Всё для Учёбы — студенческий файлообменник
1 монета
docx

Курсовая «Проверка согласованности показателей бухгалтерской отчётности» по Бухгалтерскому учёту (Чугаева Т. Д.)

Министерство образования РФ

ВСЕРОССИЙСКИЙ ЗАОЧНЫЙ

ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ

КАФЕДРА

БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА

И АНАЛИЗА ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

по дисциплине "Анализ финансовой отчетности"

Вариант № 2.

Выполнила:

Проверил:

к.э.н., проф. Рощина Татьяна Ивановна

Москва, 2010 г.

СОДЕРЖАНИЕ

ЗАДАНИЕ 1 3

ЗАДАНИЕ 2 5

ЗАДАНИЕ 3 8

ЗАДАНИЕ 4 9

ЗАДАНИЕ 5 11

ЗАДАНИЕ 6 13

ЗАДАНИЕ 7 15

ЗАДАНИЕ 1

Провести счетную проверку показателей форм бухгалтерской отчетности с целью обеспечения их достоверности и охарактеризовать качественный уровень представленной отчетности. Провести взаимоувязку и установить соответствие аналогичных показателей, отраженных в разных формах отчетности.

Таблица 1

Проверка согласованности показателей, отраженных в бухгалтерской отчетности

Показатель

Проверяемая форма

Согласуемая форма

№ формы

№ (код) строки, графы

Сумма, тыс. руб.

№ формы № (код) строки, графы

Сумма, тыс. руб.

1 2

3 4 5 6 7 Основные средства:

на начало года

на конец года

1 120 (3)

120 (4) 636 276

873 998 5 ОС(3)-А(3)

ОС(6)-А(4) 636 276

873 998

Денежные средства:

на начало года

на конец года

1 260(3)

260(4) 1 335 9 235

4 010(3) 060(3)

1 335 9 235 Уставный капитал:

на начало года

на конец года

1 410(3) 410(4)

500 000 500 000

3 100(3)

140(3) 500 000

500 000 Дебиторская задолженность:

на начало года

на конец года

1 230+240(3) 230+240(4)

474 188 609 046

5 ДЗ(3) ДЗ(4)

474 188

609 046 Долгосрочные займы и кредиты:

на начало года

на конец года

1

510(3) 510(4)

101 518 251 878

5 ДКЗ(3)

ДКЗ(4)

101 518 251 878

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток):

на начало года

на конец года

1 470(3) 470(4)

49 177 51 492

3 100 (6) 140 (6)

49 177

51 492 Краткосрочные финансовые вложения:

на начало года

на конец года

1

250 (3) 250 (4)

40 366 148 803

5 540 (5) 540 (6)

40 366

148 803 Нематериальные активы:

на начало года

на конец года

1 110 (3)

110 (4) 244 53

5 040(3)-052(3)

040(6)-052(6) 244

53 Добавочный капитал:

на начало года

на конец года

1 420 (3) 420 (4)

55 815

55 727 3 100(4)

140(4) 55 815

55 727 1 2

3 4

5 6 7 Кредиторская задолженность:

на начало года

на конец года

1

620(3) 620(4)

278 635 721 804

5 - 278 635

721 804

Долгосрочные финансовые вложения:

на начало года

на конец года

1

140(3) 140(4)

22 404 86 750

5 540 (3) 540 (4)

22 404

86 750 Краткосрочные кредиты и займы: на начало года

на конец года

1 610(3) 610(4)

661 133

699 281 5 ДКЗ(3)

ДКЗ(4) 661 133

699 281 Вывод:

Проведя счетную проверку показателей бухгалтерской отчетности по формам №1-5 можно сделать следующие выводы:

уставный капитал, нераспределенная прибыль (непокрытый убыток), добавочный капитал отражены в форме №1 и форме №3 и имеют одинаковые значения;

денежные средства отражены в форме №1 и форме №4 и имеют одинаковые значения;

основные средства, дебиторская задолженность, долгосрочные кредиты и займы, краткосрочные финансовые вложения, нематериальные активы, кредиторская задолженность, долгосрочные финансовые вложения, краткосрочные кредиты и займы отраженны в форме №1 и форме №5, данные показатели в финансовой отчетности отраженны с одинаковыми значениями.

