Всё для Учёбы — студенческий файлообменник
1 монета
docx

Курсовая «Финансовое планирование на предприятии» по Финансам и кредиту (Черкасов А. В.)

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ

РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕНИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

ВСЕРОССИЙСКИЙ ЗАОЧНЫЙ

ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ

Кафедра финансового менеджмента

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине "Финансы организаций"

на тему "ФИНАНСОВОЕ ПЛАНИРОВАНИЕ НА ПРЕДПРИЯТИИ"

(тема 7, вариант 2.2)

Исполнитель:

Муртазина Д. И.

Курс IV

Специальность ФиК

Группа 45

№ зачетной книжки 04ФФД118247

Руководитель:

к.э.н., доцент Салыев В. Р.

Челябинск - 2008

СОДЕРЖАНИЕ

Стр.

Введение.3

Часть 1. Финансовое планирование на предприятии

1.1Финансовый план как составная часть бизнес-плана6

1.2 Методы финансового планирования14

А) Нормативный метод.14

Б) Балансовый метод15

В) Метод оптимизации плановых решений.16

Г) Экономико-математическое моделирование. 16

1.3 Виды финансовых планов и их роль в управлении предприятием20

1.4. Планирование прибыли на

ООО "Уральская спецтехника". 25

Заключение. .31

Часть 2. Расчётная часть 33

Пояснительная записка 52

Список литературы.54

ВВЕДЕНИЕ

Актуальность темы "Финансовое планирование на предприятии" очевидна в нынешних условиях российской действительности. Связано это, прежде всего, с переходом от командной модели экономики, при которой планирование осуществлялось централизованно, к рыночным отношениям. Современный рынок предъявляет серьезные требования к предприятию. Сложность и высокая подвижность происходящих на нем процессов создают новые предпосылки для более серьезного применения планирования. Основными факторами возрастающей роли планирования в современных условиях являются:

* увеличение размеров фирмы и усложнение форм ее деятельности;

* высокая нестабильность внешних условий и факторов;

* новый стиль руководства персоналом;

* усиление центробежных сил в экономической организации;

Возможности планирования в экономической организации предприятия ограничены рядом объективных и субъективных причин. Наиболее важными из них являются:

* неопределенность внешней (рыночной) среды;

* возможность слияния или поглощения другой фирмой;

* возможность монопольного установления цены реализации продукции;

* контрактные отношения;

В рыночной экономике предприниматели не могут добиться стабильного успеха, если не будут четко и эффективно планировать свою деятельность, постоянно собирать и аккумулировать информацию, как о состоянии целевых рынков, положения на них конкурентов, так и о собственных перспективах и возможностях.

Цель данной курсовой работы - процесс разработки финансового плана и доказать необходимость финансового планирования деятельности любой фирмы, рассчитывающей на успех в современных условиях рынка.

Объектом исследования является планирование прибыли на реально действующем предприятии ООО "Уральская спецтехника"

Предмет исследования - рассмотрение и анализ функций и значимости финансового планирования.

Цель работы заключается в изучении финансового планирования.

Задачами работы являются:

1- изучение финансового плана как составляющей части бизнес -планирования

2- изучение методов финансового планирования

3- рассмотрение видов финансовых планов и их роли в деятельности предприятия.

Методология финансового планирования построена на рассмотрении баланса, материалах, необходимых для составления финансового плана. Методология финансового планирования и контроля упорядочила финансовые взаимоотношения между субъектами хозяйствования и бюджетом. В этом отношении процедуры финансового планирования упростились. В то же время значительно повысилась ответственность финансовых работников предприятий за качество принятых плановых решений. Увеличился риск при формировании стратегии развития предприятия: работать прибыльно или стать банкротом. Поэтому эффективность использования финансовых ресурсов стала главным критерием при выработке стратегии и тактики ведения хозяйственной деятельности, отборе тех или иных инновационных мероприятий, принятии инвестиционных решений.

Курсовая работа состоит из 4х. параграфов. В §1 рассмотрю финансовый план как составную часть бизнес-плана, во §2, подробно опишу методы финансового планирования. В §3 виды финансовых планов и их роль в управлении предприятием. В §4 показано практическое применение аналитического метода планирования на примере коммерческой организации ООО "Уральская спецтехника"

В процессе написания работы были использованы современные источники отечественных авторов: Н. В. Колчиной, Е. И. Бородиной, М. В. Романовского, Г. Б. Поляка

Часть 1. Финансовое планирование на предприятии

1.1 Финансовый план как составная часть бизнес-плана.

Финансовое планирование - это разновидность управленческой деятельности, направленная на обеспечение сбалансированности движения материальных и денежных потоков предприятия, обеспечение ликвидности, платёжеспособности и роста рентабельности собственного капитала. [8, с. 314]

Следует отметить, что финансовое планирование на отечественных предприятиях прошло довольно сложный путь развития. В дореволюционной России акционерными обществами с публичной отчётностью разрабатывался лишь один финансовый план - прогноз отчётного баланса планового года, т. е. говоря современным языком, баланс активов и пассивов.

Планирование деятельности предприятия - достаточно общее понятие. Его можно рассматривать в двух аспектах:

1. с точки зрения теории фирмы и её природы;

2. с позиции финансового менеджмента, как специфическую область, умение предвидеть будущее фирмы и использовать на практике это предвидение.

Оба аспекта планирования тесно взаимосвязаны и взаимообусловлены. Возможность и необходимость планирования предопределена общими условиями хозяйствования. С помощью планирования сводят к минимуму неопределённость рыночной среды и её негативные последствия для хозяйствующего субъекта. Предприятие не в состоянии полностью устранить предпринимательский риск, но может снизить его негативные последствия с помощью умелого прогнозирования. Кроме того, устраняются излишние внутрифирменные транзакционные издержки по торговым сделкам (контрактам), например, вызванные поиском покупателей и поставщиков, проведением переговоров о предмете сделки, привлечением консультантов и др.

Планирование помогает ответить на следующие вопросы:

* на каком уровне развития находится предприятие (каков его экономический потенциал) и каковы будут результаты его финансово-хозяйственной деятельности;

* при помощи каких ресурсов (включая и финансовые) эти результаты могут быть достигнуты.

Долгосрочные и оперативные планы служат основой организации работ, мотивирования персонала, контроля результатов и их оценки.

Значение финансового планирования заключается в следующем:

* воплощает выработанные стратегические цели в форму конкретных финансовых показателей;

* обеспечивает финансовыми ресурсами заложенные в производственном плане экономические пропорции развития;

* предоставляет возможность определения жизнеспособности проекта предприятия в условиях конкуренции;

* Служит инструментом получения финансовой поддержки от внешних инвесторов. [6, с. 255]

Разработка финансовых планов (бюджетов) занимает важное место в системе мер по стабилизации денежного хозяйства предприятием.

Финансовое планирование воплощает в себе важную форму проявления содержания и выполнения финансами своих функций денежного распределения и контроля.

Одновременно финансовое планирование - часть общего процесаа планирования финансово-хозяйственной деятельности предприятий. Этот процесс призван обеспечить смычку теории финансов и управления ими с практическими формами проявления финансовых ресурсов и других денежных средств.

Финансовый план - важный и заключительный раздел плана экономического и социального развития или бизнес-плана предприятия.

Финансовое планирование не категория, а категорийный процесс. Он одинаково характерен для функционирования двух категорий - деньги и финансы. Выделение функций присуще рассмотрению категории Необходимость финансового планирования как особой сферы плановой деятельности обусловлена относительной самостоятельностью движения денежных средств по отношению к материально-вещественным элементам производства. Обособленность движения денежных средств и обратное воздействие через распределение на процесс воспроизводства обусловливают необходимость планомерного управления процессами формирования, распределения, перераспределения и использования финансовых ресурсов, которое и представляет собой содержание финансового планирования.

Его специфика состоит в том, что объектом планирования выступает не производственная деятельность субъектов хозяйствования, органов государственной власти, органов местного самоуправления, а их финансовая деятельность, формирование и использование финансовых ресурсов.

Цель финансового планирования - обеспечение финансовыми ресурсами (по объёму, направлениям использования, объектам, во времени) воспроизводственных процессов в соответствии с прогнозами социально-экономического развития, бизнес-планами и с учётом рыночной конъюнктуры, тенденции развития.

Она реализуется на основе использования распределительной функции финансов, позволяющей устанавливать научно обоснованные пропорции при определении источников и планирования объёмов финансовых ресурсов, направлений их использования.

Таким образом, его результатом являются составление и принятие финансовых планов, разработка и утверждение финансовых разделов целевых программ, бизнес-планов, бизнес - проектов.

Финансовый план - это обобщённый, отражающий поступление и расходование денежных средств предприятия на текущий (до одного года) и долгосрочный (свыше одного года) период.[8, с. 317]

Финансовые планы служат инструментом экономической проверки внутренней сбалансированности и взаимоувязки материально - вещественных, трудовых и стоимостных показателей различных планов и прогнозов, оценки их экономической эффективности. Сбалансированность источников и потребностей в финансовых ресурсах свидетельствует о принципиальной возможности достижения необходимой увязки производства и потребления в материально - вещественных и конкретно - адресных разделах прогнозов социально - экономического развития, производственных бизнес-планах.

