Всё для Учёбы — студенческий файлообменник
1 монета
docx

Курсовая «Учёт оплаты труда и расчётов с персоналом организации» по Бухгалтерскому учёту (Бордукова Т. Г.)

Министерство образования и науки Российской Федерации

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

Государственное образовательное учреждение высшего профессионального образования

ВСЕРОССИЙСКИЙ ЗАОЧНЫЙ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ

Ярославский филиал

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине "Бухгалтерский (финансовый) учет"

на тему "Учет оплаты труда и расчетов с персоналом организации"

Ярославль, 2010

Содержание

Введение 3

1. Учет оплаты труда и расчетов с персоналом организации. 6

2. Организация учета удержаний из заработной платы. 14

3. Учет заработной платы и расчетов с персоналом ООО "ЭлекООН-Медтехника" 21

Заключение 25

Список литературы 27

Практическая часть. 28

Введение

Учет оплаты труда является важной частью всей системы бухгалтерского учета и одной из самой актуальной в настоящее время в нашей стране.

Заработная плата - вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также компенсационного и стимулирующего характера. Существуют различные виды оплаты труда, например, сдельная и повременная.

Основные нормативные документы государственного регулирования отношений, связанных с организацией и оплатой труда:

- Конституция РФ;

- Гражданский кодекс РФ;

- Трудовой кодекс РФ;

- Налоговый кодекс РФ.

Тема учета оплаты труда работников является актуальной, так как является очень важной составной частью всего бухгалтерского учета, работы с сотрудниками и налоговых начислений. Важно не только правильно отразить расчеты по заработной плате в бухгалтерском учете, но и правильно рассчитать сумму, причитающуюся к выплате каждому работнику по всем основаниям, а также своевременно удержать из заработной платы суммы обязательных или иных вычетов.

Цель данной курсовой работы - подробно рассмотреть часть сложной системы оплаты труда и расчетов с персоналом организаций в бухгалтерском учете.

Основными задачами данной курсовой работы являются рассмотрение:

- различных систем, форм и видов оплаты труда;

- документации по учету личного состава;

- учета начисления и удержания из заработной платы;

- расчетов с персоналом по социальному страхованию, а также по прочим операциям.

Объектом курсовой работы выбрана Организация с ограниченной ответственностью "ЭлекООН-Медтехника".

ООО "ЭЛЕКООН-МЕДТЕХНИКА" Предлагает свои услуги по комплексному обслуживанию медицинской техники для лечебных учреждений, организаций и частных лиц. Отсчёт истории фирмы ведется с 1995 года, когда была получена первая лицензия на право проведения ремонта и технического обслуживания. Однако, начиная ещё с 1992 года, ЧП "ЭлекООН-Медтехника" имеет в своём составе участок по ремонту медицинской техники.

В 2002 году происходит реорганизация предприятия в ООО "ЭлекООН-Медтехника". Проводится обучение и сертификация специалистов различного профиля на предприятиях изготовителях медицинского оборудования. Организована электротехническая лаборатория для проверки технического состояния электроснабжения лечебных учреждений, промышленных предприятий, гражданских зданий. В 2004 г. открывается филиал "ЭлекООН-Медтехника" в городе Березники (Пермской обл.)

Общество является юридическим лицом, вправе от своего имени заключать договоры, приобретать имущественные и личные неимущественные права и нести обязанности, быть истцом и ответчиком в суде, арбитражном и третейском суде. Общество имеет обособленное имущество, самостоятельный баланс, расчетный и другие счета в банках, круглую печать, штампы и бланки со своим наименованием и другие реквизиты. Адрес юридический: 617060, Пермский край, г. Краснокамск, ул. Коммунистическая 42.

Все работники Общества, принятые по трудовому договору, подлежат обязательному, социальному и медицинскому страхованию в порядке, установленном законодательством.

Всем работникам гарантируется создание условий труда в соответствии с трудовым законодательством. График документооборота первичных учетных документов по учету труда и заработной платы представлен в Приложении 10. Штатное расписание в Приложении 12.

Практическая часть курсовой работы состоит из решения сквозной задачи, которая предусматривает регистрацию фактов текущей, финансовой и инвестиционной деятельности в журнале хозяйственных операции, их обобщение на счетах Главной книги и составление оборотного и бухгалтерского баланса на примере промышленного предприятия - открытого акционерного общества "Исток".

1. Учета оплаты труда и расчетов с персоналом организации.

Заработная плата (оплата труда работника ст.129 ТК РФ) - это вознаграждение за труд в зависимости от квалификации работника, сложности, количества, качества и условий выполняемой работы, а также выплаты компенсационного и стимулирующего характера.1

Коллективный договор (ст.40 ТК РФ) - правовой акт, регулирующий социально-трудовые отношения в организации или у индивидуального предпринимателя и заключаемый работниками и работодателем в лице их представителей. Содержание и структура коллективного договора определяется сторонами коллективных переговоров. В коллективном договоре с четом финансово-экономического положения работодателя могут устанавливаться льготы и преимущества для работников, более благоприятные по сравнению с установленными законами, иными нормативными правовыми актами, соглашениями.

Соглашение - правовой акт, регулирующий социально-трудовые отношения и устанавливающий общие принципы регулирования связанных с ними экономических отношений, заключаемый между полномочными представителями работников и работодателей на федеральном, межрегиональном, региональном, отраслевом (межотраслевом) и территориальном уровнях социального партнерства в пределах их компетенции" (статья 45 ТК РФ).

Социальное партнерство - это система взаимоотношений между работниками (представителями работников), работодателями (представителями работодателей), органами государственной власти, местного самоуправления, направленная на согласование интересов работников и работодателей по вопросам регулирования трудовых и иных непосредственно связанных с ними отношений (ст. 23 ТК РФ).

Трудовой договор - это соглашение между работодателем и работником, в соответствии с которым работодатель обязуется предоставить работнику работу по обусловленной трудовой функции, обеспечить условия труда, предусмотренные Трудовым кодексом, законами и иными нормативными правовыми актами, коллективным договором, соглашениями, локальными нормативными актами, содержащими нормы трудового права, своевременно и в полном размере выплачивать работнику заработную плату, а работник обязуется лично выполнять определенную этим соглашением трудовую функцию, соблюдать действующие в организации правила внутреннего трудового распорядка (ст.56 ТК РФ).

Рабочее время - время, в течение которого работник в соответствии с правилами внутреннего трудового распорядка организации и условиями трудового договора должен исполнять трудовые обязанности, а также иные периоды времени, которые в соответствии с нормативно-правовыми актами относятся к рабочему времени. Режимом рабочего времени определяется продолжительность рабочей недели (пятидневная или шестидневная, по скользящему графику, с ненормированным рабочим днем), продолжительность ежедневной работы (смены), время начала и окончания работы, время перерывов в работе, число смен в сутки, чередование рабочих и нерабочих трудовых дней.

Ненормированный рабочий день - особый режим работы, в соответствии с которым работники могут по распоряжению работодателя эпизодически привлекаться к выполнению трудовых функций за пределами нормальной продолжительности рабочего времени. При работе в режиме гибкого рабочего времени начало, окончание или общая продолжительность рабочего дня определяются по соглашению сторон.

Сменная работа в две, три или четыре смены вводится в тех случаях, когда длительность производственного процесса превышает допустимое количество часов ежедневной работы, а также в целях более эффективного использования оборудования, увеличения объема выпускаемой продукции или оказываемых услуг. На работах, интенсивность которых неодинакова в течение рабочего дня (смены), рабочий день может быть разделен на части.

Нормальная продолжительность рабочего времени не может превышать 40 часов в неделю. Условия сокращения рабочей недели и ежедневной работы (смены) представлены в таб.1.

Таблица 1

Продолжительность рабочего времени.2

Категории работников

Продолжительность рабочего времени в неделю, ч.

Продолжительность ежедневной работы, ч.

Работники в возрасте до 16 лет

24 5 Работники в возрасте от 16 лет до 18 лет

36 7 Учащиеся учреждений общеобразовательных, профессионального образования, совмещающие в течение учебного года учебу с работой:

- возрасте от 14 до 16 лет

- возрасте от 16 до 18 лет

2,5 3,5

Учащиеся образовательных учреждений в возрасте до 18 лет, работающих в течение учебного года в свободное от учебы время

0,5 установленных норм

0,5 установленных норм

Инвалиды I или II группы

35 Работники, занятые на работах с вредными и опасными условиями труда.

36 и менее

8 и не менее 6 соответственно при 36-часовой и 30-часовой рабочей неделе

Творческие работники

Устанавливается нормативными актами

Совместители

16 4 Основанием для начисления заработной платы служат: штатное расписание и табель учета использования рабочего времени (форма №Т-13).

Штатное расписание (форма № Т-3) утверждается директором, согласовывается с профсоюзным комитетом при наличии такового. Штатное расписание содержит перечень структурных подразделений, должностей, сведения о количестве штатных единиц, должностных окладах, надбавках и месячном фонде заработной платы. Для учета рабочего времени и для контроля за соблюдение работниками установленного режима рабочего времени используется табель учета использования рабочего времени (форма №Т-13), который составляется в одном экземпляре уполномоченным лицом, подписывается руководителем структурного подразделения, работником кадровой службы и передается в бухгалтерию.

Учет рабочего времени осуществляется в табеле методом сплошной регистрации явок и неявок на работу либо путем регистрации только отклонений (например, неявок, опозданий). В табеле за каждый день фиксируются условные обозначения видов затрат рабочего времени и количество часов по ним.

Существует три системы оплаты труда:

1. Тарифная система оплаты труда

Тарифная система - совокупность нормативов, с помощью которых осуществляется дифференциация заработной платы работников различных категорий в зависимости от: сложности выполняемой работы, условий труда, природно-климатических условий, интенсивности труда, характера труда.

Формами тарифной системы являются: сдельная и повременная. Основным различием между ними является лежащий в их основе способ учета затрат труда: при сдельной - учет количества произведенной продукции надлежащего качества, либо учет количества выполненных операций, при повременной - учет проработанного времени.

Сдельная форма оплаты труда

Сдельная форма оплаты труда применяется в случаях, когда есть реальная возможность фиксировать количество показателей результата труда и нормировать его путем установления норм выработки и времени.

Прямая сдельная оплата труда - при ней оплата труда рабочих повышается в прямой зависимости от количества выработанных ими изделий и выполненных работ исходя из твердых сдельных расценок, установленных с учетом необходимой квалификации. Заработок по такой форме оплаты рассчитывается следующим образом:

Зпр.сд. = Ред. х В, где:

Ред. - расценка за единицу продукции;

В - выпуск.

Ред. = Тс х Нвр, где:

Тс - тарифная ставка;

Нврем. - норма времени.

Т.о. Зпр.сд. = Тс х Нвр х В, руб.

Сдельно-премиальная оплата труда предусматривает премирование за перевыполнение норм выработки и конкретные показатели их производственной деятельности (отсутствие брака):

Зсд-прем. = Ред. х В + Премия, руб.

Сдельно-прогрессивная оплата труда предусматривает оплату выработанной продукции в пределах установленных норм по неизменным расценкам, а изделия сверх нормы оплачиваются по повышенным расценкам согласно установленной шкале (но не свыше двойной сдельной расценки):

Зсд-прогр. = Ред. х Вн + (Р1 х В) + (Р2 х В), руб., где:

Вн - выпуск по норме;

Р1, Р2 - прогрессивные расценки, если выпуск больше нормы.

