплаты которых не наступил.

Остатки готовой продукции на складе на конец планируемого периода определяются исходя из необходимости накопления для выполнения договорных обязательств, срок действия которых находится за пределами планируемого периода, условий реализации и других причин.

При планировании выручки по отгрузке нереализованной продукции считается только готовая продукция на складе на начало и конец планируемого периода.

Пример.

Исходные данные к расчету объема реализации продукции.

Показатель

Сумма, тыс.руб.

1. Планируемый объем выпуска сопоставимой продукции, тыс. шт. - всего

2500

в том числе: выпуск в IV кв.

630 2. Отпускная цена единицы продукции, руб.

126 3. Производственная себестоимость выпуска продукции - всего

200 109

в том числе: выпуска в IV кв.

58 686 4. Полная себестоимость выпуска продукции

201 409 5.Остаток готовой продукции на складе, в товарах отгруженных и на ответственном хранении на начало года:

а) по отпускным ценам предприятия

9100 б) по производственной себестоимости

6600 6.Планируемый остаток готовой продукции на складе и в товарах отгруженных на конец года (в днях запаса)

12,5 7.Плановый объем продаж:

а) по отпускным ценам предприятия

б) по полной себестоимости

1. Подсчитаем планируемый объем выпуска продукции в денежном выражении:

Тпрод =2500*126=315 000 тыс. руб.

2. Подсчитаем продажную стоимость планируемых на конец года остатков готовой продукции с учетом накопления этих запасов в течение 12,5 дня. Для этого определим объем однодневного выпуска продукции в денежном выражении. Очевидно, что в остатках готовой продукции, нереализованных на конец года, должна оставаться продукция, выпущенная в IV кв. Примем условно продолжительность квартала 90 дней.

Ок. прод. =(630/90)*126*12,5=11 025 тыс. руб.

3. Подсчитаем производственную себестоимость планируемых на конец года остатков готовой продукции с учетом накопления этих запасов в течение 12.5 дня. Поскольку все коммерческие и управленческие расходы списываются на себестоимость в том периоде, в котором они возникли, никакого влияния на себестоимость продукции, оставшейся нереализованной на конец года, они не оказывают. Так как в предыдущем шаге, определим однодневный оборот на основе данных о производственной себестоимости IV кв. и учтем продолжительность нахождения продукции в запасах:

Ок.себ.=58686/90*12,5=8151 тыс.руб.

4. Определим выручку от реализации в ценах продаж(оптовых ценах предприятия):

В = Он.прод + Тпрод - Ок.прод =9100+315 000-11025 = 313 075 тыс. руб.

5. Определим полную себестоимость реализуемой продукции с учетом изменения остатков готовой продукции на конец года:

В = Он.себ + Тсеб - Ок.себ = 6600+201 409-8151=199 858 тыс.руб.

6. Составим таблицу.

Показатель

Сумма, тыс.руб.

1. Планируемый объем выпуска сопоставимой продукции, тыс. шт. - всего

2500 в том числе: выпуск в IV кв.

630

2. Отпускная цена единицы продукции, руб.

126 3. Производственная себестоимость выпуска продукции - всего

200 109 в том числе: выпуска в IV кв.

58 686

4. Полная себестоимость выпуска продукции

201 409 5.Остаток готовой продукции на складе, в товарах отгруженных и на ответственном хранении на начало года:

а) по отпускным ценам предприятия

9100

б) по производственной себестоимости

6600 6.Планируемый остаток готовой продукции на складе и в товарах отгруженных на конец года (в днях запаса)

12,5 6а.Планируемый остаток готовой продукции на складе и в товарах отгруженных на конец года: а) по отпускным ценам предприятия

11025

б) по производственной себестоимости

8151 7.Плановый объем продаж:

а) по отпускным ценам предприятия

313 075

б) по полной себестоимости

199 858 Поступая на предприятие, выручка от реализации распределяется по направлениям возмещения потребленных средств производства, а также формирует валовый и чистый доход. Выручка от реализации должна покрывать совокупные затраты предприятия и приносить ему прибыль. Размер выручки от реализации, равный совокупным затратам, называется "критическим объемом реализации". Если предприятие будет получать выручку меньше критического объема, то это приведет к получению убытка; получение выручки в размере, большем критического объема реализации, принесет предприятию прибыль. Применяя классификацию затрат на постоянные и переменные, рассчитывают критический объем реализации. Вычислив средние переменные затраты (Пер), постоянные расходы (Пос) и цену продукции (Ц), можно рассчитать критический объем реализации (Ко) по формуле:

Если поступление выручки на денежные счета предприятия - завершение кругооборота средств, то её использование представляет собой, как начало нового кругооборота, так и стадию распределительных процессов, при которой формируется доходная база бюджетов разных уровней и обеспечиваются тем самым общегосударственные интересы, а также образуются собственные финансовые ресурсы предприятия.

Выручка, поступившая на счета предприятия, используется в первую очередь на оплату счетов поставщиков сырья, материалов, полуфабрикатов, комплектующих изделий, запасных частей для ремонта, топлива, энергии. Из выручки выплачивается заработная плата, возмещается износ основных фондов, формируется прибыль предприятия.

2.2 Направления использования выручки показаны на схеме 1.

Схема 1: Направления использования выручки.

3. Факторы роста выручки от реализации продукции и организация работы финансовых служб предприятий по обеспечению выполнения плана выручки от реализации продукции

3.1 Влияние производственных факторов на размер выручки от реализации продукции.

На размер выручки от реализации продукции (работ, услуг) оказывают влияние следующие факторы:

1) в сфере производства - объем производства, качество продукции, ее ассортимент, ритмичность выпуска;

2) в сфере обращения - ритмичность отгрузки, своевременное оформление транспортных и расчетных документов, сроки документооборота, соблюдение условий договора, оптимальные формы расчетов, уровень цен;

3) не зависящие от деятельности предприятия - нарушение договоров поставщиками материально-технических ресурсов, недостатки в работе транспорта, несвоевременная оплата продукции из-за отсутствия у покупателя средств.

Факторы формирования выручки от продаж можно разделить на 2 группы:

- внутренние факторы:

1. ценовая политика организации, включая систему скидок, бонусов;

2. производственные мощности;

3. рекламная кампания;

4. сервисное (послепродажное) обслуживание;

5. качество и ассортимент продукции;

6. планируемый уровень рентабельности продаж .

- внешние факторы:

1. конкуренция;

2. состояние экономики и данного рынка;

3. налоговая система.

В рыночной экономике ведущее место приобретает уровень отпускных цен. Если в цену продукции не заложен определенный уровень рентабельности, то на каждой последующей стадии кругооборота капитала предприятие будет обладать все меньшими денежными средствами, что в конечном итоге скажется и на объемах производства, и на финансовом состоянии предприятия. В то же время в условиях конкуренции иногда допустимо применять убыточные цены для завоевания новых рынков сбыта, вытеснения конкурирующих фирм и привлечения новых потребителей. Предприятие с целью внедрения на новые рынки иногда сознательно идет на снижение выручки от реализации продукции, чтобы в последующем компенсировать потери за счет переориентации спроса на свою продукцию.

После проведения в России рыночных реформ предприятия в основном применяют свободные цены, величина которых определяется спросом и предложением. В этих условиях возросло значение маркетинговых и рекламных служб предприятия.

Однако для узкого круга товаров, производимых так называемыми естественными монополиями, используется государственное регулирование цен. Регулируемые цены на продукцию базовых отраслей (энергоносители, транспорт) призваны оказывать сдерживающее влияние на рост издержек остальных отраслей, а также дают возможность управления инфляционными процессами на макроуровне.

Свободные (рыночные) цены устанавливаются в зависимости от спроса на продукцию на рынке, определяются непосредственно самим предприятием. Они могут меняться на одну и ту же продукцию в зависимости от объема продаж или от условий оплаты. Как правило, чем больше объем продаж приходится на одного потребителя, тем ниже отпускная цена единицы продукции. Применение более низких цен позволяет предприятию заинтересовать "выгодного" потребителя в своей продукции и за счет большего объема выручки решать свои производственные и финансовые задачи. Существенное значение имеют и условия продаж. Чем скорее наступает оплата в соответствии с заключенными договорами, тем быстрее предприятие способно вовлечь средства в хозяйственный оборот и получить дополнительные преимущества, а также снизить вероятность неплатежей.

