Всё для Учёбы — студенческий файлообменник
1 монета
docx

Курсовая «Методика аудиторской проверки основных средств» по Аудиту (Филипповская О. В.)

ВСЕРОССИЙСКИЙ ЗАОЧНЫЙ

ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ

ФИЛИАЛ В г.КУРСКЕ.

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине "АУДИТ"

Методика аудиторской проверки основных средств.

Исполнитель:

Косилова О.Ю.

специальность БУА и А

группа 7

№ зачетной книжки 05УББ01606

Руководитель:

Филиповская О.В.

Курск 2010 г

Содержание

Содержание 3

Введение 4

1. Организационные основы аудита основных средств и нематериальных активов 7

1.1. Правовое регулирование учета и аудита основных средств 7

1.2. Цель, задачи и основные этапы аудита основных средств 10

2. Планирование аудита основных средств и нематериальных активов на предприятии ООО "Агроперспектива" 13

2.1. Краткая характеристика предприятия 13

2.2. Планирование аудита. Составление плана и программы аудита основных средств и нематериальных активов 15

3.1 Аудиторская проверка 19

3.2. Выводы и рекомендации 22

3.3 Аудиторское заключение 23

Заключение 26

Список использованной литературы 27

Приложения 29

Приложение 1 29

Приложение 2 31

Приложение 3 34

Приложение 4 38

Приложение 5 40

Приложение 6 41

Приложение 7 43

Введение

Актуальность выбранной темы обусловлена тем, что в современной российской экономике бухгалтерский учет становится неоценимым источником информации для внешних и внутренних пользователей при формировании затрат и цен на продукцию с целью качественного и всеобъемлющего контроля за использованием внеоборотных и оборотных активов, определения возможностей инвестирования. Все это, в конечном итоге, определяет конкурентные возможности организаций на внутреннем и внешнем рынке.

Как известно, законодательно установленные перед бухгалтерским учетом цели и задачи охватывают область как финансового, так и управленческого учета. Постоянный рост требований со стороны менеджмента и собственников к действенной организации учетного процесса в сфере использования и выбытия основных средств и нематериальных активов, особенно при оценке возможностей повышения уровня производства за счет его переоснащения новым высокопроизводительным оборудованием, прогнозировании финансовых результатов деятельности с целью предотвращения финансовых рисков, обусловливает растущий теоретический и практический интерес к проблеме учета и аудита основных средств и нематериальных активов.

Предметом исследования в рамках данной курсовой работы выступает предприятие ООО "Агроперспектива". Объектом исследования являются основные средства м нематериальные активы находящиеся на балансе данного предприятия.

Цель данной работы заключается в развитии теоретических и прикладных навыков учета и аудита основных средств и нематериальных активов.

Достижение поставленной цели потребовало постановки и решения следующих основных задач:

* Изучение нормативного регулирования учета и аудита основных средств и нематериальных активов;

* Рассмотрение основных целей, задач и этапов аудита основных средств и нематериальных активов;

* Осуществление планирования аудита, для чего необходимо изучить краткую характеристику предприятия, оценить уровень существенности и аудиторский риск, составить план и программу аудита;

* Рассмотреть методику проведения аудита и сформулировать основные выводы и рекомендации по итогам аудиторской проверки.

1. Организационные основы аудита основных средств и нематериальных активов

1.1. Правовое регулирование учета и аудита основных средств

Система нормативного регулирования бухгалтерского учета имеет четыре уровня:

Первый уровень - федеральные законы, указы президента и постановления правительства Российской Федерации, регулирующие прямо или косвенно постановку учета;

Второй уровень - система национальных стандартов по бухгалтерскому учету;

Третий уровень - методические указания и инструкции по ведению бухгалтерского учета, разработанные и утвержденные федеральными органами, министерствами и ведомствами, которым федеральным законом предоставлено право регулирования бухгалтерского учета в пределах их компетенции;

Четвертый уровень - рабочие документы организации, утвержденные руководителем, разработанные с учетом специфики условий хозяйствования, отраслевой принадлежности, структуры и размеров предприятия.

Документы первого уровня закрепляют обязательность ведения бухгалтерского учета всеми хозяйствующими субъектами, его основные принципы и правила. Определяющим законом Российской Федерации является Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 21 ноября 1996г., в котором устанавливаются единые правовые и методологические основы организации и ведения бухгалтерского учета экономическими субъектами России.

Документы второго уровня представлены положениями по бухгалтерскому учету, устанавливающими правила его ведения на отдельных участках. К числу важнейших документов этого уровня относятся положения по бухгалтерскому учету.

Документы третьего уровня имеют рекомендательный характер. Это инструкции, указания, дающие возможные варианты постановки учета непосредственно в организациях в зависимости от ее отраслевой особенности. Это могут быть методические указания по определению состава затрат на предприятиях торговли, строительстве, при выполнении научно-исследовательских работ, проведению инвентаризации, учету основных средств и другое.

К документам четвертого уровня относятся указания, инструкции, положения, приказы и иные подобные документы по постановке и ведению бухгалтерского учета, непосредственно созданные в организации и являющиеся внутрифирменными стандартами. Это может быть приказ об учетной политике, должностные инструкции, положения по оплате труда др.

Основным документом, регулирующим учет основных средств, является Налоговый кодекс РФ. В статье 256 дается определение амортизируемого имущества, в статье 257 НК РФ раскрываются порядок определения стоимости амортизируемого имущества, в статье 258 определяются особенности включения амортизируемого имущества в состав амортизационных групп, в статье 259 - методы и порядок расчета сумм амортизации, в статье 260 - расходы на ремонт основных средств.

Частью четвертой Гражданского кодекс РФ определены права на результаты интеллектуальной деятельности и средства индивидуализации .

Следующими документами, регулирующими учет основных средств и нематериальных активов, являются Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 21 ноября 1996г. № 129-ФЗ ( в ред. От 03.11.2006) и Положение о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации. Утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 26 декабря 1994г. № 170н. Эти документы раскрывают основные требования к ведению бухгалтерского учета, определяют правила оформления бухгалтерской документации: учет имущества, обязательств и хозяйственных операций ведется в валюте РФ - рублях; документы оформляются на русском языке; все документы, связанные с денежными средствами, должны быть обязательно подписаны руководителем и главным бухгалтером.

План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности предприятия и Инструкция по его применению предусматривают для учета основных средств использование счетов 01 "Основные средства", 02 "Амортизация основных средств", для учета нематериальных активов 04 "Нематериальные активы", 05 "Амортизация нематериальные активы". В инструкции приведен порядок использования данных счетов, т.е. раскрывается информация о корреспондентских счетах, отражаемых по дебету и по кредиту счетов .

Федеральный закон "Об аудиторской деятельности" от 7.08.2001г. №119-ФЗ определяет понятие, цели, задачи аудиторской деятельности.

