Всё для Учёбы — студенческий файлообменник
1 монета
docx

Курсовая «Бюджетное планирование на предприятии» по Бухгалтерскому учёту (Боровых Р. М.)

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РФ

АВТОНОМНАЯ НЕКОММЕРЧЕСКАЯ ОРГАНИЗАЦИЯ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

"АЛТАЙСКИЙ ИНСТИТУТ ФИНАНСОВОГО УПРАВЛЕНИЯ"

Кафедра экономических дисциплин

Бюджетное планирование на предприятии

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине: Бухгалтерский управленческий учет

по специальности 080109 "Бухгалтерский учет, анализ и аудит"

ведущий преподаватель: ст. преподаватель С.Г. Горр

Студент группы БУТ-71

заочной формы обучения Скворцова С.С

Барнаул 2008

ИСХОДНЫЕ ДАННЫЕ ПО ВАРИАНТУ 22

1. Годовой объем производства = 2 691 000,00

2. Годовой фонд рабочего времени оборудования

Двухсменная = 3890

Односменная = 2008

3. Цена одного киловатта электроэнергии 1,60

4. Средняя часовая ставка рабочего первого разряда 25 руб

5. Районный коэффициент = 15%

6. Процент премиальных надбавок = 25%

7. Прочие выплаты = 30%

8. Норма обслуживания оборудования одним рабочим = 1

9. Коэффициент выполнения нормы = 1,1

10. Дополнительная заработная плата = 12%

11. Социальный налог = 26%

12. НДС = 18%

13. Налог на прибыль = 24%

14. Цена связующего вещества = 2,8 руб/кг

15. Цена наполнителя = 0,4 руб/кг

16. Масса связующего вещества = 0,2 кг/шт

17. Масса наполнителя = 0,6 кг/шт

Таблица - 1 Технологический маршрут изготовления черепицы

№ Наименование

Норма штучного времени на операцию; мин

Разряд рабочего

Тарифный коэффициент

1 Просушиватель

0,09 3 1,23 2

Измельчение

0,05 3 1,23 3

Фракционирование

0,04 3 1,23 4

Дозирование

0,08 5 1,52 5

Смешивание и заливка

0,10 5 1,52 6

Уплотнение

0,05 3 1,23 Таблица - 2 Сводная ведомость по оборудованию

№ Наименование оборудования

Стоимость оборудования (руб)

Мощность электродвигателя (кВт)

Норма амортизации (%)

Занимаемая площадь (м2)

Коэф-т доп. площади

1 Сушильные барабаны

36 500 2,5 10,0

4 4,5

2 Дезинтегратор

32 800 4,0 12,5

5 4,2 3 Фильтрационное сито

29 200

5,6 12,5 5 4,2

4 Дозатор

25 600 2,0 10,0

9 4,0

5 Мешалка

83 000 4,3 10,0

4 4,5 6 Виброуплотнитель

50 000

6,2 12,5 8 4,0

СОДЕРЖАНИЕ

Содержание 4

Введение 6

1 Производственный бюджет 7

1.1 Годовые затраты на материалы 7

1.2 Годовые затраты на заработную плату рабочих 8

1.3 Дополнительная заработная плата 10

1.4 Единый социальный налог 11

1.5 Годовые затраты на амортизацию оборудования 12

1.6 Расчёт затрат на электроэнергию 16

1.7 Годовые затраты на техническое обслуживание оборудования 17

1.8 Годовые затраты на текущий ремонт оборудования 18

1.9 Годовые затраты на капитальный ремонт оборудования 19

1.10 Годовые отчисления на амортизацию и содержание производственной площади, занимаемой оборудованием 20

1.11 Прочие затраты 21

1.12 Себестоимость годового выпуска изделия 22

2 Бюджет инвестиций 23

2.1 Расчет инвестиции в оборудование и производственную площадь 25

2.2 Расчет срока окупаемости инвестиций без учета инфляции 25

3 Расчет цены и прибыли 26

3.1 Расчет цены изделия 26

3.2 Расчет годовой выручки от реализации 27

3.3 Расчет балансовой прибыли 28

3.4 Расчет чистой прибыли 28

3.5 Расчет объемов продаж по месяцам 29

3.6 Доходы и расходы ежемесячно 30

4 Анализ безубыточности 31

4.1 Определение условно постоянных затрат (расчет в рублях) 31

4.2 Определение условно переменных затрат 31

4.3 Определение критического объема продаж в штуках и рублях 31

4.4 Кромка безопасности 32

4.5 Расчет степени покрытия постоянных затрат 32

4.6 Определение суммарного покрытия 33

5 Инвестиционный план 34

5.1 Расчет коэффициента инфляционной корректировки и дисконтирования 34

5.2 Расчет коммерческого эффекта 35

5.3 Расчет интегрального эффекта 37

6 Расчет основных технико-экономических показателей 39

6.1 Общие показатели 39

6.2 Трудовые показатели 39

6.3 Инвестиционные показатели 40

6.4 Показатели безубыточности 40

6.5 Показатели использования основного капитала 41

6.6 Показатели рентабельности и прибыльности 41

6.7 Налоги 42

Заключение 43

Список литературы: 45

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность курсовой работы состоит в изучении техники составления бюджета производства на предприятии.

Цель курсовой работы - это разработка комплексного бюджета на примере производства полимер-бетонной черепицы.

Задачами работы является разработка и составление:

* производственного бюджета

* бюджета капиталовложений

* бюджета продаж

* анализа безубыточности

* инвестиционного плана

* расчет основных технологических экономических показателей

Бюджетирование - это процесс планирования будущей деятельности предприятия, результаты которого оформляются системой бюджетов.

Бюджет - это система денежных отношений, в процессе которых образуется и используется бюджетный фонд. Он утверждается законодательными органами власти РФ. Обычно создание бюджетов осуществляется в рамках оперативного планирования. Исходя из стратегических целей фирмы, бюджеты решают задачи распределения экономических ресурсов, находящихся в распоряжении организации. Разработка бюджетов придает количественную определенность выбранным перспективам существования фирмы.

К числу основных задач бюджетирования относится следующее:

* обеспечение текущего планирования;

* обеспечения координации, кооперации и коммуникации подразделений предприятия;

* обоснование затрат предприятия;

* создание базы для оценки и контроля планов предприятия;

* исполнение требований законов и контрактов.

1 ПРОИЗВОДСТВЕННЫЙ БЮДЖЕТ

1.1 Годовые затраты на материалы

Себестоимость продукции - это выраженные в денежной форме затраты на её производство и реализацию.

Управление себестоимостью продукции предприятий - планомерный процесс формирования затрат на производство всей продукции и себестоимости отдельных изделий.

Статьи калькуляции для учета материальных затрат:

* "Сырье и материалы"

* "Возвратные отходы" (вычитаются)

* Покупные комплектующие изделия, полуфабрикаты и услуги производственного характера сторонних предприятий и организаций"

* "Топливо и энергия на технологические цели"

Товарные остатки на начало бюджетного периода являются известной величиной. Следовательно, для расчета производственной программы необходимо скалькулировать целевую величину товарных остатков на конец бюджетного периода. После этого величина и структура выпуска выводятся чисто расчетным путем.

Определение целевой величины товарных остатков достаточно сложная управленческая задача. Теоретически она решается на основе принципа совокупных "выгод - издержек", зависящих от изменения величины складских запасов готовой продукции. В этой связи задачей предприятия является нахождение приемлемого оптимума между издержками содержания запасов и издержками функционирования без запасов или с низким уровнем запасов, то есть расчет такого уровня запасов, при котором совокупные издержки будут минимальные. После решения данной задачи можно приступать к расчету производственной программы.