Поэтому реализация по сниженным ценам при условии предоплаты или оплаты по факту отгрузки для предприятия зачастую выглядит предпочтительнее, чем, например, отгрузка продукции по более высоким ценам, но на условиях ее оплаты по мере реализации.

Кроме того, если предприятие не имеет льготы в виде полного освобождения от уплаты косвенных налогов, то эта группа налогов закладывается в цену товаров и соответственно поступает на денежные счета предприятия вместе с выручкой за реализованную продукцию. Косвенные налоги не входят в состав выручки от реализации продукции и учитываются отдельно. При определении налогооблагаемой базы по некоторым налогам (например, по налогу на реализацию ГСМ) такой косвенный налог, как акциз, включается в состав выручки, т.е. для налогового учета допустимо различное толкование состава выручки, поскольку это предусмотрено действующим законодательством и служит практическим целям для правильного исчисления отдельных налогов.

В условиях стабильного развития экономики. Когда можно с достаточной достоверностью предсказать поведение экономических субъектов в планируемом периоде, применяются аналитические методы прогнозирования оптимальной выручки.

В качестве примера рассмотрим два графика (Рис. 1)

Р Р

Цена F Спрос Цена F Спрос

А С

1 A1 C1

В D K 1 K1

B1 D1

О 1 Q O1 Q

L M Выручка L1 M1 Выручка

а) б)

Рис. 1. Зависимость цен, выручки и потребительского спроса

На графиках показана зависимость между применяемыми ценами, выручкой и потребительским спросом. Прямая F характеризует изменение спроса на произведенную продукцию в зависимости от уровня цен. Видно, что зависимость обратно пропорциональная, т.е. чем выше уровень цен, тем ниже спрос и наоборот. Если установлена цена P0, то графически весь объем планируемой выручки заключен в четырехугольник ВОМК (Рис.1, а) и В1О1М1К1 (Рис.1, б).

Что произойдет, если увеличить цены на выпускаемую продукцию?

Тогда рост цен приведет к увеличению выручки на величину, эквивалентную четырехугольнику ABDC и A1B1C1D1, но одновременно уменьшит ее величину, соответствующую четырехугольникам KMLD и K1M1L1D1.

Задачей аналитического прогноза является оценка изменения объема выручки в зависимости от других факторов, в нашем случае от цены при данном спросе.

На графиках видно, что в первом случае при увеличении цены предприятие ощутимо потеряет в выручке, а во втором, наоборот, приобретет.

Для оценки возможных последствий в области планируемых ценовых решений используют показатель эластичности спроса.

Для организации финансовой работы хозяйствующий субъект создает специальную финансовую службу. Деятельность финансовой службы подчинена главной цели - обеспечению финансовой стабильности, созданию устойчивых предпосылок для экономического роста и получение прибыли.

Финансовые службы организаций (предприятий), работающих в рыночных условиях, должны:

1. быстро подготавливать финансовые документы, качественно по содержанию и в объеме, необходимом для принятия руководством предприятия эффективных управленческих решений;

2. координировать и направлять деятельность всех подразделений для достижения главной цели предприятия;

3. нести ответственность за качественное составление финансовых планов предприятия;

4. обеспечивать нормальное функционирование предприятия в рыночных условиях хозяйствования.

Текущее финансовое планирование является планированием осуществления; оно рассматривается как составная часть перспективного плана и представляет собой конкретизацию его показателей.

Текущее планирование хозяйственной деятельности предприятия состоит в разработке плана прибылей и убытков, плана движения денежных средств, планового бухгалтерского баланса.

Разработку финансового плана целесообразно начинать с плана прибылей и убытков, так как, имея данные по прогнозу объема продаж, можно рассчитать необходимое количество финансовых ресурсов. Этот документ показывает обобщенные результаты текущей (хозяйственной) деятельности. Анализ соотношения доходов с расходами позволяет оценить резервы увеличения собственного капитала предприятия. Еще одна функция, выполняемая этим документом - расчет плановых величин различных налоговых выплат и дивидендов.

Разработка плана прибылей и убытков происходит в несколько этапов.

На первом этапе рассчитывается плановая сумма амортизационных отчислений, так как она является частью себестоимости и предшествует плановым расчетам прибыли.

На втором этапе определяется сумма затрат, которая может быть рассчитана двумя способами:

* традиционным;

* планированием затрат по центрам ответственности.

На третьем этапе определяется выручка от реализации продукции. В качестве исходной точки берется прошлогодняя выручка от реализации. Эта величина изменяется в текущем планируемом году в результате изменения:

* себестоимости сравнимой продукции;

* цен на реализуемую продукцию предприятия;

* цен на покупные материалы и комплектующие;

* оценки основных средств и капитальных вложений предприятия;

* оплаты труда (в связи с возможной инфляцией).

Для оценки воздействия этих факторов на прошлогоднюю выручку может использоваться метод статистического анализа.

3.2 Факторный анализ прибыли от реализации продукции (работ, услуг)

Приведем структурно-логическую модель прибыли от реализации продукции (Рис. 1)

Рис.1. Структурно-логическая схема факторной системы балансовой прибыли.

Прибыль отчетного периода отражается общий финансовый результат производственно-хозяйственной деятельности предприятия с учетом всех ее сторон. Важнейшая составляющая этого показателя - прибыль от реализации продукции - связана с факторами производства и реализации продукции. Поэтому основное внимание аналитика должно быть сконцентрировано на исследовании причин и факторов изменений данного показателя.

Изменение прибыли от реализации продукции формируется под воздействием следующих факторов: изменения объема реализации; изменения структуры реализации; изменение отпускных цен на реализованную продукцию; изменения цен на сырье, материалы, топливо, тарифов на энергию и перевозки; изменения уровня затрат материальных и трудовых ресурсов.

Приведем методику формализованного расчета факторных влияний на прибыль от реализации продукции:

1. Расчет общего изменения прибыли (?Р) от реализации продукции:

?Р = Р1 - Р0,

где Р1 - прибыль отчетного года;

Р0 - прибыль базисного года.

2. Расчет влияния на прибыль изменений отпускных цен на реализованную продукцию (?Р1):

?Р1 = Np1 - Np1,0 = ?p1q1 - ?p0q1,

где Np1 = ?p1q1 - реализация в отчетном году в ценах отчетного года (р - цена

изделия; q - количество изделий);

Np1,0 = ?p0q1 - реализация в отчетном году в ценах базисного года.

3. Расчет влияния на прибыль изменений в объеме продукции (?Р2) (объема продукции в оценке по базовой себестоимости):

?Р2 = Р0К1 - Р0 = Р0(К1 - 1),

где Р0 - прибыль базисного года;

К1 - коэффициент роста объема реализации продукции.

К1 = S1,0/S0

где S1,0 - фактическая себестоимость реализованной продукции за отчетный год

в ценах и тарифах базисного года;

S0 - себестоимость базисного года.

4. Расчет влияния на прибыль изменений в структуре реализации продукции (?Р3):

?Р3 = Р0(К2 - К1),

где К2 - коэффициент роста объема реализации в оценке по отпускным ценам

К2 = Np1,0/Np0,

где Np1,0 - реализация в отчетном периоде по ценам базисного года;

Np0 - реализация в базисном году.

5. Расчет влияния на прибыль изменений себестоимости за счет структурных сдвигов в составе продукции (?Р4):

?P4 = S1,0 - S1,

где S1,0 - себестоимость реализованной продукции отчетного года в ценах и условиях базисного года;

S1 - фактическая себестоимость реализованной продукции отчетного года.

6. Расчет влияния на прибыль изменений себестоимости за счет структурных сдвигов в составе продукции (?Р5):

Отдельным расчетом по данным бухгалтерского учета определяется влияние на прибыль изменений цен на материалы и тарифов на услуги (?Р6).

Сумма факторных отклонений дает общее изменение прибыли от реализации за отчетный период, что выражается следующей формулой:

?P = P1 - P0 = ?P1 + ?P2 + ?P3 + ?P4 + ?P5 + ?P6

или

где ?P - общее изменение прибыли;

?Pi - изменение прибыли за счет i-го фактора.

Факторный анализ позволяет учесть влияние отдельных составляющих факторов (как внутренних, так и внешних) на формирование итогового показателя.

Итогом анализа финансового положения является оценка благоприятности выявленных соотношений. В этом случае обычно применяют три метода: приблизительных экспертных оценок, сравнения с результатами предыдущих лет, сопоставления итогов деятельности фирмы с показателями работы других компаний той же отрасли.

