Всё для Учёбы — студенческий файлообменник
1 монета
docx

Контрольная «Проверка согласованности показателей бухгалтерской отчётности» по Бухгалтерскому учёту (Чугаева Т. Д.)

ВСЕРОССИЙСКИЙ ЗАОЧНЫЙ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ

Контрольная работа

по дисциплине

"Анализ финансовой отчетности"

Вариант №3

Выполнил: ст. V курса

учетно-статистического факультета,

специальности: бухгалтерский учет,

анализ и аудит,

личное дело № 06УБД43952

Савватеева Оксана Юрьевна

Проверил:

Стельмашенко Н.Д.

Владимир, 2011 г.

Содержание

Введение3

1. Задание №14

2. Задание №2.6

3. Задание №3.9

4. Задание №411

5. Задание №5.12

6. Задание 6. .15

7. Задание 7. 17

Приложение 1.19

Приложение 221

Приложение 3.22

Приложение 4.24

Приложение 5.26

8.Список использованной литературы34

2

Введение

В условиях многогранности и сложности экономических отношений между хозяйствующими субъектами существенно возрастают приоритетность и роль экономического анализа. Развитие экономического анализа является залогом успешной деятельности коммерческой организации. В современных условиях менеджмент любой компании для эффективного управления бизнесом нуждается в глубоком анализе и оценке использования ресурсного потенциала, собственного и заемного капитала и т.п. Квалифицированный экономист, финансист, бухгалтер, аудитор и другие специальности экономического профиля должны хорошо владеть методами микроэкономического анализа. Зная технику и технологию анализа, они смогут легко адаптироваться к изменениям рыночной ситуации и находить правильные решения и ответы.

В процессе выполнения контрольной работы будет проведен анализ финансовой отчетности на основании форм годового отчета предприятия за 2009г., который включает в себя решение следующих заданий:

* провести счетную проверку показателей форм бухгалтерской отчетности с целью обеспечения их достоверности и охарактеризовать качественный уровень представленной отчетности. Провести взаимоувязку и установить соответствие аналогичных показателей,отраженных в разных формах отчетности;

* по данным формы № 1 "Бухгалтерский баланс" проанализиро-

вать и оценить динамику состава и структуры активов и пассивов

организации;

* по данным формы № 1 "Бухгалтерский баланс" рассчитать показатели ликвидности оборотных активов и финансовой устойчивости организации, оценить их динамику;

* по данным формы № 2 "Отчет о прибылях и убытках" проанализировать состав, структуру и динамику доходов и расходов организации;

* по данным бухгалтерской отчетности оценить уровень и динамику

3 рентабельности активов организации с учетом факторов, ее определяющих;

по данным формы № 5 "Приложение к бухгалтерскому балансу" проана-

лизировать структуру и динамику расходов по обычным видам деятель-

ности.

1. Задание №1

Провести счетную проверку показателей форм бухгалтерской отчетности с целью обеспечения их достоверности и охарактеризовать качественный уровень представленной отчетности. Провести взаимоувязку и установить соответствие аналогичных показателей, отраженных в разных формах отчетности.

Результаты проверки оформить в табл. 1

Таблица 1

Проверка согласованности показателей,

отраженных в бухгалтерской отчетности

(по данным форм № 1 - 5)

Показатель

Проверяемая форма

Согласуемая форма

Номер формы

№(код) строки, графы

Сумма, тыс. руб.

Номер формы

№(код) строки, графы

Сумма, тыс. руб.

1 2 3 4 5 6

7 Основные средства:

На начало года

1 с.120 гр.3

636 276 5 с.130 гр.3 - с.140 гр.3

636 276 На конец года

1 с.120 гр.4

873 998

5 с.130 гр.6 - с.140 гр.3

873 998 Денежные средства:

На начало года

1 с.260 гр.3

1 335 4 с.010 гр.3

1 335 На конец года

1 с.260 гр.4

9 235

4 с.060 гр.3

9 235 Уставный капитал:

На начало года

1 с.410 гр.3

500 000 3 с.100 гр.3

500 000 На конец года

1 с.410 гр.4

500 00

3 с.140 гр.3

500 000 Дебиторская задолженность:

