Всё для Учёбы — студенческий файлообменник
1 монета
docx

Курсовая «Отраслевые особенности организации финансов» по Финансам и кредиту (Черкасов А. В.)

Оглавление

Введение.3

1.Отраслевые особенности организации финансов

1.1.Организация финансов капитального строительства.4

1.2.Финансы предприятий сельского хозяйства.16

1.3. Особенности финансов транспорта.30

1.4. Финансы сферы товарного обращения.42

Заключение52

Список литературы.57

2.Расчет финансового плана предприятия.59

2.1.Задание59

2.2. Расчетная часть.62

2.3. Пояснительная записка85

ВВЕДЕНИЕ

Финансы организаций (предприятий) занимают ведущее место в системе общественного воспроизводства, формировании собственных денежных средств и централизованных финансовых ресурсов государства.

Развитие рыночных отношений в экономике привело к увеличению объемов и потоков социально-экономических связей, формированию новой философии распределительных отношений, адекватной рыночной экономике в организации финансов коммерческих организаций. Продолжают развиваться негосударственный сектор экономики, современная банковская система, рынки товаров, услуг, капитала. Организации (предприятия) перешли к широкому использованию рыночных методов регулирования своей деловой активности. Основной целью предпринимательской деятельности организации (предприятия) стало получение прибыли, которая служит важнейшим источником и предпосылкой приращения капитала, роста доходов предприятия и его собственников.

Финансы организаций (предприятий) представляют собой совокупность денежных отношений, опосредующих экономические отношения, связанные с организацией производства и реализацией продукции, выполнением работ, оказанием услуг, формированием финансовых ресурсов, осуществлением инвестиционной деятельности.

Финансы организаций, будучи частью общей системы финансовых отношений отражает процесс образования, распределения и использования доходов в организациях различных отраслей народного хозяйства и тесно связаны с предпринимательством, поскольку организация является формой предпринимательской деятельности.

Целью курсовой работы является раскрытие отличительных особенностей организации финансов в зависимости от отраслевой принадлежности.

1.1. Организация финансов капитального строительства

Экономическое содержание финансов в капитальном строительстве, а также функции и основные принципы их организации подобны тем, что существуют в промышленности и других отраслях экономики. Однако в организации финансов имеется специфика, обусловленная технико-экономическими особенностями данной отрасли.

1. Для строительного производства характерен более продолжительный производственный цикл, что влияет на объем незавершенного производства, покрываемый оборотными средствами. Поэтому в структуре оборотных средств большой удельный вес занимает незаверенное производство.

2. Строительство объектов осуществляется в различных климатических и территориальных зонах, что отражается на их индивидуальной стоимости и приводит к неравномерному поступлению выручки от сдачи выполненных работ заказчику.

3. Финансирование строительства производится в пределах сметной стоимости, которая устанавливается на основе договоров на строительство с заказчиками, а также договоров, заключенных с поставщиками материально-технических ресурсов.

4. Характер строительно-монтажных работ обуславливает различную степень материалоемкости и трудоемкости выполняемых работ в отдельные периоды строительства, что определяет неравномерную потребность в оборотных средствах. Например, начало строительства требует больших материальных затрат, и наоборот, отделочные работы уменьшают расход материалов и увеличивают трудовые затраты.

5. В связи с неоднородностью и различным характером затрат на сооружаемых объектах цена определяется в каждом отдельном случае. Сметная стоимость строительства включает в себя прямые затраты, накладные расходы и плановые накопления. Такой порядок построения цены определяет нормативный метод планирования прибыли.

Переход строительной отрасли на новую сметно-нормативную базу был предопределен прежде всего несоответствием фактической стоимости ресурсов и их себестоимостью (что было присуще плановой экономике), современным рыночным отношениям между субъектами инвестиционной деятельности, появлением современных высокоэффективных строительных технологий, материалов и конструкций. На этой основе была сформирована новая методология подхода к определению стоимости строительной продукции, разработана и введена в действие новая сметно-нормативная база.

Государственная сметно-нормативная база учитывает специфику отраслевых, территориальных и местных условий осуществления строительства. Она ориентирована на унификацию методов определения сметной стоимости строительства на стадиях технико-экономического обоснования, рабочего проектирования и оценку эффективности строительного проектирования.

Финансы строительства включают в себя финансы заказчика, финансы подрядных организаций и финансы проектных организаций. Финансам заказчика принадлежит ведущее место в финансах строительства. От состояния финансов заказчика, его платежности зависит объем строительного производства и финансового состояния подрядных и проектных строительных организаций.

Процесс строительства, как правило, состоит из нескольких этапов:

1) подготовка строительства, включающая технико-экономические исследования целесообразности производства строительной продукции, инженерно-строительное и техническое проектирование;

2) собственно строительство - создание строительной продукции;

3) реализация строительной продукции, сдача объектов в эксплуатацию.

Все этапы строительного процесса выполняются специализированными организациями. Финансирование осуществляется за счет средств заказчиков.

В строительном процессе субъектами инвестиционной деятельности в РФ, осуществляемой в форме капитальных вложений, являются инвестор, заказчик, застройщик, подрядчик, пользователь объектов капитальных вложений, другие лица.

Основными организационными формами капитального строительства являются два способа строительства - хозяйственный и подрядный.

Хозяйственным способом строительство объектов осуществляется силами заказчика и инвестора. Такой способ имеет как свои преимущества, так и недостатки.

Преимущество хозяйственного способа строительства заключается в том, что в этом случае нет необходимости в различных согласованиях, связанных с привлечением подрядчиков, цели участников строительного производства едины.

Недостатком является, то что он обычно применяется при реконструкции или расширении действующих организаций (предприятий), при строительстве на территории существующего организации (предприятия) небольших объектов, т.е. на тех работах, которые требуют относительно небольшой численности рабочих и не требуют относительно небольшой численности рабочих и не требуют применения специальной строительной техники и технологий. Строительно-монтажные участки или управления существуют как подразделения действующего предприятия. Как правило, они не оснащены специализированной техникой, работники не имеют высокой квалификации, что в целом снижает уровень их производительности труда.

Подрядным способом строительство объектов осуществляется постоянно действующими строительными и монтажными организациями (подрядчиками). Эти организации имеют собственную материально-техническую базу, высокопроизводительную технику, специализированные кадры высокой квалификации, что обеспечивает значительно более высокую производительность труда по сравнению с хозяйственным способом строительства. В связи с этим подрядный способ строительства сегодня основной.

При подрядном способе строительства в условиях рынка, когда действуют экономически самостоятельные хозяйствующие субъекты, особое значение приобретают вопросы правового и финансового регулирования взаимоотношений субъектов строительного процесса.

Затраты, включаемые в себестоимость строительных работ. Под себестоимостью строительных работ понимаются затраты строительной организации на их производство и сдачу заказчику. Основная часть затрат падает на осуществление строительно-монтажных работ и приобретение оборудования. Плановая себестоимость строительных работ определяется с применением системы в установленном порядке экономически обоснованных норм и нормативов, а также инженерных и экономических расчетов, отражающих повышение организационно-технического уровня строительного производства в результате внедрения мероприятий и управления и других технико-экономических факторов.

Себестоимость строительных работ, выполненных строительной организацией собственными силами, складывается из затрат, связанных с использованием в процессе производства материалов, топлива, энергии, основных средств, трудовых ресурсов, а также других затрат.

Затраты на производство строительных работ подразделяются на:

- текущие, т.е. постоянные производственные затраты;

- единовременные, т.е. однократные или периодически производимые.

По способам включения в себестоимость работ затраты подразделяются на прямые и накладные (косвенные).

Под прямыми затратами понимаются расходы, связанные с производством строительных работ, которые можно прямо и непосредственно включать в себестоимость работ по соответствующим объектам учета. К ним относятся: затраты на приобретение и доставку материалов, деталей, конструкций, основная заработная плата рабочих, расходы по эксплуатации строительных машин и механизмов, прочие прямые затраты.

Под накладными затратами понимаются расходы, связанные с организацией и управлением производством строительных работ, относящиеся к деятельности строительной организации в целом, которые включаются в себестоимость объектов учета с помощью специальных методов. В отдельных случаях эти расходы могут относиться, минуя затраты, на счет учета реализации работ. К накладным расходам относятся: административно-хозяйственные расходы, расходы по обслуживанию рабочих, по организации и производству работ и прочие.

По изменению объемов выполненных работ расходы организации можно подразделить на постоянные и переменные расходы.

Расходы, удельный размер которых в себестоимости при увеличении объема работ будут сокращаться, а при уменьшении увеличиваться, относятся к постоянным расходам.

Расходы, изменяющиеся пропорционально росту (снижению) объема выполненных строительных работ, относятся к переменным.

В себестоимость строительных работ включаются:

1) затраты, непосредственно связанные с производством строительных работ, обусловленные технологией и организацией их производства;

2) затраты, связанные с использованием природного сырья, в частности затраты на рекультивацию земель, плата за древесину, отпускаемую на корню, а также плата за воду, забираемую из водохозяйственных систем;

3) затраты некапитального характера, связанные с совершенствованием технологии и организации производства, а также с улучшением качества строительных работ, повышением долговечности объектов строительства и других эксплуатационных свойств, которые осуществляются в ходе производственного процесса.

4) затраты на обслуживание производственного процесса;

5) расходы по организации, подготовке производства и сдаче работ;

6) текущие затраты, связанные с содержанием и эксплуатацией основных средств природоохранного назначения: очистных сооружений, расходы по захоронению экологически опасных отходов, другие виды текущих природоохранных затрат. Платежи за предельно допустимые выбросы (сбросы) загрязняющих веществ в природную среду осуществляются за счет себестоимости продукции (работ, услуг), а платежи за их превышение - за счет прибыли, остающейся в распоряжении природопользователей;

7) затраты, связанные с управлением производством;

8) затраты, связанные с подготовкой и переподготовкой кадров;

9) затраты, предусмотренные законодательством РФ, связанные с набором рабочей силы, включая оплату проезда к месту работы, а также отпуска перед началом работы выпускникам средних профессионально-технических учреждений, молодым специалистам, окончившим высшее или среднее специальное учебное заведение;

10) дополнительные затраты, связанные с осуществлением работ вахтовым методом, включая доставку работников от места нахождения строительной организации или пункта сбора до места работы и обратно, а также некомпенсируемые затраты на эксплуатацию и содержание вахтового поселка;

11) выплаты, предусмотренные законодательством РФ о труде, за не проработанное на производстве (неявочное) время: оплата очередных и дополнительных отпусков и т.д.;

12) отчисления (страховые взносы) в Пенсионный фонд, Фонд социального страхования, Фонд обязательного медицинского страхования в соответствии с порядком, установленным законодательством Российской Федерации;

13) отчисления на создание страховых фондов (резервов) в пределах норм, установленных законодательством РФ, для финансирования расходов по предупреждению и ликвидации последствий аварий, пожаров, стихийных бедствий, экологических катастроф и других чрезвычайных ситуаций, а также для страхования имущества строительной организации, жизни работников и гражданской ответственности за причинение вреда имущественным интересам третьих лиц;

14) оплата процентов по полученным кредитам банков (за исключением ссуд, связанных с приобретением основных средств, нематериальных и иных внеоборотных активов), процентов за отсрочки оплаты (коммерческие кредиты), предоставляемые поставщиками (производителями работ, услуг) по поставленным товарно-материальным ценностям (выполненным работам, оказанным услугам);

15) оплата процентов по бюджетным ссудам, кроме ссуд, выданных на инвестиции и конверсионные мероприятия. Для целей налогообложения затраты по оплате процентов по просроченным ссудам в себестоимость продукции (работ, услуг) не включаются, а по оплате процентов по бюджетным ссудам принимаются в пределах ставок, установленных законодательством РФ;

16) затраты, связанные со сбытом продукции;

17) налоги, сборы, платежи и другие обязательные отчисления, производимые в соответствии с установленным законодательством Российской Федерации порядком;

18) другие виды затрат, включаемые в себестоимость продукции (работ, услуг) в соответствии с установленным законодательством РФ.

Планирование себестоимости строительных работ осуществляется строительными организациями самостоятельно при разработке перспективных, годовых (текущих) и оперативных планов производственно-хозяйственной деятельности на основе заключенных с заказчиками договоров на строительство и является составной частью стройбизнес-плана, определяющего направления их финансово-хозяйственной деятельности.

Планирование и распределение прибыли подрядных организаций.

Конечный финансовый результат (балансовая прибыль или убыток) деятельности строительной организации слагается из финансового результат от сдачи заказчика объектов, работ и услуг, предусмотренных договорами, реализации на сторону основных средств и иного имущества строительной организации, продукции и услуг подсобных и вспомогательных производств, находящихся на балансе строительной организации, а также доходов от внереализационных операций, уменьшенных на сумму расходов по этим операциям.

Прибыль (убыток) от сдачи заказчику объектов, выполненных строительных и других работ, предусмотренных договором на строительство, определяется как разница между выручкой от реализации указанных работ и услуг, выполненных собственными силами по ценам, установленным в договоре, без НДС и других вычетов, предусмотренных законодательством, и затраты на их производство и сдачу.

Строительные организации, осуществляющие, экспортную деятельность, при исчислении прибыли от реализации продукции, работ и услуг исключают экспортные тарифы.

В целях налогообложения выручка от сдачи объектов, строительных и других работ и услуг определяется либо по мере их оплаты в полном объеме по договорной стоимости (при безналичных расчетах - по мере поступления средств за выполненные работы (услуги) на счета в учреждения банков, а при расчетах наличными деньгами - при поступлении средств в кассу), либо по мере сдачи объектов, выполнения работ и услуг и передачи их в установленном договором порядке заказчику. При применении метода определения выручки по поступлению средств следует иметь в виду, что порядок и сроки приемки объектов и выполненных работ и расчетов за них устанавливаются в договоре по соглашению сторон. Расчеты могут осуществляться в форме авансов под частично выполненные работы на конструктивных элементах или этапах, или после завершения всех работ по договору.

Метод определения выручки от реализации работ (услуг) устанавливается строительной организацией на отчетный год, исходя из условий хозяйствования и заключенных договоров, и является элементом учтенной политики строительной организации.

Балансовую прибыль (убыток) строительного предприятия (Пб) можно рассчитать по формуле:

Пб = Прп + ФРос +ФРпа +Двд - Рвд , где

Прп - прибыль (убыток) от реализации продукции (работ, услуг);

ФРос - финансовый результат от реализации и прочего выбытия основных средств;

ФРпа - финансовый результат от реализации прочих активов;

Двд - доходы от внереализационной деятельности;

Рвд - расходы от внереализационной деятельности.

При определении прибыли от реализации основных средств и иного имущества строительной организации учитывается разница (превышение) между продажной ценой без НДС и других вычетов, предусмотренных законодательством РФ, и первоначальной (восстановительной) или остаточной стоимостью этих средств и имущества, увеличенной на индекс инфляции в установленном порядке. При этом остаточная стоимость имущества применяется по отношению к основным средствам, нематериальным активам и малоценным и быстроизнашивающимся предметам.

Прибыль от реализации сторонним организациям продукции и услуг подсобных и вспомогательных производств определяется как разница между стоимостью этой продукции (услуг) по продажным ценам без НДС и других вычетов, предусмотренных законодательством Российской Федерации, и ее собственностью.

При расчетах предприятия с заказчиками за готовую продукцию необходимо принимать во внимание разрыв между временем выполнения строительно-монтажных работ и сдачи готовой строительной продукции.

В этой связи выручка от сдачи строительной продукции (Врп) определяется с учетом изменения объема незавершенного производства строительного производства по формуле

Вгп = СМР + Нп - Нк , где

СМР - объем строительно-монтажных работ, выполняемый собственными силами;

Нп - незавершенное строительное производство на начало планируемого периода;

Нк - то же на конец планированного периода.

Выручка определяется по договорным ценам без НДС. Доходы и расходы от внереализационных операций не включаются в себестоимость, а отражаются на счете прибылей и убытков.

В состав внереализационных доходов включаются:

- доходы, полученные на территории РФ и за ее пределами от долевого участия в деятельности других предприятий, дивиденды по акциям и доходы по облигациям и другим ценным бумагам, приобретенным строительной организацией;

- доходы от сдачи имущества в аренду;

- суммы, поступившие в погашение дебиторской задолженности, списанной в прошлые годы в убыток как безнадежной к получению;

- присужденные или признанные должником штрафы, пени, неустойки и другие виды санкций за нарушение условий хозяйственных договоров, а также по возмещению причиненных убытков;

- прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году;

- другие доходы от операций, непосредственно не связанных с производством и реализацией продукции (работ, услуг).

