Всё для Учёбы — студенческий файлообменник
2 монеты
docx

Шпаргалка «Экзаменационная» по Бухгалтерскому учёту (Мутовкина Л. А.)

1. Нормативные документы, необходимые для организации учета в фирме

2. Элементы учетной политики организации

3. Варианты организации бух. службы в фирме, документооборот фирмы

4. Порядок учета инвентарных объектов ОС

5. Порядок составления актов приемки-передачи, актов на списание ОС

6. Учет поступления и амортизации ОС

7. Учет расчетов по депонентам, документальное оформление

8. Определение фактической себестоимости материальных ресурсов, списываемых в пр-во по методу средней себестоимости ЛИФО,ФИФО(ПБУ 5)

9. Расчет командировочных расходов в соответствии с авансовым отчетом. Учет командировочных расходов

10. Документальное оформление фактов хоз. деятельности, связанных с движением МПЗ

11. Отражение на счетах БУ и в учетных регистрах поступления денежных средств

12. Выдача денежных средств из кассы. Отражение на счетах БУ и документальное оформление

13. Документальное оформление кассовых операций

14. Проведение и документальное оформление внезапной инвентаризации кассы

15. отражение кассовых операций в бухгалтерии (в ЖО№1, ведомости №1 и др. регистрах)

16. Состав управленческих и коммерческих расходов, их учет и порядок списания

17. Состав затрат на пр-во, их учет

18. Учет выпуска готовой продукции, документальное оформление, наличие и движение готовой продукции

19. Учет расчетов с покупателями и заказчиками

20. Порядок определения выручки от продажи продукции (товаров, работ, услуг) и отражение в БУ

21. Учет расчетов с поставщиками и подрядчиками, документальное оформление

22. Учет поступления товаров от импортеров, документальное оформление

23. Учет расчетов с прочими дебиторами и кредиторами

24. Учет расчетов с бюджетом и внебюджетными фондами

25. Порядок открытия расчетных и валютных счетов. Документальное оформление операций по расчетным и валютным счетам

26. Порядок составления первичных документов по перечислению платежей контрагентам и в бюджет

27. Понятие курсовых разниц и их учет (ПБУ 3)

28. Учет расчетов с подотчетными лицами

29. Порядок выдачи денежных средств подотчет

30. Организация БУ труда, з/пл и их документальное оформление

31. Определение фин. результата от продажи готовой продукции (товаров, работ, услуг)

32. Определение фин. результата от продажи и иного выбытия имущества

33. Учет и документальное оформление отгруженной продукции покупателю

34. Учет операционных доходов и расходов

35. Учет внереализационных доходов и расходов

36. Учет прибыли и убытков организации. Реформация баланса

37. Виды балансов. Структура баланса и порядок составления

38. Состав отчета о прибылях и убытках. Порядок его составления

1. Со скл. орг-ции похищ. мат-лы на сумму 4500 руб, рын. ст-ть кот. сост. 5000 руб. Виновные лица устан Мат-лы не возвращ Сумма ущерба взыск-ся из з/п виновного лица. Отразить на сч-х БУ пр-венные факты хоз.деят-ти.

Д 94 К 10 4500 - выявл. недост. мат-лов по себест-ти; Д 73 К 94 4500 - недост. отнесена на виновное лицо по рын. ст-ти; Д 94 К 98 500 - разн. между себест-тью и рын. ст-тью отнес. на дох. буд. периодов; Д 70 К 73 5000 - сумма недост. взыск. из з/п виновного лица; Д 98 К 91 500 - разн. спис-ся на проч. расх

2. Записать на сч-х БУ факты хоз. деят-ти по расч. с персоналом по оплате труда (в тыс. руб.)

1. начислена з/п: раб. цехов осн. пр-ва за изгот. пр-ции - 630; раб. цехов вспом. пр-ва - 240; раб., занятым обслуж. оборуд. в цехах осн. пр-ва - 210; рук-лям, специа-ам и служ.- 280; 2. Начисл. пособия по врем. нетрудосп-ти - 86; 3. Произвед. начисл. ЕСН - 560; 4. Удерж. из з/п: НДФЛ - 177; алим. - 28; в возмещ. мат. убытка - 12; за брак - 10; 5. Выдана из кассы з/п - 1071; 6. Депонирована неполуч. з/п - ?

1. Д 20 К 70 630 - начисл. з/п раб. цеха осн. пр-ва; Д 23 К 70 240 - начисл. з/п раб. вспом. пр-ва; Д 25 К 70 210 - начисл. з/п раб., обслуж. оборуд.; Д 26 К 70 280 - начисл. з/п рук-лям, спец-ам и служащим. Итого: 1360; 2. Д 69 К 70 86- начисл. пособ по врем. нетрудосп-ти; 3. Д 20 К 69 560 - произвед. начисл. ЕСН; 4. Д 70 К 68 177 - удержан НДФЛ; Д 70 К 76 28 - удерж алим.; Д 70 К 73 12 - возмещ. мат. ущерба; Д 70 К 73 10 - возмещ. за брак; Итого удерж.: 227; К выдаче: 1360+86-227= 1219; 5. Д 70 К 50 1071- выд. з/п; 6. Д 70 К 76 148 - депонир. неполуч. з/п

3. Орг-цией проведена эмиссия акций в кол-ве 1000 шт. при их номин. ст-ти в 1000 руб. Размещ. акций осущ. среди акц-ров орг-ции по цене 1600 руб. Расх. на размещ. акций сост-ли 45 000 руб. Опред-ть эмисс. дох. и отразить на сч-х БУ провед. факты хоз. деят-ти.

Д 75 К 80 1 000 000 - произв. эмиссия акций (1000х1000); Д 50,51 К 75 1 600 000 - размещ. акций; Д 75 К 83 600 000 - превыш. над номин. ст-тью относится на доб-ный кап-л; Д 83 К 76 45 000 - расх. на размещ. акций; Эмисс. дох.: 600 000 - 45 000 = 555 000.

4. Орг-ция закл. дог. на приобр. оборуд. на сумму 20 000 долл. США. Датой перехода собст-ти явл. дата поступл. оборуд. на склад пок-ля. Произв. предварит. оплата. Пошлина сост. 10%. Оборуд. предназн. для пр-венных целей. Спр-но: курс на дату оплаты сост-ет 31,25 руб. за долл., оформления - 31,51 руб, поступл. на склад пок-ля - 31,85 руб. Отразить на сч-х БУ провед. факты хоз. деят-ти.

Д 60 К 52 625 000 (20 000х 31,25)- произв. предопл. за оборуд.; Д 08 К 76 63 020 (20 000х10%х31,51)- оплач. тамож. пошл.; Д 08 К 60 637 000 (20 000х 31,85) - оборуд. оприход. на склад; Д 60 К 91 12 000 (637 000 - 625 000) - отражена курс. разн. по расч. с продавцом оборуд.

5. Рассч. способом уменьш. остатка сумму ам-ционных отчисл. по годам. если изв., что:

первонач. ст-ть объекта ОС: 200 000; СПИ - 5 лет; коэфф-т ускорения - 2; Составить бух. проводки.

Год. норма ам-ции 100% : 5лет = 20%; С примен. коэфф.а ускорения 20% х 2 = 40%; Начисл. ам-ции: 1-год: 200000 х 40% = 80000; Д 20 К 02 80000; 2-год: остат. ст-ть 200000 - 80000 = 120000; ам-ция 120000 х 40% = 48000; Д 20 К 02 48000; 3-год: остат. ст-ть 120000 - 48000 = 72000; ам-ция 72000 х 40% = 28800; Д 20 К 02 28800; 4-год: остат. ст-ть 72000 - 28800 = 43200; ам-ция 43200 х 40% = 17280; Д 20 К 02 17280; 5-год: остат. ст-ть 43200 - 17280 = 25920; Д 20 К 02 25920

6. Орг-ция осущ. ремонт автотр. ср-в, находящ. на балансе, с привлеч. услуг автосервиса. При их ремонте израсх. зап. части на сумму 3650 руб. (получ. со склада орг-ции), начисл. вознагражд. раб-м за замену изнош. зап. частей на сумму 2000 руб., оплач. услуги автосер. за ремонт отд. узлов в разм. 11 800 руб., вкл. НДС. Отразить на сч-х БУ все пр-венные факты хоз. деят-ти (привести возм.е вар-ты).

Текущ. ремонт: Д 20 К 10 3650 - спис. запчасти, Д 20 К 79 2000 - начисл. вознагражд. раб., Д 20 К 76 9833 - отраж. услуги автосерв., Д 19 К 76 1967 - НДС по усл. автосерв., 2-вариант - Реконструкция: Д 08 К 10 3650 - спис. запчасти, Д 08 К 79 2000 - начисл. вознагражд. раб-м, Д 08 К 76 9833 - отраж. услуги автосерв., Д 19 К 76 1967 - НДС по усл. автосерв.

7. Орг-цией спис-ся мат-лы ст-тью 15 500 руб. в рез-те их порчи. Виновные устан. и согласны возм. ущерб в разм. рын. ст-ти (17 000 руб.), опред. в приказе рук-ля. НДС в разм. 2580 руб. были отнесены на расч. с бюдж. до обнаруж. порчи. Отразить на сч-х БУ провед. хоз. опер. и опред.ь фин. рез-т.

Д94 К10 15500 - выявл. порча мат-лов по себест-ти, Д 73 К 94 17000 - порча отнес. на вин. лицо по рын. ст-ти, Д 94 К 98 1500 - разн. между себест-тью и рын. ст-тью мат-лов отнес. на дох. буд. периодов, Д68 К19 2580 - восстан. НДС, раннее принятый к вычету, Д94 К19 2580 - восстановл. НДС отнесен в состав недостач от порчи.

8. Орг-цией безвозм. получ. ОС на сумму 20 000 руб. Объект получен для исп-ния в пр-венных целях. СПИ устан. в 10 лет. Примен. линейный способ пояснения ам-ции. Отразить на сч-х БУ принятие актива на баланс.

Д08 К98 2000 - отнес. на дох. буд. периодов ст-ть безвозм. получ. ОС, Д01 К08 - ОС введено в экспл, Д20 К02 2000 - начисл. ам-ции, Д98 К91 2000 - ам-ция отнес. с дох. буд. периодов на проч. дох. отч. периода.

9. Уст. кап-л ОАО сост. 100000 руб. Согл. учр-ному дог. размер и номин. ст-ть долей уч-ков ОАО сост.: 1-го - 50% от разм. уст. кап-ла, 2-го - 30%, 3-го - 20%. 2 уч-ка оплач. свои доли ден. ср-вами, а 3-ий - оборуд. для пр-венных целей, независ. оценка кот. произв Отразить на сч-х БУ провед. факты хоз. деят-ти.

Д75 К80 100000 - уст. кап-л, Д51,50 К75 50000 - внесение ден ср-в в уст. кап-л 1-ым уч-ком, Д51,50 К75 30000 - внес. ден ср-в в уст. кап-л 2-ым уч-ком, Д08 К75 20000 - внес. ден ср-в в уст. кап-л 3-им уч-ком.

10. Орг-цией спис-ся объект НМА, прод. пок-лем за 9600 руб., в т.ч. НДС - 1600 руб. Его первонач. ст-ть сост. 4000 руб., а сумма начисл. ам-ции - 1000 руб. При этом посреднич. орг-ции выпл. вознагр. в разм. 600 руб. Отразить на сч-х БУ факты хоз. деят-ти и опред. фин. рез-т.

Д05 К04 1000 - списана ам-ция НМА; Д91 К04 3000 - списана ост. ст-ть НМА, Д76 К51 600 - оплач. услуги посреднич. орг-ции, Д91 К76 600- спис. на расх. по реализ. НМА услуги посредника, Д62 К91 9600 - отраж. реализ. НМА, Д91 К68 1600 - начисл. НДС со ст-ти НМА.

11. Орг-ция предост. своему раб-ку заем в сумме 50 000 руб., сроком на 6 мес. по 10% годовых. Дог. займа предусм. ежемес. удержание % из з/п раб-ка. Отразить указанные факты хоз. деят-ти.

Д73 К50,51 50000 - выдан заем раб-ку, Д73 К91 416,66 - ежемес. начисл. % в течение 6 мес., Д70 К73 416,66 - ежемес. удерж. % из з/п, Д50,51 К73 50000 - возврат займа, Возм.начисл. НДФЛ на мат. выгоду (% по займу меньше 3/4 ставки рефинансирования). Д73 К68

12. Записать на сч-х БУ факты хоз. деят-ти по расчет. счету в банке: 1. Поступили от пок-лей плат. за прод. пр-цию 1200 000, 2. Перечисл. в бюдж.: налог на приб., НДС 470 000, 3. Перечисл. штраф подрядчику за наруш. условий хоз. дог. 100 000, 4. Получ. с р/с нал. деньги для выплаты з/п 400 000. 5. Перечисл. учр-лям дох. от совм. деят-ти 240 000.

1. Д51К62 1200000 - пост. от пок-лей платежи за пр-цию, 2. Д68 К51 470000 - перечисл. нал. в бюдж., 3. Д76 К51 100000 - перечисл. штраф подрядчику, 4. Д50 К51 400000 - получ. в кассу нал. деньги на з/п, 5. Д75-2 К51 240000 - перечисл. уч-кам дох. от совм. деят-ти,

13. Отразить на сч-х БУ след. факты хоз. деят-ти (в тыс. руб.): Акцептованы сч. пост-ков: за пост. в орг-цию автотр. ср-ва - 2600, НДС - 520, Расх. по дост. автотр. ср-в: командир. расх. -80, оплата бензина из подотеч. сумм - 10, Зачисл. в состав ОС пост. автотр. ср-ва (сумму опред.) - ?

1. Д08 К60 2600 - акцептованы сч. пост-ков за а/тр. ср-ва, Д19 К60 520 - НДС, 2. Д08 К71 80 - команд. расх. по дост. а/тр. ср-в, Д10 К71 10 - оприх. бензина, Д08 К10 10 - спис. бензина, 3.Д01К08 2690 - а/тр. ср-ва зачисл. в состав ОС.

14. Отразите на сч-х БУ факты хоз. деят-ти на продаже ОС (в руб.): 1. На первонач. ст-ть объекта - 30 700, 2. На сумму накопл. ам-ции - 12 170, 3. На остат. ст-ть объекта - 18 530, 4. Списаны затр., связ. с прод. ОС - 1470, 5. Отраж. задолж-ти бюдж. по НДС - 3650, 6. Отраж. суммы выручки, причит-ся к получ. - 28 000, 7. Опред. и списать фин. рез-т от прод.- ?.

Д02 К01 12170 - спис. ам-ция, -Д91К01 18530 - спис. остат. ст-ть, Д91 К76 1470 - спис. затр., связ. с прод. ОС, Д62 К91 28000 - сумма выручки, причит. к получ., Д91 К68 4667 - НДС с выручки от продажи (в усл. НДС правильно рассчитан 3650). Д91 К99 3333 - фин. рез-т.

15. Отразите на сч-х факты хоз. деят-ти по расчетам с перс-лом орг-ции по оплате тр. (руб.): 1. Начисл. з/п осн. пр-венным рабочим - 50 000, 2. Начисл. раб-кам пособия по врем. нетрудосп. - 40 000, 3.Произв. удерж. из з/п: НДФЛ- 6500, по исполн. листам - 1500, 4. Выпл. из кассы з/п - 45 000, 5.Не выпл. з/п отнес. к кред-кой задолж-ти (депонент) - сумму опред.

1. Д20 К70 50000 - начисл. з/п осн. рабочим, 2. Д69 К70 40000 - начисл. пособия по врем. нетрудосп., Итого: 90000, Удерж. из з/п: Д70 К68 6500 - удержан НДФЛ, Д70 К76 1500 - удерж. по исполнит. листам, Итого: 8000, 4. Д70 К50 45000 - выпл. з/п из кассы, 5. Д70 К76 37000 (90000 - 8000 - 45000) - депон. з/п.

