Всё для Учёбы — студенческий файлообменник
2 монеты
docx

Шпаргалка «Экзаменационная» по Бюджетной системе (Кваша В. А.)

1. Роль бюджета государства в условиях рыночной экономики.

Бюджет - это финансовый план страны, основа государственного регулирования макроэкономики с помощью инструментов бюджетно-налоговой (фискальной) политики.

Функции бюджета:

1) перераспределяющая национальный доход в пользу государства;

2) регулирующая макроэкономические пропорции.

Перераспределительная функция реализуется в том, что государство посредством инструментов формирования своих доходов (налоги, ЕСН, взносы во внебюджетные фонды, гос. кредит) сокращает доходы домашних хозяйств и предприятий. Это, в свою очередь, приводит к следующему:

1) сокращается как потребляемая часть доходов домашних хозяйств, так и сберегательная;

2) если сокращается потребляемая часть доходов, сокращается возможность простого воспроизводства.

Для того, чтобы в экономике осуществлялось простое воспроизводство, т.е. объемы производства из года в год были неизменными, национальный доход должен соответствовать потребительским расходам, а сберегательная часть равняться нулю.

Расширенное воспроизводство из года в год повторяется во все больших масштабах. Для этого национальный доход должен делиться на 2 части: потребляемую и сберегательную. Сберегательная часть должна равняться инвестициям.

Контролирующая функция присутствует в связи с огромной долей ВВП, присваиваемой государством. Следовательно, контроль становится залогом адекватного исполнения бюджетных параметров.

Особенность исполнения Федерального бюджета 2005 г. связана с тем, что будучи принятым в декабре 2004 г. и вступившим в силу с 1 января 2005 г., он был скорректирован Постановлением Парламента 19 октября 2005 г. ФЗ "О внесении изменений в ФЗ "О Федеральном бюджете на 2005 г.".

Госдума приняла поправки к бюджету 2005 г. Расходы бюджета увеличились на 16,1%. Этот прирост значительно выше рентабельности промышленного производства прироста ВВП, потому что самая высокая считается рентабельность, которой могут достичь промышленные предприятия на Западе - это 4%, а рентабельность выше 16 - это обычно доходность спекулятивных операций на финансовом рынке.

А доходы увеличились на 47,9%, причем основная доля дополнительных доходов направлена в стабилизационный фонд.

Бюджет 2005 г. в декабре 2004 г. был принят со следующими параметрами: доходы - 3,326 трлн р., или 3326 млрд р., расходы - 3,046 трлн р. Профицит составил 0,278 трлн руб.

Планировался объем ВВП в 18,7 трлн. Среднегодовая инфляция - 7,5 - 8,5 %. С поправками с изменениями: доходы бюджета - 4,980 трлн р., расходы - 3,540 трлн р., профицит - 1,440 трлн р., объем ВВП - 21 трлн р., инфляция - 10 - 11%.

Расхождения планов и измененных показателей очень велики. Причины: был занижен уровень базовой цены на нефть: доходы бюджета 2005 г. считались, исходя из 28$ за баррель, а в стабилиза-ционный фонд - свыше 20$ за баррель. А сложившая цена за нефть составила 60$ и более за баррель (среднегодовая цена на нефть составила 48,6 $ за баррель).

При распределении дополнительных доходов большая часть отдана регионам (45 млрд), 7,5 млрд - силовикам, сельскому хозяйству - 2 млрд, дорожному хозяйству - 12 млрд. И при внесении изменений в бюджет 2005 г. Парламент требовал рассчитывать доходы, исходя из мировых цен на нефть в 40$ за баррель.

Следовательно, можно дать следующее определение доходам:

Доходы бюджета - это финансовые отношения между государством, хозяйствующими субъектами и населением, в результате которых обязательным порядком часть их личных доходов перераспреде-ляется в централизованный денежный фонд государства.

Расходы бюджета - это финансовые отношения между государством, организациями и населением по поводу использования централизованных фондов денежных средств государства.

2. Методы бюджетного регулирования.

Бюджетное регулирование - перераспределение средств с целью обеспечения территориальным бюджетам минимально необходимого уровня доходов, направляемых на экономическое и социальное развитие территорий.

3 уровня бюджетной системы:

1) государственный бюджет;

2) бюджеты субъектов федерации;

3) местные бюджеты.

Доходы бюджета - это финансовые отношения между государством, хозяйствующими субъектами и населением, в результате которых обязательным порядком часть их личных доходов перераспреде-ляется в централизованный денежный фонд государства.

Расходы бюджета - это финансовые отношения между государством, организациями и населением по поводу использования централизованных фондов денежных средств государства.

Распределение доходов между звеньями бюджетной системы осуществляется в соответствии с бюджетным кодексом РФ. Доходная часть территориального бюджета состоит из закрепленных до-ходов и регулирующих.

Закрепленные доходы - это собственные доходы, закрепленные на постоянной основе полностью или частично за соответствующим бюджетом, а регулирующие доходы - это те доходы, по которым устанавливаются нормативы отчислений в % из вышестоящих бюджетов в нижестоящие на конкретный год. Эти нормативы ежегодно рассматриваются и утверждаются вместе с федеральным бюджетом.

К регулирующим доходам относятся федеральные и региональные налоги и иные платежи. Основная часть неналоговых доходов местных бюджетов - это регулирующие доходы.

Все звенья бюджетной системы тесно взаимосвязаны между собой через механизм межбюджетных отношений. Основой межбюджет-ных отношений являются принципы бюджетного федерализма, с помощью которых обеспечивается сочетание интересов государства в целом с интересами отдельных субъектов Федерации. Кроме закрепленных и регулирующих доходов для сбалансированности интересов отдельных звеньев бюджетной системы используются дотации, субвенции, субсидии, бюджетный кредит и бюджетная ссуда.

Дотации - это бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня на безвозмездной и безвозвратной основе для покры-тия текущих расходов.

Субвенция - это бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня или юридическому лицу на безвозмездной и безвозвратной основе на осуществление определенных целевых расходов.

Субсидия - это бюджетные средства, предоставляемые бюджету другого уровня, физическому или юридическому лицу в условиях до-левого финансирования целевых расходов.

Бюджетный кредит - это форма финансирования бюджетных расходов на возвратной и возмездной основе.

Бюджетная ссуда - это форма финансирования бюджетных расходов, предоставляемая бюджету другого уровня на возвратной и возмездной основе на срок не более 6 месяцев в пределах финансового года.

Наиболее сложным межбюджетных отношений является бюджетный федерализм, т.е. сама органи-зация медбюджетных отношений. Поэтому в федеральном бюджете формируются специальные фонды финансовой помощи регионам и фонды развития регионов. Средства этих фондов направля-ются на выплату пособий, на закупку и доставку нефти и нефтепродуктов в районы Крайнего Севера, компенсация тарифов на электроэнергию территориям Дальнего Востока и Архангельской области.

В бюджетном кодексе РФ 2005 г. исключена статья 48 "О регулирующих доходах".

3.Характеристика расходных полномочий в бюджетах разных уровней.

Федеральные органы государственной власти в соответствии с настоящим Кодексом и иными фе-деральными законами осуществляют следующие расходные полномочия:

- установление порядка разграничения расходных обязательств РФ, субъектов РФ, муниципальных образований;

- определение порядка установления и исполнения расходных обязательств РФ, установление и исполнение расходных обязательств РФ;

- определение порядка установления и исполнения расходных обязательств субъектов РФ и муници-пальных образований, подлежащих исполнению за счет субвенций из федерального бюджета;

- определение основ формирования доходов и осуществления рас-ходов бюджетов бюджетной системы РФ.