Прямые затраты - это затраты на сырье, материалы и покупные полуфабрикаты, которые входят в состав и становятся частью готовой продукции, их стоимость на единицу изделия можно определить прямо и экономично.

Если затраты материалов на единицу изделия учитывать экономически невыгодно, их относят к вспомогательным материалам, расходы по ним - к косвенным общепроизводственным, которые учитываются за период и специальными методами распределяются между определенными видами продукции.

Затраты на материалы = Пгод * (Зф + Зм)

Зф - Затраты на наполнитель

Зм - Затраты на связующие

Р - Цена

Зф = Мф * Рф

Зф = 0,6 * 0,4 = 0,24 руб

Зм = Мм * Рм

Зм = 0,2 * 2,8 = 0,56 руб

Згод = 2 691,00 * (0,24 + 0,56) = 2 152,8 млн. руб

1.2 Годовые затраты на заработную плату рабочих

Бюджет прямых затрат на труд - это количественное выражение планов относительно затрат компании на оплату труда основного производственного персонала.

Бюджет прямых затрат на оплату труда - это количественное выражение планов относительно затрат компании на оплату труда основного производственного персонала.

При подготовке бюджета прямых затрат на оплату труда учитывают:

* он составляется исходя из бюджета производства, данных о производительности труда и ставок оплаты труда основного производственного персонала;

* в бюджете прямых затрат на оплату труда выделяют фиксированную и сдельную часть оплаты труда.

В отличие от основных материалов, здесь мы можем определить потребность не только в прямых трудо-часах (сменах), но и в стоимостном отношении как статью переменных издержек предприятия. Это связано с тем, что трудовые затраты, в отличие от сырья и материалов, не имеют переходящего остатка на начало бюджетного периода.

Т.шт. - норма штучного времени на операцию в минуту

Ф.д.р. - фонд действительного рабочего времени для рабочего

Квн - коэффициент выполнения нормы

Нобс. - норма обслуживания 1 рабочего

Расчет фонда рабочего времени

Траб = 365 - Твых - Тпразд - Тотпуск

Траб = 365 - 105 - 13 - 28 = 219

Ф.д.р. = 219 * 8 - 6 = 1 746

Р.расч. = (Т.шт. * П.год) / (Ф.д.р. * 60 * Квн * Нобс.)

Р.расч. 1 = (0,09 *2 152,8) / (1 746 * 60 * 1,1 * 1) = 2,1

Р.расч. 2 = (0,05 *2 152,8) / (1 746 * 60 * 1,1 * 1) = 1,17

Р.расч. 3 = (0,04 *2 152,8) / (1 746 * 60 * 1,1 * 1) = 0,93

Р.расч. 4 = (0,08 *2 152,8) / (1 746 * 60 * 1,1 * 1) = 1,87

Р.расч. 5 = (0,10 *2 152,8) / (1 746 * 60 * 1,1 * 1) = 2,34

Р.расч. 6 = (0,05 *2 152,8) / (1 746 * 60 * 1,1 * 1) = 1,17

Зосн - Основная заработная плата

Счас - среднечасовая ставка рабочего 1 разряда - 25 руб

Кт - тарифный коэффициент.

Кр - районный коэффициент = 1,15%

Кпр - коэффициент премиальных выплат = 1,25%

Кпроч - коэффициент прочих выплат = 1,3%

Ррасч - расчётное число рабочих.

Затраты на заработную плата рассчитываются:

Зосн = Счас * Кт * Ф.д.р. * Кпр * Кпроч * Кр * Ррасч

З.осн. 1 = 25,0 * 1,23 * 1 746 * 1,15 * 1,3 * 1,25 * 2,1 = 210698 руб.

З.осн. 2 = 25,0 * 1,23 * 1 746 * 1,15 * 1,3 * 1,25 * 1,17 = 117389 руб.

З.осн. 3 = 25,0 * 1,23 * 1 746 * 1,15 * 1,3 * 1,25 * 0,93 = 93309 руб.

З.осн. 4 = 25,0 * 1,52 * 1 746 * 1,15 * 1,3 * 1,25 * 1,87 = 231857 руб.

З.осн. 5 = 25,0 * 1,52 * 1 746 * 1,15 * 1,3 * 1,25 * 2,34 = 290132 руб.

З.осн. 6 = 25,0 * 1,23 * 1 746 * 1,15 * 1,3 * 1,25 * 1,17 = 117389 руб.

Таблица - 3 Годовые затраты на основную заработную плату

№ Норма Разряд

Тарифный коэффициент

Рассчитанное число рабочих (чел.)

Годовая Заработная плата

1 0,09 3 1,23

2,01 210698 2 0,05

3 1,23

1,12 117389 3 0,04

3 1,23 0,89 93309

4 0,08 5 1,52

1,79

231857 5 0,10 5

1,52 2,24 290132

6 0,05 3 1,23

1,12

117389 Итого

9,17 1060774 Принимаемое количество рабочих = 10 человек

Годовой фонд Заработной платы = 1060772,7руб

1.3 Дополнительная заработная плата

К дополнительной заработной плате относятся выплаты за непроработанное время, предусмотренное по законодательству.

Дополнительная заработная плата включает:

1) выплаты, связанные с достижением дополнительных результатов труда по сравнению с предусмотренными нормами;

2) установленные действующим законодательством и не связанные с фактически отработанным работником на предприятии временем.

К первым выплатам относят премии, надбавки и доплаты к тарифным ставкам и должностным окладам.

Ко вторым относятся:

* оплата очередного и дополнительного отпуска;

* доплата подросткам за сокращенное рабочее время;

* вознаграждение за выслугу лет;

* оплата времени выполнения государственных обязанностей;

* выплата выходного пособия;

* оплата перерывов в работе матерей, кормящих младенцев, и др.

Здоп = Зосн * Кдоп

Здоп = 1060774* 12% = 127293

Зобщ = Зосн + Здоп

Зобщ = 1060774+12729288 = 1188067

1.4 Единый социальный налог

Налогоплательщиками признаются:

1) лица, производящие выплаты физическим лицам: организации; индивидуальные предприниматели; физические лица, не признаваемые индивидуальными предпринимателями;

2) индивидуальные предприниматели, адвокаты, нотариусы, занимающиеся частной практикой.

Ставка налога 26%, из которых пенсионный фонд 20%, социального страхования 3,2%, медицинского страхования 2,8

Налоговый период-календарный год. Отчетный период-квартал, полугодие , 9 месяцев.

По итогам каждого календарного месяца налогоплательщики производят отчисления авансовых платежей, которые рассчитываются исходя из налоговой базы, исчисленной с начала календарного года до окончания исчисленного налогового месяца и ставки налога, сумма ежемесячного авансового платежа определяется с учетом ранее уплаченных сумм авансовых платежей. Уплата авансовых платежей производится не позднее 15 числа следующего месяца.

Налогоплательщики представляют налоговую декларацию в налоговую инспекцию не позднее 30 марта следующего года за истекшим периодом, а копию до 1 июля в территориальное отделение пенсионного фонда.

Разница между суммами авансовых платежей уплачивающих за налоговый период и суммам налога подлежащая уплате по декларациям подлежит уплате не позднее 15 июля следующего за налоговым периодом.

ЕСН (26%) = Зобщ * 26%

ЕСН (26%) = 1188067* 26% = 308897,42

1.5 Годовые затраты на амортизацию оборудования

Амортизация - экономический процесс переноса первоначальной стоимости оборудования на себестоимость продукции.