16. На осн. рез-тов провед. инв-зации создан резерв сомнит-ных долгов, в отнош. деб-кой задолж-ти на поставленную пр-цию на сумму 35 000 руб. В след. отч. пер. в связи с истеч. срока исковой давности деб-кая задолж. спис-ся с баланса. Отразить на сч-х БУ пр-венные факты хоз. деят-ти.

Д91 К63 35000 - создан резерв по сомнит. долгам, Д63 К62 35000 - спис. деб-кая задолж-ть по истеч. срока иск. давн. (по вопросу отнес. НДС вопрос зак-но не решен, нал. органы требуют начисл. и оплаты НДС Д91 К68).

17. По рез-там деят-ти ОАО отч. года опред. суммы дивид., начисл.: юр. лицам - 300 000 руб., физ. лицам - раб-кам орг-ции - 180 000 руб., Удержаны: налог на прибыль - 18 000 руб., налог на дох. физ. лиц - 10 800 руб., Дивид. юр. лицам перечисл. с р/с, физ. лицам - выданы из кассы орг-ции. Отразить на сч-х БУ провед. факты хоз. деят-ти.

Д84 К75 300000 - начисл. дивид. юрлицам, Д84 К75180000 - начисл. дивид. физлицам, Д75 К68 18000 - удержан налог на приб. с юрлиц, Д75 К68 10800 - удерж. НДФЛ с физлиц, Д75 К51 282000 - перечисл. дивид. юрлицам, Д75 К50 168200 - выд. из кассы дивид. физлицам.

18. Орг-ция приобр. сырье, необх. для пр-ва пр-ции, ст-ть кот. согласно док-там пост-ка 162000 руб., в т.ч. НДС - 27000 руб. Ст-ть доставки сырья по док-там трансп. орг-ции 15000 руб., в т.ч. НДС - 2500 руб. Сырье оприход. на склад, сч.-факт. оплач. с р/с. В соотв. с уч. пол-кой фактич. себест-ть мат-лов формир. на сч. 10. Составить бух. проводки и отразить на сч-х учета.

Д10 К60 135000 - оприх. сырье, Д19 К60 27000 - НДС по сырью, Д10 К76 12500 - усл. по дост. сырья, Д19 К76 2500 - НДС по усл. по доставке, Д60 К51 162000- оплач. сырье, Д76 К51 15000 - оплач. усл. по доставке.

19. Отразить на сч-х БУ факты хоз. деят-ти и опред. фин. рез-т: Спис-ся приб. от продажи пр-ции - 780 000, Начисл. штраф за наруш. пост-ком дог. поставки по реш. арбитража - 140 000, Списана недостача мат-лов в рез-те стих. бедствия - 186 000, Образован резерв по акциям др орг-ций по рез-там работы за год - 147 000, Списана деб-кая задолж-ть по истеч. сроков иск. давности - 28 000,

1. Д90-9 К99 780000 - спис. приб. от продажи пр-ции, 2. Д76 К91 140000 - начисл. штраф за наруш. пост-ком усл. дог-ра по реш арбитража, 3. Д94 К10 186000 - списаны мат-лы на сч. недостач, Д99 К94 186000 - недостачи спис. на черезвыч. расх., 4. Д91 К59 147000 - образ. резерв под обесцен. акций др. орг-ций, 5. Д91 К62 28000 - спис. деб-кая задолж-ть по истеч. срока давности

20. Отразить на сч-х БУ факты хоз. деят-ти по р/с в банке: Пост. на р/с платежи от пок-лей за отгруж. пр-цию 1760000, Перечисл. в бюджет: налог на приб. - 240 000, НДФЛ - 113 000, Оплач. счета пост-ков за мат-лы - 450 000, Получ. нал-ми для выпл. з/п - 260 000, Поступил штраф от пост-ка за наруш. дог-ных обязат-в - 20 000.

1. Д51 К62 1760000 - пост. платежи от пок-лей за отгруж. пр-цию, 2. Д68 К51 240000 - перечисл. в бюдж. налог на приб., Д68 К51 113000 - перечисл. в бюдж. НДФЛ, 3. Д60 К51 450000 - оплач. сч. пост-ков за мат-лы, 4. Д50 К51 260000 - получ. нал-ми для выпл. з/п, 5. Д51 К76 20000 - пост. штраф за наруш. дог-ных обязат-в.

21. Рассч. линейным спос. годовую и мес. суммы ам-ционных отчисл., если изв., что: первонач. ст-ть объекта ОС - 200000, СПИ (устан. орг-цией) - 5 лет. Отразить на сч-х БУ провед. факты хоз. деят-ти.

Лиин. способ начисл. ам=ции в год: 200000 : 5 лет = 40000

40000 : 12 = 3333,33; Д 02 К20

22. Записать на сч-х факты хоз. деят-ти по общепр-венным расх. цехов осн. пр-ва: Начисл. з/п раб-м, зан. обслуж. оборуд. и цеховому перс-лу - 125 000, Произв. отчисл. ЕСН с з/п раб., занятых обслуж. оборуд. - 48 125, Начисл. ам-ция пр-венного оборуд., зданий и сооруж. цехов - 196 400, Недост. и потери от порчи мат-лов при хран. в цеховых кладовых в пред. норм естественной убыли - 12 600, Спис. общепр-венные расх. на затр. осн. пр-ва (сумму опред.) - ?.

1. Д25 К70 125000 - начисл. з/п раб-м, зан. обслуж. оборуд.; 2. Д25 К69(68) 48125 - произв. отчисл. ЕСН; 3. Д25 К02 196400 - начисл. ам-ция пр-твенного оборуд.; 4. Д25 К94 12600 - спис. недост. от порчи мат-лов в пред. норм естеств. убыли; 5. Д20 К25 382125 - спис. общепр-венные расх. на затр. осн. пр-ва.

23. Рассч. спос. списания ст-ти по сумме чисел лет СПИ суммы ам-ционных отчисл. по годам, если известно, что: первонач. ст-ть объекта ОС - 200 000 руб.+ СПИ (устан. орг-цией) - 5 лет.

Спосб спис. ам-ции по сумме чисел лет СПИ - исходя из первонач. ст-ти или текущей (восст.) ст-ти (в случ. провед. переоц.)объекта ОС и соотнош., в числит. кот. число лет, остающ. до конца СПИ объекта, а в знаменателе - сумма чисел лет СПИ. Сумма чисел лет СПИ 5 лет = 15 (1+2+3+4+5=15), 1-й год: норма ам-ции 5/15, сумма ам-ции 200000 х 5/15 = 66667руб., 2-й год: норма 4/15, сумма ам-ции 200000 х 4/15 = 53333 руб., 3-й год: норма 3/15, сумма ам-ции 200000 х 3/15 = 40000 руб., 4-й год: норма 2/15, сумма 200000 х 2/15 = 26667, 5-й год: 13333 (200000 - 66667 - 53333 - 40000 - 26667).

24. Отразить на сч-х БУ факты хоз. деят-ти по кассе: Получ. по чеку в кассу с р/с нал. деньги для выпл. з/п 1200000, Выдана з/п - 1100000, Получ. с р/с нал. деньги на команд. и хоз. расх. - 20000, Выдано в подотчет раб-кам орг-ции - 20000, Согласно аванс. отч. подотч. лиц спис.: команд. расх. по изгот. мат-лов - 12000, команд. расх. аппарата управл. пр-тием - 6000, Остаток неисп-ного подотч. лицам аванса внесен в кассу - 2000.

1. Д50 К51 1200000 - получ. по чеку в кассу нал. деньги, 2. Д70 К50 1100000 - выдана з/п, 3. Д50 К51 20000 - получ. с р/с деньги на команд. расходы,4. Д71 К50 20000 - выдано под отчет раб-кам орг-ции, 5. Д10 К71 12000 - спис. команд. по изгот. мат-лов, Д26 К71 6000 - списаны команд. апп. управл., 6. Д50 К71 2000 - остаток неисп-ных подотч. сумм внесен в кассу.

27. Раб-ку орг-ции выдано подотчет 1000 руб. на приобр. мат-лов. Согласно подтвержд. док-тов сумма приобр. мат-лов сост. 900 руб., в т.ч. НДС - 150 руб. Раб-ком предост. в бух-рию аванс. отчет, однако неизрасх. остаток ден. ср-в не был своеврем. возвращ. в кассу орг-ции. Принято реш. об удержании данной суммы из з/п раб-ка. Отразить на сч-х БУ.

Д71 К50 1000 - выдано подотч. на приобр. мат-лов, Д10 К71 750 - аванс. отчет на ст-ть мат-лов, Д19 К71 150 - аванс. отчет на НДС по мат-лам, Д70 К71 100 - остат. ден. ср-в удерж. из з/п.

25. Записать на сч-х БУ след. факты хоз. деят-ти: Начисл. ам-ция: а)по пр-венному оборуд. в цехах осн. пр-ва - 400, б)по пр-венному оборуд. в цехах вспомогат. пр-ва - 220, в)по зданию, инвентарю в заводоупр. - 90, Начисл. ам-ция по НМА, исп-мым в цехах осн. пр-ва - 56, Спис. пришедшее в негодность оборуд.: первонач. ст-ть - 300, ам-ция на дату списания - 280, оприх. мат-лы от демонтажа оборуд.- 60, расх. рем. цеха по демонтажу оборуд. - 40, фин. рез-т (сумму опред.) - ?.

1.а) Д20 К02 400 - начислена ам-ция по оборуд. осн. пр-ва, б) Д23 К02 220 - начисл. ам-ция по оборуд. вспом. пр-ва, в) Д26 К02 90 - начисл. ам-ция по зданию и инвент. в заводоупр., Итого: 710, 2. Д20 К05 56 - начислена ам-ция по НМА осн. пр-ва, 3. Д02 К01 280 - списана ам-ция при списании ОС, Д91 К01 20 - остат. ст-ть ОС, Д10 К91 60 - оприход. мат-лы от демонтажа оборуд., Д91 К23 40 - расх рем. цеха по демонтажу оборуд. Фин. рез-т = 0 (60-20-40).

26. На баланс орг-ции приняты орг-ционные расх. в разм. 17200 руб. Рассч. ежемес. сумму ам-ционных отчисл. и составить бух. проводки.

Д04 К76 172000 - приняты на учет орг-ционные расх. учр-ля, Д20 К05 -71,67 (17200 : 20 : 12) - ежемес. ам-ция (СПИ 20лет)

28. Рассч. спос. списания ст-ти пропорц-но объему пр-ции (работ) суммы ам-ционных отчисл. по годам, если изв., что: первонач. ст-ть объекта ОС 200000 руб., предполаг. объем вып. пр-ции - 1 год 160000 ед., 2 год - 190000 ед., 3 год - 200000 ед., 4 год - 200000 ед., 5 год - 250000 ед. = 1000000 ед.

При примен. начисл. ам-ции по объектам ОС спос. списания ст-ти пропорц-но объему пр-ции (работ) год. сумма ам-ционных отчисл. опред-ся исх. из натурального пок-ля объема пр-ции (работ) в отч. периоде и соотнош. первонач. ст-ти объекта ОС и предполаг. объема пр-ции (работ) за весь СПИ объекта: 1й год: 200000 х 160000 х 1000000 = 32000, 2й год: 200000 х 190000 х 1000000 = 38000, 3й год: 200000 х 200000 х 1000000 = 40000, 4й год: 200000 х 200000 х 1000000 = 40000, 5й год: 200000 х 250000 х 1000000 = 50000.

29. Отразить на сч-х БУ факты хоз. деят-ти по выпуску пр-ции, ее отгрузке и фин. рез-там от продаж. Для целей налогообл. орг-ция примен. кассовый метод. 1. Выпущ. из пр-ва и оприх. на склад гот. пр-ция - 800000, 2. Отгруж. гот. пр-ция пок-лям - 700000, 3.Продажная ст-ть отгруж. пр-ции, вкл. НДС - 1080700, 4.Списаны расх. на продажу, относящ. к прод. пр-ции 36000, 5. Начисл. НДС ст-ть по прод. пр-ции - 180000, 6. Опред. и списать фин. рез-т от продажи пр-ции - ?.

Д43 К20 800000 - оприх. на склад гот. пр-ция, Д62 К90-1 1080700 - продажная ст-ть пр-ции, Д90-2 К43 700000 - себест-сть отгруж. пр-ции, Д90-2 К44 36000 - списаны расх. на прод., Д90-3 К68 180000 - начисл. НДС на прод. прод-цию, Д90-9 К90-9 164700 - фин. рез-т от прод.

30. Орг-ция продает пр-цию на усл. доставки ее до пок-ля. Ст-ть отгруж. пр-ции сост. 240000 руб., в т.ч. НДС - 40000 руб., себест-ть кот. - 180000 руб. Расх. по доставке пр-ции пок-лю сост. 5000 руб. Сост. бух. проводки и отразить на сч-х учета.

Д62 К90-1 240000 - ст-ть реализ. пр-ции, Д90-2 К43 180000 - списана себ-сть отгруж. пр-ции, Д90-3 К68 40000 - НДС на пр-цию, Д62 К90-1 5000 - ст-ть доставки, Д90-2 К68 833 - НДС на доставку, Д90-9 К99 24167 - фин. рез-т.

31. Списана первонач. ст-ть НМА, подлеж. продаже - 7965, Списана ам-ция, начисл. по НМА, подлеж. продаже - 1750, Списаны: а)НМА, отгруж. пок-лю по остат. ст-ти (сумму опред.) - ?, б)расх. по продаже оплач. из подотч. сумм - 620, в)ст-ть перед. пок-лю прод. НМА (вкл. НДС) - 9600, г)НДС по прод. НМА - 1600, Итого (сумму определить) - ?, Поступили на р/с суммы за прод. НМА - 9600.

1.Д04-9 К04-1 7965 - спис. на отд. субсч. "Выбытие" первонач. ст-ть НМА, 2.Д05 К04-9 1750 - списана но отд. субсч. начисл. ам-ция, 3.а)Д91-2 К04-9 6215 - спис. остат. ст-ть НМА, б)Д91-2 К71 620 - спис. расх. по продаже из подотч. сумм, в)Д62 К91-1 9600 - ст-ть прод. НМА, г)Д90-3 К68 1600 - НДС с прод. ст-ти, д)Д91-9 К99 1165 - фин. рез-т от продажи, 4.Д51 К62 9600 - поступили ден. за прод. НМА.

32. 1.Отгруж. пок-лю мат-лы по рын. ценам - 27. 2.Спис. фактич. себест-ть загот. проданных мат-лов по учетной цене -23. 3. Начисл. НДС по прод. мат-лам - 3. 4. Пост. на р/с суммы за прод. мат-ные активы - 27,

Д62 К91-1 27 - отгр. пок-лю мат-лы по рын. ценам, Д91-2 К10 23 - списана факт. себ-ть мат-лов, Д91-3 К68 3 - НДС по прод. мат-лам, Д51 К62 27 - поступили на р/с деньги за мат-лы.

1. Нормат. док-ты необход. для орг-ции учета в фирме.

4-х уровневая сис-ма нормативно-правовых актов: 1-й уровень - законы, указы Президента РФ, постановления Правит-ва РФ, устанав-ющие единые правов. и методолог. нормы орг-ции и ведения б.у. в России. Нормы, содержащиеся в др. федер. законах и затрагивающие вопросы б.у. и бух. отч-сти, должны соот-ть Федер. закону "О БУ". 2-ой уровень - Положения по БУ (рос. стандарты), утверждаемые федер. органами исполнит. власти, Правит-вом РФ. В наст. вр. издано 15 Положений (стандартов) по БУ. 3-ий уровень - методич. указания, инструкции, рекомендации и иные аналог. док-ты. Подготавливаются и утверждаются они федер. органами, министерствами, др. органами исполнит. власти, профессион. объединением бухгалтеров на основе и в развитие док-тов 1-ого и 2-ого уровней. Сюда относятся Планы счетов БУ финансово-хоз. деят-сти орг-ций и инструкции по их применению. 4-й уровень - док-ты по орг-ции и ведению б.у. по отд. видам имущ-ва, обяз-вам и хоз. операциям, кот-е носят обязат. хар-р для конкрет. орг-ций. Это рабочие док-ты орг-ций, предназначенные для внутр. пользования, утверждаемые руководителем орг-ции в рамках принятой учет. политики. Указанные док-ты, их содержание и статус, принципы построения и взаимодействия между собой, а также порядок подготовки и утверждения определяются руководителем орг-ции.