Значение финансового плана состоит в том, что оно:

* воплощает выработанные стратегические цели в форму конкретных финансовых показателей;

* обеспечивает финансовыми ресурсами заложенные в производственном плане экономические пропорции развития;

* предоставляет возможности определения жизнеспособности проекта предприятия в условиях конкуренции;

* служит инструментом получения финансовой поддержки от внешних инвесторов. [6,255]

Основными задачами финансового планирования на предприятии является:

* обеспечение необходимыми финансовыми роесурсами производственной, инвестиционной и финансовой деятельности;

* определение путей эффективного вложения капитала, оценка степени рационального его использования;

* выявление внутрихозяйственных резервов увеличения прибыли за счёт экономного использования денежных средств;

* установление рациональных финансовых отношений с бюджетом, банками и контрагентами;

* соблюдение интересов акционеров и других инвесторов;

* контроль за финансовым состоянием, платёжеспособностью и кредитоспособностью предприятия.[6,с 255-256]

Одним из плановых документов, составляемых на предприятии, является бизнес-план.

Составление бизнес-плана преследует две основные цели.

Во-первых, он предназначен для внутрифирменного планирования, во-вторых - для обоснования получения денежных средств из внешнего источника, т. е. получение денег под конкретный проект в виде банковских ссуд, бюджетных ассигнований, долевого участия других предприятий в осуществлении проекта.

Внутри организации бизнес-план используется как инструмент давления и инструмент стратегического планирования. Бизнес-план состоит из 9 разделов:

1- "Резюме". Этот раздел составляется в конце работы над бизнес-планом.

2- Досье компании

3- Продукты и услуги

4- Производственная деятельность

5- Анализ отрасли

6- Объём продаж

7- Маркетинг

8- Финансовый план. Это заключительный раздел бизнес-плана, его разработка производится на базе предыдущих разделов.

9- Планирование на будущее. В разделе описывается будущее компании.[5 с.385 ]

Финансовый план является составной частью бизнес-плана. Причём он занимает в нём особое положение: это синтетический, заключительный раздел бизнес-плана.

Финансовый план - это важнейшая часть бизнес-плана, в которой обобщены и представлены в стоимостном выражении все разделы бизнес-плана. Этот план необходим предпринимателям и инвесторам (кредиторам, акционерам). Предприниматели должны знать источники и размер финансовых ресурсов, необходимых для обеспечения производства, направления использования средств, размеры денежной наличности, промежуточные и конечные финансовые результаты своей деятельности. Инвесторы должны иметь представление о том, насколько экономически эффективно будут использоваться их средства, какова их отдача, каковы прибыль, дивиденды, срок окупаемости и возврата. [9, с. 366]

Финансовый план бизнес-плана включает ряд разрабатываемых документов:

- прогноз объёма реализации продукции в стоимостном выражении;

- формирование себестоимости продукции с учётом деления затрат на переменные и постоянные;

- прогноз прибылей и убытков;

баланс денежных доходов и расходов;

проектно-балансовая ведомость предприятия с оценкой изменения его финансовой состоятельности;

- оценка экономической эффективности прогнозируемой финансово-хозяйственной деятельности.

Прогноз объёма реализации продукции в стоимостном выражении составляется с учётом следующих факторов:

- объёма продаж за период, предшествующий плановому, и портфеля заказов на планируемый период;

- ограничения производственных мощностей и величины финансовых ресурсов предприятия;

- уровня конкуренции и спроса на продукцию предприятия;

- сезонных колебаний;

- уровня продвижения продукции предприятием;

изменения макроэкономических параметров (инфляция, доходы населения и т.д.).

планирование себестоимости продукции осуществляется при помощи сметно-нормативного метода. Сводная смета затрат предполагает составление следующих расчётных документов (смет):

* Расчёт затрат сырья и материалов, топлива и энергия на технологические цели на основе расхода на единицу;

* Расчёт расходов на оплату труда производственных рабочих основного производства исходя из трудоёмкости планируемого объёма производства и сдельных расценок, установленных на основе норм выработки и тарифных ставок, с учётом стимулирующих и компенсирующих выплат;

* Смета общепроизводственных расходов;

* смета общехозяйственных расходов;

* смета коммерческих расходов.

После определения объёмов выпуска продукции с точки зрения ассортимента, количества, цен и сроков реализации, издержек производства и реализации по основным статьям рассчитываются финансовые результаты производственно-хозяйственной деятельности.

К прочим доходам (расходам) относятся:

- финансовый результат от реализации основных средств, нематериальных активов, валюты и прочих активов, а также от сдачи в аренду имущества предприятия;

- сальдо внереализационных расходов и доходов.

Реализация товарно-материальных ценностей не носит постоянного характера. Поэтому доходы учитываются в расчёте в случае их реально планируемой продажи, а также при осуществлении предоставления во временное платное пользование активов предприятия.

Внереализационные доходы и расходы имеют место на каждом предприятии и носят систематический характер. К ним относятся:

- штрафы, пени, неустойки за нарушение условий договора;

- суммы дебиторской и кредиторской задолженности, по которым истек срок исковой давности;

- положительные и отрицательные курсовые разницы, возникающие при переоценке имущества и обязательств;

- суммовые разницы, возникающие в связи с погашением кредиторской и дебиторской задолженности и т. д.

величина вышеперечисленных доходов и расходов может быть значительна (например, при осуществлении внешнеэкономических сделок). В таких случаях следует на основе анализа счетов бухгалтерского учёта 91, 92 предусмотреть в плановом периоде данные доходы (расходы)

1.2. Методы финансового планирования.

Содержанием стратегии финансового планирования хозяйствующего субъекта является определение его центров доходов и центров расходов. Центр доходов хозяйствующего субъекта - это его подразделение, которое приносит максимальную прибыль. Центр расходов - это подразделение хозяйствующего субъекта, являющееся малорентабельным или вообще некоммерческим, но играющее важную роль в общем производственно-торговом процессе.

Планирование финансовых показателей осуществляется посредством определённых методов. Методы планирования - это конкретные способы и приёмы расчётов показателей. При планировании финансовых показателей могут применяться следующие методы: нормативный, расчётно-аналитический, балансовый, метод оптимизации плановых решений, экономико-математическое моделирование. [7,с. 234]

Естественно, что универсальных рецептов, которые могли бы одинаково применяться на различных предприятиях, нет. Но есть методы, с использованием которых могут быть построены системы управления предприятием. Они представляют собой формализованную совокупность понятий и процессов, позволяющую создать описание того, как предприятие должно работать, и имеют сугубо конструктивный характер, то есть их можно воспринимать как набор инструкций (алгоритм).

При планировании финансовых показателей могут применяться следующие методы: нормативный, расчётно-аналитический, балансовый, метод оптимизации плановых решений, экономико-математическое моделирование

Нормативный метод.

Сущность этого метода заключается в том, что на основе заранее установленных норм и технико-экономических нормативов рассчитывается потребность хозяйствующего субъекта в финансовых ресурсах и их источниках. Такими нормативами являются ставки налогов и сборов, нормы амортизационных отчислений и др. Существуют и нормативы хозяйствующего субъекта, разрабатываемые непосредственно на предприятия и используемые им для регулирования производственно-хозяйственной деятельности, контроля за использованием финансовых ресурсов, других целей по эффективному вложению капитала. Современные методы калькулирования затрат, такие, как стандарт - кост и маржинал - костинг, основаны на использовании внутрихозяйственных норм.[ 6 с.256]

Нормативный метод планирования - самый простой и доступный. Зная норматив и соответствующий объёмный показатель, можно легко вычислить планируемый финансовый показатель. Поэтому актуальной проблемой управления финансами предприятий является разработка экономически обоснованных норм и нормативов для формирования и использования денежных ресурсов, а также организация контроля за соблюдением норм и нормативов каждым структурным подразделениям предприятия.

Балансовый метод.

Суть балансового метода состоит в том, что благодаря балансу имеющиеся в наличии финансовые ресурсы приводят в соответствие с фактической потребностью в них.

Балансовый метод применяют при прогнозировании поступлений и выплат из денежных фондов (потребления и накопления), составлении квартального плана доходов и расходов, платёжного календаря и т. п. Например, для денежных фондов балансовое уравнение имеет вид:

Он+П=Р+Ок,

где Он и Ок - остаток средств фонда на начало и конец расчётного периода (квартала, года) соответственно: П - поступление средств в фонд, Р - расходование средств фонда.