Амортизация - процесс постепенного переноса стоимости основных средств на производимую продукцию (работы, услуги).

Сумма амортизации определяется ежемесячно, отдельно по каждому объекту амортизируемого имущества, т.е. по тем основным средствам, которые подлежат амортизации.

Амортизация не начисляется по:

* объектам основных средств, потребительские свойства которых с течением времени не изменяются (земельные участки и объекты природопользования).

* объектам основных средств, используемым для реализации законодательства РФ о мобилизационной подготовке и мобилизации, которые законсервированы и не используются

Начисление амортизации начинается с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором этот объект был введен в эксплуатацию, прекращается - с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, когда произошло полное списание стоимости объекта или когда данный объект выбыл из состава амортизируемого имущества.

Начисление амортизации осуществляется в соответствии с нормой амортизации, определенной для объекта исходя из его срока полезного использования.

Сроком полезного использования является период, в течение которого использование объекта основных средств приносит экономические выгоды (доход) организации. Срок полезного использования организация устанавливает самостоятельно при принятии объекта основных средств к учету.

В случаях проведения реконструкции, модернизации или технического перевооружения срок полезного использования пересматривается.

Для целей бухгалтерского учета срок определяется исходя из ожидаемого срока полезного использования объекта и ожидаемого физического износа, нормативно-правовых и других ограничений использования объекта.

В налоговом учете срок полезного использования определяется в соответствии с номером амортизационной группы, к которой объект относиться.

Амортизацию начисляют одним из способов (методов):

Для целей бухгалтерского учета

Для целей налогового учета

1. линейный способ

2. способ уменьшаемого остатка

3. способ списания стоимости по сумме чисел лет срока полезного использования

4. способ списания стоимости пропорционально объему продукции (работ)

1. линейный метод

2. нелинейный метод

При этом налогоплательщик имеет право включать в состав расходов периода расходы на капитальные вложения в размере не более 10% первоначальной стоимости основных средств (кроме полученных безвозмездно).

При расчете суммы амортизации налогоплательщиком не учитываются данные расходы на капитальные вложения.

Q об. рас. = (Т шт. * П год.) / (Ф.об. * 60 * К.вн.)

Двухсменная работа:

Q об. расч.1 = (0,09 *2 152,8) / (3 890 * 60 * 1) = 0,75

Q об. расч.2 = (0,05 *2 152,8) / (3 890 * 60 * 1) = 0,42

Q об. расч.3 = (0,04 *2 152,8) / (3 890 * 60 * 1) = 0,34

Q об. расч.4 = (0,08 *2 152,8) / (3 890 * 60 * 1) = 0,67

Q об. расч.5 = (0,10 *2 152,8) / (3 890 * 60 * 1) = 0,84

Q об. расч.6 = (0,05 *2 152,8) / (3 890 * 60 * 1) = 0,42

Q прин. 1 = 1

Q прин. 2 = 1

Q прин. 3 = 1

Q прин. 4 = 1

Q прин. 5 = 1

Q прин. 6 = 1

Односменная работа:

Q об. расч.1 = (0,09 *2 152,8) / (2 008 * 60 * 1) = 1,60

Q об. расч.2 = (0,05 *2 152,8) / (2 008 * 60 * 1) = 0,89

Q об. расч.3 = (0,04 *2 152,8) / (2 008 * 60 * 1) = 0,71

Q об. расч.4 = (0,08 *2 152,8) / (2 008 * 60 * 1) = 1,4

Q об. расч.5 = (0,10 *2 152,8) / (2 008 * 60 * 1) = 1,78

Q об. расч.6 = (0,05 *2 152,8) / (2 008 * 60 * 1) = 0,89

Q прин. 1 = 2

Q прин. 2 = 1

Q прин. 3 = 1

Q прин. 4 = 2

Q прин. 5 = 2

Q прин. 6 = 1

Для дальнейших расчетов будем использовать двусменную работу, так как для односменной потребуется большее количество оборудования.

Коэффициент занятости. = Q об.расч./ Q об.пр.

Сб.об. - балансовая стоимость единицы данного оборудования; тыс.руб.

Qоб.пр. - принятое количество оборудования на операцию

Нам. - норма амортизации оборудования

Qоб. расч. - количество оборудования расчетное

Кзан. 1 = 0,75 / 1 = 0,75

Кзан. 2 = 0,42 / 1 = 0,42

Кзан. 3 = 0,34 / 1 = 0,34

Кзан. 4 = 0,67 / 1 = 0,67

Кзан. 5 = 0,84 / 1 = 0,84

Кзан. 6 = 0,42 / 1 = 0,42

Зам. об. = (Сб.об. *Qоб.пр. * Нам.* Кзан.об.) / 100

Зам.1 = (36 500,00 * 1 * 10,0 * 0,75) / 100 = 2738

Зам.2 = (32 800,00 * 1 * 12,5 * 0,42) / 100 = 1722

Зам.3 = (29 200,00 * 1 * 12,5 * 0,34) / 100 = 1241

Зам.4 = (25 600,00 * 1 * 10,0 * 0,67) / 100 = 1715

Зам.5 = (83 000,00 * 1 * 10,0 * 0,84) / 100 = 6972

Зам.6 = (50 000,00 * 1 * 12,5 * 0,42) / 100 = 2625

Таблица 4 - Годовые затраты на амортизацию оборудования

№ Балансовая стоимость

Qоб.пр.

Норма амортизации; %

К зан. Затраты на амортизацию; руб

Норма штучного времени; Т.шт

1 36 500,00

1 10,0 0,75 2738

0,09 2 32 800,00

1 12,5 0,42 1722

0,05

3 29 200,00 1 12,5

0,34 1241 0,04

4 25 600,00 1 10,0

0,67

1715,2 0,08 5 83 000,00

1 10,0 0,84 6972

0,10 6 50 000,00

1 12,5

0,42 2625 0,05

Итого 225 000,00

17013

1.6 Расчёт затрат на электроэнергию

Му - мощность электродвигателей, установленных на оборудовании.

Км и Кв - коэффициенты, учитывающие загрузку оборудования по времени и мощности.

Км = 0,6 и Кв = 0,7

Цэл. - цена за электроэнергии Ц = 1,60 руб

Зэл. = Qпр. * Му * Кв * Км * Ф.об. * Кзан. * Ц эл.

Зэл.1 = 1 * 2,5 * 0,7 * 0,6 * 3890 * 0,75* 1,60 = 4901

Зэл.2 = 1 * 4,0 * 0,7 * 0,6 * 3890 * 0,42 * 1,60 = 4392

Зэл.3 = 1 * 5,6 * 0,7 * 0,6 * 3890 * 0,34 * 1,60 = 4977

Зэл.4 = 1 * 2,0 * 0,7 * 0,6 * 3890 * 0,67 * 1,60 = 3503

Зэл.5 = 1 * 4,3 * 0,7 * 0,6 * 3890 * 0,84 * 1,60 = 9442,0

Зэл.6 = 1 * 6,2 * 0,7 * 0,6 * 3890 * 0,42 * 1,60 = 6807,0

Таблица 5 - Годовые затраты на электроэнергию

№ Q об.пр.

Му Км Кв

К зан. З эл.