2. Элементы учетной политики (УП) организации.

УП - совок-ть способов ведения б.у. - первич. наблюдения, стоимост. измерения, текущей группировки и итог. обобщения фактов хоз. деят-сти. УП орг-ции формируется гл. бухгалтером (бухгалтером) орг-ции на основе наст. положения и утверждается руководителем орг-ции. При этом утверждается: раб. план счетов БУ, содержащий синтет. и аналит. счета, необходимые для ведения БУ в соот-вии с требованиями своевременности и полноты учета и отч-ти; формы первич. учет. док-тов, применяемых для оформления фактов хоз. деят-ти, по кот-м не предусмотрены типовые формы первич. учет. док-тов, а также формы док-тов для внутр. бух. отч-ти; порядок проведения инвентаризации активов и обяз-в орг-ции;

методы оценки активов и обяз-в; правила документооборота и технология обработки учет. инф-ции; порядок контроля за хоз. операциями; др. решения, необходимые для орг-ции бух. учета. УП орг-ции должна включать в себя след. осн. составляющие в орг-ции и ведении б. у.: организационно-технич., предусматрив-щую выбор способа орг-ции учет. работы, выбор техники и формы ведения б. у.; методическую, предусматрив. выбор способов ведения б. у. применительно к специфике деят-ти орг-ции. Методологич. основы формирования и раскрытия учет. политики орг-ции установлены ПБУ 1/98 "Учет. политика орг-ции". Раздел 1. Общие положения. УП опред-ся как совок-сть способов ведения б. у., к кот-м относ. методы группировки и оценки фактов хоз. деят-ти, погашения ст-ти активов, приемы орг-ции документооборота, инвентаризации, способы применения счетов б. у., сис-мы учет. регистров, обработки инф-ции и иные соот-ющие способы и приемы. Раздел 2. Формирование УП. Заключ. в выборе и обосновании одного из нескольких, допускаемых закон-вом и нормат. актами, способов орг-ции и ведения б. у. Раздел 3. Раскрытие УП. (Придание гласности). Орг-ция должна раскрывать принятые при формировании УП способы б. у., существенно влияющие на оценку и принятие решений заинтересованными пользователями бух. отч-сти. Раздел 4. Изменение УП. Оно может производиться в случаях изменения закон-ва РФ или нормат. актов по б. у.; разработки орг-цией новых способов ведения бух. у.; сущ-ного изменения условий деят-ти. Приведенный перечень разделов УП явл. общим, но м.б. расширен либо уменьшен в завис-сти от направлений хоз. деят-сти и величины орг-ции.

36. Учет приб. и уб. орг-ции. Реформация баланса.

Величина фин. рез-тов = разности между соответствующиим видами доходов и расходов - от обычных видов деят-ти, операц-х и внереализац-х. Конечный фин. рез-т (чистая прибыль или чист. убыток) формир-ся на активно-пассивном сч.99 "Прибыли и уб.", слагается из приб. (уб.) от обычных видов деят-ти; прочих доходов и расходов, в сост. кот. входят черезвыч. дох. и расх.; начисл-х сумм налога на приб. и иных обязат-ных платежей. Кредитовое сальдо сч.99 означает прибыль, дебетовое - убыток пр-тия. Прибыль от продажи товаров, пр-ции, работ, услуг на сч.90 переносится в кредит сч.99: Д90-9 К99; убыток: Д99 К90-9. Сальдо прочих дох. и расх. за отчетный мес. отражается так: Д91-3 К99 - прибыль, Д99 К91-3 - убыток.Дох. и расх. в связи с черезвыч. обстоят-вами хоз. деят-ти отраж-ся записями: Д99 К01,08,10,70,69,76,50,51 - расх.; Д10,50,51,76 К99 - доходы. Начисл. платежи по нал. на приб.: Д99 К68. Выявл. путем сопоставления оборотов Д и К по сч.99 сумма чистой (нераспред.) приб.(уб.) переносится на сч.84. Сч.99 закрывается по состоянию на 01.01 года, след. за отчетным, сальдо не имеет: Д99 К84 - прибыль; Д84 К99 - убыток.

3. Варианты орг-ции бух. службы в фирме. Документооборот.

От-ть за орг-цию б.у.в фирме, соблюдение закон-ва при выполнении хоз. операций несет руководитель орг-ции. В завис-сти от объема учет. работы руководитель может: учредить бух. службу как структур. подразделение, возглавляемое гл. бухгалтером; ввести в штат должность бухгалтера; передать на договор. началах ведение б.у. централизованной бухг-рии, специализир. орг-ции или бухгалтеру-специалисту; вести б.у. лично. Требуемое кол-во бухгалтеров опред-ся в завис-сти от объемов вырабат-мой инф-ции по кажд. из объектов учета. Расчеты кол-ва бухгалтеров м.б. сделаны на основе типов. норм времени и норм обслуживания на работы по б.у В соот-вии с расчет. кол-вом работников бухг-рии и формир. ее организац. стр-ра. Гл. бухгалтер (фин. директор, бухгалтер малого пред-тия) подчиняется руководителю орг-ции и несет от-ть за формирование учет. политики, ведение б.у., своевременное предоставление полной и достоверной бух. отч-ти. Гл. бухгалтер обеспечивает соответствие осущ-емых хоз. операций действующему закон-ву, контроль за движением имущ-ва и выполнением обяз-в. Движение первич. док-тов с момента их создания, получения от др. орг-ций, принятия к учету, обработки до передачи в архив представляет собой документооборот. В орг-ции документооборот регламентируется графиком. Работу по составлению графика документооборота организует гл. бухгалтер. График должен устанавливать в орг-ции рацион. документооборот, т. е. предусматривать оптимал. число подразделений и исполнителей для прохождения кажд. первич. док-том, определять min срок его нахождения в подразделении. График документооборота м.б. оформлен в виде схемы или перечня работ по созданию, проверке и обработке док-тов, выполняемых кажд. подразделением орг-ции, а также всеми исполнителями с указанием их взаимосвязи и сроков выполнения работ. График документооборота утверждается приказом руководителя орг-ции.

4. Порядок учета инвентарных объектов ОС.

Форма N ОС-6. Инвентар. карточка учета объекта ОС: Сведения из формы N ОС-1 вносят в инвентар. карточку по форме N ОС-6. В частности, помимо общих сведений (наименование осн. ср-ва, его заводской и инвентар.номер и т. п.) здесь отражают и данные из всех трех таблиц, кот-е приведены в форме N ОС-1. Кроме того, в инвентар. карточке фиксируют все изменения, кот-е произошли с ОС в процессе его эксплуатации. Подписывает данный док-т бухгалтер, кот-й его и ведет. Форма N ОС-6а. Инвентар. карточка группового учета объектов ОС. Форма N ОС-6б. Инвентар. книга учета объектов ОС: Инвентар. книгу учета ОС могут вести малые пред-тия. Если пред-тие покупает ОС, нужно составить акт о приемке-передаче объекта (форма N ОС-1). В день покупки на основании акта заполняют инвентар. книгу. Малые пред-тия могут польз. инвентар. книгой с марта 2003 года. Раньше им приходилось на каждое ОС заводить инвентар. карточку (форма N ОС-6). Переносить данные из инвентар. карточек в новую форму не надо. Все сведения по ОС, для кот-х были заведены инвентар. карточки, надо там же и отражать. Пред-тие самостоятельно решает, на какой период открывать инвентар. книгу и сколько в ней будет листов. Книгу заполняет сотрудник бухг-рии, причем в одном экземпляре. На обложке указывают наименование орг-ции. Кажд. структур. подразделение пред-тия может вести свою инвентар. книгу. Это удобно, если ОС много. Тогда на обложке книги указывают еще и наименование структур. подразделения. Сотрудник, кот-й заводит инвентар. книгу, отмечает, с какой даты она ведется. Если пред-тие перестает заполнять форму, оно указывает, когда книгу закрыли. Инвентар. книгу подписывает сотрудник, кот-й ее заполнял. При этом он указывает свою ФИО, а также табельный номер. В инвентар. книге есть таблица. В ней отражают название ОС, его инвентар. номер, первоначал. ст-ть, срок полез. использ. К тому же в книге фиксируют номер и дату док-та, на основании кот-го объект принят к б.у. В инвентар. книге отражают все изменения, кот-е произошли с ОС. Если пред-тие переоценивает или списывает ОС, оно должно заполнить графы 10 и 11. В них отражают сумму начисленной ам-ции и остаточ. ст-ть объекта на дату проведения операции. Если пред-тие модернизировало или реконструировало объект, то изменилась его первонач. ст-ть. Это тоже надо отразить в форме N ОС-6б. Сотрудник, кот-й вносит изменения в форму N ОС-6б, должен зачеркнуть прежнюю сумму и указать новое значение. Рядом надо поставить роспись и дату исправления. Такой порядок прописан в пункте 3 ст. 10 Федер. З-на "О БУ".

7. Учет расчетов по депонентам (з\пл), докум. оформление.

Синтет. учет расчетов с работниками орг-ции по всем видам оплаты труда, премиям, пособиям, пенсиям работающим пенсионерам, по выплате доходов по акциям и др. ценным бумагам данной орг-ции осущ-ся на пассивном сч. 70 "Расчеты с персон. по оплате". По К-ту счета отраж. суммы начислений по оплате труда, поощрительных, гарантийных, социальных и компенсацион. выплат. Кредит. сальдо сч. 70 показ. задолж-ть орг-ции перед работниками по начислен. з/ пл. По Д-ту счета отраж. выплачен. суммы з/пл, а также суммы начислен. налогов, платежей по исполнит. док-м и др. удержаний. Аналит. учет по сч.70 ведется по кажд. работнику орг-ции. По К-ту сч. 70 отраж. начислен. суммы: оплаты труда - в корреспон. со счетами учета активов,

вложений во внеоборот. активы, затрат на пр-во,

расходов на продажу и др. источников; пособий по социал. страх-нию - в корреспон. со сч. 69; доходов от участия в капитале орг-ции - в корреспонд. со сч. 84; оплаты труда, начислен. за счет образованного в установ. порядке резерва на оплату отпусков работникам и резерва вознаграждений за выслугу лет -в корреспон. со сч. 96; оплаты труда в счет расходов будущ. периодов - в корреспон. со сч. 97; оплаты труда лицам, занятым в ликвидации последствий чрезвыч. ситуаций, - в корреспон. со сч. 99. Выдачу работнику з/пл и пособий оформляют бух. записями: Д-т сч. 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" К-т сч. 50 "Касса" - выдана из кассы з/пл наличными; Д-т сч. 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" К-т сч. 51 "Р/с" - перечислена с р/с. Сбербанка з/пл на лиц. счет работника. Неполученная в срок з/пл депонируется. Аналит. учет такой з/пл ведется по кажд. работнику в реестре невыданной з/пл, в специал. книге невыданной з/пл или на депонент. карточках. Начисленные, но не выплаченные в установ. срок (из-за неявки получателей) суммы отраж.по д-ту сч. 70 и к-ту сч. 76, субсчет "Расчеты по депонир. суммам". Д51 К50.

5. Порядок составл. актов приемки-перед., актов на спис. ОС.

Форма N ОС-1. Акт о приемке-передаче объекта основных средств (кроме зданий, сооружений): Данная форма состоит из 3-х страниц. На 1-ой стр. отраж. общие сведения о той орг-ции, кот-я получает ОС, и той, кот-я его сдает. Указываются их названия, адреса, банк. реквизиты, дата и номер договора или приказа, на основании кот-го был составлен данный акт; осн. сведения об имущ-ве: наименование, рганизация-изготовитель, где это имущ-во находится на момент составл. акта; инвентар. и завод. номера ОС; дату, когда объект принят к учету, на каком счете отражен. 2-я стр. сожержит 3 таблицы. Первая назыв. "Сведения о состоянии объекта ОС на дату передачи". В ней отраж. инф-ция об имущ-ве, бывшем в эксплуатации. Эту инф-цию предост. передающая сторона. В частности - даты выпуска, первого ввода в эксплуатацию, а также послед. капит. ремонта; срок, в течение кот-го можно использ. ОС и сколько оно уже эксплуатируется; остат. ст-ть ОС; приводится цена, по кот-й перепродается имущ-во. 2-ая таблица - "Сведения об объекте ОС на дату принятия к БУ". Ее заполняют в том случае, если орг-ция получила ОС. В данной таблице указывают первонач. ст-ть ОС, срок его службы, а также способ, кот-м начисляется ам-ция. В 3-ю таблицу "Крат. индивид. хар-ка объекта ОС" заносят сведения о том, какие драгоценные металлы и камни и в каком коли-ве содержатся в ОС. На 3-ей стр. формы N ОС-1 записыв. заключение комиссии, кот-я проводила прием-передачу ОС. В заключении д.б. указано, соот-ет ли имущ-во необходим. технич. условиям и не требуется ли какой-нибудь доработки. Здесь же ставят подписи члены комиссии, а также работники, кот-е непосредственно сдавали и принимали ОС. Форма N ОС-1а. Акт о приеме-передаче здания (сооружения). Форма N ОС-1б. Акт о приеме-передаче групп объектов ОС (кроме зданий, сооружений) . Форма N ОС-4. Акт о списании объекта ОС (кроме автотрансп. ср-в): Акт по форме ОС-4 состоит из 3-х разделов. В 1-м привод. сведения о состоянии объекта на дату списания: ст-ть, начисленная ам-ция и пр. Если списыв. объект, кот-й переоценивался, в графе 7 указыв. восстановит. ст-ть после послед. переоценки. Если переоценка не производилась - первонач. ст-ть объекта на дату принятия к бухучету. Затраты по списанию объектов ОС, например на демонтаж или утилизацию, отраж. в разделе 3. Здесь же указ. и ст-ть мат. цен-тей, поступивших на склад от разборки объектов ОС, если таковые есть. Акт составления в 2-х экземплярах. 1-й экземпляр акта комиссия передает в бухг-рию. 2-ой остается у лица, ответ. за сохранность объектов ОС, и служит основанием для сдачи на склад или реализации мат. цен-тей, оставшихся в рез-те списания. Акт должен храниться в бухг-рии в течение 5 лет. Течение срока хранения начин. с 1 янв. года, след. за годом, когда он был составлен. Форма N ОС-4а. Акт о списании автотрансп. ср-в: Заполняется она в целом так же, как и форма ОС-4. Только при списании автотрансп. ср-ва вместе с 1-м экземпляром акта комиссия должна передать в бухг-рию справку из Госавтоинспекции о снятии автомобиля с учета. Форма N ОС-4б. Акт о списании групп объектов ОС.

8. Определение факт себест-ти мат. ресурсов, списыв. в пр-во по методу средней себест-ти, LIFO,FIFO.