Косвенно-сдельная оплата труда применяется для повышения производительности труда рабочих, обслуживающих оборудование и рабочие места. Труд их оплачивается по косвенно-сдельным расценкам из расчета количества продукции, произведенной основными рабочими, которых они обслуживают:

Зкосв-сд. = Ред. х Вф + Премия, руб., где:

Вф - фактическая выработка.

Коллективно-сдельная оплата труда - при ней заработная плата определяется на весь коллектив и распределяется по решению коллектива. Заработок одного работника зависит от эффективной деятельности всего коллектива:

Зколлект-сд. = Ркол. х Вф + Премия, руб., где:

Ркол. - расценка по коллективу.

Аккордная оплата труда - система, при которой оценивается комплекс различных работ с указанием предельного срока их выполнения:

Заккорд-сд. = Рна весь объем работ , руб.

Оплата труда в процентах от выручки - при ней заработок зависит от объема реализации продукции предприятием:

З% выр. = Объем реализации х % платы, руб.

Повременная форма оплаты труда

При повременной оплате труда заработная плата работника определяется в соответствии с его квалификацией и количеством отработанного времени. Такая оплата применяется тогда, когда труд работника невозможно нормировать или выполняемые работы не поддаются учёту.

Простая повременная оплата труда - оплата производится за определенное количество отработанного времени независимо от количества выполненных работ.

Зпрост. повр. = Тс х tф, руб., где:

tф - фактически отработанное время.

Повременно-премиальная оплата труда - оплата не только отработанного времени по тарифу, но и премии за качество работы:

Зповр-прем. = Тс х tф + Премия, руб.

Окладная оплата труда - при такой форме в зависимости от квалификации и выполненной работы каждый раз устанавливается оклад:

Зоклад. = Оклад, руб.

Контрактная оплата труда - зарплата оговаривается в контракте:

Зконтр. = ? по контракту, руб.

2. Бестарифная система оплаты труда

При использовании бестарифной системы оплаты труда заработок работника зависит от конечных результатов работы предприятия в целом, его структурного подразделения, в котором он работает, и от объема средств, направляемых работодателем на оплату труда.

Такая система характеризуется следующими признаками: тесной связью уровня оплаты труда с фондом заработной платы, определяемым по конкретным результатам работы коллектива; установлением каждому работнику постоянного коэффициента квалификационного уровня и коэффициента трудового участия в текущих результатах деятельности.

Таким образом, индивидуальная заработная плата каждого работника представляет собой его долю в заработанном всем коллективом фонде заработной платы: Збестар. = ФОТ * Доля работника, руб.

3. Смешанная система оплаты труда

Смешанная система оплаты труда имеет признаки одновременно и тарифной,

и бестарифной систем.

Система плавающих окладов строится на том, что при условии выполнения задания по выпуску продукции в зависимости от результатов труда работников происходит периодическая корректировка тарифной ставки (оклада).

Комиссионная форма оплаты труда применяется для работников отдела сбыта, внешнеэкономической службы предприятия, рекламных агентств и т.п:

Зкомис. = Прр х % комиссионный, руб., где:

Прр - прибыль от реализации продукции (товаров, услуг) данным работником.

Дилерский механизм заключается в том, что работник за свой счет закупает часть продукции предприятия, которую затем сам же и реализует. Разница между фактической ценой реализации и ценой, по которой работник рассчитывается с предприятием, представляет собой его заработную плату:

Здилерск. = Прр - Цена, руб.

В последние годы крупные компании отказываются от повременной системы оплаты труда. При этом система материального стимулирования ориентируется на фактическую квалификацию работника (на основании выполняемой работы). На таких предприятиях работники получают фиксированное жалованье за квалификацию, а не за часы, проведенные на рабочем месте.

МИНИМАЛЬНАЯ ЗАРАБОТНАЯ ПЛАТА - официально устанавливаемый государством минимальный уровень оплаты труда на предприятиях любой формы собственности в виде наименьшей месячной ставки или почасовой оплаты. Значение минимальной заработной платы не всегда привязано к величине прожиточного минимума. Оно определяется в каждый период времени финансовыми возможностями государства, периодически изменяется. Используется для исчисления размеров государственных налогов, платежей, штрафов.

2. Организация учета удержаний из заработной платы.

Из начисленной работникам организации заработной платы производят различные удержания. В соответствии со статьей 137 ТК РФ эти удержания могут производиться только в случаях, непосредственно предусмотренных в ТК РФ или иных федеральных законах. В зависимости от оснований различают три вида удержаний, производимых из причитающихся в пользу физических лиц сумм заработной платы или иных вознаграждений:

- обязательные;

- удержания по инициативе администрации;

- удержания, производимые по согласованию между физическим лицом и работодателем.

Обязательные удержания производятся в соответствии с федеральными законами и другими нормативными актами РФ. Для их производства не требуется издания приказа администрации организации и письменного согласия работников. К обязательным относятся удержания:

1. Налог на доходы физических лиц. Регулируется главой 23 части второй НК РФ. В соответствии с НК РФ налоговая ставка на доходы физических лиц устанавливается в размере 13%. Налоговая ставка устанавливается в размере 35% в отношении следующих доходов:

- стоимости любых выигрышей и призов, получаемых в производимых конкурсах, играх и других мероприятий в целях рекламы товаров, работ и услуг, в части превышения установленных НК РФ размеров;

- страховых выплат по договорам добровольного страхования в части превышения установленных НК РФ размеров;

- процентных доходов по вкладам в банках в части превышения суммы, рассчитанной исходя из действующей ставки рефинансирования Центрального банка РФ, в течение периода, за который начислены проценты, по рублевым вкладам (за исключением срочных пенсионных вкладов, внесенных на срок менее шести месяцев) и 9% годовых по вкладам в иностранной валюте;

- суммы экономии на процентах при получении налогоплательщиком заемных средств в части превышения установленных НК РФ размеров, за исключением доходов в виде материальной выгоды, полученной от экономии на процентах за пользование налогоплательщиками целевыми займами (кредитами), полученными от кредитных и иных организаций РФ и фактически израсходованными ими на новое строительство либо приобретение на территории РФ жилого дома, квартиры, или доли (долей) в них на основании документов, подтверждающих использование таких средств.

Налоговая ставка устанавливается в размере 30% в отношении всех доходов, получаемых физическими лицами, не являющимися налоговыми резидентами РФ, в размере 6% в отношении доходов от долевого участия в деятельности организации, полученных в виде дивидендов и в размере 9% в отношении доходов в виде процентов по облигациям с ипотечным покрытием, эмитированным до 1.01.2007г., а также по доходам учредителей доверительного управления ипотечным покрытием, полученным на основании приобретения ипотечных сертификатов участия, выданных управляющим ипотечным покрытием до 1.01.07 г.

2. Удержания по исполнительным листам. Порядок удержания алиментов регулируется Семейным кодексом РФ (Федеральный закон от 29.12.1995г. №223-ФЗ, в редакции последующих изменений и дополнений); Т.о., в соответствии с Семейным кодексом алименты выплачиваются на основании следующих документов:

а) соглашение об уплате алиментов, которое заключается между лицом, обязанным уплачивать алименты, и их получателем, а при недееспособности указанных лиц - между их законными представителями. Соглашение заключается в письменной форме, подлежит нотариальному удостоверению и имеет силу исполнительного листа;

б) решения суда по исполнительному листу (при отсутствии соглашения об уплате алиментов);

в) заявления плательщика алиментов, если он изъявил добровольное желание добровольно платить алименты (без решения суда или указанного ранее соглашения) и подал заявление об уплате алиментов в бухгалтерию по месту своей работы.

Поступившие в бухгалтерию организации исполнительные листы или заявления плательщика регистрируют в специальном журнале или карточке и хранят как бланки строгой отчетности. О поступлении исполнительных документов бухгалтерия сообщает судебному исполнителю и взыскателю.

В письменных заявлениях работников организации о добровольной уплате алиментов они обязаны указать следующие данные: фамилия, имя, отчество заявителя и получателей алиментов, дата рождения детей или других лиц, на содержание которых взыскиваются алименты, адрес лица, которое будет получать алименты, размер алиментов. В соответствии с Семейным кодексом алименты на содержание несовершеннолетних детей устанавливаются в твердой денежной сумме или в размере: на 1 ребенка - 1/4, на 2 детей - 1/3, на тех детей и более - 50% заработка (дохода), но не менее суммы, установленной законодательством. На содержание нуждающихся в помощи родителей, супругов, других лиц алименты устанавливаются в твердой денежной сумме.

Если работник, добровольно уплачивал алименты, подал заявление о прекращении взыскания или сменил место работы, организация обязана сообщить в суд по месту нахождения организации и взыскателя о прекращении взыскания. Взыскание алиментов производится со всех видов дохода и дополнительного вознаграждения, как по основной, так и по совмещаемой работе, с дивидендов, пособий по государственному социальному страхованию, сумм, выплачиваемых в возмещение ущерба в связи с утратой трудоспособности вследствие увечья или иного повреждения здоровья.

Алименты не взыскивают с сумм материальной помощи, единовременных премий, компенсационных выплат за работу во вредных и экстремальных условиях и иных выплат, не носящих постоянного характера.

Удержанные суммы алиментов бухгалтерия обязана в течение трех дней со дня выплаты заработной платы выдать взыскателю лично из кассы, перевести по почте акцептованным платежным поручением (с отнесением расходов по переводу на взыскателя) или перечислить на счет взыскателя по вкладам в отделение Сберегательного банка на основании письменного заявления заявителя. Если адрес заявителя неизвестен, то удержанные суммы перечисляют на депозитный счет суда по месту нахождения организации.

К удержанию по инициативе администрации относятся следующие удержания (статья 137 ТК РФ):

- для возмещения неотработанного аванса, выданного работнику в счет заработной платы;

- для погашения неизрасходованного и своевременно не возвращенного аванса, выданного в связи со служебной командировкой или переводом на другую работу в другую местность, а также в других случаях;

- для возврата сумм, излишне выплаченных работнику вследствие счетных ошибок, а также сумм, излишне выплаченных работнику, в случае признания органом по рассмотрению индивидуальных трудовых споров вины работника в невыполнении норм труда;

- при увольнении работника до окончания того рабочего года, в счет которого он уже получил ежегодный оплачиваемый отпуск, за неотработанные дни отпуска (при этом удержания за такие дни не производятся, если работник увольняется по таким основаниям), как "ликвидация организации" (пункт 1 статьи 81 ТК РФ); "сокращение численности или штата работников организации" (пункт 2 статьи 81 ТК РФ); "несоответствие работника занимаемой должности или выполняемой работы вследствие состояния работника в соответствии с медицинским заключением" (подпункт "а" пункта 3 статьи 81 ТК РФ); "смена собственника имущества организации" (пункт 4 статьи 81 ТК РФ); "призыв работника на военную службу или направление его на заменяющую её альтернативную гражданскую службу" (пункт 1 статьи 83 ТК РФ); "восстановление на работе работника, ранее выполнявшего эту работу, по решению государственной инспекции труда или суда" (пункт 2 статьи 83 ТК РФ); "признание работника полностью нетрудоспособным в соответствии с медицинским заключением" (пункт 5 статьи 83 ТК РФ); "смерть работника, а также признание работника умершим или безвестно отсутствующим" (пункт 6 статьи 83 ТК РФ); "наступление чрезвычайных обстоятельств, препятствующих продолжению трудовых отношений (военные действия, катастрофа, стихийное бедствие, крупная авария, эпидемия и другие чрезвычайные обстоятельства), если данное обстоятельство признано решением Правительства РФ или органа государственной власти соответствующего субъекта РФ" (пункт 7 статьи 83 ТК РФ).