В состав внереализационных расходов включаются:

- затраты по расторгнутым договорам на строительство, по аннулированным производственным заказам, а также затраты на производство, не давшее продукции;

- затраты на содержание законсервированных производственных мощностей и объектов (кроме затрат, возмещаемых за счет других источников);

- убытки по операциям с тарой;

- другие затраты.

Распределение и использование прибыли в строительных организациях осуществляются в общеустановленном порядке.

Поскольку прибыль выступает не только в качестве главного результата финансово-хозяйственной деятельности, но и источника удовлетворения разнообразных потребностей как самой строительной организации, так и государства и целом, необходимо соблюдать следующие основные принципы ее распределения:

- первоочередное выполнение финансовых обязательств перед государством;

- максимальное обеспечение за счет прибыли потребностей расширенного воспроизводства строительной организации;

- использование прибыли на материальное стимулирование работающих;

- направление прибыли на материальное стимулирование работающих;

Строительные организации формируют за счет отчислений от чистой прибыли фонд накопления и фонд потребления в размере нормативов, установленных учредительными документами.

Планирование собственных оборотных средств и источников их формирования. К оборотным производственным фондам относятся производственные запасы (строительные, конструкторские детали, блоки, основные и прочие материалы) и средства в производстве (незавершенное производство, расходы будущих периодов).

Фонды обращения составляют денежные средства (расчетные и текущие счета, аккредитивы и особые счета, кассовые и прочие денежные средства) и средства в расчетах (заказчиков по счетам за выполненные работы, прочие средства в счетах).

Оборотные средства непрерывно совершают кругооборот. Общие черты кругооборота оборотных средств присущи всем отраслям экономики, вместе с тем особенности кругооборота средств в подрядных организациях обусловлены характером строительного производства. Строительные организации выполняют строительно-монтажные работы на основе договоров с заказчиками. Эта особенность выражается в том, что кругооборот средств в подрядных строительных организациях заканчивается по мере сдачи заказчику выполненных строительно-монтажных работ, т.е. зависит от формы расчетов за строительную продукции.

Потребность подрядных организаций в собственных оборотных средствах определяется путем их нормирования. Методы нормирования оборотных средств аналогичны методам, применяемым в других отраслях экономики.

Однако в нормировании отдельных статей имеются особенности, связанные со спецификой деятельности строительных организаций.

Норматив собственных оборотных средств подрядных строительно-монтажных организаций рассчитывается исходя из сложившейся по уточненному плану в текущем году средней нормы оборотных средств увеличения в планируемом году общего объема подрядных строительно-монтажных работ, выполняемых собственными силами, и мероприятий по ускорению оборачиваемости оборотных средств.

Норма оборотных средств подрядных строительно-монтажных организаций устанавливается в процентах к годовому объему строительно-монтажных работ, выполняемому собственными силами, в сметных ценах. Эта норма включает потребность в средствах на заготовку строительных материалов, конструкций и деталей, возмещение затрат по незавершенному производству, на расходы будущих периодов.

По подрядным строительно-монтажным организациям, рассчитывающимся с заказчиками за товарную строительную продукцию, норматив собственных оборотных средств на возмещение затрат по незавершенному производству не устанавливается.

Эти затраты возмещаются за счет кредитов банков с использованием для этой цели средств, высвобождающихся у заказчиков в связи с переходом на расчеты без промежуточных платежей.

При расчете устойчивых пассивов на планируемый год по подрядным строительно-монтажным организациям наряду с общими для других отраслей народного хозяйства источниками средств учитываются и специфические для строительного производства ресурсы: свободные средства, в обороте (нереализованная прибыль); переходящая прибыль, направляемая в бюджет в году, следующем за планируемым; задолженность поставщикам за материальные ценности, не кредитуемые банком; устойчивая задолженность по оборотным средствам.

1.2. Финансы предприятий сельского хозяйства.

Сельскохозяйственное производство по своей природе отличается от других отраслей экономики тем, что производит продукцию животного и растительного происхождения и использует в процессе труда землю в качестве главного, ничем другим не заменимого средства производства. Поэтому воспроизводство в сельском хозяйстве и функционирование финансов сельскохозяйственных организаций (предприятии) обладают рядом особенностей, которые определяются природно-климатическими и естественно-биологическими условиями, технологическими факторами и социально-экономическими отношениями. Эти особенности можно объединить в следующие группы.

Природно-климатические и естественно-биологические:

- почвенно-климатические особенности, определяющие зональную специализацию, длительность рабочих периодов в производстве, различия в продуктивности и доходности хозяйства, дифференциацию в себестоимости и рентабельности отдельных видов продукции;

- погодные условия, влияющие на время проведения и темпы работ, объем и качество продукции, вызывающие необходимость создания в сельскохозяйственных организациях (предприятиях) натуральных и денежных страховых и резервных фондов;

- природный, естественно-биологический цикл развития растений и животных, определяющий кругооборот финансовых ресурсов (от урожая к урожаю). Необходимость концентрации материальных, денежных и трудовых ресурсов возникает к определенным периодам, что вызывает привлечение кредитов.

Технологические и организационные:

- сочетание в сельском хозяйстве двух взаимодополняющих отраслей - растениеводства и животноводства. Поэтому осуществляется раздельное планирование, учет и финансирование по этим отраслям;

- наличие внутрихозяйственного оборота большей части сельскохозяйственной продукции. Он необходим для обеспечения непрерывности производственного цикла (выращенный рабочий и продуктивный скот, семена, корма и т.д.). Эта часть продукции, хотя и получает стоимостную оценку, но в процесс реализации не вступает.

Социально-экономические:

- право собственности. В связи с наличием многообразных форм собственности (частная, государственная, муниципальная, смешанная) в сельском хозяйстве функционируют различные типы организации (предприятий), которые условно можно сгруппировать в две относительно однородные группы: предприятия акционерного и корпоративного типов.

Большинство государственных организаций (совхозов) превратилось в негосударственные сельскохозяйственные предприятия разных организационно-правовых форм. Большое количество земли передано в муниципальную собственность сельских органов власти. Появился сектор крестьянских (фермерских) хозяйств. Все это существенным образом изменило социально-экономическую структуру сельского хозяйства.

В ходе аграрной реформы фермерские хозяйства приобрели полную экономическую самостоятельность, однако их возможности в повышении производительности труда, организации высокоэффективного производства сельскохозяйственной продукции остаются не востребованными из-за нерешенных проблем. Острый недостаток финансовых ресурсов и средств, несвоевременность расчетов государства за продукцию, жесткий кредитный и налоговый прессинг - главные причины того, что многие фермы, не видя выхода из создавшейся ситуации, теряют интерес к самостоятельному хозяйствованию и свертывают свою деятельность.

Фермеры переживают те же трудности, что и крупные хозяйства. Практика показывает, что без помощи государства, особенно в начальный период становления, их деятельность мало эффективна. Учитывая это, правительство в период 2001 - 2004 гг. принял ряд конкретных мер по поддержке крестьянских (фермерских) хозяйств.

Отдельные направления государственной политики по поддержке сельского хозяйства отражены в одобренных Правительством РФ документах "Стратегия социально-экономического развития России на 2001-2010 гг." и "Основные направления агропродовольственной политики Правительства Российской Федерации на 2001-2010 гг.".

Среди этих направлений:

- создание специальных фондов финансирования сельского хозяйства;

- дотации и компенсации сельскохозяйственным производителям, предоставляемые за счет средств как федерального бюджета, так и бюджетов субъектов Федерации;

- проведение лизинговых операций с участием государства;

- создание специального фонда льготного кредитования сезонных затрат и поддержания необходимых запасов материальных ресурсов в агропромышленном производстве и долгосрочное кредитование.

Существенные изменения претерпевает кредитная политика. Упразднен бюджетный фонд льготного кредитования товаропроизводителей агропромышленного комплекса. Введено субсидирование процентных ставок по кредитам, привлеченном предприятия и организациям АПК в Российских кредитных организациях с погашением за счет средств федерального бюджета двух третей учетной ставки Центрального банка.

Кроме того, новые формы государственной поддержки сельского хозяйства стало возмещение из федерального бюджета части затрат на оплату процентов по инвестиционным кредитам (сроком от 3 и 5 лет), полученным товаропроизводителем АПК в российских кредитных организациях.

Введена система страхования урожая сельскохозяйственных структур с государственной поддержкой, осуществляемой в виде субсидирования из федерального бюджета части затрат сельскохозяйственных товаропроизводителей на оплату страховых возмещений по заключенным договорам страхования.

Важной мерой государственной поддержки сельского хозяйства стала реализация принятого в 2003 г. федерального закона о введении специального налогового режима для товаропроизводителей в виде единого сельскохозяйственного налога, что позволяет учесть совокупность всех факторов, влияющих на уровень доходности сельскохозяйственных товаропроизводителей, а также их фактическую способность к уплате налога.

Особенности планирования, учета и калькулирования издержек производства в сельском хозяйстве. Особенности сельского хозяйства предопределяет специфику планирования издержек производства сельскохозяйственной продукции. Сельскохозяйственный год охватывает периоды, относящиеся к двум календарным годам. При определении себестоимости затраты данного календарного года распределяются между продукцией этого года и продукцией будущего года. Кроме того, сезонность сельскохозяйственных работ обусловливает необходимость исчисления себестоимости не только по видам продукции, но и по видам работ. Планирование осуществляется в такой последованности: сначала определяются затраты по видам работ на 1 га посева и на голову скота, а затем с учетом урожайности и продуктивности определяется себестоимость отдельных видов продукции.

Цель учета затрат и калькулирования себестоимости продукции (работ, услуг) состоит в современном, полном и достоверном отражении фактических затрат на производство продукции в документах о финансово-хозяйственной деятельности, а также контроле за рациональным экономным использованием материальных, трудовых и финансовых ресурсов.

Калькулирование себестоимости единицы продукции (работ, услуг) необходимо для определения эффективности проектируемых и осуществляемых агрозоотехнических, технологических, организационных и экономических мероприятий по развитию и совершенствованию производства, обоснования цен, определения прибыли и исчисления налогов.

При планировании себестоимости продукции (работ, услуг) учитывают влияние основных технико-экономических факторов:

- повышения технического уровня и комплексной механизации производства; внедрения прогрессивных технологий производства;

- проведения мероприятий по улучшению плодородия земель;

- повышения качества производственных ресурсов (машин, оборудования, скота, семян, кормов, удобрений и др.);

- внедрения лучших высокопродуктивных сортов и гибридов сельскохозяйственных культур и пород животных;

- изменения цен на материальные ресурсы и основные средства;

- применения прогрессивных форм организации труда и его оплаты.

Выявление закономерностей и количественных взаимосвязей между основными факторами производства, определение количественного значения отдельных факторов в формировании себестоимости продукции обеспечивается с помощью методов системного анализа.

Плановую себестоимость продукции определяют на основе технологических карт по отдельным культурам и видам скота, по статьям затрат с учетом необходимого перечня работ, почвенно-климатических условий хозяйства, обоснованных норм расхода материальных ресурсов и нормативов затрат труда и финансовых средств и рационального использования земли и основных фондов, применение прогрессивных агрозоотехнических и организационных мероприятий.

При планировании себестоимости продукции рассчитывают следующие показатели: себестоимость всей продукции, себестоимость единицы продукции, затраты на 1 руб. валовой (товарной) продукции.

Плановую себестоимость единицы продукции исчисляют делением плановых затрат на производство всей продукции соответствующего вида на ее объем в стоимостном выражении (в сопоставимых ценах).

Себестоимость отдельных видов сельскохозяйственной продукции, получаемой от соответствующих культур (групп культур, отрасли) и видов животных, определяется исходя из затрат, отнесенных на данную культуру (групп культур, отрасли), вид (группу) животных. Затраты по отдельным культурам и видам животных складываются как из прямых затрат, непосредственно относимых на соответствующие культуры и виды животных, так и из распределяемых затрат.

Учет затрат в сельскохозяйственном производстве осуществляется на основе первичных документов, оформленных в установленном соответствующими положениями порядке.

В арендных и кооперативных предприятиях, а также крестьянских хозяйствах основными первичными документами учета могут быть чековая книжка, лицевой счет, книга доходов и расходов, декларация доходов и расходов.

Прибыль сельскохозяйственных предприятий. Все затраты, связанные с производством и реализацией сельскохозяйственной продукции, возмещаются через выручку от реализации.

Затраты на расширение основных и оборотных средств, а также на покрытие непроизводственных расходов осуществляются, как правило, за счет прибыли, а в ряде случаев - за счет бюджета и других источников.

Выручка от реализации сельскохозяйственной продукции составляют валовую денежную выручку, из которых возмещаются все денежные затраты. Разность образует выручку, отражающую превышение доходов над расходами. В практике различают общую (балансовую) прибыль сельскохозяйственных предприятий, характеризующую общий результат финансовой деятельности, и от реализации (по видам производства и продукции, работ, услуг). Прибыль от реализации представляет собой разность между суммой выручки и полной себестоимостью реализованной продукции.

На общую (балансовую) прибыль, кроме реализации продукции, также влияют разные внереализационные доходы и поступления, расходы и потери.

Внереализационные доходы и поступления не планируют. К ним относятся: суммы, полученные в погашение ранее списанной дебиторской задолженности, а также суммы возмещения и страхового фонда на покрытие убытков от стихийных бедствий; прибыль прошлых лет, выявленная в отчетном году; штрафы, пени, неустойки, полученные в связи с невыполнением договорных обязательств и т.д.

Внереализационные расходы и потери планируют только в сумме уценок переходящих на следующий год запасов по семенам и кормам собственного производства, а также по молодняку животных, переводимому в основное стадо. К фактическим внереализационным расходам и потерям относят: убытки от уценки до закупочных цен переходящих запасов семян и кормов собственного производства, остатки молодняка животных и животных на откорме; списание безнадежной дебиторской задолженности из-за неплатежеспособности должников; убытки от стихийных бедствий, не возмещенные в установленном порядке от не полностью амортизированных основных фондов; выплаченные пени, штрафы и неустойки, а также убытки прошлых лет, выявленные в отчетном году, и т.д.

Основной и оборотный капитал сельскохозяйственных организаций. В условиях рыночной экономики первоначальное формирование основных фондов в сельском хозяйстве, их функционирование и расширенное воспроизводство осуществляются при непосредственном участии финансов, с помощью которых образуются и используются денежные фонды целевого назначения, опосредующие приобретение, эксплуатацию и восстановление средств труда.

Деятельность любой сельскохозяйственной организации возможна лишь в том случае, если отдельные элементы основных производственных фондов находятся в определенной пропорции и взаимодействии, имеют определенную структуру.

Структура основных производственных фондов зависит прежде всего от особенностей данной отрасли. Поэтому с учетом специализации разных сельскохозяйственные организации, предприятия, объединения имеют разную структуру таких фондов.

Существенное влияние оказывает также местоположение конкретной организации. Например, в зоне недостаточного увлажнения в структуре значительное место занимают мелиоративные сооружения. В районах с суровыми климатическими условиями выше удельный вес капитальных производственных зданий и т.д. На структуру основных фондов влияют также масштаб организации, уровень концентрации производства. В крупных организациях более высокий удельный вес машин и оборудования и ниже - задний и сооружений, поскольку концентрация вызывает наибольшую экономию затрат на строительство производственных помещений, на передаточных устройствах.

Структура основных фондов зависит также от технического уровня и формы организации производства. Чем выше уровень механизации процессов, тем выше и удельный вес машин и оборудования. Чем рациональнее организованы внутрихозяйственные подразделения, особенно при централизации использования транспорта, тем ниже и удельный вес транспортных средств.