Фактич. себест-тью материалов, приобретенных за плату, признается сумма фактич. расходов орг-ции на их приобретение, за исключением НДС и иных возмещаемых налогов. Фактич. себест-ть материалов складыв. из ст-ти материалов по договор. ценам, установ. соглашением сторон в возмездном договоре, транспортно-заготовит. расходов, непосредственно связанных с заготовлением и доставкой материалов в орг-цию, расходов по доведению материалов до состояния, в кот-м они пригодны к использ. (расходы по переработке, обработке, доработке и улучшению технич. хар-к материалов, не связанные с производствен. процессом). Не включаются в фактич. расходы на приобретение мат. цен-тей общехоз. и иные аналогич. расходы, кроме случаев, когда они непосредственно связаны с поступлением указан. активов. Товарно-трансп. расходы следует относить к отд. видам и группам материалов, но если этого сделать невозможно, либо нет значит. различия в удельном весе транспортно-заготовит. расходов, то названные расходы суммируют отдельно и при необходимости распределяют между отд. видами материалов. Оценка по себест-ти первых по времени приобретения мат. цен-тей (способ ФИФО) основана на допущении, что ресурсы использ. в течение месяца и иного периода в послед-сти их приобретения (поступления). Первоначально списывается остаток мат. цен-тей на начало месяца, затем - материалы по цене первой закуп. партии, за ними - по цене 2-ой партии и так далее в порядке очередности в соот-вии с потребностями в материалах на пр-во в течение отчет. месяца. Активы, первыми поступающие в пр-во, д.б. оценены по себест-ти первых по времени приобретений с учетом себест-ти мат. запасов, числящихся на начало месяца. При применении этого способа оценка материалов, находящихся на складе на конец месяца, производится по фактич. себест-сти последних по времени приобретений, а в себест-ти продан. товаров, пр-ции, работ, услуг учитывается себест-ть ранних по времени приобретений рес-сов. Оценкой по себест-ти последних по времени приобретения мат. цен-тей (способ ЛИФО) предусматр., что мат. рес-сы, первыми поступающие в пр-во, д.б. оценены по себест-ти послед. единиц или партий в последовательности приобретения мат. рес-сов. Сначала списывается ст-ть мат. цен-тей по цене последней закуплен. партии, затем - по цене предыдущей партии и т.д. При применении этого способа оценка материалов, находящихся на складе на конец месяца, производится по фактич. себест-ти ранних по времени приобретения материалов, а в себест-ти продан. товаров, пр-ции, работ, услуг учитывается себест-ть поздних по времени приобретения рес-сов. При оценке материалов по методам ФИФО и ЛИФО требуется организовать аналитический учет не только по видам, но и партиям материалов. Для расчета фактич. себест-ти отпущенных в пр-во мат. ценн-тей, а также выбывших по др.

основаниям необходимо установить отклонения фактической себест-ти рес-сов от их ст-ти по учет. ценам. По дорогостоящим и дефицит. материалам отклонения опред-ся по отд. видам мат. цен-тей, в др. случаях - по группам материалов.

6. Учет поступления и ам-ции ОС.

2.1. Покупка ОС. При покупке ОС принимаются к учету по первонач. ст-ти (сумма всех затрат, связанных с этой покупкой). Д08К60 (76, 51, .) учтены затраты, непосредственно связанные с приобретен. объекта ОС (без НДС). Д19 К60 (76, 51, .) учтен НДС по затратам, непосредственно связанным с приобретен. объекта ОС. Д01 К08 введен в эксплуатацию объект ОС. Д68 субсч."Расчеты по НДС" К19 произведен налог. вычет. 2.2. Получение ОС в кач-ве вклада в УК ОС на пред-тие могут поступить в кач-ве вклада в УК (по ст-ти, согласов. между учредителями). Д75-1 К80 отражена задолж-ть по вкладу в УК; Д08 К 75-1 получено оборудование в счет вклада в УК; 2.3. ОС получены безвозмездно. Первонач. ст-тью ОС, полученных орг-цией безвозмездно, признается их текущ. рын. ст-ть на дату оприходования. Для учета безвозмездно получ. ценн-тей к счету 98 открывают субсчет 98-2 "Безвозмездные поступления". Д08 К98-2 получены ОС безвозмездно. Д01 К08 ОС введены в эксплуатацию. Д98-2 К91 включена во внереализац. доходы часть ст-ти безвозмездно полученных ОС. 2.4. Строит-во ОС подрядным способом. При подрядном способе строит-ва весь цикл строит. работ выполняет подряд. орг-ция. Окончание работ оформляется актом с указанием договор. (сметной) ст-ти строит-ва. 2.5. Строит-во ОС хоз. способом. При хоз. способе строит. работы орг-ция выполняет самостоятельно. В этом случае все затраты, связанные со строит-вом также учитываются по Д 08. В учете это отражается так: Д08 К 10 (02, 70, 69, .) отражены затраты на строит. работы, выполненные собственными силами. Учет ам-ции ОС. Методы ее начисления. Ст-ть ОС погашается посредством ам-ции. Ам-ция - постепенное перенесение ст-ти ОС в процессе их эксплуатации на ст-ть гот. прод-ции, работ и услуг. Объектами для начисления ам-ции явл. ОС, находящиеся в орг-ции на правах собст-ти, хоз. ведения либо операт. управления. По объектам жил-ого фонда, объектам внеш. благоустройства, лесного, дорожного, хоз. и т.д., а так же по продуктивному скоту и многолетних насаждений, не достигших эксплуат. возраста ам-ция не начисляется. По этим объектам производст. начисление износа в конце отчет. года, кот-й отражается на забаланс. счетах. Ам-ция не начисляется по земел. участкам и объектам природопользования. Способы начисления ам-ции: 1) линейный: годовая сумма ам-ции рассчит. исходя из первонач. или восстановит. ст-ти объекта и нормы ам-ции исчисляется исходя из сроков полез. использ. объектов. Он устанав. в орг-ции и утверждается приказом руководителя в том случае, если он не утвержден в технич. или др. документации. 2) уменьшаемого остатка, находится в завис-ти от остат. ст-ти объекта на начало года, нормы ам-ции исчисляются исходя из срока использования объекта и коэф. ускорения. 3) списание ст-ти по сумме чисел лет срока полез. использ. Две составляющие, от первонач. или восстановит. ст-ти объекта к отношению, в числителе кот-го число лет оставшиеся до окончания использ. объекта, а в знаменателе сумма чисел лет срока полез. использ. 4) пропорционально объему продукции ам-ция зависти от объема пр-ции в отчет. периоде и соотношении первонач. ст-ти объекта и предполаг. объема пр-ции за весь период использ. объекта Начисление ам-ции ОС начинается с 1-го числа месяца след. за месяцем их принятия к учету, а прекращается с 1-ого числа месяца след. за месяцем полного погашения ст-ти объекта, либо списания объекта. В течении срока использ. начисления ам-ции не приостанавливается кроме случаев перевода по решению руководителя , объекта на консервацию на срок более 3 месяцев, а так же в период восстановления объекта продолжительностью более 1года, ам-ция начисляется независимо от рез-тов деят-ти. Д.25,26 К02.

9. Расчет командир. расходов в соот-вии с АО. Учет командировочных расходов.

Командировка - это поездка работника в др. местность для выполнения служ. поручения вне места его постоян. работы по распоряжению работодателя. В командировку м.б. направлен только штатный работник орг-ции, с кот-м заключен труд. договор. Работник, находящийся в командировке, должен работать по графику, установ. в орг-ции, в кот-ю он прибыл. Если работник специально был командирован для работы в выходные и праздничные дни, то за работу в эти дни ему д.б. начислена доплата. Работа в празднич. и выходные дни оплачив. в двойном размере (ст 153 НК РФ). За рабочие дни в командировке работнику выплачивается сред. з/пл за все рабочие дни недели по графику, установленному по месту постоян. работы. По возвращении из командировки, не позднее 3-х дней, подотчет. лицо должно представить в бухг-рию аванс. отчет по форме N АО-1 (утверждена постановлением Госкомстата России от 1 августа 2001 г N 55). Если работник возвратился из загран командировки, аванс. отчет составл. не позднее 10 дней после возвращения. К аванс. отчету прилагаются все док-ты, подтверждающие расходы работника во время командировки (проездные билеты, счета на оплату жилья и т д ). Проверенный бухг-ром аванс. отчет утверждается руководителем орг-ции. Командирован. работнику оплач. расходы по найму жилого помещения, расходы по проезду к месту командировки и обратно, суточные, др. расходы (н-р, оплата услуг связи или почты).

На оплату таких расходов работнику перед его отъездом в командировку выдается аванс. Аванс выдается в рублях. Однако, если работник уезжает в зарубеж. командировку или в страны СНГ, аванс выдается в валюте страны, в кот-ю он направляется. Размер суточных, кот-е фирма выплачивает своим работникам, опред-ся коллектив. договором или локальн. нормат. актом. При этом размеры не м.б. ниже размеров, установленных Правит-вом РФ для бюджет. орг-ций. В наст. вр. этот размер сост. 100 рублей за день нахождения в командировке. Д71 К 50-1 выданы работнику налич. денеж. ср-ва (дорожные чеки) для оплаты командир. расходов. Д 71 К55 учтена сумма аванса, выданного работнику для оплаты командир. расходов. Если командировка необходима для нужд осн. (вспомогат. или обслужив.) пр-ва то расходы работника отразите проводкой. Дебет 20 (23, 29) Кредит 71 списаны расходы по командировке, необходимой для нужд осн. (вспомогат., обслуживающего) пр-ва. Если командировка связана с управленч. деят-тью орг-ции, то расходы отразите записью Д 26 К 71 списаны расходы по командировке, необходимой для управленч. нужд орг-ции.

11.Отражение на счетах БУ и в учетных регистрах поступления денежных средств.

Согласно Плану счетов учет наличных ден. ср-в ведется на счете 50 "Касса", обобщение инф-ции о наличии и движении ден. ср-в по расчетному руб. счету - на счете 51 "Расчет. счет", по расчет. валют. счету - на счете 52 "Валют. счета". Поступление денеж. ср-в и денеж. док-тов в кассу орг-ции отраж-ся по Д-ту сч.50. К-ту сч.50 м.б. открыты субсчета: 50.1 "Касса орг-ции" (учет ден. ср-в в кассе), 50.2 "Операционная касса" (учет ден. ср-в в кассах вокзалов); 50.3 "Денеж. док-ты" (учет находящихся в кассе орг-ции почтовых и вексельных марок, оплаченных авиабилетов и др.) Если орг-ция производит кассовые операции с иностр. валютой, то к сч.50 д.б. открыты соотв-щие субсчета по кажд. наличной ин. валюте. Ден. ср-ва в иностр. валютах и операции с ними учитыв-ся в в рублях в суммах, определяемых путем пересчета ин. валюты в установл. порядке, одновременно эти ср-ва и операции отражаются в валюте расчетов и платежей. Для оформления поступл. Налич. денег в кассу примен. Приход. кассов. ордер, он выпис-ся в одном экземпляре и подпис. гл.бух. Квитанция к ПКО подпис. гл.бух. и кассиром, заверяется печатью (штампом кассира) и регистрир-ся в журнале регистрации приходных и расходных кассов. док-тов. В ПКО и квитанции к нему: по строке "Основание" указ-ся содержание хоз. операции; по строке "В том числе" - сумма НДС, кот. записыв-ся цифрами, если не облаг-ся налогом, то делается запись "Без налога (НДС)"; по строке "Приложение" перечисл-ся прилагаемые первич. док-ты с указ. № и дат составления; в графе "Кредит, код структур. подразделения" указ-ся код стр-го подраздел-я, на кот. приходуются ден. ср-ва. На основании ПКО, РКО и др. первич. док-тов заполняется кассов. книга. Для учета денег, выданных кассиром др. кассирам или доверенному лицу, а также учета возврата налич. денег примен-ся Книга учета принятых и выданных кассиром ден. ср-в. Обороты по Д-ту сч.50 обобщаются в ведомости №1. Поступл. ден. ср-в на р/с орг-ции отраж-ся по Д-ту сч.51. Операции по р/с отраж-ся в б/у на основании выписок кредит. орг-ции по р/с и приложенных к ним денежно-расчетных док-тов. Если у орг-ции несколько р/с, то к сч.51 открыв-ся субсчета по каждому р/с. Аналитич. учет ведется по кажд. р/с. Поступл. ден.ср-в на валют.счета орг-ции отраж. по Д-ту сч.52. Операции по валют.счетам отраж-ся в б/у на основании выписок кредит. орг-ции и приложенных к ним денежно-расчет. док-ов. Аналитич. учет ведется по кажд. счету, открытому для хранения ден. ср-в в ин. валюте. Для обобщения инф-ции по движ. безналичн. ден. ср-в служит ЖО№2 (по кредиту) и ведомость №2 (по дебету). ЖО№2 - это сводный док-т, кот. содержит аналитич. инф-цию по движению безнал. ср-в за кажд. день. По кажд. дню сводятся суммы по движению по бух. счетам.

15.Отражение кассовых операций в бухгалтерии (в ЖО№1, ведомости №1 и др. регистрах)

Формы первич. док-ции по учету кассовых операций: ПКО, РКО, Журнал регистрации приходных и расх. Кассов. док-тов, Кассов. книга, Книга учета принятых и выданных кассиром ден. ср-в. Для обобщения инф-ции по движению налич. ден. ср-в на пред-тии служит ЖО№1, ведомость №1. Для оформления поступл. налич. денег в кассу примен. ПКО, он выпис-ся в одном экземпляре и подпис. гл.бух. Квитанция к ПКО подпис. гл.бух. и кассиром, заверяется печатью (штампом кассира) и регистрир-ся в журнале регистрации приход. и расход. Кассов. док-тов. В ПКО и квитанции к нему: по строке "Основание" указ-ся содержание хоз. операции; по строке "В том числе" - сумма НДС, кот. записыв-ся цифрами, если не облаг-ся налогом, то делается запись "Без налога (НДС)"; по строке "Приложение" перечисл-ся прилагаемые первич. док-ты с указ. № и дат составления; в графе "Кредит, код структур. подразделения" указ-ся код стр-го подраздел-я, на кот. приходуются ден. ср-ва. Для оформления выдачи налич. денег из кассы примен. РКО, он выпис-ся в одном экземпляре и подпис. руковод. орг-ции и гл.бух. , регистрир-ся в журнале регистрации приход. и расход. кассов. док-ов. Если на прилагаемых к РКО док-ах имеется надпись руководителя орг-ции, подпись его на РКО необязательна. Расписка в получении денег м.б. сделана получателем только собственноручно с указанием полученной суммы (рублей - прописью, копеек - цифрами). При получ. денег платежной (расчетно-платеж.) ведомости сумма прописью не указ-ся. В РКО по строке "Основание" указ-ся содержание хоз. Операции; по строке "Приложение" перечисл-ся прилагаемые первичные и др. док-ты с указанием их № и дат составления. Выдача денег осущ-ся только лицу, указ-му в РКО. Если выдача денег осущ. по доверенности, то после после ФИО получателя в РКО указ-ся ФИО лица, кот. доверено получ. денег. Если выдача денег доверен. лицу осущ. по ведомости, то перед распиской в получ. денег кассир делает запись: "По доверенности". В ПКО и РКО исправления не допускаются. На основании ПКО, РКО и др. первичных док-ов заполняется кассовая книга (КК). Она д.б. пронумерована, прошнурована и опечатана печатью на послед. странице, где делается запись "В этой книге пронумеровано и прошнуровано __ листов" - заверяется подписями руковод-ля орг-ции и гл.бух. Кажд. лист КК сост. Из 2-х равных частей, 1-ый экземпляр остается в КК, 2-ой (отрывной) - служит отчетом кассира. Для учета денег, выданных кассиром др. кассирам или доверен. лицу, а также учета возврата налич. денег примен-ся Книга учета принятых и выданных кассиром ден. ср-в. Для обобщения инф-ции по движению налич. ден. ср-в служит ЖО №1 - это сводный док-т, кот. содержит аналитич. инф-цию по движению наличности за кажд. день. По каждому дню сводятся суммы по движению по бух. счетам. ЖО№1 составл-ся по кредиту сч.50. Обороты по Д-ту сч.50 контролируются ведомостью №1. Для Учет налич. ден. ср-в ведется на счете 50 "Касса", по Д-ту отраж. поступл. ден. ср-в, по К-ту - выдача ден. ср-в.