Метод оптимизации плановых решений

Сущность метода оптимизации плановых решений заключается в разработке нескольких вариантов плановых расчётов, с тем, чтобы выбрать из них наиболее оптимальный. При этом могут применяться разные критерии выбора:

* минимум приведённых затрат;

* максимум приведённой прибыли;

* минимум вложения капитала при наибольшей эффективности результата;

* минимум текущих затрат;

* минимум времени на оборот капитала, т.е. ускорение оборачиваемости средств;

* максимум дохода на рубль вложенного капитала;

* максимум прибыли на рубль вложенного капитала;

* максимум сохранности финансовых ресурсов, т.е. минимум финансовых потерь (финансового или валютного риска).

Например, в качестве критерия выбора принимается минимум приведённых затрат, которые представляют собой сумму текущих затрат и капиталовложений, приведённых к одинаковой размерности, в соответствии с нормативными показателями эффективности. Они исчисляются по формуле

И + Ен * К = min,

где И - текущие затраты, руб.;

К - единовременные затраты (капиталовложения), руб.;

Ен - нормативный коэффициент эффективности капиталовложений.

В настоящее время нормативный коэффициент капиталовложений установлен в размере 0,15, что соответствует нормативному сроку окупаемости 6,6 года.

Метод экономико-математического моделирования.

Экономико-математическое моделирование позволяет дать количественную оценку взаимосвязи между финансовыми показателями и факторами, влияющими на их численное значение. Данная взаимосвязь выражается через экономико-математическую модель, которая представляет собой точное описание экономических процессов с помощью математических символов и приёмов (уравнений, неравенств, графиков, таблиц и др.). в модель включают только основные (определяющие) факторы. Модель может базироваться на функциональной или корреляционной связи.

Функциональная связь выражается уравнением вида:

y=f(x) корреляционная связь - это вероятностная зависимость, которая проявляется только в общем виде и при большом количестве наблюдений. Данная связь выражается уравнениями регрессии различного вида. Например, однофакторные модели могут базироваться на линейном уравнении:

y=a0 +a1x

уравнении параболы: y=a0+a1x+a2x?,

уравнении гиперболы: y=a0+a1/x

При использовании экономико-математических моделей в финансовом планировании приоритетное значение имеет определение периода исследования: его следует выбирать с учётом однородности исходных данных.

Необходимо иметь в виду, что небольшой период исследования (квартал) не позволяет выявить общие закономерности. Нельзя брать и слишком большой период, так как любые экономические закономерности нестабильны и могут изменяться в рамках протяжённых интервалов времени. Целесообразно использовать для перспективного планирования среднегодовые значения финансовых показателей за прошедшие три-пять лет, а для текущего (годового) планирования - среднеквартальные данные за один - два года.

При значительных изменениях условий работы предприятия в плановом периоде в значения показателей, определенные на базе экономико-математических моделей, вносят необходимые коррективы.

Экономико-математическое моделирование позволяет перейти от средних величин к многовариантным расчётам финансовых показателей (включая прибыль).

Построение экономико-математической модели финансового показателя складывается из следующих этапов:

1. изучение динамики финансового показателя за определённое время (квартал, год) и выявление факторов, влияющих на эту динамику;

2. расчёт функциональной зависимости финансового показателя от определяющих его факторов (например, зависимости прибыли от объёма продаж);

3. разработка вариантов прогноза финансового показателя;

4. анализ и экспертная оценка возможной динамики финансового показателя в будущем;

5. выбор оптимального варианта (принятие планового решения).

Повторю, что в экономико-математическую модель включают не все, а только ключевые факторы. Обоснованность модели во многом зависит от её представительности, то есть показательность наблюдений за изучаемым объектом.

При составлении финансовых планов используются следующие

информационные источники:

* результаты анализа бухгалтерской отчётности (форм № 1,2,3,4,5) и выполнения финансовых планов за предшествующий период (месяц, квартал, год);

* договоры (контракты), заключаемые с потребителями продукции и поставщиками материальных ресурсов;

* прогнозные расчёты объёмов продаж или планы сбыта продукции, составленные исходя из заказов, прогноза спроса, уровня продажных цен и других характеристик рыночной конъюнктуры, включая поставку продукции за наличные деньги и в порядке бартерного обмена (на основе показателей сбыта рассчитывают объём производства, затраты на выпуск продукции, прибыль, рентабельность и иные показатели);

* экономические нормативы, утверждаемые законодательными актами (налоговые ставки, тарифы отчислений в государственные социальные фонды, нормы амортизационных отчислений, учётная банковская процентная ставка, минимальный размер месячной оплаты труда и т. д.);

* утверждённая учётная политика.

Разработанные на этой основе финансовые планы служат руководством (ориентиром) для финансирования текущих финансово-эксплуатационных потребностей, инвестиционных программ и проектов. [8с.319-323 ]

1.3. Виды финансовых планов и их роль в управлении предприятием.

Процесс финансового планирования включает этапы:

1. Анализируются финансовые показатели за предыдущий период, для этого используются баланс, отчёт о прибылях и убытках, о движении денежных средств.

2. Составляются основные прогнозные документы, которые относятся к перспективным финансовым планам и включаются в составе бизнес-плана.

3. Уточняются и конкретизируются показатели прогнозных финансовых документов посредством составления текущих финансовых планов.

4. Осуществляется оперативное финансовое планирование. Завершается процесс планирования практическим внедрением планов, и контролем за их выполнением.

Финансовое планирование в зависимости от содержания и назначения можно классифицировать на: перспективное, текущее (годовое), оперативное.

Перспективное финансовое планирование определяет важнейшие показатели, пропорции и темпы расширенного воспроизводства, является главной формой реализации целей предприятия.

Перспективное финансовое планирование в современных условиях охватывает период времени от одного года до трёх лет. Однако такой временной интервал носит условный характер, поскольку зависит от экономической стабильности и возможности прогнозирования объёмов финансовых ресурсов и направлений их использования.

Перспективное планирование включает разработку финансовой стратегии предприятия и прогнозирование финансовой деятельности. Разработка финансовой стратегии представляет собой особую область финансового планирования, так как, являясь составной частью общей стратегии экономического развития, она должна быть согласована с целями и направлениями, сформулированными общей стратегией. В свою очередь, финансовая стратегия оказывает влияние на общую стратегию предприятия. Изменение ситуации на финансовом рынке влечёт за собой корректировку финансовой, а затем и общей стратегии развития хозяйствующего субъекта.

Основу перспективного планирования составляет прогнозирование, которое является воплощением стратегии компании на рынке. Прогнозирование состоит в изучении возможного финансового состояния предприятия на длительную перспективу. В отличие от планирования задачей прогнозирования не является реализация разработанных прогнозов на практике, так как они представляют собой лишь предвиденье возможных изменений. Прогнозирование предполагает разработку альтернативных финансовых показателей и параметров, использование которых при наметившихся (но заранее спрогнозированных) тенденциях изменения ситуации на рынке позволяет определить один из вариантов развития финансового положения предприятия.

Результатом перспективного финансового планирования является разработка трёх основных финансовых документов:

* Прогноза отчёта о прибылях и убытках;

* Прогноза движения денежных средств;

* Прогноза бухгалтерского баланса.

Текущее финансовое планирование является планированием осуществления; оно рассматривается как составная часть перспективного плана и представляет собой конкретизацию его показателей.

Текущее планирование хозяйственной деятельности предприятия состоит в разработке плана прибылей и убытков, плана движения денежных средств, планового бухгалтерского баланса, поскольку эти формы планирования отражают финансовые цели организации (предприятия). Все три плановых документа основываются на одних и тех же исходных данных и должны корреспондироваться друг с другом.[6, с.268]

Документы текущего финансового плана составляются на период, равный одному году. Это объясняется тем, что за год в основном выравниваются сезонные колебания конъюнктуры рынка. К тому же такой период времени соответствует законодательным требованиям к отчётному периоду. Для точности результата осуществляют дробление планового периода на более мелкие единицы измерения: полугодие или квартал.

Оперативное финансовое планирование необходимо для контроля за поступлением фактической выручки на расчётный счёт и расходованием наличных финансовых ресурсов. Оперативное финансовое планирование включает составление и исполнение платёжного календаря, кассового плана и кредитного плана.

Рыночная экономика как более сложная и организованная социально-экономическая система требует качественного финансового планирования, так как за все негативные последствия и просчеты планов ответственность несет само предприятие ухудшением своего финансового состояния.

В целях контроля за поступлением фактической выручки на расчетный счет и расходованием наличных финансовых ресурсов предприятию необходимо оперативное планирование, которое дополняет текущее. Это связано с тем, что финансирование плановых мероприятий должно осуществляться за счет заработанных предприятием средств, что требует повседневного эффективного контроля за формированием и использованием финансовых ресурсов. Оперативное финансовое планирование заключается в составлении и использовании плана и отчета о движении денежных средств.

Оперативный план необходим для обеспечения финансового успеха предприятия. Поэтому при его составлении необходимо использовать объективную информацию о тенденциях экономического развития в сфере деятельности предприятия, инфляции, возможных изменениях технологии и организации процесса производства.

Оперативное финансовое планирование включает составление и исполнение платежного календаря, кассового плана и расчет потребности в краткосрочном кредите. [4, c. 146-150]

Оперативное финансовое планирование включает составление и исполнение платёжного календаря, кассового плана и кредитного плана.