В зависимости от назначения и натурально-вещественных признаков для целей планирования, учета и анализа производственно-финансовой деятельности сельскохозяйственных организаций (предприятия) основные производственные фонды подразделяются на следующие виды:

1) здания, сооружения, передаточные устройства;

2) машины и оборудование;

3) измерительные и регулирующие приборы и устройства (регулирования количества и расхода кормов, жидкостей и т.п.);

4) транспортные средства;

5) производственный и хозяйственный инвентарь;

6) рабочий скот;

7) продуктивный скот (коровы, быки - производители и т.п.);

8) многолетние насаждения (плодовые, ягодные и т.п.);

9) капитальные затраты по улучшению земель (без сооружений, включая затраты на планировку земельных участков, корчевание леса и т.п.);

10) прочие основные фонды.

Группировка основных производственных фондов по натурально-вещественному признаку позволяет не только организовать их учет, но и анализ воспроизводства, изучить динамику технического уровня, определить потребности в замене средств труда, а тем самым своевременно предусмотреть это в практике финансовой деятельности организаций.

Одна из основных особенностей структуры основных производственных фондов сельскохозяйственного назначения по сравнению с основными производственными фондами промышленно-производственного назначения заключается в том, что в них наряду со средствами труда - продуктами предшествующей индустриальной деятельности функционируют также специфические средства труда - разные виды животных и многолетних насаждений, в которых также воплощен труд людей, принимавших участие в уходе за ними, выращивании и т.д. Удельный вес этих средств в структуре основных производственных фондов особенно велик в межхозяйственных животноводческих организациях, а также в совхозах-заводах и других организациях агропромышленного типа. В отличие от машин и оборудования, зданий и сооружений, которые в производственном процесс лишь сохраняют свои потребительские свойства, а стоимость их в процессе эксплуатации постепенно утрачивается по мере износа, стоимость специфических основных производственных фондов (животных, многолетних насаждений) до определенного момента, зависящего от физиологических процессов, не только не уменьшается в процессе использования, но даже возрастает.

Эта специфика налагает определенный отпечаток и на воспроизводство соответствующих основных производственных фондов сельскохозяйственного назначения: если все прочие основные производственные фонды могут находиться непрерывно в эксплуатации вплоть до снашивания, то, например, многолетние насаждения в течение года активно функционируют лишь в пределах вегетационного периода. Необходимо учитывать биологические особенности этой части основных производственных фондов сельскохозяйственного назначения для их эффективного использования.

Любое сельскохозяйственное производство систематически нуждается в денежных средствах для капитального ремонта и модернизации действующего оборудования, производственных помещений, машин и т.д. В этих целях создается амортизационный фонд, который используется как для полного возобновления средств труда (реновация), так и для частичного (капитальный ремонт, модернизация).

Амортизация не начисляется на продуктивный скот и в том случае, если основные фонды находятся на консервации. Она составляет реальный элемент издержек производства, поэтому включается в себестоимость продукции, влияет на ее уровень. В то же время амортизация является одним из источников финансирования капитальных работ, ремонта и модернизации основных фондов.

Одна из функций организации финансов сельскохозяйственных предприятий - регулирование движения оборотных средств, которые совершают непрерывный кругооборот, последовательно переходя из денежной формы в товарную, из товарной в производственную, затем опять в товарную и денежную, созданный продукт.

В соответствии со сложившейся системой учета оборотные фонды сельскохозяйственных организаций подразделяются на следующие группы:

- производственные запасы, т.е. предметы труда, которые еще не вступили в процесс производства и целиком сохраняют свою натурально-вещественную форму. К ним относятся: сырье, закупленное для промышленной переработки (овощи, плоды и т.д.), основные, вспомогательные и ремонтные материалы, топливо, запасные материалы к сельскохозяйственной технике и транспортным средствам, минеральные удобрения, биопрепараты, ядохимикаты, тара;

- незавершенное производство - предметы труда, которые уже вступили в процесс производства, но еще окончательно не обработаны, т.к. сельскохозяйственное производство требует длительного периода. Например, затраты под урожай будущего года;

- молодняк животных и животные на откормке. Эта группа включает стоимость молодняка всех видов, взрослого скота, выбракованного из основного стада и находящегося на откорме, взрослой птицы, зверей, кроликов, пчел;

- расходы будущих периодов - затраты на основание новой техники, изготовление опытных образцов продукции (например, нового вида консервов и т.п.), а также на подготовительные работы по освоению производств.

Фонды обращения включают готовую продукцию, товары отгруженные, но неоплаченные, материалы в пути, средства в расчетах (задолженность, числящаяся за разными организациями и отдельными лицами, прочие виды задолженности по основной деятельности); денежные средства, находящиеся в кассе, на расчетных и текущих счетах, в аккредитивных и лимитированных чеках.

Оборотные средства в сельском хозяйстве по сравнению с оборотными средствами в промышленности имеют важную особенность, такие составные их элементы, как семена, а в ряде случаев и посадочный материал, корма, органические удобрения и другие, постоянно возобновляются в процессе кругооборота за счет собственного производства. Эти виды оборотных средств не поступают на реализацию и остаются в сфере производства на следующий производственный цикл, что влияет на их размер и продолжительность оборота.

В зависимости от особенностей отдельных элементов оборотных фондов по каждому из них устанавливается определенный порядок нормирования. Так, по семенам собственный норматив должен отражать полную потребность в них предприятия, объединения для ярового сева, а в тех зонах, где озимый сев проводится до уборки, - запасы на него. Общий норматив семян и посадочного материала принимается на основе нормативов по каждой культуре, определяемых натуральным и стоимостном выражении. Этот норматив может быть рассчитан умножением нормы высева (в центнерах на гектар) на посевную площадь. Кроме того, по каждой культуре создается страховой фонд в размере 15 %. Денежная оценка проводится исходя из плановой себестоимости 1 Ц. семян (но не выше закупочных цен), включая расходы по доставке на склад, доработке и хранению. Покупные семена и посадочный материал включают норматив зависимости от их качества, стоимости по ценам приобретения и расходов на доставку, доработку и хранение.

По кормам норматив собственных оборотных средств устанавливается только в пределах страхового фонда, так как весь сезонный запас покрывается банковским кредитом. В сумму норматива включают стоимость зернофуража, а также сена и соломы. При расчете норматива корм оценивают по плановой себестоимости, но не выше закупочных цен. Покупные корма включают в норматив по ценам приобретения с добавлением транспортных расходов. Если на корм приобретаются отходы у предприятий, перерабатывающих сельскохозяйственное сырье, то норматив устанавливается на уровне стоимости этих отходов, потребляемых в течение месяца.

По молодняку животных и животных на откорме норматив собственных оборотных средств устанавливается на уровне покрытия стоимости плановых остатков молодняка скота, птицы, пушнины, зверей и животных на откорме, оставляемых на конец планового года, в количестве исчисленном на основе плановых оборотов стада. Общий норматив по молодняку и животном на откорме определяется на основе частных нормативов по каждому их виду. Частные нормативы исчисляются путем прямого подсчета средней стоимости головы молодняка и животных на откорме каждого вида, исходя из фактической себестоимости на начало года или оценочной стоимости приплода при рождении с добавлением плановых затрат на содержание в плановом периоде.

При определении затрат на голову молодняка крупного рогатого скота и свиней учитывается их живая масса на конец года принятая в плане. Норматив рассчитывается умножением нормы оборотных средств на количество голов, определенное на конец планового года по плановому обороту стада. Подобные расчеты делаются для каждого вида молодняка по возрастным группам. Сложение полученных в результате расчета сумм дает общий норматив. Как правило, по предприятиям, перерабатывающим сельскохозяйственное сырье, норматив запасов товарно-материальных ценностей на плановый период рассчитывается на основе среднедневного их расхода и среднедневной стоимости выпуска продукции по данным квартала текущего года, в котором объем производства является наименьшим. В периоды роста объема производства дополнительные запасы товарно-материальных ценностей создают за счет привлечения краткосрочного банковского кредита.

Только умелое сочетание собственных и заемных источников формирования оборотных средств позволяет обеспечить максимальную эффективность денежных ресурсов сельскохозяйственных предприятий, поэтому в качестве таких источников создания и пополнения используются собственные и приравненные к ним средства, а также банковские кредиты и ссуды.

Банковские кредиты могут быть использованы на покрытие сезонных затрат производства, на образование запасов товарно-материальных ценностей и на внутригодовой недостаток собственных средств.

На эффективность использования оборотных средств влияет совокупность факторов технико-экономического и социально-организационного характера. Например, ускорение оборачиваемости средств в обращении достигается прежде всего своевременной поставкой продукции, сокращением ее запасов в готовом виде, оплатой в положенные сроки счетов поставщиков, ликвидацией задержек в документообороте по расчетам, а также внедрением научно-обоснованных нормативов расхода предметов труда для экономного и бережного использования семян и кормов, горячего и смазочных материалов, электроэнергии, минеральных удобрений и т.п.

Важную роль играет повышение урожайности сельскохозяйственных культур, продуктивности животных, качество продукции, что, в конечном счете, ведет к увеличению денежных средств за ее реализацию.

1.3. Особенности финансов транспорта

Специфика организации финансов транспорта основано на особенностях его экономики и организации производства и управления, обусловленных производственным процессом.

Как отрасль экономики транспорт имеет следующие особенности:

- продукция транспорта не имеет вещественной формы: транспорт не производит новые вещи, а лишь перемещает товары, продукцию, созданные в других отраслях экономики;

- транспорту не принадлежит предмет его труда - перевозимые грузы, он принадлежит отправителям и получателям грузов;

- цены на транспортную продукцию складываются на основе тарифов на грузовые и пассажирские перевозки;

- в качестве единицы измерения транспортной продукции используют: тонна - километры, отправленные тонны грузооборота и количества пассажиров;

- продукцию транспорта нельзя накопить, отложив на запас, поэтому транспорт не может работать без резерва локомотивов и вагонов и должен учитывать пропускную способность на дорогах;

- транспорт не создает и не добавляет ничего существенного к перевозимому товару. Отсюда вытекает и особенность кругооборота средств труда - из формы кругооборота капитала выпадает товар Т в виде вещи, т.к. на транспорте продается сам производственный процесс, т.е. перевозка;

- в составе средств производства на транспорте нет сырья, стоимость которого весьма значительна на промышленных предприятиях;

- характеризуется неравномерностью использования в течение года транспортных средств (т.е. наличием сезонных пиков).

Формула кругооборота транспорта такова:

Д - Т < РС/СП . П - Д' , где

РС - рабочая сила;

СП - средства производства.

Она показывает особенности саморегулирования транспорта: отсутствие готового продукта в виде вещественного товара Т, совпадение во времени акта производства и потребления продукции, отсутствие в составе средств производства сырья.

Продукция транспортной отрасли, т.е. полезный эффект перемещения товаров и людей, имеет подобно промышленности товарную стоимость, в процессе реализации которой создается прибавочный продукт трудом работников транспорта. Поэтому чем больше объем перевозок, объективно необходимых обществу, тем выше доля транспорта в национальном доходе, идущим на потребление и накопление для расширенного производства.

Как всякий производительный процесс, транспортный процесс состоит из последовательных этапов. Это, во-первых, погрузка грузов в подвижной состав (посадка пассажиров); во-вторых, перемещение грузов и пассажиров между пунктами отправления и назначения; в-третьих, выгрузка грузов из подвижного состава (высадка пассажиров) в пункте назначения. Каждый из этих элементов транспортного процесса в свою очередь слагается из рядя операций, осуществляемых в ходе подготовки, организации и выполнения перевозок. Так, погрузка грузов включает работы и затраты по подготовке груза к отправлению, сортировке его по получателям и направлениям, погрузке в подвижной состав (транспортное средство), закреплению, увязке, взвешиванию или подсчету штучных товаров, оформлению транспортной документации. Для перемещения груза выбирается тип подвижного состава, определяется маршрут движения, обеспечиваются безопасность движения и сохранность груза, заправка транспортных средств горюче-смазочными материалами в пути, контроль за движением подвижного состава и соблюдением графика движения. Выгрузка грузов включает такие операции, как ознакомление грузополучателя с товарно-транспортными документами и соответствием им груза, взвешивание или пересчет груза, выявления порчи или потери груза, подготовка к выгрузке и непосредственно сама выгрузка.

Эффективность транспортного процесса, его непрерывность во многом зависит от согласованности продолжительности выполнения каждого элемента во времени. При перевозках элементов транспортного процесса для каждой единицы подвижного состава постоянно повторяются. Это обстоятельство определяет цикличный характер транспортного процесса. Продолжительность цикла складывается из времени, затрачиваемого на выполнение всех элементов транспортного процесса. Сокращение продолжительности этого цикла относится к общим факторам роста производительности труда на транспорте и снижения стоимости перевозок.

Для удовлетворения возрастающих потребностей в перевозочной работе при наличии в них сезонных пиков важно планировать соответствующие транспортные резервы в виде резервных провозных способностей. Опережающее развитие транспортных связей обусловлено не только сезонными пиками в перевозочной работе, но и тем, что в отличие от других отраслей экономики строительство новых и развитие действующих транспортных путей связано с длительными сроками изысканий и проектирования, создание соответствующих промышленно-строительных мощностей и подготовке материально-производственных ресурсов.

Транспорт используется для осуществления не только внешних перевозок, но и для перевозок внутри производства. Поэтому кроме транспорта общего пользования в народном хозяйстве имеется внутрипроизводственный (ведомственный).

Внутрипроизводственный транспорт - неотъемлемая часть технологического процесса данной организации (предприятия). Он непосредственно участвует в производственном процессе и создании новых вещественных продуктов труда. Издержки внутрипроизводственного транспорта являются частью производственных издержек предприятия, следовательно, частью себестоимости его продукции. Внутрипроизводственный транспорт представляет собой несамостоятельную отрасли транспортного производства, а составную часть той отрасли, в которой функционирует.

Транспорт - составная часть всех стадий производства продукции предприятий отраслей экономики. Эта крупная многоотраслевая сфера, включающая все виды грузового и пассажирского транспорта: железнодорожного, автомобильного, трубопроводного, морского, внутреннего водного, воздушного.

Распределение грузооборота и грузовых перевозок по видам магистрального транспорта России представлено в табл. 2.

Ведущее место в транспортной системе страны занимает железнодорожный транспорт, позволяющий обеспечить устойчивые и регулярные грузовые и пассажирские перевозки между районами страны.

Железные дороги остаются в собственности государства, сохраняется единая транспортная система, принципы централизованного управления технологии перевозок, финансовая, инвестиционная, тарифная политика отрасли, внешнеэкономическая деятельность.

Однако реальное состояние железнодорожного транспорта в период рыночного развития экономики страны оказалось сложным. Электроэнергия, топливо и другие материальные ресурсы транспортом приобретаются по рыночным ценам, а услуги оказываются в рамках государственного регулирования тарифов на грузовые и пассажирские перевозки.

Для стабилизации и развития основных видов транспорта в России необходимо формирование единой федеративной транспортной сети. Этим целям служит разработанная Правительством РФ "Транспортная стратегия России на период до 2020 года", которая составляет основу для выработки решений в сфере государственной транспортной политики, разработки целевых программ в области транспорта и смежных с транспортом отраслях, приоритетных задач институциональных реформ на транспорте.

Выбор эффективного вида транспорта в условиях конкуренции производится на основе технико-экономических расчетов с учетом конкретных требований рынка на перевозки. При определении сферы использования видов транспорта необходимо учитывать следующие особенности и преимущества технико-экономических характеристик.

Железнодорожный транспорт:

- регулярность грузовых и пассажирских перевозок независимо от климатических условий, времени года и суток;

- высокая пропускная и провозная способность, исчисляемая десятками миллионов тонн грузов и миллионами пассажиров в год в каждом направлении;

- как правило, более короткий путь движения грузов по сравнению с речным и морским транспортом, сравнительно невысокая себестоимость перевозок грузов и пассажиров;

- более высокая скорость доставки грузов по сравнению с речным транспортом и высокая маневренность в использовании подвижного состава (возможность регулировки вагонного парка, изменения направления грузоперевозок и т.п.);

- высокая эффективность при перевозках массовых грузов на большие и средние расстояния, особенно маршрутами.

Автомобильный транспорт:

- более высокая, чем на железнодорожном, речном и морском транспорте, скорость доставки грузов и высокая маневренность;

- возможность доставки грузов от склада отправителя до склада получателя без перегрузочных операций;

- регулярность и хорошая маневренность перевозок, в некоторых случаях более короткий путь следования, чем железнодорожным и речным транспортом;

- способность доставлять груз небольшими партиями от самого мелкого грузоотправителя или грузополучателя;

- меньшие по сравнению с железнодорожным транспортом капитальные вложения при освоении малых пассажиро- и грузопотоков на небольшие расстояния.