4.Консолидированные бюджеты РФ.

Консолидированный бюджет РФ представляет собой свод бюджетов всех уровней бюджетной системы, за исключением бюджетов внебюджетных государственных социальных фондов, а также без учета межбюджетных трансфертов (или безвозмездных безвозвратных перечислений) (ст. 6 БК РФ).

Комментарий: в структуре консолидированного бюджета РФ 4/5 приходится на налоговые доходы, из них основная доля - за НДС. Поскольку это косвенный налог и самый собираемый в налоговой системе, то следует разобраться, на каком уровне бюджетной системы он аккумулируется. В РФ - это Федеральный бюджет, составляет из 4/5 всех налоговых доходов примерно половину за счет самых собираемых косвенных налогов - концентрируется в руках федерального центра. В этой связи возникает проблема: наличие огромного профицита на федеральном уровне (около 1 трлн + около 3 трлн р. в стабилизационный фонд) и устой-чивый дефицит на уровне субнациональных бюджетов.

Возникает мысль о необходимости перераспределения доходов Федерального бюджета между уровнями бюджетной системы, чтобы сбалансировать их с расходными полномочиями каждого уровня.

Если анализировать доходы консолидированного бюджета, то они увеличивались достаточно быстро приблизительно на 1 трлн каждый год на период с 2001 по 2004 г.

Необходимо рассмотреть динамику ВВП и сопоставить ее с динамикой доходов консолидированного бюджета и поставить вопрос:

1) какая доля ВВП концентрируется в руках государства и местных органах управления;

2) насколько эффективно эти органы власти используют часть ВВП в их руках.

Если сравнить темпы роста ВВП и доходов консолидированного бюджета, то, очевидно, динамика роста повторяется и в том, и в другом случае, а если сопоставить объемы доходов государства и муниципальных образований, то она стабильно составляет примерно 1/3 всего ВВП.

Если добавить все прочие инструменты перераспределения ВВП в пользу государства, то в настоящее время в результате первичного, вторичного и т.д. перераспределения в пользу государства, его доля возрастает до 60 - 70%.

Следовательно, хотя доля большая, неоднозначен ответ, что это плохо. Для ответа нужно сопоставить темпы прироста ВВП и доходов бюджета. В этом случае государство никаким образом не стимулирует рост ВВП, поскольку государство его и тратит, а также тормозит его рост. Для того чтобы выяснить, какова степень централизации доходов бюджета, в каком уровне бюджетной системы сосредоточена основная часть.

3/4 всех доходов консолидированного бюджета концентрируются в руках Федерального центра. Следовательно, в 87 субъектах РФ 25 тыс. лучшим образом формированы 1/4. При таком распределении ресурсов Федеральный бюджет сведен с профицитом, а нижестоящие - с дефицитом.

5.Бюджетный профицит и механизм его распределения.

Профицит бюджета - это когда доходы превышают расходы. Качество профицита зависит от того, за счет чего он достигнет. Хорошо, что он достигнет за счет роста экономики и за счет увеличения налоговых поступлений, и плохо, если он не достигнет до освоения собственных средств.

Часть профицита направляется на погашение государственного долга, а часть - на формирование стабилизационного фонда. Этот фонд носит характер резервного фонда, и каждый год в законе о федеральном бюджете устанавливается его величина и определяется та часть профицита, которая направляется на погашение внутреннего и внешнего долга.

Первичный профицит появился в 1999г., а с 2000 г. - профицит стал общим.

Первичный профицит - это разница между расходами и доходами в пользу доходов, если из расходов вычесть статью обслуживания государственного долга (процентные расходы).

Комментарии: после 1999 г. Федеральный бюджет устойчиво сводился с общим профицитом. 3 года профицит федерального бюджета существовал, а статья о профиците бюджета была исключена из БК в 2000 г. Это означало, что профицит бюджета расходовался в каждый финансовый год внебюджетного процесса исполнительной власти.

В 2003 г. возникла ситуация, при которой Федеральный бюджет должен был выплатить сумму долга +% (эта сумма составляла 19 млрд $).

Для того чтобы не нарушить свои обязательства, государство официально объявило о создании в 2003 г. резервного фонда, который был нацелен на финансирование в процентных расходах в случае, если у государства не хватит запланированных доходов.

Однако в БК глава, посвященная профициту, не появилась. Появилась глава, посвященная стабилизационному фонду.

6.Основы планирования доходов бюджетной системы.

В проекте закона (решения) о бюджете должны содержаться основные характеристики бюджета (БК РФ ст. 181 ч.1).

К основным характеристикам бюджета относятся общий объем доходов бюджета, общий объем расходов бюджета и дефицит бюджета.

В проекте закона (решения) о бюджете должны содержаться также следующие показатели:

- прогнозируемые доходы бюджета по группам, подгруппам и статьям классификации доходов бюджетов РФ;

- нормативы отчислений от собственных доходов бюджета, передаваемых бюджетам других уровней бюджетной системы РФ.

Доходы бюджетов формируются в соответствии с бюджетным и налоговым законодательством РФ.

В доходах бюджетов могут быть частично централизованы доходы, зачисляемые в бюджеты других уровней бюджетной системы РФ для целевого финансирования централизованных мероприятий, а также безвозмездные перечисления.

В составе доходов бюджетов обособленно учитываются доходы целевых бюджетных фондов.

7.Роль региональных и местных бюджетов в экономическом и социальном развитии страны.

Региональные бюджеты - центральное звено территориальных бюджетов. Они предназначены для финансового обеспечения задач, возложенных на государственные органы управления субъекта РФ.

В современных условиях все в большей степени региональные органы власти призваны обеспечить комплексное развитие регионов, пропорциональное развитие производственной и непроизводственной сфер на подведомственных территориях. Значительно возрастает их координационная функция в эк. и соц. развитии страны.

В последнее 10-летие наблюдается регионализация эк. и соц. процессов. Все в большей мере функции регулирования этих процессов переходят от центральных уровней гос. власти к региональным. Поэтому роль региональных бюджетов усиливается, а сфера их использования расширяется.

Через региональные бюджеты государство активно проводит эк. политику. На основе предоставления региональным органам власти средств для увеличения их бюджетов осуществляется финан-сирование промышленности, сельского хозяйства, строительства и содержания дорог, охраны окружа-ющей среды. При этом круг финансируемых мероприятий расширяется.

С помощью региональных бюджетов государство осуществляет выравнивание уровней эк. и соц. развития территорий, которые в результате исторических, географических, военных и других условий отстали в своем эк. и соц. развитии от других районов страны. Для преодоления такой отсталости разрабатываются региональные программы, финансируемые из региональных бюджетов.

Местные бюджеты - один из главных каналов доведения до населения конечных результатов производства. Через них общественные фонды потребления распределяются между отдельными группами населения. Из этих бюджетов в известной мере финансируется и развитие отраслей производственной сферы, в первую очередь местной и пищевой промышленности, коммунального хозяйства, объем продукции и услуги которых также являются важным компонентом обеспечения жизнедеятельности населения.

Экономическая сущность местных бюджетов проявляется в их назначении. Они выполняют следующие функции:

- формирование денежных фондов, являющихся финансовым обеспечением деятельности местных органов власти;

- распределение и использование этих фондов между отраслями народного хозяйства;

- контроль за фин.-хоз. деятельностью предприятий, организаций и учреждений, подведомственных этим органам власти.