Положение по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" (ПБУ-6/01), утвержденное Приказом Минфина РФ от 30.03.2001 г. №26н определяет срок полезного использования, имущество, относимое к основным средствам, определяет оценку основных средств, порядок начисления амортизации основных средств, порядок учета поступления, выбытия, ремонта основных средств .

Положение по бухгалтерскому учету "Учет нематериальных активов" (ПБУ-14/2007), утвержденное Приказом Минфина РФ от 27.12.2007 г. №153н (Зарегистрировано в Минюсте РФ 23.01.2008 №10975) устанавливает правила формирования в бухгалтерском учете и бухгалтерской отчетности информации о нематериальных активах организаций, являющихся юридическими лицами по законодательству Российской Федерации (за исключением кредитных организаций и бюджетных учреждений).

Положения (стандарты) аудиторской деятельности определяют порядок расчета уровня существенности, определения аудиторского риска, содержание и виды аудиторского заключения и многое другое.

Постановление государственного комитета РФ по статистике "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету основных средств" от 21 января 2003г. №7 раскрывает формы и порядок заполнения всех форм по учету основных средств .

Постановление правительства РФ №1 от 01.01.2001 "О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы" определяет основные амортизационные группы и их состав (ред. 18.11.2006)

Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденные приказом Минфина РФ от 13.10.2003г №91н (в редакции от 27.11.2006.) определяют порядок организации бухгалтерского учета основных средств в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" ПБУ 6/01.

Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные Приказом Минфина РФ от 13.06.1995г. №49 определяют порядок инвентаризации имущества.

1.2. Цель, задачи и основные этапы аудита основных средств

Целью аудита является выражение мнения о достоверности финансовой (бухгалтерской) отчетности аудируемых лиц и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации. Под достоверностью понимается степень точности данных (финансовой) бухгалтерской отчетности, которая позволяет пользователю этой отчетности на основании ее данных делать правильные выводы о результатах хозяйственной деятельности, финансовом и имущественном положении аудируемых лиц и принимать базирующиеся на этих выводах обоснованные решения.

Целью аудита основных средств и нематериальных активов является установление соответствия применяемой в организации методики бухгалтерского учета нормативным документам с тем, чтобы выразить мнение о достоверности и порядке ведения бухгалтерского учета объектов основных средств и нематериальных активов.

Аудит представляет собой осуществляемую на основе договора проверку состояния бухгалтерского учета и внутрихозяйственного контроля, соответствия финансово-хозяйственных операций законодательству, достоверности отчетности, а также консультационные, экспертные и другие услуги, оказываемые аудиторами предприятиям и организациям.

К числу основных комплексов задач, которые необходимо проверить при аудите основных средств относятся следующие:

* оценка системы внутреннего контроля учета объектов основных средств и нематериальных активов;

* подтверждение достоверности производимых расчетов;

* оценка правильности, полноты и своевременности отражения в учете операций по учету основных средств и нематериальных активов;

* проверка соблюдения норм действующего законодательства в части учета основных средств и нематериальных активов;

* проверка правильности оформления первичных документов;

К основным этапам аудита можно отнести:

1. изучение состава и структуры основных средств и нематериальных активов, условий хранения и эксплуатации;

2. подтверждение первичной оценки системы внутреннего контроля и бухгалтерского учета;

3. проверка правильности оформления и отражения в учете операций по движению ОС и НМА;

4. оценка начисленной амортизации и достоверности отражения ее в учете;

5. установление объемов выполненных ремонтов ОС и правильности отражения соответствующих расходов в учете;

6. подтверждение итогов проведенной в отчетном году переоценки ОС и НМА, оценка качества проведенной инвентаризации;

7. проверка правильности налогообложения основных средств и нематериальных активов.

К основным нарушениям, которые чаще всего встречаются на практике, относятся:

* Не ведутся инвентарные карточки (ОС-6);

* Не оформляются первичные документы по нематериальным активам, разработанные предприятием формы первичных документов не соответствуют требованиям НМА;

* Не всегда выполняется требование полноты занесения реквизитов;

* Не за всеми ОС и НМА закреплены материально-ответственные лица;

* Неправильное формирование первоначальной стоимости;

* При покупке ОС у физического лица не удерживается НДФЛ;

* Неправильное начисление амортизации;

* Некорректная корреспонденция счетов.

В целом необходимость аудита основных средств и нематериальных активов обусловлена ужесточением требований к учету данных объектов. Проведение аудита позволяет выявлять ошибки в учете и отчетности, что позволяет принимать меры по их устранению, что существенно повышает качество работы предприятия.

2. Планирование аудита основных средств и нематериальных активов на предприятии ООО "Борец"

2.1. Краткая характеристика предприятия

Общество с ограниченной ответственностью "Агроперспектива", в дальнейшем "Общество" создано на основании протокола №1 общего собрания участников, от 22.01.2006г. в соответствии с требованиями Гражданского кодекса Российской Федерации, Федеральным Законом "Об обществах с ограниченной ответственностью" № 14-ФЗ от 08.02.1998 г., Федерального Закона "О государственной регистрации юридических лиц и индивидуальны) предпринимателей" №129-ФЗ от 08.08.2001г. и правовых актов, регулирующих порядок образования и деятельность хозяйственных обществ.

Место нахождения Общества: Российская Федерация, Курская область, г. Курск ул. Нижняя Луговая д1.

Общество является полноправным субъектом хозяйственной деятельности и гражданского права признается юридическим лицом, имеет в собственности обособленное имущество и отвечает им своим обязательствам.

Общество имеет самостоятельный баланс, обладает полной хозяйственной самостоятельностью в вопросах определения формы управления, принятия хозяйственных решений, сбыта, установлении цен, оплаты труда, распределения чистой прибыли, может быть истцом и ответчиком в суде.

Общество имеет расчетный и иные счета в банках, круглую печать со своим полным фирменным наименованием на русском и английском языках, регистрационным номером и местом нахождения штампы, бланки, удостоверения, товарный знак (знак обслуживания) и другие необходимые реквизиты.

Общество является коммерческой организацией и преследует извлечение прибыли в качестве основной цели своей деятельности, имеет гражданские права и исполняет обязанности, необходимые для осуществления любых видов деятельности, не запрещенных законом. В предусмотренных законом случаях Общество может приобретать гражданские права и принимать на себя гражданские обязанности через своих участников.

Общество создается на неопределенный срок.

Учредительным документом Общества является Устав, все последующие изменения в котором регистрируются в установленном законом порядке.

Общество является субъектом малого предпринимательства и пользуется льготами, установленными действующим законодательством для субъектов малого предпринимательства, в полном объеме. Средняя численность работников за отчетный период не превышает 50 человек, установленных статьей 3 Федерального закона Российской Федерации "О государственной поддержке малого предпринимательства в Российской Федерации".