Проведя взаимоувязку форм бухгалтерской отчетности можно сделать следующий вывод: бухгалтерская отчетность является качественной и достоверной, и отражает одинаковые значения показателей во всех формах бухгалтерской отчетности.

ЗАДАНИЕ 2

По данным бухгалтерского баланса проанализировать и оценить динамику состава и структуры активов и пассивов организации.

Таблица 2

Горизонтальный и вертикальный анализ активов и пассивов организации

Показатель

Остатки по балансу, тыс. руб.

Темп роста (снижения), %

Структура активов и пассивов, %

на

начало года

на конец года

изменение, (+,-)

на

начало года

на конец года

изменение, (+,-)

1 2

3 4 5 6 7 8

АКТИВЫ 1. Внеоборотные активы -

всего 714 465

1 027 283

312 818 143,78 42,39

44,04 1,65 1.1. Нематериальные активы

244 53 (191) 21,72

0,01

0,002 -0,008 1.2. Основные средства

636 276 873 998

237 722 137,36 37,75

37,47

-0,28 1.3. Незавершенное

строительство

31 820 35 827 4 007

112,59

1,89 1,54 -0,35

1.4. Долгосрочные вложения в материальные ценности

- - - - - -

- 1.5. Долгосрочные финансовые вложения

22 404 86 750 64 346

387,21 1,33 3,72

2,39 1.6. Отложенные налоговые активы

8 872

14 741 5 869 166,15

0,53 0,63 0,1 1.7. Прочие внеоборотные

активы 14 849

15 914

1 065 107,17 0,88

0,68 -0,2 2. Оборотные активы

971 010 1 305 282

334 272

134, 43 57,61 55,96

-1,65 2.1. Запасы

446 009 528 869

82 860

118,58 26,46 22,67

-3,79 2.2. НДС по приобретенным ценностям

9 112 9 329 217

102,38

0,54 0,40 -0,14

2.3. Дебиторская задолженность (со сроком погашения более 12 мес.)

- - - - - -

- 2.4. Дебиторская задолженность (со сроком погашения в течение

12 мес.)

474 188 609 046

134 858 128,44 28,13

26,11 -2,02 2.5. Краткосрочные финансовые вложения

40 366

148 803 108 437

368,63 2,39 6,38

3,99 2.6. Денежные средства

1 335

9 235 7 900 691,76

0,08 0,40 0,32

2.7. Прочие оборотные активы

- -

- - - - - Итого активов

1 685 475 2 332 565

647 090 138,39 100,00

100,00

Х 1. Капитал и резервы

607 730 610 079

2 349 100,37 36,06

26,15

-9,91 1.1. Уставный капитал

500 000 500 000

0 100,00 29,67

21,44

-8,23 1

1.2. Собственные акции, выкупленные у акционеров

- - - - - -

- 1.3. Добавочный капитал

55 815 55 727 (88)

99,84 3,31 2,39

-0,92 1.4. Резервный капитал

2 738

2 860 122 104,46

0,16 0,12 -0,04

1.5. Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

49 177

51 492 2 315 104,71

2,92 2,21 -0,71

2. Обязательства - всего

1 077 745

1 722 486 644 741

159,82 63,94

73,85 9,91 В том числе:

2.1. Долгосрочные

обязательства

137 812 301 236

163 424 218,58 8,18

12,92

4,74 2.2. Краткосрочные

обязательства

939 933 1 421 250

481 317

151,21 55,77 60,93

5,16 2.2.1. Займы и кредиты

661 133 699 281

38 148

105,77 39,23 29,98

-9,25 2.2.2. Кредиторская

задолженность

278 635

721 804 443 169

259,05 16,53 30,94

14,41 2.2.3. Задолженность перед участниками по выплате

доходов

- - - - - -

- 2.2.4. Доходы будущих

периодов

165 165

0 1 0,01 0,01

0 2.2.5. Резервы предстоящих расходов

- - - - - -

- 2.2.6. Прочие краткосрочные обязательства

- - - - - -

- Итого пассивов

1 685 475 2 332 565

647 090

138,39 100,00 100,00

Х Вывод:

В таблице 2 представлены данные вертикального и горизонтального анализа, которые дают наиболее общее представление о качественных изменениях в структуре средств и их источников, а также динамике этих изменений.