Кроме этого, согласно статье 248 ТК РФ, работодатель вправе производить удержания в возмещение с виновного работника суммы причинённого ущерба. Различают полную и ограниченную материальную ответственность.

Полная материальная ответственность возникает при заключении договора о полной материальной ответственности между организацией и работником, отвечающим за сохранность соответствующего имущества. Договор заключается в двух экземплярах, один из которых хранится в организации, а второй - у работника.

Ограниченную материальную ответственность несут работники за порчу или уничтожение по небрежности материалов, полуфабрикатов, готовых изделий, инструментов, специальной одежды и других предметов, выданных в личное пользование, если ущерб причинен в ходе трудового процесса. Данная ответственность не может превышать среднего месячного заработка виновного работника на день выявления ущерба. Материальная ответственность свыше среднего месячного заработка допускается в случаях, предусмотренных ТК РФ или иными федеральными законами.

Удержания из начисленной заработной платы отражают по дебету счета 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" и кредиту счетов:

68 "Расчеты по налогам и сборам" (на сумму налога на доходы физических лиц);

28 "Брак в производстве" (начислена заработная плата за исправление брака);

73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" (на суммы за товары, проданные в кредит, по ссудам банков, по предоставленным займам, на суммы, взысканные в возмещение недостач, уплаченных штрафов);

76 "Расчеты с разными дебиторами и кредиторами" (на суммы по исполнительным документам), других счетов.

Погашение задолженности перед бюджетом по удержаниям отражают по дебету счета 68 с кредита счета 51 "Расчетные счета", а по алиментам - по дебету счета 76 с кредита счетов 50 "Касса" (при выдаче удержанных сумм из кассы), 51 (при переводе по почте или зачислении на счет получателя в Сберегательном банке).

Учет расчетов по возмещению материального ущерба осуществляют на активном счете 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям", субсчет 2 "Расчеты по возмещению материального ущерба".

В дебет счета 73 относят суммы, подлежащие взысканию с виновных лиц, с кредита счета 94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" (на балансовую стоимость недостающих и испорченных ценностей), счета 98 "Доходы будущих периодов" (на разницу между балансовой стоимостью указанных ценностей и суммой, взыскиваемой с виновных лиц, - как правило, рыночной стоимостью), счета 28 "Брак в производстве" (за потери от брака продукции) и др.

По кредиту счета 73, субсчет 2, отражают погашение сумм материального ущерба в корреспонденции со счетами:

50,51 - на сумму внесенных платежей;

70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" - на сумму удержаний из заработной платы;

94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" - на сумму списанных недостач при отказе во взыскании ввиду необоснованности иска.

К удержаниям, производимым по согласованию между работодателем и физическими лицами, относятся следующие удержания:

- кредитов, ссуд, займов, выданных работнику;

- сумм по личному страхованию;

- в погашение обязательств по подписке на акции;

- стоимости отпущенной продукции или оказанных услуг;

- профсоюзных взносов и т.п.

Такие удержания производятся на основании письменных (в ряде случаев - устных) обязательств физических лиц перед работодателем, которые оформляются, например в виде расписок, договоров займа, купли - продажи, с рассрочкой платежа и т.п.

Общий размер всех удержаний при каждой выплате заработной платы в соответствии со статьей 138 ТК РФ не может превышать 20%, а в случаях предусмотренных федеральными законами, - 50% заработной платы, причитающейся работнику. И только удержания, производимые по согласованию между работником и работодателем могут осуществляться сверх установленных ограничительных сумм.

При удержании из заработной платы по нескольким исполнительным документам за работником должно быть сохранено 50% заработной платы, и только в том случае, если на основании исполнительных документов производятся удержания из заработной платы при отбывании исправительных работ, взыскании алиментов на несовершеннолетних детей, возмещении вреда, причинённого работодателем здоровью работника, возмещении вреда лицам, понёсшим ущерб в связи со смертью кормильца, и возмещении ущерба, причинённого преступлением, то общий размер удержаний из заработной платы в этих случаях не может превышать 70%.

Не допускаются удержания из выплат, на которые в соответствии с федеральным законом не обращается взыскание.

3. Учет заработной платы и расчетов с персоналом ООО "ЭлекООН-Медтехника"

Фонд заработной платы является основным источником дохода работников3. В фонд заработной платы включаются начисленные предприятием суммы оплаты труда в денежной форме за отработанное и неотработанное время. Рабочее время всех работников учитывают в табеле учета использования рабочего времени (Приложение 12). В табеле отражается только учет использования рабочего времени, а заработная плата начисляется в расчетных ведомостях (Приложение 13). Оформление и проверка первичных документов возложено на бухгалтера организации, а начисление заработной платы на главного бухгалтера. Основой для оплаты труда является штатное расписание.

Пример. Заработная плата работников с помесячной оплатой труда (руководители, служащие) зависит от количества отработанных дней. Согласно штатного расписания месячный оклад гл. инженера составляет 23000 руб., норма отработанного времени за декабрь составляет 23дн. - 183 ч.

Определить сумму заработной платы за декабрь 2009г.:

1. 23000 руб. / 183 (норма ч.) х 183 (факт.отр.время) = 23000 руб.

2. 23000 руб. х 13% = 2990 руб. - налог на доходы физ.лиц

3. 23000 руб. - 2990 руб. = 20010 руб. - заработная плата к выдаче

Отражаем начисление и выплату заработной платы в бухгалтерском учете:

Содержание операций

Дебет Кредит

Сумма, руб.

Первичный

документ

Работнику начислена

заработная плата

20 (44) 70 23000

Расчетно-

платежная

ведомость

Удержан НДФЛ из суммы

заработной платы

(23000 x 13%)

70 68 2990

Налоговая

карточка

Выплачена заработная плата

из кассы

(23000-2990)

70

50 20010 Расчетно-

платежная

ведомость

Виды и удержания из заработной платы.

В соответствии с законодательством РФ из начисленной заработной платы работника удерживают налог с доходов физических лиц (Приложение 14). Возможны также удержания в погашение задолженности по ранее выданным авансам; излишне выплаченным подотчетным суммам; по возмещению материального ущерба, причиненного предприятию по вине работника; по исполнительным документам, полученным ссудам, договорам личного страхования и др. Основанием для расчета удержаний является информация, зарегистрированная бухгалтером в лицевом счете работника и содержащаяся в специальных первичных документах по видам удержаний.

Удержания по исполнительным документам в пользу третьих лиц проводят при наличии соответствующих документов или на основании личного заявления работника. К исполнительным документам относят исполнительные листы судебных органов, документы с исполнительной надписью о взыскании определенной суммы и др.

Полученные бухгалтерией исполнительные документы регистрируют в специальном журнале и хранят как ценные бумаги. В лицевом счете работника делается соответствующая отметка об удержаниях. Взыскание алиментов производится с начисленной суммы заработка (дохода) работника после удержания налога на доходы физического лица. Не удерживаются алименты с премий, носящих единовременный характер, с сумм, выплачиваемых на санаторно-курортное лечение, пособия на рождение ребенка и др.

Плановые авансы удерживаются из месячного заработка работников полностью в размере сумм, выплаченных за первую половину месяца.

Удержания в счет погашения неизрасходованной и своевременно не возвращенной подотчетной суммы производятся по распоряжению руководителя предприятия.

Синтетический учет начисления, распределения заработной платы и удержаний из нее.

Начисленная и выданная заработная плата, а также произведенные удержания должны быть отражены на счетах текущего бухгалтерского учета. Для синтетического учета расчетов по заработной плате с работниками, состоящими и не состоящими в штате предприятия, используют активно-пассивный счет 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда".

Сальдо по счету 70 отражает кредиторскую задолженность предприятия по начисленной, но еще не выплаченной заработной плате.

По кредиту счета 70 отражают начисленные суммы оплаты труда и всех других выплат независимо от источника их финансирования, а по дебету учитывают произведенные из заработной платы удержания.

По дебету счета 70 отражают все виды удержаний в корреспонденции с кредитом разных счетов (68, 71 и др.)

Задолженность работника перед предприятием находит отражение по дебету счета 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" в корреспонденции с кредитом соответствующих счетов (94 "Недостачи и потери от порчи ценностей", 28 "Брак в производстве" и др.)

Организация аналитического учета заработной платы и расчетов с персоналом.

Аналитический учет затрат на оплату труда и связанных с ними расчетов ведется по каждому работнику предприятия на основе персональных лицевых счетов по заработной плате. Основанием для открытия лицевого счета является выписка из приказа о приеме на работу. Лицевой счет открывается в бухгалтерии на каждого работника, зачисленного в штат предприятия по трудовому договору.

Информация, содержащаяся в лицевых счетах, используется для расчета средней заработной платы при исчислении отпускных, пособий по временной нетрудоспособности и т.п., для определения совокупного дохода, заполнения индивидуальной карточки учета сумм начисленных выплат и иных вознаграждений, сумм начисленного единого социального налога, а также сумм налогового вычета.

Заключение

В заключении работы хочется отметить, наиболее важные моменты по учету труда и заработной платы, на которые необходимо обратить внимание каждому бухгалтеру:

- во-первых, перед тем как начать работу по этой теме бухгалтерского учета нужно хорошо изучить Трудовой кодекс РФ

- во-вторых, знать следующие пункты учета труда и заработной платы:

1. правовые основы организации и оплаты труда в РФ;

2. организацию оплаты труда на предприятии (тарифную систему оплаты труда, единую тарифную сетку и ее применение, все формы оплаты труда, особенности трудовых отношений при договорах гражданско-правового характера);

3. учет заработной платы на предприятии (учет рабочего времени, доплаты и надбавки, расчет и оформление заработной платы за не проработанное время);

4. организацию учета труда в бухгалтерии (алгоритм учета труда и заработной платы, начисление заработной платы, учет заработной платы на счете 70, аналитический и синтетический учет заработной платы, корреспонденцию счета 70 с другими счетами, удержания из заработной платы работника, особенности расчета подоходного налога с физических лиц);

5. организацию расчетов с работниками предприятия по прочим операциям (учет по предоставленным займа, учет расчетов по возмещению материального ущерба).

В работе использованы законодательно-правовые акты, литературные источники, а также практические материалы ООО "ЭлекООН-Медтехника".

На основе изученного литературного материала и проведенных исследований можно сделать следующие выводы:

* мы подробно определили и проанализировали сущность заработной платы;

* ознакомились с составом первичных документов и регистров по учету расчетов по оплате труда;

* рассмотрели существующие формы системы оплаты труда, а также их подвиды;

* ознакомились с видами и синтетическим учетом отработанного времени;

* уделили внимание учету удержаний и из заработной платы работников, а также их отражению на счетах бухгалтерского учета.