12.Выдача денежных средств из кассы. Отражение на счетах БУ и документальное оформление

Согласно Плану счетов учет налич. ден. ср-в ведется на счете 50 "Касса". Выдача денеж. ср-в и денеж. док-тов из кассы орг-ции отраж-ся по К-ту сч.50. К сч.50 м.б. открыты субсчета: 50.1 "Касса орг-ции" (учет ден. ср-в в кассе), 50.2 "Операционная касса" (учет ден. ср-в в кассах вокзалов); 50.3 "Денеж. док-ты" (учет находящихся в кассе орг-ции почтовых и вексельных марок, оплаченных авиабилетов и др. док-ов). Если орг-ция производит кассов. операции с иностр. валютой, то к сч.50 д.б. открыты соотв-щие субсчета по кажд. налич. ин. валюте. Ден. ср-ва в иностр. валютах и операции с ними учитыв-ся в в рублях в суммах, определяемых путем пересчета ин. валюты в установл. порядке, одновременно эти ср-ва и операции отражаются в валюте расчетов и платежей. Для оформления выдачи налич. денег из кассы примен. РКО, он выпис-ся в одном экземпляре и подпис. руковод. орг-ции и гл.бух. , регистрир-ся в журнале регистрации приход. и расход. кассов. док-тов. Если на прилагаемых к РКО док-ах имеется надпись руковод-ля орг-ции, подпись его на РКО необязательна. Расписка в получении денег м.б. сделана получателем только собственноручно с указанием полученной суммы (рублей - прописью, копеек - цифрами). При получ. денег платежной (расчетно-платеж.) ведомости сумма прописью не указ-ся. В РКО по строке "Основание" указ-ся содержание хоз. Операции; по строке "Приложение" перечисл-ся прилагаемые первич. и др. док-ты с указанием их № и дат составления. Выдача денег осущ-ся только лицу, указ-му в РКО. Если выдача денег осущ. по доверенности, то после после ФИО получателя в РКО указ-ся ФИО лица, кот. доверено получ. денег. Если выдача денег доверен. лицу осущ. по ведомости, то перед распиской в получ. денег кассир делает запись: "По доверенности". На основании ПКО, РКО и др. первич. док-тов заполняется кассовая книга. Для учета денег, выданных кассиром другим кассирам или доверен. лицу, а также учета возврата налич. денег примен-ся Книга учета принятых и выданных кассиром ден. ср-в. Обороты по К-ту сч. 50 обобщаются в ЖО№1.

13.Документальное оформление кассовых операций

Формы первич. док-ции по учету кассов. операций: ПКО, РКО, Журнал регистрации приход. и расход. кассов. док-тов, Кассовая книга, Книга учета принятых и выданных кассиром ден. ср-в. Для обобщения инф-ции по движению налич. ден. ср-в на пред-тии служит ЖО№1 (К-т сч.50), ведомость №1 (Д-т сч.50). Для оформления поступл. налич. денег в кассу примен. ПКО, он выпис-ся в одном экземпляре и подпис. гл.бух. Квитанция к ПКО подпис. гл.бух. и кассиром, заверяется печатью (штампом кассира) и регистрир-ся в журнале регистрации приход. и расход. кассов. док-тов. В ПКО и квитанции к нему: по строке "Основание" указ-ся содержание хоз. операции; по строке "В том числе" - сумма НДС, кот. записыв-ся цифрами, если не облаг-ся налогом, то делается запись "Без налога (НДС)"; по строке "Приложение" перечисл-ся прилагаемые первич. док-ты с указ. № и дат составления; в графе "Кредит, код структур. подразделения" указ-ся код стр-го подраздел-я, на кот. приходуются ден. ср-ва. Для оформления выдачи налич. денег из кассы примен. РКО, он выпис-ся в одном экземпляре и подпис. руковод. орг-ции и гл.бух. , регистрир-ся в журнале регистрации приход. и расход. кассов. док-ов. Если на прилагаемых к РКО док-ах имеется надпись руковод-ля орг-ции, подпись его на РКО необязательна. Расписка в получении денег может быть сделана получателем только собственноручно с указанием полученной суммы (рублей - прописью, копеек - цифрами). При получ. денег платежной (расчетно-платеж.) ведомости сумма прописью не указ-ся. В РКО по строке "Основание" указ-ся содержание хоз. Операции; по строке "Приложение" перечисл-ся прилагаемые первич. и др. док-ты с указанием их № и дат составления. Выдача денег осущ-ся только лицу, указ-му в РКО. Если выдача денег осущ. по доверенности, то после после ФИО получателя в РКО указ-ся ФИО лица, кот. доверено получ. денег. Если выдача денег доверен. лицу осущ. по ведомости, то перед распиской в получ. денег кассир делает запись: "По доверенности". В ПКО и РКО исправления не допускаются. На основании ПКО, РКО и др. первич. док-тов заполняется кассовая книга (КК). Она д.б. пронумерована, прошнурована и опечатана печатью на послед. странице, где делается запись "В этой книге пронумеровано и прошнуровано __ листов" - заверяется подписями руковод-ля орг-ции и Гл.бух. Кажд. лист КК сост. Из 2-х равных частей, 1-ый экземпляр остается в КК, 2-ой (отрывной) -служит отчетом кассира. Для учета денег, выданных кассиром др. кассирам или доверен. лицу, а также учета возврата налич. денег примен-ся Книга учета принятых и выданных кассиром ден. ср-в. Для обобщения инф-ции по движению налич. ден. ср-в служит ж/о №1 - это сводный док-т, кот. содержит аналитич. инф-цию по движению наличности за кажд. день. По каждому дню сводятся суммы по движению по бух. счетам. ЖО№1 составл-ся по К-ту сч.50.

14.Проведение и документальное оформление внезапной инвентаризации кассы

Одной из особенностей б/у кассовых операций явл. ежемесячная взаимосверка данных б/у и фактич-го наличия ден. ср-в в кассах оррг-ции. Инвентаризация (инв.) наличия ден. ср-в в кассе производ-ся согласно Положению о порядке ведения кассов. операций, утвержд-му Банком России 04.10.93 №18 (не менее 1 раза в мес.). Комиссией, назначенной приказом руков-ля орг-ции, в присутствии кассира проводится внезапная инв. кассы. Провер-ся налич. деньги, денеж. док-ты, ценные бумаги, бланки строгой отч-ти. Расписки на выданные суммы наличными, не оформленные РКО, в остаток по кассе не включаются. Хранение в кассе ден. ср-в, не принадлежащих орг-ции, запрещается, и при обнаружении они счит-ся излишками. Рез-ты инв. оформл-ся актом. На оборотной стороне акта материально ответственное лицо пишет объяснение излишков или недостач, установленных инв., а руковод-ль орг-ции по рез-там инв. принимает решение об их списании. Выявленные излишки наличных денег приходуются с послед-щим перечислением их в доход орг-ции: Д50 К91"Проч. Доходы и расходы". В случае выявл. недостачи суммы подлежат взысканию с кассира и оформляются след. записью: Д94 "Недостачи и потери от порчи ценностей" К50; Д73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" К94.

19. Учет расчетов с покуп-ми и заказчиками.

Покуп-ли и заказчики - это орг-ции, приобретающие произведен. прод-цию, прочие ценности, требующие оказываемые им услуги и выполнен. Работы. Для обобщения инф-ции о расчетах за прод-цию, тов-ры, работы и услуги предназначен сч. 62 "Расчеты с покуп-ми и заказ-ми". Сч 62 дебетуется в корреспон-ции со счетами 90, 91 на суммы, предъявленные на расчет. док-ты за выполнен. работы, оказан. услуги, постав. тов-ры, прод-цию. Поступл. ден. ср-в в оплату тов-ов, прод-ции, работ, услуг отраж. по Д-ту сч. учета ден. ср-в (50, 51, 52) в корресп-ции со сч. 62. Указан. записи производятся как в случае погашения задолж-ти покуп-лей и заказ-ков за продан. им тов-ры, прод-цию, работы, услуги, так и при поступлении ден. ср-в и порядки предварит. оплаты. На сч. 62 отраж. курсовые и суммовые разницы. При использ. в орг-ции журнльно-ордер. формы учета расчеты с покуп-ми и заказ-ми отраж. в ЖО № 11 "Учет отгрузки и продажи", при небольш. объеме учет. инф-ции - в ЖО № 6. Аналит. учет по сч. 62 ведется по кажд. предъявлен-му покуп-ям (заказ-ам) счету, что позвол. обеспечить получение инф-ции в разрезе: расчет. док-тов, срок оплаты кот-х не наступил; неоплачен. в срок расчет. док-тов; авансов полученных; векселей, срок поступления ден. ср-в по кот-м не наступил; векселей, учтенных в банке; векселей, по кот-м ден. ср-ва не поступили в срок.

28. Учет расчетов с подотчетными лицами.

Сч. 71 "Расчеты с подотчет. лицами" предназначен для обобщения инф-ции о расчетах с работниками пред-тия по суммам, выданным им под отчет на административно-хоз. и операцион. расходы, а также на служеб. командировки. Порядок выдачи налич. ден. ср-в работникам пред-тия под отчет регулируется правилами ведения кассов. операций. На выданные под отчет суммы сч. 71 "Расчеты с подотчет. лицами" дебетуется в корресп-ции со счетами учета ден. ср-в (в основном со счетом 50 "Касса"). На израсходованные подотчет. лицами суммы сч. 71 "Расчеты с подотчет. лицами" кредитуется в корресп-ции со счетами, на кот-х учитыв. затраты и приобретенные ценности, или др. счетами в завис-ти от хар-ра произведенных расходов. Неиспользованный остаток аванса сдается: Д50 К71. Подотчет. суммы, невозвращенные работниками в установ. сроки, отраж. по К-ту сч. 71 "Расчеты с подотчет. лицами" и Д-ту сч. 84 "Недостачи и потери от порчи ценностей". В дальнейшем эти суммы списываются со сч. 84 "Недостачи и потери от порчи ценностей" в Д-т сч. 70 "Расчеты с персоналом по оплате труда" (если они м.б. удержаны из з/пл работника) или 73 "Расчеты с персоналом по прочим операциям" (когда они не м.б. удержаны из з/пл работника). Начисление НДС при команд. расходах: Д19 К71, возмещение бюджетом: Д=68 - К=19. Аналит. учет по сч. 71 "Расчеты с подотчет. лицами" ведется по каждой авансовой выдаче.

21. Учет расчетов с поставщиками и подряд-ми, докум. офорл.

К поставщ. и подряд. относ. пред-тия и орг-ции, поставляющие сырье, материалы и др. товарно-материал. ценности, а также оказывающие различ. виды услуг и выполняющие разные работы. Расчеты с поставщ. и подряд.: осущ-тся после отгрузки ими товарно-материал. ценностей, выполнения работ или оказания услуг, одновременно с ними либо авансом; осущ-тся с применением различ. форм расчетов (платеж. поручения, платеж. требования, аккредитивы, чеки); возможны расчеты также с помощью векселей либо же налич. расчеты с передачей ден. ср-в непосредственно в кассу поставщика, подрядчика. Учет расчетов с поставщ. и подряд. ведется на сч. 60, на кот-м кроме расчетов за полученные ценности, работы, услуги отраж. расчеты за неотфактурованные поставки (при отсутствии расчет. док-тов от поставщ. и подряд.), за излишки, выявленные при приемке, за услуги по перевозкам, услуги связи и др. Все операции, связанные с расчетами за приобретенные материал. ценности, принятые работы или потребленные услуги, по новому Плану счетов проводятся по сч. 60 независимо от времени оплаты. При проведении операций с поставщ. и подряд. по К-ту сч.60 фиксируются возникающие суммы задолж-сти поставщ. и подряд. в пределах акцептованных сумм. При этом сч. 60 корресп-ет со счетами учета производст-ных запасов (в т.ч. 15 "Заготовление и приобретение материал. ценностей"), затрат на пр-во в сумме ст-ти принимаемых к бух. учету товарно-матер. ценностей, принятых работ, потребленных услуг согласно расчет. док-м поставщ., подряд. Кроме того, по К-ту сч. 60 отраж. суммы начисленного НДС в корресп-ции с Д-м сч. 19 "НДС по приобретен. ценностям" соотв-ющим субсчетам. Сч. 60 дебетуется в случае погашения задолж-сти поставщ. и подряд. на суммы исполнения обяз-в, включая авансы и предварит. оплату. При этом в корресп-ции с ним м.б. отражены счета по учету ден. ср-в (касса, р/с и т.д.), источников финан-ния (кредиты, займы), расчетов (зачет задолж-сти покуп-лей, заказ-ков). Независимо от оценки товарно-материал. ценностей в аналит. учете сч. 60 в синтетич. учете кредитуется согласно расчет. док-там поставщика. Когда счет поставщика был оплачен до поступления груза, при приемке кот-го обнаружилась недостача сверх предусмотренных в договоре величин против отфактурованного кол-ва, либо при проверке счета - арифметические ошибки, несоответствие цен, то эти суммы отраж. по К-ту сч. 60 в корресп-ции со сч. 76 субсчет "Расчеты по претензиям". На основании счетов, актов, накладных со стороны поставщиков фиксируется возникшая задолж-сть им (кредит. обор. сч. 60) с отнесением ст-ти полученных материалов на сч. 10,20,08 и т.д. Платеж. Док-ты (выписки, ордера)- для списания задолж-сти (дебет. обор. сч. 60) с перечислением ср-в с р/с - К51,50,66,67. Задолж-сть поставщикам м.б. погашена посредством взаимозачетов по товарообменным операциям - К76,62. Также по Д-ту сч. 60 отражаются признанные штрафы, пени, неустойки за нарушение условий хоздоговоров в корресп-ции со сч. 91 "Прочие доходы и расходы".

25. Порядок открытия расчет. и валют. счетов. Докум. оформление операций по расчет. и валют. счетам.

Для учета ден. наличности в банке пред-тие открывает р/с. Для учета движения ср-в на р/сч используется актив. балансов. сч. 51 "Расчет. счета". В случае, если пред-тие имеет несколько р/сч, необходимо организовать ведение аналит. учета в разрезе р/сч.

Движение ср-в на р/сч оформл. док-ми, утвержденными банком

Безналич. расчеты

Наличные расчеты

Пл/п, пл. требование, Чек расчетный, Инкассовое поручение, Аккредитив

Объявление на взнос наличными, Чек денежный

Платежи по безналич. расчетам банк производит только с согласия владельца счета. В принудит. порядке взыскиваются платежи: финан. органом по просрочен. налогам; по приказам арбитража; при погашении просрочен. ссуд. Порядок и формы расчетов определяются в договоре между поставщиком и покупателем. Для обобщения инф-ции о наличии и движении ден. ср-в на р/с орг-ции использ. сч. 51 "Р/с". С-до 51 указыв. На наличие свобод. Денег на р/с орг-ции на начало и конец месяца; оборот по Д-ту хар-ет суммы, поступив. На р/с, а по К-ту - суммы, перечисленные со счетов. Операции, записыв. По К-ту сч. 51, отраж. в ЖО№2. Обороты по Д-ту запис. в разн. ЖО и в ведомости №2. Основанием для заполнения ЖО№2 и ведом. №2 служат банк. выписки. Поступл. ден. ср-в в оплату продан. прод-ции, выпол. работ, предостав. услуг: Д51 "Р/с" К62 "Расчеты с покуп. и заказ.", перечисл. ден. ср-в в погашение кредитор. задолж-тей: Д60 "Расчеты с поставщ. и подряд." К76 "Прочие дебиторы и кредиторы", поступл. ден. ср-в от подразд. орг-ции: Д51К79 "Внутрихоз. расчеты". Учет операций по валютным счетам. Резиденты могут иметь вклады в ин. валютах в уполном. банках. Порядок открытия этих счетов и осуществл. операций по ним устанавл. ЦБ РФ. Для открытия вал. счета юр. лицу необходимо предоставить в уполномоч. банк соот. док-ты. Орг-ции могут иметь несколько вал. счетов в банках, вправе открывать счета в различ. валютах. Уполном. Банк на оснвоании заключ. дог-ра банк. счета открывает юр. лицу одновременно 3 счета: транзит. вал. счет, текущ, специал. транзит. вал. счет. Планом счетов бух.учета для учета операций в ин. валюте использ. сч. 52 "Валют. счета". Счет 52/1 "Валют. счета внутри страны, Счет 52/2 "Валют. счета за рубежом", Сч. 52/11 "Транзит. валют. счет", Сч. 52/12 "Текущ. Валют. счет", Сч. 52/13 "специал. транзит. счет". Ден. ср-ва, числящиеся на валют. счетах пред-тия подлежат пересчету в рубли по курсу ЦБ. При этом возникает курсовая разница - разница между ст-тью валюты в руб. оценке по курсу ЦБ на дату соверше-ния операции и ст-тью валюты в руб. оценке на дату принятия их к бух. учету. Д 52 К 91/1 или Д 91/2 К 52. Курс. разница, полученная при вкладе в Уставной капитал Д 75/1 К 83/3. При покупке ин. валюты на внутр. валют. рынке, орг-ция должна депонировать не менее 20% рубл. эквивалента от ст-ти куплен. валюты. Открытие депозита Д 55 К 51. Депонир. суммы подлежат возврату при предъявлении в банк копии ГТД, подтверждающей ввоз товаров на территорию РФ. Возврат депозита Д 51 К 55.