Финансовый анализ обычно включает два основополагающих, взаимосвязанных аспекта: анализ финансовых результатов деятельности предприятия и анализ финансового состояния предприятия.

Главная цель финансового анализа - получение нескольких основных, наиболее информативных параметров, дающих объективную и точную картину финансового состояния предприятия, его прибылей и убытков, изменение в структуре активов и пассивов, в расчете с дебиторами и кредиторами. Такая информация может быть получена в результате проведения комплексного анализа финансовых отчетов по научно обоснованной методике.

Результатом финансового анализа является оценка состояния предприятия, его имущества, активов и пассивов баланса, скорости оборота капитала, доходности используемых средств.

Анализ финансового положения предприятия позволяет отследить тенденции его развития, дать комплексную оценку хозяйственной, коммерческой деятельности и служит, таким образом, связующим звеном между выработкой управленческих решений и собственно производственно-предпринимательской деятельностью.

3.3 Способы увеличения выручки предприятия на примере конкретных организаций.

Согласно информации, положительный финансовый результат был достигнут за счет реализации антикризисных мероприятий по сокращению производственных издержек. Среди мер по достижению финансовой сбалансированности работы ОАО "РЖД" были: оптимизация расходов на оплату труда, снижение затрат на потребляемую продукцию, сокращение объемов капитального ремонта основных средств и др. В итоге расходы компании были сокращены на 202 млрд. руб. Кроме того, компания получила субсидии на компенсацию потерь в доходах. Данные средства направлены на компенсацию потерь доходов от государственного регулирования тарифов.

Погрузка на всей сети ЖД РФ в 2009 снизилась на 15% - до 1 млрд. 108 млн. 200 тыс. т грузов, перевозки пассажиров сократились на 12%, до 1 млрд. 133 млн. 300 тыс. человек.

Выручка ОАО "РЖД" от основной деятельности за отчетный период составила 1 трлн. 50 млрд. 157,9 млн. рублей, что на 4,7% меньше, чем за аналогичный период 2008 г. Доходы от грузовых перевозок снизились на 7,6% - до 783 млрд. 35,9 млн. рублей, от пассажирских перевозок в дальнем следовании составили - 132,6 млрд. рублей (рост - 1,5%), в пригородном - 18,4 млрд. рублей (снижение на 6,7%). Убытки (от продаж) ОАО "РЖД" от пассажирских перевозок в дальнем следовании в 2009 составили 27,49 млрд. рублей, в пригородном - 24,78 млрд. рублей. Как сообщалось, по итогам 2008 г. выручка ОАО "РЖД" составила 1 трлн 101,7 млрд. руб., чистая прибыль - 13,4 млрд. руб.

По итогам первого квартала 2010 года выручка компании ОАО "ТГК-1" составила 16 012 млн руб., что на 33,6% превышает аналогичный показатель 2009 года, сообщает пресс-служба ОАО "ТГК-1". При этом объем выработки электроэнергии относительно итогов первого квартала прошлого года увеличился на 4,8% до 8 162 млн. кВтч, что объясняется увеличением объемов продаж электроэнергии и мощности в конкурентных секторах рынка, а также ростом продаж тепловой энергии (+28%) при одновременном увеличении отпуска тепла на 12,1% (до 11 283 тыс. Гкал), в том числе в связи с более низкими температурами во регионах деятельности ОАО "ТГК-1". Себестоимость в 1 квартале увеличилась на 33,5% до 12 295 млн. руб, в частности, в связи с увеличением расходов на топливо вследствие роста выработки электрической и тепловой энергии на ТЭЦ, а также ростом затрат на покупку электроэнергии на оптовом рынке. Эксплуатационные затраты изменились незначительно. В результате операционная прибыль ОАО "ТГК-1" составила 3 717 млн. руб. (+34%), а чистая прибыль по сравнению с 1-м кварталом 2009 г. возросла на 65% до 2 847 млн. руб. Порядка 46% установленной мощности ОАО "ТГК-1" приходится на гидроэлектростанции, а остальные 54% - на ТЭЦ, расположенные в крупных городах, характеризующихся стабильным спросом на тепловую энергию. "Благодаря такой структуре производственного комплекса Компания в меньшей степени подвержена влиянию природных факторов. В прошлом году зима была теплой, но в регионах, где работают ГЭС, сохранялась высокая водность. В этом году водность заметно снизилась, однако из-за зимних холодов была более востребована тепловая генерация. Таким образом, стабильность объемов производства обеспечивается за счет загрузки либо ГЭС, либо ТЭЦ", - отмечает генеральный директор ОАО "ТГК-1" Борис Вайнзихер.

ЗАО "Орбита" создано в порядке реорганизации государственного предприятия. ВТТЦ "Орбита" 15 января 1993 года, это предприятие имеет в составе акционеров юридических и физических лиц, контрольный пакет акций принадлежит юридическому лицу. Местоположение предприятия: г. Воронеж, ул. Донбасская, 1. ЗАО "Орбита" представляет собой фирму по сборке, продаже и обслуживанию компьютеров, бытовой техники, осуществляет работу по оказанию предприятиям и физическим лицам транспортных услуг, имеет три розничных магазина (торговля бытовой техникой, запасными частями для бытовой техники, торговля продуктами питания). В состав ЗАО "Орбита" входит сертифицированный сервисный центр по установке, ремонту и обслуживанию контрольно-кассовых машин и аппаратов. Кроме этого, фирма выполняет работы по обучению и подготовке специалистов по ремонту и обслуживанию контрольно- кассовых машин и аппаратов.

Основные направления снижения издержек предприятия в условиях рыночной экономики.

Основные факторы повышения эффективности производства - это техника, технология, организация производства.

Техника (машины, механизмы, автоматизированные системы управления производством и т. п.) позволяет механизировать и автоматизировать производство. Принято различать частичную и комплексную механизацию и автоматизацию.

Частичная механизация - первоначальная форма механизации, которая характеризуется заменой ручного труда машинами на отдельных процессах производства, главным образом на основных. При комплексной механизации производства ручной труд отсутствует. При частичной автоматизации отдельные операции и процессы производства осуществляются автоматическими машинами, механизмами и оборудованием без участия человека. Эти орудия труда работают среди обычных, неавтоматизированных машин, не образуя взаимодействующей системы.

Наиболее эффективные станки-автоматы, гибкие производственные системы в отдельных случаях повышают производительность труда в 5 - 10 раз, и даже в 20 раз. В результате этого уменьшаются издержки производства, повышается рентабельность производства и качество продукции.

Технология как наука о способах и методах переработки сырья возникла в связи с развитием крупной машинной промышленности. К настоящему времени технология промышленного производства выросла в самостоятельную отрасль знаний, накопила обширный теоретический и практический материал. Из описательной - она превратилась в точную науку, основанную на отечественных и зарубежных открытиях и изобретениях, передовом опыте.

Технология воздействует на совершенствование производственных процессов, организацию производства, сокращение тяжелого и рутинного труда.

В результате такой тесной связи с производством технология стала радикально влиять на снижение затрат живого и овеществленного труда.

Технологическим процессом называется последовательное изменение формы, размеров, свойств материала или полуфабрикатов в целях получения изделия в соответствии с заданными техническими требованиями. Технологическая дисциплина тесно связана с такими экономическими дисциплинами, как экономика предприятия и предпринимательства, менеджмент, экономика и управление научно-техническим прогрессом и др.

Связь технологии с экономикой проявляется, например, через отношения в процессе производства. Отношения, охватывающие взаимодействия всех различных компонентов производительных сил, т. е. моментов процесса труда, называются технологическими. Они складываются в систему взаимодействия "человек - наука - техника - производство - экономика". Наука и техника являются средствами увеличения производственных возможностей.

С экономической точки зрения только те технологические процессы являются оптимальными, которые способствуют наиболее полному удовлетворению материальных и духовных потребностей человека.

Уровень технологии любого производства оказывает решающее влияние на экономические показатели (прибыль, рентабельность продукции, издержки производства и др.). Поэтому экономисту необходимы достаточные знания современных технологических процессов, а инженеру знания в области экономики.

Организация производства - это совокупность методов, обеспечивающих наиболее целесообразное соединение и использование во времени и пространстве средств труда, в целях эффективного ведения производственных процессов и в целом предпринимательской деятельности.

