Всё для Учёбы — студенческий файлообменник
1 монета
docx

Контрольная «Структурно-динамический анализ активов и пассивов организации» по Экономике (Наконечная Т. В.)

Содержание.

Задание 1 3

Задание 2 8

Задание 3 11

Задание 4 13

Задание 5 15

Задание 6 18

Задание 7 22

Список использованной литературы 25

Задание 1

По данным бухгалтерского баланса (приложение 1) проанализировать и оценить динамику состава и структуры активов и пассивов организации. Данные об имущественном положении и источниках финансирования активов организации отразить в табл. 1.

Таблица 1

Структурно-динамический анализ активов и пассивов организации

(по данным формы №1)

Показатель

Остатки по балансу, тыс. руб.

Темп роста (снижения),%

Структура активов и пассивов, %

на начало года

на конец года

изменение (+,-)

на начало года

на конец года

изменение (+,-)

1 2 3 4 5 6

7 8

АКТИВЫ 1. Внеоборотные активы - всего, в том числе:

914 180 1305070

+390 890 142,76

44,26

50,86 +6,6 1.1.Нематериальные активы

14 290 22960 +8670

160,67 0,69 0,89

+0,2

1.2. Основные средства

899 890 1282110

+382220 142,47 43,57

49,97

+6,4 1.3.Незавершенное строительство

- - - - - -

- 1.4. Доходные вложения в материальные ценности

- -

- - - - - 1.5. Долгосрочные финансовые вложения

- - - - - -

- 1.6. Отложенные налоговые активы

- -

- - - - - 1.7. Прочие внеоборотные активы

- - - - - -

- 2. Оборотные активы- всего, в том числе:

1151170

1260880 +109710

109,53 55,74 49,14

-6,6 2.1. Запасы

434457

473594 39137 109,01

21,04 18,46 -2,58

2.2.Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

133 106

-27 79,7 0,006

0,004 0,002 2.3. Дебиторская задолженность (более чем через 12 месяцев)

338076 333145 -4931

98,54

16,37 12,98 -3,39

2.4. Дебиторская задолженность (в течение 12 месяцев)

311124 384955 +73831

123,73

15,06 15,00 -0,06

2.5.Краткосрочные финансовые вложения

52150 47044 -5106

90,21

2,52 1,83 -0,69

2.6. Денежные средства

15230 22036 +6806

144,69

0,74 0,86 +0,12

1 2 3 4 5 6

7 8 2.7.Прочие оборотные активы

- -

- - - - - Итого активов

2065350 2565950

+500600 124,24 100,00

100,00

- 1. Капитал и резервы - всего, в том числе:

991888 1334774 +342886

134,57 48,03 52,02

+3,99

1.1.Уставный капитал

1100 1100 0 0

0,05 0,04 -0,01

1.2.Собственные акции, выкупленные у акционеров

- - - - - -

- 1.3. Добавочный капитал

563783 563783 0

0 27,3

21,97 -5,33 1.4.Резервный капитал

54 48 -6 88,89

0,003 0,002 -0,001

1.5.Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

426951 769843 +342892

180,31 20,67 30,00

+9,33 2. Обязательства-всего, в том числе:

1073462

1231176 +157714

114,69 51,97 47,98

-3,99 2.1. Долгосрочные обязательства

624262

799426 +175164 128,06

30,23 31,16 +0,93

2.1.1. Займы и кредиты

624262

799426 +175164 128,06

30,23 31,16 +0,93

2.1.2.Отложенные налоговые обязательства

- -

- - - - - 2.1.3. Прочие долгосрочные обязательства

- - - - - -

- 2.2.Краткосрочные обязательства

449200

431750 -17450 96,12

21,75 16,83 -4,92

2.2.1. Займы и кредиты

120000

100000 -20000 83,33

5,81 3,9 -1,91

2.2.2.Кредиторская задолженность

328833

331354 +2521 100,77

15,92 12,91 -3,01

2.2.3.Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов

66 72

+6 109,09 0,003

0,002 -0,001 2.2.4. Доходы будущих периодов

301 324 +23 107,64

0,015

0,012 -0,003 2.2.5. Резервы предстоящих расходов

- - - - - -

- 2.2.6. Прочие краткосрочные обязательства

- -

- - - - - Итого пассивов

2065350 2565950

+500600 124,24 100,00

100,00

- 1) Для того чтобы найти изменение остатков по балансу какого-либо показателя необходимо из остатков по балансу конкретного показателя на конец года вычесть остатки по балансу этого же показателя на начало года.