Важное значение имеют местные бюджеты в осуществлении общегосударственных экономических и социальных задач - в первую очередь в распределении гос. средств на содержание и развитие социальной инфраструктуры общества. Эти средства проходят через систему местных бюджетов, включающих более 29 тыс. городских, районных, поселковых и сельских бюджетов. Осуществление государством социальной политики требует больших материальных и финансовых ресурсов.

8.Методы и формы организации расходов бюджетной системы.

Предоставление бюджетных средств осуществляется в следующих формах (ст 69 БК РФ):

1) ассигнований на содержание бюджетных учреждений;

2) средств на оплату товаров, работ и услуг, выполняемых физическими и юридическими лицами по государственным или муниципальным контрактам;

3) трансфертов населению;

4) ассигнований на реализацию органами местного самоуправления обязательных выплат населению, установленных законодательством РФ, законода-тельством субъектов РФ, правовыми актами представительных органов местного самоуправления;

5) ассигнований на осуществление отдельных государственных полномочий, передаваемых на другие уровни власти;

6) ассигнований на компенсацию дополнительных расходов, возникших в результате решений, принятых органами государственной власти, приводящих к увеличению бюджетных расходов или уменьшению бюджетных доходов;

7) бюджетных кредитов юридическим лицам (в том числе налоговых кредитов, отсрочек и рассрочек по уплате налогов и платежей и других обязательств);

8) субвенций и субсидий физическим и юридическим лицам;

9) инвестиций в уставные капиталы действующих или вновь создаваемых юридических лиц;

10) межбюджетных трасфертов;

11) кредитов и займов внутри страны за счет государственных внешних заимствований;

12) кредитов иностранным государствам;

13) средств на обслуживание долговых обязательств, в том числе государственных или муниципальных гарантий.

9.Бюджетное планирование, его содержание и значение.

Бюджетное планирование - централизованное распределение и перераспределение стоимости валового общественного продукта и национального дохода между звеньями бюджетной системы на основе общенациональной социально-экономической программы развития страны в процессе составления и исполнения бюджетов и внебюджетных фондов разного уровня.

Финансово-бюджетная политика - это совокупность действий и мероприятий, проводимых органами власти, по использованию финансовых отношений для выполнения ими своих функций и управлению бюджетной состемой.

Бюджетный процесс - это особая деятельность участников бюджетного процесса по организации процедур составления и рассмотрения проектов бюджетов, их утверждения и исполнения, а также по организации контроля за их исполнением.

Бюджетный процесс регламентируется нормами права Бюджетным кодексом, которым определен порядок его осуществления. Кроме того, бюджетный процесс на уровне субъектов федерации регламентируется соответствующими законами субъектов федерации: правовыми актами органов местного самоуправления. В бюджетном кодексе бюджетный процесс определен как регламентируемая нормами права деятельность органов государственной власти, органов местного самоуправления и других участников процесса по составлению и рассмотрению проектов бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов, их утверждение, а затем по исполнению и контроль за их исполнением.

Участники бюджетного процесса - это Президент РФ, органы законодательной или представительной власти, органы исполнительной власти, органы денежно-кредитного регулирования, органы государственного и муниципального финансового контроля, внебюджетные государственные фонды.

Бюджетный процесс имеет определенные этапы:

1) составление проекта бюджета;

2) рассмотрение и утверждение бюджетов законодательных органов;

3) исполнение бюджета. Составление отчета об исполнении бюджета;

4) утверждение этого отчета.

Составление проекта бюджета осуществляется исполнительными органами власти. Составление проекта бюджета включает в себя разработку планов, прогнозов развития территории, разработку целевых программ, разработку прогнозов экономического и социального развития, сводного финансового баланса государства, который представляется собой финансовую программу в общем виде.

На основе этих документов разрабатывается проект бюджета на текущий год. При работе над бюджетом Министерство финансов и финансовые органы на местах тесно взаимодействуют с налоговыми и таможенными органами. Составление проекта бюджета начинается за 10 месяцев до начала следующего финансового года и с 15 июля до 15 августа вносится на рассмотрение и утверждение в Госдуму.

Основные принципы и расчеты по взаимоотношениям с бюджетами субъектов федерации на предстоящий год:

1) федеральные целевые программы и федеральные программы по развитию регионов на предстоящий год;

2) федеральная адресная инвестиционная политика;

3) оценка ожидаемого исполнения бюджета на текущий год;

4) поквартальное распределение доходов и расходов федерального бюджета на предстоящий год;

5) предлагаемые изменения минимального размера фонда оплаты труда, пенсии и порядок индексации, проект бюджетов и внебюджетных фондов.

10.Стабилизационный фонд, порядок формирования и использования.

Стабилизационный фонд (ст. 96) - это часть средств Федерального бюджета за счет превышения цены на нефть над базовой ценой (ценой отсечения), подлежащей обособленному учету, управлению и использованию для обеспечения сбалансированности Федерального бюджета при снижении цены на нефть ниже базовой.

Под базовой ценой на нефть понимается цена на нефть сырую марки "Юралс", равная либо 146 $ за 1 тонну, либо 20 $ за 1 баррель.

Порядок формирования стабилизационного фонда.

Источниками его формирования являются:

- дополнительные доходы Федерального бюджета, получаемые за счет превышения цены на нефть в виде вывозной таможенной пошлины и доходов по НДПИ.

- остатки средств Федерального бюджета, включая доходы от размещения средств стабилизационного фонда.

Использование средств стабилизационного фонда.

Средства стабфонда могут использоваться для финансирования дефицита федерального бюджета при снижении цены на нефть ниже базовой, если накоплены объемы средств стабфонда, превышает 500 млрд руб.

Управление средствами стабфонда (ст. 96) осуществляет Минфин РФ, а отдельные полномочия - Центробанк (без ведома Парламента).

Средства стабфонда могут размещаться в долговые обязательства иностранных государств, перечень которых утверждается Правительством РФ.

По постановлению Правительства РФ от 30.09.04 г. стабфонд может расходоваться на формирование инвестиционного портфеля за счет денежных средств в иностранной валюте ($, евро и фунты стерлингов) и долговые обязательства иностранных государств, а именно ц.б. Правительств таких государств, как Австрия, Бельгия, Финляндия, Франция, Германия, Греция, Ирландия, Италия, Люксембург, Нидерланды, Португалия, Испания, Великобритания и США.

Базовой валютой для расчетов выступает доллар США.

Долговые обязательства (ц.б.) должны отвечать следующим требованиям: они должны иметь рейтинг долгосрочной кредитоспособности не ниже уровня 3А "Классификации агенств" Фитч рейтинг (Standart and Pours), либо не ниже уровня 3А по рейтинговому агенству Moody"s Investors.

Такой рейтинг должен быть присвоен как минимум двумя из указанных агенств. Объем выпуска долговых обязательств должен составлять не менее 1 млрд $ США или 1 млрд евро, или 1 млрд фунтов стерлингов, причем срок погашения обязательств не должен превышать 1 года.

В 2004 г. средства стабилизационного фонда были размещены в американских депозитарных расписках, т.е. в ц.б. американского Правительства.

11.Федеральный бюджет, содержание и значение.

Федеральный бюджет (ст. 16 БК РФ) - форма образования и расходования денежных средств в расчете на финансовый год, предназначенных для исполнения расходных обязательств Российской Федерации.