Характер и структура производства зависят от особенностей выпускаемой продукции, типа производства, применяемых орудий труда, предметов труда и технологических процессов. Правильно организованное производство строится на следующих основных принципах: специализации, пропорциональности, параллельности, непрерывности, прямоточности и ритмичности.

Специализация производства - это сосредоточение выпуска конструктивно и технологически подобной продукции массового спроса. Конструктивное и технологическое подобие создается с помощью широкой унификации. В самом общем виде унификация - это сведение многообразия к рациональному единообразию с некоторым конструктивным улучшением объекта унификации.

Пропорциональность - сочетание производственных мощностей всех подразделений производства. Она позволяет выпускать продукцию в нужных количествах, номенклатуре, ассортименте и комплектности в установленные сроки.

Параллельность - одновременное выполнение операций и стадий производственного процесса. Этот принцип позволяет создать широкий фронт работ по изготовлению конечного продукта.

Непрерывность - организация производства, при которой одна операция следует за другой без перерывов во времени внутри смены, между сменами, внутри операции и между операциями.

Прямоточность - рациональная организация перемещения продукции в процессе производства; обеспечивает кратчайший путь движения изделия от одного этапа (стадии операции) изготовления к последующему.

Ритмичность - выпуск продукции в равные промежутки времени одинакового или возрастающего количества повторяющихся изделий.

Производственный процесс, построенный на основе соблюдения вышеназванных принципов, считается рациональным.

Совершенствование производства должно осуществляться в направлении его специализации (строгого закрепления все более ограниченного объема разнообразных работ, выполняемых на каждом участке производства), дальнейшей концентрации (доведение производства до оптимальных масштабов), комплексной механизации и автоматизации производственных процессов и управления ими.

К современным методам организации производства относится поточное производство продукции массового спроса1. Высшей формой организации поточных методов являются поточные линии. Они бывают в основном двух систем: из специальных станков-автоматов прерывного действия и роторные непрерывного действия. В качестве специальных могут применяться станки с программным управлением, для выполнения вспомогательных операций - робототехнические устройства.

Эффективность поточной организации производства состоит в том, что она позволяет полнее реализовать пропорциональность, ритмичность и непрерывность, резко сократить, простои оборудования, долю вспомогательных операций, уменьшить длительность производственного цикла, повысить качество продукции.

В условиях свободной конкуренции цена продукции, произведенной предприятиями, фирмами выравнивается автоматически. На нее воздействуют законы рыночного ценообразования. В тоже время каждый предприниматель стремится к получению максимально возможной прибыли. И здесь, помимо факторов увеличения объема производства продукции, продвижения ее на незаполненные рынки и др., неумолимо выдвигается проблема снижения затрат на производство и реализацию этой продукции, снижения издержек производства.

В традиционном представлении важнейшими путями снижения затрат является экономия всех видов ресурсов, потребляемых в производстве: трудовых и материальных.

Так, значительную долю в структуре издержек производства занимает оплата труда (в промышленности России 13-14%, развитых стран 20-25%).

Поэтому актуальна задача снижения трудоемкости выпускаемой продукции, роста производительности труда, сокращения численности административно- обслуживающего персонала.

Снижения трудоемкости продукции, роста производительности труда можно достигнуть различными способами. Наиболее важные из них - механизация и автоматизация производства, разработка и применение прогрессивных, высокопроизводительных технологий, замена и модернизация устаревшего оборудования. Однако одни мероприятия по совершенствованию применяемой техники и технологии не дадут должной отдачи без улучшения организации производства и труда. Нередко предприятия (фирмы) приобретают или берут в аренду дорогостоящее оборудование, не подготовившись к его использованию. В результате коэффициент использования такого оборудования очень низок.

Затраченные на приобретение средства не приносят ожидаемого результата.

Важное значение для повышения производительности труда имеет надлежащая его организация: подготовка рабочего места, полная его загрузка, применение передовых методов и приемов труда и др.

Материальные ресурсы занимают до 3/5 в структуре затрат на производство продукции. Отсюда понятно значение экономии этих ресурсов, рационального их использования. На первый план здесь выступает применение ресурсосберегающих технологических процессов. Немаловажным является повышение требовательности и повсеместное применение входного контроля за качеством поступающих от поставщиков сырья и материалов, комплектующих изделий и полуфабрикатов.

Сокращения расходов по амортизации основных производственных фондов можно достигнуть путем лучшего использования этих фондов, максимальной их загрузки.

На зарубежных предприятиях рассматриваются также такие факторы снижения затрат на производство продукции, как определение и соблюдение оптимальной величины партии закупаемых материалов, оптимальной величины серии запускаемой в производство продукции, решение вопроса о том, производить самим или закупать у других производителей отдельные компоненты или комплектующие изделий.

Известно, что чем больше партия закупаемого сырья, материалов, тем больше величина среднегодового запаса и больше размер издержек, связанных со складированием этого сырья, материалов (арендная плата за складские помещения, потери при длительном хранении, потери, связанные с инфляцией и др.). Вместе с тем приобретение сырья и материалов крупными партиями имеет свои преимущества. Снижаются расходы, связанные с размещением заказа на приобретаемые товары, с приемкой этих товаров, контролем за прохождением счетов и др. Таким образом, возникает задача определения оптимальной величины закупаемых сырья и материалов.

Заключение

В качестве заключения резюмируем основные положения курсовой работы:

* выручка от реализации- важнейшая экономическая категория, выражающая денежные отношения между поставщиками и потребителями продукции, работ, услуг;

* ожидаемая выручка и прибыль являются основными компонентами финансового планирования;

* на величину выручки от реализации продукции влияют множество зависящих и не зависящих от деятельности предприятия факторов;

* для расчета плановой выручки от реализации используются методы прямого расчета, товарного баланса с учетом переходящих остатков продукции, пофакторный метод и метод суммарного расчета;

* выручка от реализации продукции отражает результаты финансово-хозяйственной деятельности предприятия и является источником формирования валового дохода предприятия;

* в условиях рыночной экономики выручка любого коммерческого предприятия во многом зависит от правильного определения цен на реализуемые товары и услуги, что в первую очередь зависит от финансовой службы предприятия. Все предприятия, кроме тех, которые продают унифицированные изделия на рынках с высоким уровнем конкуренции, располагают определенной степенью свободы в установлении цен на свою продукцию и поэтому самостоятельно выбирают политику ценообразования, за которую отвечает финансовая служба предприятия.

Выручка от реализации представляет собой интересный объект для исследований. В данной работе была произведена попытка раскрыть экономическое содержание, некоторые аспекты практического применения, планирования и расчетов, связанных с исследуемым объектом. Выручка от реализации исследовалась и как источник формирования фондов денежных средств для разных нужд предприятия и как конечный результат деятельности предприятия, то есть исследовались этапы кругооборота средств предприятия.

Как видно, выручка зависит от очень многих факторов, как зависящих от предприятия (степень возможности влияния тоже в свою очередь зависит от многих факторов), так и независящих.

Подчеркнутая важность выручки говорит о том, что ее несвоевременное формирование и поступление может привести к неблагоприятным последствиям для предприятия, вплоть до финансового кризиса локального уровня.

Расчетная часть.

Формы расчетов для составления баланса доходов и расходов организации

Таблица 1

Смета 1 затрат на производство продукции общества с ограниченной ответственностью, тыс. руб.

№ стр.

Статья затрат

Всего на год

в т.ч. на 4 квартал

1 2

3 4 1 Материальные затраты (за вычетом возвратных отходов)

36 540 9 135 2

Затраты на оплату труда

17 608

4 402 3 Амортизация основных фондов *

1 910 478 4

Прочие расходы - всего, в том числе:

6 253

1562 4.1 а) уплата процентов за краткосрочный кредит

430 110 4.2

б) налоги включаемые в себестоимость, в том числе:

5 567

1392 4.2.1 Единый социальный налог (26%)

4 578 1145 4.2.2

Прочие налоги

989

247 4.3 в) арендные платежи и другие расходы

256 60 5 Итого затрат на производство

62 311 15 577

6 Списано на непроизводственные счета

10 238 2560 7

Затраты на валовую продукцию

52 073 13 018

8 Изменение остатков незавершенного производства

442 110 9 Изменение остатков по расходам будущих периодов

-12 -3 10 Производственная себестоимость товарной продукции

51 643 12 911

11 Внепроизводственные (коммерческие) расходы

5 261 1315 12

Полная себестоимость товарной продукции

56 904 14 226

13 Товарная продукция в отпускных ценах (без НДС и акцизов)

85 200

21550 14 Прибыль на выпуск товарной продукции

28 296 7 324 15

Затраты на 1 рубль товарной продукции

67

66 1. Произведем расчеты Таблицы 1 "Затраты на производство продукции ООО":

Амортизация основных фондов переносим из таблицы 3.