2) Для того чтобы найти темп роста (снижения) % необходимо остатки по балансу конкретного показателя на конец года разделить на остатки по балансу этого же показателя на начало года.

3) Для того чтобы найти структуру активов и пассивов на начало года необходимо остатки по балансу конкретного показателя на начало года разделить на валюту (итог) баланса на начало года.

4) Для того чтобы найти структуру активов и пассивов на конец года необходимо остатки по балансу конкретного показателя на конец года разделить на валюту (итог) баланса на конец года.

5) Для того чтобы найти изменение в структуре активов и пассивов необходимо из структуры активов (пассивов) на конец года вычесть структуру активов (пассивов) на начало года.

Заполнив таблицу данными об имущественном положении и источниках финансирования активов организации, используя данные бухгалтерского баланса (из приложения 1), можно проследить динамику изменения состава активов и пассивов организации.

Анализ динамики состава активов и пассивов

Вывод по активам баланса:

Что касается динамики активов организации, то результаты вычислений, приведенные в таблице 1 показывают, что общее количество активов на конец исследуемого периода возросло на 500 600 тыс. руб. и темп роста их составил 124,24%. Построчный анализ активов показывает, что рост активов предприятия обеспечен не только за счет роста оборотных активов (на 109710 тыс. руб. или на 109,53%), но и за счет внеоборотных (на 390 890 тыс. руб. или на 142,76%).

Вывод по пассивам баланса:

В целом пассивы увеличились на 500 600 тыс.руб. или на 124,24%. Причем капитал и резервы увеличились на 342 886 тыс. руб. (134,57%), а долгосрочные обязательства на 175 164 тыс. руб (128,06%), при этом краткосрочные обязательства снизились на 17 450 тыс. руб. или на 3,88%.

Анализ структуры активов и пассивов

Вывод по активам баланса:

Вертикальный анализ активов говорит о небольших изменениях в их структуре. Доля оборотных активов на конец года возросла еще больше и составила 50,86%, т.е. увеличилась на 6,6% по сравнению с началом года. Соответственно доля внеоборотных активов снизилась на такую же величину.

Основу структуры внеоборотных активов составляют основные средства 98,24% против 1,76% нематериальных активов.

Более трети всех активов, а именно 37,56%, составляют запасы, незначительную долю 0,0008% на конец года составляет НДС по приобретенным ценностям снизившийся на 0,0108%.

Дебиторская задолженность занимает первое место в структуре оборотных активов и составляет около 57%. По ней видно, что процент состава этого показателя в общей сумме активов на конец года повысился на 10,6%.

По краткосрочным финансовым вложениям наблюдается спад на конец года на 9,7%

Денежные средства добавили 0,43% и составили на конец года 1,75% (по сравнению с началом - 1,32%).

Вывод по пассивам баланса:

По пассивам можно увидеть, что в общей сумме пассивов большая часть на начало отчетного периода принадлежит обязательствам 52%.

По разделу обязательств на начало отчетного периода основу структуры пассивов составляют долгосрочные обязательства 30,22% и немного уступая краткосрочные обязательства 21,74%. Займы и кредиты составляют 30,22%, а кредиторская задолженность 15,9%.

На начало года - в общей сумме пассивов уставный капитал составил 0,05%, добавочный капитал 27,3%, резервный капитал - 0,003%, нераспределенная прибыль - 20,7%. Таким образом, видно, что на начало года основу структуры пассивов в разделе капитал и резервы составляет добавочный капитал.

На конец отчетного периода основу структуры пассивов составляют капитал и резервы 52%. На это повлияла нераспределенная прибыль - +9,3%.

На конец года в общей сумме пассивов прирост уставного и добавочного капитала составил 0%, резервный капитал - -0,002%, нераспределенная прибыль - 30%.

По разделу обязательств на конец отчетного периода основу структуры пассивов составляют долгосрочные обязательства 31,16% и почти в 2 раза уступют краткосрочные обязательства 16,83%. Займы и кредиты составляют 31,16%, а кредиторская задолженность 12,9%.

Вывод:

В целом, состояние предприятия количественно и качественно улучшилось по сравнению с началом года. Об этом свидетельствуют и рост валюты баланса, и соотношение оборотных и внеоборотных активов, и рост собственного капитала, а также превышение его над обязательствами к концу отчетного периода.

В оборотных активах запасы занимают больше трети, и они возросли больше, чем в полтора раза по сравнению с началом года, при этом денежные средства увеличились, но также увеличилась и дебиторская задолженность. На конец года организация имеет свободные денежные средства, и в любое время может пустить их в оборот либо для пополнения материальных оборотных активов, либо на инвестиции, чтобы получить новые доходы на вложенные средства.