Список литературы

1. "Гражданский кодекс Российской Федерации" от 26.01.1996 N 14-ФЗ

(принят ГД ФС РФ 22.12.1995) (ред. от 17.07.2009)

2. "Трудовой кодекс Российской Федерации" от 30.12.2001 N 197-ФЗ

(принят ГД ФС РФ 21.12.2001) (ред. от 25.11.2009)

3. "Налоговый кодекс Российской Федерации (часть первая)" от 31.07.1998 N 146-ФЗ (принят ГД ФС РФ 16.07.1998) (ред. от 19.07.2009)

4. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкция по его применению. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: Юрайт-Издат, 2006. - 176 с.

5. Бабаев Ю.А. Бухгалтерский финансовый учет: Учебник для вузов. - М.: Вузовский учебник, 2003. - 525 с.

6. Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет в организациях. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2003. - 752 с.

7. Коваль Л.С. Бухгалтерский финансовый учет: Учебно-методическое пособие. - М.: Гелиос АРВ, 2003. - 464 с.

8. Красов А.П., Вовк А.А., Кузьминова Т.Н., Ряхов И.М. Бухгалтерский учет: Учебник для техникумов и колледжей железнодорожного транспорта. - М.:Маршрут,2006. - 494 с.

9. Соколов Я.В., Патров В.В., Карзаева Н.Н. - Счет 70: расчеты с персоналом по оплате труда. / www.buh.ru /

Практическая часть.

Последовательность решения задачи

1. Установить корреспонденцию счетов в зависимости от экономического содержания фактов хозяйственной деятельности и заполнить журнал хозяйственных операций (табл. 1).

2. Открыть счета Главной книги (Приложение 1), отразить начальные сальдо по данным остатков на 1 марта 200Х г. (табл. 2,3).

3. Произвести расчет первоначальной стоимости объектов основных средств, принятых в эксплуатацию в марте 200Х г. (Приложение 2).

4. Выполнить расчет сумм распределения отклонений фактической себестоимости заготовления материалов от их учетной цены, подлежащих списанию со счета 16 "Отклонения в стоимости материальных ценностей", путем составления бухгалтерской справки (Приложение 3).

5. Распределить затраты вспомогательных производств между потребителями их услуг - цехами основного производства и службами общехозяйственного назначения. Расчет распределения произвести в операциях 55, 57.

6. Внесистемно определить величину налога на добавленную стоимость (НДС), подлежащего возмещению из бюджета по оприходованным и оплаченным материально - производственным запасам и оказанным услугам, введенным в эксплуатацию основным средствам. Оформить расчетом (Приложение 4).

7. Определить и списать сальдо прочих доходов и расходов на финансовые результаты. Оформить бухгалтерской справкой (Приложение 5).

8. Рассчитать постоянные и временные разницы, величину отложенных налоговых активов и отложенных налоговых обязательств, сумму текущего налога на прибыль (Приложение 6).

9. Составить ведомость учета затрат на производство и выпуск продукции в трех частях (Приложение 7): Часть 1. Затраты на производство в поэлементном разрезе; Часть 2. Расчет ограниченной производственной себестоимости выпущенной продукции; Часть 3. Расчет фактической себестоимости проданной продукции.

10. Разнести операции, представленные в журнале регистрации (табл. 4), по счетам Главной книги, подсчитать в них обороты за текущий месяц и вывести сальдо на 1 апреля 200Х г. Счета рекомендуется открыть либо на типовых отдельных листах главной книги, либо в отдельной тетради по форме, указанной в Приложении 1.

11. Составить на основании данных счетов Главной книги сальдово-оборотную ведомость (Приложение 8) и отчетный баланс на 1 апреля 200Х г. (Приложение 9). При этом данные на начало года условно следует принять равными остаткам на 1 марта, как это указано в табл. 2. Баланс можно представить на официальном бланке формы № 1.

ЖУРНАЛ регистрации хозяйственных операций

Таблица 1

№ Факты хозяйственной деятельности

Сумма Корреспонденция счетов

п/п

(руб.)

Дебет

Кредит 1 2

3 4

5 1 Приняты к оплате расчетные документы поставщиков по приобретенным объектами основных средств:

- покупная цена

103 400 08.4 60

- НДС

18 612 19.1 60

Итого: 122 012

2 Приняты к оплате расчетные документы поставщиков по приобретенным нематериальным активам:

- покупная цена

11 300 08.5 60

- ндс 2 034

19.2 60 Итого:

13 334

3 Приняты к оплате счета за консультационные услуги, связанные с приобретением объектов:

- основных средств (оборудования) - стоимость услуг

8 300 08.4 76

- НДС

1 494 19.1 76

- нематериальных активов - стоимость услуг

1 100 08.5 76

- НДС

198 19.2 76

Итого: 11 092

4 Отнесена в затраты на капитальное строительство здания сумма процентов за полученные на эти цены кредиты (объекты в эксплуатацию не введены)

135 762

08.3 67 5 Приняты к оплате расчетные документы транспортных организаций за доставку приобретенных основных средств (оборудования):

- по тарифу

4 300 08.4 76

- НДС

774 19.1 76

Итого: 5 074

6 Приняты по окончательному акту выполненные строительно - монтажные работы по договору подряда:

- сметная стоимость окончательного этапа строительно -монтажных работ по возведению здания

4 980 000

08.3 60 - НДС

896 400 19.1 60

Итого: 5 876 400

7

Приняты по акту монтажные работы по оборудованию, предназначенному для использования в цехах вспомогательных производств, на основании договора подряда:

- сметная стоимость

4 000 08.3 60

- НДС

720 19.1 60

Итого: 4 720

8 Отражены расходы на регистрацию права собственности на здание цеха:

- стоимость услуг

25 200 08.4 76

- НДС 4 536

19.1 76 Итого:

29 736

9 Приняты к бухгалтерскому учету объекты основных средств по первоначальной стоимости, всего (сумму определить по Приложению 2) из них предназначены для:

9 804 179

- эксплуатации в основном производстве (здание) - сумму определить;

9 176 000

01 08.3 - предоставления во временное пользование за плату с целью получения дохода (оборудование);

508 179 03 08.4

- эксплуатации во вспомогательных производствах (оборудование) - сумму определить по Приложению 2

120 000

01 08.3 10 Начислена линейным способом амортизация основных средств, находящихся в эксплуатации к началу текущего месяца:

- оборудования и других объектов основных средств, находящихся в основном производстве;

51 200 25 02

- объектов основных средств, используемых во вспомогательных производствах;

18 100

23 02 - объектов административно хозяйственной сферы

18 300 26 02

Итого: 87 600

Для целей налогообложения - 90 000 руб.

11 Справочно: первоначальная стоимость проданных объектов основных средств

45 770 X X 12

Списана сумма начисленной амортизации по объектам основных средств в связи с их продажей

9 150

02 01 13 Списана остаточная стоимость объектов основных средств в связи с их продажей (сумму определить)

36 620 91.2 01

14 Отражена сумма выручки за проданные объекты основных средств (включая НДС)

67 378

62 91.1 15 Начислен НДС за проданные объекты основных средств (сумму определить)

10 278 91.2 68

16 Приняты к оплате счета организаций за услуги, связанные с продажей объектов основных средств:

- стоимость услуг

550 91.2 76

- НДС 99 19.1

76 Итого:

649

17 Отражена сумма отчислений, производимых в установленном порядке на образование резерва на капитальный и текущий ремонт объектов основных средств, находящихся в эксплуатации в:

- цехах основного производства;

63 320 25 96

- цехах вспомогательных производств;

73 000 23 96

- общехозяйственных подразделениях

21 580 26 96

Итого:

157 900 18

Приняты к бухгалтерскому учету нематериальные активы (НМА), приобретенные за плату, по первоначальной стоимости (сумму определить)

12 400 04 08.5

19 Начислена амортизация по НМА:

- применяемым в основном производстве;

10 400 25 05

- используемым в административно хозяйственной сфере

7 450

26 05 Итого:

17 850 20

Начислена амортизация объектов НМА, находящихся в основном производстве, по которым (согласно учетной политике) отчисления производятся путем уменьшения первоначальной стоимости объекта

9 170

20 04 21 Справочно: первоначальная стоимость проданных НМА

60 650 X X 22

Погашена сумма амортизации НМА в целях определения их остаточной стоимости при продаже

12 130

05 04.2 23 Списаны:

- остаточная стоимость НМА (сумму определить);

48 520 91.2 04.2

- расходы по продаже, оплаченные посреднической организацией, которая освобождена от НДС;

680 91.2

76 - стоимость проданных НМА (включая НДС);

64 664 62 91.1

- НДС по проданным НМА (сумму определить)

9 864

91.2 68 24 Поступили на расчетный счет суммы за:

- проданные НМА

64 664 51 62

- проданные объекты основных средств

67 378 51 62

Итого: 132 042

25 Получен краткосрочный кредит банка, деньги зачислены на расчетный счет

251 000

51 66 26 Оплачено с расчетного счета в погашение задолженности поставщикам и подрядчикам, возникшей за:

- приобретенные объекты основных средств;

122 012 60 51

- приобретенные НМА;

13 334 60 51

- консультационные услуги;

11 092 76 51

- транспортные услуги;

5 074 76 51

- строительно - монтажные работы;

5 876 400 60 51

- монтажные работы

4 720 60 51

- регистрацию прав

29 736 76 51

Итого:

6 062 368 27

Акцептованы счета поставщиков за приобретенные материалы:

- по оптовым ценам;

1 071 000

15 60 - НДС

192 780 19.3 60

Итого: 1 263 780

28

Учтена сумма процентов, причитающихся по полученным кредитам, до принятия к бухгалтерскому учету запасов

5 220 15 66 29

Отражены расходы по транспортировке, выгрузке и другим услугам подрядных организаций, возникших в процессе заготовления материалов:

- по тарифам

53 550 15 76

- НДС 9 639

19.3 76 Итого:

63 189

30 Оприходованы приобретенные в течение месяца материалы по учетным ценам

981 015 10 15 31

Выявлены суммы отклонения фактической себестоимости приобретенные материалов от учетных цен

148 755

16 15 32 Отпущены со склада материалы по учетным

ценам на нужды:

- основного производства;

511 920

20 10 - вспомогательных производств;

185 872 23 10

- общепроизводственных подразделений;

294 354

25 10 - общехозяйственных подразделений;

146 374 26 10

- операции, связанных с продажей продукции (изготовление тары, упаковка)

82 380

44 10 Итого:

1 220 900 33

Списаны суммы отклонений фактической себестоимости приобретения материалов от их учетной оценки на увеличение затрат:

- основного производства;

61 430 20 16

- вспомогательных производств;

22 305 23 16

- общепроизводственных подразделений;

35 322 25 16

- общехозяйственных подразделений;

17 565 26 16

- по упаковке продукции (суммы определить по Приложению 3)

9 886

44 16 Итого:

146 508 34

Списаны:

- стоимость проданных материалов по рыночным ценам;

80 055

62 91.1 - стоимость проданных материалов по учетным ценам;

58 900 91.2 10

- отклонения фактической себестоимости от учетной цены (сумму определить по Приложению 3)

7 068

91.2 16 35 Начислен НДС по проданным материалам

12 212 91.2 68

36 Поступили на расчетный счет суммы за проданные материалы

80 055

51 62 37 Отражено образование резерва под снижение стоимости материальных ценностей

5 980 91.2 14 38

Начислены суммы заработной платы персоналу в оплату труда:

- рабочим основного производства, занятым изготовлением продукции;

493 200

20 70 - производственным рабочим, занятым в подразделениях вспомогательных производств;

179 200 23 70

- персоналу, включенному в сферу обслуживания производства;

283 700

25 70 - работникам административно хозяйственных подразделений;

173 200 26 70

- сотрудникам, обслуживающим процесс сбыта продукции;

79 300

44 70 - пособия по социальному страхованию и обеспечению

26 560 69 70

Итого: 1 235 160

39

Произведены удержания из заработной платы персонала:

- налог на доходы физических лиц;

106 730 70 68

- налог на дивиденды, начисленные за истекший отчетный год;

120 000

70 68 - по исполнительным документам;

15 186 70 76

- в возмещение материального ущерба;

1 400

70 73 - за окончательный брак

1 971 70 73

Итого: 245 287

40

Отражена сумма отчислений на социальное страхование и обеспечение от сумм оплаты труда работников, занятых (суммы определить):

- производством продукции;

133 164 20 69

- во вспомогательных производствах:

48 384 23 69

- в сфере обслуживания цехов основного производства;

76 599 25 69

- в сфере управления и обслуживания организации;

46 764 26 69

- в процессе сбыта (продаж) продукции

21 411 44 69

Итого:

326 322 41

Получены по чеку наличные денежные средства в кассу предприятия для выдачи:

- заработной платы персоналу;

580 000

50 51 - под отчет на хозяйственные нужды

20 000 50 51

Итого: 600 000

42

Выдана персоналу предприятию заработная плата за февраль 200Хг.