1 1

2,5 0,6 0,7 0,75

4901 2 1 4,0 0,6

0,7 0,42 4392 3

1 5,6

0,6 0,7 0,34 4977

4 1 2,0 0,6 0,7

0,67 3503 5 1

4,3 0,6

0,7 0,87 9442,0

6 1 6,2 0,6 0,7

0,42 6807,0 Итого

34022

1.7 Годовые затраты на техническое обслуживание оборудования

Техническое обслуживание это ежедневный профилактический осмотр оборудования. Его очистка, заправка, расходные материалы. Подготовка к работе проводится в начале и в конце работы (Смены). От качества проведения технического обслуживания зависит долговечность и надежность оборудования.

Нр.м и Нр.э. - нормативы годовых затрат на единицу ремонтной сложности соответственно механической и электротехнической части оборудования; тыс.руб.;

Rм и Rэ - категория ремонтной сложности соответственной механической и электротехнической части оборудования; тыс.руб.;

Кт - коэффициент учитывающий класс точности оборудования Кт = 1,4

Зт.о. = (Нр.м. * Rм + Нр.э. * Rэ) * Кт *Кзан. * Qпр.

Зт.о.1 = (16,8 * 12 + 14 * 12) * 1,4 * 0,75 * 1 = 388

Зт.о.2 = (16,8 * 10 + 14 * 9) * 1,4 * 0,42 * 1 = 173

Зт.о.3 = (16,8 * 12 + 14 * 7) * 1,4 * 0,34 * 1 = 143

Зт.о.4 = (16,8 * 13 + 14 * 8) * 1,4 * 0,67 * 1 = 310

Зт.о.5 = (16,8 * 15 + 14 * 10) * 1,4 * 0,84 * 1 = 461

Зт.о.6 = (16,8 * 14 + 14 * 11) * 1,4 * 0,42 * 1 = 229

Таблица 6 - Годовые затраты на техническое обслуживание оборудования

№ Нр.м.

Rм Нр.э. Rэ

Кзан Q об.пр.

Год.затраты

1 16,8

12 14 12 0,75

1 388 2 16,8 10

14 9 0,42 1 173

3 16,8

12 14 7 0,34 1

143 4 16,8 13

14 8 0,67 1 310

5 16,8

15 14 10 0,84

1 461 6 16,8 14

14 11 0,42 1 229

Итого

1704

1.8 Годовые затраты на текущий ремонт оборудования

Текущий ремонт производится по установленному графику и предусматривает замену отдельный комплектующих частей, отладку и провидение всех рабочих показателей к нормам.

Нрм = 20 руб

Нрэ. = 18руб

Зт.р. = (Нр.м. * Rм + Нр.э. * Rэ) * Кт *Кзан. * Qпр

Зт.р.1 = (20 * 12 + 18 * 12) * 1,4 * 0,75 * 1 = 479

Зт.р.2 = (20 * 10 + 18 * 9) * 1,4 * 0,42 * 1 = 213

Зт.р.3 = (20 * 12 + 18 * 7) * 1,4 * 0,34 * 1 = 174,22

Зт.р.4 = (20 * 13 + 18 * 8) * 1,4 * 0,67 * 1 = 379

Зт.р.5 = (20 * 15 + 18 * 10) * 1,4 * 0,84 * 1 = 564,48

Зт.р.6 = (20 * 14 + 18 * 11) * 1,4 * 0,42 * 1 = 281,06

Таблица 7 - Годовые затраты на текущий ремонт оборудования

№ Нр.м. Rм

Нр.э. Rэ Кзан

Qоб.пр.

Год.затраты

1 20 12 18 12

0,75 1 479 2 20

10 18

9 0,42 1 213 3

20 12 18 7 0,34

1 174,22 4 20

13 18

8 0,67 1 378,95

5 20 15 18 10

0,84 1 564,48 6

20 14

18 11 0,42 1 281,06

Итого

2090,71 1.9 Годовые затраты на капитальный ремонт оборудования

Производятся по плану, предусматривают ремонт или замену отдельных узлов, агрегатов. Технические показатели после капитального ремонта должны соответствовать первоначальным.

Нкр. равен 3.2% от балансовой стоимости оборудования

Зкр. = (Сбал. * Нкр. * Qпр. * Кзан) / 100

Зкр.1 = (36 500,00 * 1 * 3,2 * 0,75) / 100 = 876

Зкр.2 = (32 800,00 * 1 * 3,2 * 0,42) / 100 = 441

Зкр.3 = (29 200,00 * 1 * 3,2 * 0,34) / 100 = 318

Зкр.4 = (25 600,00 * 1 * 3,2 * 0,67) / 100 = 549

Зкр.5 = (83 000,00 * 1 * 3,2 * 0,84) / 100 = 2231

Зкр.6 = (50 000,00 * 1 * 3,2 * 0,42) / 100 = 672

Таблица 8 - Годовые затраты на капитальный ремонт оборудования

№ п/п

Балансовая стоимость; Сбал.; руб.

Нкр. Qоб.пр.; шт.

Кзан. Годовые затраты на кап.ремонт; руб.

1 36 500,00

3,2 1 0,75 876

2 32 800,00 3,2

1 0,42 441 3 29 200,00

3,2 1

0,34 318 4 25 600,00

3,2 1 0,67 549

5 83 000,00 3,2

1 0,84

2231 6 50 000,00

3,2 1 0,42 672

Итого

5087

1.10 Годовые отчисления на амортизацию и содержание производственной площади, занимаемой оборудованием

Сбал.пл. - балансовая площадь, занимаемая оборудованием;

Sпл. - площадь, занимаемая оборудованием;

Цм. - цена за метр квадратный = 4 800,00

Кд.пл. - коэффициент дополнительной площади.

Сбал.пл. = Sпл. * Цм. * Qоб.пр. * Кд.пл. * Кзан.

Сбал.пл.1 = 4 * 4 800,00 * 1 * 4,5 * 0,75 = 64800

Сбал.пл.2 = 5 * 4 800,00 * 1 * 4,2 * 0,42 = 42336

Сбал.пл.3 = 5 * 4 800,00 * 1 * 4,2 * 0,34 = 34272

Сбал.пл.4 = 9 * 4 800,00 * 1 * 4,0 * 0,67 = 115776

Сбал.пл.5 = 4 * 4 800,00 * 1 * 4,5 * 0,84 = 72576

Сбал.пл.6 = 8 * 4 800,00 * 1 * 4,0 * 0,42 = 64512

Нам. и Ноб. - норматив затрат в процентах амортизации и на содержание оборудования.

Нам. = 1,3; Ноб. = 1,3;

Зам., сод. = Сбал.пл. * (Нам. + Ноб.) / 100

Зам., сод.1 = 64800,00* 2,6 / 100 =1685

Зам., сод.2 = 42336,00 * 2,6 / 100 = 1101

Зам., сод.3 = 34272,00* 2,6 / 100 = 891

Зам., сод.4 = 115776,00* 2,6 / 100 = 3010

Зам., сод.5 = 72576,00* 2,6 / 100 = 1887

Зам., сод.6 = 64512,00* 2,6 / 100 = 1677

Таблица 9 - Годовые затраты на амортизацию

№ п/п Sпл.

Qоб.пр.; шт.

Кд.п. Кзан.

Сбал.пл. Затраты на амортизацию и содержание площади

1 4 1 4,5 0,75

64800,00

1685 2 5 1 4,2

0,42 42336,00 1101

3 5 1 4,2 0,34

34272,00

891 4 9 1 4,0

0,67 115776,00 3010

5 4 1 4,5 0,84

72576,00

1887 6 8 1 4,0

0,42 64512,00 1677

Итого 394272

10251

1.11 Прочие затраты

Прочие затраты составляют 5-7% от общей суммы рассчитанных затрат

Прочие затраты =3719932,13 * 7% = 260395,25

1.12 Себестоимость годового выпуска изделия

Таблица 10 - Технологическая себестоимость изделия

№ п/п Статьи затрат

Сумма на весь выпуск; руб.