Однако на автомобильном транспорте более высокая, чем на других видах (кроме воздушного), себестоимость грузовых перевозок и более высокая, чем на железнодорожном, пассажирских. Несмотря на это автомобиль остается незаменимым во внутригородских и пригородных перевозках, а также как технологический вид транспорта на предприятиях промышленности и сельского хозяйства.

Таким образом, автомобильный транспорт наиболее выгодно использовать для перевозки грузов на короткие (до 100 км), а также срочных и скоропортящихся грузов на большие расстояния (до 300 км и более).

Трубопроводный транспорт:

- самая низкая себестоимость перекачки нефти и нефтепродуктов (по сравнению с железнодорожным в 3 раза, водным - более чем в 2 раза);

- наименьшие капитальные вложения на единицу перевозок по сравнению с другими видами транспорта.

Протяженность сети трубопроводов составляет более 200 тыс. км. Большое значение имеет развитие газопроводного транспорта, протяженность сети которого более 150 тыс. км. По газопроводам газ поступает к потребителям России, части ближнего и дальнего зарубежья.

К особенностям трубопроводного транспорта (нефтепроводы, газопроводы) относятся отсутствие подвижного состава, а отсюда - и его порожних пробегов, устойчивый режим работы независимо от состояния погоды и климатических условий, простоя эксплуатации и режима управления перевозками, в которых транспортировки и погрузочно-разгрузочные операции слиты в единый процесс.

Морской транспорт:

- возможность обеспечения массовых межконтинентальных перевозок грузов внешнеторгового оборота, межбассейновых и внутрибассейновых перевозок грузов и пассажиров между портами ближнего и дальнего зарубежья;

- более низкая по сравнению с другими видами транспорта себестоимость перевозок на дальние расстояния и более высокая, чем на речном транспорте, скорость движения;

- меньшие по сравнению с речным и железнодорожным транспортом капитальные вложения (при массовых перевозках на дальние расстояния).

Внутренний водный транспорт:

- высокая провозная способность на глубоководных реках и сравнительно невысокая себестоимость перевозок, особенно массовых грузов (леса в плотах, нефти в нефтеналивных судах и т.д.);

- невысокие удельные капитальные затраты, расход материала и топлива.

Наряду с этим и внутренний водный транспорт имеет и недостатки: несовпадение направления течения некоторых крупных рек с основными грузопотоками, нерегулярность перевозок в течение года, меньшая по сравнению с железнодорожным транспортом скорость доставки грузов, больший, чем у других видов транспорта, путь движения. Поэтому внутренний водный транспорт используется преимущественно для доставки грузов, особенно нефти, леса, хлебных и строительных грузов. Во многих случаях эффективны перевозки в смешанном железнодорожно-водном сообщении.

Воздушный транспорт:

- большая скорость и малые сроки доставки грузов и пассажиров;

- высокая энергоемкость и зависимость от погодных условий.

Наиболее эффективен для перевозки пассажиров, особо ценных и скоропортящихся грузов небольшими партиями на дальние расстояния, а также других грузов в районы, где нет наземного и водного транспорта.

Особенности планирования себестоимости перевозок. В себестоимости перевозок высокий удельный вес занимают заработная плата, а также затраты на топливо, электрическую энергию, амортизацию, ремонт, что обусловлено спецификой транспорта, где преобладающая часть основных фондов находится в движении.

Снизить себестоимость перевозок можно в результате использования мощных и экономичных локомотивов, судов и автомашин, автоматизации и электрификации железных дорог, улучшения погрузочно-разгрузочных работ, внедрения передовых методов организации перевозок и труда.

На себестоимость железнодорожных перевозок также большое влияние оказывают показатели нагрузки на вагон, массы поезда, оборота вагона, среднесуточного пробега вагона и локомотива; на водном и автомобильном транспорте - показатели использования флота и автомобилей; показатели нагрузки, скорости движения, сокращения простоев и др.

Основными показателями себестоимости перевозок служат: общая сумма расходов по основным видам затрат на вес объема перевозок по видам транспорта, экономия от снижения себестоимости, себестоимость десяти приведенных тоннокилометров (тонномиль).

Расчеты себестоимости ведутся по следующим статьям затрат: заработная плата, отчисления на социальное страхование, топливо, горючее и смазочные материалы, электроэнергия, материалы, амортизация, прочие расходы.

В отдельных отраслях транспорта в этот перечень дополнительно включаются следующие статьи:

- на морском и речном транспорте - расходы на текущий ремонт флота, платежи в бюджет по инвалютным расходам;

- на воздушном транспорте - текущий ремонт самолетного парка, аэропортовые расходы;

- на автомобильном транспорте - текущий ремонт и техническое обслуживание;

- на трубопроводном транспорте - потери газа и нефти в газо- и нефтепроводах.

Для определения плановых транспортных затрат используются:

- исходные данные, содержащиеся в расчетах плана перевозок, материально-технического снабжения, плана по труду и финансам;

- оценка экономической эффективности предусматриваемых в плане мероприятий по внедрению новой техники, развитию пропускной и перерабатывающей способности элементов транспортной сети, совершенствованию организации эксплуатации транспортных средств и коммуникаций и др.;

- анализ зависимости между изменениями в технике, технологии и организации работы и величиной расходов на ее выполнение.

Прибыль от основной деятельности. Выручка транспортных предприятий включает доходы, полученные от перевозочного процесса, выполнения погрузочно-разгрузочных операций, экспедирования, прочих работ и услуг. Основную часть доходов предприятия транспорта получают от перевозок грузов и пассажиров.

Доходы от перевозок зависят от объема оказываемых услуг, тарифа за перевозку, договорных цен за перевозку. В основу транспортного тарифа положены вид транспорта, класс перевозимого груза, расстояние перевозки. Договорные цены за использование транспортных средств зависят в основном от спроса на конкретный вид подвижного состава - железнодорожные перевозки автомобильным транспортом - на более короткие.

В зависимости от степени регулирования уровня тарифов их классифицируют на фиксированные, регулируемые, договорные и свободные.

Фиксированные тарифы на железнодорожном транспорте централизованно устанавливает Министерство транспорта и связи РФ по согласованию с государственными органами. Они являются обязательными к применению для всех участников транспортного процесса, используются при осуществлении перевозок железнодорожным транспортом. Фиксированные тарифы могут устанавливаться едиными для территории России и едиными для территории региона, республики, края области, города.

Регулируемые тарифы организации транспорта устанавливают самостоятельно с учетом системы налогового регулирования доходов предприятия. Они могут вводиться на период стабилизации цен.

Договорные тарифы устанавливают организации транспорта по соглашению с заказчиками, исходя из необходимых затрат на перевозки (услуги, работы) и нормального уровня их рентабельности, регулируемого и утвержденного государственными органами (примерно 35% расходов).

Свободные тарифы организации транспорта устанавливают самостоятельно с учетом спроса и предложения на рынке транспортных услуг. Решение об их введении принимают государственные органы.

При принятии решений об изменении уровня тарифов и сборов комплексно учитываются 2 основные группы ценообразующих факторов: общеэкономические и отраслевые.

К общеэкономическим факторам относятся:

- налоговая и амортизационная политика, в том числе размеры обязательных отчислений и платежей в бюджет;

- изменение общей конъюнктуры финансового рынка;

- условия конкурентоспособности российского экспорта на мировых товарных и транспортных рынках;

- нормативно-правовые акты, регулирующие величину затрат на услуги транспорта, оплату труда и цены на потребляемую транспортом продукцию;

- общий уровень инфляции.

Группа отраслевых факторов включает:

- изменение в объемах, структуре перевозок и других видах работ транспорта;

- резервы снижения собственных затрат транспорта;

- изменения в номенклатуре расходов и расширения затрат по видам работ и услуг;

- результаты структурного реформирования в транспортных отраслях, в управлении и формах собственности.

К основным тарифообразующим факторам для всех видов транспорта относятся:

- расстояние перевозки;

- размер единовременной отправки;

- транспортные характеристики грузов (классы грузов);

- специализации подвижного состава;

- территориальные условия выполнения перевозок.

Каждый из этих факторов имеет объективный характер и оказывает существенное влияние на уровень тарифов.

Прибыль от основной деятельности транспорта включают результаты эксплуатации транспорта, вспомогательных производств и хозяйств, и прочих хозяйственный операций. Прибыль от эксплуатации транспорта определяется как разность между доходами от транспортной работы и эксплуатационными расходами транспорта.

Налогообложение прибыли осуществляется в соответствии с Налоговым кодексом РФ. Предприятия транспорта пользуются в налогообложении прибыли льготами, общими для всех отраслей народного хозяйства. Прибыль, остающаяся в распоряжении транспортных организаций, используется на развитие производственной базы, социальное развитие, материальные затраты.

Планирование доходов и расходов транспорта. Распределение прибыли организации железнодорожного транспорта осуществляется по тем же принципам, что ив промышленности. Платежи в бюджет по основной деятельности железных дорог определяются централизованно.

Нормативы оборотных средств на железнодорожном транспорте, а так же их нормирование осуществляются в том порядке, что и в промышленности, за исключение расчета норматива по форменной одежде. Этот норматив рассчитывается как произведение стоимости одежды (за вычетов скидки, представляемой отдельным категориям работников), которая должна быть выдана в предстоящем периоде, и среднего процента преходящей задолженности (отношение средней непогашенной задолженности за предыдущий год к среднегодовой стоимости форменной одежды за вычетом скидки).

В финансовый план железнодорожного транспорта наряду с доходами и расходами по основной деятельности включаются сметы бюджетных учреждений, обслуживающих работников железных дорог, - больниц, учебных заведений и др.

Наряду с финансовым планом на железнодорожном транспорте разрабатывается план валютных операций. В этом плане отражаются поступления средств и платежи в иностранной валюте по перевозкам грузов и пассажиров, совершаемым по железным дорогам в международном сообщении.

В финансовом плане организаций по речному и морскому транспорту отражаются ассигнования из бюджета на государственные капитальные вложения, операционные расходы, затраты по путевому хозяйству, содержание судоходных инспекций и охраны, возмещение убытков жилищно-коммунального хозяйства, возмещение разницы в тарифах по заграничным перевозкам.

Нормативы собственных оборотных средств организаций автомобильного транспорта определяются раздельно по двум группам активов. По группе нормируемых активов, непосредственно зависящих от роста производственных затрат (горючее, смазочные материалы), нормативы устанавливаются на один руб. затрат, исчисленных исходя из плановых изданий по производственной деятельности. По группе активов, запасы которых непосредственно несвязанны с ростом производственной программы, нормативы базисного года увеличиваются в относительно меньших размерах, чем рост производственных затрат (без учета заработной платы и амортизационных отчислений).

Источники финансирования прироста норматива собственных оборотных средств на автомобильном транспорте те же, что и в промышленности. В то же время в составе устойчивых пассивов планируются такие статьи, как "Резерв на восстановление износа и ремонт автомобильных шин", "Расчеты в порядке плановых платежей", "Доходы будущих отчетных периодов".

Приобретение и пополнение авиационной техники, радиооборудования и запасных частей к ним осуществляются организациями воздушного транспорта, за счет амортизационных отчислений, прибыли и ассигнований из бюджета. Наряду с финансовым планом на воздушном транспорте составляется план инвалютных поступлений и платежей.

1.4. Финансы сферы товарного обращения

Специфика финансов сферы товарного обращения состоит в том, что предприятия и организации торговли будучи связующим звеном между производством продукции и ее потреблением, способствуют завершению кругооборота общественного продукта в товарной форме и тем самым обеспечивают его непрерывность. Поэтому, оттого как осуществляются издержки обращения в зависимости от длительности времени реализации товаров покупателю, зависит финансовое состояние торговых организаций.

Особенность функционирования торговых организаций заключается в том, что в их деятельности сочетаются операции производственного характера (закупка, хранение, фасовка, упаковка и т.д.) с операциями непроизводственного характера, связанными со сменой форм собственности, т.е. непосредственно в реализации продукции. Торговые организации как самостоятельно хозяйствующие субъекты рынка в зависимости от характера их деятельности и назначения подразделяются на два крупных вида: предприятия оптовой торговли и предприятия розничной торговли, имеющие свои собственности в формировании финансовых ресурсов.

Для торговли характерно то, что в ней не создаются дополнительные потребительские стоимости. Стоимость товара увеличивается в результате затрат дополнительного общественного труда на операции производственного характера и реализацию товара. Эти затраты внутри отрасли составляют издержки обращения, проблема сокращения которых имеет важное значение.

Особенность торговли заключается также в том, что в структуре основных фондов на долю фондов торгово-производственного назначения приходится 80, в структуре оборотных средств 90 % занимают товарные запасы и товары отгруженные.

Наряду с крупными специализированными магазинами существуют сети средних и мелких магазинов.

Кроме того, в отличие от других отраслей экономики выручка от реализации товаров поступает, как правило, в налично-денежной форме, что заставляет усиливать контроль за правильным ее использованием.

Особенности издержек обращения торговых организаций. Издержки обращения торговых организаций представляют собой различные затраты живого и овеществленного труда, выраженные в денежной форме и связанные с процессом движения товаров от мест производства до потребления.

В издержки обращения входят расходы на транспортирование, хранение, доработку, фасовку товаров, заработная плата торговых работников, отчисления в государственные внебюджетные фонды социального назначения, амортизация основных фондов и нематериальных активов и др.

Отличие издержек обращения от себестоимости заключается в том, что в затратах торговой организации отсутствуют стоимость закупаемых товаров. Торговое предприятие закупает уже производственные товары, затрачивая средства лишь на доведение их до потребителей.

В целях планирования, учета и отчетности издержек обращения и производства на предприятиях торговли используется следующая номенклатура статей издержек обращения и производства.

1. Транспортные расходы (оплата транспортируемых услуг, плата за временное хранение грузов, стоимость материалов, израсходованных на оборудование транспортных средств, и т.д.).

2. Расходы на оплату труда (заработная плата, премии за производственные результаты и т.д.).

3. Отчисления на социальные нужды (по установленным законодательством нормам органам государственного социального государственного страхования, пенсионного фонда, медицинского страхования).

4. Расходы на аренду и содержание зданий, сооружений, помещений, оборудования и инвентаря.

5. Амортизация основных средств (по собственным и арендованным основным средствам).

6. Расходы на ремонт основных средств (текущий, средний и капитальный).

7. Ремонт санитарной и специальной одежды, столового белья, посуды, приборов, других малоценных и быстроизнашивающихся предметов.

8. Расходы на топливо, газ, электроэнергию для производственных нужд.

9. Расходы на хранение, подборку, подсортировку и упаковку товаров.

10. Расходы на рекламу (оформление витрин, выставок и т.д.).

11. Затраты по оплате процентов за пользование займом.

12. Потери товаров и технологические отходы.

13. Расходы на тару (амортизация тары-оборудования, расходы на ремонт тары-оборудования и т.д.).

14. Прочие расходы (уплата налогов, сборов, отчислений в бюджет и в специальные внебюджетные фонды и д.р.).

Расходы, включаемые в издержки обращения и производства организации торговли, отражаются на статьях установленной номенклатуры в том отчетном периоде, к которому они относятся, независимо от сроков их возникновения.

Расходы, произведенные в отчетном периоде, но относящиеся к следующим отчетным периодам, учитывают в качестве расходов будущих периодов и подлежат отнесению на издержки обращения и производства в течение срока, к которому они относятся, ежемесячно равными частями согласно утвержденным руководителем организации расчетам.

В целях равномерного отражения предстоящих расходов и издержек обращения и производства отчетного периода организации торговли могут создавать резервы предстоящих расходов и платежей.

За счет отчислений, относимых на издержки обращения и производства создаются следующие резервы: на предстоящую оплату отпусков работникам; на оплату ежегодного вознаграждения за выслугу лет и по итогам работы за год; ремонтный фонд или резерв на ремонт основных средств; резерв на списание естественной убыли в организациях торговли, имеющих склады, базах овощных и продовольственных товаров, холодильниках и хладокомбинатах.

Образование резервов производится за счет отчислений, включаемых в издержки обращения и производства в сроки, обоснованные специальными расчетами, утвержденными руководителем предприятия.