Через федеральный бюджет осуществляется процесс распределения и перераспределения ВВП и созданного национального дохода страны между отраслями народного хозяйства, регионами и социальными слоями населения. На федеральный бюджет возложено финансирование общегосударственных органов власти и управления, мероприятий, связанных с обеспечением обороноспособности государства, развитием науки, подготовки высококвалифицированных специалистов.

Средства федерального бюджета являются главным источником финансирования структурной перестройки экономики, конверсии предприятий военно-промышленного комплекса, развития перспективных направлений в сфере производства и освоения новых территориально-производственных комплексов.

Большую роль играет федеральный бюджет в поддержании и развитии искусства, культуры, средств массовой информации.

12.Состав финансирования расходов на образование.

Расходы на образование (156 млрд руб.) (7-й раздел функциональной классификации (0700)):

- дошкольное образование (код 0701);

- общее образование (код 0702);

- начальное профессиональное образование (код 0703);

- среднее профессиональное образование (код 0704);

- переподготовка и повышение квалификации (код 0705);

- высшее профессиональное образование (код 0706).

13.Порядок рассмотрения и утверждения проекта Федерального бюджета.

Рассмотрение обычно осуществляется в нескольких чтениях.

В 1-м чтении обсуждают общую концепцию и прогноз социально-экономического развития страны, основные направления бюджетной политики, налоговые политики и принципы взаимоотношений с бюджетами нижестоящих звеньев.

Рассматривается общая характеристика федерального бюджета, т.е. общий объем доходов, общий объем расходов, бюджетный дефицит или профицит. В случае принятия проекта в 1-м чтении принимается постановление о принятии федерального закона о федеральном бюджете в 1-м чтении. В случае отклонения проекта бюджета он направляется в согласительную комиссию, которая создается из представительной, законодательной и исполнительной власти. Комиссия рассматривает все замечания, разрабатывает согласованный вариант, вносит его на рассмотрение в Госдуму в 1-м чтении. Если во второй раз проект не принимается - он повторно возвращается в согласительную комиссию. 2 варианта: либо надработку правительства, либо ставится вопрос о доверии правительства. При повторном возврате в Госдуму срок рассмотрения 10 дней.

Во 2-м чтении рассматриваются и утверждаются расходы бюджета по разделам бюджетной классификации в пределах общего утвержденного объема расходов. Рассмотрение происходит в течение 15 дней и одновременно во 2-м чтении определяется величина фондов финансовой поддержки регионов.

В 3-ем чтении обсуждается величина расходов по подразделам функциональной классификации в пределах величины раздела. Здесь же происходит рассмотрение вопроса о перераспределении фондов финансовой поддержки регионов (длится 35 дней).

После принятия проекта в 3-ем чтении начинается 4-е чтение. Здесь Госдума рассматривает поправки к законопроекту, поквартальное распределение.

На пленарном заседании Госдумы закон о Федеральном бюджете ставится на голосовании. В случае его принятия в 5-дневный срок он направляется в Совет Федерации. Там, в течение 15 дней он рассматривается и ставится на голосовании. Если больше половины проголосуют "за", то считается принятым.

В случае непринятия обе палаты, верхняя и нижняя, могут создать согласительную комиссию для преодоления разногласий. При повторном голосовании должно быть не менее 2-3 голосов и Федеральный закон будет принят. После того, в 5-дневный срок он должен быть направлен Президенту РФ для подписания и обнародования (срок подписания 14 дней).

Если Президент не подпишет, то он возвращается в согласительную комиссию, потом принимаются поправки и опять - к Президенту (он должен подписать его за 7 дней).

В случае, если к началу финансового года бюджет не будет принят, то финансирование в 1-м квартале будет осуществляться на уровне 1-го квартала текущего года.

14.Расходы бюджета на содержание силовых структур.

Расходы на национальную оборону (код 0200) (335 млрд руб.):

- вооруженные силы РФ (код 0201) (281 млрд руб.);

- мобилизация и войсковые подготовки (код 0202);

- мобилизация подготовки экономики (код 0203);

- ядерный оружейный комплекс (код 0205).

Расходы на национальную безопасность и правоохранительную деятельность (код 0300) (325 млрд руб.):

- органы прокуратуры (код 0301);

- органы внутренних дел (код 0302);

- внутренние войска (код 0303);

- органы юстиции (код 0304);

- система исполнения показаний (0305);

- органы безопасности (код 0306);

- органы пограничной службы (код 0307);

- контроль за наркотиками и психотропными веществами (код 0308);

- ликвидация чрезвычайных ситуаций (код 0309);

- обеспечение противопожарной безопасности (код 0310);

15.Бюджетное финансирование национальной экономики.

Расходы на национальную экономику (код 0400) (263 млрд руб.):

- общеэкономические вопросы (код 0401);

- топливо и энергетика (код 0402);

- использование космического пространства (код 0403);

- воспроизводство минерально-сырьевой базы (код 0404);

- сельское хозяйство и рыболовство (код 0405);

- водные ресурсы (код 0406);

- лесное хозяйство (код 0407);

- транспорт (код 0408);

- связь и информатика (код 0409).

Экономическая классификация.

По экономическому содержанию все расходы делятся на текущие и капитальные.

Текущие расходы связаны с покрытием текущих затрат, это преобладающая часть всех бюджетных расходов во всех звеньях бюджетной системы. Это финансирование текущей деятельности органов государственной власти местного самоуправления, содержание экономической и социальной инфраструктуры, капитальные расходы. Эти расходы связаны с инновационной и инвестиционной деятельностью. Эти расходы осуществляются путем инвестирования средств, вложения средств во вновь создаваемые структуры или действующие структуры на основе утвержденных инвестиционных программ. Финансирование расширенного воспроизводства государственной собственности и собственности субъектов Федерации, т.е. создание новых цехов и приобретение оборудования и т.д.

Капитальный ремонт имущества, находящегося в собственности РФ, для финансирования капитальных расходов может быть сформирован бюджет развития.

16.Доходы бюджетной системы и их классификация.

Доходы бюджета - это финансовые отношения между государством, хозяйствующими субъектами и населением, в результате которых обязательным порядком часть их личных доходов перераспреде-ляется в централизованный денежный фонд государства.

Классификация доходов бюджетов представляет собой группировку доходов всех уровней бюджетной системы на основе законодательных актов и источников формирования доходов бюджетов всех уровней. Экономическая классификация доходов - это группировка операций сектора государственного управления по экономическому содержанию.

Начиная с 2005 г., изменилась бюджетная классификация.

С 2005 г. по ходу 00 (+ шестизначное выражение) 000 и т.д. выводятся доходы бюджета РФ.

- (код 000) налоги на прибыль доходов предприятий (в 2004 г. в доходах выделялся налог на прибыль), а по классификации 2005 г. помимо налога на прибыль под этим же кодом идет налог на доходы с физических лиц;

- (код 000) - налоги и взносы на социальные нужды. В его составе выделяется ЕСН. ЕСН зачисляется в федеральный бюджет, в фонд социального страхования и обязательного медицинского страхования, в территориальные фонды.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование зачисляются в ПФ РФ на выплату страховой части трудовой пенсии, а также на выплату накопительной трудовой пенсии.