Общество создается для осуществления хозяйственной деятельности в целях удовлетворения общественных потребностей в его продукции, товарах, работах, услугах и реализации на основе полученной прибыли экономических интересов участников и членов трудового коллектива Общества.

Организационная структура ООО "Агроперспектива" представлена на рисунке 2.1.

Рис. 2.1 Организационная структура ООО "Агроперспектива"

2.2. Планирование аудита. Составление плана и программы аудита основных средств и нематериальных активов

До начала проведения аудита или оказания сопутствующих услуг аудитор должен ознакомиться в достаточной мере с деятельностью экономического субъекта.

Поэтому планирование следует рассматривать как важный и ответственный этап аудиторской проверки, поскольку от качества его выполнения зависит эффективность всей последующей работы аудитора. Оптимальная схема планирования аудита, составленная на основе российских стандартов аудиторской деятельности, должна включать следующие стадии:

предварительное планирование;

изучение системы бухгалтерского учета;

оценка аудиторского риска;

установление уровня существенности;

построение аудиторской выборки;

подготовка общего плана и программы аудита.

Предварительное планирование целесообразно начать с бесед с представителями руководства, сотрудниками подразделений, главным бухгалтером, руководителем службы внутреннего контроля. Беседы должны строиться таким образом, чтобы аудитор мог получить достаточно четкое представление о том, чего от него ожидает клиент, как он представляет себе характер, объем и сроки работы и т.п. Руководствуясь аудиторским Стандартом "Разъяснения, предоставляемые руководством проверяемого экономического субъекта", аудитор должен получить разъяснения для подтверждения допущения непрерывности деятельности, первичной оценки надежности систем бухгалтерского учета и внутреннего контроля.

На этапе предварительного планирования необходимо ознакомиться с экономическими условиями функционирования предприятия, видами его деятельности. Изучение этих базовых вопросов позволяет аудитору получить общее представление о деятельности предприятия. Основным источником информации на данном этапе выступает письменно зафиксированная учетная политика предприятия, сформированная с учетом экономических и организационных факторов. Аудитору следует осмыслить и детально проанализировать содержание учетной политики клиента, степень проработанности в ее положениях основополагающих принципов ведения бухгалтерского учета.

Ознакомившись с содержанием принципов и правил ведения бухгалтерского учета принятых на предприятии, аудитор может приступить к оценке организационной структуры, на которую возложена функция реализации продукции и заключение договоров с позиции ее оптимальности и способности к эффективному функционированию.

На этапе предварительного планирования необходимо оценить квалификацию сотрудников подразделений с учетом уровня образования, практического опыта, периодичности повышения квалификации, стажировок. Получить необходимые сведения аудитор может путем изучения документации отдела по работе с персоналом и устного опроса сотрудников.

Этап предварительного планирования следует завершить изучением отчетов службы внутреннего контроля, материалов налоговых проверок и других контролирующих структур.

Изучение системы бухгалтерского учета на предприятии предполагает изучение и оценку основных принципов организации бухгалтерского учета изучаемых операций и документооборота, закрепленных в положениях учетной политики, роли средств вычислительной техники в ведении учета, организационной структуры подразделений, ответственных за ведение бухгалтерского учета. Целесообразно выполнить обзорную проверку типичных бухгалтерских проводок по операциям учета основных средств и нематериальных активов и установить фактическое наличие и правильность оформления договоров, первичных документов, на основании которых выполнялись записи по счетам бухгалтерского учета.

На этапе оценки аудиторского риска аудитор должен собрать достаточный объем аудиторских доказательств для высказывания мнения об уровне риска, эффективности системы внутреннего контроля и принять решение о том, в какой мере он в своей работе может на нее полагаться. Аудиторский риск - это субъективно определяемая аудитором вероятность того, что отчетности экономического субъекта может содержать не выявленные ошибки и искажения после подтверждения ее достоверности или признать, что отчетность содержит ошибки и искажения когда на самом деле их нет. Аудиторский риск оценивается как высокий, средний и низкий. Аудиторский риск состоит из трех компонентов:

* неотъемлемый риск;

* риск средств контроля;

* риск не обнаружения.

Оценив все три компонента можно сделать вывод об уровне аудиторского риска.

Завершающей стадией планирования является подготовка общего плана и программы аудита.

Таблица 6. - План проведения аудита учета объектов основных средств и нематериальных активов

№ Планируемые виды работ

Период проведения

Исполнитель

1 Аудит наличия и сохранности основных средств и нематериальных активов

С 01.01.09 по 31.12.09

2 Аудит движения основных средств и нематериальных активов

С 01.01.09 по 31.12.09

3 Аудит правильности начисления амортизации

С 01.01.09 по 31.12.09

4 Проверка правильности налогообложения

С 01.01.09 по 31.12.09

Программа аудита представлена в приложении 2.

Разработанные план и программа аудита основных средств и нематериальных активов являются завершающим этапом планирования аудита. В программе аудита предусмотрено большее количество процедур с целью сокращения аудиторского риска.

3.1 Аудиторская проверка

1. Ознакомившись с учредительными документами ООО "Агроперспектива" мы получили представление о видах деятельности предприятия. Компания "Агроперспектива" одна из ведущих российских компаний нефтяного машиностроения представляет полный спектр оборудования для добычи нефти и комплекс услуг в области эксплуатации, ремонта и обслуживания нефтепромыслового оборудования.

2. В учетной политике ООО "Агроперспектива" проработаны основополагающие принципы ведения бухгалтерского учета. Применительно к учету основных средств и нематериальных активов установлены сроки проведения инвентаризаций, метод начисления амортизации установлен линейный.

3. Рабочий план счетов соответствует "Плану счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций и Инструкции по его применению"

4. Оценка системы внутреннего контроля является средней, следовательно мы не можем полностью опираться на систему внутреннего контроля предприятия.

5. Бухгалтерский учет на предприятии автоматизирован и ведется с применением системы 1С предприятие версия 8.0. Проанализируем систему с помощью теста:

Таблица 7. - Анализ компьютерной системы предприятия

Вопрос

Ответ 1. Децентральзованна ли компьютерная среда

НЕТ 2. Существует ли географическая разбросанность компьютеров

НЕТ 3. Правильно ли запрограммированы бухгалтерские программы

ДА

4. Обеспечен ли контроль за функционированием системы компьютерной обработки данных

ДА 5. Существует ли возможность доступа посторонних лиц к компьютеру и угроза изменения программы и БД

НЕТ 6. Является ли система АБУ лицензированной

ДА

7. Обновляется ли программное обеспечение

ДА 8. Регулярно ли выполняется резервное копирование БД

ДА Тест позволяет нам оценить программу, используемую при автоматизации ведения бухгалтерского учета как надежную. Следовательно, мы можем использовать распечатки документов данной программы.