23. Учет расчетов с прочими дебиторами и кредиторами.

Некот. расчеты орг-ции отраж. в бух. Учете обобщенно с использованием сч. 76 "Расчеты с разн. Дебиторами и кредиторами". К этому счету открываются субсчета: 76-1 "Расчеты по имущ. и личн. страх-нию" служит для отражения расчетов по страх-нию имущ-ва и персонала орг-ции, в кот-х орг-ция выступает страх-лем. Орг-ции имеют право создавать страх. Фонды для финан-ния расходов по предупреждению и ликвидации послдествий аварий, пожаров и т.п., а также для страх-ния имущ-ва орг-ций, жизни работ-ков и граж. От-ти перед 3-ми лицами. Д76-1К51 - перечислены суммы страх. Платежей по дог-ру страх-ния имущ-ва; Д51К76-1 - получены суммы в возмещение ущерба при наступлении страх. случая. 76-2 "Расчеты по претензиям" отраж. расчеты по претензиям к поставщ. и подряд. при несоблюдении условий дог-ов и обяз-в по расчетам, а также по предъявлен. и признан. штрафам, пеням и неустойкам. Д76-2К51 - претензии по суммам, ошибочно списанным со счетов орг-ции; Д50К76-2 - поступили в кассу суммы по удовлетворен. претензиям. 76-3 "Расчеты по причитающ. дивидендам и др. доходам" использ. для учета расчетов по причит-ся орг-ции дивидендам и др. доходам, в т.ч. по финан. рез-там хозяйствования в рамках дог-ов простого тов-ва. По Д-ту 76-3 начисляемые дивиденды отраж. как дебитор. задолж-ть, по К-ту - фиксируется ее погашение. Д76-3К91 "Прочие расходы и доходы" - начислены подлежащие получению доходы от участия в капитале сторонних орг-ций, в том числе прибыль по дог-ру прост. тов-ва; Д91К 76-3 - отражен причитающ. товарищу убыток от деят-ти прост. тов-ва. 76-4 "Расчеты по депонирован. суммам" использ. для учета расчетов с работ-ми орг-ции по неполучен. в установ. срок суммам оплаты труда, доходов от участия в орг-ции и др. анагич. выплат. Д70 "Расчеты с персоналом по опл. труда" К76-4 - депонирована неполучен. з/пл; Д51К50 - сданы депонир. суммы в банк.

38. Состав отч. о приб. и уб Порядок его сост.

Отчет о приб. и убыт. должен хар-зовать фин. рез-ты деят-ти орг-ции за отч. период. Отчет о приб. и убы. должен содержать след. числовые пок-ли: 1.Выручка от продажи товаров, прод-ции, работ, услуг за вычетом НДС, акцизов и т.п. налогов и обязат. платежей (нетто-выручка); 2.Себест-ть проданных товаров, пр-ции, работ, услуг (кроме коммерч. и управленч. расходов); 3.Валовая прибыль; 4.Коммерч. расходы; 5.Управленч. расходы; 6.приб./уб. от продаж; 7.%% к получению; 8.%% к уплате; 9.доходы от участия в других орг-циях; 10.прочие операц. доходы и расходы, 11.внереализац. дох. и расх., 12.приб./уб. до налогообложения, 13.отложенные налог. активы и обязат-ва, 14.текущий налог на приб., 15.Чистая приб./уб. отч. года. Справочно показ-ся: постоянные нал. обязательства (активы), базовая прибыль (убыток) на акцию, разводненная прибыль (убыток) на акцию.

27. Понятие курсовых разниц и их учет (ПБУ 3).

В б.у. пересчет ин. валюты в рубли осущ-ся по офиц. курсу валюты, котируемому ЦБ РФ, кот-й обновляется 2 раза в неделю. Когда хоз. операция совершается в валюте, курс кот-й по отношению к рублю не устанавливается ЦБ РФ, то пересчет в рубли осущ-ся в 2 этапа. Сначала полученная или уплачен. валюта переводится в конвертир. валюту. Полученная сумма в конвертир. валюте пересчитывается в рубли в общеустанов. порядке. Записи в б. у. по операциям в ин. валюте производятся одновременно в 2-х оценках - ин. валюте и в суммах, определяемых путем пересчета ин. валюты по курсу ЦБ РФ, действующему на день совершения операции. Курсы ин. валют по отношению к рос. рублю меняются, соот-но меняется и рубл. оценка валют. статей баланса. В б.у. и бух. отч-ти отраж. курс. разница, возникающая по: операциям по полному или частич. погашению дебитор. или кредитор. задолж-ти, выраженной в ин. валюте, если курс ЦБ РФ на дату исполнения обяз-в по оплате отличается от его курса на дату принятия этой дебитор. или кредитор. задолж-ти к б. у. в отчет. периоде, либо от курса на отчет. дату составления бух. отч-ти за отчет. период, в кот-м эта дебитор. или кредитор. задолж-сть была пересчитана в послед. раз; операциям по пересчету ст-ти активов и обяз-в. Кур. разница отраж. в б. у. и бух. отч-ти в том отчет. периоде, к кот-му относится дата исполнения обяз-в по оплате или за кот-й составлена бух. отч-ть. Курс. разница подлежит зачислению на фин. рез-ты орг-ции как внереализац. доходы или внереализац. расходы. Курс. разница зачисляется на фин. рез-ты орг-ции по мере ее принятия к б.у. Курс. разница, связанная с формированием устав. капитала орг-ции, подлежит отнесению на ее добав. капитал.

24. Учет расчетов с бюджетом и внебюджет. фондами.

Учет расчетов с бюджетом: пред-тие становится налогоплательщ. с момента гос. регистрации. Это означает, что оно должно уплачивать в бюджет и во внебюджет. фонды налоги, акцизы, сборы и иные обязат. платежи. Нарушение этой обяз-сти влечет админ. от-ть для пред-ия и его руководителя в виде штрафов. Для открытия счета в банке, то есть для начала фактич. ведения хоз. операций, требуется представить док-т, подтверждающий постановку пред-ия на учет в налог. органе. Необходимо также уведомить налог. орган об открытии счета в банке и об его реквизитах. Т. о., налог. службы получают возможность контролир. своевременность и правильность налог. платежей пред-тия. НК устанавливает 3 уровня налогов: федер. налоги; регион. налоги; местные налоги. К федер налогам: НДС, тамож. пошлина; отчисления на воспр-во минерально-сырьевой базы; платежи за пользование природ. рес-ми; налог на прибыль (доход) пред-тий; НДФЛ; гербовый сбор; гос. пошлина. К республикан. налогам относятся: налог на им-во пред-тий; лесной доход; оплата за воду; налог с продаж К мест. налогам: земел. налог; сбор за право торговли; целевые сборы; налог на рекламу; лицензионн. сбор за право торговли вино-водоч. изделиями; др. налоги и сборы. Учет расчетов по внебюджет. платежам ведется при помощи одноименного сч. 67 "Перевод в пути". Суммы платежей, причитающихся к перечислению, отраж. по К-ту указ. счета, а их перечисление по Д-ту. Характер. проводки: Д 08, 20, 26 и др. К 67 - отражение задолж-ти по отчислениям во ВБФ; Д 08 К 67 - отраж. задолж-ть по отчислениям во дорож. фонды по приобретениям капитал. хар-а; Д 46 и др. К 67 - отраж. задолж-ть по отчислениям во ВБФ, уплачиваемым от выручки; Д 67 К 51 - погашается задолж-ть.В соотв. с установленным зак-вом орг-ции осущ-ют платежи по обязат. видам страх-ния им-ва и персонала, кот-е включаются в себест-ть. Орг-циям разрешено создавать страх. фонды для ликвидации последствий разл. чрезвыч. ситуаций, а также для страх-ния ср-в транспорта, им-ва, ГО и т.д. Размер отчислений не может превышать 1% от объема реализ. прод-ции, выполн. работ и услуг.

26. Порядок составления первия. док-тов по перечисл. платежей контрагентам и в бюджет.

Платеж. поручением явл. распоряжение владельца счета (плательщика) обслуживающему его банку, оформленное расчет. док-том, перевести опред. денеж. сумму на счет получателя ср-в, открытый в этом или др. банке. Платеж. поручение исполняется банком в срок, предусмотрен. закон-вом, или в более корот. срок, если это установлено дог-ром банк. счета. Платеж. поручениями могут производиться: а) перечисления денеж. ср-в за постав. товары, выполнен. работы, оказан. услуги; б) перечисления денеж. ср-в в бюджеты всех уровней; в) перечисления денеж. ср-в в целях возврата/размещения кредитов (займов)/депозитов и уплаты %-ов по ним; г) перечисления по распоряжениям физ.лиц или в пользу физ. лиц (в т. ч. без открытия счета); д) перечисления денеж. ср-тв в др. целях, предусмот. закон-вом или дог-ром. Также, платеж. поручения могут использ. для предварит. оплаты товаров, работ, услуг или для осущ-ния периодич. платежей. Платеж. поручения приним. банком независимо от наличия денеж. ср-в на счете плательщика. При отсутствии или недостаточности денеж. ср-в на счете плательщика, а также если договором банк. счета не определены условия оплаты расчет. док-тов сверх имеющихся на счете денеж. ср-в, платежные поручения помещаются в картотеку и оплачиваются по мере поступления ср-в в очередности, установленной закон-вом.

35. Учет внереализац. дох. и расх.

В соотв-вии с п. 8 ПБУ 9/99 "Доходы орг-ции" к внереализ. дох. орг-ции относятся: штрафы, пени, неустойки за наруш. условий дог-ров (Д76-2,60 К91-1); поступления, связ. с возмещением убытков, прич-ных орг-ции (Д76-2 К91-1); активы, получ. безвозм., в т.ч. по дог.ру дарения (Д98-2 К91-1); прибыль прошлых лет, выявл. в отч. году; суммы кред-кой и депонентской задолж-тей, по кот. истек срок исковой давности (Д60,76,62 К91-1), курсовые разницы (Д52,57,60,62,76,71 К91-1); проч. внереализ. доходы. В Отчете о приб. и уб. суммы внереализ. доходов отраж-ся по стр. 120 "Внереализ. доходы". В соотв-вии с п. 12 ПБУ 10/99 "Расходы организации" внереализ. расх. орг-ции явл.: штрафы, пени, неустойки за наруш. условий дог-ров (Д91-2 К60,76); возмещение причиненных орг-цией убытков (Д91-2 К60,76); убытки прошлых лет, признанные в отч. году (Д91-2 К02,76); суммы деб-кой задолж-ти, по кот. истек срок исковой давности, а также суммы др. долгов, не реальных для взыскания (Д91-2 К60,6276); курсовые разницы; сумма уценки активов (за искл. внеоб-х активов) (Д91-2 К52,58,60,71,76); проч. внереализ. расходы. В Отчете о приб. и уб. суммы внереализ. расходов отраж-ся по стр. 130 "Внереализ. расх.".

22. Учет поступления тов-ров от импортеров, докум. оформление.

Порядок осущ-ния валют. контроля за расчетами импортеров определен в совмест. Инструкции ЦБ РФ и Гос. тамож. комитета РФ от 4 окт. 2000г. В соот-вии с этой инстр-цией осн. док-ми по импорту явл. паспорт и досье по импорт. сделке, карточка платежа, учет. карточка импортир. тов-ов, ведомость банк. контроля и отчет об операциях по импорт. контрактам. Для осущ-ния импорт. операций валют. ср-ва м. б. приобретены орг-цией-импортером строго под опред. платеж в соотв. С конкретным паспортом сделки, а в случае отсроченного платежа-конкретной таможен. декл-цией. Валюта, куплен-ая под контракт, не м. б. переведена импортером ни под какой др. контракт. Ин. Валюта, приобрет-ая банком для предп-ия-резидента на валют. рынке и зачислен-ая на его специал. транзитн. валют. счет, д. б. переведена поставщику не познее 7 календ. Дней. Если списание купленной валюты со спец. транзит. счета не осущ-но в теч. Этого срока, валюта подлежит обратной продаже. В основе расчетов по импорту лежит понятие полной импортной ст-ти, кот. вкл. контракт. ст-ть и наклад. расходы. Контракт. ст-ть опред. условиями договора поставки. Расходы по перевозки, хранению груза, на оплату брокеров и коммисион. вознаграж., тамож. платежей в руб. и валюте относ. к накладным. Синтет. учет расчетов с поставщ. импортн. товаров осущ-ся на сч. 60 "Расч. с поставщ. и подряд.". Аналит. учет расчетов ведется по отдел. поставкам. Инф-ия о покупной ст-ти импорт. товаров формир-ся на сч. 15 "Загот. приобрет. мат. цен-ей".Д 76 К 51 - перечислены ср-ва на приобр. ин. Валюты;Д15 К60-оприх-ан на склад таможни импорт. товар.

20. Порядок опред. выручки от продажи продукции и отраж. в бу

Выручка от продажи приним-ся к бу по мере отгрузки товара, продукции, выпол-ия работ оказании услуг. При продажи продуктов труда на условиях тварн-го или коммерч. Кредита, предостав-мого в виде отсрочки оплаты, выручка учитыв-ся в полной сумме в момент передачи товара покупателю или перехода к нему права собств-ти на товар. При признании в б. у. сумма выручки от продажи товаров, продукции, выполнения работ, оказания услуг и др. отражается по К сч. 90 "Продажи" и Д сч. 62 "Расчеты с покуп-ями и заказч.". Одновременно себест-ть проданных товаров, продукции, работ, услуг и др. списыв. с К сч. 43 "Готовая продукция", 41 "Товары", 44 "Расходы на продажу", 20 "Осн. произ-во" и др. в Д сч. 90 "Продажи".В орг-циях, занятых произв-вом с/х продукции, по К сч. 90 "Продажи" отражается выручка от продажи продукции (в корр. со сч. 62 "Расчеты с покуп-ями и заказч."), а по Д - плановая себест-ть ее и разница между плановой и фактич. себест-тью проданной продукции (в конце года). Плановая себест-ть проданной продукции, а также суммы разниц списыв-ся в Д сч. 90 "Продажи" в корр. с теми сч., на кот. учитывалась эта продукция. В орг-циях, осущ-ющих рознич. торговлю и ведущих учет товаров по продажным ценам, по К сч. 90 "Продажи" отраж. продажная ст-ть проданных товаров (в корр. со сч. учета денеж. ср-в и расчетов), а по Д - их учетная ст-ть (в корр. со сч. 41 "Товары") с одновременным сторнированием сумм скидок), относящихся к проданным товарам (в корр. со сч. 42 "Торговая наценка").

29. Порядок выдачи ден. ср-в подотчет.