0001 000(16) - налоги на прибыль;

0003 (16) - налоги на товары, работы и услуги от реализации на территории РФ, в том числе НДС на товары, акцизы, на подакцизные товары, произведенные на территории РФ (алкоголь);

000104 (16) - налог на товары, ввозимые на территорию РФ, в том числе НДС на товары ввозимые, акцизы по подакцизным товарам (спирт, табачную продукцию, бензин, автомобили);

000105 (16) - налоги на совокупные доходы, в том числе единый налог по упрощенной системе, единый сельскохозяйственный налог;

000106 (16) - налоги на имущество, в том числе на имущество физических лиц, налог на имущество организаций, налог на наследование или дарение, транспортный налог, налог на игорный бизнес и земельный налог;

000107 (16) - налоги, сборы и регулярные платежи за пользование природными ресурсами: (налог на сырье, платежи за добычу полезных ископаемых, водный налог, сборы за пользование объектами живого мира;

000108 (16) - гос. пошлина:

государственная пошлина по делам рассмотрения в различных судах;

000109 (16) - задолженности и перерасчеты по отмененным налогам, сборам и иным обязательным платежам;

000110 (16) - доходы от внешнеэкономической деятельности, таможенные пошлины: ввозимые и вывозимые таможенные пошлины (на нефть сырую, газ природный);

000111 (16) - доходы от использования имущества государственной и муниципальной собственности: дивиденды по акциям и доходы от участия в капитале; доходы от размещения средств бюджета (доходы от размещения средств федерального бюджета в форме стабилизационного фонда), доходы от размещения временно свободных средств ПФ.

Доходы от размещения ФФС:

- проценты от предоставления бюджетных кредитов внутри страны;

- поступления средств от предприятий в уплату процентов и по гарантии, по кредитам гос. финансов от Парижского клуба;

- доходы от сдачи в аренду имущества;

- доходы от перечисления части прибыли ЦБ;

- платежи гос., муницип., унитарных предприятий;

- доходы от эксплуатации автомобильных дорог;

000112 (16) - платежи при пользовании природными ресурсами (защита окружающей среды);

000113 (16) - доходы от оказания платных услуг и компенсации затрат государства; доходы от продажи материальных и нематериальных активов.

17.Дотации, субвенции, субсидии и их содержание.

Дотация - это бюджетные средства, предоставляемые бюджетам другого уровня на безвозмездной и безвозвратной основах.

Субсидия - бюджетные средства, предоставляемые бюджетам другого уровня, или физическому, или юридическому лицу на условиях долевого финансирования целевых расходов.

Субвенция - бюджетные средства бюджету другого уровня или юридическому лицу на безвозмездной и безвозвратной основах на осуществление определенных целевых расходов.

18.Роль бюджета государства в распределении ВВП.

Бюджет государства - это денежные отношения между хозяйствующими субъектами и государством по поводу перераспределения ВВП (национального дохода) в его пользу на эквивалентной (безвозмездной) основах для обеспечения государственных функций в обществе.

ВВП может быть рассчитан по доходам и по расходам.

ВВП - это текущая стоимость товаров и услуг, произведенная в стране за текущий финансовый год как резидентами, так и нерезидентами. Он создается хозяйствующими субъектами, предприятиями и домашними хозяйствами.

Однако в распределении и потреблении ВВП участвуют не только домашнее хозяйство и предприятие, но и государство посредством присваивает свое участие к ВВП с помощью государственных финансов.

Государственные финансы:

Бюджет: (Федеральный, региональный, местный);

Внебюджетные государственные социальные фонды;

Государственный кредит (гарант, кредитор, заемщик).

ВВП доходов = амортизация + косв.налоги + национальный доход;

ВВП расходов = (потреб. Расходы + инвестиц. расходы + гос. расходы) + чистый экспорт.

Доля государства ВВП больше половины 70%.

Если концентрация ВВП в руках государства составляет более половины, то речь идет об укреплении централизации в связи с низким уровнем ВВП и необходимостью контроля за каждым хозяйствующим субъектом в его расходах и доходах.

Перераспределение ВВП в пользу государства осуществляется в соответствии с его функциями, т.е. расходами. Однако увеличение расходов государства происходит за счет сокращения расходов домашних хозяйств и предприятий.

Если прирост государственных расходов (доходов) выше, чем прирост ВВП, то это означает, что государство, перераспределяя в свою пользу все большую долю ВВП, тормозит ее рост.

Основными финансовыми методами перераспределения ВВП или национального дохода являются:

1) источники формирования доходных статей бюджета;

2) основные направления расходования финансовых ресурсов государства.

В случае дефицита бюджета источники финансирования его (если внутренние источники, то государство ограничивает платежеспособный спрос хозяйствующих субъектов и направляет его на финансирование своего дефицита, а в случае внешних источников финансирования - государство использует внешние займы сегодня, за которые придется платить завтра хозяйствующим субъектам.

А в случае профицита - за счет основных направлений его использования.

В 2005 г. в РФ за счет профицита формируется стабилизационный фонд, средства которого структурируют или формируют портфель ценных бумаг из американских депозитарных расписок.

19.Бюджетный контроль, его содержание.

Финансовый контроль - законодательно регламентированная деятельность специально созданных учреждений контроля и контролеров - аудиторов за соблюдением финансового законодательства и финансовой дисциплины всех экономических субъектов, а также за целесообразностью их финансовых операций.

Финансовый контроль включает:

- бюджетно-финансовый контроль;

- контроль над сбором налогов;

- таможенный и валютный контроль;

- ведомственный и внутрихозяйственный контроль.

Бюджетно-финансовый контроль обеспечивает мобилизацию доходов бюджетов всех уровней, проверку целесообразности и законности расходования средств бюджета.

Контроль над сбором налогов - это проверки по выполнению хозяйствующими органами и физическими лицами своих обязательств перед государством.

Таможенный и валютный контроль обеспечивает экономическую безопасность страны.

Ведомственный и внутрихозяйственный контроль осуществляется в целях повышения эффективности деятельности предприятия, способствует выявлению внутренних резервов, росту прибыли, предупреждению нарушений гражданского и налогового законодательства.

Основные формы финансового контроля:

1) регламент осуществления - обязательный (внешний), инициативный (внутренний);

2) время проведения - предварительный, текущий (оперативный), последующий;

Предварительный контроль - в ходе обсуждения и утверждения проектов законов (решений) о бюджете и иных проектов законов (решений) по бюджетно-финансовым вопросам;

Текущий контроль - в ходе рассмотрения отдельных вопросов исполнения бюджетов на заседаниях комитетов, комиссий, рабочих групп законодательных (представительных) органов, представительных органов местного самоуправления в ходе парламентских слушаний и в связи с депутатскими вопросами;

Последующий контроль - в ходе рассмотрения и утверждения отчетов об исполнении бюджетов.

3) субъекты контроля - президентский, парламентский, административный, законодательных органов власти и местного самоуправления, контроль исполнительных органов власти, контроль финансово-кредитных органов, внутрифирменный, ведомственный, аудиторский, федерального казначейства;

4) объекты контроля - бюджетный, контроль за внебюджетными фондами, налоговый, валютный, кредитный, страховой, инвестиционный, таможенный контроль, контроль за денежной массой.

.Методы финансового контроля:

1) проверки документальные и камеральные;

2) обследования;

3) надзор;

4) анализ финансового состояния;

5) наблюдение (мониторинг);

6) ревизии.

20.Бюджетные права представительных и исполнительных органов власти.