Рассчитаем социальный налог (ЕСН) путем перемножения затраты на оплату труда и нормой отчисления (26%) за год и квартал соответственно.

Прочие расходы - рассчитаем, сложив строки "Уплата процентов за краткосрочный кредит", "Налоги, включаемые в себестоимость", "Арендные платежи и другие расходы".

Налоги, включаемые в себестоимость - рассчитаем сложением строк "ЕСН", "Прочие налоги".

Итого затраты на производство - рассчитаем сложив строки "Материальные затраты" "Затраты на оплату труда" "Амортизация основных фондов" "Прочие расходы".

Затраты на валовую продукцию - рассчитаем вычитанием строк: "Итого затрат на производство" - "Списано на непроизводственные счета".

Изменение остатков незавершенного производства - рассчитаем вычитанием расчетных данных по незавершенному производству: норматив на конец года - норматив на начало года.

Производственную себестоимость товарной продукции - рассчитаем путем вычитания строк: "Затраты на валовую продукцию" "Изменение остатков незавершенного производства" "Изменение остатков по расходам будущих периодов".

Полную себестоимость товарной продукции - рассчитаем путем сложения строк: "Производственная себестоимость товарной продукции" "Расходы на продажу".

Прибыль на выпуск товарной продукции - рассчитаем вычитанием строк: "Товарная продукция в отпускных ценах (без НДС и акцизов)" "Полная себестоимость товарной продукции".

Затраты на 1 рубль товарной продукции - рассчитаем путем деления строк: "Прибыль на выпуск товарной продукции делим" "Товарная продукция в отпускных ценах (без НДС и акцизов)".

Таблица 3

К смете 1.

Стоимость основных фондов, на которые начисляется амортизация на начало года, - 15 530 тыс. руб.

Февраль

Май

Август Ноябрь

Плановый ввод в действие основных фондов, тыс. руб.

4 100 3600

Плановое выбытие основных фондов, тыс. руб.

6 360 1070

Среднегодовая стоимость полностью амортизированного оборудования (в действующих ценах) - 1 030 тыс. руб. Средневзвешенная норма амортизационных отчислений - 13,5 %.

Определим амортизационные отчисления- заполняем таблицу 4 (берем значения из таблицы 3):

А = ОПФср.г.*На / 100%

ОПФср.г. = Фн.г. + Фвв. - Фвыб. - Фполн.аморт.

ОПФср.г - среднегодовая стоимость основных фондов;

ОПФн.г - стоимость основных фондов на начало года;

ОПФвв. - среднегодовая стоимость основных фондов, введенных в эксплуатацию;

ОПФвыб. - среднегодовая стоимость основных фондов, выбывших из эксплуатации;

ОПФполн.аморт. - среднегодовая стоимость полностью амортизированного оборудования;

ОПФвв. = Фвв * Нмес. / 12

ОПФвв. = (4 100* 10 + 3 600 * 1) / 12 = 3 717 тыс. руб.

ОПФвыб. = Фвыб. * Нмес. / 12

ОПФвыб. = (6 360* 7 + 1 070* 4) / 12 = 4 067 тыс. руб.

ОПФср.г. = 15 530 + 3 717 - 4 067 - 1 030 = 14 150 тыс. руб.

А = 14 150 * 13,5% = 1 910 тыс. руб.

АIV кв = 1910 / 4 = 478 тыс. руб.

А - амортизация;

На - норма амортизации - 13,5%;

Нмес. - количество месяцев, в течение которых на оборудование начисляется амортизация.

Таблица 4

Расчет плановой суммы амортизационных отчислений и ее распределение

№ стр.

Показатель

Сумма, тыс. руб.

1 2 3 1 Стоимость амортизируемых основных производственных фондов на начало года

15 530

(из условия)

2 Среднегодовая стоимость вводимых основных фондов

3 717 3 Среднегодовая стоимость выбывающих основных производственных фондов

4 067

4 Среднегодовая стоимость полностью амортизированного оборудования (в действующих ценах)

1 030 5 Среднегодовая стоимость амортизированных основных фондов (в действующих ценах) - всего

14 150 6 Средняя норма амортизации

13,5

7 Сумма амортизационных отчислений - всего

1 910 8 Использование амортизационных отчислений на кап. вложения

1 910 Рассчитаем смету затрат на производство продукции (к таблице 1):

1. Определим величину единого социального налога:

ЕСН = 17 608*26/100= 4 578 тыс. руб.

ЕСН IV кв = 4 578 / 4 = 1 145 тыс. руб.

2. Определим сумму затрат на производство.

Общая сумма затрат на производство равна сумме материальных затрат, затрат на оплату труда, отчислений на социальные нужды, амортизация основных фондов, прочие расходы.

Зпр = Мз + ЗП + Аморт-я ОС + Пр расходы

Мз - материальные затраты;

ЗП - затраты на оплату труда;

Пр - прочие расходы.

Пр = 430 + 989 + 4 578 (ЕСН) + 256 = 6 253 тыс. руб.

Пр IV кв = 110 + 247 + 1145 (ЕСН) + 60 = 1 562 тыс. руб.

Зпр = 36 540 + 17 608 + 1 910 + 6 253 = 62 311 тыс. руб. (итого затрат на производство всего на год)

Зпр IV кв = 62 311 / 4 = 15 577 тыс. руб.

3. Определим затраты на валовую продукцию.

Звп = Зпр - списание на непроизводственные счета

Звп = 62 311 - 10 238 = 52 073 тыс. руб. (п. 7)

Звп за IVкв = 52 073 / 4 = 13 018 тыс. руб.

Звп - затраты на валовую продукцию.

4. Определим производственную себестоимость товарной продукции.

С/Стп = Затр на вал прод - НЗП - Расх Буд Пер

С/Стп = 52 073 - 442 + 12 = 51 643 тыс. руб. (п. 10)

С/Стп за IVкв = 13 018 - 110 + 3 = 12 911 тыс. руб.

С/Стп - производственную себестоимость товарной продукции;

НЗП - незавершенное производство;

РБП - расходы будущих периодов.

Если изменения остатков НЗП стоит со знаком "+", в смете затрат они отнимаются; если со знаком "-" - прибавляются. Эта особенность учета остатков используется и по расходам будущих периодов.

5. Определим полную себестоимость товарной продукции.

С/Сполн. = С/Стп + Рпрод.

С/Сполн. = 51 643 + 5 261 = 56 904 тыс. руб. (п. 10 + п. 11= п. 12)

С/Сполн. За IV кв. = 12 911 + 1 315 = 14 226 тыс. руб.

С/Сполн. - полная себестоимость товарной продукции;

Рпрод. - расходы на продажу.

6. Определим прибыль на выпуск товарной продукции и затраты на 1 рубль товарной продукции (п. 14= п. 13- п. 12)

Птп = ТП - С/Сполн.

Зна 1 руб. ТП = С/Сполн. / Ст-ть ТП * 100

Приб. на выпуск тов.прод. = 85 200 - 56 904 = 28 296 тыс. руб.

Птп за IV кв. = 21 550 (тов.прод. без НДС)- 14 226 =7 324 тыс. руб.

Зна 1 руб. ТП = 56 904 / 85 200 * 100 = 67 % (п. 15 = п. 12 / п. 13)

Зна 1 руб. ТП = 14 226/ 21 550*100 = 66 %

Таблица 5

Данные к расчету объема реализации и прибыли

№ стр. Показатель

Сумма, тыс. руб.

1 2

3 1 Фактические остатки нереализованной продукции на начало года

1.1 а) в ценах базисного года без НДС и акцизов

2 500 1.2 б) по производственной себестоимости

1 950

2 Планируемые остатки нереализованной продукции на конец года

2.1 а) в днях запаса

7 2.2 б) в действующих ценах (без НДС и акцизов)

1 676

2.3 в) по производственной себестоимости

1 004 п.2.2.п.2.3. берем из таблицы 6- п. 3.2 и п. 3.3, соответственно.

Таблица 6

Расчет объема реализуемой продукции и прибыли

№ стр. Показатель

Сумма, тыс. руб.