Предприятие, стараясь поправить свое финансовое положение, не обращаясь в банк за кредитами и займами, интенсивно использовало кредиторскую задолженность для финансирования своей деятельности, за счет чего увеличило прибыль.

По данным таблицы 1 видно, что организация за год улучшила свое благосостояние, эффективно инвестировала полученную прибыль и хорошо сработала с займами в пользу увеличения собственного капитала.

Задание 2

По данным бухгалтерского баланса составить аналитический баланс для оценки финансовой устойчивости организации. Рассчитать необходимые коэффициенты, оценить их динамику (табл. 2 и 3).

Таблица 2

Аналитический баланс для расчета коэффициентов

финансовой устойчивости

АКТИВЫ Строка баланса

На начало года

На конец года

ПАССИВ

Строка баланса

На начало года

На конец года

1.Внеоборотные активы

190 914180 1305070

3.Собственный капитал

490+640 992189 1335098

2.Оборотные активы

290 1151170 1260880

4.Долгосрочные обязательства

590 624262 799426

5.Краткосрочные обязательства

690-640 448899 431426

БАЛАНС 300

2065350 2565950

БАЛАНС

700 2065350 2565950

Данная таблица заполняется на основе данных бухгалтерского баланса.

Таблица 3

Оценка динамики показателей

финансовой устойчивости организации

Показатель

Алгоритм расчета

Оптимальное значение

На начало года

На конец года

Изменение (+,-)

1 2

3 4 5 6 1. Коэффициент автономии

СК/ВБ строки в балансе: (490+640)/700

>или=0,5>1

0,48

0,52 +0,04 2. Коэффициент финансовой устойчивости

(СК+ДО)/ВБ строки:(490+640+590) / 700

>или=0,7 0,78

0,83

+0,05 3.Коэффициент соотношения заемного и собственного капитала (финансовый леверидж)

ЗК/СК строки: (590+690-640) / (490+640)

<или=1 1,08

0,92

-0,16 4.Коэффициент маневренности

СОС/(СК+ДО) строки:(490+640+590-190) / (490+640+590)

>или=0,2>0,5

0,43

0,39 -0,04 5.Индекс постоянного актива

ВА/(СК+ДО) строки: 190 / (490+640+590)

>или=0,5>0,8

0,57

0,61 +0,04 6.Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами

СОС/ОА=(СК+ДО-ВА)/ОА строки: (490+640+590-190)/290

>или=0,1 0,61

0,66

+0,05 Финансовая устойчивость организации обеспечивает:

1) бесперебойное производство и продажу продукции;

2) стабильное превышение доходов над расходами;

3) эффективное использование денежных средств.

Финансовая устойчивость формируется в процессе всей производственно-хозяйственной деятельности предприятия и во многом зависит от наличия у предприятия собственных ресурсов и прибыли. Финансовую устойчивость организации с позиции долгосрочной перспективы принято оценивать достаточно большим количеством коэффициентов. Такими являются коэффициенты перечисленные в таблице 3.

1) Коэффициент автономии (финансовой независимости) показывает долю активов предприятия, которые формируются за счет собственного капитала. Высокий удельный вес собственного капитала характеризует надежность организации и независимость ее в формировании активов. Можно сказать, что значение коэффициента автономии на конец года удовлетворяет оптимальному значению (больше или равен 0,5) Рассматривая данный коэффициент в динамике, видно, что доля собственного капитала повысилась за год на 0,04 или 4%.

2) Коэффициент финансовой устойчивости показывает удельный вес тех источников финансирования, которые организация может использовать в своей деятельности длительное время. Этот коэффициент должен быть больше или равен 0,7, и на деле он составляет 0,78 на начало года и 0,83 на конец года и как видно в динамике он повышается. Это говорит о том, что у организации хватает источников финансирования, которые она может использовать длительное время и в течение года их количество увеличилось.

3) Коэффициент соотношения заемного и собственного капитала (финансовый леверидж или коэффициент финансовой активности) характеризует степень риска инвестирования финансовых ресурсов в данное предприятие. Оптимальное значение данного коэффициента должно быть меньше либо равно 1. На начало года он составил 1,08, на конец года 0,92 и это благоприятная ситуация для инвесторов. Как видим в течение года он снизился на 0,16, а это значит, что снизилась и степень риска вложения финансовых ресурсов в данную организацию.