523 473 70 50 43

Депонированы невыплаченные суммы заработной платы (сумму определить)

56 527

70 76.4 44 Выдано под отчет работникам сферы административно - хозяйственного управления

23 000 71 50 45

Получены наличные денежные средства в виде авансов и предоплат от покупателей и заказчиков

783 940

50 62 46 Начислены суммы НДС с полученных авансов (сумму определить)

119 584 62 68 47

Сданы из кассы и зачислены на расчетный счет денежные суммы:

- выручка от продаж;

784 000 51 50

- депонентские суммы (операция 43)

56 527 51 50

Итого (сумму определить):

840 527 48

Отражена сумма расходов, осуществленных подотчетными лицами и связанных с затратами (включая расходы на командировки):

- общепроизводственного назначения;

1 840

25 71 - общехозяйственного назначения;

15 742 26 71

- по продаже продукции

7 158

44 71 Итого:

24 740 X X Из них превышение фактических расходов над признаваемыми для целей налогообложения - 3000 руб.

49 Возвращены в кассу предприятия остатки денежных средств, выданных под отчет в марте 200Х г.

1 560

50 71 50 Отражены подотчетные суммы, не возвращенные работникам в установленные сроки

1 000 73 71 51

Акцептованы счета - фактуры за оказание услуги, потребленные топливо, воду, энергию всех видов, использованных в процессе обслуживания:

- цехов основного производства;

45 800 25 60

- вспомогательных производств;

31 139 23 60

- общехозяйственных подразделений;

18 506 26 60

- служб, связанных со сбытом продукции;

28 865 44 60

- НДС по потребленным услугам

22 376 19 60

Итого: 146 686

52 Акцептованы счета - фактуры организацией за оказанные услуги по рекламе (из них превышение фактических расходов над признаваемыми для целей налогообложения - 2000 руб.)

11 000

26 60 53 На расчетный счет зачислены авансы и предоплата от покупателей

4 513 640 51 62

54 Начислены суммы НДС с полученных авансов и предоплаты (сумму определить)

688 521

62 68 55 Оплачены счета поставщиков и подрядчиков за оказанные услуги, потребленные топливо, воду, энергию всех видов и рекламу (операции 51,52)

157 686 60 51 56

Затраты цехов вспомогательных производств погашены за счет ранее образованного резерва на эти цели:

- цехам основного производства;

65 200 96 23

- цехам вспомогательных производств;

73 000 96 23

- общехозяйственным подразделениям

19 870 96 23

Итого: 158 070

57 Приняты к оплате акты и счета - фактуры подрядчиков за выполненные работы по ремонту объектов основных средств:

- стоимость ремонтных работ;

12 500 96 60

- НДС по ремонтным работам

2 250 19 60

Итого:

14 750 58

Распределены и списаны затраты вспомогательных производств, относящиеся к потребленным услугам:

- цехами основного производства;

379 751

25 23 - службами общехозяйственного назначения

20 179 26 23

Итого: 399 930

59

Списаны расходы по обслуживанию основного производства (сумму определить)

1 242 286 20 25

60 Списана себестоимость окончательного брака (согласно учетной политике), в том числе прямые расходы - 1971 руб.

2 972

28 20 61 Возмещены расходы, связанные с окончательным браком, за счет:

- виновных лиц;

1 971 73 28

- основного производства (сумму определить)

1 001 20 28 62

Оприходованы на склад отходы из основного производства по текущим рыночным ценам

6 200 10 20 63

Отражена стоимость выпущенной из производства готовой продукции по фактической ограниченной себестоимости (сумму рассчитать в ч.2 Приложения 7)

3 499 999

40 20 64 Принята к бухгалтерскому учету и оприходована на склад по учетным ценам готовая продукция

4 200 000 43 40

65 Списана сумма выявленных отклонений фактической ограниченной себестоимости готовой продукции от ее стоимости по учетным ценам (расчет произвести в ч.З Приложения 7)

(700 001)

90.2 40 66 Отгружена со склада покупателям и заказчикам готовая продукция, оформленная с переходом права собственности, по договорным ценам, включая НДС

8 106 718 62 90

67 Списана стоимость отгруженной продукции по учетным ценам, выручка, от продажи которой, признана в бухгалтерском учете

5 974 000

90.2 43 68 Начислен НДС на отгруженную продукцию (сумму определить) (операция 66)

1 236 618 90.2 68

69 Списываются согласно учетной политике общехозяйственные расходы (сумму определить)

496 660

90.3 26 70 Списаны учтенные в текущем периоде расходы на продажу, признанные в полном размере в качестве расходов периода (сумму определить)

229 000 90.2 44

71 Отражен финансовый результат от обычных видов деятельности как заключительный оборот отчетного месяца (сумму определить)

870 442

90.9 99 72 Перечислены с расчетного счета денежные средства в уменьшение задолженности:

- поставщикам и подрядчикам по расчетам текущего месяца (сумму определить), операции 27 и 57;

1 278 530 60 51

- прочим кредиторам по расчетам текущего месяца (сумму определить), операции 16, 23 и 29;

64 518

76 51 - разным кредиторам по расчетам прошлых периодов;

31 000 76 51

- банкам в части погашения основной суммы краткосрочного кредита;

19 000

66 51 - по долгосрочному кредиту в части основного долга и процентов за пользование денежными средствами ипотечного банка

150 762 67 51

Итого: 1 543 810

73

Принят к зачету НДС, относящийся к материальным ресурсам и услугам при наступлении соответствующих условий (сумму определить по Приложению 4)

1 151 912 68 19

74 Поступили на расчетный счет денежные средства от покупателей и заказчиков:

- по ранее полученному беспроцентному товарному векселю;

1 179 800

51 62 - за отгруженную продукцию

2 805 100 51 62

Итого: 3 984 900

75

Выкуплены у акционеров - юридических лиц по безналичному расчету принадлежащие им акции ОАО "Исток"

840 000 81 51 76

Отражена задолженность за проданные работающим собственные акции, ранее выкупленные у акционеров

900 000

73 81 77 Отражена разница между фактическими затратами на выкуп акции и стоимость их размещения работающим предприятия (сумму определить)

60 000 81 91.1

Задолженность полностью погашена наличным путем (сумму определить)

900 000

50 73 78 Заключительным оборотом отчетного месяца отражен финансовый результат от операций, отличных от обычных видов деятельности (суму определить по Приложению 5)

81 425 91.9 99

79 Начислены дивиденды учредителям -физическим и юридическим лицам за счет нераспределенной прибыли прошлого отчетного года

800 000

84 75 80 Сданы на расчетный счет денежные средства от продажи собственных акций

900 000 51 50 81

Отражены по результатам расчета налога на прибыль (Приложение 6):

- постоянные налоговые обязательства;

1 200 99 68

- отложенные налоговые обязательства;

33 159 68 77

- отложенные налоговые активы

1 435 09 68 82

Начислен условный расход по налогу на прибыль (сумму определить) - (операции 71и78)х24%

228 448 99 68

Справочно: начислен текущий налог на прибыль (без бухгалтерской записи в целях составления налоговой декларации) (Приложение 6)

197 925

X X 83 Погашен отраженный ранее отложенный налоговый актив

4 288 68 09 84

Погашено налоговое обязательство, возникшее от полученных в прошлом отчетном периоде убытков при продаже основных средств, непризнанных полностью в налоговом учете

3 500

77 68 85 Перечислены с расчетного счета денежные средства в уменьшение задолженности:

- бюджету по НДС (контрольная сумма текущих операций);

117 060 68 51

- бюджету по налогу на доходы физических лиц;

245 780 68 51

- бюджету по налогу на прибыль (операция 82) с учетом переплаты за предыдущий период (сумму определить);

159 225 68 51

- внебюджетным государственным фондам по единому социальному налогу

208 610

69 51 Итого: (сумму определить)

730 675

Остатки по счетам бухгалтерского учета

ОАО "Исток" на 1 марта 200Х г.

Таблица 2

Номер счета

Наименование счетов

Сумма, руб.

актив пассив

1 2 3 4 01 Основные средства

17 176 809 - 02

Амортизация основных средств

- 10 623 700 03

Доходные вложения в материальные ценности

470 301 - 04 Нематериальные активы

637 500

- 05 Амортизация нематериальных активов

- 191 250 07 Оборудование к установке

17 180 08 Вложения во внеоборотные активы

из них в строительство здания

4 543 217 4 035 038

- 09 Отложенные налоговые активы

25 600 - 10 Материалы

896 910

- 14 Резервы под снижение стоимости материальных ценностей

- 10 870 16 Отклонение в стоимости материальных ценностей

76 576 - 20 Основное производство

1 973 509

- 43 Готовая продукция

3 174 000 - 50

Касса 9 800

- 51

Расчетные счета

269 844 - 52 Валютные счета

1 753 940 - 57

Переводы в пути

57 760 - 58 Финансовые вложения

1 980 000 59 Резервы под обесценение финансовых вложений

- 336 000 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками

- 696 910

62 Расчеты с покупателями и заказчиками

1 245 813 66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам

- 579 600 67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам

- 8 129 500

68 Расчеты по налогам и сборам

38 700 657 000 69

Расчеты по социальному страхованию и обеспечению

- 208 610

70 Расчеты с персоналом по оплате труда

579 473 71 Расчеты с подотчетными лицами (дебиторская задолженность)

4 300 - 73 Расчеты с персоналом по прочим операциям

54 544

- 76 Расчеты с разными дебиторами и кредиторами

- - 76-1 Расчеты с разными дебиторами

17 846 - 76-2 Расчеты с разными кредиторами

- 581 100

77 Отложенные налоговые обязательства

- 13 800 80 Уставный капитал

- 5 900 000 81

Собственные акции (доли)

1 113 000 - 82

Резервный капитал

- 2 385 000 83

Добавочный капитал

- 2 650 600 84

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

- 1 980 000 96

Резервы предстоящих расходов

- 101 256 97 Расходы будущих периодов

193 890 - 98 Доходы будущих периодов

- 106 370 Итого

35731039

35731039

Бухгалтерская справка "Расшифровка состава себестоимости

незавершенного производства и окончательного брака"

Таблица 3 (в руб.)