На начало года

1 с.230 гр.3 + с.240 гр.3

474 188 5 с.630 гр.3

474 188 На конец года

1 с.230 гр.4 + с.240 гр.4

609 046

5 с.630 гр.4

609 046 Долгосрочные займы и кредиты:

На начало года

1 с.510 гр.3

101 518 5 с.650 гр.3

101 518 На конец года

1 с.510 гр.4

215 878

5 с.650 гр.4

215 878 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток):

На начало года

1 с.470 гр.3

49 917 3 с.100 гр.6

49 917 На конец года

1 с.470 гр.4

51 492

3 с.140 гр.6

51 492 Краткосрочные финансовые вложения:

На начало года

1 с.250 гр.3

40 366 5 с.540 гр.5

40 366 На конец года

1 с.250 гр.4

148 803

5 с.540 гр.6

148 803 Нематериальные активы:

На начало года

1 с.110 гр.3

244 5 с.040 гр.3-с.050 гр.3

244 На конец года

1 с.110 гр.4

53 5

с.040 гр.6-с.050 гр.4

53 Добавочный капитал:

На начало года

1 с.420 гр.3

55 815 3 с.100 гр.4

55 815 На конец года

1 с.420 гр.4

55 727

3 с.140 гр.4

55 727 Кредиторская задолженность:

На начало года

1 с.620 гр.3

278 635 5 с.640 гр.3

278 635 На конец года

1 с.620 гр.4

721 804

5 с.640 гр.4

721 804 Долгосрочные финансовые вложения:

На начало года

1 с.140 гр.3

22 404 5 с.540 гр.3

22 404 На конец года

1 с.140 гр.4

86 750

5 с.540 гр.4

86 750 Краткосрочные кредиты и займы:

На начало года

1 с.610 гр.3

661 133 5 с.645+с.646 гр.3

661 133 На конец года

1 с.610 гр.4

699 281

5 с.645+с.646 гр.3гр.4

699 281 Оценивая результаты заполнения таблицы №1, делаем вывод, что качественный уровень представленной отчетности можно считать хорошим, так как расхождений в показателях отчетных бухгалтерских формах нет.

2. Задание 2

По данным формы № 1 "Бухгалтерский баланс" проанализировать и оценить динамику состава и структуры активов и пассивов организации. Данные об имущественном положении и источниках финансирования активов организации отразить в табл. 2.

Таблица 2

Горизонтальный и вертикальный анализ активов и пассивов организации( по данным ф.№1)

Остатки по балансу,

Тыс.руб Темп

Роста

(снижения) %

Структура активов и пассивов, %

На начало

года

На конец года

Измене- ние

(+ ,-) На начало года

На конец года

Измене-ния

(+,-) 1 2 3 4

5 6 7 8 АКТИВЫ

1.Внеоборотные активы-

Всего В том числе:

714 465 1 027 283

312 818 143,78 42,39

44,04

1,65 1.1Нематериальные активы

244 53 -191 21,72

0,01 0 -0,01 1.2.Основные средства

636 276

873 998 237 722

137,36 37,75 37,47

-0,28 1.3.Незавер-шенное строительство

31 820

35 827 4 007 112,59

1,89 1,54 -0,35

1.4.Долгос-рочные вложения в материальные ценности

- -

- - - - - 1.5.Долгосрочные финансовые вложения

22 404 86 750 64 346

387,21 1,33 3,72

2,39

1.6.Отложенные налоговые активы

8 872 14 741 5 869

166,15 0,01 0,01

0 1.7.Прочие внеоборотные активы

14 849 15 914 1 065

107,17 0,01 0,01

-0,20 2.Оборотные активы-

Всего

В том числе:

971 010 1 305 282

334 272 134,43 57,61

55,96

-1,65 2.1. Запасы

446 009 528 869

82 860 118,58 26,46

22,67

-3,79 2.2.НДС по приобретенным ценностям

9 112 9 329 217

102,38 0,54 0,40

-0,14

2.3.Дебиторская задолженность (со срокам погашения более через 12 месяцев)

- - - - - -

- 2.4.Дебиторская задолженность (со сроком погашения в течение 12 месяцев)