1 2 3 1 Фактические остатки нереализованной продукции на начало года

1.1

а) в ценах базисного года без НДС и акцизов

2 500 1.2 б) по производственной себестоимости

1 950 1.3 в) прибыль

550

2 Выпуск товарной продукции (выполнение работ, оказание услуг)

2.1 а) в действующих ценах без НДС и акцизов

85 200 2.2 б) по полной себестоимости

56 904

2.3 в) прибыль

28 296 3 Планируемые остатки нереализованной продукции на конец года

3.1 а) в днях запаса

7 3.2

б) в действующих ценах без НДС и акцизов

1 676 3.3 в) по производственной себестоимости

1 004 3.4 г) прибыль

672

4 Объем продаж продукции в планируемом году

4.1 а) в действующих ценах без НДС и акцизов

86 024 4.2 б) по полной себестоимости

57 850

4.3 в) прибыль от продажи товарной продукции (работ, услуг)

28 074 Таблица 7.

Данные к расчету прибыли.

Прочие доходы и расходы

3 Выручка от реализации выбывшего имущества

7 600 4 Доходы, полученные по ценным бумагам (облигациям)

920 5 Прибыль от долевого участия в деятельности других предприятий

856

6 Расходы от реализации выбывшего имущества

5 340 7 Проценты к уплате (таблица 11)

589 8 Расходы на оплату услуг банков

70 9

Доходы от прочих операций

10 876 10 Расходы по прочим операциям

9 100 11 Налоги, относимые на финансовые результаты

1 534

12 Содержание объектов социальной сферы - всего, в том числе (п. 12.1+ 12.2+12.3):

1220 12.1 а) учреждения здравоохранения

200 12.2 б) детские дошкольные учреждения

730

12.3 в) содержание пансионата

290 13 Расходы на проведение НИОКР

200 Рассчитаем объем реализуемой продукции и прибыли.

Чтобы определить прибыль от продажи товарной продукции, необходимо сначала рассчитать прибыль от реализации фактических остатков нереализованной продукции на начало года как разницу между п.п. А и Б. Аналогично для выпуска товарной продукции и планируемых остатков нереализованной продукции на конец года.

1. Определим фактические остатки нереализованной продукции на начало года.

а) в ценах базисного года без НДС и акцизов: 2 500 тыс. руб.

б) по производственной себестоимости: 1 950 тыс. руб.

в) прибыль по остаткам нереализованной продукции на начало года:

П = 2 500 - 1 950 = 550 тыс. руб. (п. 1.3)

2. Определим выпуск товарной продукции, выполняемых работ, оказанных услуг.

а) в действующих ценах без НДС и акцизов: 85 200 тыс. руб.

б) по полной себестоимости: 56 904 тыс. руб.

в) прибыль: 85 200 - 56 904 = 28 296 тыс. руб.

3. Определим планируемые остатки нереализованной продукции на конец года.

а) в днях запасов: 7

б) в действующих ценах без НДС и акцизов (табл. 1 IV кв.): 21 550 / 90 * 7 = 1 676 тыс. руб.

в) по производственной себестоимости (табл. 1 IV кв.):

12 911 / 90 * 7 = 1 004 тыс. руб.

г) прибыль: 1 676 - 1 004 = 672 тыс. руб.

4. Определим объем продаж: Q = Qн.г. + ТП - Qк.г.

а) в действующих ценах без НДС и акцизов:

Q = 2 500 + 85 200 - 1 676 = 86 024 тыс. руб.

б) по производственной себестоимости:

Q = 1 950 + 56 904 - 1 004 = 57 850 тыс. руб.

в) прибыль: Q = 86 024 - 57 850 = 28 174 тыс. руб.

Составим проект отчета о прибылях и убытках .

1. Определим доходы и расходы по обычным видам деятельности

а) выручка от продажи продукции в планируемом году: 86 024 тыс. руб.

б) себестоимость реализуемой продукции в планируемом году: 57 850 тыс. руб.

в) прибыль от продажи товарной продукции: 28 074 тыс. руб.

2. Определим прочие доходы и расходы

Доходы включают:

- выручка от продажи выбывшего имущества 7 600 тыс. руб.

- доходы, полученные по ценным бумагам (облигациям) 920 тыс. руб.

- прибыль от долевого участия в деятельности других предприятий 856 тыс. руб.

- проценты к уплате 589 тыс. руб.

- доходы от прочих операций 10 876 тыс. руб.

ИТОГО доходов 20 841 тыс. руб.

Расходы включают:

- расходы по продаже выбывшего имущества 5 340 тыс. руб.

- собственные средства, направляемые на НИОКР 200 тыс. руб.

- расходы по прочим операциям 9 100 тыс. руб.

- налоги, относимые на финансовые результаты 1 534 тыс. руб.

а) учреждения здравоохранения 200 тыс. руб.

б) детские дошкольные учреждения 730 тыс. руб.

в) содержание пансионата 290 тыс. руб.

ИТОГО расходов 17 394 тыс. руб.

4. Определим планируемую прибыль.

П = Ппрод + Д - Р

П = 28 074 + 20 841 - 17 394 = 31 521 тыс. руб.

Таблица № 8

Проект отчета о прибылях и убытках

№ стр. Показатель

Сумма, тыс. руб.

1 2 3 1. Доходы и расходы по обычным видам деятельности

1 Выручка (нетто) от продажи продукции в планируемом году (табл. 6)

86 024 2 Себестоимость реализуемой продукции в планируемом году

57 850

3 Прибыль (убыток) от продаж

28 074 2. Прочие доходы и расходы

4 Проценты к получению

920

5 Проценты к уплате

589 6 Доходы от участия в других организациях

856 7 Прочие доходы (табл. 7 п. 3+ п. 9= 7 600 + 10 876

18 476

8 Прочие расходы - всего, в том числе (17 394) :

8.1 А) содержание учреждений здравоохранения (табл. 7)

200 8.2 Б) содержание детских дошкольных учреждений

730

8.3 В) содержание пансионата

290 8.4 Г) расходы на проведение НИОКР

200 8.5 Д) налоги, относимые на финансовый результат

1 534

8.6 Е) прочие расходы

14 440 9 Прибыль (убыток) планируемого года

31 521

Таблица 9

Расчет налога на прибыль

№ стр. Показатель

Сумма, тыс. руб.

1 2

3 1 Прибыль - всего, в том числе (табл. 8):

31 521 1.1 Прибыль, облагаемая по ставке 9%

856 1.2 Прибыль, облагаемая по ставке 20% (31 521- 856)

30 665

2 Сумма налога к уплате по ставке 20% - всего, в том числе (п. 1.2 х 20%):

6 133 2.1 В федеральный бюджет (п.2 х 2% : 20%)

613 2.2 В бюджет субъекта Федерации (п. 2 х 18% : 20%)

5 520

3 Сумма налога к уплате по ставке 9% - всего (856 х 9%):

77 3.1 в фед. бюджет

77

4

Общая сумма налога в федеральный бюджет (п. 2.1 + п. 3.1)

690 5 Общая сумма налога в бюджет субъекта Федерации = п. 2.2

5 520 7

Итого сумма налога на прибыль (по ставке 20 и 9%) (п. 4 + п. 5)

6 210

8 Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия после уплаты налога на прибыль (по ставкам 20 и 9%) (п. 1- п. 7)

25 311 Таблица 10

Показатели по капитальному строительству

№ стр.

Показатель

Сумма, тыс. руб.

1 2 3 1 Капитальные затраты производственного назначения, в том числе:

8 100

1.1 Объем строительно-монтажных работ, выполняемых хозяйственным способом

3 500 2 Капитальные затраты непроизводственного назначения

3 120 3 Норма плановых накоплений по смете на СМР, выполняемых хозяйственным способом, %

9,4

4 Средства, поступающие в порядке долевого участия в жилищном строительстве

710 5 Ставка процента за долгосрочный кредит,

Направляемый на капитальные вложения, %

18

Таблица 11

Расчет источников финансирования кап. вложений, тыс. руб.