Законодательные органы и органы местного самоуправления рассматривают и утверждают бюджеты и отчеты об их исполнении, осуществляют последующий контроль за исполнением бюджетов, формируют и определяют правовой статус органов, осуществляющих контроль за исполнением бюджетов соответствующих уровней бюджетной системы РФ, осуществляют другие полномочия в соответствии с БК РФ, иными правовыми актами бюджетного законодательства РФ, субъектов РФ, актами органов местного самоуправления. Аналогичные полномочия законодательные органы осуществляют по отношению к гос. внебюджетным фондам.

Законодательные органы не имеют права создавать свои резервные фонды, а также выполнять отдельные функции по исполнению бюджетов (за исключением органов местного самоуправления, совмещающих функции законодательных и исполнительных органов).

Органы исполнительной власти, органы местного самоуправления осуществляют составление проекта бюджета, внесение его с необходимыми документами и материалами на утверждение законодательного (представительного) органа, представительного органа местного самоуправления, исполнение бюджета, в том числе сбор доходов бюджета, управление государственным и муниципальным долгом, ведомственный контроль за исполнением бюджета, представляют отчет об исполнении бюджета на утверждение законодательных органов, представительных органов местного самоуправления, осуществляют другие полномочия иными правовыми актами бюджетного законодательства РФ, субъектов РФ, актами представительных органов местного самоуправления.

Аналогичные полномочия органы исполнительной власти осуществляют по отношению к гос. внебюджетным фондам.

Целевой бюджетный фонд - фонд денежных средств, образуемый в соответствии с законодательством РФ в составе бюджета за счет доходов целевого назначения или в порядке целевых отчислений от конкретных видов доходов или иных поступлений и используемый по отдельной смете. Средства целевого бюджетного фонда не могут быть использованы на цели, не соответствующие назначению целевого бюджетного фонда.

21.Бюджетная система РФ.

В соответствии с БК РФ бюджетная система РФ состоит из бюджетов трех уровней:

1) федеральный бюджет;

2) бюджеты субъектов РФ;

3) местный бюджет.

Что касается второго уровня, т.е. бюджетов субъектов РФ, то их принято рассматривать числом в 89. Однако в настоящее время проходят процессы объединения субъектов РФ и образования крупного субъекта вместо прежних.

14 октября 2005 г. федеральный конституционный закон №6 принял закон "Об образовании в составе РФ нового субъекта федерации в результате объединения":

1) Красноярского края;

2) Таймырского автономного округа;

3) Эвенкийского автономного округа.

С 1 января 2007 г. в связи с образованием нового субъекта РФ количество субъектов уменьшится на 2 (Российская газета от 19.10.2005 г.).

Что касается уровня местных бюджетов, то с 1 января 2006 г. начинается реформирование в системе местного самоуправления.

В связи с тем, что количество местных бюджетов увеличится приблизительно в 3 раза и основной статьей расходов местных бюджетов остается жилищно-коммунальное хозяйство.

Проблему экономической и финансовой независимости местных бюджетов от государства вряд ли можно решить в ближайшей перспективе. В конечном итоге все будет зависеть от доходов населения, проживающего на территории того или иного муниципалитета.

В настоящее время в России образованы 8 федеральных округов, о которых нет упоминания в БК РФ и нет официального утверждения их бюджета.

Любая бюджетная система предполагает совокупность бюджетов государства, административно-территориальных образований, самостоятельных государственных учреждений и фондов, основанных на государственном устройстве и правовых нормах.

В целом система - это:

- совокупность элементов;

- наличие центрального элемента и взаимосвязи между ними.

Что касается взаимосвязей в бюджетной системе, то они описываются в БК РФ в виде принципов в бюджетной системе. Иначе это называется бюджетное устройство.

Принципы бюджетной системы (гл. 5 БК РФ) (ст. 6 БК "Глоссарий"):

Принципы бюджетной системы изменились в связи с Постановлением Правительства РФ, принятым 20 августа 2004 г. "Концепции реформирования бюджетного процесса РФ в 2004 - 2006 гг", "Основные направления повышения эффективности бюджетных расходов" опубликовано в российской газете от 1.09.2004 г.

В соответствии со ст. 28 10 принципов бюджетной системы дополнены еще одним, которые заключаются в равенстве бюджетных прав субъектов РФ, муниципальных образований (ФЗ от 20.08.2004 г. № 120 - ФЗ).

Ст. 31 устанавливает равноудаленность субъектов РФ от федерального центра и муниципальных образований.

Другими словами, договоры и соглашения между федеральными органами государственной власти, органами власти субъектов РФ и органами местного самоуправления являются недействительными.

Остальные принципы остались без изменений:

1) единство бюджетной системы РФ (ст. 29);

2) разграничение доходов и расходов между уровнями бюджетной системы РФ (ст. 30);

3) самостоятельность бюджетов (ст.31);

4) полнота отражения доходов и расходов бюджета, а также бюджеты государственных внебюджетных фондов (ст.32);

5) принцип сбалансированности бюджета (ст.33);

6) принцип эффективности и экономности использования бюджетных средств (ст.34);

7) принцип общего (совокупного) покрытия расходов (ст.35);

8) принцип гласности (ст. 36);

9) принцип достоверности бюджета (ст. 37);

10) принцип адресности и целевого характера бюджетных средств (ст.38).

22.Характеристика участников бюджетного процесса.

Участниками бюджетного процесса являются:

1) Президент РФ;

2) органы законодательной (представительной) власти;

3) органы исполнительной власти (высшие должностные лица субъектов РФ, главы местного самоуправления, финансовые органы, органы, осуществляющие сбор доходов бюджетов, другие уполномоченные органы);

4) органы денежно-кредитного регулирования;

5) органы государственного и муниципального финансового контроля;

6) государственные внебюджетные фонды;

7) главные распорядители и распорядители бюджетных средств;

8) иные органы, на которые законодательством РФ, субъектов РФ возложены бюджетные, налоговые и иные полномочия.

Участниками бюджетного процесса также являются бюджетные учреждения, государственные и муниципальные унитарные предприятия, другие получатели бюджетных средств, а также кредитные организации, осуществляющие отдельные операции со средствами бюджетов.

23.Бюджетный федерализм в РФ.

Бюджетный федерализм - это разделение полномочий между центральными органами власти, органами власти субъектов РФ и органами местного самоуправления в области бюджетных отношений, т.е. при мобилизации бюджетных доходов и расходовании бюджетных средств.

Бюджетный федерализм - это форма бюджетного устройства в федеративном государстве, которая предполагает учет интересов всех участников бюджетного процесса на основе достижения компромисса между централизмом и децентрализмом.

Во всех государствах с федеративным устройством выделяются 3 основные проблемы:

1) определение состава расходных полномочий в целом, а также их распределение между бюджетами разных уровней;

2) в определении источников денежных средств в бюджеты разных уровней для обеспечения расходных полномочий;

3) в организации взаимодействия между бюджетами с помощью механизма трансфертов.

Модели бюджетного федерализма

Для государства с федеративным устройством можно выделить 3 типа организации бюджетной системы:

1) централизованные;

2) децентрализованные;

3) комбинированные.

Централизованный тип предполагает, что разграничение расходных полномочий не сопровождается собственными доходами. В результате финансирование территориальных программ идет за счет централизованных средств федерального бюджета. Самостоятельность нижестоящих бюджетов сведена к минимуму.

Децентрализованный тип - это высокая степень самостоятельности региональных и местных бюджетов, финансовая помощь из центра минимальна. Однако затруднена единая финансовая политика.

Комбинированная модель - повышенная ответственность федерального центра за социально-экономическое развитие регионов.