4) Коэффициент маневренности показывает какая часть собственных оборотных средств предприятия используется для финансирования текущей деятельности, то есть вложена в оборотные средства, находящиеся в мобильной форме и этими средствами можно свободно маневрировать. В нашей задаче значение этого коэффициента в пределах оптимальных значений и в течение всего года снизилось на 0,04, а это положительно характеризует финансовое состояние предприятия.

5) Индекс постоянного актива по своим количественным параметрам в пределах оптимального значения и в течение года повысился на 0,04, а это значит, что доля внеоборотных активов обеспечивающихся долгосрочными ресурсами в данной организации мала.

6) коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами характеризует степень участия собственного капитала в формировании оборотных активов. В данном случае значение этого коэффициента в оптимальном диапазоне, а это положительно характеризует финансовое положение организации. Если рассматривать этот показатель в динамике, то видно увеличение его значения на 0,05, а этот говорит о том, что увеличилось и значение собственного капитала в формировании оборотных активов.

Задание 3

По данным отчета о прибылях и убытках провести анализ состава, структуры и динамики доходов и расходов организации. Рассчитать коэффициент соотношения доходов и расходов организации (табл. 4).

Таблица 4

Структурно-динамический анализ доходов

и расходов организации

Показатель

Предыдущий год

Отчетный год

Изменение (+,-)

тыс.руб.

% тыс.руб.

% тыс.руб.

% 1

2 3 4 5 6 7

1. Доходы организации - всего, в том числе:

7391300 100,00 7704150

100,00

+312850 х 1.1. Выручка (нетто) от продажи продукции, работ, услуг

6432620 87,03 6811655

88,41 +379035 +1,38

1.2. Проценты к получению

485630 6,57 364166

4,73 -121464 -1,84

1.3. Прочие доходы

473050

6,4 528329 6,86

+55279 +0,46 2. Расходы - всего, в том числе:

7119674 100,00 7361186

100,00

+241512 х 2.1. Себестоимость проданных т оваров, работ, услуг

5817260 81,71 6097352

82,83 +280092 +1,12

2.2. Коммерческие расходы

114642 1,61 122580

1,67 +7938 +0,06

2.3. Управленческие расходы

384110

5,4 320940 4,36

-63170 -1,04 2.4. Проценты к уплате

101232 1,42 184296

2,5 +83064

+1,08 2.5. Прочие расходы

616654 8,66 527714

7,17 -88940 -1,49

2.6. Налог на прибыль

85776 1,2 108304

1,47 +22528 +0,27

3. Коэффициент соотношения доходов и расходов

1,04

х 1,05 х +0,01

х Данная таблица заполняется аналогично таблице 1 из задания 1 (при определении структуры доходов (расходов), значение конкретной статьи доходов (расходов) делят на доходы (расходы) всего и умножают на 100%)

По данным отчета о прибылях и убытках можно свидетельствовать о динамике состава структуры расходов и доходов предприятия. По данным табл. 4 можно свидетельствовать о том, что доходы отчетного по сравнению с предыдущим годом увеличились на 312 850 тыс. руб., что составляет 104% , т.е. возросли доходы организации, а уменьшились они главным образом за счет только от процентов к получению. Наибольший удельный вес в доходах организации занимает выручка от продаж (86,38 - в предыдущем году и 89,06 - в отчетном году). Остальные показатели составляют мене 7% по каждой статье доходов.

Расходы организации тоже увеличились на 241 512 тыс. руб., т.е. на 103,4%. Так, себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг в предыдущем году составила - 5 817 260 тыс. руб. или 81,71 % от общей суммы расходов, коммерческие расходы 1,61%; управленческие расходы 5,4% , прочие расходы 8,66%, а в отчетном году - соответственно - 6 097 352 тыс. руб. или 82,83% от общей суммы расходов, 1,67%, 4,36%, 7,17%. Несмотря на практическую значимость анализа состава и структуры доходов и расходов организации следует использовать коэффициентные методы финансового анализа, характеризующие степень эффективности использования этих средств исходя из данных табл. 5.

Задание 4

По данным бухгалтерской отчетности исследовать уровень и динамику рентабельности активов организации с учетом факторов, ее определяющих.

Результаты расчетов представить в таблице 5.

Таблица 5

Факторный анализ рентабельности активов организации

(по данным формы №1 и №2)

Показатель

Условное обозначение

Алгоритм решения

Предыдущий год

Отчетный год

Изменение (+,-)

Исходные данные

1.Чистая прибыль (убыток), тыс.руб.

ЧП Х 271626

342964 +71338 2. Среднегодовые остатки всех активов, тыс.руб.

Аср (Аср на н.г.+Аср на к.г.)/2; (стр300 на н.г.+стр300 на к.г.)/2

2150600

2315650 +165050

3. Среднегодовые остатки собственного капитала, тыс.руб.