474 188

609 046 134 858

128,44 28,13 26,11

-2,02 2.5.Краткосрочные финансовые вложения

40 366

148 803 108 437

368,63 2,39 6,38

3,98 2.6.Денежные средства

1 335

9 235 7 900 691,76

0,08 0,40 0,32

2.7.Прочие оборотные активы

- -

- - - - - Итого активов

1 685 475 2 332 565

647 090 138,39 100

100

7 ПАССИВЫ

1.Капитал и резервы-

всего в том числе:

608 470

610 079 1 609 100,26

36,10 26,15 -9,95

1.1.Уставный капитал

500 000

500 000 0 100 29,67

21,44 -8,23 1.2. Собственные акции, выкупленные у акционеров

- - - - - -

- 1.3. Добавочный капитал

55 815 55 727 -88

99,84 3,31 2,39

-0,92 1.4.Резервный капитал

2 738

2 860 122 104,46

0,16 0,12 -0,04

1.5.Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

49 917

51 492 1 575 103,16

2,96 2,21 -0,75

2.Обязательства - всего

В том числе:

1 077 005 1 722 486

645 481 159,93 63,90

73,85 9,95 2.1. Долгосрочные обязательства

624262

799426 175164 128,06

30,24 31,17 0,93

2.2. Краткосрочные обязательства

137 072

301 236 164 164

219,76 8,13 12,91

4,78 2.2.1. Займы и кредиты

101 518

251 878 150 360

248,11 6,02 10,80

4,78 2.2.2. Кредиторская задолженность

278 635

721 804 443 169

259,05 16,53 30,94

14,41 2.2.3. Задолженность перед участником (учредителям) по выплате доходов

- -

- - - - - 2.2.4. Доходы будущих периодов

165 165 - 100

0,01 0,01 0 2.2.5.Резервы предстоящих расходов

- -

- - - - - 2.2.6. Прочие краткосрочные обязательства

- - - - - -

- Итого пассивов

1 685 475

2 332 565 647 090

138,39 100 100

3. Задание №3

По данным формы № 1 "Бухгалтерский баланс" рассчитать показатели ликвидности оборотных активов и финансовой устойчивости организации, оценить их динамику. Расчеты представить в табл. 3.

Таблица 3

Динамика показателей ликвидности оборотных активов и финансовой устойчивости

(по данным ф. № 1)

Показатель

На начало года

На конец года

Изменение (+, -)

1 2 3 4 1. Коэффициент абсолютной ликвидности

0,04

0,11 0,07 2. Коэффициент промежуточной (критической) ликвидности

0,55 0,54 -0,01

3. Коэффициент текущей (общей) ликвидности

1,03

0,92 -0,11 4. Соотношение оборотных активов и краткосрочных обязательств (превышение "+", непокрытие "-"), тыс. руб.

= 971010-939933 = 31077

= 1305282 - 1421250 = - 115968

-147 045

1. Коэффициент абсолютной ликвидности:

на начало года

= (1335 + 40366) / 993933 = 0,04

на конец года

= (9235+148803) / 1421250 = 0,11

Коэффициент абсолютной ликвидности наиболее жесткий критерий ликвидности организации. Он показывает, какая часть краткосрочных заемных

9 обязательств может быть при необходимости погашена немедленно за счет денежных средств. Оптимальное значение - больше 0,2. В организации показатель коэффициента абсолютной ликвидности ниже оптимального значения. За анализируемый период произошел незначительный рост этого показателя на 0,07.

2. Коэффициент промежуточной (критической) ликвидности:

на начало года =

на конец года =

Коэффициент промежуточной (критической) ликвидности показывает прогнозируемую платежеспособность организации при условии своевременного проведения расчетов с дебиторами. Оптимальное значение - больше 0,8. За анализируемый период, данный показатель снизился на 0,01.

3. Коэффициент текущей ликвидности:

на начало года =

971010/939933=1,03

на конец года =

1305282/1421250=0,92

Коэффициент текущей ликвидности дает общую оценку ликвидности оборотных активов. Показывает сколько рублей оборотных активов приходиться на рубль краткосрочных обязательств. Оптимальное значение - больше 2. Как видно из приведенных расчетов оборотные активы предприятия не покрывают краткосрочные обязательства. Это значит, что у предприятия дефицит денежных средств.