№ стр. Источник

Капитальные вложения производственного назначения

Капитальные вложения непроизводственного назначения

1 2 3 4 1

Ассигнования из бюджета

- -

2 Прибыль, направляемая на кап. вложения

2 750 2 250 3

Амортизационные отчисления на основные производственные фонды

1 910

- 4 Плановые накопления по смете на СМР, выполняемые хозяйственным способом

329 - 5 Поступление средств на жилищное строительство в порядке долевого участия

- 710 6 Прочие источники

- -

7 Долгосрочный кредит банка

3 110 160 8

Итого вложений во внеоборотные активы

8 100

3 120 9 Проценты по кредиту к уплате (по ставке 18% годовых)

560 29 1. Определим суммы плановых накоплений по смете на СМР, выполняемые хозяйственным способом

Определяются как объем СМР, умноженный на норму плановых накоплений по смете (9,4 %).

3 500 * 9,4% = 329 тыс. руб.

2. Источники капитальных вложений производственного назначения:

а) амортизационные отчисления на основные производственные фонды: 1 910 тыс. руб. (таблица 1 п. 2)

б) долгосрочный кредит банка

2 750 * 18% = 495 тыс. руб.

3. Рассчитаем остаток долгосрочного кредита банка:

2 750 - 495 = 2 255 тыс. руб.

4. Определим прибыль, направляемую на вложения во внеоборотные активы производственного назначения:

8 100 - 1 910 - 329 - 2 255 = 3 606 тыс. руб.

5. Определим прибыль, остающуюся после направления на вложения во внеоборотные активы производственного назначения:

12 526 - 3 606 = 8 920 тыс. руб.

6. Определим прибыль, направляемую на вложения во внеоборотные активы непроизводственного назначения:

3 120 - 100 - 710 = 2 310 тыс. руб.

Таблица 12

Данные к расчету потребности в оборотных средствах

№ стр. Показатель

Сумма, тыс. руб.

1 2 3 1 Изменение расходов будущих периодов

-12 2 Прирост устойчивых пассивов

230 3 Норматив на начало года:

3.1

Производственные запасы

3 935 3.2 Незавершенное производство

236 3.3 Расходы будущих периодов

15 3.4

Готовая продукция

501 4 Нормы запаса в днях:

4.1 Производственные запасы

25 4.2

Незавершенное производство

4 4.3 Готовые изделия

7 Таблица 13

Расчет потребности предприятия в оборотных средствах

№ стр.

Статьи затрат

норматив на начало года, тыс. руб.

Затраты 4 кв., тыс. руб., всего

Затраты 4 кв., тыс. руб., день (гр. 4 : 90)

нормы запасов, в днях

Норматив на конец года, тыс. руб. (гр. 5 х гр. 6)

Прирост (+), снижение (-)

(гр. 7- гр.3)

1 2 3 4 5

6 7 8 1 Производственные запасы

3 935 9 135 101,5

45 4 568

633 2 Незавершенное производство

236 13 018 145

4 580 344 3

Расходы будущих периодов

15 Х Х Х

3 -12 4 Готовые изделия

501 12 911 144

7 1 008

507 5 Итого

4 185 Х Х

Х 6 159 1 472

Источники прироста

6 Устойчивые пассивы (табл. 12)

230 7 Прибыль (итого - уст.пассивы)

1 242 1. Определим норматив на начало года

а) производственные запасы: 3 935 тыс. руб.

б) НЗП: 236 тыс. руб.

в) РБП: 15 тыс. руб.

г) ГП: 501 тыс. руб.

ИТОГО: 3 935 - 236 - 15 + 501 = 4 185 тыс. руб.

2. Определим затраты по IV кв. всего

а) производственные запасы: 9 135 тыс. руб. (табл. 1)

б) НЗП: 13 018 тыс. руб.

в) РБП: 3 тыс. руб.

г) ГП: 12 911 тыс. руб.

ИТОГО: 9 135 - 13 018 + 3 + 12 911 = 9 031 тыс. руб.

3. Определим затраты на 1 день.

а) производственные запасы: 9 135 / 90 = 101,5 тыс. руб.

б) НЗП: 13 018 / 90 = 145 тыс. руб.

в) РБП: - г) ГП: 12 911 / 90 = 144 тыс. руб.

4. Нормы запасов в днях

а) производственные запасы: 45

б) НЗП: 4. в) РБП: -

г) ГП: 7 5. Определим норматив оборотных средств на конец года.

Для этого затраты на один день необходимо умножить на норму запасов в днях.

а) производственные запасы: 101,5 * 45 = 4 568 тыс. руб.

б) НЗП: 145 * 4 = 580 тыс. руб.

в) РБП: 15-12 = 3 тыс. руб.

г) ГП: 144 * 7 = 1 008 тыс. руб.

ИТОГО: 4 568 + 580 + 3 + 1 008 = 6 159 тыс. руб.

6. Определим прирост (снижение) оборотных средств.

а) производственные запасы: 4 568 - 3 935 = 633 тыс. руб.

б) НЗП: 580 - 236 = 344 тыс. руб.

в) РБП: - 3-15= - 12

г) ГП: 1 008 - 501 = 507 тыс. руб.

ИТОГО: 633 + 344 + 507 - 12= 1 472 руб.

Прирост (снижение) потребности предприятия в оборотных средствах равен разнице норматива на конец и на начало года.

В нашем варианте имеет место прирост величины оборотных средств: 1 472 тыс. руб.

Устойчивые пассивы 230 руб. Прибыль = 1 472 - 230 = 1 242 руб.

Таблица 14

Данные к распределению прибыли

№ стр. Показатель

Сумма, тыс. руб.

1 2 3 1 Отчисления в резервный фонд

3 000 2 Реконструкция цеха

2 750 3 Строительство жилого дома

2 250

4 Отчисления в фонд потребления - всего, в том числе (п. 4.1. + п. 4.2+ п. 4.3):

3 020 4.1 а) на выплату материальной помощи работникам предприятия

1 120 4.2 б) удешевление питания в столовой

1 000

4.3 в) на выплату дополнительного вознаграждения

900 5 Налоги, выплачиваемые из прибыли

980 6 Погашение долгосрочных кредитов

656

П. 6 = из табл. 11 п. 7: 3 110 + 168 = 3 278 руб. и : 5= 656 тыс. руб.

Таблица 15

Распределение прибыли планируемого года

№ стр.

Показатель

Сумма, тыс. руб.

1 2 3 1 Всего прибыль (табл. 9 п. 1)

31 521

2 Отчисления в резервный фонд (табл. 14)

3 000 3 Кап. вложения производственного назначения (реконструкция цеха)

2 750 4 Кап. вложения непроизводственного назначения (строительство жилого дома)

2 250

5 Отчисления в фонд потребления - всего, в том числе:

3 020 5.1 А) на выплату материальной помощи работникам предприятия

1 120 5.2 Б) удешевление питания в столовой

1 000

5.3 В) на выплату вознаграждения по итогам года

900 6 Прирост оборотных средств (табл. 13 п. 5)

1 472 7 Налоги, уплачиваемые из прибыли

980

8 Налог на прибыль 20% (табл. 9)

6 133 9 Налог на прочие доходы 9%

77 10 Погашение долгосрочного кредита

565

11 Остаток нераспределенной прибыли до выплаты дивидендов (п. 1- п. 2- п.3-п.4-п.5-п.6-п.7-п.8-п.9-п.10)

10 374 12 Выплата дивидендов

8000 13 Нераспределенная прибыль после выплаты дивидендов (п. 11-п. 12)

2 374

Таблица № 16

Данные к расчету источников финансирования социальной сферы и НИОКР.

№ стр. Показатель

Сумма, тыс. руб.

1 2 3 1 Средства родителей на содержание детей в дошкольных учреждениях

50 2 Средства целевого финансирования

100 3 Общая сумма средств, направляемых на содержание детских дошкольных учреждений

880

4 Средства заказчиков по договорам на НИОКР

200 5 Общая сумма средств, направляемых на НИОКР

400 Таблица 17

Проверочная таблица ("шахматка") к расчету финансового плана (баланса доходов и расходов)

Д О Х О Д Ы

Стр.

1 Расходы

2 выручка

от

продаж

3 ср-ва

цел. фин-я

4

пост. от род.

5 при

рост уст.

пасс.

6 проч

дохо ды

7 накопл.

по

СМР

8 ср- ва от

зак НИОК

Р

9 ср дол

уч 10

вы Свобожд

11 получ.нов.займов

12 прибыль

Итого расходов

1 Затраты

Т.6 п. 4.2-т.1п.3-т.3п.4.2ст.3

50 373

50373 2

Платежи в бюджет-всего, в т.ч.