№ п/п Название статей расхода

Незавершенное производство

Окончательно забракованная продукция

На начало месяца

На конец месяца

1 Материалы

865 748 452 774

1 050

2 Основная и дополнительная заработная плата

374 900 170 400

670 3 Отчисления на социальные нужды

134 964

61 344 251 4 Общепроизводственные расходы

597 897 231 992

1001 Итого: плановая (нормативная) ограниченная себестоимость

1 973 509

916510 2 972 Приложение 1

Главная книга

Счет 01 Основные средства

Дебет

Кредит месяц

№ операции

содержание

сумма

месяц № операции

содержание

сумма Сальдо на 01.03.200Х г.

17 176 809

март

9 9 176 000 март

12 9 150 март

9

120 000 март

13 36 620 Оборот

9 296 000 Оборот

45 770

Сальдо на 01.04.200Х г.

26 427 039

Счет 02 Амортизация основных средств

Дебет

Кредит месяц

№ операции

содержание

сумма

месяц № операции

содержание

сумма

Сальдо на 01.03.200Х г.

10 623 700 март

12 9 150 март

10 51 200

март

10 18 100

март

10 18 300 Оборот

9 150

Оборот

87 600

Сальдо на 01.04.200Х г.

10 702 150

Счет 03 Доходные вложения в материальные ценности

Дебет Кредит

месяц № операции

содержание

сумма месяц

№ операции

содержание

сумма

Сальдо на 01.03.200Х г.

470 301

март 9

508 179

Оборот

508 179 Оборот

Сальдо на 01.04.200Х г.

978 480

Счет 04 Нематериальные активы

Дебет Кредит

месяц № операции

содержание

сумма месяц

№ операции

содержание

сумма

Сальдо на 01.03.200Х г.

637 500

март 18

12 400

март 20 9 170

март

22 12 130

март

23 48 520 Оборот

12 400 Оборот

69 820 Сальдо на 01.04.200Х г.

580 080

Счет 05 Амортизация нематериальных активов

Дебет Кредит

месяц № операции

содержание

сумма месяц

№ операции

содержание

сумма

Сальдо на 01.03.200Х г.

191 250 март

22 12 130 март

19

10 400

март 19 7 450

Оборот

12 130

Оборот

17 850

Сальдо на 01.04.200Х г.

196 970

Счет 07 Оборудование к установке

Дебет Кредит

месяц № операции

содержание

сумма месяц

№ операции

содержание

сумма

Сальдо на 01.03.200Х г.

17 180

Оборот

Оборот

Сальдо на 01.04.200Х г.

17 180

Счет 08 Вложения во внеоборотные активы

Дебет

Кредит месяц

№ операции

содержание

сумма

месяц № операции

содержание

сумма Сальдо на 01.03.200Х г.

4 543 217

март

1 103 400 март

9 9 176 000 март

2

11 300 март

9 508 179 март

3 8 300 март

9

120 000 март

3 1 100 март

18 12 400 март

4

135 762

март 5

4 300

март

6 4 980 000

март

7 4 000

март

8 25 200

Оборот

5 273 362 Оборот

9 816 579

Сальдо на 01.04.200Х г.

- Счет 09 Отложенные налоговые активы

Дебет Кредит

месяц

№ операции

содержание

сумма месяц

№ операции

содержание

сумма Сальдо на 01.03.200Х г.

25 600

март

81 1 435 март

83 4 288

Оборот

1 435

Оборот

4 288 Сальдо на 01.04.200Х г.

22 747

Счет 10 Материалы

Дебет Кредит

месяц № операции

содержание

сумма

месяц № операции

содержание

сумма Сальдо на 01.03.200Х г.

896 910

март

30 981 015 март

32 511 920 март

62

6 200 март 32

185 872

март 32

294 354

март

32 146 374

март

32

82 380

март 34 58 900

Оборот

987 215

Оборот

1 279 800 Сальдо на 01.04.200Х г.

604 325

Счет 14 Резервы под снижение стоимости материальных ценностей

Дебет

Кредит месяц

№ операции

содержание

сумма

месяц № операции

содержание

сумма

Сальдо на 01.03.200Х г.

10 870

март 37 5 980

Оборот

Оборот

5 980

Сальдо на 01.04.200Х г.

16 850 Счет 15 Заготовление и приобретение материальных ценностей

Дебет

Кредит месяц

№ операции

содержание

сумма

месяц № операции

содержание

сумма Сальдо на 01.03.200Х г.

март

27 1 071 000

март 30 981 015

март 28 5 220

март

31 148 755 март

29 53 550

Оборот

1 129 770

Оборот

1 129 770 Сальдо на 01.04.200Х г.

- Счет 16 отклонение в стоимости материальных ценностей

Дебет

Кредит месяц

№ операции

содержание

сумма

месяц № операции

содержание

сумма Сальдо на 01.03.200Х г.

76 576

март

31 148 755 март

33 61 430

март

33 22 305

март

33 35 322

март

33 17 565

март

33 9 886

март

34 7 068 Оборот

148 755 Оборот

153 576 Сальдо на 01.04.200Х г.

71 755

Счет 19 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

Дебет Кредит

месяц № операции

содержание

сумма месяц

№ операции

содержание

сумма

Сальдо на 01.03.200Х г.

161 445

март 1

18 612

март 73 1 151 912

март 2 2 034

март

3

1 494

март 3 198

март

5

774 март

6 896 400

март

7

720 март

8 4 536

март 16

99

март

27 192 780

март

29

9 639

март 51 22 376

март

57

2 250

Оборот

1 151 912 Оборот

1 151 912

Сальдо на 01.04.200Х г.

161 445

Счет 20 Основное производство

Дебет

Кредит месяц

№ операции

содержание

сумма

месяц № операции

содержание

сумма Сальдо на 01.03.200Х г.

1 973 509

март

20 9 170 март

60 2 972 март

2

511 920 март

62 6 200 март

33 61 430 март

63

3 499 999 март

38 493 200

март

40

133 164

март 59

1 242 286

март

61 1 001

Оборот

2 452 172 Оборот

3 509 171

Сальдо на 01.04.200Х г.

916 510

Счет 23 Вспомогательное производство

Дебет

Кредит месяц

№ операции

содержание

сумма

месяц № операции

содержание

сумма Сальдо на 01.03.200Х г.

март

10 18 100 март

56 65 200 март

17 73 000 март

56

73 000 март

32 185 872 март

56 19 870 март

33

22 305 март

58 379 751 м_арт

38 179 200 март

58

20 179 март

40 48 384

март

51

31 139

Оборот

558 000 Оборот

558 000

Сальдо на 01.04.200Х г.

()

Счет 25 Общепроизводственные расходы

Дебет

Кредит месяц

№ операции

содержание

сумма

месяц № операции

содержание

сумма Сальдо на 01.03.200Х г.

март

10 51 200 март

59 1 242 286

март 17 63 320

март

19 10 400

март

32 294 354

март

33 35 322

март

38 283 700

март

40 76 599

март

48 1 840

март

51 45 800

март

58 379 751

Оборот

1 242 286 Оборот

1 242 286 Сальдо на 01.04.200Х г.

- Счет 26 Общехозяйственные расходы

Дебет

Кредит месяц

№ операции

содержание

сумма

месяц № операции

содержание

сумма Сальдо на 01.03.200Х г.

март

10 18 300 март

69 496 660 март

17 21 580

март

19 7 450

март 32

146 374

март

33 17 565

март

38 173 200

март

40 46 764

март

48 15 742

март

51 18 506

март

58 20 179

март

52 11 000

Оборот

496 660 Оборот

496 660

Сальдо на 01.04.200Х г.

- Счет 28 Брак в производстве

Дебет Кредит

месяц

№ операции

содержание

сумма месяц

№ операции

содержание

сумма Сальдо на 01.03.200Х г.

март

60

2 972 март 61

1 001

март 39???

1 971

Оборот

2 972 Оборот

2 972 Сальдо на 01.04.200Х г.

-

Счет 40 Выпуск продукции (работ, услуг)

Дебет Кредит

месяц № операции

содержание

сумма месяц

№ операции

содержание

сумма

Сальдо на 01.03.200Х г.

март

63 3 499 999

март

64 4 200 000

март

65 (700 001)

Оборот

3 499 999 Оборот

3 499 999 Сальдо на 01.04.200Х г.

- Счет 43 Готовая продукция

Дебет

Кредит месяц

№ операции

содержание

сумма

месяц № операции

содержание

сумма Сальдо на 01.03.200Х г.

3 174 000

март

64 4 200 000

март 67 5 974 000

Оборот

4 200 000 Оборот

5 974 000 Сальдо на 01.04.200Х г.

1 400 000

Счет 44 Расходы на продажу

Дебет Кредит

месяц № операции

содержание

сумма

месяц № операции

содержание

сумма Сальдо на 01.03.200Х г.

март

32 82 380 март

70 229 000 март

33 9 886

март

38 79 300

март

40 21 411

март

48 7 158

март 51

28 865

Оборот

229 000 Оборот

229 000 Сальдо на 01.04.200Х г.

- Счет 50 Касса

Дебет

Кредит месяц

№ операции

содержание

сумма

месяц № операции

содержание

сумма Сальдо на 01.03.200Х г.

9 800

март

41 600 000 март

523 473 март

49

1 560 март

23 000 март

77 900 000 март

840 527

март 45 783 940

март 900 000

Оборот

2 285 500

Оборот

2 287 000 Сальдо на 01.04.200Х г

8 300

Счет 51 Расчетные счета

Дебет Кредит

месяц № операции

содержание

сумма

месяц № операции

содержание

сумма Сальдо на 01.03.200Х г.

269 844

март

24 132 042 март

26 6 062 368

март

25 251 000 март

41 580 000 март

36 80 055 март

55

157 686 март

47 840 527 март

72 1 543 810

март

53 4 513 640

март 75 840 000

март 74 3 984 900

март

85 730 675 март

80 900 000 март

41 20 000

Оборот

10 702 164

Оборот

9 934 539 Сальдо на 01.04.200Х г.

1 037 469

Счет 52 Валютные счета

Дебет Кредит

месяц № операции

содержание

сумма месяц

№ операции

содержание

сумма

Сальдо на 01.03.200Х г.

1 753 940

Оборот

Оборот

Сальдо на 01.04.200Х г.

1 753 940

Счет 57 Переводы в пути

Дебет

Кредит месяц

№ операции

содержание

сумма

месяц № операции

содержание

сумма Сальдо на 01.03.200Х г.

57 760

Оборот

Оборот

Сальдо на 01.04.200Х г.

57 760

Счет 58 Финансовые вложения

Дебет Кредит

месяц № операции

содержание

сумма месяц

№ операции

содержание

сумма

Сальдо на 01.03.200Х г.

1 980 000

Оборот

Оборот

Сальдо на 01.04.200Х г.

1 980 000

Счет 59 Резервы под обесценение финансовых вложений

Дебет

Кредит месяц

№ операции

содержание

сумма

месяц № операции

содержание

сумма

Сальдо на 01.03.200Х г.

336 000

Оборот

Оборот

Сальдо на 01.04.200Х г.

336 000 Счет 60 Расчеты с поставщиками и подрядчиками

Дебет Кредит

месяц № операции

содержание

сумма месяц

№ операции

содержание

сумма

Сальдо на 01.03.200Х г.