К подотч. лицам относ-ся раб-ки пр-тия, получившие ден. суммы (аванс) или чековую книжку под отчет для предстоящих расходов, а также раб-ки, кот. обязаны отчитаться за получ. выручку нал-ми деньгами, - продавцы, зав. столовыми, буфетчики и т. п. На пр-тии д.б. утвержденный список подотч. лиц. Выдача денег под отчет оформл-ся РКО или п/п на перечисление денег за пределы орг-ции. Расходование подотч. сумм может осущ-ся по след. направл.: командировочные, хоз. и расходы, связ. с получ. и отгрузкой пр-ции. Сч. 71 "Расч. с подотч. лицами" - основной расчетный активный. Сальдо м.б. и кредитовым, оно отраж. кред-кую задолж-ть орг-ции перед подотч. лицом в случ. перерасхода получ. сумм. Синтетич. и аналитич. учет расчетов с подотч. лицами ведут в ЖО № 7 на осн. отчетов кассира и авансовых отчетов. Порядок выдачи нал. ден. ср-в раб-кам пр-тия под отчет регулир-ся правилами ведения касс-х опер-ий. На выд. под отчет суммы сч. 71 дебетуется в корр. со сч-ми учета ден. ср-в (в осн. со сч. 50). На израсх-е подотч-ми лицами суммы сч. 71 кредитуется в корр. со сч-ми, на кот. учит-ся затраты и приобр. ценности, или др. сч-ми в завис-ти от хар-ра произвед. расходов. Анал. учет по сч. 71 ведется по каждой авансовой выдаче. Выдача - по РКО. Реквизиты РКО: дата, корр. сч., сумма, кому, основание, подпись кассира, подп. рук-ля, роспись в получ., реквизиты паспорта, подпись главбуха. Независимо от целевого назнач. получ-х сумм подотч. лицо обязано представить в теч. 3-х дней после завершения работы аванс. отчет с приложением оправдательных док-тов. Для подтверждения командир-ных расх. представл-ся командир-ное удостоверение, проездные билеты, квитанции гостиниц, письм. отчет о команд-ке. При хоз. расходах прилаг-ся счета на покупку ТМЦ, квитанции, накладные, акты и др. док-ты. Авансовый отчет проверяется бух-ром, утверждается рук-лем пр-тия и служит осн-ем для списания израсх-х сумм. Рекв. авансового: дата, назнач. аванса, сумма, израсходовано, сумма к утверждению, Д 20,19, иных счетов в К71, подпись, подпись бух. Неиспольз. остаток аванса сдается: Д50 К71. Реквизиты ПКО: дата, корр. счет, сумма, принято от., осн-е, подп. главбуха, подп. кассира. Квитанция к ПКО: Принято от., осн-е, сумма, подп. главбуха, подп. кассира. Квит-я, отрывается и отдается лицу, внесшему деньги. РКО выпис-ся главбухом и подпис-ся руководителем и главбухом и перед-ся в кассу пр-ия. Прием и выдача денег по ПКО И РКО, регистр. их в касс. книге произв-ся т. в день их составления. При соверш. операций кассир обязан подписать ордера, а прилож. к ним док-ты погасить штампом "Получено" / "Оплачено" с указ. даты.

30. Организация БУ труда, з/пл и их док. оформление.

Для опред. общей суммы выплат за месяц необх. сгруппировать первичные док-ты, суммировать заработок за выработанную пр-цию, добавить выплаты и доплаты и произвести удержания. Док-ты обобщающие данные о причит. и подлежащей выплате з/п, назыв-ся расчётной и платёжной (расчётно-платёжной) ведомостями. Во многих пр-тиях плат. вед-ти заменяют плат-ми чеками, выдаваемыми каждому раб-ку. Для начисления всех видов дополнит. оплаты необх. определить средний заработок. Для исчисл. ср-го заработка обычно принимают 3 календарных мес. (с1-го по 1-е число), предш-щих событию, с кот. связана выплата (иногда берут 12 мес.). Один из видов дополнит. оплаты - оплата отпусков. При исчисл. ср-го дневного заработка фактически выплаченные суммы за 3 мес./3 и на соотв-щие коэфф-ты, в завис-ти от того в календарных или рабочих днях установлен отпуск. (среднемес. число раб. дней при оплате отпуска = 25,25; и среднемес. число календ-х дней = 29,6) Рассчит-ть ср-ий заработок отдельных раб-ков для доп-ной оплаты по неск. расчётным ведомостям неудобно, поэт. на каждого раб-ка открывают лицевой счёт. В нем отраж. сведения о стаже работы, времени поступления в орг-цию, продолжит-ти отпуска и т.д. Выдачу з/п, премий и др. выплат осущ-т из кассы под расписку в расч.-касс. ведомостях или по платёжным вед-ям. Учет ОТ осущ. на сч.70. М.б. открыты субсч.: 70/1 - расчеты со штатными раб.,70/2 - совместители. Начисление з/п: Д08,10,11,12,15,20,23,25,26,29,31,44 К70. Распределение з/п по указанным счетам произв-ся на осн. первичных док-тов: нарядов, рапортов, ведомостей выработки и пр. Кред. сальдо по счету показ. задолж-ть орг-ции перед своими раб-ками. По Д70 К50 учит. выплаты из кассы, Д70 К68 удержание подоходного налога. Начисление отпускных: Д20,23,25,26,29,31,44 К70. В соот-вии с учетной политикой орг-ция может создавать резерв для предст. оплаты отпусков, на обязат. отчисления по уплате страховых взносов и платежей. Д20,23,25 и пр. К96, Д96 К70 - фактически начислены отпускные по мере ухода раб-ков в отпуск. Начисл. з/п по временной нетрудоспособности: Д69/1 К70. Выдача з/п произв-ся в соот-вии расчета бухгалтерии. Выдача из кассы: Д70 К50. Невыплач. вследствии неявки получат. з/п зачисл-ся на депоненты: Д70 К76/5. В орг-циях учет депонентских сумм произв-ся в карточках, а также в спец. книге учета. Каждая депонированная сумма отраж-ся отдельно по срокам возникновения задолж-ти. Выдача депон. суммы осущ-ся по РКО: Д76 К50. Невостреб. з/п д.б депонирована в 3-х дн. срок и перечисляется на р/с: Д51 К50.

31. Опред. фин. рез-та от продаж. гот. пр-ции .

ГП - часть МПЗ пр-тия, предназнач. для продажи и явл. конечным рез-том пр-венного процесса, , а также для выявления отклонений фактич. производственной себест-ти этой пр-ции, работ, услуг от нормат. (плановой) себест-ти. Учет реализации пр-ции ведется на операционном, акт.-пасс., оценочно-результатном сч. 90 "Продажи". На пр-тиях, осущ-щих розничную торг. и ведущих учет товаров по продажным ценам, по К90 отраж-ся продажная ст-ть реализ-ных товаров в корр-ции со сч-ми учета ден. ср-в и расчетов, а по Д - их учетная ст-ть в корр-ции со сч. 41 "Товары" с одноврем. сторнированием сумм скидок (накидок), относ-ся к проданным товарам (в корр-ции со сч. 42 "Торг. наценка"). Реализация пр-ции произв-ся по цене реал-ции, устанавливаемой пр-тием самост-но с учетом рын. цен на аналог. пр-цию. Товары - часть МПЗ пр-тия, приобр. или получ. от др. юр. и физ. лиц и предназнач. для продажи или перепрод. без доп. обработки. При признании в БУ сумма выручки отраж-ся : Д62 К90-1 "Выручка". Одновр-но себест-ть прод-х товаров, продукции спис-ся записями: Д90-2 "Себестоимость продаж" К43 "ГП", К41 "Тов.", К44 "Расх. на продажу" , К20 "Осн. пр-во" и др На сумму получ-го аванса в случ. предоплаты за пр-цию (работы, услуги) на пр-тии делаются записи: Д51 "Р/с", Д50 "Касса" К62 "Расч. с пок-лями и заказ-ми", субсч. "Авансы получ.". На сумму НДС, начисл-го бюджету с суммы получ. аванса: Д62 К68 "Расч. по налогам и сборам", субсч. "Расч. с бюдж. по НДС". При фактич. оказании услуг и выписке счета орг-ции-заказчику делаются записи: на сумму фактич. реализованных услуг - Д62 К90-1 "Выручка"; на сумму НДС, начисл. бюдж. - Д90-3 "НДС" К68 "Расч. по нал. и сборам", субсч. "Расч. с бюдж. по НДС"; и одноврем. - Д68, субсч. "Расч. с бюдж. по НДС", на сумму зачтенных авансов - Д62, субсч. "Авансы получ." К62 "Расч. с пок-лями и заказ-ми". Приб. от продажи гот. пр-ции (товаров, работ, услуг) формируется на сч.90 и переносится в К 99 - Д90 К99; Убыток - Д99 К 90

32. Опред. фин. рез-та от продажи и иного выбытия им-ва

ОС выбывают в рез-те: - ликвидации в случ. их физ. или мораль. износа; ликвид. при авариях, стих. бедств. или иных чрезвыч. сит-ях. Выбытие пришедшего в негодность объекта ОС (кроме автотранспорта) оформляют актом о списании (ОС-4). Если из строя вышло сразу неск. предметов, сост. общий акт о списании (ОС-4б). При ликв-ции авто заполняют спец. акт (ОС-4а). Акты сост. в 2х экз.: один передают в бух., 2й остает-ся у раб-ка, отв-го за сохранность ОС. В случ. продажи или безвозм. передачи ОС, акт о спис. оформ. не надо. В этом сл. объекты выбывают на осн. акта о приеме-передаче (ОС-1, ОС-1а, ОС-1б). При передаче оборуд-я в монтаж ОС с баланса фирмы не списывают. В этом случае их выбытие оформляют актом о приеме-передаче оборуд. в монтаж (ОС-15). Если орг-ция продала, ликвидировала или передала др. пр-тию объект ОС, д.б. списана его ст-ть с баланса орг-ции. На балансе ОС числятся по остаточ. ст-ти: Д02 К01 - списана сумма начисл. аморт. объекта ОС;Д91-2 К01- списана остат. ст-ть ОС. Если выбывает объект ОС, ст-ть кот. в рез-те переоценки была увеличена, то сумму его дооценки, числ-ся на сч. 83 "Добавоч. Кап-л", включ. в состав нераспред. прибыли: Д83 К84. Объекты ОС ст-тью не более 10 000 рублей можно списывать на затраты по мере их отпуска в пр-во или эксплуатацию: Д01 К08 - передан в экспл. объект ОС ст-тью не более 10 000 руб.; Д20 (23, 26, 29, 44, .) К01 - списана ст-ть объекта ОС. Книги, брошюры и др. печатные издания (независимо от их ст-ти) можно спис. на зат-ты в полной сумме в момент их приобретения. Продажа: Д76 К91-1 - доход от продажи ОС и задолж-ть пок-ля; Д51,50 К76 - поступили ден. сред-ва от пок-ля; Д91-2 К68/ НДС - начислен НДС; Д01/Выбыт. ОС К01 - спис.первонач. ст-сть ОС; Д02 К01/Выбыт.ОС - спис. сумма начисл. аморт.; Д91/2 К01/Выбыт.ОС - спис. остат. ст-ть ОС; Д91/2 К 23,20,25 - спис. расх. связ. с продажей ОС . В конце м-ца определите фин. результат от продажи объекта ОС: Д 91/9 К 99 - прибыль или: Д 99 К 91/9 - убыток. Убыток от продажи ОС уменьшает налогооблагаемую прибыль не единовременно, а в теч. опред. периода времени. Этот период рассч-ся как разница между факт. сроком эксплуатации ОС и сроком его полез. исп Безвозм. передача: Д01/Выбыт. ОС " К01 - спис. первонач. ст-сть ОС; Д02 К01/Выбыт. ОС" - сумма начис. аморт.; Д91/2 К01/Выбыт. ОС" - спис. остат. ст-ть ОС; Д91/2 К68/НДС - начислен НДС исх. из рыноч. цены ОС; Д 99 К91/9 - отражен убыток от безвозмездной передачи.

33. Учет и док. оформ. отгруженной пр-ции пок-лю

Отгрузка ГП пок-лям пр-водится в соотв-вии с закл. дог-рами купли-продажи, мены, с участием посредников, на осн. др. сделок. Осущ-ся она через трансп. орг-цию либо со склада товаропр-дителя представителю пок-ля по доверенности; в рознице - непоср. пок-лю. Согласно ст. 223 ГК РФ, ч. 1, право собственности у приобретателя вещи по договору возникает с момента ее передачи, если иное не предусмотрено законом или договором. Если условиями дог-ра предусм. переход права собсв-ти по мере отгрузи пр-ции пок-лю и предъявления расч-х доктов, то отгруж. пр-ция спис-ся с К43 "ГП" в Д90-2 "Себест-ть продаж", как правило, по учетным ценам. Фактич. пр-венная себест-ть отгруж. пр-ции опред-ся расчетным путем по окончании отчетного пер-да. Сумма отклонений фактич. себест-ти от ст-ти по учетным ценам отраж-ся доп. записью: Д90-2 К43. Если дог-ром предусм. иной порядок перехода права собств-ти (н-р, по факту оплаты товара, а не в момент отгрузки товара), товары отгруж., но не оплач., являясь собств-тью поставщика, должны учит-ся на балансе поставщика на сч. 45 до тех пор, пока пок-ль не оплатит этот товар, т. е. пока к пок-лю не перейдет право собств-ти. В расч. док-те, подлежащем оплате пок-лем д.б. указаны: 1.Ст-ть отгруж. пр-ции по продажным ценам (К90); 2.Ст-ть тары в случ. оплаты ее сверх договорной цены пр-ции (К10-4 "Тара и тарные мат-лы"); 3.НДС, акцизы, др. налоги, устан-е в соотв-вии с действ-щим законодат. (К90); 4.Расходы по транспортировке пр-ции до пункта, обусл. в дог-ре, и погрузке ее в трансп. ср-ва (без НДС), подлежащие оплате пок-лем сверх договорной цены ГП, в т.ч.: а) выполненные собств. силами и транспортом поставщика (К90), б) выполн. спец. автортансп. орг-цией (без НДС) или физ. лицами.

34. Учет операционных дох. и расх.

Согл. п. 7 ПБУ 9/99 "Доходы орг-ции", к операц. доходам пр-тия относ-ся след. виды дох.: поступления, связ.е с предоставлением за плату во временное пользование активов орг-ции (К91-1 Д62,76); поступл., связ. с предост-м за плату прав, возник-х из патентов на изобретения, промышл. образцы и др. видов интеллект-й собств-ти (Д91-1 К62,76); поступл., связ. с участием в уст. кап-лах др-х орг-ций (вкл. %% и иные доходы по ц. б.) (Д91-1 К76); прибыль, получ. орг-цией в рез-те совместной деят-ти (по дог-ру простого товарищества) (Д91-1 К76-3); поступл. от продажи ОС и иных активов, отличных от ден. ср-в (кроме ин. валюты), пр-ции, товаров (Д91-1 К62,76); %%, получ. за предоставление в пользование ден. ср-в орг-ции, а также %% за использ. банком ден. ср-в, находящ. на счете орг-ции в этом банке (Д91-1 К58,51,52). В соотв-вии с п. 11 ПБУ 10/99 "Расходы орг-ции" внереализ-ми расх. орг-ции явл.: расходы, связ. с предост-ем за плату во временное пользование активов орг-ции (К02,20,23,26,29 Д91-2); расх., связ. с предост. за плату прав, возн-щих из патентов на изобретения, промышл. образцы и др. видов интеллект. собств-ти (К05,26 Д91-2); расх., связ. с продажей, выбытием и проч. списанием ОС и иных активов, отличных от ден. ср-в (кроме ин. валюты), товаров, пр-ции (К01,04,08,10,23,58,70,69 Д91-2); %%, уплачиваемые орг-цией за предост-ние ей в пользование ден. ср-в (кредитов, займов) (К66,67 Д91-2); расх., связ. с оплатой услуг, оказ-мых кредитными орг-циями (К76 Д91-2); проч. операц. расходы. В Отчете о приб. и уб. эти суммы отраж-ся по стр. 100 "Проч. операц. расх.". Если предост. за плату во врем. пользование своих активов явл-ся предметом деят-ти орг-ции, то расх., связ. с предост-ем им-ва в аренду, относ-ся к расх. от обычных видов деят-ти. В Отчете о приб. и уб. суммы этих расх. отраж-ся по стр. 020.

37. Виды балансов. Стр-ра баланса и порядок сост.