6. В связи с большим объемом документооборота мы можем сделать 40%-ю случайную выборку документов учету основных средств и нематериальных активов.

7. После общего ознакомления с предприятием, первое, что было сделано - это проверено наличие и сохранность основных средств и нематериальных активов.

Для этого было проверено:

• создана ли на предприятии комиссия по приемке основных средств ОС и НМА и оформлению ее результатов;

• оформлены ли договоры купли - продажи ОС и НМА;

• оформлены ли протоколы договорной цены;

• правильно ли указана первоначальная стоимость в актах приемки-передачи ОС и НМА;

• правильно ли заполнены и в полном объеме все обязательные реквизиты;

• правильно ли отражена первоначальная стоимость после достройки и дооборудования объектов, реконструкции или частичной ликвидации объектов.

Важное условие обеспечения сохранности основных средств и нематериальных активов - это качественное проведение их инвентаризации. Поэтому в процессе контроля была проверена полнота и своевременность инвентаризаций, и правильность отражения ее результатов в бухгалтерском учете.

Проверяя состояние учета основных средств и нематериальных активов, нужно убедиться в правильности организации аналитического учета.

В ходе проверки было выяснено, что не все учетные регистры заполняются в полном объеме. По результатам случайной выборки было выяснено, что на некоторых документах не проставлены подписи ответственных лиц (руководителя, главного бухгалтера, членов инвентаризационной комиссии), а также не на все объекты основных средств и нематериальных активов заведены инвентарные карточки (ОС-6). Некоторые документы, разработанные предприятием для учета нематериальных активов не соответствуют требованиям законодательства, то есть не содержат всех обязательных реквизитов, а именно наименование документа, подписи.

9. Далее проводится аудит движения основных средств и нематериальных активов. За аудируемый период не было выявлено нарушений учете операций по движению аудируемых объектов.

10. Аудит начисления износа. В ходе аудита установлено, что все объекты основных средств и нематериальных активов приняты в расчет при начислении амортизации; износ начисляется с учетом движения основных средств и нематериальных активов, правильно применяются нормы амортизации. Учет амортизации ведется в соответствии с законодательством и учетной политикой, а именно амортизационные отчисления по объекту основных средств и нематериальных активов начинаются с первого числа месяца, следующего за месяцем принятия этого объекта к бухгалтерскому учету, и начисляются до полного погашения стоимости этого объекта либо списания с бухгалтерского учета в связи с прекращением права собственности или иного вещного права.

Амортизационные отчисления по объекту основных средств и нематериальных активов прекращаются с первого числа месяца, следующего за месяцем полного погашения стоимости этого объекта или списания его с бухгалтерского учета.

Амортизационные отчисления по основным средствам и нематериальным активам отражаются в бухгалтерском учете отчетного периода, к которому они относятся, и начисляются независимо от результатов деятельности организации в отчетном периоде.

Амортизационные отчисления по объектам основных средств и нематериальным активам отражаются в бухгалтерском учете путем накопления соответствующих сумм на отдельном счете. Суммы износа правильно относятся на счета затрат.

11. Аудит налогообложения по основным средствам показал, что все налоги (НДС, НДФЛ, Налог на прибыль) исчисляются правильно в соответствии с законодательством.

12. Далее была проверена правильность отражения в бухгалтерском учете, применение правильной корреспонденции счетов. Для этого случайным образом в журнале хозяйственных операций были отобраны операции по учету основных средств и нематериальных активов. По итогам проверки было определено, что учет ведется в соответствии с законодательством, учетной политикой, применяется правильная корреспонденция счетов, суммы не искажены и соответствуют первичным документам.

3.2. Выводы и рекомендации

В ходе аудиторской проверки правильности учета объектов основных средств и нематериальных активов нами быть подтверждено, что:

* операции по учету ОС и НМА надлежащим образом санкционированы;

* на счетах бухгалтерского учета отражены все реально совершенные сделки;

* расчеты своевременно отражены на соответствующих счетах учета;

* стоимостная оценка операций правильно определена.

Во время проверки мы изучили учредительные документы, учетную политику и выяснили, что учет основных средств и нематериальных активов ведется без нарушения законодательства, то есть все требования ГК РФ, НК РФ соблюдены. Однако по результатам проверки было выявлено, что не все документы заполнены полностью, то есть отсутствуют некоторые обязательные реквизиты, такие как подписи, в разработанных предприятием формах наименование документа. Используется правильная корреспонденция счетов, расчет амортизации произведен правильно, суммы в бухгалтерских записях также правильные, поскольку совпадают с документами, что также говорит о том, что на счетах отражаются все реальные сделки. Таким образом, не заполнение данных документов не является существенной ошибкой, так как не влечет за собой искажения данных и не влияет на принимаемые пользователями информации решения. В ходе проверки также не было обнаружено фальсификации документов и операций на счетах бухгалтерского учета. В результате выборочного пересчета нами не было обнаружено математических ошибок в расчете амортизации, определении первоначальной стоимости, а также было выяснено, что НДС, Налог на прибыль рассчитывается правильно и своевременно перечисляется в бюджет.

3.3 #SАудиторское заключение

Аудитор:

Наименование:

Место нахождения:

Государственная регистрация:

Лицензия на проведение общего аудита.

Лицензия действительна до

Аудируемое лицо.

Наименование: ООО "Агроперспектива"

Место нахождения:

Мы провели аудит учета основных средств и нематериальных активов организации ООО "Агроперспектива" за период с 1 января по 31 декабря 2009 г. включительно.

Ответственность за подготовку и представление информации несет исполнительный орган организации ООО "Агроперспектива". Наша обязанность заключается в том, чтобы выразить мнение о достоверности во всех существенных отношениях учета объектов основных средств и нематериальных активов и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации на основе проведенного аудита.

Мы провели аудит в соответствии с:

Федеральным законом "Об аудиторской деятельности";

федеральными правилами (стандартами) аудиторской деятельности;

внутренними правилами (стандартами) аудиторской деятельности (указать аккредитованное профессиональное объединение);

правилами (стандартами) аудиторской деятельности аудитора;

нормативными актами органа, осуществляющего регулирование деятельности аудируемого лица.

Аудит планировался и проводился таким образом, чтобы получить разумную уверенность в том, что информация об учете основных средств и нематериальных активов не содержит существенных искажений. Аудит проводился на выборочной основе и включал в себя изучение на основе тестирования доказательств, подтверждающих числовые показатели операций по учету основных средств и нематериальных активов, оценку соблюдения принципов и правил бухгалтерского учета, применяемых при осуществлении учета объектов основных средств и нематериальных активов, рассмотрение основных оценочных показателей, полученных руководством аудируемого лица, а также оценку представления данных об учете основных средств и нематериальных активов. Мы полагаем, что проведенный аудит представляет достаточные основания для выражения нашего мнения о достоверности расчетов по учету основных средств и нематериальных активов и соответствии порядка ведения бухгалтерского учета законодательству Российской Федерации.