858 355 март

55 157 686 март

1

122 012 март

72 1 278 530

март 2 13 334

март

26 6 021 540

март 6 5 876 400

март

7

4 720

март 51 146 686

март

52

11 000

март 57 14 750

март

27

1 263 780 Оборот

7 457 756 Оборот

7 452 682

Сальдо на 01.04.200Х г.

853 281 Счет 62 Расчеты с покупателями и заказчиками

Дебет Кредит

месяц № операции

содержание

сумма месяц

№ операции

содержание

сумма

Сальдо на 01.03.200Х г.

1 245 813

март 14

67 378

март 24 132 042

март 34 80 055

март 45 783 940

март

46 119 584 март

53 4 513 640

март 54 688 521

март

74 3 984 900

март 66 8 106 718

март 36 80 055

март

23 64 664

Оборот

9 126 920 Оборот

9 494 577

Сальдо на 01.04.200Х г.

878 156

Счет 66 Расчеты по краткосрочным кредитам и займам

Дебет

Кредит месяц

№ операции

содержание

сумма

месяц № операции

содержание

сумма

Сальдо на 01.03.200Х г.

579 600 март

72 19 000 март

25 251 000

март

28 5 220 Оборот

19 000 Оборот

256 220

Сальдо на 01.04.200Х г.

816 820 Счет 67 Расчеты по долгосрочным кредитам и займам

Дебет Кредит

месяц № операции

содержание

сумма месяц

№ операции

содержание

сумма

Сальдо на 01.03.200Х г.

8 129 500 март

72 150 762 март

4

135 762

Оборот

150 762 Оборот

135 762

Сальдо на 01.04.200Х г.

8 114 500 Счет 68 Расчеты по налогам и сборам

Дебет Кредит

месяц

№ операции

содержание

сумма месяц

№ операции

содержание

сумма Сальдо на 01.03.200Х г.

38 700 Сальдо на 01.03.200Х г.

657 000

март 81 33 159

март 15 10 278

март 83 4 288

март

23 9 864 март

85 522 065 март

35 12 212 март

73

1 151 912 март

39 226 730

март

46

119 584

март 54

688 521

март

68 1 236 618

март

81 2 635

март

82 228 448

март

84 3 500 Оборот

1 711 423

Оборот

2 538 391 Сальдо на 01.04.200Х г.

1 750 123 Сальдо на 01.04.200Х г.

3 195 391

Счет 69 Расчету по социальному страхованию и обеспечению

Дебет Кредит

месяц № операции

содержание

сумма месяц

№ операции

содержание

сумма

Сальдо на 01.03.200Х г.

208 610 март

38 26 560 март

40

326 322 март

85 208 610

Оборот

235 170

Оборот

326 322

Сальдо на 01.04.200Х г.

299 762

Счет 70 Расчеты с персоналом по оплате труда

Дебет Кредит

месяц № операции

содержание

сумма месяц

№ операции

содержание

сумма

Сальдо на 01.03.200Х г.

579 473 март

39 245 287 март

38

1 235 160 март

42 523 473

март

43

56 527

март 50

Оборот

825 287

Оборот

1 235 160

Сальдо на 01.04.200Х г.

989 346

Счет 71 Расчеты с подотчетными лицами

Дебет Кредит

месяц № операции

содержание

сумма месяц

№ операции

содержание

сумма

Сальдо на 01.03.200Х г.

4 300

март 44 23 000

март

48 27 300

Оборот

23 000 Оборот

27 300

Сальдо на 01.04.200Х г.

- Счет 73 Расчеты с персоналом по прочим операциям

Дебет Кредит

месяц

№ операции

содержание

сумма месяц

№ операции

содержание

сумма Сальдо на 01.03.200Х г.

54 544

март

61 1 971 март

61 1 971 март

76 900 000 март

39

1 400 март 50

1 000 март

77 900 000 Оборот

902 971

Оборот

903 371 Сальдо на 01.04.200Х г.

54 144

Счет 75 Расчеты с учредителями

Дебет Кредит

месяц № операции

содержание

сумма

месяц № операции

содержание

сумма

Сальдо на 01.03.200Х г.

март 76

март 77

март

79

800 000 Оборот

- Оборот

800 000

Сальдо на 01.04.200Х г.

800 000 Счет 76-1 Расчеты с разными дебиторами

Дебет Кредит

месяц № операции

содержание

сумма месяц

№ операции

содержание

сумма

Сальдо на 01.03.200Х г.

17 846

Оборот

-

Оборот

- Сальдо на 01.04.200Х г.

17 846

Счет 76-2 Расчеты с разными кредиторами

Дебет Кредит

месяц № операции

содержание

сумма

месяц № операции

содержание

сумма

Сальдо на 01.03.200Х г.

581 100 март

26 45 902 март

5 5 074 март

72

95 518 март

29 63 189

март

3

11 092

март 8 29 736

март

16

649 март

23 680

март 39

15 186

март

43 56 527 Оборот

141 420 Оборот

182 133

Сальдо на 01.04.200Х г.

621 813 Счет 77 Отложенные налоговые обязательства

Дебет Кредит

месяц

№ операции

содержание

сумма месяц

№ операции

содержание

сумма

Сальдо на 01.03.200Х г.

13 800

март 84 3 500

март 81 33 159

Оборот

3 500

Оборот

33 159

Сальдо на 01.04.200Х г.

43 459

Счет 80 Уставный капитал

Дебет Кредит

месяц № операции

содержание

сумма месяц

№ операции

содержание

сумма

Сальдо на 01.03.200Х г.

5 900 000

Оборот

Оборот

Сальдо на 01.04.200Х г.

5 900 000 Счет 81 Собственные акции (доли)

Дебет Кредит

месяц

№ операции

содержание

сумма месяц

№ операции

содержание

сумма Сальдо на 01.03.200Х г.

1 113 000

март

75 840 000 март

76 900 000 март

77 60 000

Оборот

900 000 Оборот

900 000 Сальдо на 01.04.200Х г.

1 113 000

Счет 82 Резервный капитал

Дебет Кредит

месяц № операции

содержание

сумма

месяц № операции

содержание

сумма

Сальдо на 01.03.200Х г.

2 385 000

Оборот

Оборот

Сальдо на 01.04.200Х г.

2 385 000 Счет 83 Добавочный капитал

Дебет Кредит

месяц № операции

содержание

сумма месяц

№ операции

содержание

сумма

Сальдо на 01.03.200Х г.

2 650 600

Оборот

Оборот

Сальдо на 01.04.200Х г.

2 650 600 Счет 84 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

Дебет Кредит

месяц

№ операции

содержание

сумма месяц

№ операции

содержание

сумма

Сальдо на 01.03.200Х г.

1 980 000

март 79 800 000

Оборот

800 000 Оборот

Сальдо на 01.04.200Х г.

1 180 000 Счет 90 Продажи

Дебет Кредит

месяц № операции

содержание

сумма месяц

№ операции

содержание

сумма

Сальдо на 01.03.200Х г.

март

65 (700 001)

март

66 8 106 718

март 67 5 974 000

март

68

1 236 618

март 69

496 660

март

70 229 000

март

71 870 442

Оборот

8 106 718 Оборот

8 106 718 Сальдо на 01.04.200Х г.

- Счет 91 Прочие доходы и расходы

Дебет

Кредит месяц

№ операции

содержание

сумма

месяц № операции

содержание

сумма Сальдо на 01.03.200Х г.

март

13 36 620 март

14 67 378 март

15 10 278 март

23

64 664 март

16 550 март

34 80 055 март

23

59 064 март

77 60 000 март

34 65 968

март

35 12 212

март

37 5 980

март

78 81 425

Оборот

272 097 Оборот

272 097

Сальдо на 01.04.200Х г.

- Счет 96 резервы предстоящих расходов

Дебет Кредит

месяц

№ операции

содержание

сумма месяц

№ операции

содержание

сумма

Сальдо на 01.03.200Х г.

101 256

март 56 158 070

март 17 157 900

57 12 500

Оборот

170 570 Оборот

157 900

Сальдо на 01.04.200Х г.

88 586

Счет 97 Расходы будущих периодов

Дебет Кредит

месяц № операции

содержание

сумма месяц

№ операции

содержание

сумма

Сальдо на 01.03.200Х г.

193 890

Оборот

Оборот

Сальдо на 01.04.200Х г.

193 890

Счет 98 Доходы будущих периодов

Дебет

Кредит месяц

№ операции

содержание

сумма

месяц № операции

содержание

сумма

Сальдо на 01.03.200Х г.

106 370

Оборот

Оборот

Сальдо на 01.04.200Х г.

106 370 Счет 99 Прибыли и убытки

Дебет Кредит

месяц № операции

содержание

сумма месяц

№ операции

содержание

сумма

Сальдо на 01.03.200Х г.

март 81

1 200 март 71

870 442

март 82 228 448

март 78 81 425

Оборот

229 648

Оборот

951 867

Сальдо на 01.04.200Х г.

722 219

Бухгалтерская справка

Расчет первоначальной стоимости объектов основных средств, принятых в эксплуатацию в течение марта 200Х г. (руб.)

Приложение 2

№ п/п

Перечень фактических затрат, включаемых в первоначальную стоимость объекта

Основание

Сумма Здание производственного назначения

1 Фактические затраты в незавершенном строительстве здания производственного цеха на 1 марта 200Х г. (табл.2)

4 035 038

2 Затраты в капитальное строительство здания в течение месяца:

- стоимость стороительно - монтажных работ (операция 6);

4 980 000 - затраты по обслуживанию долгосрочного кредита (операция 4);

135 762

- расходы на регистрацию права собственности (операция 8)

25 200 Итого затрат за месяц

5 140 962 3 Первоначальная стоимость здания производственного назначения (операция 9)

9 176 000

Оборудование, предназначенное для использования в цехах

вспомогательных производств

1 Суммы, уплаченные поставщику по договору купли-продажи (операция 1)

103 400

2 Стоимость монтажных работ (операция 7)

4 000 3 Суммы, уплаченные организациям за консультационные услуги (операция 3)

8 300 4 Суммы, уплаченные транспортным организациям за доставку оборудования (операция 5)

4 300

5 ИТОГО: Первоначальная стоимость оборудования, вводимого в эксплуатацию (операция 9)

120 000 Бухгалтерская справка

Расчет распределения отклонений фактической себестоимости материалов от их учетной цены за март 200Хг. (руб.)

Приложение 3

№ п/п Содержание

Стоимость материалов по учетным ценам (счет 10)

Отклонения фактической себестоимости от учетных цен (счет 16)

1 Остатки на начало месяца

896 910 76 576 2

Поступило материалов и оплачено расходов за месяц (операции 27-31)

981 015 148 755

3 Итого с остатком

1 877 925 225 331

4 Процент отклонений в стоимости материалов

12% 12% 5 Расход материалов за месяц (операции 32, 33) и относящаяся к ним сумма отклонений (операции 33, 34) - всего

1 279 800

153 576 В том числе:

6 - на основное производство;

511 920 61 430 7

- на обслуживание основного производства;

185 872 22 305 8

- во вспомогательных производствах;

294 354 35 322 9

- на нуды управления;

146 374 17 565 10

- на упаковку и транспортировку продукции;

82 380 9 886 11

- продажи материалов

58 900 7 068 12

Остатки на конец месяца

598 125 71 755 13

Итого расхода вместе с остатком на конец месяца (для целей контроля: сумма строк 5 и 12 равна строке 3)

1 877 925

225 331 Приложение 4

Расчет НДС, подлежащего вычету из суммы начисленного налога (руб.)