14291

2.1 Налоги, включ. в себ/ст. прод. Т.1п.4.2 ст.3

5 567

5567 2.2

Налог на прибыль т.9п.7

6210

6210 2.4 Налоги, отн. на финн. рез.

Т.8п.8.5

1534

1534 2.5 Налоги, упл. за сч.приб.т.14

П.5

980 980

3 Выплаы из ф.потр.

Т.14

3020 3020

4 Прирост собст.об ср.

Т.13гр.8

230

1242 1472 5

Кап.влож.

произв.назн.

т.11 1910 Гр.3

3500 Т.10п.1.1

3110 П.7

2750

11270 6 Кап.влож. непроизв. назн.

Т.11

710 П.5 168

П.7

3120 П.8 3998

7 Затр. на пров. НИОКР

200 200

400

8 Проч.расх.

Т.8п.8.6

14440

14440

9 Сод. об. соцсф.

100 Т.16 50

Т.16 1220 Т.7 п.12

1370

10 Погаш.долгоср.кред.

Т.17п.6

656 656

11 Упл.% по долгоср.кред.

Т.11п.9

560 560

12 Выплата дивид.

13

Отчисл.в рез.фонд

Т.15п.13+т.14п.1

13374

13374

14 Прибыль

28074 Т.6п.4.3

10374 Т.15 п.13

38448

15 Итого доходов

85924 100 50 230

26234 3500 200

710

3278 115224

Таблица № 18

Баланс доходов и расходов (финансовый план)

Шифр строки

Разделы и статьи баланса

Сумма тыс. руб.

1 2 3 001 1. Поступления (приток денежных средств)

002

А. От текущей деятельности

003 Выручка от реализации продукции, работ, услуг (без НДС, акцизов и таможенных пошлин)

86024 Т.8 п.1

004

Прочие поступления - всего, в том числе:

150 005 средства целевого финансирования

100 006 поступления от родителей за содержание детей в дошкольных учреждениях

50 Т.16

007 Прирост устойчивых пассивов

230 т.13 008

Итого по разделу А

86 404

009 Б. от инвестиционной деятельности

010 Выручка от прочей реализации (без НДС)

7600 Т.7 п.3

011

Доходы от прочих операций

10 876 Т.7п.9

012 Накопление по строительно-монтажным работам, выполняемым хозяйственным способом

329

Т.11п.4 013

Средства, поступающие от заказчиков по договорам на НИОКР

200 Т.16п.4

014

Средства, поступающие в порядке долевого участия в жилищном строительстве

710 Т. 10п.4

015 Высвобождение средств из оборота

- 016

Итого по разделу Б

19715 017 В. От финансовой деятельности

018 Увеличение уставного капитала

019

Доходы от финансовых вложений

1 776 Т.7 п.4+п.5

020 Увеличение задолженности - всего, в том числе:

021

получение новых займов, кредитов

3278 Т.11 +п.7

022 выпуск облигаций

- 023

Итого по разделу В

5054 024 Итого доходов

111173 025 2. Расходы (отток денежных средств)

026

А. по текущей деятельности

027 Затраты на производство реализованной продукции (без амортизационных отчислений и налогов, относимых на себестоимость) т.6п.4.2- т.1 п.3 ст.3- т.1п.4.2ст.3

50373 028 Платежи в бюджет - всего, в том числе:

14 291

029 налоги, включаемые в себестоимость продукции т.1 п.4.2.ст.3

5567 030 налог на прибыль, всего т.9п.7

6 210 031 налоги, уплачиваемые за счет прибыли, остающиеся в расположении предприятий

т.14 п.5

980 032 налоги, относимые на финансовые результаты т. 8 п. 8.5

1 534 033 выплаты из фонда потребления (материальная помощь и др.) т.14 п.4

3 020 034 Прирост собственных оборотных средств

Т.13 п. 5гр.8

1 472 035 Итого по разделу А 027+ 028 + 033 + 034

69 161 036 Б. по инвестиционной деятельности

037 Инвестиции в основные фонды и нематериальные активы - всего, из них: 038 +039

11 220

038 кап. вложения производственного назначения т. 10 п.1

8100 039 кап. вложения непроизводственного назначения т. 10 п.2

3120 040 затраты на проведение НИОКР т. 16 п. 5

400

041 платежи по лизинговым операциям

042 долгосрочные финансовые вложения

043 расходы по прочей реализации т.7 п.6

5 340

044 расходы по прочим операциям т.8 п.8.6

14 440 045 содержание объектов социальной сферы

т.7 п.12 + п.16 п.1и2

1 370

046 047

Итого по разделу Б

32 770 048 В. От финансовой деятельности

049

Погашение долгосрочных кредитов т.14 п.6

656 050 Уплата процентов по долгосрочным кредитам т.11 +п.9

589 051 Краткосрочные финансовые вложения

052

Выплата дивидендов

8000 053 Отчисления в резервный фонд т.14п.1-т.15п.13

5 374 054

055

Итого по разделу В

14 619 056 Итого расходов (сложим разделы А,Б,В)

116 550 057 Превышение доходов над расходами (+)

058

Превышение расходов над доходами (-)

- 5 377 059 Сальдо по текущей деятельности 008-035

17 243 060 Сальдо по инвестиционной деятельности

016-047

- 13 055 061 Сальдо по финансовой деятельности

023-055 - 9 565

Список использованной литературы

1. Бабич А.М. Финансы: Учебник / А.М. Бабич, Л.Н. Павлова. - М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2000. - 760 с.

2. Белолипецкий В. Г. Финансы фирмы: Курс лекций/ Под ред. И. П. Мерзлякова. - М.: Инфра-М, 2001. - 298 с.

3. Бланк И.А. Финансовый менеджмент: учебный курс. - К.: Ника-Центр, 2002.

4. Бородина Е.И. Финансы предприятий / Е.И. Бородина, Ю.С. Голикова, Н.В. Колчина. - М.: Банки и биржи, 2002. - 208

5. Ван Хорн Дж. Основы управления финансами / Дж. Ван Хорн / Под ред. И.И. Елисеевой. - М.: Финансы и статистика, 2002. - 791 с.

6. Зеляковская В.М., Васильев А.А. Финансовое планирование деятельности промышленного предприятия. Препринт научного доклада, подготовленного для участия в 39-й научно-практической конференции ВолгГТУ. - Волгоград: РПК "Политехник", 2002.

7. Ковалев А.М., Лапуста М.Г., Скамай Л.Г. Финансы фирмы. - М.: ИНФРА-М, 2003. - 496 с.

8. Количественные метода финансового анализа / Под ред. С. Дж. Брауна и М. П. Крицмена. - М.: ИНФРА-М, 2002. - 336 с.

9. Куксов А. Планирование деятельности предприятия // Экономист. - 2002. - № 6. - С. 61-67.

10. Кукукина И.Г. Управление финансами / И.Г. Кукукина. - М.: Юристъ, 2001. - 267 с.

11. Николаева О., Шишкова Т. Управленческий учет: учебное пособие. Изд-во "УРСС", 2002. - 368 с.

12. Репин В.В. Технологии управления финансами предприятия / В.В. Репин. - М.: "Издательский дом "АТКАРА", 2000.

13. Румянцева Е.Е. Финансы организаций: финансовые технологии управления предприятием: Учеб. пособие / Е.Е. Румянцева. - М.: ИНФРА-М, 2003. - 459 с.

14. Рындин А.Г., Шамаев Г.А. Организация финансового менеджмента на предприятии. - М.: Русская деловая литература, 2003. - 350 с.

15. Старовойтов М.К. Современная российская корпорация (организация, опыт, проблемы). - М.: Наука, 2001. - 312с.

16. Стоянова Е. С. Финансовый менеджмент: российская практика. - М.: Перспектива, 2004. - 200 с.

17. Управление финансами предприятия / Под ред. Л.В. Тереховой. - М.: ЗАО "Издательский дом "Логос-Развитие", 2001. - 144 с.

18. Финансовый менеджмент: Учебное пособие / Под ред. Е.И. Шохина. - М.: ИД ФБК-ПРЕСС, 2002. - 408 с.

19. Финансы: Учебник / В.М. Родионова, Ю.Я. Вавилов. - М.,: Финансы и статистика, 2003. - 398 с.

20. Хелферт Э. Техника финансового анализа / Пер. с англ. под ред. Л.П. Белых. - М.: Аудит, ЮНИТИ, 2002. - 663 с.

7

Показать полностью…
Похожие документы в приложении