Вместе с тем мы в ходе проверки обнаружили, что ООО "Агроперспектива" не заполняет некоторые реквизиты в документах по учету основных средств и нематериальных активов, но это не повлияло на правильность и законность отражения операций, то есть данный недостаток не является существенным, но в дальнейшем его необходимо устранить.

По нашему мнению, учет объектов основных средств и нематериальных активов ООО "Агроперспектива" отражают достоверно во всех существенных отношениях финансовое положение на 31 декабря 2009 года и результаты ее финансово-хозяйственной деятельности за период с 1 января по 31 декабря 2009 года включительно в соответствии с требованиями законодательства Российской Федерации в части учета объектов основных средств.

Руководитель аудиторской организации (индивидуальный аудитор).

Руководитель аудиторской проверки

Печать аудитора

Заключение

Деятельность любого предприятия осуществляется не только за счет использования материальных, трудовых и финансовых ресурсов, но и за счет использования основных средств и нематериальных активов, особенностью которых является то, что они многократно участвуют в производственном процессе и переносят свою стоимость на себестоимость продукции по частям в соответствии с выбранным методом учета амортизации.

В рамках данной работы была изучена законодательная база в части учета и аудита основных средств и нематериальных активов. Был проведен аудит основных средств и нематериальных активов.

В процессе проведения аудита учета основных средств и нематериальных активов предприятия были составлены план и программа аудита, изучен аудиторский риск, который состоит из неотъемлемого, контрольного и риска необнаружения. Все компоненты аудиторского риска были оценены как средние на основании ознакомления с предприятием и проведенного тестирования. В следствии этого аудиторский риск может быть как высоким, так и средним или низким в зависимости от того как будет спланирована проверка.

По результатам проведенного аудита было выяснено, что учет основных средств и нематериальных активов на предприятии ООО "Агроперспектива" ведется в соответствии с законодательством, а отчетность в части отражения основных средств в период с 1 января по 31 декабря 2009 года является достоверной. Однако в ходе проверки было выяснено, что на предприятии не соблюдается требование законодательства о заполнении всех обязательных реквизитов. В связи с этим предприятию было выдано положительное заключение с оговоркой и предложены мероприятия по устранению недостатков, в частности провести внутренний аудит документов по учету основных средств и нематериальных активов с целью выявления нарушений и провести необходимые исправления в соответствии с законодательством.

Список использованной литературы

1. Гражданский кодекс РФ от 30.11 1994 №51-ФЗ ред. От 13.05.2008;

2. Налоговый кодекс РФот 31.07.1998 №146-ФЗ ред.от 17.05.2007;

3. Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 21 ноября 1996г. № 129-ФЗ( ред. От 03.11.2006);

4. Положение о бухгалтерском учете и отчетности в Российской Федерации, утверждено приказом Министерства финансов Российской Федерации от 26 декабря 1994г. № 170н;

5. План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций от 31.10.2000 №94н (в ред. Приказа Минфина РФ от 07.05.2003 N 38н) (ред. От 18.09.2006);

6. Инструкция по применению плана счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственной деятельности организаций от 31.10.2000 № 94н (в редакции от 18.09.2006 №115н) ( ред.18.09.2006);

7. Федеральный закон "Об аудиторской деятельности" от 7.08.2001г. №119-ФЗ (ред. 03.11.2006);

8. Постановление государственного комитета РФ по статистике "Об утверждении унифицированных форм первичной учетной документации по учету основных средств" от 21 января 2003г. №7

9. Постановление правительства РФ №1 от 01.01.2001 "О классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы"

10. Положение по бухгалтерскому учету "Учет основных средств" (ПБУ-6/01), утвержденное Приказом Минфина РФ от 30.03.2001 г. №26н (ред.27.11.2006).

11. Положение по бухгалтерскому учету "Учет нематериальных активов" (ПБУ-14/2007), утвержденное Приказом Минфина РФ от 27.12.2007 г. №153н (Зарегистрировано в Минюсте РФ 23.01.2008 №10975)

12. Методические указания по бухгалтерскому учету основных средств, утвержденные приказом Минфина РФ от 13.10.2003г №91н (в редакции от 27.11.2006.),

13. Методические указания по инвентаризации имущества и финансовых обязательств, утвержденные Приказом Минфина РФ от 13.06.1995г. №49,

14. Правило (стандарт) N 8 "Оценка аудиторских рисков и внутренний контроль, осуществляемый аудируемым лицом";

15. Правило (стандарт) N 4 "Существенность в аудите"

16. Правило (стандарт) № 16 "Аудиторская выборка"

17. Барышников Н.П. Организация и методика проведения общего аудита. М.: Филинъ, 2008. 528с.;

18. Вахрушина М.А. "Бухгалтерский управленческий учет". - М.:ИКФ Омега-Л; Высш. шк., 2009. - 457с.;

19. Подольский В.И.: Аудит: Учебник лоя вузов / В.И,Подольский, А.А.Савин, Л.В.Сотникова и др.; - 3-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, Аудит, 2009. - 583 с.

Приложения

Приложение 1

Таблица 1. - Тестовые вопросы для первичной оценки риска средств контроля при планировании аудита операций учета объектов основных средств и нематериальных активов

№ Направления или предпосылки подготовки отчетности и вопросы тестирования

Ответы

Источники информации

Да Нет

1 Соответствует ли структура бухгалтерии масштабам организации и особенности ее деятельности?

+

Положение о бухгалтерии

2 Фиксируются ли в учете места размещения и эксплуатации основных средств и нематериальных активов?

+ Выборочная проверка

3

Фиксируются ли в учете за кем закреплены ОС и НМА?

+ Выборочная проверка

4 Проводится ли периодическая инвентаризация основных средств и нематериальных активов?

+

Инвентаризационные описи

5 Застрахованы ли объекты основных средств и нематериальных активов на случай стихийных бедствий?

+ Выборочная проверка, опрос бухгалтера, руководителя, подтверждения от страховщиков

6

Анализируются ли периодически коэффициенты покрытия? Когда проводился последний анализ?

+ Опрос работников аналитического отдела (если такой имеется), выборочный просмотр документации, относящейся к данному вопросу

7 Подготавливаются ли счета на арендную плату и предложения по аренде для просмотра и утверждения Советом директоров?

+

Выборочный просмотр счетов на арендную плату; выборочный опрос членов Совета директоров.

8 Подписываются ли главным бухгалтером и утверждаются ли руководителем акты приема-передачи и списания основных средств и нематериальных активов?

+ +

Выборочный просмотр актов приема-передачи и списания основных средств и нематериальных активов.

9

Выбран ли вариант (способ) начисления амортизации основных средств и нематериальных активов в учетной политике?