В конце отчетного года в случае превышения фактически начисленного резерва над суммой расчета, подтвержденного инвентаризацией, проводится сторнировочная запись издержек обращения и производства.

Единовременные затраты могут при отсутствии резервов списываться на издержки обращения и производства того месяца, в котором они произведены.

Структура издержек обращения организаций торговли приведена в таблице.

На издержки обращения влияют субъективные и объективные факторы. К субъективным относятся факторы, которые непосредственно связаны с деятельностью организации: объем и структура товарооборота, использование собственного и заемного оборотного капитала, торговой площади, торгово-технического оборудования, транспортных средств, условия формирования и оплаты труда работников и д.р.

К объективным факторам, определяющим размер издержек, относится изменение розничных цен, тарифов на перевозки товаров различными видами транспорта, процентных ставок за использование банковских кредитов, стоимости коммунальных услуг, арендной платы и др.Одним из перечисленных факторов способствуют снижению издержек обращения, другие - их увеличению, а в целом они определяются эффективностью затрат в торговле.

Источником финансирования издержек обращения является валовой доход.

Состав и назначение основных фондов. Осуществление предпринимательской деятельности в торговле связано с формированием и использованием основного и оборотного капитала, которые необходимы для продвижения, хранения и реализации товаров и услуг.

Основной капитал охватывает все объекты, предназначенные для постоянного пользования на предприятии; основные фонды, нематериальные активы и финансовые вложения.

Средства труда, функционирующие в сфере товарного обращения, образуют основные фонды торговой организации. Они состоят из двух частей:

- активной - торговое оборудование, машины, транспортные средства и т.д.;

- пассивной - здания, помещения (магазины, павильоны, киоски и т.п.), сооружения (подъездные пути, площадки и т.д.).

Особенность основных фондов - их высокая стоимость и большая продолжительность эксплуатации, а также относительно динамичное изменение их технического уровня в результате научно-технического процесса, что приводит к их обесцениванию. Все это обусловливает определенные требования как к характеру приобретаемых основных фондов, так и к их эксплуатации.

Основные фонды должны обладать высокой производительностью и экономичностью при использовании, универсальностью в работе и надежностью. Они влияют на соотношение переменных и постоянных издержек обращения, что существенно отражается на прибыли.

Структура основных фондов торговой организации отличается от структуры основных фондов промышленных организаций, где удельный вес машин и оборудования значительно выше - около 35, а в торговле - 10 %. В основных фондах торгового предприятия удельный вес зданий, сооружений и передаточных устройств составляют свыше 80 %. С учетом арендуемых и безвозмездно предоставляемых помещений удельный вес зданий окажется выше, а машин и оборудования - ниже.

В известной мере эти различия определяются спецификой торгового процесса, необходимостью применения ручного труда, но в то же время они отражают и более низкий уровень механизации и технической вооруженности труда в торговле по сравнению с предприятиями промышленности. Расширение и совершенствование основных фондов торгового предприятия являются непременным условием увеличения объема продаж и улучшения обслуживания покупателей.

Затраты на производство основных фондов осуществляется в форме капитальных вложений и финансируются за счет тех же источников, что и в промышленности.

Особенность оборотных активов торговых организаций. В отличие от других отраслей экономики в составе и структуре оборотных средств торговли наибольший удельный вес занимают товарные запасы. Это вызвано следующими причинами, связанными с особенностью торгового обслуживания: равномерностью процессов обращения; сезонностью производства и потребления; неравномерностью размещения производства и районов потребления; непредвиденными колебаниями спроса и ритма производства; преобразованием производительной продукции в торговую; необходимостью образования страховых резервов, а также другими причинами.

Товарные запасы представляются в относительных и абсолютных измерениях.

Абсолютный объем товарных запасов может быть выражен в натуральных или стоимостных единицах.

Абсолютный объем товарных запасов непостоянен. Он все время изменяется в зависимости от поступления и продажи товаров. Поэтому при анализе и планировании важное значение имеет соизмерение товарных запасов с товарооборотом. С этой целью товарные запасы выражаются в днях. Этот показатель относительный, он характеризует объём товарного запаса, находящегося на предприятии торговли на определенную дату и показывает, на сколько дней торговли хватит этих запасов.

Товарные запасы в днях оборота исчисляются делением абсолютной величины запасов (на определенную дату) на среднегодовой товарооборот соответствующего периода:

До= З:О/Т или До= ЗТ/О, где

До - дни оборота, уровень товарных запасов;

З - сумма товарных запасов;

О - объём товарооборота;

Т - число дней в периоде.

Размеры товарных запасов непосредственно связанны со скоростью обращения товаров. При неизменном объёме товарооборота ускорение оборачиваемости товаров приводит к снижению товарных запасов, и, наоборот, замедление оборачиваемости требует большей массы товарных запасов. Оценка товарных запасов проводится по фактической себестоимости.

Ускорение времени обращения товаров имеет большое значение: повышает экономическую эффективность товарного обращения, влияет на воспроизведенные процессы в торговле, одновременно служит важным условием повышения прибыли и рентабельности производственно-финансовой деятельности торговой организации.

Особенностью финансирования оборотных средств торговых предприятий является совокупная стоимостная оценка оборотных активов. Она включает следующие элементы: оценку запасов товарно-материальных ценностей; оценку незавершённого производства; оценку текущих затрат в форме издержек производства и обращения; оценку текущих расчётов и денежных средств, используемых в обороте; оценку материально-вещественных ценностей, используемых в качестве средств труда и не относящихся к внеоборотным активам.

В совокупной стоимостной оценке оборотных активов, участвующих в воспроизводственном процессе, основная - оценка запасов товарно-материальных ценностей. По фактической себестоимости оцениваются сырьё, основные и вспомогательные материалы, топливо, покупные полуфабрикаты и комплектующие изделия, запасные части, тара. Фактическая себестоимость включает затраты на приобретение материальных ресурсов, в том числе оплату процентов за приобретение в кредит, предоставляемый поставщиком; наценки и надбавки; комиссионные вознаграждения, уплаченные снабженческим, внешнеэкономическим организациям; стоимость услуг товарных бирж; таможенные пошлины; расходы на транспортировку, хранение и доставку, осуществляемые силами сторонних организаций.

Фактическая себестоимость материальных ресурсов подвержена существенным колебаниям даже по одним и тем же сырью, материалам и т.п. Это вызвано изменением цен, стоимостью услуг, расходов на транспортировку и других составляющих себестоимости или издержек обращения. Поэтому для оценки стоимости запасов, которыми располагает предприятие на конкретную дату, необходимо воспользоваться одним из следующих методов оценки: по текущим ценам; по фактическим ценам закупки; по средним фактическим ценам закупки. Выбранный предприятием метод оценки товарных и других материальных ресурсов определяет не только величину издержек производства и обращения или себестоимость, но и прибыль, следовательно, влияет на сумму уплаченных налогов.

Формирование финансовых результатов. Конечный финансовый результат (прибыль или убыток) определяется по методике, аналогичной применяемой в организациях промышленности.

Валовой доход торговой организации представляет собой сумму всех доходов, полученных от реализации товаров, так и от оказаний услуг по другим видам деятельности. Основная часть валового дохода формируется за счёт разницы между розничной ценой без налога на добавленную стоимость и ценой приобретения товаров без налога на добавленную стоимость в виде торговых наценок.

Формирование, распределение и использование прибыли в торговле. В процессе производственно-финансового плана результатов работы торговой организации применяются различные показатели прибыли: прибыль (убыток) от реализации товаров; прибыль от реализации основных фондов и иного имущества; валовая (балансовая) прибыль; чистая прибыль (прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия). Различия понятий прибыль определяются их экономическим содержанием и положениями законодательства о налогообложении прибыли организации.

Прибыль (убыток) от реализации товаров определяется как разность между валовым доходом от реализации товаров (без учёта налога на добавленную стоимость) и издержками обращения.

При определении прибыли от реализации основных фондов и иного имущества учитывается разница (превышение) между продажной ценой (без налога на добавленную стоимость) и остаточной (первоначальной) стоимостью этих фондов и имущества, увеличенной на индекс инфляции, который исчисляется в порядке, установленном Правительством РФ. Понятие "остаточная стоимость имущества" рассматривается применительно к основным фондам, нематериальным активам, малоценным и быстро изнашивающимся предметам, а первоначальная стоимость - для прочего имущества. Взаимоотношения с бюджетом и распределение прибыли аналогичны тем, что существуют в промышленности.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Как экономическая категория финансы организаций (предприятий) - это система финансовых или денежных отношений, возникающих в процессе формирования основного и оборотного капиталов, фондов денежных средств организации (предприятия) и их использования. Они носят распределительный и перераспределительный характер и оказывают непосредственное воздействие на воспроизводственный процесс.

Финансы организаций (предприятий) являются самостоятельным звеном финансовой системы, обслуживающий материальной производство и услуги. Именно в этом звене финансовой системы формируется значительная часть национального дохода страны, осуществляется их распределение внутри организаций и частичное перераспределение через бюджетную систему и систему внебюджетных фондов.

Экономическое содержание финансов в капитальном строительстве, а также функции и основные принципы их организации подобны тем, что существуют в промышленности и других отраслях экономики. Однако в организации финансов имеется специфика, обусловленная технико-экономическими особенностями данной отрасли.

Финансы строительства включают в себя финансы заказчика, финансы подрядных организаций и финансы проектных организаций. Финансам заказчика принадлежит ведущее место в финансах строительства. От состояния финансов заказчика, его платежности зависит объем строительного производства и финансового состояния подрядных и проектных строительных организаций.

По подрядным строительно-монтажным организациям, рассчитывающимся с заказчиками за товарную строительную продукцию, норматив собственных оборотных средств на возмещение затрат по незавершенному производству не устанавливается.

Эти затраты возмещаются за счет кредитов банков с использованием для этой цели средств, высвобождающихся у заказчиков в связи с переходом на расчеты без промежуточных платежей.

Сельскохозяйственное производство по своей природе отличается от других отраслей экономики тем, что производит продукцию животного и растительного происхождения и использует в процессе труда землю в качестве главного, ничем другим не заменимого средства производства. Поэтому воспроизводство в сельском хозяйстве и функционирование финансов сельскохозяйственных организаций (предприятии) обладают рядом особенностей, которые определяются природно-климатическими и естественно-биологическими условиями, технологическими факторами и социально-экономическими отношениями.

Большинство государственных организаций (совхозов) превратилось в негосударственные сельскохозяйственные предприятия разных организационно-правовых форм (Табл.1). Большое количество земли передано в муниципальную собственность сельских органов власти. Появился сектор крестьянских (фермерских) хозяйств. Все это существенным образом изменило социально-экономическую структуру сельского хозяйства.

долгосрочное кредитование.

Существенные изменения претерпевает кредитная политика. Упразднен бюджетный фонд льготного кредитования товаропроизводителей агропромышленного комплекса. Введено субсидирование процентных ставок по кредитам, привлеченном предприятия и организациям АПК в Российских кредитных организациях с погашением за счет средств федерального бюджета двух третей учетной ставки Центрального банка.

Кроме того, новые формы государственной поддержки сельского хозяйства стало возмещение из федерального бюджета части затрат на оплату процентов по инвестиционным кредитам (сроком от 3 и 5 лет), полученным товаропроизводителем АПК в российских кредитных организациях.

Введена система страхования урожая сельскохозяйственных структур с государственной поддержкой, осуществляемой в виде субсидирования из федерального бюджета части затрат сельскохозяйственных товаропроизводителей на оплату страховых возмещений по заключенным договорам страхования.

Выявление закономерностей и количественных взаимосвязей между основными факторами производства, определение количественного значения отдельных факторов в формировании себестоимости продукции обеспечивается с помощью методов системного анализа.

Любое сельскохозяйственное производство систематически нуждается в денежных средствах для капитального ремонта и модернизации действующего оборудования, производственных помещений, машин и т.д. В этих целях создается амортизационный фонд, который используется как для полного возобновления средств труда (реновация), так и для частичного (капитальный ремонт, модернизация).

Специфика организации финансов транспорта основано на особенностях его экономики и организации производства и управления, обусловленных производственным процессом.

Как всякий производительный процесс, транспортный процесс состоит из последовательных этапов. Это, во-первых, погрузка грузов в подвижной состав (посадка пассажиров); во-вторых, перемещение грузов и пассажиров между пунктами отправления и назначения; в-третьих, выгрузка грузов из подвижного состава (высадка пассажиров) в пункте назначения.

Транспорт используется для осуществления не только внешних перевозок, но и для перевозок внутри производства. Поэтому кроме транспорта общего пользования в народном хозяйстве имеется внутрипроизводственный (ведомственный).

Для стабилизации и развития основных видов транспорта в России необходимо формирование единой федеративной транспортной сети. Этим целям служит разработанная Правительством РФ "Транспортная стратегия России на период до 2020 года", которая составляет основу для выработки решений в сфере государственной транспортной политики, разработки целевых программ в области транспорта и смежных с транспортом отраслях, приоритетных задач институциональных реформ на транспорте.

Выбор эффективного вида транспорта в условиях конкуренции производится на основе технико-экономических расчетов с учетом конкретных требований рынка на перевозки. При определении сферы использования видов транспорта необходимо учитывать следующие особенности и преимущества технико-экономических характеристик

Доходы от перевозок зависят от объема оказываемых услуг, тарифа за перевозку, договорных цен за перевозку. В основу транспортного тарифа положены вид транспорта, класс перевозимого груза, расстояние перевозки. Договорные цены за использование транспортных средств зависят в основном от спроса на конкретный вид подвижного состава - железнодорожные перевозки автомобильным транспортом - на более короткие.

В зависимости от степени регулирования уровня тарифов их классифицируют на фиксированные, регулируемые, договорные и свободные.

При принятии решений об изменении уровня тарифов и сборов комплексно учитываются 2 основные группы ценообразующих факторов: общеэкономические и отраслевые

Специфика финансов сферы товарного обращения состоит в том, что предприятия и организации торговли будучи связующим звеном между производством продукции и ее потреблением, способствуют завершению кругооборота общественного продукта в товарной форме и тем самым обеспечивают его непрерывность. Поэтому, оттого как осуществляются издержки обращения в зависимости от длительности времени реализации товаров покупателю, зависит финансовое состояние торговых организаций.

В отличие от других отраслей экономики в составе и структуре оборотных средств торговли наибольший удельный вес занимают товарные запасы. Это вызвано следующими причинами, связанными с особенностью торгового обслуживания: равномерностью процессов обращения; сезонностью производства и потребления; неравномерностью размещения производства и районов потребления; непредвиденными колебаниями спроса и ритма производства; преобразованием производительной продукции в торговую; необходимостью образования страховых резервов, а также другими причинами.

Валовой доход торговой организации представляет собой сумму всех доходов, полученных от реализации товаров, так и от оказаний услуг по другим видам деятельности. Основная часть валового дохода формируется за счёт разницы между розничной ценой без налога на добавленную стоимость и ценой приобретения товаров без налога на добавленную стоимость в виде торговых наценок.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ

1. Колчина Н.В. Финансы организаций (предприятий) - М., 2004.

2. Баканов М.И., Шеремет А.Д. Теория анализа хозяйственной деятельности: Учебник. - М.: Финансы и статистика, 1997.

3. Гаврилова А.Н., Попов А.А. Финансы организаций (предприятий). М., 2005.

4. Ермолович Л.Л. Анализ финансово-хозяйственной деятельности предприятия. - Мн.: БГЭУ, 2001.

5. Попова Р.Г. Самонова И.Н. Добросердова И.И. Финансы предприятий. М., 2005.

6. Экономика предприятий: Учебник для вузов / Под ред. Горфинкеля В.Я. - М., 2003.

7. Шуляк П.Н. Финансы предприятия. - М., 2005.

8. Балабанов И.Т. Финансовый анализ и планирование хозяйствующего субъекта. - М.: Финансы и статистика, 2000.

9. Бернстайн Л.А. Анализ финансовой отчетности. - М., Финансы и статистика, 2000.

10. Коласс Б. Управление финансовой деятельностью предприятия. Проблемы, концепции и методы // М.: Финансы, ЮНИТИ, 1997.