Платежный календарь - основной оперативный финансовый план. Он является самым эффективным и надежным инструментом управления денежными потоками предприятия.

Основной целью разработки платежного календаря является установление конкретных сроков поступления денежных средств и платежей предприятия и их доведение до исполнителей в форме плановых заданий.

Период планирования определяется предприятием самостоятельно с учетом специфики деятельности и экономической сообразности. Он может быть равен месяцу, пятнадцати дням, декаде, пяти или одному дню.

Установленной формой платежного календаря нет. Наиболее распространенной формой является его построение в разрезе двух разделов:

* предстоящие расходы и платежи;

* предстоящие поступления денежных средств.

В платежном календаре денежные расходы и поступления средств должны быть сбалансированы. Если на предстоящий период поступления средств превышают расходы, то в платежном календаре планируется излишек средств. Это положительное сальдо выразится в росте переходящего остатка денег на расчетном счете (или кредитовом сальдо на спецссудном или на контокоррентном счете). По экономическому содержанию излишек средств в одном периоде выступает в качестве денежных сбережений для последующего периода. В зависимости от периода планирования и своей величины преходящий остаток может стать источником приращения доходов предприятия, например, в виде процента по банковским депозитам или дохода по банковскому векселю. [2, c. 124]

Если планируемые расходы превышают ожидаемое поступление средств (вместе с переходящими остатками), то в платежном календаре отражается недостаток денежных средств. В таком случае необходимо изыскать дополнительные источники средств или перенести часть не первоочередных расходов на следующий календарный период. Решения должны быть приняты оперативно.

Кроме платёжного календаря на предприятии должен составляться кассовый план - план оборота наличных денежных средств, отражающий поступление и выплаты наличных денег через кассу. Своевременная обеспеченность наличными денежными средствами характеризует с состояние финансовых отношений между предприятием и его работниками, т. е. одну из сторон платёжеспособности предприятия. Кассовый план необходим предприятию для контроля за поступлением и расходованием наличных денег.

Важной частью оперативной финансовой работы является составление кредитного плана. Если предприятие испытывает определённую потребность в краткосрочном финансировании, то оно должно обосновать размер испрашиваемого кредита, определить сумму с учётом процента, которую необходимо вернуть коммерческому банку, просчитать эффективность кредитного мероприятия, заключить с банком договор о кредитном обслуживании.[6, с. 285]

Заключительным этапом финансового планирования является составление сводной аналитической записки. В ней даётся характеристика основных показателей годового финансового плана: величина и структура доходов, расходов, взаимоотношений с бюджетом, коммерческими банками и др. Завершая аналитическую записку, даются выводы о плановой обеспеченности предприятия финансовыми ресурсами и структуре источников их формирования. [1, c. 165-168]

1.4 . Планирование прибыли на ООО "Уральская спецтехника"

Планирование прибыли - составная часть финансового планирования. Оно проводится раздельно по всем видам деятельности предприятия (организации). Раздельное планирование обусловлено различиями в методологии исчисления и налогообложении прибыли от различных видов деятельности. В процессе разработки финансовых планов учитываются все факторы, влияющие на величину прибыли, и моделируются финансовые результаты от принятия различных управленческих решений

Объектом планирования являются элементы балансовой прибыли, в первую очередь, прибыль от реализации продукции (товаров), выполнения работ, оказания услуг. Основой расчётов прибыли служит прогнозируемый объём продаж. Это связано с тем, что производственная программа и запасы от объёма продаж. Однако этот объём может ограничиваться имеющимися производственными мощностями. В таком случае именно объём продаж является отправной точкой для планирования. После определения объёма продаж разрабатывается производственная программа на основе заключенных контрактов.

Важным моментом в планировании пребыли является учёт трудовых затрат. С учётом необходимых отчислений в социальные фонды планируются затраты на оплату труда. Их ещё называют расходами на персонал. Эти затраты зависят от вида продукции, расценок.

Далее составляется смета производственных накладных расходов, включаемых в производственную себестоимость. Сумма этих затрат зависит от их состава и поведения относительно объёма производства.

В результате проведённых расчётов формируется производственная себестоимость реализуемой продукции с учётом остатков готовой продукции на начало и конец планируемого периода.

На следующем этапе составляются сметы административных и коммерческих расходов. Это затраты, связанные с обслуживанием и управлением производством, а также с продвижением товаров на рынке сбыта.

На основании этих расчётов формируется план по прибыли от реализации продукции. Для планирования балансовой прибыли используются данные о предстоящих операционных, а также внереализационных доходах и расходах.

Приведённый метод планирования прибыли носит название метод прямого счёта. В основе её лежит поассортиментный расчёт прибыли от выпуска и реализации продукции. Более простой вариант предполагает укрупнённый расчёт по позициям плана.

Рассчитывается прибыль от выпуска товарной продукции как разница между стоимостью всего товарного выпуска по ценам продаж (без НДС, акцизов, таможенных пошлин, торговых и сбытовых скидок) и полной себестоимостью товарной продукции планируемого периода.

Прибыль от реализации продукции рассчитывается как разница между объёмом выручки в ценах продаж (без НДС, акцизов, таможенных пошлин, торговых и сбытовых скидок) и полной себестоимостью реализуемой продукции. Объём выручки и полная себестоимость реализуемой продукции определяется с учётом переходящих остатков готовой продукции на начало и конец планируемого периода. Для расчёта прибыли от реализации продукции (работ, услуг) по укрупнённому методу используется универсальная формула, которую можно представить в следующем виде:

Pпр = Он + Тпр+Ок

Где Рпр - объём реализованной продукции, исчисленный в двух оценках: по ценам продаж и по полной себестоимости;

Он и Ок - соответственно остатки готовой продукции на складе на начало и на конец планируемого периода, также исчисленные в двух оценках: по ценам продаж и по производственной себестоимости;

Тпр - объём выпуска товарной продукции, исчисленный по ценам продаж и полной себестоимости.

После того как объём реализованной продукции будет рассчитан в двух оценках - поо ценам продаж и полной себестоимости, рассчитывается прибыль от реализации (Пр) как разница между ценой и себестоимостью:

Пр = Врп - Срп

Где Врп - выручка от реализации продукции;

Срп - себестоимость реализованной продукции.

Плановую сумму прибыли (Пр) также можно рассчитать исходя из известных показателей цены себестоимости выпуска товарной продукции и остатков готовой продукции на начало и конец планируемого периода. Тогда формула примет вид:

Пр = Пон + Птп - Пок

Где Пон - прибыль в остатках готовой продукции на начало планируемого периода;

Птп - прибыль от выпуска товарной продукции в планируемом периоде;

Пок - прибыль в остатках готовой продукции на конец планируемого периода.

При незначительных изменениях в ассртименте выпускаемой продукции используется аналитический метод планирования прибыли. Этот метод применим при отсутствии инфляционного роста цен и себестоимости. При использовании аналитического метода расчёт ведётся раздельно по сравнимой и несравнимой товарной продукции. Сравнимая продукция выпускается в базисном году, который предшествует планируемому, поэтому известны её фактическая полная себестоимость и объём выпуска. По этим данным можно определить базовую рентабельность (Ро):

Ро = (По : Стп) *100%

Где По - ожидаемая прибыль (расчёт прибыли ведётся в конце базисного года, когда точный )

Сст - полная себестоимость товарной продукции базисного года.

Для коммерческих предприятий очень важно определить порог окупаемости затрат, после которого они начнут получать прибыль. Для этого следует установить точку безубыточности. Найти точку безубыточности необходимо для определения объема и стоимости продаж, при которых коммерческое предприятие способно покрыть все свои расходы, не получая прибыль, но и без убытка. Этот метод планирования прибыли базируется на принципе разделения затрат на условно - постоянные и условно- переменные и расчёте маржинальной прибыли. Из выручки от реализации продукции (без НДС, акцизов, таможенных пошлин) вычитываются условно-переменные затраты и получается маржинальная прибыль. Далее из маржинальной прибыли вычитываются условно-постоянные расходы и определяется финансовый результат (прибыль или убыток). Точка безубыточности - это такой объём выручки, при котором предприятие не получает ни прибыли, ни убытка.

После определения точки безубыточности планирование прибыли строится на основе эффекта операционного (производственного) рычага, т. е. того запаса финансовой прочности, при котором предприятие может позволить себе снизить объём реализации, не приводя к убыточности. Эффект операционного рычага состоит в том, что любое изменение выручки от реализации приводит к ещё более сильному изменению прибыли. Действие данного эффекта связано с непропорциональным воздействием условно-постоянных и условно- переменных затрат на финансовый результат при изменении объёма производства и реализации. Чем выше доля условно-постоянных расходов в себестоимости продукции, тем сильнее воздействие операционного рычага. И, наоборот, при росте объёма продаж доля условно-постоянных расходов в себестоимости падает, и воздействие операционного рычага уменьшается.