Ограничена ответственность и самостоятельность региональных властей. Высокая роль бюджетных трасфертов.

Существующий механизм бюджетного федерализма РФ тяготеет к централизованному типу.

В соответствии с 10 статьей БК бюджетная система РФ состоит из бюджетов следующих уровней:

1) федеральный бюджет и бюджеты государственных внебюджетных фондов;

2) бюджеты субъектов РФ и бюджеты территориальных государственных внебюджетных фондов;

3) местные бюджеты, в т.ч. городские бюджеты и поселковые.

Первые 2 уровня бюджетной системы представляют собой государство. А местный уровень - это не государство, это интересы населения муниципальных образований. Изначально по логике этот уровень не должен быть зависимым от государства.

На сегодня существует более 25 тыс. муниципальных образований. В результате с 1 января 2006 г. их количество должно увеличиться приблизительно в 3 раза. В 2005 г. в доходах муниципальных бюджетов на налоговые и неналоговые доходы приходится 10 - 30% всех доходов. Следовательно, 70 - 90% всех доходов муниципальных образований - помощь из вышестоящих бюджетов.

Результаты первой реформы муниципальных образований скорее всего будут негативными и увеличится дефицит.

24.Смета доходов и расходов в бюджетном учреждении.

Смета доходов и расходов - финансовый план учреждения (организации), осуществляющего некоммерческую деятельность.

В течение 10 дней со дня получения уведомления о бюджетных ассигнованиях бюджетное учреждение обязано составить и представить на утверждение вышестоящего распорядителя бюджетных средств смету доходов и расходов по установленной форме. В течение 5 дней со дня представления указанной сметы распорядитель бюджетных средств утверждает эту смету.

Смета доходов и расходов бюджетного учреждения, являющегося главным распорядителем бюджетных средств, утверждается руководителем главного распорядителя бюджетных средств.

Смета доходов и расходов бюджетного учреждения в течение одного рабочего дня со дня ее утверждения передается бюджетным учреждением в орган, исполняющий бюджет.

25.Принципы бюджетной системы.

Бюджетная система РФ основана на принципах:

1) единства бюджетной системы РФ;

2) разграничения доходов и расходов между уровнями бюджетной системы РФ;

3) самостоятельности бюджетов;

4) равенства бюджетных прав субъектов РФ, муниципальных образований;

5) полноты отражения доходов и расходов бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов;

6) сбалансированности бюджета;

7) эффективности и экономности использования бюджетных средств;

8) общего (совокупного) покрытия расходов бюджетов;

9) гласности;

10) достоверности бюджета;

11) адресности и целевого характера бюджетных средств.

1.Единство бюджетной системы означает единство правовой базы, денежной системы, форм бюджетной документации, принципов бюджетного процесса, санкций за нарушения бюджетного законодательства, а также единый порядок финансирования расходов бюджетов всех уровней бюджетной системы, ведения бухгалтерского учета средств федерального бюджета, региональных бюджетов и местных бюджетов.

2. Разграничение доходов и расходов между уровнями бюджетной системы РФ - это закрепление (полностью или частично) соответствующих видов доходов и полномочий по осуществлению расходов за органами власти РФ, органами государственной власти субъектов РФ и органами местного самоуправления.

3. Самостоятельность бюджетов - наличие на каждом уровне бюджетной системы собственных источников финансовых ресурсов и права распоряжаться ими в соответствии с выполняемыми функциями и законодательством.

4. Принцип равенства бюджетных прав субъектов РФ, муниципальных образований означает определение бюджетных полномочий органов государственной власти субъектов РФ и органов местного самоуправления, установление и исполнение расходных обязательств, формирование налоговых и неналоговых доходов бюджетов субъектов РФ и местных бюджетов, определение объема, форм и порядка предоставления межбюджетных трансфертов. Договоры и соглашения между федеральными органами государственной власти, органами власти субъектов РФ и органами местного самоуправления являются недействительными.

5. Полнота отражения доходов и расходов требует полного и обязательного отражения в бюджетах всех поступлений и расходов.

Это необходимо для проведения финансового контроля исполнения бюджета со стороны законодательных органов.

6. Сбалансированность бюджета - каждый бюджет должен быть сбалансирован, т.е. объем предусмотренных бюджетом расходов должен соответствовать суммарному объему доходов бюджета и поступлений из источников финансирования его дефицита.

7. Эффективность и экономность использования бюджетных средств означает, что при составлении и исполнении бюджетов органы власти и получатели бюджетных средств должны исходить из необходимости достижения заданных результатов с использованием определенного бюджетом объема средств;

8. Общее покрытие расходов означает, что все расходы бюджета должны покрываться общей суммой доходов из источников финансирования его дефицита;

9. Гласность - это обязательная открытость процедур бюджетного процесса, обязательное опубликование в открытой печати утвержденных бюджетов и отчетов об их исполнении.

10. Достоверность бюджета - надежность (полнота, правдивость) показателей прогноза социально-экономического развития соответствующей территории; реалистичность расчета доходов и расходов бюджета; достоверное отражение в бюджете финансовых операций, характера расходов и доходов, соответствие утвержденных по бюджету сумм их исполнению.

11. Адресность и целевой характер бюджетных средств означают, что они выделяются получателям с обозначением направления их на финансирование конкретных целей.

26.Межбюджетные отношения.

Межбюджетные отношения - это отношения между органами государственной власти РФ, органами государственной власти субъектов РФ и органами местного самоуправления, связанные с формированием и исполнением соответствующих бюджетов.

Межбюджетные отношения основываются на следующих принципах:

- распределения и закрепления расходов бюджетов по определенным уровням бюджетной системы РФ;

- разграничения (закрепления на постоянной основе и распределения по временным нормативам) регулирующих доходов по уровням бюджетной системы РФ;

- равенства бюджетных прав субъектов РФ, равенства бюджетных прав муниципальных образований;

- выравнивания уровней минимальной бюджетной обеспеченности субъектов РФ, муниципальных образований;

- равенства всех бюджетов РФ во взаимоотношениях с федеральным бюджетом, равенства местных бюджетов во взаимоотношениях с бюджетами субъектов РФ.

В соответствии с этими принципами отдельные виды бюджетных расходов могут передаваться из федерального бюджета в бюджеты субъектов РФ и из бюджетов субъектов РФ - в местные бюджеты.

В основе процесса распределения расходов и доходов между звеньями бюджетной системы заложен принцип равенства бюджетов субъектов РФ во взаимоотношениях с федеральным бюджетом и местных бюджетов с региональными бюджетами, который предполагает использование единой методики расчета нормативов финансовых затрат на предоставление государственных и муниципальных услуг, нормативов расчета финансовой помощи территориальным бюджетам, а также единый порядок уплаты федеральных и региональных налогов.

Статья 48 БК РФ утратила силу.

27.Бюджетный процесс и его содержание.

Бюджетный процесс - это особая деятельность участников бюджетного процесса по организации процедур составления и рассмотрения проектов бюджетов, их утверждения и исполнения, а также по организации контроля за их исполнением.

Бюджетный процесс регламентируется нормами права Бюджетным кодексом, которым определен порядок его осуществления. Кроме того, бюджетный процесс на уровне субъектов федерации регламентируется соответствующими законами субъектов федерации: правовыми актами органов местного самоуправления. В бюджетном кодексе бюджетный процесс определен как регламентируемая нормами права деятельность органов государственной власти, органов местного самоуправления и других участников процесса по составлению и рассмотрению проектов бюджетов, бюджетов государственных внебюджетных фондов, их утверждение, а затем по исполнению и контроль за их исполнением.