№ п/п Налоговые вычеты

Сумма

1 Сумма налога, предъявленная налогоплательщику и уплаченная им при приобретении материалов (работ, услуг), подлежащая вычету:

а - по приобретенным материалам

192 780 б - по потребленным услугам

938486

в - по приобретенным основным средствам

18612 г - по приобретенным НМА

2 034 2 Общая сумма НДС, принимаемая к вычету

1 151 912

Приложение 5

Бухгалтерская справка

"Расчет финансового результата от прочих видов деятельности" (руб.)

№ п/п

Показатели расчета

Доходы Расходы

Результат

А Б

1 2 3 1 Поступления (без НДС) и расходы, связанные с продажей:

- основных средств (операции 13 - 16)

57 100 37 170 19 930

- нематериальных активов (операция 23)

54 800 49 200 5 600

- материалов (операции 34, 35)

67 843 65 968 1 875

2 Проценты, полученные и уплаченные за предоставление в пользование денежных средств (кредитов, займов)

- -

- 3 Отчисления в оценочные резервы (операция 37)

5 980 (5 980)

4 Поступления и расходы, связанные с выкупом и размещением собственных акций на вторичном рынке (операция 77)

60 000

- 60 000 5 Итого:

239 743 158 318

81 425 6 Финансовый результат занести: в операцию 78

- -

81 425 Приложение 6

Бухгалтерская справка

"Расчет текущего налога на прибыль" (руб.)

№ п/п

Показатели расчета

Сумма, учитываемая при определении прибыли

Ставка налога на прибыли

Налог на прибыль

Вид налогового актива или обязательства (к графе 3)

Дебет Кредит

А Б 1 2 3 В

Г Д

1 Прибыль от продаж (операция 71) счет 90

870 442 24% 208 906

X X X 2 Прибыль от прочих видов деятельности (операция 78)

81 425

24% 19 542 X X

X 3 Бухгалтерская прибыль до налогообложения (стр. 1 + стр. 2)

951 868 24% 228 448

Условный расход

99 68 4 Уменьшается:

4.1

на величину не признаваемых командировочных расходов (операция 48)

3 000

24% 720 ПНО

99 68 4.2 на величину не признаваемых расходов по рекламе (операция 52)

2 000 24% 480 ПНО

99 68

5. Увеличивается:

5.1 на величину создаваемого резерва под снижение стоимости материальных ценностей (операция 37)

5 980 24% 1 435

ОНА

09 68 5.2 Погашен отраженный ранее отложенный налоговый актив

4288 ОНА

68 09 6 Уменьшается:

6.1

на проценты по долгосрочному кредиту, отнесенные на стоимость здания (операция 4)

135 762 24% 32 583

ОНО 68 77 6.2

на величину амортизационных отчислений, не признаваемых за счет различий в способах начислений амортизации (операция 10)

2 400

24% 576 ОНО

68 77 6.3 Погашено отложенное налоговое обязательство, возникшее от полученных в прошлом отчетном периоде убытков при продаже ОС, не признанных полностью в налоговом периоде

- - 3500 ОНО

77 68

7 Итого Налогооблагаемая прибыль

824 686 24% 197 925

ТНП X X

Часть 2. Расчет полной фактической себестоимости по

калькуляционным статьям за месяц

Наименование затрат по калькуляционным статьям

Сумма, руб.

Источник заполнения

Материальные затраты

573 350 Статья 1 графа 1 Приложения 7 ч. 1

Возвратные отходы (вычитаются)

-6 200 Статья 2 графа 1 Приложения 7 ч. 1

Затраты на оплату труда

493 200 Статья 1 графа 2 Приложения 7 ч. 1

Отчисления на социальные нужды

133 164 Статья 1 графа 3 Приложения 7 ч. 1

Общепроизводственные расходы

1 251 454 Статья 4 графа 8 Приложения 7 ч. 1

Общехозяйственные расходы

485 656 Статья 5 графа 8 Приложения 7 ч. 1

Брак в производстве

-1 001 Статья 6 графа 6 Приложения 7 ч. 1

Расходы на продажу

240 000 Статья 7 графа 8 Приложения 7 ч. 1

Итого полная фактическая себестоимость

3 169 623

Часть 4. Расчет фактической себестоимости проданной продукции, руб.

№ п/п Показатели расчета

Сумма

1 Фактическая себестоимость выпущенной продукции (операция 63)

3 499 999 2 Учетная стоимость выпущенной продукции (операция 64)

4 200 000 3 Отклонения фактической себестоимости выпущенной продукции от ее учетной стоимости (занести в операцию 65)

(700 001)

4 Учетная стоимость отгруженной продукции (операция 67)

5 974 000 5 Управленческие (общехозяйственные) расходы (операция 69)

496 660 6 Расходы на продажу (операция 70)

229 000

Итого полная фактическая себестоимость проданной продукции

5 999 658 Приложение 8

Оборотно-сальдовая ведомость за март 200Хг.

(руб.)

Номер счета

Начальное сальдо

Обороты Конечное сальдо

дебет

кредит дебет

кредит дебет

кредит 01

17 176 809

9 296 000 45 770

26 427 039 - 02

10 623 700 9 150

87 600

- 10 702 150 03

470 301 508 179

- 978 480 - 04

637 500

12 400 69 820

580 080 - 05

191 250 12 130 17 850

- 196 970

07 17 180 -

- 17 180 - 08

4 543 217 5 273 362

9 816 579

- - 09 25 600

1 435 4 288 22 747

- 10 896 910

987 215

1 279 800 604 325

- 14 10 870

- 5 980 - 16 850

15

1 129 770 1 129 770

- - 16 76 576

148 755 153 576

71 755

- 19 161 445

1 151 912 1 151 912

161 445 - 20 1 973 509

2 452 172

3 509 171 916 510

- 23 558 000

558 000 - 0 25

1 242 286

1 242 286 - - 26

496 660 496 660

- - 28 2 972

2 972

- - 40 3 499 999

3 499 999 - - 43

3 174 000 4 200 000

5 974 000

1 400 000 - 44

229 000 229 000

- - 50 9 800

2 285 500

2 287 000 8 300

- 51 269 844

10 702 164 9 934 539

1 037 469

- 52 1 753 940

- - 1 753 940

- 57 57 760

- -

57 760 - 58 1 980 000

- - 1 980 000

- 59 336 000

- -

- 336 000 60

858 355 7 452 682

7 452 682 - 858 355

62 1 245 813

9 126 920 9 494 577

878 156 - 66

579 600 19 000 256 220

- 816 820

67 8 129 500

150 762 135 762

- 8 114 500 68

38 700

657 000 1 711 423

2 538 391 - 1 445 267

69 208 610 235 170

326 322

- 299 762 70

579 473 825 287

1 235 160 - 989 346

71 4 300

23 000 27 300

- - 73 54 544

902 971 903 371

54 144

- 75 - 800 000

- 800 000 76.1

17 846 - - 17 846

- 76.2

581 100 141 420

182 133 - 621 813

77 13 800 3 500

33 159

- 43 459 80

5 900 000 - - -

5 900 000 81 1 113 000

900 000

900 000 1 113 000

- 82 2 385 000

- - - 2 385 000

83

2 650 600 - - -

2 650 600 84

1 980 000 800 000

- -

1 180 000 90

8 106 718 8 106 718

- - 91 272 097

272 097

- - 96 101 256

170 570 157 900

- 88 586 97 193 890

-

- 193 890 - 98

106 370 - -

- 106 370 99

229 648

951 867 - 722 219

Итого 35 892 484

35 892 484 75 270 229

75 270 229

38 274 067 38 274 067

Приложение 9

Бухгалтерский баланс ОАО "Исток" на 31 марта 200Х г.

(Руб.)

Актив Код показателя

На начало отчетного периода

На конец отчетного периода

1 2

3 4 I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Нематериальные активы

110 446 250 383 110

Основные средства

120 6 553 109 15 724 889

Незавершенное строительство

130 4 560 397 17 180

Доходные вложения в материальные ценности

135 470 301 978 480

Долгосрочные финансовые вложения

140 1 644 000 1 644 000

Отложенные налоговые активы

145 25 600 22 747

Прочие внеоборотные активы

150 - - ИТОГО по разделу I

190 13 699 657

18 770 406 II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Запасы

210 6 304 015 3 169 630

в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности

211 962 616

659 230 животные на выращивании и откорме

212 - - затраты в незавершенном производстве

213 1 973 509 916 510

готовая продукция и товары для перепродажи

214 3 174 000 1 400 000

товары отгруженные

215 - - расходы будущих периодов

216 193 890

193 890 прочие запасы и затраты

217 - - Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

220 161 445 161 445

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)

230 -

- в том числе покупатели и заказчики

231 - - Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)

240 1 361 203 950 146

в том числе покупатели и заказчики

241 1 245 813 878 156

Краткосрочные финансовые вложения

250 - - Денежные средства

260 2 091 344

2 857 469 Прочие оборотные активы

270 - - ИТОГО по разделу II

290 9 918 007 7 138 691

БАЛАНС

300 23 617 664 25 909 097

Пассив

Код показателя

На начало отчетного периода

На конец отчетного периода

1 2 3 4 III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ

Уставный капитал

410 5 900 000

5 900 000 Собственные акции, выкупленные у акционеров

411 (1 113 000)

(1 113 000) Добавочный капитал

420 2 650 600

2 650 600 Резервный капитал

430 2 385 000 2 385 000

в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством

431 -

- резервы, образованные в соответствии с учредительными документами

432 - - Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

470 1 980 000 1 902 219

ИТОГО по разделу III

490 11 802 600 11 724 819

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты

510 8 129 500

8 114 500 Отложенные налоговые обязательства

515 13 800 43 459

Прочие долгосрочные обязательства

520 -

- ИТОГО по разделу IV

590 8 143 300 8 157 959

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты

610 579 600 816 820

Кредиторская задолженность

620 2 884 538 4 214 543

в том числе: поставщики и подрядчики

621 858 355 858 355

задолженность перед персоналом организации

622 579 473 989 346

задолженность перед государственными внебюджетными фондами

623 208 610

299 762 задолженность по налогам и сборам

624 657 000 1 445 267

прочие кредиторы

625 581 100

621 813 Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов

630 - 800 000 Доходы будущих периодов

640 106 370 106 370

Резервы предстоящих расходов

650 101 256 88 586

Прочие краткосрочные обязательства

660 - - ИТОГО по разделу V

690 3 671 764

6 026 319 БАЛАНС

700 23 617 664 25 909 097

1 Козлова Е.П., Бабченко Т.Н., Галанина Е.Н. Бухгалтерский учет в организациях. - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: Финансы и статистика, 2003.

2 Трудовой кодекс Российской Федерации" от 30.12.2001 N 197-ФЗ

(принят ГД ФС РФ 21.12.2001)

(ред. от 25.11.2009)

3 Красов А.П., Вовк А.А., Кузьминова Т.Н., Ряхов И.М. Бухгалтерский учет: Учебник для техникумов и колледжей железнодорожного транспорта. - М.:Маршрут,2006.

- -

7

Показать полностью…
Похожие документы в приложении