Планирование прибыли на ООО "Уральская спецтехника"

Выручка от реализации продукции составила на данном предприятии за 2007 год 500 млн. рублей, условно-переменные затраты - 250 млн. руб., условно-постоянные затраты - 100 млн. руб. Рассчитаем точку безубыточности и эффект операционного рычага.

Показатель

Сумма Процент

Выручка от реализации

500 100 Переменные затраты

250 50

Маржинальная прибыль (стр. 1- стр. 2)

250 50 Постоянные затраты

100 Финансовый результат (прибыль) (стр. 3 - стр. 4)

150

Рассчитаем процент маржинальной прибыли к выручке от реализации, применив формулу

Ро = (По : Стп) *100%

250 : 500 * 100% = 50%

Точа безубыточности в данном случае будет определена как отношение постоянных затрат к доле маржинальной прибыли в общей выручке от реализации:

100 : 50% * 100% = 200 млн. руб.

Эффект операционного рычага рассчитывается как отношение маржинальной прибыли к прибыли. В моём примере сила воздействия операционного рычага будет равна:

250 : 150 = 1,67

Другими словами, любое изменение выручки влечёт за собой изменение прибыли в пропорции 1 : 1,67. Допустим, у предприятия появилась возможность увеличить выручку от реализации на 10%, в этом случае прибыль возрастёт на 16,7%:

Выручка от реализации 500 * 1,1 = 550 млн. руб.

Переменные затраты 250 * 1,1 = 275 млн. руб.

Маржинальная прибыль 550 - 275 = 275 млн. руб.

Прибыль от реализации 275 - 100 = 175 млн. руб.

Прибыль увеличилась на 25 млн. руб., или 16,7 %

При снижении выручки от реализации сила операционного рычага возрастёт, что влечёт за собой серьёзное снижение прибыли.

В моём примере уменьшение реализации на 5% повлечёт за собой снижение прибыли на 8,35% (5 *1,67)

Метод воздействия операционного рычага в современных условиях широко используется в планировании прибыли.

Заключение

Изучив теоретические основы финансового планирования, можно заключить, жизнедеятельность фирмы невозможна без планирования, "слепое" стремление к получению прибыли приведет к быстрому краху. При создании любого предприятия необходимо определить цели и задачи его деятельности, что и обуславливает долгосрочное планирование. Долгосрочное планирование определяет среднесрочное и краткосрочное планирование, которые рассчитаны на меньший срок и поэтому подразумевают большую детализацию и конкретику. Основой планирования является план сбыта, так как производство ориентировано в первую очередь на то, что будет продаваться, то есть пользоваться спросом на рынке. Объем сбыта определяет объем производства, который в свою очередь, определяет планирование всех видов ресурсов, в том числе трудовые ресурсы, сырьевые запасы и запасы материалов. Это обуславливает необходимость финансового планирования, планирование издержек и прибыли. Планирование должно осуществляться по жесткой схеме, использовать расчеты многих количественных показателей.

Рассмотрев цели и сущность финансового планирования, а также различные аспекты практики составления финансовых планов, можно сделать заключение, что финансовый план является неотъемлемой частью внутрифирменного планирования, одним из важнейших документов, разрабатываемых на предприятии.

Разработка финансовых планов должна проводиться на постоянной основе. Необходимо учитывать, что они быстро устаревают, поскольку ситуация на рынке меняется динамично. В связи с этим рабочие версии должны постоянно обновляться. В компании должны иметься варианты финансовых планов, предназначенные для различных адресатов в зависимости от целей, например, для банка, для соинвестора, для совместной деятельности и пр. Финансовый план, ориентированный на определенный тип инвестора (или даже конкретную фирму), дает больший шанс на успех, чем массовая рассылка.

Планирование и моделирование дальнейшей деятельности, конечно же, носит несколько абстрактный характер из-за непредсказуемости ряда внешних факторов, но дает возможность учесть те изменения, которые не всегда очевидны на первый взгляд.

В настоящее время стратегический анализ является одной из основополагающих дисциплин, которые необходимо знать любому менеджеру. Процесс стратегического планирования включает в себя ряд важных операций: планирование издержек, планирование производства, планирование сбыта и финансовое планирование. Стратегическое планирование позволяет предприятию так спланировать деятельность фирмы в кратком, среднем и долгом периодах, чтобы обеспечить получение фирмой максимально возможной прибыли с минимальными затратами в условиях изменчивости состояния рынка. Конечно, это связано с неизбежным финансовым риском, особенно в современных Российских условиях, но правильно проведенное планирование позволит свести риск к минимуму.

Данная курсовая работа имела целью доказать необходимость финансового планирования деятельности любой фирмы, рассчитывающей на успех в современных условиях рынка. Нельзя забывать о том, что мы находимся в особо жестких условиях российской экономики, в которых некоторые рыночные законы действуют с точностью до наоборот.

Разработка финансовых планов является одним из основных средств контактов с внешней средой: поставщиками, потребителями, дистрибьюторами, кредиторами, инвесторами. От их доверия зависят стоимость активов организации и возможность ее эффективной деятельности, поэтому финансовый план должен быть хорошо продуман и серьезно обоснован.

ЧАСТЬ 2. Расчетная часть

Таблица 1

СМЕТА II затрат на производство продукции открытого акционерного общества, тыс. руб.

№ стр. Статья затрат

всего на год

в т.ч. на IV квартал

1 2 3 4 1 Материальные затраты (за вычетом возвратных отходов)

9650 2413 2 Затраты на оплату труда

16800

4200 3 Амортизация основных фондов*

2632 658 4 Прочие расходы - всего,*

в том числе:

5519

1370 4.1 а) уплата процентов за краткосрочный кредит

87 22 4.2 б) налоги, включаемые в себестоимость,*

в том числе:

5128

1272 4.2.1 Единый социальный налог (26%)*

4368 1092 4.2.2

прочие налоги

760 180

4.3 в) арендные платежи и другие расходы

304 76 5 Итого затрат на производство*

34601 8641 6 Списано на непроизводственные счета

425 106

7 Затраты на валовую продукцию*

34176 8535 8 Изменение остатков незавершенного производства*

-362 91 9 Изменение остатков по расходам будущих периодов

-27 -7

10 Производственная себестоимость товарной продукции*

34565 8633 11 Внепроизводственные (коммерческие) расходы

1215 308 12 Полная себестоимость товарной продукции*

35780

8941 13 Товарная продукция в отпускных ценах (без НДС и акцизов)

81250 20310 14

Прибыль на выпуск товарной продукции*

45470

11369 15 Затраты на 1 рубль товарной продукции*

44 коп. 44 коп.

* Определить.

2632=таб.3стр.7 (2632)

658=таб.1стр.3/4 (2632/4)

4368=таб.1стр.2*0,26 (16800*0,26)

1092=таб.1стр.2*0,26 (4200*0,26)

5128=таб.1(стр.4.2.1+стр.4.2.2) (4368+760)

1272=таб.1(стр.4.2.1+стр.4.2.2) (1092+180)

5519=таб.1(стр.4.1+стр.4.2+стр.4.3) (87+5128+304)

1370=таб.1(стр.4.1+стр.4.2+стр.4.3) (22+1272+76)

34601=таб.1(стр.1+стр.2+стр.3+стр.4) (9650+16800+2632+5519)

8641=таб.1(стр.1+стр.2+стр.3+стр.4) (2413+4200+658+1370)

34176=таб.1(стр.5-стр.6) (34601-425)

8535=таб.1(стр.5-стр.6) (8641-106)

-362=таб.10стр.2 (-362)

-91=таб.1стр.8/4 (-362/4)

34565=таб.1(стр.7-стр.8-стр.9) (34176-(-362)-(-27))

8633=таб.1(стр.7-стр.8-стр.9) (8535-(-91)-(-7))

35780=таб.1(стр.10+стр.11) (34565+1215)

8941=таб.1(стр.10+стр.11) (8633+308)

45470=таб.1(стр.13-стр.12) (81250-35780)

11369=таб.1(стр.13-стр.12) (20310-8941)

44 коп.=таб.1(стр12/стр.13) (35780/81250)

44 коп.=таб.1(стр.12/стр.13) (8941/20310)

Таблица 2

Данные к расчету амортизационных отчислений на основные производственные фонды

К смете II

Стоимость основных фондов, на которые начисляется амортизация на начало года, - 22420 тыс. руб.

февраль

май август

ноябрь

Плановый ввод в действие основных фондов, тыс. руб.

5200 10450 Плановое выбытие основных фондов, тыс. руб.

9890 Среднегодовая стоимость полностью амортизированного оборудования (в действующих ценах) - 2780 тыс. руб. Средневзвешенная норма амортизационных отчислений: 14,5.

Таблица 3

Расчет плановой суммы амортизационных отчислений и ее распределение

№ стр. Показатель

Сумма, тыс.руб.