11. Бурмистрова Л.М. Финансы организаций (предприятий): учебное пособие. - М.: ИНФРА-М, 2009;

12. Благодатен А.А., Лозовский Л.Ш., Райзберг Б.А, Финансовый словарь. - М.: ИНФРА-М, 2005

13. Ефимова О.В. Годовой отчет как инструмент создания стоимости компании // Экономика и жизнь. - 2009. - № 5. - С. 16;

14. http://www.minfin.ru (официальный сайт Министерства финансов РФ);

15. http://www.eg-online.ru (сайт еженедельника "Экономика и жизнь").

16. Налоговый кодекс Российской Федерации. Ч.1, 2. - М.: Омега-Л, 2005. - 640 с.

17. Давыдова Л. В. Политика управления оборотным капиталом как часть общей финансовой стратегии предприятия // Финансы и кредит. - 2006. - № 2. - С. 9.

18. Курсов Н.Н. Управление использованием оборотного капитала как инструмент повышения эффективности деятельности промышленности предприятий.- Самара: Б.и., 2006. - 369 с.

19. Незамайкин В.Н. Финансы организаций.- М.: Эксмо, 2005. - 283 с.

20. Методические указания "Финансы организаций". - М.: ИНФРА-М, 2002. - 35 с.

21. Савицкая Г.В. Анализ хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. - 2-е изд., испр. и доп. - М.: ИНФРА - М, 2004. - 372 с

2.Расчет финансового плана предприятия

2.1.Задание

Составление баланса доходов и расходов (финансового плана) промышленного предприятия осуществляется по следующему алгоритму.

1. Исчислите и распределите амортизационные отчисления (табл. 4). Сумма амортизационных отчислений определяется исходя из среднегодовой стоимости амортизируемых основных фондов в планируемом периоде и средневзвешенной нормы амортизационных отчислений, приведенных в исходных данных (табл. 3).

2. Рассчитайте смету затрат на производство продукции (табл. 1 или табл. 2). При определении производственной себестоимости товарной продукции необходимо обратить внимание на особенности учета изменения остатков незавершенного производства и остатков расходов будущих периодов при их увеличении или сокращении. Изменение остатков незавершенного производства определяется после расчета потребности предприятия в оборотных средствах (табл. 13), где прирост (+) или снижение (-) норматива по незавершенному производству и является изменением по строке 8 сметы.

3. Рассчитайте потребность в собственных оборотных средствах на конец планируемого года и их прирост (табл. 13), используя данные табл. 12.

Потребность в оборотных средствах по статьям "Производственные запасы", "Незавершенное производство", "Готовая продукция" определяется исходя из нормы запаса в днях и однодневного (планового) оборота по соответствующим статьям затрат на производство на IV квартал. Используя данные по сметам I и II, рассчитайте величину однодневною (планового) оборота:

- по производственным запасам - исходя из величины материальных затрат;

- по незавершенному производству - исходя из себестоимости валовой продукции;

- по готовой продукции - исходя из производственной себестоимости товарной продукции.

Величину остатков по счету "Расходы будущих периодов" на конец периода исчислите на основе данных сметы, где в строке 9 указано изменение этих остатков. Данные о величине остатков на начало года приведены в табл. 12.

Если при расчете потребности в оборотных средствах выявляется ее снижение на конец года, то средства, высвобождающиеся из оборота, направляются на покрытие расходов, осуществляемых из прибыли.

4. Определите объем реализуемой товарной продукции и прибыли от продаж (табл. 6) на основе данных табл. 5. Остатки готовой продукции на конец года рассчитываются исходя из норм запаса в днях по условию задания (табл. 5) и данных сметы затрат на производство на IV квартал. Используя данные об отпускных ценах и производственной себестоимости товарной продукции, исчислите однодневный оборот.

5.Определите источники капитальных вложений на производственное и непроизводственное строительство (табл. И). Дополнительные данные приведены в табл. 10, 14 и смете затрат.

6.Составьте проект отчета о прибылях и убытках (табл. 8). Данные для расчета представлены в табл. 6, 7.

При расчете прибыли (убытков) планируемого года исходите из того, что в ее состав входит прибыль от реализации продукции и прочих доходов за минусом прочих расходов. Примените классификацию доходов и расходов, данную в Положениях по бухгалтерскому учету "Доходы организации" (ПБУ 9/99) и "Расходы организации" (ПБУ 10/99) с учетом требований главы 25 Налогового кодекса РФ.

При составлении табл. 8 следует учесть, что не все прочие доходы и расходы расшифровываются. Вы имеете право расширить таблицу и дополнить соответствующие сводные строки расшифровками всех или наиболее значимых видов доходов и расходов.

Выручка от реализации выбывшего имущества отражается как прочие доходы (строка 7), расходы по реализации выбывшего имущества - как прочие расходы (строка 8).

По строке 4 "Проценты к получению" отражаются прочие доходы в виде процентов по облигациям, депозитам, государственным ценным бумагам и т.п., за предоставление в пользование денежных средств организации, использование кредитной организацией денежных средств, находящихся на счете организации.

При этом организация, имеющая финансовые вложения в ценные бумаги других организаций, отражает доходы, подлежащие получению по акциям но сроку в соответствии с учредительными документами, но строке 6 "Доходы от участия в других организациях". Эти доходы облагаются налогом па прибыль по ставке 9%.

По строке 5 "Проценты к уплате" раздела "Прочие доходы и расходы" отражаются расходы, в сумме причитающиеся в соответствии с договорами к уплате процентов по облигациям, акциям, за предоставление организации в пользование денежных средств (кредитов, займов).

Значение строки 7 "Проценты к уплате" в табл. 7 определяется на основании расчетов строки 9 табл. 11.

7.Рассчитайте налог на прибыль (табл. 9) в соответствии с действующими ставками, определенными ст. 284 Налогового кодекса РФ.

8.Заполните таблицу "Распределение прибыли планируемого года" (табл. 15), используя данные, приведенные в других таблицах. При недостаточности прибыли на плановые мероприятия примите решение о корректировке показателей распределения прибыли и аргументируйте принятое решение. Самостоятельно примите решение о суммах выплачиваемых дивидендов и погашаемых долгосрочных ссуд.

9.Составьте баланс доходов и расходов - финансовый план (табл. 18). Предварительно проверьте соответствие расходов и доходов, используя "шахматку" (табл. 17). При расчете средств на содержание объектов социальной сферы и расходов на НИОКР воспользуйтесь данными, приведенными в табл. 16.

Заполнение "шахматки" производится по данным разработанных таблиц. По вертикали расположены строки расходов, по горизонтали - графы источников финансирования этих расходов. Расчеты в "шахматке" допускают двойной счет, так как цель составления этой таблицы - сбалансирование расходов с источниками. Поскольку прибыль включает выручку от продаж и прочие доходы и, в свою очередь, является источником расходов организации, она указана и в доходах (по горизонтали), и в расходах (по вертикали).

Высвобождение средств из оборота показывается как снижение потребности в оборотных средствах по строке "Прирост собственных оборотных средств" (со знаком минус) и как дополнительный источник прибыли по строке "Прибыль" (со знаком плюс).

Разделы баланса доходов и расходов предприятия заполняются на основе данных условия задания и проведенных студентом расчетов.

Все расчеты должны производиться с точностью до целых чисел.

10. Составьте краткую пояснительную записку к финансовому плану, в которой необходимо:

- охарактеризовать величину и структуру доходов и расходов организации, ее взаимоотношения с кредитными организациями и бюджетом, источники финансирования капитальных вложений и распределение прибыли;

- сделать выводы об обеспеченности предприятия финансовыми ресурсами и структуре источников их формирования;

- дать подробные объяснения проведенных расчетов.

Без составления пояснительной записки в соответствии с указанными требованиями курсовая работа не может быть оценена положительно.

Расчетная часть

Таблица №1

СМЕТА 1 затрат на производство продукции общества с ограниченной ответственностью, тыс. руб.

№ стр.

Статья затрат

всего на год

в т.ч. на IV квартал

1 2

3 4 1 Материальные затраты (за вычетом возвратных отходов)

33000 8250 2 Затраты на оплату труда

17440 4360 3 Амортизация основных фондов

1981

495 4 Прочие расходы - всего, в том числе

5914 1479 4.1.

а) уплата процентов за краткосрочный кредит

360 100

4.2. б) налоги, включаемые в себестоимость, в том числе:

5294 1314 4.2.1.

Единый социальный налог (26%)

4534

1134 4.2.2. прочие налоги

760 180 4.3. в) арендные платежи и другие расходы

260 65 5 Итого затрат на производство

58335

14584 6 Списано на непроизводственные счета

715 267 7 Затраты на валовую продукцию

57620 14317 8 Изменение остатков незавершенного производства

400 100

9 Изменение остатков по расходам будущих периодов

20 5 10 Производственная себестоимость товарной продукции

57200 14212 11

Внепроизводственные (коммерческие) расходы

5266 1413 12 Полная себестоимость товарной продукции

62466 15625 13

Товарная продукция в отпускных ценах (без НДС и акцизов)

88000

24000 14 Прибыль на выпуск товарной продукции

25534 8375 15 Затраты на 1 рубль товарной продукции

0,71 0,65

Таблица № 3

Данные к расчету амортизационных отчислений на основные производственные фонды

февраль

май август

ноябрь Плановый ввод в действие основных фондов, тыс. руб.

4100 3600

Плановое выбытие основных фондов, тыс. руб.

6360 1070

Таблица № 4

Расчет плановой суммы амортизационных отчислений и ее распределение

№ стр.

Показатель

Сумма, тыс. руб.

1 2 3 1 Стоимость амортизируемых основных производственных фондов на начало года

15530

2 Среднегодовая стоимость вводимых основных фондов

3717 3 Среднегодовая стоимость выбывших основных производственных фондов

4067 4 Среднегодовая стоимость полностью амортизированного оборудования (в действующих ценах)

1030

5 Среднегодовая стоимость амортизированных основных фондов (в действующих ценах) - всего

14150 6 Средняя норма амортизации, %

14,0 7 Сумма амортизационных отчислений - всего

1981

8 Использование амортизационных отчислений на кап. вложения

1981 Амортизация основных фондов т.1.3 рассчитывается как произведение Среднегодовой стоимости амортизации основных фондов на среднюю норму амортизации в %.

Прочие расходы т.1.4 состоят из Уплаты процентов за краткосрочный кредит за вычетом налогов, включаемых в себестоимость и суммы арендных платежей и других расходов

Налоги, включаемые в себестоимость 1.4.2 рассчитываются как сумма ЕСН и прочих налогов

ЕСН 1.4.2.1 определяется произведением ФОТ и ставки ЕСН/26%

Итого затрат на производство т.1.5. рассчитывается как сумма Материальных затрат ,затраты на зарплату ,прочие расходы и амортизация

Затраты на валовую продукцию 1.7. определяются как Итого затрат на производство за вычетом списание на непроизводственные счета

Производственная себестоимость товарной продукции т.1.10 рассчитывается как разность Затрат на валовую продукцию, изменение остатков незавершенного производства и разность изменения остатков по расходам будущих периодов.

Полная себестоимость товарной продукции 1.12 рассчитывается как сумма Себестоимости товарной продукции и непроизводственные коммерческие расходы

Прибыль на выпуск товарной продукции 1.14 определяется соотношением Товарной продукции в отпускных ценах к без НДС и акцизов за вычетом полной себестоимости товарной продукции

Затраты на 1 руб. товарной продукции 1.15 рассчитываем как соотношение Полной себестоимости товарной продукции к товару предприятия в отпускных ценах и так же соотношением без НДС и акцизов

Среднегодовая стоимость вводимых основных фондов 4.2 определяется Плановый ввод в действие основных фондов с февраля / 12 месяцев сумма плановый ввод в действие основных фондов с ноября / 12 месяцев

Среднегодовая стоимость выбывших основных производственных фондов 2.3 рассчитывается как сумма Планового выбытия основных фондов с мая / 12 месяцев и плановое выбытие основных фондов с августа / 12 месяцев

Среднегодовая стоимость амортизационных основных фондов (в действующих ценах) 2.5 определяется как сумма Стоимости амортизированных основных фондов на начало года и среднегодовой стоимости вводимых основных фондов за вычетом среднегодовая стоимость выбывших основных производственных фондов минус среднегодовая стоимость полностью амортизируемого оборудования (в действующих ценах)

Сумма амортизационных отчислений всего 2.7. рассчитывается произведением Среднегодовой стоимости амортизации основных фондов (в действующих ценах) всего и средней нормой амортизации в %

Таблица №5

Данные к расчету объема реализации и прибыли

№ стр. Показатель

Сумма, тыс. руб.

1 2

3 1 Фактические остатки нереализованной продукции на начало года

1.1. а) в ценах базисного года без НДС и акцизов

2500 1.2. б) по производственной себестоимости

1950

2 Планируемые остатки нереализованной продукции на конец года

2.1. а) в днях запаса

7 2.2. б) в действующих ценах (без НДС и акцизов) смета ст.14/90*7

1867

2.3. в) по производственной себестоимости смета ст.10/90*7

1105 По плану остатки нереализованной продукции на конец года в действующих ценах без НДС и акцизов 5.2.2 находим произведением Товарной продукция в отпускных ценах без НДС и акцизов за 4 квартал 90 дней и по плану остатки нереализованной продукции на конец года в днях запаса

По плану остатки нереализованной продукции на конец года по производственной себестоимости 5.2.3 рассчитываем произведением Производственной себестоимости товарной продукции / 90 дней и по плану остатки нереализованной продукции на конец года в днях запаса

Фактические остатки нереализованной продукции на начало года: прибыль 6.1.3 определяем как разность Фактических остатков нереализованной продукции на начало года в ценах базисного года без НДС и акцизов и фактические остатки нереализованной продукции на начало года в ценах базисного года без НДС и акцизов по полной себестоимости

Выпуск товарной продукции (выполнение работ, оказание услуг: прибыль 6.2.3 рассчитываем как разность Выпуск товарной продукции в действующих ценах без НДС и акцизов и выпуск товарной продукции по полной себестоимости

Планируемые остатки нереализованной продукции на конец года : прибыль 6.3.4 определяем как разность Планируемые остатки нереализованной продукции на конец года в действующих ценах без НДС и акцизов планируемые остатки нереализованной продукции на конец года по производственной себестоимости

Объем продаж продукции в планируемом году в действующих ценах без НДС и акцизов 6.4.1 Фактические остатки нереализованной продукции на начало года в ценах базисного года без НДС и акцизов плюс выпуск товарной продукции в действующих ценах без НДС и акцизов минус планируемые остатки нереализованной продукции на конец года в действующих ценах без НДС и акцизов

Объем продаж продукции в планируемом году по полной себестоимости 6.4.2. Фактические остатки нереализованной продукции по производственной себестоимости плюс выпуск товарной продукции по полной себестоимости минус планируемые остатки нереализованной на конец года по производственной себестоимости

Объем продаж продукции в планируемом году прибыль от продажи товарной продукции (работ, услуг) 6.4.3. определяем как сумму Объема продаж продукции в планируемом году в действующих ценах без НДС и акцизов объем продаж продукции в планируемом году по полной себестоимости

Таблица № 6

Расчет объема реализуемой продукции и прибыли

№ стр. Показатель

Сумма, тыс. руб.

1 2

3 1 Фактические остатки нереализованной продукции на начало года

1.1. а) в ценах базисного года без НДС и акцизов т.5 ст.1.1

2500 1.2. б) по производственной себестоимости т.5 ст.1.2

1950

1.3. в) прибыль

550 2 Выпуск товарной продукции (выполнение работ, оказание услуг)

2.1. а) в действующих ценах без НДС и акцизов смета ст.13

88000

2.2. б) по полной себестоимости смета ст.12

62466 2.3. в) прибыль смета ст.14

25534 3 Планируемые остатки нереализованной продукции на конец года

3.1.

а) в днях запаса т.5 ст.2.1

7 3.2. б) в действующих ценах без НДС и акцизов т.5 ст.2.2

1867 3.3. в) по производственной себестоимости т.5 ст.2.3

1105

3.4. г) прибыль ст.3.2-ст.3.3

761 4 Объем продаж продукции в планируемом году

4.1. а) в действующих ценах без НДС и акцизов ст.1.1+2.1-3.2

88633

4.2. б) по полной себестоимости ст. 1.2+2.2-3.3

63311 4.3. в) прибыль от продажи товарной продукции (работ, услуг) ст. 4.1-4.2

25323

Таблица № 7

Данные к расчету прибыли

Стр. Показатель

Вариант сметы, тыс. руб.