После составления аналитической таблицы можно сделать следующие выводы:

В 2009 году изучаемая организация значительно увеличила вложение средств в свою деятельность, что видно по увеличению валюты баланса на 647 090 тыс. рублей, при этом темп роста составил 38, 39%;

Величина активов возросла за счет вложений в основном во внеоборотные активы (темп роста основных средств - 37,36%, нематериальных активов 21,72%). Оборотные активы тоже возросли за счет увеличения краткосрочной финансовых вложений (148 803 тыс. руб., темп роста - 268,63%).

Относительные показатели структуры актива баланса отражают повышение доли внеоборотных активов на 1,65% и аналогичное снижение доли оборотных активов.

В пассиве баланса мы видим отсутствие изменений в составе собственного капитала и усиление зависимости от заемных источников связано с уменьшением в течение анализируемого периода доли собственного капитала в общей сумме источников финансовых ресурсов в результате увеличения суммы заемных средств в течение этого периода более быстрыми темпами, чем увеличивался собственный капитал. Так в целом за период с собственный капитал предприятия увеличился на 0,37 %, тогда как сумма заемных средств на 59,82 %, то есть увеличение источников средств происходило в основном за счет наращивания заемных средств.

ЗАДАНИЕ 3

По данным бухгалтерского баланса проанализировать динамику состояния текущих расчетов с дебиторами и обязательств организации.

Таблица 3

Состав и динамика дебиторской и кредиторской задолженности

Показатель

На начало года

На конец года

Темп роста, %

сумма, тыс. руб.

уд. вес, %

сумма, тыс. руб.

уд. вес, %

1 2

3 4 5 6 1. Обязательства - всего

1 067 911 100 1 203 851

100 159,55 1.1. Краткосрочные - всего

966 393

90,49 1 451 973

85,22 150,25 1.1.1. Краткосрочные кредиты и займы

661 133 61,91 699 281

41,04

105,77 1.1.2. Кредиторская задолженность

278 635 26,09 721 804

42,36 259,05 1.1.3. Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов

26 625

2,49 30 888 1,81

116,01 1.1.4. Прочие краткосрочные обязательства

- - - - - 1.2. Долгосрочные - всего

101 518

9,51 251 878 14,78

248,11 1.2.1. Долгосрочные кредиты и займы

101 518 9,51 251 878

14,78

248,11 1.2.2. Прочие долгосрочные обязательства

- - - - - Вывод:

В таблице хорошо видно, что в структуре обязательств организации произошли довольно существенные изменения. Так при общем увеличении к концу года обязательств (на 59,55%), существенно возросли долгосрочные обязательства (кредиты и займы увеличились на 148,11%), а краткосрочные остались практически на прежнем уровне (увеличение на 5,77%).

Незначительный удельный вес в составе обязательств задолженности перед учредителями позволяет не принимать в расчет её увеличение (16,01%).

Итак, основную долю (42,36%) в структуре обязательств составляет кредиторская задолженность, удельный вес которой увеличился по сравнению с началом года на 16,27%. Этого говорит о привлечении заемного капитала для формирования активов организации.

ЗАДАНИЕ 4

По данным формы № 1 "Бухгалтерский баланс" рассчитать величину чистых активов организации на начало и конец отчетного года и оценить динамику этого показателя.