+ Изучение учетной политики.

10 Отражена ли информация о сроке полезного использования (СПИ) объектов основных средств и нематериальных активов в учетной политике?

+

Изучение учетной политики.

11 Проверяют ли начисление амортизации внутренние аудиторы или другие ответственные лица?

+

Опрос внутренних аудиторов или других ответственных лиц.

12 Выбран ли вариант учета и финансирования затрат на ремонт основных средств в учетной политике?

+

Изучение учетной политики.

13 Проверка наличия на объектах ОС металлического жетона, нанесения краской или иным способом номера.

+ Осмотр объектов ОС.

14 Назначаются ли материально-ответственные лица на должность приказом руководителя организации?

+

Выборочный просмотр приказов.

15 Заключены ли договоры о полной индивидуальной материальной ответственности с материально-ответственными лицами

+ Выборочный просмотр договоров о полной индивидуальной материальной ответственности.

16 Заключены ли договоры купли-продажи (поставки) ОС и НМА в соответствии с требованиями законодательства?

+

Выборочный просмотр договоров купли-продажи (поставки) Оси НМА (соответствие ГК ст. 454-524), опрос работников юридического отдела организации.

17 Ведутся ли детализированные регистры для различных видов основных средств и нематериальных активов?

+

Просмотр регистров учета основных средств и нематериальных активов

18 Отражается ли в учете факт сдачи основных средств в аренду?

+

Выявление наличия соответствующего субсчета для ОС, сданных в аренду, выборочный просмотр первичной документации и отчетности.

19 Анализируется ли периодически правильность начисления налогов? Когда проводился последний анализ?

+

Опрос главного бухгалтера либо ответственного за это действие лица.

20 Правильность принятия вычетов по НДС.

+ Выборочная проверка счетов-фактур от поставщиков, перекрестная процедура с аудитором на участке аудит налогов.

21 Отражаются ли в учете основные средства и нематериальные активы на дату утверждения акта приема-передачи?

+ Выборочная проверка актов приема-передачи ОС и НМА.

22

Используются ли для учета ОС и НМА унифицированные формы учета?

+ Выборочный просмотр первичной документации.

23 Формы документов, разработанные предприятием, соответствуют требованиям законодательства

+

Выборочный просмотр первичной документации

24 Вся ли информация об ОС и НМА есть в инвентарных карточках?: СПИ, способ начисления амортизации, освобождение от амортизации (если имеет место), индивидуальные особенности объекта

+ Выборочный просмотр инвентарных карточек ОС и НМА (форма ОС-6).

25 Суммарно стоимость ОС, указанных в инвентарных карточках или книгах, соответствует стоимости Ос, числящихся в учете на счете 01 "Основные средства".

+

Выборочная сверка результатов по счету ОС с суммой в инвентарных карточках.

26 Суммарно стоимость НМА, указанных в инвентарных карточках или книгах, соответствует стоимости НМА, числящихся в учете на счете 04 "Нематериальные активы".

+ Выборочная сверка результатов по счету 04 с суммой в инвентарных карточках.т

27 Корреспонденция счетов по поступлению и выбытию ОС и НМА соответствует требованиям законодательства.

+

Просмотр корреспонденции и выявление неправильных проводок

28 Слагается ли стоимость ОС и НМА из фактических затрат на объект.

+ Выборочная проверка операций по приобретению, изготовлению, безвозмездной передаче ОС и НМА.

Приложение 2

Таблица 2. - Программа проведения аудита учета объектов основных средств и нематериальных активов

№ п/п Перечень аудиторских мероприятий (процедур)

Период проведения

Исполнитель

Рабочие документы аудитора

1 Аудит наличия и сохранности основных средств и нематериальных активов

С 01.01.09 по 31.12.09

Учетные регистры, инвентаризационные описи

1.1 Проверка создания

комиссии по приемке

основных средств и нематериальных активов

С 01.01.09 по 31.12.09

Приказы, распоряжения

1.2 Проверка оформления договоров купли-

продажи основных средств и нематериальных активов

С 01.01.09 по 31.12.09

Договоры ,соглашения

1.3 Проверка оформления протоколов договорной цены

С 01.01.09 по 31.12.09

Протоколы, соглашения , приказы

1.4 Проверка правильности отражения первоначальной стоимости в актах приемки-передачи объектов

С 01.01.09 по 31.12.09

Акты приемки-передачи , инвентарные карточки , Журналы регистрации

1.5 Проверка правильности отражения первоначальной стоимости после достройки и дооборудования объектов, реконструкции или частичной ликвидации объектов

С 01.01.09 по 31.12.09

Проектно сметная документация , приказы , акты инвентаризации

1.6 Оценка организации синтетического и

аналитического учета

основных средств и нематериальных активов в

бухгалтерии предприятия и по материально-ответственным лицам в местах эксплуатации основных средств и нематериальных активов

С 01.01.09 по 31.12.09

Первичные

документы,

учетные регистры, учетная политика

1.7 Проверка и оценка

действующего на

предприятии порядка

учета затрат на ремонт основных средств

С 01.01.09 по 31.12.09

Учетная политика, приказы, сметы,

отчеты

1.8 Проверка результатов произведенной переоценки основных средств и нематериальных активов

С 01.01.09 по 31.12.09

Приказы, акты, инвентаризационные документы, учетные регистры

1.9 Проверка результатов. последней инвентаризации основных средств и нематериальных активов

С 01.01.09 по 31.12.09

Инвентаризационные документы, первичные документы, учетные регистры

1.10 Ознакомление с порядком ведения картотеки основных средств и нематериальных активов и инвентарных списков по конкретным материально-ответветственным лицам бухгалтерией предприятия

С 01.01.09 по 31.12.09

Картотека, инвентаризационные документы, приказы, договоры о материальной ответственности

1.11

Проверка обеспеченности бухгалтерии предприятия действующими нормативными документами

С 01.01.09 по 31.12.09

Приказы, распоряжения

1.12

Проверка отражения в отчетности наличия основных средств и нематериальных активов

С 01.01.09 по 31.12.09

Формы отчетности

2

Аудит движения основных средств и нематериальных активов.