СКср (СКср на н.г.+СКср на к.г.)/2; (стр490 на н.г.+стр490 на к.г.)/2

1078725

1163331 +84606 4. Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг, тыс.руб.

N Х 6432620 6811655

+379035 Расчетные данные

5. Рентабельность активов, %

?А ЧП/Аср*100% (п.1/п.2*100%)

12,63 14,81 +2,18

6. Коэффициент автономии (независимости)

Кавт

СКср/Аср (п.3/п.2)

0,50 0,50 0 7. Коэффициент оборачиваемости собственного капитала

?СК N/СКср (п.4/п.3)

5,96

5,86 -0,1 8. Рентабельность продаж, %

?N ЧП/N*100% (п.1/п.4*100%)

4,22 5,03 +0,81

Расчет влияния факторов

9. Влияние на изменение рентабельности активов факторов:

Х Х Х Х +2,18

а) коэффициента автономии (независимости)

Х Х

Х Х 0 б) коэффициента оборачиваемости собственного капитала

Х Х Х Х -0,21

в) рентабельности продаж, %

Х Х

Х Х +2,37 Баланс отклонений, %

Х Х Х Х +2,18

1. Расчет отклонений.

2. Баланс отклонений.

Вывод: Результаты проведенного анализа показали, что на увеличение рентабельности активов оказали влияние следующие факторы:

Как показывают данные таблицы в отчетном году, по сравнению с предыдущим, увеличилась среднегодовая стоимость активов на 165 070 тыс. руб., эффективное использование которых привело к росту объемов производства, и, следовательно, к увеличению выручки от продаж на 379 035 тыс. руб. и чистой прибыли на 71 338 тыс. руб. В результате рентабельность активов увеличилась на 2,18%.

На изменение (рост) рентабельности главным образом повлияло ускорение оборачиваемости собственного капитала. У организации есть возможность дальнейшего роста рентабельности активов за счет приумножения собственного капитала и повышения рентабельности продаж, которая в отчетном году повысилась всего на 0,81%.

1. За счет нулевого результата коэффициента автономии (независимости) рентабельность активов не повысилась

2. За счет снижения коэффициента оборачиваемости собственного капитала на 0,05% рентабельность активов снизилась на 0,05%

3. За счет увеличения рентабельности продаж на 0,81% рентабельность активов повысилась на 0,81%

Таким образом, из рассчитанных факторов видно, что увеличение рентабельности активов произошло в основном за счет повышения рентабельности продаж в отчетном периоде.

Задание 5

По приведенным данным рассчитать влияние следующих факторов на общее изменение выручки от продаж в отчетном периоде по сравнению с предыдущим периодом:

а) изменение общего количества проданной продукции (Qобщ);

б) изменения количества продаж отдельных видов продукции "А" и "Б" (q);

в) изменения цен на проданную продукцию (р).

Проанализировать полученные результаты расчетов и оценить эффективность деятельности организации по управлению сбытом продукции (табл. 6).

Таблица 6

Расчет влияния факторов на выручку от продаж

Вид продукции

Количество проданной продукции (q), m

Цена продажи единицы продукции (р), тыс.руб.

Выручка от продаж, тыс.руб.

за предыдущий год

за отчетный год

за предыдущий год

за отчетный год

за предыдущий год

скорректированный на коэффициент роста общего количества продукции

за отчетный год в ценах предыдущего года

за отчетный год

1 2

3 4 5 6 7 8

9 "А" 1 650 1 300

121,20 115,35 199 980

237 876

157 560 149 955

"Б" 250 960 225,04

229,15 56 260 66 921

216 038

219 984 Итого

1 900 2 260 Х

Х 256 240 304 797

373 598

369 939 Для того чтобы определить итоговую строку по количеству проданной продукции за предыдущий год, необходимо сложить количество товара "А" и товара "Б" за этот год. Аналогично рассчитывается итоговая строка по количеству проданной продукции в отчетном году. Следуя данным указаниям имеем: в предыдущем году количество проданной продукции составляет 1 900 m, а в отчетном 2 260 m.

Выручка от продажи продукции за предыдущий период определяется путем умножения количества проданной продукции конкретного вида в предыдущем периоде на цену за единицу этой продукции в этом же году. В итоге получаем общую выручку, равную 256 240 тыс.руб.

Прежде чем найти выручку от продажи, скорректированную на коэффициент роста общего количества продукции, необходимо найти сам коэффициент роста общего количества продукции. Он находится путем деления итогового количества проданной продукции за отчетный период на итоговое количество проданной продукции за предыдущий период (графа 3/графа 2 табл.6).