Таблица 4

Показатель

Код строки баланса

На начало года

На конец года

Изменение (+;-)

1. Активы

2 3 4 1.1. Нематериальные активы

110 244 53 -191

1.2. Основные средства

120 636276

873998 237722 1.3. Незавершенное строительство

130 31820 35827

4007 1.4. Доходные вложения в материальные ценности

135 -

- 0 1.5. Долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения

140+250 62770 235553

172783 1.6. Прочие внеоборотные активы

145+150

23721 30655 6934

1.7. Запасы

210 446009 528869

82860

1.8. НДС по приобретенным ценностям

220 9112 9329 217

1.9. Дебиторская задолженность

230+240

474188 609046 134858

1.10. Денежные средства

260 1335 9235 7900

1.11. Прочие оборотные активы

270 0 0 0 Итого активов

- 1685475 2332565

669126 2. Обязательства

2.1. Долгосрочные обязательства по кредитам и займам

510 101518 215878

114360 2.2. Прочие долгосрочные обязательства

515+520 36294 49358

13064

2.3. Краткосрочные обязательства по кредитам и займам

610 661133 699281

38148 2.4. Кредиторская задолженность

620 278635

721804 443169 2.5. Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов

630 - - - 2.6. Резервы предстоящих расходов

650 - - - 2.7. Прочие краткосрочные обязательства

660 -

- - 2.8. Обязательства, исключаемые из стоимости активов

- 1077580 1722321

695481 2.9. Стоимость чистых активов

- 608635

610244 1609

Вывод:

Стоимость чистых активов рассчитывается по формуле:

ЧА = (стр.300-ЗУ)-(стр.590+стр.690-стр.640)

1 685 475 - (137 812 + 939 933 - 165) = 608 636

2 332 565 - (301 236 + 1 421 250 - 165) = 610 244

где ЗУ - задолженность участников (учредителей) по взносам в уставный капитал (в Балансе отражается в составе строки "Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты))

Стоимость чистых активов увеличилась на 1609 тыс. руб. Данное увеличение произошло преимущественно за счет увеличения стоимости активов на 669126 тыс. руб. В меньшей степени - за счет увеличения долгосрочных обязательств на 114360 тыс. руб. и краткосрочных обязательств на 38148 тыс. руб.

Стоимость активов увеличилась за счет:

1) увеличения стоимости основных средств на 237722 тыс. руб. или 37,36% (структура на начало года - 37,75%, на конец года - 37,47%);

2) увеличения долгосрочных и краткосрочных финансовых вложений на 172783 тыс. руб. или 275,26% (структура на начало года - 3,72%, на конец года - 10,1%);

3) увеличения дебиторской задолженности на 134858 тыс. руб. или 28,44% (структура на начало года - 28,13%, на конец года - 26,11%);

4) увеличения запасов на 82860 тыс. руб. или 14,97% (структура на начало года - 26,46%, на конец года - 22,67%);

5) увеличения денежных средств на 7900 тыс. руб., прочих оборотных активов на 6934 тыс. руб., незавершенного строительства на 4007 тыс. руб., НДС по приобретенным ценностям на 217 тыс. руб.;

6) уменьшения стоимости нематериальных активов на 191 тыс. руб. или 78,28%.

ЗАДАНИЕ 5

По данным бухгалтерской отчетности охарактеризовать оборачиваемость оборотных активов организации, а также эффективность их кругооборота, произведя расчет влияния факторов на экономический результат от изменения оборачиваемости оборотных средств.

Таблица 5

Расчет экономического эффекта от изменения оборачиваемости оборотных активов и оценка влияния факторов (по данным формы № 1 и формы № 2)

Показатель

Предыдущий

год Отчетный

год Изменение

(+,-)

1 2 3 4 1. Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг, тыс. руб.

2 444 018 2 652 274

208 256 2. Среднегодовые остатки оборотных активов, тыс. руб.

1 024 611

1 138 146 113 535

3. Продолжительность оборота, дни

151 154 4 4. Однодневный оборот, тыс. руб.

Х 0

Х 5. Экономический эффект:

5.1. Ускорение (-), замедление (+) оборачиваемости, дни

Х Х 4 5.2. Сумма высвобожденных из оборота средств за счет ускорения оборачиваемости (-), тыс. руб.