С 01.01.09 по 31.12.09

2.1 Проверка правильности отражения в бухгалтерском учете взносов в уставный капитал

С 01.01.09 по 31.12.09

Приказы, акты приемки, регистры бухгалтерского учета

2.2 Проверка правильности оценки вносимых в уставный капитал основных средств и нематериальных активов

С 01.01.09 по 31.12.09

Методики оценки, протоколы собраний учредителей

2.3 Проверка фактического поступления в качестве вкладов учредителей в уставный капитал основных средств и нематериальных активов

С 01.01.09 по 31.12.09

Приказы, акты, счета, регистры бухгалтерского

учета, баланс

2.4 Проверка фактического выбытия основных средств и нематериальных активов в результате расчетов с

учредителями

С 01.01.09 по 31.12.09

Протоколы, приказы, регистры бухгалтерского учета, акты ,баланс

2.5 Проверка отражения отчетности движения основных средств и нематериальных активов

С 01.01.09 по 31.12.09

Формы от- четности

3 Аудит правильности начисления износа

С 01.01.09 по 31.12.09

3.1

Проверка

правильности ежемесячного начисления износа по основным средствам и нематериальным активам

С 01.01.09 по 31.12.09

Справки, регистры бухгалтерского учета, баланс

3.2 Проверка объектов ОС и НМА, по которым не начисляется амортизация

С 01.01.09 по 31.12.09

Справки, расчеты , регистры бухгалтерского учета, документы

3.3 Проверка объектов ОС, по которым начисляется ускоренная амортизация

С 01.01.09 по 31.12.09

Расчеты , справки , регистры бухгалтерского учета , сметы

3.4 Проверка документов по начисленной амортизации ОС и НМА, которые вносятся в качестве вклада в уставный капитал

С 01.01.09 по 31.12.09

Решение совета директоров, решение годового собрания акционеров

3.5 Проверка срока, с

которого начинается

и с которого заканчивается начисление

амортизации ОС и НМА

С 01.01.09 по 31.12.09

Протоколы,

справки, расчеты, акты, баланс, регистры бухгалтерского учета, данные о движении

денежных

средств

3.6 Проверка отражения

в отчетности начисленной амортизации основных средств и нематериальных активов

С 01.01.09 по 31.12.09

Формы отчетности

4 Проверка правильности налогообложения по основным средствам и нематериальным активам

С 01.01.09 по 31.12.09

4.1 Проверка правильности расчетов по НДС

С 01.01.09 по 31.12.09

Налоговый кодекс РФ, баланс, декларация по НДС

4.2 Проверка правильности расчетов по налогу на прибыль

С 01.01.09 по 31.12.09

Налоговый кодекс РФ, отчет о прибылях и убытках, справки, расчеты

4.3 Проверка правильности расчетов по подоходному налогу с физических лиц

С 01.01.09 по 31.12.09

Налоговый кодекс РФ, справки, расчеты, сведения

4.4 Проверка правильности расчетов по налогу на имущество, юридических лиц

С 01.01.09 по 31.12.09

Налоговый кодекс РФ, справки, расчеты

4.5 Проверка правильности расчетов по иным

обязательным платежам

С 01.01.09 по 31.12.09

Налоговый кодекс РФ, справки,

расчеты, сведения

4.6 Проверка отражения в отчетности всех операций по учету основных средств и нематериальных активов

С 01.01.09 по 31.12.09

Формы отчетности

Таблица 3. - Форма №1 "Бухгалтерский баланс"

АКТИВ Код строки

На начало отчетного года

На конец отчетного периода

1 2 3 4 I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Нематериальные активы (04, 05)

ПО 75 59 в том числе: патенты, лицензии, товарные знаки (знаки обслуживания), иные аналогичные с перечисленными права и активы

111 70 54 организационные расходы

112 5

5 деловая репутация организации

113 _ _ Основные средства (01, 02, 03)

120 1009 1386 в том числе: земельные участки и объекты природопользования

121

здания, машины и оборудование

122 481 769 Незавершенное строительство (07, 08, 16, 61)

130 - - Доходные вложения в материальные ценности (03)

135 -

- в том числе: имущество для передачи в лизинг

136 имущество, предоставляемое по договору проката

137 Долгосрочные финансовые вложения (58, 59)

140 -

139 в том числе: инвестиции в дочерние общества

141 инвестиции в зависимые общества

142 инвестиции в другие организации

143

займы, предоставленные организациям на срок более 12 месяцев

144 прочие долгосрочные финансовые вложения

145 Прочие внеоборотные активы

150 -

- Итого по разделу I

190 1084 1584 П. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ Запасы

210 1169 1661 в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности (10, 14, 16)

211 942

742 животные на выращивании и откорме (11)

212 затраты в незавершенном производстве (издержках обращения) (20, 21, 23, 29, 44, 46)

213 76 53 готовая продукция и товары для перепродажи (16, 41, 43)

214 151

839 товары отгруженные (45)

215 расходы будущих периодов (97)

216 27 прочие запасы и затраты

217

Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям (19)

220 139 168 Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)

230 - - в том числе: покупатели и заказчики" (62, 63, 76)

231

векселя к получению (62)

232 задолженность дочерних и зависимых обществ

233 авансы выданные (60)

234

прочие дебиторы

235 Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)

240 313 443 в том числе: покупатели и заказчики (62, 63, 76)

241 277

256 векселя к получению (62)

242 задолженность дочерних и зависимых обществ

243 задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал (75)

244

авансы выданные (60)

245 прочие дебиторы

246 36 187 Краткосрочные финансовые вложения (58, 59)

250

_ в том числе: займы, предоставленные организациям на срок менее 12 месяцев

251 собственные акции, выкупленные у акционеров (81)

252 прочие краткосрочные финансовые вложения

253

Денежные средства

260 665 117 в том числе: касса (50)

261 5 7 расчетные счета (51)

262 660

60 валютные счета (52)

263 прочие денежные средства (55, 57)

264 50 Прочие оборотные активы

270

Итого по разделу II

290 2286 2389 БАЛАНС (сумма стр. 190 + 290)

300 3370 3973 ПАССИВ

III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ

Уставный капитал (80)

410 525 525 Добавочный капитал (83)

420 925 925 Резервный капитал (82)

430 93

93 в том числе: резервы, образованные в соответствии с законодательством

431 резервы, образованные в соответствии с учредительными документами

432 93 93 Фонд социальной сферы (88)

440 -

- Целевые финансирование и поступления (86)

450 - - Нераспределенная прибыль прошлых лет (84)

460 692 442 Непокрытый убыток прошлых лет (84)

465 -

- Нераспределенная прибыль отчетного года (84)

470 X 427 Непокрытый убыток отчетного года (84)

475 X Итого по разделу III

490 2235

2412 IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты (67)

510 в том числе: кредиты банков, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты

511 займы, подлежащие погашению более чем через 12 месяцев после отчетной даты

512

Прочие долгосрочные обязательства

520 - - Итого по разделу IV

590 V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА Займы и кредиты (66)

610 370

340 в том числе: кредиты банков, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты

611 * займы, подлежащие погашению в течение 12 месяцев после отчетной даты

612 Кредиторская задолженность

620 765

1201 в том числе: поставщики и подрядчики (60, 76)

621 471 421 векселя к уплате (60)

622 задолженность перед дочерними и зависимыми обществами

623

задолженность перед персоналом организации (70)

624 170 325 задолженность перед государственными внебюджетными фондами (69)

625 44 211 задолженность перед бюджетом (68)