Сумма на 1 изделие; руб.

Уд.вес

1 Материалы

2 152 800,00 0,800

54,09 2 Основная заработная плата

1060774

0,394 26,65 3 Дополнительная заработная плата

127293 0,047 3,2

4 Социальный налог

308897,42

0,015 7,76 5 Затраты на амортизацию оборудования

17013 0,0063 0,43

6 Затраты на эл/энергию

34022,00

0,013 0,85 7 Затраты на техническое обслуживание оборудование

1704 0,00063 0,043

8 Затраты на текущий ремонт оборудования

2090,71

0,00078 0,053 9

Затраты на капитальный ремонт оборудования

5087 0,0019 0,13

10 Отчисления на амортизацию и содержание площади

10251 0,0038 0,26

11 Прочие затраты

260395,25 0,097

6,54

Итого 3980327,38

1,48 100 2 БЮДЖЕТ ИНВЕСТИЦИЙ

Финансовые бюджеты включают бюджеты, характеризующие либо финансовое положение предприятия, либо финансовые результаты его деятельности. Они составляются на основе информации операционных бюджетов, обобщая или представляя ее в требуемом разрезе. В частности, к ним относятся бюджеты (проекты) форм публикуемой бухгалтерской отчетности. Первый финансовый бюджет, который составляется после получения всей совокупности операционных бюджетов и представляет следующий логический этап обработки информации, - это аналог отчета о прибылях и убытках, в котором определяется планируемая прибыль от продажи продукции. Далее составляются бюджет денежных средств и проект баланса, которые также являются финансовыми бюджетами.

Часто к этой группе бюджетов добавляются бюджеты капитальных затрат (инвестиций) предприятия, формируя объединенную группу финансовых и инвестиционных бюджетов. Однако, логичнее их выделить в отдельную группу. Инвестиционные бюджеты можно вписать в представленную схему основного бюджета на любом этапе в зависимости от вида инвестиций, главное - до составления бюджета денежных средств, так как инвестиционные решения обуславливают отток денежных средств, показываемый в соответствующем разделе бюджета денежных средств. При долгосрочных инвестициях, которые не будут завершены в данном бюджетном периоде, это не имеет принципиального значения, однако, если они повлияют на производственные мощности (и производственную программу) в данном периоде, то указанный бюджет важно составить до определения производственной программы в натуральных единицах.

Инвестиционная и операционная деятельность в подавляющем числе случаев управляются по-разному. Участников основной деятельности обычно объединяют в операционные подразделения: отделы сервиса, продвижения, сбыта, производства, снабжения. Инвестиционная деятельность реализуется в виде совокупности инвестиционных проектов.

Создание продукта. Принимая решение о запуске инвестиционного проекта, необходимо потратить определенные средства на разработку новой продукции, ее производство, создание торгового представительства, постройку нового завода и т. п.

Самоокупаемость. С началом использования продукта появляется доход, но его недостаточно, чтобы окупить затраты. Необходимо привлекать дополнительные инвестиции, чтобы покрыть издержки (планово-убыточная работа). Это продолжается до тех пор, пока не достигается точка самоокупаемости - доходы от реализации продукции, выпущенной заводом, уравновешивают затраты на его эксплуатацию. Затем использование продукта начинает приносить прибыль.

Возврат инвестиций. Инвестиционный проект не будет самоокупаемым до тех пор, пока размер прибыли не достигнет размера затрат на реализацию проекта и вывода его на точку самоокупаемости.

Эффективность инвестиций. Как правило, инвестора интересует не только возврат вложенных в проект денег, но и вознаграждение за их использование. Иными словами, эффективность инвестиций.

Основная (операционная) деятельность компании - деятельность, за результат которой платит клиент. Следовательно, источником ее финансирования является доход компании. Основным показателем операционной деятельности можно назвать прибыль. Она показывает, насколько успешно компания продает свою продукцию (доход) и насколько эффективно она ее производит (себестоимость). Но чтобы улучшить (или удержать на прежнем уровне) операционные процессы, необходимо их развивать, совершенствовать, а иногда и организовывать новое направление - это задача инвестиционной деятельности. Иными словами, инвестиционная деятельность - это развитие компании. Ее источники финансирования - прибыль (остаток от финансирования операционной деятельности), а также привлеченные средства (инвестиции).

2.1 Расчет инвестиции в оборудование и производственную площадь

Таблица 11 - Расчет инвестиций в оборудование и производственную площадь

№ п/п

Сбал. Qпр

Кзан. Инвестиции в площадь

Инвестиции в Оборудование

1 64800

1 0,75 64800 48600

2 42336 1 0,42

42336 17781 3 34272

1 0,34

34272 11652 4 115776

1 0,67 115776 77570

5 72576 1 0,84

72576

60964 6 64512 1

0,42 64512 27095

Итого 394272

3,44

394272 243662 Всего

637934 Инвестиции в Оборудование = Сбал * Кзан * Qпр

2.2 Расчет срока окупаемости инвестиций без учета инфляции

Токуп. = Инвестиции (общие) / Чистую прибыль

Планируемая годовая прибыль = 15% от общей себестоимости

Прибыль = 3980327,38 *15% = 597049,11

Чистая прибыль = Прибыль * 76%

Чистая прибыль =597049,11 * 76% = 453757,32

Токуп. =637934 /453757,32 = 1,41 года

Следовательно, срок окупаемости инвестиций без учета инфляции составляет 1г.4мес.

3 РАСЧЕТ ЦЕНЫ И ПРИБЫЛИ

В современных условиях экономическая наука должна разработать более эффективные методы ценообразования, цены должны быть увязаны с экономическим эффектом от внедрения новой техники.

Целью внедрения новой техники является уменьшение стоимости товара, а значит и цены товара, удешевление его, т.е. сокращение рабочего времени на производство единицы товара, сокращение материальных затрат, увеличение мощности основных фондов и т.п. В условиях рынка, внедрение новой техники способствует выполнению основной задачи предприятия - получение максимальной прибыли при минимальных затратах.

Прирост прибыли, полученной благодаря расширению объемов производства, является, также как и прирост прибыли от снижения себестоимости продукции, частью эффекта полученного от внедрения новой техники.

Улучшение эффективности производственной деятельности предприятий в значительной степени достигается за счет ежегодного внедрения значительного количества новой техники. Среди таких мероприятий ведущая роль принадлежит тем из них, которые обеспечивают повышение технического уровня производства и качества продукции.

3.1 Расчет цены изделия

Цена, обеспечивающая справедливую прибыль - цена продукта, которая позволяет производителю получать нормальную прибыль.

Цена, обеспечивающая справедливую прибыль, равна средним издержкам производства этого продукта.

Таблица 12 - Расчет цены изделия

Показатель

Всего в руб.

На 1 изделие в руб.

Себестоимость

3980327,38

1,48 Прибыль 15%

597046,11 0,222

НДС 18% 823927,77

0,306

Отпускная цена

5 194 151,79 2,008

Себестоимость на 1 изд. = 1,48

Прибыль всего =3980327,38 * 15% = 597049,11

Прибыль на 1 изд. = 1,48 * 15 / 100 = 0,222

НДС всего = (Себестоимость всего + Прибыль всего) * 18%

НДС всего = (3 980327,38 + 597049,11) * 18% = 823927,77

НДС на 1 изд. = (1,48+ 0,222) * 18% = 0,306

Отпускная цена на 1 изд. = Себестоимость на 1 изд. + Прибыль на 1 изд. + НДС на 1 изд.