10

4. Задание №4

По данным формы № 2 "Отчет о прибылях и убытках" проанализировать состав, структуру и динамику доходов и расходов организации. Результаты расчетов представить в табл. 4.

Таблица 4

Анализ состава, структуры и динамики доходов и расходов организации

(по данным ф. №2)

Показатель

Предыдущий период

Отчетный период

Изменение (+, -)

Тыс.руб

% Тыс.руб

% Тыс.руб

% 1

2 3 4 5 6 7

1. Доходы организации - всего

2642431 100 2885818

100 243387

- В том числе:

1.1. Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг

2444018 92,49 2652274

91,91

208256 -0,58 1.2. Проценты к получению

8013 0,30 1587

0,05 -6426 -0,25

1.3. Доходы от участия в других организациях

0 0,00 0 0,00

0 0,00 1.4. Прочие доходы

190400 7,21 231957

8,04

41557 0,83 2. Расходы организации - всего

-2619866 100 -2875446

100 -255580 -

В том числе:

2.1. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг

-2289784 87,40 -2524302

87,79 -234518 0,39

2.2. Коммерческие расходы

-24555 0,94 -26239

0,91 -1684 -0,03

2.3. Управленческие расходы

0 0,00

0 0,00 0 0,00

2.4. Проценты к уплате

-99310 3,79 -114304

3,98

-14994 0,19 2.5. Прочие расходы

-191403 7,31 -209938

7,30 -18535 -0,01

2.6. Текущий налог на прибыль

-14814 0,57 -663

0,02 14151 -0,55

В отчетном периоде общая величина доходов организации составила 2 885 818 тыс. руб., что на 243 387 тыс. руб. больше общей величины доходов в предшествующем периоде. Значительное влияние на рост доходов оказала выручка от продаж, сумма которой в отчетном периоде увеличилась по сравнению с предыдущим на 208 256 тыс. руб. Также произошло увеличение прочих доходов на 41 557 тыс. руб. Отрицательным моментом в отчетном году по

11

сравнению с предыдущим является снижение процентов к получению на 6 426 тыс. руб.

Расходы организации в отчетном периоде так же возросли. Их общая величина составила 2 875 446 тыс. руб., что на 255 580 тыс. руб. больше, чем в предшествующем периоде. Себестоимость проданной продукции увеличилась в отчетном периоде по сравнению с предыдущим на 234 518 тыс. руб., коммерческие расходы в текущем периоде превысили показатели предыдущего периода на 1 684 тыс. руб. Существенно выросли по сравнению с предыдущим периодом такие показатели как проценты к уплате - на 14994 тыс. руб.; прочие расходы - на 18535 тыс. руб. что является отрицательным признаком. Все эти показатели уменьшают прибыль организации.

Текущий налог на прибыль уменьшился на 14 151 тыс. руб., что благоприятно влияет на финансовый результат организации.

5. Задание №5

По данным бухгалтерской отчетности оценить уровень и динамику рентабельности активов организации с учетом факторов, ее определяющих. Результаты расчетов представить в табл. 5.

Таблица 5

Факторный анализ рентабельности активов организации

(по данным ф. № 1 и ф. № 2)

Показатель

Предыдущий год

Отчетный год

Изменение (+, -)

1 3 4 5 1. Чистая прибыль (убыток) отчетного периода, тыс. руб.

20 544 2 437 -18 107

2. Среднегодовые остатки всех активов, тыс. руб.

1 650 912

1 138 146 -512 766

3. Средние остатки собственного капитала, тыс. руб.

599 090 609 275

10 185

4. Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, выполнения работ, оказания услуг, тыс. руб.