1 2

3 1 Стоимость амортизируемых основных производственных фондов на начало года

22420 2 Среднегодовая стоимость вводимых основных фондов

7169 3 Среднегодовая стоимость выбывающих основных производственных фондов

8654

4 Среднегодовая стоимость полностью амортизированного оборудования (в действующих ценах)

2780 5 Среднегодовая стоимость амортизированных основных фондов (в действующих ценах) - всего

18155 6 Средняя норма амортизации

14,5

7 Сумма амортизационных отчислений - всего

2632 8 Использование амортизационных отчислений на кап.вложения

2632 22420=таб.2 ст-ть осн.фондов (22420)

7169=таб.2(май*7,5/12+авг4,5/12) (5200*7,5/12+10450*4,5/12)

8654=таб.2(нояб*10,5/12) (9890*10,5/12)

=; =; ОФн - стоимость основных фондов на начало года;

- среднегодовая стоимость вводимых основных фондов;

- среднегодовая стоимость выбывающих основных фондов;

- среднегодовая стоимость полностью амортизированного оборудования;

к1 - кол-во полных месяцев до конца года, начиная с месяца следующего, в котором объект вводится в эксплуатацию;

1кв 2кв 3кв 4кв

к1 10,5 7,5 4,5 1,5

к2 - кол-во полных месяцев с начала года до месяца следующего за месяцем, в котором объект выбывает из эксплуатации.

1кв 2кв 3кв 4кв

к2 1,5 4,5 7,5 10,5

2780=таб.2 среднегод.ст-ть (2780)

18155=таб.3(стр.1+стр.2-стр.3-стр.4) (22420+7169-8654-2780)

Для нахождения среднегодовой стоимости основных фондов () была использована формула:

=ОФн+- -

14,5=таб.2 средневз.норма аморт-х отчислений (14,5)

2632=таб.3(стр.5*стр.6/100) (18155*14,5/100)

А=где А - сумма амортизационных отчислений (тыс.руб.);

- среднегодовая стоимость основных фондов (тыс.руб.);

На - норма амортизационных отчислений (%).

2632=таб.3стр.7

Таблица 4

Данные к расчету объема реализации и прибыли

№ стр. Показатель

тыс.руб. 1

2 3 1 Фактические остатки нереализованной продукции на начало года

1.1

а) в ценах базисного года без НДС и акцизов

2430 1.2 б) по производственной себестоимости

1460 2 Планируемые остатки нереализованной продукции на конец года

2.1

а) в днях запаса

9 2.2 б) в действующих ценах (без НДС и акцизов)*

2031 2.3 в) по производственной себестоимости*

863 Прочие доходы и расходы

3 Выручка от реализации выбывшего имущества

8200 4 Доходы, полученные по ценным бумагам (облигациям)

2860 5 Прибыль от долевого участия в деятельности других предприятий

3001

6 Расходы от реализации выбывшего имущества

4900 7 Проценты к уплате*

995 8 Расходы на уплату услуг банков

120 9

Доходы от прочих операций

18321 10 Расходы по прочим операциям

12460 11 Налоги, относимые на финансовые результаты

2279

12 Содержание объектов социальной сферы - всего*,

в том числе:

1820 12.1 а) учреждения здравоохранения

800 12.2

б) детские дошкольные учреждения

730 12.3 в) содержание пансионата

290 13 Расходы на проведение НИОКР

1000

* Определить

2031=таб.1стр.13 IV кв/90*таб.4стр.2.1 (20310/90*9)

863=таб.1стр.10 IV кв/90*таб.4стр.2.1 (8633/90*9)

1820=таб.4(стр.12.1+стр.12.2+стр.12.3) (800+730+290)

995=таб.8?стр.9 (815+180)

Таблица 5

Расчет объема реализуемой продукции и прибыли

№ стр.

Показатель

Сумма, тыс. руб.

1 2 3 1 Фактические остатки нереализованной продукции на начало года

1.1

а) в ценах базисного года без НДС и акцизов

2430 1.2 б) по производственной себестоимости

1460 1.3 в) прибыль

970 2

Выпуск товарной продукции (выполнение работ, оказание услуг)

2.1 а) в действующих ценах без НДС и акцизов

81250 2.2 б) по полной себестоимости

35780

2.3 в) прибыль

45470 3 Планируемые остатки нереализованной продукции на конец года

3.1 а) в днях запаса

9 3.2

б) в действующих ценах без НДС и акцизов

2031 3.3 в) по производственной себестоимости

863 3.4 г) прибыль

1168

4 Объем продаж продукции в планируемом году

4.1 а) в действующих ценах без НДС и акцизов

81649 4.2 б) по полной себестоимости

36377

4.3 в) прибыль от продажи товарной продукции (работ, услуг)

45272 2430=таб.4стр.1.1 (2430)

1460=таб.4стр.1.2 (1460)

970=таб.5(стр.1.1-стр.1.2) (2430-1460)

81250=таб.1стр.13 (81250)

35780=таб.1стр.12 (35780)

45470=таб.5(стр.2.1-стр.2.2) (81250-35780)

9=таб.4стр.2.1 (9)

2031=таб.4стр.2.2 (2031)

863=таб.4стр.2.3 (863)

1168=таб.5(стр.3.2.-стр.3.3) (2031-863)

81649=таб.5(стр.1.1+стр.2.1-стр.3.2) (2430+81250-2031)

36377=таб.5(стр.1.2.+стр.2.2-стр.3.3) (1460+35780-863)

45272=таб.5(стр.4.1-стр.4.2) (81649-36377)

Таблица 6

Показатели по капитальному строительству

№ стр. Показатель

тыс.руб. 1

2 3 1 Капитальные затраты производственного назначения, в том числе:

16725

1.1 Объем строительно-монтажных работ, выполняемых хозяйственным способом

8100 2 Капитальные затраты непроизводственного назначения

6000 3 Норма плановых накоплений по смете на СМР, выполняемых хозяйственным способом, %

8,2 4

Средства, поступающие в порядке долевого участия в жилищном строительстве

1000 5 Ставка процента за долгосрочный кредит, направляемый на капитальные вложения, %

18 Таблица 7

Данные к расчету потребности в оборотных средствах

№ стр. Показатель

тыс.руб. 1

2 3 1 Изменение расходов будущих периодов

-27 2

Прирост устойчивых пассивов

280 3 Норматив на начало года:

3.1 Производственные запасы

1416

3.2 Незавершенное производство

1122 3.3 Расходы будущих периодов

70 3.4 Готовая продукция

1567

4 Нормы запаса в днях:

4.1 Производственные запасы

53 4.2 Незавершенное производство

8 4.3

Готовые изделия

16

Таблица 8

Расчет источников финансирования кап.вложений, тыс. руб.

№ стр.

Источник

Капитальные вложения производственного назначения

Капитальные вложения непроизводственного назначения

1 2

3 4 1 Ассигнования из бюджета

- - 2 Прибыль, направляемая на кап. вложения

8900 4000 3 Амортизационные отчисления на основные производственные фонды

2632

- 4 Плановые накопления по смете на СМР, выполняемые хозяйственным способом

664 - 5 Поступление средств на жилищное строительство в порядке долевого участия

- 1000 6 Прочие источники

- -

7 Долгосрочный кредит банка

4529 1000 8 Итого вложений во внеоборотные активы

16725 6000 9 Проценты по кредиту к уплате (по ставке 18% годовых)

815 180

8900=таб.9стр.2 (8900)

4000=таб.9стр.3 (4000)

2632=таб.3стр.8 (2632)

664=таб.6(стр.1.1.*стр.3) (8100*8,2%)

1000=таб.6стр.4 (1000)

16725=таб.6стр.1 (16725)

4529=таб.8(стр.8-стр.2-стр.3-стр.4) (16725-8900-2632-664)

6000=таб.6стр.2 (6000)

1000=таб.8(стр.8-стр.2-стр.5) (6000-4000-1000)

815=таб.8стр.7*таб.6стр.5 (4529*18%)

180=таб.8стр.7*таб.6стр.5 (1000*18%)

Таблица 9

Данные к распределению прибыли

№ стр. Показатель

тыс.руб. 1

2 3

1 Отчисления в резервный фонд

7000 2 Реконструкция цеха

8900 3 Строительство жилого дома

4000

4 Отчисления в фонд потребления - всего*,

в том числе:

7980 4.1 а) на выплату материальной помощи работникам предприятия

4980

4.2 б) удешевление питания в столовой

1500 4.3 в) на выплату дополнительного вознаграждения

1500 5 Налоги, выплачиваемые из прибыли

1200

6 Погашение долгосрочных кредитов**

1000 * Определить.

** Самостоятельно принять решение по данному показателю.

7980=таб.9(стр.4.1+стр.4.2+стр.4.3) (4980+1500+1500)

Таблица 10

Расчет потребности предприятия в оборотных средствах

№ стр. Статьи затрат

Норматив на начало года, тыс. руб.

Затраты IV кв., тыс. руб., всего

Затраты IV кв., тыс. руб./день

Нормы запасов, в днях

Норматив на конец года, тыс. руб.