5.3. Сумма вовлеченных в оборот средств в связи с замедлением оборачиваемости (+), тыс. руб.

26 227, 38

6. Влияние отдельных факторов на экономический эффект (+,-), тыс. руб. - всего

Х Х 26 227,38

В том числе:

6.1. Выручка от продаж

Х Х - 96 981,99

6.2. Среднегодовые остатки оборотных активов

Х Х 123 209,37

Вывод:

За отчетный период организация осуществила дополнительные вложения в оборотные активы на сумму 113 535 тыс.руб., среднегодовая величина которых составила в 2009г. 1 138 146 тыс.руб.

Однако роста эффективности дополнительных вложений в оборотные активы не произошло.

Из таблицы видно, что продолжительность оборота1 в 2009г. увеличилась с 151 дней до 154 дней, что свидетельствует о замедлении оборачиваемости оборотных средств, т.е. у организации возникает потребность в дополнительных источниках финансирования, которыми чаще всего становятся кредиты, снижающие финансовую устойчивость организации, повышающие финансовую зависимость и риск наступления платежеспособности.

Наряду с оборачиваемостью неудовлетворительное использование оборотных средств подтверждается показателем их перерасхода2. За 2009г. его величина составила 26 227 тыс.руб. , т.е. организация эту дополнительную сумму средств использовала неэффективно, вложив ее в оборотные активы и не получив дохода.

Рассмотрев эту проблему с точки зрения использования источников финансирования оборотных активов, то можно утверждать, что организация несла прямые убытки по обслуживанию дополнительно привлеченного капитала для финансирования излишних оборотных средств.

ЗАДАНИЕ 6

По данным формы № 3 "Отчет об изменениях капитала" охарактеризовать состав и движение собственного капитала. Рассчитать коэффициенты поступления и выбытия каждого элемента капитала.

Таблица 6

Анализ состава и движения собственного капитала

(по данным формы №3)

Показатель

Уставный капитал

Добав- очный капитал

Резервный капитал

Нераспре-

деленная

прибыль (непокрытый

убыток)

Итого 1 2

3 4 5 6 1. Остаток на начало года, тыс. руб.

500 000 55 815 1 711

31 854

589 380 2. Поступило, тыс. руб.

- - 1 149 21 832

22 981 3. Использовано, тыс. руб.

- 88

- 2 194 2 282 4. Остаток на конец года, тыс. руб

500 000 55 727 2 860

51492 610 079 5. Абсолютное изменение остатка, тыс. руб.

0 -88

-1 149 19 638 20 699

6. Темп роста, %

100 99,84 167,15

161,65

103,51 7. Коэффициент поступления

0 0 0,4 0,42 0,04

8. Коэффициент выбытия

0 0,002

0 0,04 0,004

Вывод:

Коэффициент поступления - равен отношению поступивших ОС к ОС на конец года.

Формула расчета: , где

ПОС - поступило основных средств;

ПСОС - первоначальная стоимость основных средств.

Коэффициент выбытия - равен отношению выбывших ОС к ОС на начало года.

Формула расчета: , где

ВОС - выбыло основных средств;

ПСОС0 - первоначальная стоимость основных средств на начало года.

Абсолютное изменение остатка рассчитывается как разность между остатками на начало периода и на конец периода.

Собственный капитал организации состоит из уставного капитала, добавочного капитала, резервного капитала и нераспределенной прибыли. Основную долю занимает добавочный капитал и нераспределенная прибыль.

На конец года произошло увеличение нераспределенной прибыли, что говорит об эффективной деятельности организации. Резервный капитал, напротив, уменьшился за счет непредвиденных расходов. В общем, собственный капитал организации увеличился за счет роста нераспределенной прибыли.

ЗАДАНИЕ 7

По данным формы № 5 "Приложение к бухгалтерскому балансу" проанализировать структуру и движение основных средств за отчетный год.

Таблица 7

Анализ состояния и движения основных средств

(по данным формы № 5)

Показатели

Движение средств за отчетный год

Остаток на начало года

Поступило

Выбыло Остаток на конец года

Сумма, тыс.руб.