2 444 018 2 652 274

208 256 Расчетные данные

5. Рентабельность активов, %

1,24 0,21 -1,03

6. Коэффициент автономии (независимости)

0,36 0,54 0,17

7. Коэффициент оборачиваемости собственного капитала

4,08 4,35 0,27

8. Рентабельность продаж, %

0,84 0,09 -0,75

Расчет влияния факторов

9. Влияние факторов на изменение рентабельности активов - всего

х х -1,03 В том числе:

а) коэффициент автономии (независимости)

х

х 0,59 б) коэффициент оборачиваемости собственного капитала

х х 0,12

в) рентабельность продаж, %

х

х -1,74 Баланс отклонений

Рентабельность активов, % =1/2

Коэффициент автономии (независимости) = 3/2

Коэффициент оборачиваемости собственного капитала = 4/3

Рентабельность продаж, % =1/4

Коэффициент автономии (независимости) =

Коэффициент оборачиваемости собственного капитала =

Рентабельность продаж, % =

Найдем среднегодовые остатки оборотных активов по формуле:

тыс.руб.

Как показывают данные таблицы 5.3, в отчетном году по сравнению с предшествующим годом уменьшилась среднегодовая стоимость активов на 512 766 тыс. руб., что способствовало росту выручки от продаж - на 208 256 тыс. руб.

13 Рассчитаем необходимые коэффициенты:

1. Рентабельность активов показывает, насколько эффективно используется имущество, и определяется как отношение прибыли к средней величине активов. В показателе рентабельности активов (RА) результат текущей деятельности сопоставляется с величиной активов организации, представляющих собой основной и оборотный капитал, использование которого в будущем может приносить экономические выгоды.

Р - прибыль (до налогообложения);

А - средняя величина активов.

Этот коэффициент показывает, какую прибыль получает предприятие с каждо-го рубля, вложенного в совокупные активы. В нашем примере рентабельность ак-тивов снизилась на 1,03%.

2. Коэффициент автономии

Коэффициент автономии меньше нормы (0,6), что свидетельствует о небольшом удельном весе собственных средств в общей сумме источников финансирования, но увеличение собственного капитала предприятия на 0,17 является положительным фактором и свидетельствует о росте его финансовой устойчивости.

3.Коэффициент оборачиваемости собственного капитала характеризует интенсивность использования средств организации и ее деловой активности. Рассчитывается как отношение выручки от продажи товаров (продукции, выполнения работ, оказания услуг) к средним остаткам собственного капитала.

14

Р - прибыль от продаж,

СК - средние остатки собственного капитала

В нашем примере этот коэффициент увеличился на 0,27%.

4.Рентабельность продаж - процентное отношение суммы прибыли от продаж к выручке от продажи продукции (товаров).

Р - прибыль от продаж,

N - выручка от продажи продукции (товаров).

5. Определим влияние каждого отдельного фактора на изменение рентабельность активов:

- Влияние коэффициента автономии (независимости): 0,17*0,84*4,08=0,59%

- Влияние коэффициента оборачиваемости собственного капитала: 0,27*0,54*0,84=0,12%

- Влияние рентабельности продаж: -0,75**4,35*0,54=-1,74%

- Совокупное влияние факторов: 0,59+0,12+(-1,74)=-1,03 % сложилось под воздействием снижения рентабельности продаж (1,74%), увеличения оборачиваемости собственного капитала (0,12%) и увеличения коэффициента автономии (0,59%). Таким образом, рентабельность активов уменьшилась на 1,03% главным образом за счет снижения рентабельности продаж.

Для проверки правильности выполненных расчетов составим баланс отклонений по рентабельности активов организации и факторов, оказавших влияние на ее изменение в отчетном году по сравнению с предыдущим: 0,59+0,12+(-1,74)=-1,03

6. Задание №6

По данным формы № 3 "Отчет об изменениях капитала" охарактеризовать состав и движение собственного капитала. Рассчитать коэффициенты поступления и выбытия каждого элемента капитала.

15

Расчеты за предыдущий период представить в табл. 6.

Таблица 6

Анализ соотношения притока и оттока денежных средств по видам деятельности

(по данным формы №4), тыс.руб.