Прирост (+), снижение (-)

1 2 3 4 5 6

7 8 1 Производственные запасы

1416

2413 27 53 1431

15 2 Незавершенное производство

1122 8535 95 8

760 -362

3 Расходы будущих периодов

70 Х Х Х 43

-27 4 Готовые изделия

1567

8633 96 16 1536

-31 5 Итого

4175 Х Х Х

3770

-405 Источники прироста

6 Устойчивые пассивы

280 7

Прибыль

- 1416=таб.7стр.3.1 (1416)

1122=таб.7стр.3.2 (1122)

70=таб.7стр.3.3 (70)

1567=таб.7стр.3.4 (1567)

4175=таб.10(стр.1+стр.2+стр.3+стр.4) (1416+1122+70+1567)

2413=таб.1стр.1 (2413)

8535=таб.1стр.7 (8535)

27=таб.10стр.1/90 (2413/90)

95=таб.10стр.2/90 (8535/90)

53=таб.7п.4.1 (53)

8=таб.7стр.4.2 (8)

1431=таб.10стр.1 (27*53)

760=таб.10стр.2 (95*8)

15=таб.10стр.1 (1431-1416)

-362=таб.10стр.2 (760-1122)

43=таб.10стр.3+таб.7стр.1 (70+(-27))

-27=таб.10стр.3 (43-70)

8633=таб.1стр.10 (8633)

96=таб.10стр.4/90 (8633/90)

16=таб.7стр.4.3 (16)

1536=таб.10стр.4 (96*16)

-31=таб.10стр.4 (1536-1567)

3770=таб.10(стр.1+стр.2+стр.3+стр.4) (1431+760+43+1536)

-405=таб.10стр.5 (3770-4175)

280=таб.7п.2 (280)

Таблица 11

Данные к расчету источников финансирования социальной сферы и НИОКР

№ стр.

Показатель

тыс.руб. 1

2 3 1 Средства родителей на содержание детей в дошкольных учреждениях

60 2

Средства целевого финансирования

210 3 Общая сумма средств, направляемых на содержание детских дошкольных учреждений

730 4 Средства заказчиков по договорам на НИОКР

200 5

Общая сумма средств, направляемых на НИОКР

1000

Таблица 12

Проект отчета о прибылях и убытках

№ стр. Показатель

Сумма, тыс. руб.

1 2 3 1. Доходы и расходы по обычным видам деятельности

1 Выручка (нетто) от продажи продукции в планируемом году

81649

2 Себестоимость реализуемой продукции в планируемом году

36377 3 Прибыль (убыток) от продаж

45272 2. Прочие доходы и расходы

4 Проценты к получению

2860 5 Проценты к уплате

995 6 Доходы от участия в других организациях

3001 7 Прочие доходы

26521

8 Прочие расходы - всего, в том числе:

22579 8.1 а) содержание учреждение здравоохранения

800 8.2 б) содержание детских дошкольных учреждений

730 8.3

в) содержание пансионата

290 8.4 г) расходы на проведение НИОКР

1000 8.5 д) налоги, относимые на финансовый результат

2279

8.6 е) прочие расходы

17480 9 Прибыль (убыток) планируемого года

54080 81649=таб.5стр.4.1 (81649)

36377=таб.5стр.4.2 (36377)

45272=таб.5стр.4.3 (45272)

2860=таб.4стр.4 (2860)

995=таб.4стр.7 (995)

3001=таб.4стр.5 (3001)

26521=таб.4(стр.3+стр.9) (8200+18321)

22579=таб.12(стр.8.1+стр.8.2+стр.8.3+стр.8.4+стр.8.5+стр.8.6) (800+730+290+1000+2279+17480)

800=таб.4стр.12.1 (800)

730=таб.4стр.12.2 (730)

290=таб.4стр.12.3 (290)

1000=таб.4стр.13 (1000)

2279=таб.4стр.11 (2279)

17480=таб.4(стр.10+стр.6+стр.8) (12460+4900+120)

54080=таб.12(стр.1-стр.2+стр.4-стр.5+стр.6+стр.7-стр.8) (81649-36377+2860-995+3001+26521-22579)

Таблица 13

Расчет налога на прибыль

№ стр.

Показатель

Сумма, тыс. руб.

1 2 3 1 Прибыль - всего, в том числе:

54080

1.1 Прибыль, облагаемая по ставке 9%

5861 1.2 Прибыль, облагаемая по ставке 24%

48219 2 Сумма налога к уплате по ставке 24% - всего, в том числе:

11573

2.1 в федеральный бюджет

3134 2.2 в бюджет субъекта Федерации

8439 2.3 в местный бюджет

- 3

Сумма налога к уплате по ставке 9% - всего, в том числе:

527 3.1 в федеральный бюджет

527 3.2 в бюджет субъекта Федерации

- 3.3

в местный бюджет

- 4 Общая сумма налога в федеральный бюджет

3661 5 Общая сумма налога в бюджет субъекта Федерации

8439

6 Общая сумма налога в местный бюджет

- 7 Итого сумма налога на прибыль (по ставкам 24 и 9%)

12100 8 Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия после уплаты налога на прибыль (по ставкам 24 и 9%)

41980

54080=таб.12стр.9 (54080)

5861=таб.12(стр.4+стр.6) (2860+3001)

48219=таб.13(стр.1-стр.1.1) (54080-5861)

11573=таб.13(стр.1.2*24%) (48219*24%)

3134=таб.13(стр.1.2*6,5%) (48219*6,5%)

8439=таб.13(стр.1.2*17,5%) (48219*17,5%)

527=таб.13(стр.1.1*9%) (5861*9%)

527=таб.13п.3 (527)

3661=таб.13(стр.2.1+стр.3.1) (3134+527)

8439=таб.13(стр.2.2+стр.3.2) (8439)

12100=таб.13(стр.2+стр.3) (11573+527)

41980=таб.13(стр.1-стр.7) (54080-12100)

Таблица 14

Распределение прибыли планируемого года

№ стр. Показатель

Сумма, тыс. руб.

1 2 3 1 Всего прибыль

54080 2 Отчисления в резервный фонд

7000 3 Кап.вложения производственного назначения (реконструкция цеха)

8900

4 Кап.вложения непроизводственного назначения (строительство жилого дома)

4000 5 Отчисления в фонд потребления - всего, в том числе:

7980 5.1 а) на выплату материальной помощи работникам предприятия

4980

5.2 б) удешевление питания в столовой

1500 5.3 в) на выплату вознаграждения по итогам года

1500 6 Прирост оборотных средств

- 7

Налоги, выплачиваемые из прибыли

1200 8 Налог на прибыль 24%

11573 9 Налог на прочие доходы 9%

527 10

Погашение долгосрочного кредита

1000 11 Остаток нераспределенной прибыли до выплаты дивидендов

11900 12 Выплата дивидендов*

5806

13 Нераспределенная прибыль после выплаты дивидендов

6094 * Самостоятельно принять решение по данному показателю.

54080=таб.13стр.1 (54080)

7000=таб.9стр.1 (7000)

8900=таб.9стр.2 (8900)

4000=таб.9стр.3 (4000)

7980=таб.9стр.4 (7980)

4980=таб.9стр.4.1 (4980)

1500=таб.9стр.4.2 (1500)

1500=таб.9стр.4.3 (1500)

1200=таб.9стр.5 (1200)

11573=таб.13стр.2 (11573)

527=таб.13стр.3 (527)

1000=таб.9стр.6 (1000)

11900=таб.14(стр.1-стр.2-стр.3-стр.4-стр.5-стр.7-стр.8-стр.9-стр.10) (54080-7000-8900-4000-7980-1200-11573-527-1000)

6094=таб.14(стр.11-стр.12) (11900-5806)

Таблица 16

Баланс доходов и расходов (финансовый план)

Шифр строки

Разделы и статьи баланса

Сумма, тыс.руб.

1 2 3 001 I.Поступления (приток денежных средств)

002 А. От текущей деятельности

003

Выручка от реализации продукции, работ, услуг (без НДС, акцизов и таможенных пошлин

81649 004 Прочие поступления - всего,

в том числе:

005

средства целевого финансирования

210 006 поступления от родителей за содержание детей в дошкольных учреждениях

60 007 Прирост устойчивых пассивов

280 008

Итого по разделу А

82199 009 Б. От инвестиционной деятельности

010 Выручка от прочей реализации (без НДС)

8200

011 Доходы от прочих операций

18321 012 Накопление по строительно-монтажным работам, выполняемым хозяйственным способом

664 013 Средства, поступающие от заказчиков по договорам на НИОКР

200 014

Средства, поступающие в порядке долевого участия в жилищном строительстве

1000 015 Высвобождение средств из оборота

- 016 Итого по разделу Б

28385

017 В. От финансовой деятельности

018 Увеличение уставного капитала

- 019 Доходы от финансовых вложений

5861

020 Увеличение задолженности - всего,

в том числе:

5529 021 получение новых займов, кредитов

5529

022 выпуск облигаций

- 023 Итого по разделу В

11390 024 Итого доходов

121974

025 II.Расходы (отток денежных средств)

026 А. По текущей деятельности

027 Затраты на производство реализованной продукции (без амортизационных отчислений и налогов, относимых на себестоимость)

28617

028 Платежи в бюджет - всего,

в том числе:

28687 029 налоги, включаемые в себестоимость продукции

5128

030 налог на прибыль, всего

12100 031 налоги, уплачиваемые за счет прибыли, остающиеся в распоряжении предприятий

1200 032 налоги, относимые на финансовые результаты

2279

033 выплаты из фонда потребления (материальная помощь и др.)