Отпускная цена на 1 изд. = 1,48 + 0,222 + 0,306 = 2,008

Принимаем отпускную цену - 2 руб. 00 коп.

Дальше в расчетах используется цена 2,00 руб, поэтому все показатели (выручка, прибыль, НДС) увеличиваются.

Далее расчет ведется в тыс.рублей

3.2 Расчет годовой выручки от реализации

Под выручкой от реализации продукции понимается сумма денежных средств, фактически поступившая на счета предприятия в банке, в кассу предприятия, и другие поступления в оплату реализованной продукции (работ, услуг) за данный период - месяц, квартал, год. В выручку от реализации продукции включаются суммы, поступившие за реализацию готовой продукции и полуфабрикатов собственного производства, работ и услуг промышленного характера, покупных изделий (ранее приобретенных узлов и деталей для комплектации) и др. Зависит от объема реализованной продукции, ее ассортимента, качества и сортности, уровня цен.

Своевременность и полнота поступлений выручки от реализации продукции способствует нормальному финансовому состоянию объекта хозяйствования.

Выручка = Пгод * Цотп

Выручка = 2 691,00 * 2,00 = 5 382,00

Выручка нетто (чистые продажи) = Выручка - НДС

НДС = 5 382,00 * 18 / 118 = 820,98

Чистые продажи = 5382,00 -820,98 = 4 561,02

3.3 Расчет балансовой прибыли

Прибыль - чистый доход, созданный в сфере материального производства в процессе предпринимательской деятельности.

Балансовая прибыль - показатель финансового состояния кредитно-финансового учреждения, используемый руководством для принятия решений и межбанковского регулирования.

Прибыль = Выручка - НДС - Себестоимость

НДС = (Выручка * 18) / 118;

НДС = 820,98

Прибыль = 5382,00-820,98- 3 980,33 = 580,69

3.4 Расчет чистой прибыли

Чистая прибыль - прибыль после уплаты налога на прибыль.

Налог (24%) = 580,69 * 24% = 139,37

Чистая прибыль = 580,69 - 139,37 = 441,32

3.5 Расчет объемов продаж по месяцам

Таблица 13 - Годовой бюджет продаж (тыс.руб)

Месяц

Тi Чистые продажи

НДС Валовые продажи

1 17 313,9 56,5

370,4

2 19 350,8 63,1

413,9 3 22 406,3

73,1 479,4 4 20

369,3

66,5 435,8 5 20

369,3 66,5 435,8

6 21 387,8 69,8

457,6

7 21 387,8 69,8

457,6 8 23 424,7

76,4 501,1 9 21

387,8

69,8 457,6 10 22

406,3 73,1 479,4

11 21 387,8 69,8

457,6

12 20 369,3 66,5

435,8 Итог 247

4561,1 820,9 5382

Чистые продажи = ((Выручка - НДС) * Тi) / Тгод

Тi - количество рабочих дней за месяц

Тгод - количество рабочих дней в году

НДС = Чистые продажи * 18%

Валовые продажи = Чистые продажи + НДС

3.6 Доходы и расходы ежемесячно

Таблица 14 - Бюджет продаж, расходов и прибыли

Месяц Чистые продажи

Расходы (Себестоимость)

Валовая прибыль

Чистая прибыль

1 313,9 273,95

39,95

30,36 2 350,8 306,18

44,62 33,91 3 406,3

354,52 50,78 39,35

4 369,3

322,29 47,01 35,73

5 369,3 322,29

47,01 35,73 6 387,8

338,41

49,39 35,54 7 387,8

338,41 49,39 35,54

8 424,7 370,64

54,09

41,09 9 387,8 338,41

49,39 35,54 10

406,3 354,52 50,78

39,35

11 387,8 338,41

49,39 35,54 12

369,3 322,29 47,01

35,73

Итог 4561,1

3980,32 578,83 433,41

Расходы = (Себестоимость * Тi) / Тгод

Валовая прибыль = Чистая прибыль - Себестоимость

Чистая прибыль = Валовая прибыль - 24%

4 АНАЛИЗ БЕЗУБЫТОЧНОСТИ

При оценке эффективности инвестиционных проектов в условиях неопределенности и риска часто приходится встречать и изучать три переменные величины: доходы от реализации продукции, производственные издержки и инвестиции.

Точка безубыточности - это найденная алгебраическим или графическим путем точка, при которой доходы от реализации равны издержкам на ее производство.

Для расчета точки безубыточности используются значения переменных и постоянных затрат.

Переменные затраты - затраты, которые находятся в прямой зависимости от объема производства. К переменным затратам относятся затраты на сырье и материалы, на основную заработную плату рабочим.

Постоянные затраты - затраты, которые не меняются или меняются незначительно при изменении объема производства, к таким затратам относятся: арендная плата, затраты на коммунальные услуги, затраты на заработную плату управленческого персонала.

4.1 Определение условно постоянных затрат (расчет в рублях)

TFC = Зам об + Зтек тем + Зтех обсл + Зкап рем + Зам пл + Зпрочие

TFC = 17013+1704+2080,71+5087+10251+260395,25 = 287304,96

4.2 Определение условно переменных затрат

TVC = Себестоимость - TFC;

TVC = 3980327,38-287304,96 = 3 693022,42 руб

4.3 Определение критического объема продаж в штуках и рублях

Bep шт = TFC / (P - AVC);

AVC = TVC / Пгод;

P (цена) берется без НДС:

НДС = (2,00* 18) / 118 = 0,31 руб

Р = 2,00 - 0,31 = 1,69 руб.

AVC =3 693022,42 / 2 691 000,00 = 1,37

Вер шт = 287304,96/ (1,69 - 1,37) = 897828 шт

Вер руб = Вер шт * Р;

Вер руб = 897828 * 1,69 = 1 517329,32 руб

Таким образом, при объеме производства 897,83 тыс. шт. изделий, предприятие начнет получать прибыль.

Показатель безубыточности по выручке - 1 517,33 тыс. руб.

4.4 Кромка безопасности

ST = ((Пгод - Вер шт) * 100) / Пгод

ST = ((2 691 000,00 -897828) * 100) / 2 691 000,00 = 66,64%

При снижении объема производства более чем на 66,64% предприятие начнет нести убытки, значит запас прочности достаточно высокий.

4.5 Расчет степени покрытия постоянных затрат

Разница между доходом предприятия и его переменными затратами называется покрытием постоянных затрат или маржинальной прибылью. Сумма покрытия позволяет определить сколько средств зарабатывает Фирма, производя и реализуя свою продукцию, с тем, чтобы окупить постоянные издержки и получить прибыль.

Ст. покр. = (P - AVC) / P

Ст. покр. = (1,69 - 1,37) / 1,69 = 0,18934 (для дальнейших расчетов)

Ст. покр. = 0,18934 (как отдельный показатель)

Степень покрытия показывает, что на каждый рубль выручки приходится 18,9 коп маржинальной прибыли. Если за период степень покрытия (при постоянных объемах продаж) уменьшается, то уменьшатся и другие показатели прибыли (балансовая, чистая)

Критическая выручка через степень покрытия рассчитывается по формуле:

Bep шт = TFC / Ст. покр.;

Bep шт = 287304,96 / 0,18934 = 1 517402,34 или 1 517,40 тыс (проверка: см. п. 4.3)

4.6 Определение суммарного покрытия

Марж. приб. = Выручка - TFC

Марж. приб. = (P - AVC) * Пгод

Марж. приб. = (1,69 - 1,37) * 2 691 000,00 = 861120 руб

Маржинальная прибыль - разность между продажной ценой и переменными затратами.