Кр.о.к.п. = 2 260 / 1 900 = 1,1895

Далее находим выручку от продажи продукции, скорректированную на коэффициент роста общего количества продукции. Она равна произведению выручки от продажи за предыдущий период по видам продукции и коэффициента роста общего количества продукции (графа 6* Кр.о.к.п. табл.6). Итоговое значение данной выручки получается равным 304 797 тыс.руб.

Выручка от продаж за отчетный год в ценах предыдущего года находится как произведение количества проданной продукции за отчетный год на цену продажи единицы продукции в предыдущем году (графа 3*графа 4). Итоговое значение данной выручки составляет 373 598 тыс.руб.

Выручка от продаж за отчетный год определяется путем умножения количества проданной продукции за отчетный год на цену продажи единицы продукции в этом же (отчетном) году (графа 3*графа 5). Итоговое значение такой выручки составляет 369 939 тыс.руб.

Для того чтобы определить как повлияло на выручку от продаж изменение общего количества проданной продукции, необходимо из итоговой выручки от продаж, скорректированной на коэффициент роста общего количества продукции вычесть итоговую выручку от продаж за предыдущий год. Отсюда имеем: ?NQОБЩ = итог графы 7 - итог графы 6 = 304 797-256 240= 48 557тыс.руб. Это говорит о том, что увеличение общего количества проданной продукции на 360 единиц привело к росту выручки на 48 557 тыс.руб.

Влияние на выручку изменения количества продаж отдельных видов продукции "А" и "Б" определяется как разница между итоговой выручкой от продажи за отчетный год в ценах предыдущего года и итоговой выручкой, скорректированной на коэффициент роста общего количества продукции. Отсюда имеем: ?Nq = итог графы 8 - итог графы 7 = 373 598-304 797= 68 801тыс.руб. Это говорит о том, что изменение количества продаж отдельных видов продукции привело к росту выручки на 68 801 тыс.руб.

Для того чтобы определить как повлияло на выручку от продаж изменение цен на проданную продукцию, необходимо из итоговой выручки от продаж за отчетный год вычесть итоговую выручку от продаж за отчетный год в ценах предыдущего года. Отсюда имеем: ?Nр = итог графы 9 - итог графы 8 = 369 939-373 598= -3 659 тыс.руб. Это говорит о том, что изменение цен на проданную продукцию привело к снижению выручки на 3 659 тыс.руб.

Общее влияние факторов определяется как сумма влияния каждого фактора, отсюда: Общ. влияние = ?NQОБЩ + ?Nq + ?Nр = 48 557 + 68 801 - 3 659 = 113 699 тыс. руб. Это говорит о том, что общее влияние факторов привело к увеличению выручки от продажи продукции на 113 699 тыс. руб.

Задание 6

По данным бухгалтерского баланса (Приложение 1), отчета о прибылях и убытках (Приложение 2) и справочных данных (Приложение 3) заполните табл. 7. Проанализируйте показатели интенсификации использования материальных ресурсов организации. Результаты расчетов представьте в табл. 8.

Таблица 7

Расчет показателей оценки материальных ресурсов организации

Показатель

Предыдущий год

Отчетный год

Темп роста (снижения), %

Исходные данные

1. Выручка от продаж, тыс.руб.

6432620 6811655

105,89 2. Среднегодовая балансовая величина материально-производственных запасов, тыс. руб.

409245

454026 110,94 3. Среднегодовая балансовая величина запасов готовой продукции, тыс. руб.

115219 106667 92,58

4. Материальные затраты, тыс. руб.

2649350

2551060 96,29 5. Себестоимость проданной продукции, тыс. руб.

5817260 6097352

104,81 Расчетные данные

1. Коэффициент оборачиваемости материально-производственных запасов (МПЗ)

15,72

15,00 95,42 2. Коэффициент оборачиваемости готовой продукции

55,83 63,86 114,38

3. Коэффициент материалоотдачи

2,43

2,67 109,88 4. Коэффициент отдачи себестоимости проданной продукции

1,11 1,12 100,9

Решение. 1. Коэффициент оборачиваемости МПЗ

2. Коэффициент оборачиваемости готовой продукции ,

3. Коэффициент материалоотдачи ,

4. Коэффициент отдачи себестоимости проданной продукции ,

5. Столбец 4 Темп роста рассчитаем по формуле .