Уд.вес, % Сумма, тыс.руб.

Уд.вес, %

Сумма, тыс.руб.

Уд.вес, % Сумма, тыс.руб.

Уд.вес, % 1

2 3

4 5 6 7 8 9

1.Здания 275 335

28 232 574 60 (15 272)

18 492 637

38 2.Сооружения и передаточные устройства

8 082 1 12 086

3 0 0 20 168 2

3. Машины и оборудование

692 689 70 132 621

34 (68 540) 81

756 770 58 4. Транспортные средства

12 885

1 263 0 (236)

0 12 912 1 5.Производственный и хозяйственный инвентарь

3 965 0 2 027 1

(138)

0 5 858 0 6.Другие виды основных средств

3 591 0 38 0 (104)

0 3 525 0 7. Земельные участки и объекты природопользования

9 132

2 0 0 9 132 1

8. Итого 996 547

100 388 741 100

(84 290)

100 1 300 002 100

Коэффициент обновления основных средств

0,30 Коэффициент выбытия основных средств

0,08

Коэффициент прироста основных средств

0,30 Коэффициент износа основных средств

0,57 х 0,49 Коэффициент годности основных средств

0,43

х 0,51 Вывод:

По данным формы №5 составлена таблица 7, в которой содержатся показатели, отражающие наличие основных средств организации за 2009г.

Как видно из данных таблицы 7, структура основных средств характеризуется наибольшим удельным весом зданий, доля которых составляет 28% на начало периода и 38% на конец периода, и машины и оборудование, доля которых составляет 70% на начало периода и 81% на конец периода.

В течение 2009 года произошло поступление основных средств на сумму 388 741 тыс.руб. и выбытие основных средств на сумму 84 290 тыс.руб., при этом:

* машины и оборудования поступило на сумму 132 621тыс.руб. и выбыло на сумму 68 540 тыс.руб.;

* производственный и хозяйственный инвентарь поступило на сумму 2 027тыс.руб. и выбыло на сумму 138 тыс.руб.;

* транспортные средства поступило на сумму 263 тыс.руб. и выбыло на сумму 236 тыс.руб.;

* здания поступило на сумму 232 574 тыс.руб. и выбыло на сумму 15 272 тыс. руб.;

* сооружения и передаточные устройства поступило на сумму 12 086 тыс.руб. и выбыло на сумму 0 тыс.руб.

В целом произошло увеличение основных средств на конец года вследствие поступления новых объектов основных средств в основном из-за машин и оборудования и зданий.

Тенденция структуры основных средств постоянна и существенно не изменилась.

Чтобы оценить политику организации в отношении формирования и выбытия основных средств рассчитаем и проанализируем следующие коэффициенты:

Коэффициент обновления основных средств определяет часть имеющихся на конец отчетного периода основных средств, которая составляет новые основные средства.

Коэффициент выбытия показывает, какая часть основных средств, с которыми предприятие начало деятельность в отчетном периоде, выбыла по различным причинам.

Выполненные расчеты показывают опережающий рост поступления основных средств - 0,30 по сравнению с их выбытием - 0,08.

Коэффициент прирост основных средств средний = 0,30.

Для анализа технического состояния основных средств рассчитаем коэффициенты износа и коэффициент годности на начало года и на конец года:

Коэффициент износа основных средств характеризует долю стоимости основных средств, списанную на затраты в предшествующих периодах, в первоначальной стоимости и рассчитывается по формуле:

Положительная динамика коэффициента годности свидетельствует о снижении доли изношенной части основных средств.

1 Данный показатель определяется по формуле:

LОА = Среднегодовые остатки оборотных активов *360/ выручка от продаж

2 Данный показатель определяется по формуле:

ЭОА = Среднегодовые остатки оборотных активов отчетный период - Среднегодовые остатки оборотных активов предыдущий период * выручка от продаж отчетного периода/ выручка от продаж предыдущего периода

- -

7

Показать полностью…
Похожие документы в приложении