Проверка правильности расчетов:

Если от показателя маржинальной прибыли отнять сумму постоянных расходов, то получится показатель прибыли от основной деятельности (балансовая прибыль п.3.3)

861,12- 287,30 = 573,82 (отклонение 0,3 возможно из-за округлений в расчетах в тыс. рублей)

5 ИНВЕСТИЦИОННЫЙ ПЛАН

Инвестиции - это вложения финансовых средств в различные виды экономической деятельности с целью сохранения и увеличения капитала.

5.1 Расчет коэффициента инфляционной корректировки и дисконтирования

Таблица 15 - Расчет коэффициента инфляционной корректировки и дисконтирования

Период

Инфляция, %, j

Индекс инфляц., J

К-т инфл. коррект., Кi

Норма прибыли,П

Норматив диск- я, En

Коэф-т диск-я, ?

1 кв 3,8 1,038

1,038

5 8,99 0,918 2 кв

3,5 1,035 1,074

5 8,675 0,847 3 кв

3,0 1,030

1,106 5 8,150 0,791

4 кв 3,0 1,030

1,139 5 8,150 0,731

5 кв

3,2 1,032 1,175

5 8,360 0,669 6 кв

3,0 1,030 1,210

5 8,150

0,624 7 кв 2,8

1,028 1,244 5 7,940

0,586 8 кв 2,7

1,027

1,277 5 7,835 0,547

9 кв 3,0 1,030

1,316 5 8,150 0,494

10 кв

2,7 1,027 1,351

5 7,835 0,470 11 кв

2,6 1,026 1,386

5 7,730

0,441 12 кв 2,5

1,025 1,421 5 7,625

0,414 J = (100 + j) / 100;

Ki = Ji * K(i-1);

Дисконтирование - приведение ожидаемых будущих денежных потоков к их текущей стоимости, то есть в сопоставимый вид на сегодняшний день, при заданных периоде и процентной ставке.

Другими словами - вычисление сегодняшнего аналога суммы денег, которые выплачиваются через определенный срок, при существующей норме процента.

En = j + (П * j) / 100 + П;

? = 1 / (1 + En / 100)t;

5.2 Расчет коммерческого эффекта

Коммерческий эффект - прибыль с учетом амортизационных отчислений

Таблица 16 - Коммерческий эффект (тыс. руб)

Квартал

Чистая прибыль с учетом инфляции

Амортизация

Коммерческий (текущий эффект)

1 107,82

6,6 114,16 2 114,92

6,6 121,52 3 124,06

6,6 130,66 4 126

6,6 132,6

5 121,75 6,6 128,35

6 129,47 6,6 136,07

7 139,54 6,6 146,14

8 141,26

6,6 147,86 9 136,69

6,6 143,29 10 144,56

6,6 151,16 11 155,47

6,6 162,07

12 157,19 6,6 163,79

Чистая прибыль за квартал с учетом инфляции = (Чистая прибыль 1мес + Чистая прибыль 2мес + Чистая прибыль 3мес) * Ki; (по данным таблиц 14 и 15)

1 квартал = (30,36 +33,91 + 39,35) * 1,038 = 107,56

2 квартал = (35,73 + 35,73 + 35,54) * 1,074 = 114,92

3 квартал = (35,54 + 41,09 + 35,54) * 1,106 = 124,06

4 квартал = (39,35 + 35,54 + 35,73) * 1,139 = 126

5 квартал = (30,36 +33,91 + 39,35) * 1,175 = 121,75

6 квартал = (35,73 + 35,73 + 35,54) * 1,210 = 129,47

7 квартал = (35,54 + 41,09 + 35,54) * 1,244 = 139,54

8 квартал = (39,35 + 35,54 + 35,73) * 1,277 = 141,26

9 квартал = (30,36 +33,91 + 39,35) * 1,316 = 136,69

10 квартал = (35,73 + 35,73 + 35,54) * 1,351 = 144,56

11 квартал = (35,54 + 41,09 + 35,54) * 1,386 = 155,47

12 квартал = (39,35 + 35,54 + 35,73) * 1,421 = 157,19

Амортизация = (Аоб + (Апр пл * 0,5)) / 4;

Амортизация = (20,27 + (12,22 * 0,5)) / 4 = 6,60

Коммерческий эффект = Чистая прибыль с учетом инфляции + Амортизация

1 квартал = 107,56+ 6,60 = 114,16

2 квартал = 114,92+ 6,60 = 121,52

3 квартал = 124,06+ 6,60 = 130,66

4 квартал = 126+ 6,60 = 132,6

5 квартал =121,75 + 6,60 = 128,35

6 квартал =129,47 + 6,60 = 136,07

7 квартал = 139,54+ 6,60 = 146,14

8 квартал =141,26 + 6,60 = 147,86

9 квартал =136,69 + 6,60 = 143,29

10 квартал = 144,56+ 6,60 = 151,16

11 квартал =155,47 + 6,60 = 162,07

12 квартал = 157,19+ 6,60 = 163,79

5.3 Расчет интегрального эффекта

Интегральный эффект показывает в каком периоде окупятся инвестиции с учетом инфляции.

Таблица 17 - Интегральный эффект (тыс. руб)

Период Инвестиции

Текущий эффект

Дисконтированный эффект

Интегральный эффект

1 637,93 114,16

104,8 - 553,13 2

121,52 102,93

- 450,2

3 130,66 103,35

- 346,85 4 132,6

96,93 - 249,92 5

128,35

85,87 - 164,05 6

136,07 84,91 - 79,14

7 146,14 85,64

+ 6,5

8 147,86 80,88

+ 87,38 9 143,29

70,79 + 158,17 10

151,16

71,05 + 229,22 11

162,07 71,47 + 300,69

12 163,79 67,85

+ 368,54

Дисконтированный эффект = Текущий эффект * ?;

1 = 114,16 * 0,918 = 104,8

2 = 121,52 * 0,847 = 102,93

3 = 130,66 * 0,791 = 103,35

4 = 132,6 * 0,731 = 96,93

5 = 128,35 * 0,669 = 85,87

6 = 136,07 * 0,624 = 84,91

7 = 146,14 * 0,586 = 85,64

8 = 147,86 * 0,547 = 80,88

9 = 143,29 * 0,494 = 70,79

10 = 151,16 * 0,470 = 71,05

11 = 162,07 * 0,441 = 71,47

12 = 163,79 * 0,414 = 67,85

Из таблицы видно, что инвестиции окупятся в 7-м квартале.

6 РАСЧЕТ ОСНОВНЫХ ТЕХНИКО-ЭКОНОМИЧЕСКИХ ПОКАЗАТЕЛЕЙ

6.1 Общие показатели

№ Наименование

Формула расчета

Единица измерения

Значения

1 Годовая программа выпуска

Исходные данные

тыс. шт. 2691,00

2 Выручка от реализации

Пгод * Ц (без НДС)

тыс. руб. 4561,02

3 Цена одного изделия без НДС

Себестоимость + Приб. на 1 изд.

руб. 1,69 4

Себестоимость 1 изделия

Себестоимость/ Пгод

руб.

1,48 6.2 Трудовые показатели

№ Наименование

Формула расчета

Единица измерения

Значения

1 Производительность 1 рабочего

Пгод / сред. спис. численность

тыс. шт. / чел

257,60 2 Производительность 1 рабочего в ден. ед.