Исходя из данных таблицы 7 видно, что в отчетном году по сравнению с предыдущим снижение оборачиваемости МПЗ составил 4,46%, а рост оборачиваемости готовой продукции составил 114,34%. Также увеличились показатели материалоотдачи 109,88% и отдачи себестоимости проданной продукции 100,90%. Полученные данные показывают, что качественный уровень использования ресурсов отчетном году по сравнению с предыдущим повысился почти по всем показателям.

Таблица 8

Сводный анализ показателей интенсификации материальных

ресурсов организации

Виды ресурсов

Коэффициент динамики качественных показателей

Прирост ресурса на 1% прироста выручки, %

Доля влияния на 100% прироста выручки

Относительная экономия ресурсов (+, -)

экстенсивности

интенсивности

1 2 3 4 5 6

1. Среднегодовая величина материально-производственных запасов, тыс. руб.

1,0477

1,8574 185,74 -85,74

20676,47 2. Среднегодовая величина запасов готовой продукции, тыс. руб.

0,8743 1,2598 125,98

-25,98

-15338,40 3. Материальные расходы, тыс. руб.

0,9093 0,6299 62,99

37,01 -254336,72

4. Себестоимость проданной продукции, тыс. руб.

0,9898 0,8166 81,66

18,34 -62544,61

Комплексная оценка всесторонней интенсификации

1,0339

0,4109 41,09 58,91

-311543,26 1.В качестве коэффициента динамики качественных показателей возьмем темп прироста (снижения) показателей. Тпр=Тр-100

Прирост ресурса на 1% прироста выручки, % рассчитывается следующим образом

, ,

, . 2.Установим соотношение прироста ресурса в расчете на один процент прироста выручки. На каждый процент прироста выручки требовалось увеличить (столб.3):

- МПЗ = ;(; и т.д.

3. Расчет доли влияния интенсивности на прирост выручки. В статистике, планировании и анализе хозяйственной деятельности для количественной оценки роли отдельных факторов используется индексный метод. Влияние количественного фактора определяется делением темпа прироста на результативный показатель и умножением на 100% (столб.4=столб.3*100%). Для определения влияния качественного фактора полученный результат вычитается из 100% (столб.5 = 100% - столб.4).

а) количественные факторы (коэффициент экстенсивности) столб.4:

- доля влияния МПЗ = 1,8574*100% = 185,74%; и т.д.

б) качественные факторы (интенсивность) столб.5:

- доля влияния МПЗ = 100% - 185,74% = -85,74%, и т.д.

4. Определение относительной экономии ресурсов (столб.6).

Расчет относительной экономии (перерасхода) МПЗ: если среднегодовую величину МПЗ в отчетном году сравнить с величиной МПЗ прошлого года, скорректированной на коэффициент роста выручки от продажи, то результат покажет относительную экономию:

Эмпз = 454 026 - 409 245 * 1,0589 = 20 676,47 тыс. руб. и т.д.

Экономия ресурсов составляет:

Эсов= 20 676,47 + (-15 338,40) + (-254 336,72) + (-62 544,61) = - 311 543,26 тыс. руб.

5. Комплексную оценку экстенсификации и интенсификации хозяйственной деятельности предприятия, основанную на анализе влияния факторов на прирост объема продаж, определяем по следующей формуле:

Данная методика позволила определить долю влияния отдельных факторов на результативный показатель, а также выявить совокупный эффект, полученный благодаря интенсивному использованию производственных ресурсов (-14,09 %) и экстенсивному использованию (114,09 %).

Анализ показал, что предприятие характеризуется преимущественно экстенсивным развитием. В то же время приведенные данные свидетельствуют о том, что для трудовых и материальных ресурсов, характерно в основном интенсивное развитие.

Задание 7

На основе исходных данных рассчитать (табл. 9) сравнительную комплексную оценку результатов деятельности организаций методом расстояний с учетом балла значимости по данным на конец исследуемого периода и конкурирующих обществ с ограниченной ответственностью №1, 2, 3 (таб. 10 и 11).

Таблица 9

Исходная информация Х

Показатель

Общества с ограниченной ответственностью

Значимости показателя, балл

"АГАТ" №1

№2

№3 1 2 3 4

5 6 1. Коэффициент текущей ликвидности

2,15 1,980 1,750

1,840

4 2. Коэффициент оборачиваемости активов

2,78 1,850 2,710

0,760 5 3. Рентабельность продаж, %

5,03

4,230 3,820 4,980

6 4. Рентабельность собственного капитала, %

29,48 23,270 25,420

17,450

7 5. Коэффициент финансовой независимости (автономии)

0,5 0,600 0,580

0,470 2 6. Коэффициент маневренности

0,39

0,075 0,056 0,012

3 7. Коэффициент финансирования

1,08 1,110 0,940

0,840

4 8. Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами, %

0,66 0,192 0,038

0,028 3 Решение.