Показатель

Остаток Приток (+)

Отток (-) Отклонение (+,-)

1 2

3 4 5 Отчетный период

1. Остаток денежных средств на начало года

1355 х х х

2. Текущая деятельность

х 3519913 3326560

193353 3. Инвестиционная деятельность

х 28682 293492

-264810

4. Финансовая деятельность

х 1845504 1766147

79357 5. Итого (п. 2+п. 3+п. 4)

х 5394099

5386199 7900 6. Остаток денежных средств на конец года

9235 х х х

7. Изменение остатка денежных средств (+, -)

7900

х х х Предыдущий период

1. Остаток денежных средств на начало года

8419 х х х

2. Текущая деятельность

х 3485362 3752312

-266950 3. Инвестиционная деятельность

х 50133 335447

-285314

4. Финансовая деятельность

х 1836796 1291616

545180 5. Итого (п. 2+п. 3+п. 4)

х 5372291

5379375 -7084 6. Остаток денежных средств на конец года

1335 х х х

7. Изменение остатка денежных средств (+, -)

-7084

х х х По данным таблицы остаток денежных средств на конец года вырос на 7900 тыс. руб. - положительный показатель, свидетельствующий о тенденции притока денежный средств на предприятии. В прошлом году складывалась обратная ситуация и остаток денежных средств сократился на 7084 тыс.руб. В текущем году денежный поток увеличился на 0,41%, что свидетельствует о незначительном увеличении скорости притока денежных средств на предприятии. По результате финансовой деятельности приток денежных средств сократился на 465823 тыс.руб., что вызвано увеличением расходов на погашение займов и кредитов и обязательств по финансовой аренде.

16 7. Задание 7

По данным формы № 5 "Приложение к бухгалтерскому балансу" проанализировать структуру и динамику расходов по обычным видам деятельности. Результаты расчетов представить в табл. 7.

Таблица 7

Горизонтально-вертикальный анализ расходов по обычным видам деятельности

(по данным ф. № 5)

Показатель

Абсолютные величины, тыс. руб.

Относительные величины, %

Предыдущий год

Отчетный год

изменение (+,-)

Предыдущий год

Отчетный год

изменение (+,-)

1 2

3 4 6 7 7 1. Материальные затраты

1 541 268 1 574 900

33 632 64,82% 60,35%

-4,48

2. Затраты на оплату труда

513 386 606 141

92 755 21,59% 23,23%

1,63

3. Отчисления на социальные нужды

131 212 151 846

20 634 5,52% 5,82%

0,30

4. Амортизация

78 908 96 205 17 297

3,32% 3,69% 0,37

5. Прочие затраты

112 922 180 687

67 765 4,75% 6,92%

2,17 6. Итого по элементам затрат

2 377 696

2 609 779 232 083

100,00% 100,00%

- В отчетном периоде расходы по обычным видам деятельности возросли на 232 083 тыс. руб. Рассматривая состав расходов по обычным видам деятельности, следует отметить, что показатели практически всех статей увеличились как в абсолютном (стоимостном), так и в относительном (удельный вес) выражении.

Вместе с тем существенно возросли затраты на оплату труда и прочие затраты - соответственно на 92 755 тыс.руб. и на 67 765 тыс.руб. Возможно, что рост затрат на оплату труда связан с повышением уровня заработной платы. Увеличение же прочих затрат является отрицательным моментом, поскольку это приводит к уменьшению прибыли.

Что касается структуры расходов по обычным видам деятельности, то она практически не изменилась. В отчетном году, как и в прошлом, наибольший

17 удельный вес имеют материальные затраты и составляют 60,35%, что на 4,48% ниже прошлого периода. На 2,17 % возрос удельный вес прочих затрат и составил 6,92%.

18

33

Список использованной литературы

1. Шеремет А.Д. Анализ и диагностика финансово-хозяйственной деятельности предприятия: Учебник. - М.: ИНФРА-М, 2009. - 367с

2. Савицкая Г.В. Экономический анализ: Учебник. - 13-е изд., испр. - М.: Новое знание, 2007. - 697с.

3. www.consultant+.ru

4. www.glavbukh.ru

5. www.minprom.gov.ru

6. www.nske.ru 7. Савицкая Г.В. Методика комплексного анализа хозяйственной деятельности: Учеб.пособие. - 4-е изд.,исправ. - М.: ИНФРА-М, 2007. - 384с.

Показать полностью…
Похожие документы в приложении