01.янв 01.фев

02.янв

02.фев 1 2 3

4 5 6 Прочие доходы и расходы

3 Выручка от реализации выбывшего имущества

7 600

7 600 8 200

8 200 4 Доходы, полученные по ценным бумагам (облигациям)

920 940

2 040

2 860 5 Прибыль от долевого участия в деятельности других предприятий

856 866

3 442 3 001

6 Расходы от реализации выбывшего имущества

5 340 5 340

4 900 4 900

7 Проценты к уплате*

8

Расходы на оплату услуг банков

70 70 120

120 9 Доходы от прочих операций

10 876

10 960 17 942

18 321 10 Расходы по прочим операциям

9 100 9 100

12 460

12 460 11 Налоги, относимые на финансовые результаты

1 534 1 504

2 658 2 279

12

Содержание объектов социальной сферы - всего* В том числе:

12.1

Содержание учреждений здравоохранения

200

200 800

800 12.2 Содержание детских дошкольных учреждений

730 730

730

730 12.3 Содержание пансионата

290 290

290 290 13

Расходы на проведение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ

200

200 1 000

1 000

Таблица № 8

Проект отчета о прибылях и убытках

№ стр. Показатель

Сумма, тыс. руб.

1 2 3 1. Доходы и расходы по обычным видам деятельности

1 Выручка (нетто) от продажи продукции в планируемом году т.6 ст.4.1

88633

2 Себестоимость реализуемой продукции в планируемом году т.6 ст.4.2

63311 3 Прибыль (убыток) от продаж т.6 ст.4.3

25323 2. Прочие доходы и расходы

4 Проценты к получению т.7 ст.4

940 5 Проценты к уплате т.11 ст.9

558 6 Доходы от участия в других организациях т.7 ст.5

866 7 Прочие доходы

10 960

7а Выручка от реализации т.7 ст.3

7 600 7я Всего прочих доходов

18 560 8 Прочие расходы - всего, в том числе

12 024

8.1. а) содержание учреждений здравоохранения т.7 ст.12.1

200 8.2. б) содержание детских дошкольных учреждений т.7 с.12.2

730 8.3. в) содержание пансионата т.7 ст.12.3

290 8.4.

г) расходы на проведение НИОКР т.7 ст.13

200 8.5. д) налоги, относимые на финансовый результат т.7.ст.11

1 504 8.6. е) прочие расходы т.7 ст.10

9 100

8а расходы от реализации выбывшего имущества т.7 ст.3

5 340 8б Расходы на оплату услуг банка т.7 ст.8

70 8я Всего прочих расходов

17 434

9 Прибыль (убыток) планируемого года т.8 ст.10+ ст.3

27697 10 Прибыль/Убытки от прочей деятельности ст.7я-ст.8я

1126 Таблица № 9

Расчет налога на прибыль

№ стр. Показатель

Сумма, тыс. руб.

1 2 3 1 Прибыль - всего, в том числе т.8 ст.9

27697

1.1. прибыль, облагаемая по ставке 9% т.7 ст.4

866 1.2. прибыль, облагаемая по ставке 20% ст.1- ст.1.1

26831 2 Сумма налога к уплате по ставке 20% - всего ст.1.2*20%

5366

3 Сумма налога к уплате по ставке 9% - всего ст.1.1*9%

78 7 Итого сумма налога на прибыль (по ставкам 20 и 9%) ст.2+ст.3

5444 8 Прибыль, оставшаяся в распоряжении предприятия после уплаты налога на прибыль ст.1-ст.7

22253

Проценты к уплате 8.5. Проценты по кредиту к уплате (по ставке 18% годовых) рассчитываем как сумму капитальных вложений и проценты к уплате (по ставке 18% годовых) капитальные вложения непроизводственного назначения

Всего прочих расходов 8.7я.определяем как сумму Прочих расходов и выручку от реализации

Всего прочих расходов 8.8я. Прочие расходы всего плюс расходы от реализации выбывшего имущества плюс расходы на оплату услуг банка

Прибыль (убыток) планируемого года 8.9. Прибыль (убыток) от продаж плюс проценты к получению минус проценты к уплате плюс доходы от участия в других организациях плюс всего прочих доходов минус всего прочих расходов

Прибыль, облагаемая по ставке 20% 9.1.2. определяется как разность Прибыли всего и прибыли, облагаемой по ставке 9 %

Сумма налога к уплате по ставке 20 % 9.2. рассчитываем как произведение Прибыли, облагаемой по ставке 20% и ставка 20%

Сумма налога к уплате по ставке 9 % 9.3. рассчитываем как произведение Прибыли, облагаемой по ставке 9% и ставка 9%

Итого сумма налога на прибыль (по ставкам 20% и 9%) 9.7.определяется суммой Суммы налога к уплате по ставке 20% и Суммы налога к уплате по ставке 9%

Прибыль, оставшаяся в распоряжении предприятия после уплаты налога на прибыль 9.8. Прибыль всего - итого сумма налога на прибыль по ставкам 20% и 9%

Плановые накопления по смете на СМР, выполняемые хозяйственным способом 11.4. находим произведением Объема СМР, выполняемые хозяйственным способом на норму плановых накоплений по смете на СМР, выполняемых хозяйственным способом в %

Всего капитальные вложения производственного назначения 11.6. определяем как сумму Прибыли, направляемой на капитальные вложения производственного назначения и амортизационные отчисления на основные производственные фонды и плановые накопления по смете на СМР, выполняемые хозяйственным способом

Всего капитальные вложения непроизводственного назначения 11.6. рассчитываем как сумму Ассигнования из бюджета на капитальные вложения непроизводственного назначения ,прибыль, направляемая на капитальные вложения непроизводственного назначения и поступление средств на жилищное строительство в порядке долевого участия

Долгосрочный кредит банка на капитальные вложения производственного назначения 11.7. определяем разностью итого вложений во внеоборотные активы и всего капитальные вложения производственного назначения

Долгосрочный кредит банка на капитальные вложения непроизводственного назначения 11.7. рассчитываем как разность итого вложений во внеоборотные активы непроизводственного назначения и всего капитальные вложения непроизводственного назначения

Проценты по кредиту к уплате (по ставке 18 %) 11.9.определяем произведением Долгосрочный кредит банка на капитальные вложения производственного назначения на ставку 18 %

Проценты по кредиту к уплате (по ставке 18 %) 11.9. определяем произведением Долгосрочный кредит банка на капитальные вложения непроизводственного назначения на ставку 18 %

Производственные запасы 4 квартал руб./день 13.1. рассчитываем соотношением Затраты 4 квартал руб. на 90 дней

Производственные запасы норматив на конец года 13.1. определяем произведением затраты 4 квартал руб./день на нормы запаса в днях

Прирост (+) ,снижение (-) 13.1 рассчитываем как разность Норматив на конец года и норматив на начало года

Незавершенное производство затраты 4 квартал руб./день 13.2. Затраты 4 квартал / 90 дней

Незавершенное производство норматив на конец года 13.2.определяем как произведение Затраты 4 квартал руб./день на нормы запаса в днях

Прирост (+) ,снижение (-) 13.2.находим как разность Норматив на конец года и норматив на начало года

Расходы будущих периодов прирост (+) , снижение(-) 13.3. определяем как разность Норматив на конец года и норматив на начало года

Готовые изделия затраты 4 квартал руб./день 13.4. Затраты 4 квартал / 90 дней

Норматив на конец года готовые изделия 13.4. определяем произведением Затраты 4 квартал руб./день на норму запасов в днях

Прирост (+) ,снижение (-) 13.4. находим как разность Норматив на конец года и норматив на начало года

Итого норматив на начало года 13.5. определяем как сумму Производственные запасы ,незавершенное производство ,расходы будущих периодов и готовые изделия

Итого норматив на конец года 13.5. определяемс как сумму Производственные запасы ,незавершенное производство , расходы будущих периодов, готовые изделия

Прибыль 13.7. рассчитываем как разность Итого прирост снижение и устойчивые пассивы

Отчисления в фонд потребления - всего 15.5.как сумма Отчисления на выплату материальной помощи работникам на предприятии , удешевление питания в столовой и отчисления на выплату вознаграждения по итогам года

Итого распределено прибыли 15.10а. определяем как сумму Прирост оборотных средств ,отчисления в резервный фонд , капитальные вложения производственного назначения (реконструкция цеха),капитальные вложения непроизводственного назначения (строительство жилого дома) отчисления в фонд потребления всего ,налоги выплачиваемые из прибыли ,налог на прибыль20%,налог на прочие доходы 9%,погашение долгосрочного кредита

Остаток нераспределенной прибыли до выплаты дивидендов 15.11. определяем как разность Всего прибыль ,отчисления в резервный фонд , капитальные вложения непроизводственного назначения, капитальные вложения производственного назначения ,отчисления в фонд потребления всего ,налоги выплачиваемые из прибыли , налог на прибыль 20%,налог на прочие доходы 9% ,погашение долгосрочного кредита, прирост оборотных средств

Выплаты дивидендов 15.12. определяем произведением остаток нераспределенной прибыли до выплат дивидендов на 80%

Нераспределенная прибыль после выплаты дивидендов 15.13.находим как разность Остаток нераспределенной прибыли до выплаты дивидендов и выплаченные дивиденды

Таблица №10

Показатели по капитальному строительству

№ стр. Показатель

Сумма, тыс. руб.

1 2

3 1 Капитальные затраты производственного назначения,

8100 в том числе

1.1. объем строительно-монтажных работ, выполняемых хозяйственным способом

3500

2 Капитальные затраты непроизводственного назначения

3120 3 Норма плановых накоплений по смете на СМР, выполняемых хозяйственным способом, %

9,4 4 Средства, поступающие в порядке долевого участия в жилищном строительстве

710 5

Ставка процента за долгосрочный кредит, направляемый на капитальные вложения, %

18 Таблица № 11

Расчет источников финансирования капитальных вложений

№ стр.

Источник

Капитальные вложения производственного назначения

Капитальные вложения непроизводственного назначения

1 2

3 4 1 Ассигнования из бюджета т.16 ст.2

0 100 2 Прибыль, направляемая на кап. вложения т.14 ст.2 ст.4

2750 2250 3 Амортизационные отчисления на основные производственные фонды т.14 ст.7

1981

0 4 Плановые накопления по смете на СМР, выполняемые хозяйственным способом т.10 ст.3*ст.3/100

329 0 5 Поступление средств на жилищное строительство в порядке долевого участия т.10 ст.4

0 710 6 Всего ст.2+ст.3+ст.4+ст.5

5060

3060 7 Долгосрочный кредит банка ст.8-ст.6

3040 60 8 Итого вложений во внеоборотные активы т.10 ст.1 ст.2

8100 3120 9 Проценты по кредиту к уплате (по ставке 18% годовых) ст.7*18/100

547 11

Таблица № 12

Данные к расчету потребности в оборотных средствах

№ стр. Показатель

Сумма, тыс. руб.

1 2 3 1 Изменение расходов будущих периодов

20 2 Прирост устойчивых пассивов

230 3 Норматив на начало года

3.1.

Производственные запасы

3935 3.2. Незавершенное строительство

236 3.3. Расходы будущих периодов

15 3.4.

Готовая продукция

501 4 Нормы запаса в днях

4.1. Производственные запасы

25 4.2.

Незавершенное строительство

4 4.3. Готовые изделия

7

Таблица № 13

Расчет потребности предприятия в оборотных средствах

№ стр. Статьи затрат

Норматив на начало года, тыс. руб.

Затраты IV кв., тыс. руб., всего

Затраты IV кв., тыс. руб./день

Нормы запасов, в днях

Норматив на конец года, тыс. руб.

Прирост (+), снижение (-)

1 2 3 4 5 6

7 8 1 Производственные запасы

3 935 8 250 92

25 2 292

-1 643 2 Незавершенное производство

236 14 317 159

4 636 +400 3 Расходы будущих периодов

15 х

х х 35 +20 4

Готовые изделия

501 14 212 158

7 1 105

+604 5 Итого

4687 х х х

4 068 -619 Источники прироста

6 Устойчивые пассивы

230 7 Прибыль

- 849

Таблица № 14

Данные к распределению прибыли

№ стр. Показатель

Сумма, тыс. руб.

1 2 3 1 Отчисления в резервный фонд

3000

2 Реконструкция цеха

2750 3 Строительство жилого дома

2250 4 Отчисления в фонд потребления - всего, в том числе

3020

4.1. а) на выплату материальной помощи работникам предприятия

1120 4.2. б) удешевление питания в столовой

1000 4.3. в) на выплату дополнительного вознаграждения

900 5

Налоги, выплачиваемые из прибыли

980 6 Погашено долгосрочных кредитов

558

Таблица 15

Распределение прибыли планируемого года

№ стр.

Показатель

Сумма, тыс. руб.

1 2 3 1 Всего прибыль

27697 2 Отчисления в резервный фонд

3000 3 Кап. вложения производственного назначения (реконструкция цеха)

2750

4 Кап. вложения непроизводственного назначения (строительство жилого дома)

2250 5 Отчисления в фонд потребления - всего

3020 5.1. а) на выплату материальной помощи работникам предприятия

1120

5.2. б) удешевление питания в столовой

1000 5.3. в) на выплату вознаграждения по итогам года

900 6 Прирост оборотных средств

-849

7 Налоги, выплачиваемые из прибыли

980 8 Налог на прибыль 20%

5366 9 Налог на прочие доходы 9%

78 10

Погашение долгосрочного кредита

3100 10 а Итого распределено прибыли

19695 11 Остаток нераспределенной прибыли до выплаты дивидендов

8002

12 Выплата дивидендов

6401 13 Нераспределенная прибыль после выплаты дивидендов

1600

Таблица 16

Данные к расчету источников финансирования социальной сферы и НИОКР

№ стр. Показатель

Сумма, тыс. руб.

1 2

3 1 Средства родителей на содержание детей в дошкольных учреждениях

50 2 Средства целевого финансирования

100 3 Общая сумма средств, направляемых на содержание детских дошкольных учреждений

880 4

Средства заказчиков подоговорам на НИОКР

200 5 Общая сумма средств, направляемых на НИОКР

400

Таблица 17

Стр. Расходы

Доходы

Выручка от продаж

Средства целевого финансирования

Поступления от родителей за содержание детей в дошкольных учреждениях

Прирост устойчивых пассивов

Прочие доходы

Накопления по СМР, выполняемым хозяйственным способом

Средства, поступающие от заказчиков по договорам на НИОКР

Средства, поступающие в порядке долевого участия в жилищном строительстве

Высвобождение средств из оборота (мобилизация)

Получение новых займов, кредитов

Прибыль Итого расходов

1 2 3 4 5 6

7 8

9 10 11 12 13

14 1 Затраты*

56035

56035

2 Платежи в бюджет - всего В том числе:

0 2.1

Налоги, включаемые в себестоимость продукции

5294

5294

2.2 Налог на прибыль

5444

5444

2.3 Налоги, относимые на финансовые результаты

0 2.5

Налоги, уплачиваемые за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия

980

980 3 Выплаты из фонда потребления (материальная помощь и др.)

3020

3020 4 Прирост собственных оборотных средств

230

-849

-619 5 Капитальные вложения производственного назначения

1981

710

3040 2750 8100

6 Капитальные вложения непроизводственного назначения

329

60

2250 3020 7 Затраты на проведение НИОКР

200

200 8 Прочие расходы

17434

17434

9 Содержание объектов социальной сферы

100 50

150

10 Погашение долгосрочных кредитов

558

3100 3100 11

Уплата процентов по долгосрочным кредитам

558

12 Выплата дивидендов

6401

6401

13 Отчисления в резервный фонд

3000

3000 14 Прибыль

25323

2374

1600 27697 15

Итого доходов

88633

100 50 230 20366

329 200 710 3100

27697 139815 * Без учета амортизации и налогов, включаемых в себестоимость.

Таблица 18

Баланс доходов и расходов ( Финансовый план)

Шифр строки

Разделы и статьи баланса

Сумма, тыс. руб.