I. Рассчитаем показатели ООО "АГАТ" к значениям статей баланса на конец отчетного периода:

1. Коэффициент текущей ликвидности:

2. Коэффициент оборачиваемости активов = Выручка от продаж (Ф№2, стр. 010)/ Величина оборотных активов (Ф№2, стр. 290):

К об.A.=,

3. Рентабельность продаж возьмем из табл. 5

4. Рентабельность собственного капитала = Чистая прибыль (Ф№2, стр. 190)/Собственный капитал (Ф№1, стр. 490)

?СК =;

5. Коэффициент финансовой независимости (автономии) возьмем из табл.5

6. Коэффициент маневренности мы рассчитывали в табл.3

7. Коэффициент финансирования = Собственный капитал (Ф№1, стр. 490)/Заемный капитал (Ф№1, стр. 590+610 +620+630+640)

8. Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами возьмем из табл. 3.

II. Выделим в каждом показателе максимальное значение.

В табл. 10 вписываем значения поделенные на максимальное в этой строке.

Таблица 10

Коэффициенты отношения показателей к эталону Х/Хmax

Показатель

Общества с ограниченной ответственностью

Значимости показателя, балл

"АГАТ" №1

№2

№3 1 2 3 4

5 6 1. Коэффициент текущей ликвидности

1 0,92 0,81 0,86

4 2. Коэффициент оборачиваемости активов

1 0,66 0,97 0,27

5 3. Рентабельность продаж, %

1 0,84 0,76 0,99

6 4. Рентабельность собственного капитала, %

1 0,79 0,86 0,59

7 5. Коэффициент финансовой независимости (автономии)

0,83 1 0,97 0,78

2 6. Коэффициент маневренности

1 0,19 0,14 0,03

3 7. Коэффициент финансирования

0,97 1 0,85 0,76

4 8. Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами, %

1 0,29

0,06 0,04 3 Далее рассчитывается квадрат полученных коэффициентов и каждый квадрат умножается на соответствующий весовой коэффициент значимости. Например: для организации №1 по коэффициенту текущей ликвидности имеем: 0,922*4 = 3,3856; по коэффициенту оборачиваемости активов: 0,662*5= 2,178 и т.д. для всех организаций. Остальные показатели представлены в таблице 11.

Таблица 11

Результаты сравнительной рейтинговой оценки

Показатель

Общества с ограниченной ответственностью

"АГАТ" №1

№2 №3 1 2

3 4

5 1. Коэффициент текущей ликвидности

4 3,3856 2,6244

2,9584 2. Коэффициент оборачиваемости активов

5 2,178

4,7045 0,3645 3. Рентабельность продаж, %

6 4,2336 3,4656

5,8806 4. Рентабельность собственного капитала, %

7 4,3687

5,1772 2,4367 5. Коэффициент финансовой независимости (автономии)

1,3778 2 1,8818

1,2168 6. Коэффициент маневренности

3 0,1083

0,0588 0,0027 7. Коэффициент финансирования

3,7636 4 2,89 2,3104

8. Коэффициент обеспеченности оборотных активов собственными средствами, %

3 0,2523

0,0108 0,0048 9. Рейтинговая оценка с учетом коэффициента значимости

5,7569 4,0197 4,5621

3,8955 10. Место организации

1 3

2 4 В этой таблице показатели рассчитываем следующим образом:

Для каждого анализируемого предприятия значение его рейтинговой оценки с учетом коэффициента значимости (стр.9 табл.10) рассчитывается по такому алгоритму:

= и т.д.

Наибольшему значению рейтинговой оценки соответствует первое место в ранжированных акционерных обществах по результатам их деятельности. Первое место занимает ООО "АГАТ".

Вывод: наиболее привлекательным предприятием для инвесторов является предприятие ООО"АГАТ", т.к. у него наивысший показатель рейтинговой оценки.

Список использованной литературы

1. Гиляровская Л.Т., Экономический анализ: Учебник для вузов.

М.:ЮНИТИ-ДАНА, 2001.-527с.

2. Ковалев В. В. Введение в финансовый менеджмент. - М.: Финансы

и статистика, 2001.

3. Скамай Л. Г., Трубочкина М. И., Экономический анализ деятельности предприятий. - М.: ИНФРА-М,2004.

4. Шеремет А. Д., Теория экономического анализа: учебник. - М.: ИНФРА-М, 2002.

2

Показать полностью…
Похожие документы в приложении