626 80

244 авансы полученные (62)

627 прочие кредиторы

628 Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов (75)

630 _

_ Доходы будущих периодов (98)

640 - 20 Резервы предстоящих расходов (96)

650 - - Прочие краткосрочные обязательства

660 -

- Итого по разделу V

690 1135 1561 БАЛАНС (сумма строк 490 + 590 + 690)

700 3370 3973

Приложение 4

Таблица 4. - Форма №2 "Отчет о прибылях и убытках"

Наименование показателя

Код строки

За отчетный период

За аналогичный период предыдущего года

1 2 3 4 I. Доходы и расходы по обычным видам деятельности

Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)

10 8876

6100 в том числе от продажи: продукции собственного производства

11 8876 6100 Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг

20 7018 4570 в том числе проданных: продукции собственного производства

21 7018

4570 Валовая прибыль

29 1858 1350 Коммерческие расходы

30 229 170 Управленческие расходы

40 638

420 Прибыль (убыток) от продаж (строки 010 - 020 - 030 - 040)

50 991 760 II. Операционные доходы и расходы Проценты к получению

60 11 10 Проценты к уплате

70 60

Доходы от участия в других организациях

80 Прочие операционные доходы

90 349 487 Прочие операционные расходы

100 331

415 III. Внереализационные доходы и расходы Внереализационные доходы

120 154 150 Внереализационные расходы

130 307 53 Прибыль (убыток) до налогообложения (строки 050 + 060 - 070 + 080 + 090 - 100 + + 120 - 130)

140 807

939 Налог на прибыль и иные аналогичные обязательные платежи

150 381 247 Прибыль (убыток) от обычной деятельности

160 426 692 IV. Чрезвычайные доходы и расходы Чрезвычайные доходы

170

Чрезвычайные расходы

180 Чистая прибыль (нераспределенная прибыль (убыток) отчетного периода) (строки 160 + 170 - 180)

190 426 692

Приложение 5

Таблица 5. - Форма №3 "Отчет о движении капитала"

Наименование показателя

Код строки

Остаток на начало периода

Поступило в отчетном году

Израсходовано в отчетном году

Остаток на конец отчетного года

I. Капитал

Уставный капитал

`010 525 525

Добавочный капитал

`020

925 925 Резервный фонд

`030

Резервный фонд в соответствии с учредительными документами

`040

93 93 Нераспределенная прибыль прошлых лет - всего

`050 692 250

442 в том числе:

`051

в обращении

`052 250 250

в использовании

`052

442 442 Итого по разделу I.

`079 2235 250

1985 II. Резервы предстоящих расходов - всего

`080

в том числе:

`081

Итого по разделу II

`089

III. Оценочные резервы = всего

`090 10 10

в том числе под снижение стоимости материальных ценностей

`091

10 10 Итого по разделу III

`099 10 10

Приложение 6

Таблица 6. - Отчет о движении денежных средств

Наименование показателя

Код строки

Сумма Из нее

по текущей деятельности

по инвестиционной деятельности

по финансовой деятельности

1. Остаток денежных средств на начало года

10 665

X X X 2. Поступило денежных средств - всего

20 12445 10884

243 1318 в том числе: выручка от продажи товаров, продукции, работ и услуг

30 6604

6604 X X выручка от продажи основных средств и иного имущества

40 317 - 237 80

авансы, полученные от покупателей (заказчиков)

50 4021

4021 X X бюджетные ассигнования и иное целевое финансирование

60 - _ - безвозмездно

70 - - - - кредиты полученные

80 1238

- - 1238 займы полученные

85 - - - - дивиденды, проценты по финансовым вложениям

90 6 X 6 - прочие поступления

110 259

259 - - 3. Направлено денежных средств - всего

120 12993 5967

1408 1338 в том числе: на оплату приобретенных товаров, работ, услуг

130 1388

1388 на оплату труда

140 3164 X X X

отчисления в государственные внебюджетные фонды

150 1116

X X X на выдачу подотчетных сумм

160 142 142 -

- на выдачу авансов

170 1342

1342 - - на оплату долевого участия в строительстве

180 - X - X на оплату машин, оборудования и транспортных средств

190 1196 X 1196

X на финансовые вложения

200 210 - 140

70 на выплату дивидендов, процентов по ценным бумагам

210 - - - - на расчеты с бюджетом

220 1916

1916 X - на оплату процентов и основной суммы по полученным кредитам, займам

230 1328 60 -

1268 прочие выплаты, перечисления и т. п.

250 1191

1119 72 - 4. Остаток денежных средств на конец отчетного периода

260 117 X X X

Приложение 7

Таблица 7. - Форма №5 "Приложение к бухгалтерскому балансу"

код строки

Остаток на начало отчетного года

Поступило

Выбыло Остаток на конец отчетного года

Нематериальные активы

Права на объекты интеллектуальной собственности

310 85 60 80 65

в том числе права, возникающие:

на авторских и иных договоров

311 из паиентов на изобретения

312 80 60 80 60

из прав на "ноу-хау"

313

Права на пользование обособленными природными объектами

320 Организационные расходы

330 5 5 Деловая репутация

340

Прочие

349 Итого

350 85 60 80 65

Основные средства

код строки

Остаток на начало отчетного года

Поступило

Выбыло

Остаток на конец отчетного года

Земельные участки и объекты природопользования

360 Здания

361 378

701 1079 Сооружения

362 298 298

Машины и оборудование

363 1105

315 438 982 Транспортные средства

364 382 382

Производственный и хозяйственный инвентарь

365 710

710 Рабочий скот

366 Продуктивный скот

367 Многолетние насаждения

368

Другие виды основных средств

369 166 166

Итого 370 3039

1017

439 3617 в том числе:

производственные

371 2453 1017 439

3031

непроизводственные

372 586 586

Показатель

Остаток на начало периода

Получено

Погашено

Остаток на конец периода

1. Дебиторская задолженность:

443 1.1. краткосрочная

313 12807 12677

178 в том числе просроченная

112 701

635 1.2. долгосрочная

в том числе просроченная

443 1.3. Всего дебиторская задолженность

313 12807

12677 178 1.4. Всего просроченная дебиторская задолженность

112 701 635 0,40

1.5. Уд. вес просроченной задолженности

0,36

0,05 0,05 2. Кредиторская задолженность:

1201 2.1. краткосрочная

765 17246 16810

403 в том числе просроченная

65 1437 1099

2.2. долгосрочная

в том числе просроченная

1201

2.3. Всего кредиторской задолженности

765 17246 16810

403 2.4. Всего просроченной задолженности

65 1437

1099 0,34 2.5. Уд. вес просроченной задолженности

0,08 0,08 0,07

1. Сальдо задолженностей:

Дебетовое (активное)

758 Кредитовое (пассивное)

452 4439 4133

9

Показать полностью…
Похожие документы в приложении