Выручка без НДС / ср. спис. численность

тыс. руб. / чел

440,98

3 Средняя зарплата одного рабочего

Зосн + Здоп / 12 / ср. спис. численность

тыс. руб. 9,48

4 Принятая численность рабочих

Таблица № 1

чел. 10

6.3 Инвестиционные показатели

№ Наименование

Формула расчета

Единица измерения

Значения

1 Инвестиции в оборудование

Сбал * Кзан

тыс. руб. 243,66

2 Инвестиции в производственную площадь

Сбал. пл

тыс. руб. 394,27

3 Общие инвестиции

Иоборуд. + Ибал пл

тыс. руб.

637,93 4 Окупаемость инвестиций без учета инфляции

Иобщие / Пчист

год 1,41 6.4 Показатели безубыточности

№ Наименование

Формула расчета

Единица измерения

Значения

1 Критический объем выпуска в натуральном выражении

TFC / (P - AVC) тыс. шт.

897,83 2 Критическая выручка

Вер * Р (без НДС)

тыс. руб.

1517,33 3 Кромка безопасности

(Пгод * Вер шт) * 100% / Пгод

% 66,64% 4 Сумма покрытия (маржинальная прибыль)

(P - AVC) * Пгод

тыс. руб. 861,12

5 Степень покрытия

(P -AVC) / P % 18,93%

6.5 Показатели использования основного капитала

№ Наименование

Формула расчета

Единица измерения

Значения

1 Капиталоотдача

Выручка (без НДС) / Иобщие

тыс. руб 6,69

2 Капиталоемкость

1 / капиталоотдача

тыс. руб. 0,15

3 Капиталовооруженность

Иобщие / Ср. спис. числ.

тыс. руб. / чел.

65,93 6.6 Показатели рентабельности и прибыльности

№ Наименование

Формула расчета

Единица измерения

Значения

1 Рентабельность продукции

Прибыль * 100 / Себестоимость

% 15%

2 Рентабельность продаж

Прибыль * 100 / Выручка (без НДС)

% 10,79% 3 Балансовая прибыль

Выручка (без НДС) - Себестоимость

тыс. руб. 580,69

4 Чистая прибыль

Пбаланс. - Налог на прибыль

тыс. руб.

441,32 5 Маржинальная прибыль

(P - AVC) * Пгод

тыс. руб. 861,12

6 Норма маржинальной прибыли

Степень покрытия

% 18,93%

6.7 Налоги

№ Наименование

Формула расчета

Единица измерения

Значения

1 Налог на добавленную стоимость

Выручка * 18 / 118

тыс. руб. 823,93

2 Единый социальный налог

Зобщ * 0,26

тыс. руб. 308,89

3 Налог на прибыль

Пбаланс. * 0,24

тыс. руб.

139,37 ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Управленческий учет - это система учета, планирования, контроля, анализа данных о затратах и результатах хозяйственной деятельности в разрезе необходимых для управления объектов, оперативного принятия на этой основе различных управленческих решений в целях оптимизации финансовых результатов деятельности предприятия.

Выручка от реализации за год составила 5382,00 руб. Чистые продажи 4561,02 руб. Инвестиции в площадь 394272 руб., инвестиции в оборудование 243662 руб. Срок окупаемости инвестиций без учета инфляции составляет 1год 4 м-ца.

Цель производственной деятельности предприятия - выпуск продукта, его реализация и получение прибыли.

Главное назначение учета затрат на производство - контроль за производственной деятельностью и управление затратами на ее осуществление.

В системе экономического регулирования деятельности компании одно из ключевых мест занимает финансовое планирование, реализуемое на основе планирования производства и реализации, а также контроля за расходованием средств. С помощью планирования финансов менеджер определяет, какой станет в будущем деятельность компании в зависимости от ожидаемой экономической, конкурентной, технической и правовой среды.

Задачей бюджетного планирования является обеспечение строгой экономии финансовых ресурсов, сокращение непроизводительных расходов по пересмотру ежеквартальных планов и смет, большая гибкость в управлении и контроле за себестоимостью продукции, а также повышение точности плановых показателей (для целей налогового и финансового планирования).

Бюджет представляет собой выраженную в стоимостных показателях программу действий (план) в области производства, закупок сырья или товара, реализации произведенной продукции и т.д. В программе действий должна быть обеспечена временная и функциональная координация (согласование) отдельных мероприятий. Рентабельность сбыта зависит, например, от величины ожидаемой цены поставщика и условий производства; количество выпускаемой продукции - от ожидаемого объема реализации; величина отпускной цены - от того, каких объемов закупок сырья и материалов требует программа производства и реализации; и т.д.

Бюджет призван обеспечить финансовыми ресурсами предпринимательский план хозяйствующего субъекта и оказать большое влияние на экономику предприятия. Это обусловлено рядом обстоятельств.

Во-первых, в бюджетах происходит соизмерение намечаемых затрат для осуществления деятельности с реальными возможностями, и в результате корректировки достигается материально-финансовая сбалансированность.

Во-вторых, статьи бюджета связаны со всеми экономическими показателями работы предприятия и увязаны с основными разделами предпринимательского плана: производством продукции и услуг, научно-техническим развитием, совершенствованием производства, капитальным строительством, материально-техническим обеспечением труда и кадров, прибыли и рентабельности, экономическим стимулированием и т. п.

Таким образом, бюджетирование оказывает воздействие на стороны деятельности хозяйствующего субъекта посредством выбора объектов финансирования, направление финансовых средств, и способствует рациональному использованию трудовых, материальных и денежных ресурсов.

По мере реализации заложенных в бюджете планов необходимо регистрировать фактические результаты деятельности предприятия. Сравнивая фактические показатели с запланированными, можно осуществлять так называемый бюджетный контроль. В этом смысле основное внимание уделяется показателям, которые отклоняются от плановых, и анализируются причины этих отклонений. Таким образом, пополняется информация обо всех сторонах деятельности предприятия.

СПИСОК ЛИТЕРАТУРЫ:

1. Баканов М. И., Шеремет А. Д. Теория экономического анализа: Учебник для вузов. - М.: Финансы и статистика, 1999. - 414 с.

2. Безруких П.С. и др. Бухгалтерский учёт.- М.: Бухгалтерский учёт 2004.

3. Большой экономический словарь / Под ред. А.Н. Азрилияна.-5-е изд., доп. и перераб. - М., 2002

4. Бухгалтерский учет: Учебник для вузов / Под ред. проф. Ю.А.Бабаева. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2002

5. Вахрушина М.А. Бухгалтерский управленческий учет: Учебник для вузов. - М.: ЗАО "Финстатинформ", 2000. - 533с.;

6. Ефимова О. В. Как анализировать финансовое положение предприятия. - М: АО "Бизнес- школа", 1994. - 118 с.

7. Закарян И. Составление бюджета и бюджетный контроль на предприятии / Консультант директора. - 1997. - № 21. - с. 18-29.

8. Карпова Т.П. Управленческий учет: Учебник для вузов. - М.: Аудит, ЮНИТИ, 1998. - 350с.;

9. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебное пособие. - 4-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2001.- 640с.;

10. Кондраков Н.П. Бухгалтерский учет: Учебник. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ИНФРА-М, 2008.- 720с.;

11. Управленческий учет: Учебное пособие / Под ред. А.Д.Шеремета. - 2-е изд., испр. - М.: ИДФБК-ПРЕСС, 2002. - 512с.

12. http://www.iteam.ru/publications/finances/

7

Показать полностью…
Похожие документы в приложении