ББ примен-ся для обобщения пок-лей о состоянии, размещении, исп-нии ср-в пр-тия, и об источн. их образования в стоимостном измерителе на опред. дату. Актив и пассив ББ имеют неск. разделов, кот. объединяют эк-ки однородные по своему составу группы ср-в и сост. из отд. статей, отражаемых по опред. строкам в балансе. Общий итог ББ называется его валютой. Особ-тью Б явл. = итогов актива и пассива. Это объясняется тем, что в активе показаны ср-ва по их составу в опред. денежной оценке, а в пассиве - их же источники образования. В завис-ти от целей составления сущ-ет неск. видов Б: 1.по объему и форме: статистические (сальдовые); динамические (обороты), 2.По содержанию: имущ-венные; результативные; хар-щие движение ден. потоков, 3.По времени и цели составления: вступительные; операционные (периодические и годовые); объединит-ные и разделит-ные; ликвидационные, санируемые (оздоровительные), 4.По широте охвата (по объему инф-ии): единичные; сводные; сводно-консалидир., 5.По способу очистки: баланс-брутто (содерж. регулир. статьи 02,05); баланс- нетто (не содерж. регулир. статей). А и П дают хар-ку как всей совокуп-ти отраж-х в балансе ср-в пр-тия, так и кажд. группы или вида этих ср-в в отд-ти. А ББ делится на 2 большие группы: внеоб. и об В состав внеоб. активов включ.: ОС, как действующие, так и нах-ся на реконстр., модернизации, восстановлении, консервации или запасе: здания, сооружения, передат. устройства, машины и оборуд., вычислит. техника, вычислит., регулирующие приборы, трансп. ср-ва, инструмент, произв. и хоз. инвентарь и др. ОС; нах-ся в собств-ти пр-тия земельные участки, объекты природопольз. (вода, недра и др.), кап. вложения инвентарного хар-ра в многолетние насаждения, коренное улучшение земель и в арендованные здания, сооруж., оборуд-е и др. объекты, относ-ся к ОС. ОС - это с-ва труда, участвующие или функц-щие в течение длит. периода времени более 1 года или 1 произв. цикла; НМА: права на программы для ЭВМ, базы данных и др., из патентов на изобретения, промышл. образцы, селекционные достижения, из свидетельств на полезные модели, товарные знаки и знаки обслуж. или лицензионных дог-ров на их использ-е, деловая репутация пр-тия, орг-ционные расходы, признанные в соотв. с учредительными док-тами вкладом участников (учредителей) в уст. (складочный) кап-л. НМА - это активы, не имеющие мат.-веществ. формы, служ. на предпр. более 1 года и приносящие доход; незаверш. строит-во, вкл. затраты на строит.- монтажн. работы, осущ-мые как хозяйственным, так и подрядным способом, приобретение зданий, оборуд., трансп. ср-в, инструмента, инвентаря, иных мат. объектов длит. пользования, прочие кап. работы и затраты, кроме того, по указанной статье ББ отраж-ся затраты по формированию осн-го стада, ст-ть оборуд., требующего монтажа и предназнач-го для установки. Кап. вложения (сч.08) - вложения во внеоб. активы; дох. вложения в мат. ценн-ти, предост-мые за плату во временное владение и польз-е (вкл. по дог-ру финансовой аренды, по дог-ру проката) с целью получ. дохода. Оборотные средства (активы)(сч.10) состоят из сырья, мат-лов, топлива, полуфабр-в; произв. запасы, незаверш-го пр-ва (издержек обращ.); для продажи или перепрод. (гот. пр-ция, товары); др. мат-ных ценн. (животные на выращ. и откорме); расх. будущ. периодов; отгруж-й пр-ции; ден. ср-в; разл. видов дебит. задолж-ти, под кот. понимаются долги др. орг-ций или лиц данному пр-тию. (Дебит. задолж. (покупат, заказчики, поставщ. (авансы выданные), векселя (получ.), сч.46,51,50,52,53,19,75). П ББ сост. из собственных и заемных источников. Собств. источн. - собств. кап-л пр-тия, в составе кот. учит-ся УК пр-тия, а по гос. и муниц. унитарным пр-тиям - величина уставного фонда, добавочный (сч.83) и резервный кап-л, нераспред. прибыль и прочие резервы. Заемные источники (обязат-ва) складываются из ден. ср-в, кот. пр-тие должно за поставленные ему ОС, НМА, мат-лы, товары, за произвед. для него работы и услуги, а также за пользование предоставл-ми ему заемными ср-вами. (кредиты банка, кредит. задолж. (должны бюджету, по ОТ, внебюджету, авансы получ., векселя выданные, подотч. лица, расч. с работ. по прочим операциям, доходы буд. периодов).

17.Состав затрат на пр-во, их учет

Классификация. Затраты на пр-во группируют: по месту их возникновения (производствам, цехам, участкам); по видам прод-ции (работ, услуг); по видам расходов; по отношению к себест-ти. По видам расходов группируют: по элементам затрат; по статьям затрат (калькуляции). По способу вкл-я в себест-ть прод-ции: прямые (кот. на основании первичн. док-ов можно непосредственно отнести на затраты опред. вида прод-ции - материалы, з/п рабочих, брак и др.) и косвенные (одновременно относятся ко всем видам работ - освещение, отопление, работа оборуд-я и др., их вкл. в затраты при опред. общей суммы в конце мес. путем распределения). В завис-ти от объема пр-ва: переменные (затраты, кот. находятся в прямой пропорцион-ой завис-ти от объема пр-ва - материалы, оплата труда) и условно-постоянные затраты (величина кот, не находится в прямой пропорц-ой завис-ти от объемов пр-ва - освещение, отопление, з/п производ-го персонала, амортиз. отчисления). В завис-ти от переодичности возникновения: текущие и единовременные. По участию в процессе пр-ва: производственные и расходы на продажу (коммерческие). Затраты на пр-во прод-ции склад-ся из след. элементов: 1)материальн. затраты (за вычетом ст-ти возвратных отходов); 2)затраты на оплату труда; 3)отчисления на соц. нужды; 4)амортиз-я ОС (фондов); 5) прочие затраты (телефонные, командировочные и др.). Статьи затрат показ-ют не только что израсходовано, но и на какие цели произведены затраты. Для исчисления себес-ти отдел. видов прод-ции затраты группируют и учитывают по статьям калькуляции. На промышл. предприятиях установлена типовая груп-вка затрат по статьям кальк-ции: 1) Сырье и материалы; 2) Возвратные отходы (вычитаются); 3) Покупные изделия, полуфабрикаты и услуги производ-го хар-ра сторонних предприятий и орг-ций; 4) Топливо и энергия на технологические цели; 5) З/п производственных рабочих; 6) Отчисление на соц. нужды; 7) Расходы на подготовку и освоение пр-ва; 8) Общепроизвод. расходы; 9) Общехоз. расходы; 10) Потери от брака; 11) Прочие производственные расходы; 12) Коммерческие расходы. Затраты по первым 11-ти статьям образуют производственную себест-ть, по 12-ти статьям - полную себест-ть прод-ции. Для учета затрат на пр-во использ-ся след. счета: 20 "Основное пр-во", 23 "Вспомогат. пр-во", 25 "Общепроизводств. расходы", 26 "Общехоз. расходы", 28 "Брак в пр-ве", 97 "Расходы будущих периодов", 96 "Резервы предстоящих расходов". Для обеспечения учета затрат на пр-во по элементам и статьям калькуляции все затраты осн. пр-ва группируют по видам прод-ции на сч.20. Для опред-я себест-ти прод-ции и услуг вспомогат. пр-ва использ. сч.23. Для учета расходов, произведенных в отч. месяце, но не подлежащих включению в себест-ть отч. периода, использ. сч.97. Для регулир-я себест-ти прод-ции создаются резервы предстоящих расходов и платежей - использ-ся сч.96. Учет затрат на исправление брака и средств, затраченный на окончательный брак ведут на сч.28. Учет расходов по управлению и обслуживанию пр-ва ведут на сч.25 и сч.26. - такие затраты в конце месяца распред-ся между видами прод-ции. Аналитический учет затрат на пр-во пр-ции. По счетам 20 и 23 аналит. учет орг-ся по каждому заказу, виду работ, виду прод-ции в отдельности, по статьям калькуляции и местам выполнения работ (цех). Для этого разработаны карточки (ведомости) аналитич. учета пр-ва. По сч.25 аналит. учет ведется в ведомости №12 "Затраты цеха", она открыв-ся ежемесячно. В ведомости №15 ведется аналитич. учет по счетам 96 и 97. Синтетич. учет производств. затрат по предприятию в целом отраж-ся в ЖО№10.

16.Состав управленческих и коммерческих расходов, их учет и порядок списания

Состав коммерч. расходов (КР) (расходы на продажу): расходы на тару и упаковку изделий на складах готовой прод-ции; расходы на транспортировку прод-ции; затраты на рекламу; прочие расходы по сбыту. Учет КР ведут на сч.44 "Расходы на продажу" (счет активный, в балансе не отраж-ся). По дебету сч.44 накапливаются суммы произведенных орг-цией расходов, связанных с продажей прод-ции, работ, услуг. Эти суммы списыв-ся полностью или частично в дебет сч.90 "Продажи": Д90К44. При частичном списании расходы на продажу распредел-ся между отдельн. видами отгруженной прод-ции пропорционально их производств-ой себест-ти, объему реализ-ой прод-ции или др. способом. Если в отч. периоде реализ-ся только часть выпущ-ой прод-ции, то сумму расходов на продажу распределяют между реализованной прод-цией. Аналитич. учет по сч.44 ведут по видам и статьям расходов в ведомости №15. Для распределения расходов находят коэф-т: Краспр. = сумма расходов на продажу / ст-ть отгруженной прод-ции. Состав управленч. расходов (УР): административно-управленч. расходы; содержание общехоз. персонала, не связанного с производ-ым процессом; амортиз-ные отчисления и расходы на ремонт ОС управленч. и общехоз. назначения; арендная плата за помещения общехоз. назнач; расходы по оплате информац-х, аудиторских, консультацион. и т.п. услуг; расходы на канцелярию, содержание оргтехники; др. аналогич. управленч. расходы. Для обобщения инф-ции об УР, не связанных непосредственно с производств. процессом использ. сч.26 "Общехоз. расходы". ПО дебету сч.26 в течение месяца отраж-ся все общехоз. Расходы (ОР) с кредита счетов 10, 70, 69, 02, 71, 60, 76. В конце мес. ОР подлежат полностью списанию на счет 20, 23, 29 и распределению между видами прод-ции, как правило, пропорц-но сумме основной з/п производ-ных рабочих Д20, 23,29 К26. Остатка по сч.26 на конец мес. нет. Другой метод списания ОР в качестве условно-постоянных - на счет 90 "Продажи", т.е. на уменьшение доходов от продажи: Д90К26. Такой метод примен. в орг-циях с большой номенклатурой прод-ции, это позволяет упростить учетный процесс. Способ списания ОР орг-ция выбирает при формир-нии учет. политики. Аналитич. учет ОР ведут в ведомости №15 по статьям затрат и заполняют на основании первичных док-ов и разработочных таблиц 1, 6, 8, листков-расшифровок по прочим расходам.

10.Документальное оформление фактов хоз. деятельности,

связанных с движением материально-производственных

Акт примен-ся для оформления поступивших матер.

без платежных док-ов и в случае расхождений с данными сопроводительных док-в поставщика, составл-ся в 2-х экземплярах (1 - для бух-рии, 2 - для предъявления претензии поставщику). Если перевозку матер. осущ. автотранспортом, то в кач-ве первичного док-та применяют товарно-транспортную накладную, кот. выписывает грузоотправитель в 4-х экземпл.: 1-для списания матер. у грузоотрав-ля; 2-для оприходования матер. получателем; 3-для расчетов с автотрансортной орг-цией; 4-для учета транспортн. работы, прилагается к путевому листу. Поступление на склад отходов пр-ва, также внутреннее перемещение оформляют требованием-накладной (в 2-х экз.). Расход материала со склада оформ.: Лимитно-заборной картой; Требованием-накладной на отпуск материалов, Накладной на отпуск матер. на сторону.

18.Учет выпуска готовой продукции, документальное оформление, наличие и движение готовой продукции

Готовая прод-ция (ГП) отраж-ся в б/у по фактической или по нормативной (плановой) производ-ой себест-ти. Способ учета ГП должен быть закреплен в приказе об учет. политике. Учет ГП по фактич. себест-ти (ФС). После суммир-я затрат на пр-во за месяц и оценки остатков незаверш. пр-ва опред-ся себест-ть выпущ-ой прод-ции (ФС выпущ. прод-ции = остаток незаверш. пр-ва на начало месяца + затраты на пр-во за мес. + расходы на подготовку и освоение пр-ва + потери от брака - остаток незавершенного пр-ва на конец мес.). Такой расчет делается по кажд. виду прод-ции. На сумму выпущенной прод-ции в след. мес. делается запись (на основании накладной для сдачи ГП из цехов или акта приема-сдачи работ (услуг) заказчику): Д43К20 - отражена фактич. себест-ть сданной на склад прод-ции в сумме фактич. затрат, или Д90К20 - отражена фактич. себест-ть сданных заказчику работ (услуг) в сумме фактич. затрат. Запись операций по К20 в Д43 и Д90 производится в ЖО№10/1. При учете прод-ции по ФС производятся записи по счетам: 20 "Основное пр-во", 43 "Готовая прод-ция", 45 "Товары отгруженные", 90 "Продажи", 62 "Расчеты с покупателями и заказчиками" в завис-ти от выбора метода реализации прод-ции: 1)по оплате (Д43К20 - оприходована готовая пр-ция на склад по ФС; Д45К43 - отгружена прод-ция покупателю; Д51К90 - оплачена отгруж-я прод-ция; Д90К45 - списана ФС); 2)по отгрузке (Д43К20 - оприходована готовая прод-ция на склад по ФС; Д62К90 -отгружена готовая прод-ция и предъявлены покуп-лю расчет док-ты по продажной цене; Д90К68 - начислен НДС; Д90К43 - списана ФС отгруж. прод-ции; Д51К62 - оплачена отгруж. прод-ция). Учет ГП по нормативной (плановой себест-ти (НС). Такой метод учета использ-ся, когда сложно оценить ФС прод-ции к моменту поступл. на склад, т.к. ФС можно рассчитать только по окончании месяца. В этом случае по дебету 43 и кредиту 20,23 проводится учетная цена фактически сданной на склад готовой прод-ции. В конце отч. периода учетная цена готовой прод-ции, поступившей на склад, доводится до фактич. себест-ти и рассчит-ся сумма отклонений. Процент отклонения отгруж. прод-ции рассчит-ся по ф-ле: [(Он+От)/О+П]х100%, где Он -отклонения на начало мес., От - отклонения по выпущ. Прод-ции в текущем мес., О - сумма остатка готовой прод-ции по плановой себест-ти на складе на начало мес. П - сумма поступившей в течение мес. готовой прод-ции на склад по НС. Если выявлен перерасход - делается дополн. запись на сумму отклонения, если экономия - то сторнировочная запись. Учет ГП по НС может быть с использованием сч.40 "Выпуск прод-ции (работ, услуг)". Сч.40 предназначен для обобщения инф-ции о выпущенной прод-ции, сданных работах, оказ. услугах и для выявления отклонения ФС от ПС. По дебету сч.40 отраж-ся ФС в корреспонденции со сч.20,23,29. По кредиту сч.40 - отраж-ся НС в корреспонданции со сч.43,90 и др. Сопоставлением дебетового и кредитового оборотов по сч.40 на последнее число месяца опред-ся отклонение ФС от НС. Экономия, т.е. превышение НС над ФС сторнируется: Д90К40, перерасход, т.е. превышение ФС над НС списыв-ся дополнит. записью Д90К40. При использ. Сч.40 бух. оформ-ся след. операции: 1)ГП сдана на склад - Д43К40 - по НС гот. прод-ции ; 2)ГП отгружена покуп-лям - Д45К43 -по НС гот. прод-ции; 3)в конце отчет. периода калькулируется ФС и списыв-ся со счетов учета затрат на пр-во на сч.40 - Д40К20(23) - на сумму ФС; 4)отклонения ФС от НС списыв-ся на счет учета реализ-ции прод-ции - Д90К40 (при превышении ФС над НС), Д90К40 сторно (на величину превышения НС над ФС). Сч.40 сальдо на отчет. Дату не имеет и закрыв-ся ежемесячно, в балансе не отраж-ся.

Показать полностью…
Похожие документы в приложении