7980 034 Прирост собственных оборотных средств

280 035 Итого по разделу А

57584

036 Б. По инвестиционной деятельности

037 Инвестиции в основные фонды и нематериальные активы - всего, из них:

49589 038 кап.вложения производственного назначения

16725

039 кап.вложения непроизводственного назначения

6000 040 затраты на проведение НИОКР

1200 041 платежи по лизинговым операциям

- 042

долгосрочные финансовые вложения

- 043 расходы по прочей реализации

5020 044 расходы по прочим операциям

18554

045 содержание объектов социальной сферы

2090 046 047

Итого по разделу Б

49589

048 В. От финансовой деятельности

049 Погашение долгосрочных кредитов

1000 050 Уплата процентов по долгосрочным кредитам

995 051

Краткосрочные финансовые вложения

- 052 Выплата дивидендов

5806 053 Отчисления в резервный фонд

7000

054 055 Итого по разделу В

14801 056 Итого расходов

121974 057 Превышение доходов над расходами (+)

0 058

Превышение расходов над доходами (-)

0 059 Сальдо по текущей деятельности

24615 060 Сальдо по инвестиционной деятельности

-21204

061 Сальдо по финансовой деятельности

-3411 81649=таб.12стр.1 (81649)

210=таб.11стр.2 (210)

60=таб.11стр.1 (60)

270=таб.16(стр.005+стр.006) (210+60)

280=таб.7стр.2 (280)

82199=таб.16(стр.003+стр.004+стр.007) (81649+270+280)

8200=таб.4стр.3 (8200)

18321=таб.4стр.9 (18321)

664=таб.8стр.4 (664)

200=таб.11стр.4 (200)

1000=таб.6стр.4 (1000)

28385=таб.16(стр.010+стр.011+стр.012+стр.014) (8200+18321+664+200+1000)

5861=таб.4(стр.4+стр.5) (2860+3001)

5529=таб.8?стр.7 (4529+1000)

5529=таб.16стр.021 (5529)

11390=таб.16(стр.019+стр.020) (5861+5529)

121974=таб.16(стр.008+стр.016+стр.023) (82199+28385+11390)

28617=таб.5стр.4.2-таб.1(стр.3-стр.4.2) (36377-2632-5128)

5128=таб.1стр.4.2 (5128)

12100=таб.13стр.7 (12100)

1200=таб.9стр.5 (1200)

2279=таб.4стр.11 (2279)

7980=таб.9стр.4 (7980)

28687=таб.16(стр.029+стр.030+стр.031+стр.032+стр.033) (5128+12100+1200+2279+7980)

57584=таб.16(стр.027+стр.028)+таб.15стр.4 (28617+28687+280)

16725=таб.6стр.1 (16725)

6000=таб.6стр.2 (6000)

1200=таб.15?стр.7 (1200)

5020=таб.4(стр.6+стр.8) (4900+120)

18554=таб.4(стр.10+стр.7+стр.11+стр.12+стр.13) (12460+995+2279+1820+1000)

2090=таб.15?стр.9 (2090)

49589=таб.16(стр.038+стр.039+стр.040+стр.043+стр.044+стр.045) (16725+6000+1200+5020+18554+2090)

1000=таб.9стр.6 (1000)

995=таб.12стр.5 (995)

5806=таб.14стр.12 (5806)

7000=таб.9стр.1 (7000)

14801=таб.16(стр.049+стр.050+стр.052+стр.053) (1000+995+5806+7000)

121974=таб.16(стр.035+стр.047+стр.055) (57584+49589+14801)

0=таб.16(стр.024-стр.056) (121974-121974)

0=таб.16(стр.056-стр.024) (121974-121974)

24615=таб.16(стр.008-стр.035) (82199-57584)

-21204=таб.16(стр.016-стр.047) (28385-49589)

-3411=таб.16(стр.023-стр.055) (11390-14801)

Пояснительная записка.

На основе данных баланса доходов и расходов можно сформулировать следующие выводы: доходы и расходы по следующим видам деятельности текущей, инвестиционной, финансовой равны. В составе доходов основную долю приносят доходы по текущей деятельности (82199) - 68% всех доходов, причем почти полностью доходы от основной деятельности складываются из выручки (81649) - 67,5% от доходов организации. Также значительная часть доходов получена от инвестиционной деятельности (18321) - 23%. В целом же можно сказать, что в основном доход организация получает от основной (текущей) деятельности, т.е. реализация основной продукции, однако, доля других видов деятельности весьма внушительна и может повлиять на финансовое состояние предприятия.

В структуре расходов большую долю также занимают расходы от текущей деятельности (57584) - 47%, однако их доля меньше доли доходов на 30%, что в денежном выражении составляет 24615 тыс.руб., 40,7% расходов организации составляют расходы от инвестиционной деятельности и 12% - от финансовой деятельности.

Полученная предприятием прибыль распределяется следующим образом:

Налоги - 20707 тыс.руб.

Отчисления в фонд потребления - 7980 тыс.руб.

Погашение долгосрочного кредита - 1000 тыс.руб.

Выплата дивидендов - 5806 тыс.руб.

Отчисления в резервный фонд - 7000 тыс.руб.

Предприятие осуществляет кап.вложения производственного и непроизводственного назначения 22725 тыс.руб., в т.ч. вложения производственного характера в размере 16725 тыс.руб. предприятие финансировало следующим образом:

8900тыс.руб. - прибыль, направляемая на кап.вложения;

2632тыс.руб. - амортизационные отчисления;

664тыс.руб. - плановые накопления;

4529тыс.руб. - долгосрочный кредит банка.

Капитальные вложения непроизводственного назначения в размере 6000 тыс.руб., финансировались за счет прибыли - 4000 тыс.руб., поступлений средств на жилищное строительство в порядке долевого участия - 1000 тыс.руб. и долгосрочного кредита банка - 1000 тыс.руб.

Положительное сальдо обеспечила только текущая деятельность (+24615 тыс.руб.), что является хорошим показателем, обеспечивающим предприятию стабильность.

Отрицательное сальдо по инвестиционной деятельности (-21204) показывает, что предприятие осуществляет капитальные вложения (на будущее) и финансирует их, в том числе из доходов от текущей деятельности. Источниками финансирования капитальных вложений является прибыль, направляемая на вложения во внеоборотные активы, амортизационные отчисления на основные производственные фонды, плановые накопления по смете на СМР, выполняемые хозяйственным способом, средства на жилищное строительство в порядке долевого участия, долгосрочный кредит банка.

Отрицательное сальдо по финансовой деятельности (-3411) может считаться негативным фактом только отчасти, т.к. возникло в результате отчисления в резервный фонд 7000 тыс.руб. для обеспечения стабильной деятельности, а также на уплату процентов по долгосрочному кредиту, ушедшему на капитальные вложения. Тем не менее, отрицательное сальдо по финансовой деятельности должно быть сигналом для руководства предприятия для большего внимания к контролю над финансовыми потоками.

Список литературы

1. Алексеева М. М. Планирование деятельности фирмы: Учебно-методическое пособие. - М.: "Финансы и статистика", 1999.

2. Горемыкин В.А., Бугулов Э.Р., Богомолов А.Ю. Планирование на предприятии. - М.: Информационно-издательский дом "Филинъ", Рилант, 2000.

3. Грязнова А. Г. , Маркина Е. В. Финансы: Учебник., М.: Финансы и статистика,2006

4. Ильин А.И., Синица Л.М. Планирование на предприятии: Учебное пособие в 2 ч. Ч. 2. Тактическое планирование / под общ. ред. А.И.Ильина. - М.: ООО "Новое знание", 2000.

5. Колпаков Г.М. Финансы. Денежное обращение. Кредит (Текст): учеб. пособие для вузов .- 2-е изд, перераб и доп. - М.: Финансы и статистика, 2006.

6. Финансы предприятий: Учебник для вузов / Н. В. Колчина, Г. Б. Поляк, Л. П. Павлова и др.; Под ред. проф. Н. В. Колчиной. - 2 - е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2002

7. Финансы предприятий. Учебное пособие / Е. И. Бородина, Ю. С. Голикова, Н. В. Колчина, З. М. Смирнова; Под ред. Е. И. Бородиной - М.: банки и биржи, ЮНИТИ, 2000.

8. Финансы предприятий: Учебник: Под ред. М. В. Романовского. Издательский дом "Бизнес-пресса", С- Петербург, 2000

7

Показать полностью…
Похожие документы в приложении