1 2

3 1 I. Поступления (приток денежных средств)

2 А. От текущей деятельности

3 Выручка от реализации продукции, работ, услуг (без НДС, акцизов и таможенных пошлин) т.6 ст.4.1

88633

4 Прочие поступления - всего В том числе:

5 Средства целевого финансирования т.16 ст 2

100 6 Поступления от родителей за содержание детей в дошкольных учреждениях т.16 ст1

50 7

Прирост устойчивых пассивов т.12 ст 2

230 8 Итого по разделу А

89013 9 Б. От инвестиционной деятельности

10

Выручка от прочей реализации (без НДС) т.8 ст 7а

7 600 11 Доходы от прочих операций т.7 ст 9

10 960 12 Накопление по строительно-монтажным работам, выполняемым хозяйственным способом т.11 ст 4

329 13

Средства, поступающие от заказчиков по договорам на НИОКР т.16 ст 4

200 14 Средства, поступающие в порядке долевого участия в жилищном строительстве т.10 ст 4

710 15 Высвобождение средств из оборота

16

Итого по разделу Б

19799 17 В. От финансовой деятельности

18 Увеличение уставного капитала

19

Доходы от финансовых вложений т.7 ст4+т.7 ст 6

1806 20 Увеличение задолженности - всего В том числе:

21 Получение новых займов, кредитов т.11 ст 7

3100

22 Выпуск облигаций т.7 ст 4

940 23 Итого по разделу В

5846 24 Итого доходов

114658

25 II. Расходы (отток денежных средств)

26 А. По текущей деятельности

27 Затраты на производство реализованной продукции (без амортизационных отчислений и налогов, относимых на себестоимость)

56035

28 Платежи в бюджет - всего В том числе:

29 Налоги, включаемые в себестоимость продукции смета ст 4.2

5294 30 Налог на прибыль, всего т.9 ст 7

5444

31 Налоги, уплачиваемые за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия т14 ст 5

980 32 Налоги, относимые на финансовые результаты т.8 ст8.5

1 504 33 Выплаты из фонда потребления (материальная помощь и др.) т.14 ст 4

3020

34 Прирост собственных оборотных средств

-619 35 Итого по разделу А

71659 36 Б. По инвестиционной деятельности

37

Инвестиции в основные фонды и нематериальные активы - всего Из них:

38 Капитальные вложения производственного назначения т.11 ст 8

8100 39 Капитальные вложения непроизводственного назначения т.11 ст 8

3120

40 Затраты на проведение НИОКР

400 41 Платежи по лизинговым операциям смета ст 4.3

260 42 Долгосрочные финансовые вложения

43

Расходы по прочей реализации т.7 ст 6

5 340 44 Расходы по прочим операциям т.7 ст 10

9 100 45 Содержание объектов социальной сферы т.7 ст 12

1220

46 47 Итого по разделу Б

27540 48 В. От финансовой деятельности

49 Погашение долгосрочных кредитов т.8 ст 5

558 50

Уплата процентов по долгосрочным кредитам

100 51 Краткосрочные финансовые вложения смета ст 4.1

360 52 Выплата дивидендов т.15 ст12

6401

53 Отчисления в резервный фонд т.14 ст 1

3000 54

55 Итого по разделу В

10420

56 Итого расходов

109619 57 Превышение доходов над расходами (+)

5040 58 Превышение расходов над доходами (-)

59

Сальдо по текущей деятельности ст.8-ст.35

17354 60 Сальдо по инвестиционной деятельности ст.16-ст.47

-7741 61 Сальдо по финансовой деятельности ст.23-ст.55

-4574

Пояснительная записка

Амортизация основных фондов т.1.3 рассчитывается как произведение Среднегодовой стоимости амортизации основных фондов на среднюю норму амортизации в %.

Прочие расходы т.1.4 состоят из Уплаты процентов за краткосрочный кредит за вычетом налогов, включаемых в себестоимость и суммы арендных платежей и других расходов

Налоги, включаемые в себестоимость 1.4.2 рассчитываются как сумма ЕСН и прочих налогов

ЕСН 1.4.2.1 определяется произведением ФОТ и ставки ЕСН/26%

Итого затрат на производство т.1.5. рассчитывается как сумма Материальных затрат ,затраты на зарплату ,прочие расходы и амортизация

Затраты на валовую продукцию 1.7. определяются как Итого затрат на производство за вычетом списание на непроизводственные счета

Производственная себестоимость товарной продукции т.1.10 рассчитывается как разность Затрат на валовую продукцию, изменение остатков незавершенного производства и разность изменения остатков по расходам будущих периодов.

Полная себестоимость товарной продукции 1.12 рассчитывается как сумма Себестоимости товарной продукции и непроизводственные коммерческие расходы

Прибыль на выпуск товарной продукции 1.14 определяется соотношением Товарной продукции в отпускных ценах к без НДС и акцизов за вычетом полной себестоимости товарной продукции

Затраты на 1 руб. товарной продукции 1.15 рассчитываем как соотношение Полной себестоимости товарной продукции к товару предприятия в отпускных ценах и так же соотношением без НДС и акцизов

Среднегодовая стоимость вводимых основных фондов 4.2 определяется Плановый ввод в действие основных фондов с февраля / 12 месяцев сумма плановый ввод в действие основных фондов с ноября / 12 месяцев

Среднегодовая стоимость выбывших основных производственных фондов 2.3 рассчитывается как сумма Планового выбытия основных фондов с мая / 12 месяцев и плановое выбытие основных фондов с августа / 12 месяцев

Среднегодовая стоимость амортизационных основных фондов (в действующих ценах) 2.5 определяется как сумма Стоимости амортизированных основных фондов на начало года и среднегодовой стоимости вводимых основных фондов за вычетом среднегодовая стоимость выбывших основных производственных фондов минус среднегодовая стоимость полностью амортизируемого оборудования (в действующих ценах)

Сумма амортизационных отчислений всего 2.7. рассчитывается произведением Среднегодовой стоимости амортизации основных фондов (в действующих ценах) всего и средней нормой амортизации в %

По плану остатки нереализованной продукции на конец года в действующих ценах без НДС и акцизов 5.2.2 находим произведением Товарной продукция в отпускных ценах без НДС и акцизов за 4 квартал 90 дней и по плану остатки нереализованной продукции на конец года в днях запаса

По плану остатки нереализованной продукции на конец года по производственной себестоимости 5.2.3 рассчитываем произведением Производственной себестоимости товарной продукции / 90 дней и по плану остатки нереализованной продукции на конец года в днях запаса

Фактические остатки нереализованной продукции на начало года: прибыль 6.1.3 определяем как разность Фактических остатков нереализованной продукции на начало года в ценах базисного года без НДС и акцизов и фактические остатки нереализованной продукции на начало года в ценах базисного года без НДС и акцизов по полной себестоимости

Выпуск товарной продукции (выполнение работ, оказание услуг: прибыль 6.2.3 рассчитываем как разность Выпуск товарной продукции в действующих ценах без НДС и акцизов и выпуск товарной продукции по полной себестоимости

Планируемые остатки нереализованной продукции на конец года : прибыль 6.3.4 определяем как разность Планируемые остатки нереализованной продукции на конец года в действующих ценах без НДС и акцизов планируемые остатки нереализованной продукции на конец года по производственной себестоимости

Объем продаж продукции в планируемом году в действующих ценах без НДС и акцизов 6.4.1 Фактические остатки нереализованной продукции на начало года в ценах базисного года без НДС и акцизов плюс выпуск товарной продукции в действующих ценах без НДС и акцизов минус планируемые остатки нереализованной продукции на конец года в действующих ценах без НДС и акцизов

Объем продаж продукции в планируемом году по полной себестоимости 6.4.2. Фактические остатки нереализованной продукции по производственной себестоимости плюс выпуск товарной продукции по полной себестоимости минус планируемые остатки нереализованной на конец года по производственной себестоимости

Объем продаж продукции в планируемом году прибыль от продажи товарной продукции (работ, услуг) 6.4.3. определяем как сумму Объема продаж продукции в планируемом году в действующих ценах без НДС и акцизов объем продаж продукции в планируемом году по полной себестоимости

Проценты к уплате 8.5. Проценты по кредиту к уплате (по ставке 18% годовых) рассчитываем как сумму капитальных вложений и проценты к уплате (по ставке 18% годовых) капитальные вложения непроизводственного назначения

Всего прочих расходов 8.7я.определяем как сумму Прочих расходов и выручку от реализации

Всего прочих расходов 8.8я. Прочие расходы всего плюс расходы от реализации выбывшего имущества плюс расходы на оплату услуг банка

Прибыль (убыток) планируемого года 8.9. Прибыль (убыток) от продаж плюс проценты к получению минус проценты к уплате плюс доходы от участия в других организациях плюс всего прочих доходов минус всего прочих расходов

Прибыль, облагаемая по ставке 20% 9.1.2. определяется как разность Прибыли всего и прибыли, облагаемой по ставке 9 %

Сумма налога к уплате по ставке 20 % 9.2. рассчитываем как произведение Прибыли, облагаемой по ставке 20% и ставка 20%

Сумма налога к уплате по ставке 9 % 9.3. рассчитываем как произведение Прибыли, облагаемой по ставке 9% и ставка 9%

Итого сумма налога на прибыль (по ставкам 20% и 9%) 9.7.определяется суммой Суммы налога к уплате по ставке 20% и Суммы налога к уплате по ставке 9%

Прибыль, оставшаяся в распоряжении предприятия после уплаты налога на прибыль 9.8. Прибыль всего - итого сумма налога на прибыль по ставкам 20% и 9%

Плановые накопления по смете на СМР, выполняемые хозяйственным способом 11.4. находим произведением Объема СМР, выполняемые хозяйственным способом на норму плановых накоплений по смете на СМР, выполняемых хозяйственным способом в %

Всего капитальные вложения производственного назначения 11.6. определяем как сумму Прибыли, направляемой на капитальные вложения производственного назначения и амортизационные отчисления на основные производственные фонды и плановые накопления по смете на СМР, выполняемые хозяйственным способом

Всего капитальные вложения непроизводственного назначения 11.6. рассчитываем как сумму Ассигнования из бюджета на капитальные вложения непроизводственного назначения ,прибыль, направляемая на капитальные вложения непроизводственного назначения и поступление средств на жилищное строительство в порядке долевого участия

Долгосрочный кредит банка на капитальные вложения производственного назначения 11.7. определяем разностью итого вложений во внеоборотные активы и всего капитальные вложения производственного назначения

Долгосрочный кредит банка на капитальные вложения непроизводственного назначения 11.7. рассчитываем как разность итого вложений во внеоборотные активы непроизводственного назначения и всего капитальные вложения непроизводственного назначения

Проценты по кредиту к уплате (по ставке 18 %) 11.9.определяем произведением Долгосрочный кредит банка на капитальные вложения производственного назначения на ставку 18 %

Проценты по кредиту к уплате (по ставке 18 %) 11.9. определяем произведением Долгосрочный кредит банка на капитальные вложения непроизводственного назначения на ставку 18 %

Производственные запасы 4 квартал руб./день 13.1. рассчитываем соотношением Затраты 4 квартал руб. на 90 дней

Производственные запасы норматив на конец года 13.1. определяем произведением затраты 4 квартал руб./день на нормы запаса в днях

Прирост (+) ,снижение (-) 13.1 рассчитываем как разность Норматив на конец года и норматив на начало года

Незавершенное производство затраты 4 квартал руб./день 13.2. Затраты 4 квартал / 90 дней

Незавершенное производство норматив на конец года 13.2.определяем как произведение Затраты 4 квартал руб./день на нормы запаса в днях

Прирост (+) ,снижение (-) 13.2.находим как разность Норматив на конец года и норматив на начало года

Расходы будущих периодов прирост (+) , снижение(-) 13.3. определяем как разность Норматив на конец года и норматив на начало года

Готовые изделия затраты 4 квартал руб./день 13.4. Затраты 4 квартал / 90 дней

Норматив на конец года готовые изделия 13.4. определяем произведением Затраты 4 квартал руб./день на норму запасов в днях

Прирост (+) ,снижение (-) 13.4. находим как разность Норматив на конец года и норматив на начало года

Итого норматив на начало года 13.5. определяем как сумму Производственные запасы ,незавершенное производство ,расходы будущих периодов и готовые изделия

Итого норматив на конец года 13.5. определяемс как сумму Производственные запасы ,незавершенное производство , расходы будущих периодов, готовые изделия

Прибыль 13.7. рассчитываем как разность Итого прирост снижение и устойчивые пассивы

Отчисления в фонд потребления - всего 15.5.как сумма Отчисления на выплату материальной помощи работникам на предприятии , удешевление питания в столовой и отчисления на выплату вознаграждения по итогам года

Итого распределено прибыли 15.10а. определяем как сумму Прирост оборотных средств ,отчисления в резервный фонд , капитальные вложения производственного назначения (реконструкция цеха),капитальные вложения непроизводственного назначения (строительство жилого дома) отчисления в фонд потребления всего ,налоги выплачиваемые из прибыли ,налог на прибыль20%,налог на прочие доходы 9%,погашение долгосрочного кредита

Остаток нераспределенной прибыли до выплаты дивидендов 15.11. определяем как разность Всего прибыль ,отчисления в резервный фонд , капитальные вложения непроизводственного назначения, капитальные вложения производственного назначения ,отчисления в фонд потребления всего ,налоги выплачиваемые из прибыли , налог на прибыль 20%,налог на прочие доходы 9% ,погашение долгосрочного кредита, прирост оборотных средств

Выплаты дивидендов 15.12. определяем произведением остаток нераспределенной прибыли до выплат дивидендов на 80%

Нераспределенная прибыль после выплаты дивидендов 15.13.находим как разность Остаток нераспределенной прибыли до выплаты дивидендов и выплаченные дивиденды

Основным источником информации для проведения анализа взаимосвязи прибыли, движения оборотного капитала и денежных средств является баланс, приложения к балансу и отчет о финансовых результатах. Из рассчитанного нами финансового плана мы видим, что наибольшую часть в структуре доходов занимают доходы от текущей деятельности. В них наиболее выражена выручка от реализации продукции, работ и услуг- 88633т.р. Денежными накоплениями предприятия являются: амортизация - 1981 тыс. руб.; накопления по СМР, выполняемым хозяйственным способом - 329 тыс. руб. Денежными поступлениями на планируемый период являются: средства целевого финансирования - 100 тыс. руб.; поступления от родителей за содержание детей в дошкольных учреждениях - 50 тыс. руб.; средства, поступающие в порядке долевого участия в жилищном строительстве - 866 тыс. руб.; средства, поступающие от заказчиков по договорам на научно-исследовательские и опытно-конструкторские работы -200 тыс. руб. За недостаточностью средств на капитальное строительство предприятие привлекает дополнительные средства в форме долгосрочных кредитов в сумме 3100 тыс. руб. В течение года по полученным кредитам предприятие выплачивает проценты по ставке 18% в сумме 558 тыс. руб. В конце года кредиты погашаются. Предприятие своевременно рассчитывается по обязательствам с бюджетом - это налог на прибыль в сумме - 5 444 тыс. руб.; налоги, уплачиваемые с прибыли - 866 тыс. руб.

Главным источником финансирования основных расходов предприятия является прибыль. Прибыль планируемого года составила 27 697 тыс. руб. Эту прибыль (балансовую или суммарную) предприятие распределяет на различные нужды.

Текущая деятельность занимает большую часть и в статье расходов предприятия. Наибольшую часть здесь занимают затраты на производство и платежи в бюджет.

Основным видом доходов организации являются доходы по текущей деятельности, что составляет 89 013 тыс.руб. (примерно 78% от общей суммы доходов). Общая сумма платежей в бюджет, затраты на производство реализованной продукции, выплаты из фонда потребления и затраты на пополнение собственных оборотных средств включены в расходы по текущей деятельности. Общая сумма расходов по текущей деятельности составляет 71 659 тыс.руб. Сальдо по текущей деятельности положительное и равно +17 354 тыс.руб Это говорит о том, что организация в целом успешно осуществляет текущую деятельность и рационально подходит к использованию ресурсов.

Так как сальдо доходов и расходов по инвестиционной деятельности отрицательное и составляет -7 741 тыс.руб., то для улучшения данной ситуации необходимо либо увеличить доходы от инвестиционной деятельности, либо понизить сумму расходов по данному виду деятельности.

Положительное сальдо финансовой деятельности организации говорит о рациональном распределении денежных средств, динамике роста.

7

Показать полностью…
Похожие документы в приложении