Участники бюджетного процесса - это Президент РФ, органы законодательной или представительной власти, органы исполнительной власти, органы денежно-кредитного регулирования, органы государственного и муниципального финансового контроля, внебюджетные государственные фонды.

Бюджетный процесс имеет определенные этапы:

1) составление проекта бюджета;

2) рассмотрение и утверждение бюджетов законодательных органов;

3) исполнение бюджета. Составление отчета об исполнении бюджета;

4) утверждение этого отчета.

Составление проекта бюджета осуществляется исполнительными органами власти. Составление проекта бюджета включает в себя разработку планов, прогнозов развития территории, разработку целевых программ, разработку прогнозов экономического и социального развития, сводного финансового баланса государства, который представляется собой финансовую программу в общем виде.

На основе этих документов разрабатывается проект бюджета на текущий год. При работе над бюджетом Министерство финансов и финансовые органы на местах тесно взаимодействуют с налоговыми и таможенными органами. Составление проекта бюджета начинается за 10 месяцев до начала следующего финансового года и с 15 июля до 15 августа вносится на рассмотрение и утверждение в Госдуму.

Основные принципы и расчеты по взаимоотношениям с бюджетами субъектов федерации на предстоящий год:

1) федеральные целевые программы и федеральные программы по развитию регионов на предстоящий год;

2) федеральная адресная инвестиционная политика;

3) оценка ожидаемого исполнения бюджета на текущий год;

4) поквартальное распределение доходов и расходов федерального бюджета на предстоящий год;

5) предлагаемые изменения минимального размера фонда оплаты труда, пенсии и порядок индексации, проект бюджетов и внебюджетных фондов.

Рассмотрение обычно осуществляется в нескольких чтениях.

В 1-м чтении обсуждают общую концепцию и прогноз социально-экономического развития страны, основные направления бюджетной политики, налоговые политики и принципы взаимоотношений с бюджетами нижестоящих звеньев.

Рассматривается общая характеристика федерального бюджета, т.е. общий объем доходов, общий объем расходов, бюджетный дефицит или профицит. В случае принятия проекта в 1-м чтении принимается постановление о принятии федерального закона о федеральном бюджете в 1-м чтении. В случае отклонения проекта бюджета он направляется в согласительную комиссию, которая создается из представительной, законодательной и исполнительной власти. Комиссия рассматривает все замечания, разрабатывает согласованный вариант, вносит его на рассмотрение в Госдуму в 1-м чтении. Если во второй раз проект не принимается - он повторно возвращается в согласительную комиссию. 2 варианта: либо надработку правительства, либо ставится вопрос о доверии правительства. При повторном возврате в Госдуму срок рассмотрения 10 дней.

Во 2-м чтении рассматриваются и утверждаются расходы бюджета по разделам бюджетной классификации в пределах общего утвержденного объема расходов. Рассмотрение происходит в течение 15 дней и одновременно во 2-м чтении определяется величина фондов финансовой поддержки регионов.

В 3-ем чтении обсуждается величина расходов по подразделам функциональной классификации в пределах величины раздела. Здесь же происходит рассмотрение вопроса о перераспределении фондов финансовой поддержки регионов (длится 35 дней).

После принятия проекта в 3-ем чтении начинается 4-е чтение. Здесь Госдума рассматривает поправки к законопроекту, поквартальное распределение.

На пленарном заседании Госдумы закон о Федеральном бюджете ставится на голосовании. В случае его принятия в 5-дневный срок он направляется в Совет Федерации. Там, в течение 15 дней он рассматривается и ставится на голосовании. Если больше половины проголосуют "за", то считается принятым.

В случае непринятия обе палаты, верхняя и нижняя, могут создать согласительную комиссию для преодоления разногласий. При повторном голосовании должно быть не менее 2-3 голосов и Федеральный закон будет принят. После того, в 5-дневный срок он должен быть направлен Президенту РФ для подписания и обнародования (срок подписания 14 дней).

Если Президент не подпишет, то он возвращается в согласительную комиссию, потом принимаются поправки и опять - к Президенту (он должен подписать его за 7 дней).

В случае, если к началу финансового года бюджет не будет принят, то финансирование в 1-м квартале будет осуществляться на уровне 1-го квартала текущего года.

Исполнение бюджета:

1) полное и своевременное поступление налогов и других платежей в соответствии с планом;

2) это своевременное финансирование расходов в пределах сумм, утвержденных по бюджету. Работа по исполнению бюджета является компетенцией Минфина, его подразделений на местах финансовых органов, федерального казначейства налоговых и таможенных служб. В процессе исполнения бюджета контролируется обоснованное распределение средств в соответствии с бюджетной росписью доходов и расходов.

Бюджетная роспись доходов и расходов - это оперативный план, в котором отражаются сроки поступления налоговых и неналоговых платежей и расходов бюджетных средств в течение года. Организацией в исполнении бюджета занимается федеральное казначейство РФ, которое было создано в конце 1992 г.

Федеральное казначейство имеет трехуровневую структуру:

1) главное управление федерального казначейства (ГУФК). Его начальник находится в ранге замминистра финансов. Сферой деятельности 1-го уровня является сводный учет всех операций, управление движением денежных средств, обобщение информации и передача ее высшим исполнителям и законодательным органам. На этом уровне осуществляется руководство работы нижестоящих звеньев.

2) Управление финансового казначейства (УФК) по республикам в составе РФ, краям, областям, автономным образованиям, городам Москва и Санкт-Петербург. Руководители назначаются и освобождаются начальством.

3) Отделение федерального казначейства (ОФК) - отделение по городам, районам, районам в городах обеспечивает принцип единства кассы в отношениях федеральных средств. Все платежи из федерального бюджета осуществляются с единого или главного счета, все остальные счета в коммерческих банках имеют транзитный характер, т.е. на них нет переходящих остатков.

По окончании бюджетного года Министерство финансов составляет отчет об исполнении бюджета и все расчетные документы прилагаются к нему. Этот отчет направляется в Госдуму, которая направляет на проверку в счетную палату и федеральное казначейство. Министр финансов, представители счетной палаты и федерального казначейства докладывают об исполнении бюджета в Госдуме.

28.Основные этапы развития бюджетных отношений в России.

XIII в - сложение системы посошного обложения;

XV в - сложение двухзвенной бюджетной системы унитарного государства, введение местных налогов в Русском государстве;

XVI в - введение винных откупов;

XVII в - введение стрелецкой подати;

В 1645 г. был составлен первый в России бюджет - смета государственных доходов и расходов;

В 1679 г. вводится подворный налог.

В 1722 г. - замена подворного налога подушной податью.

В 1802 г. были созданы функциональные министерства (Министерство внутренних дел, Министерство финансов и др.) - организована вертикальная система учреждений государственного управления. На губернском уровне органами Министерства финансов были казенные палаты, а на уездном - казначейства.

В 1851 - 1854 гг мирские повинности были оформлены в земские повинности и сборы.

Реформы 60-х гг XIX в внесли некоторые изменения в налоговую систему. В 1863 г. замена подушной подати с мещан на налог с недвижимого имущества. В 1865 г. вводится промысловый налог, т.е. сбор с документов на право заниматься торговлей и промыслами. В 1861 г. вместо винных откупов вводится акциз на производство спиртных напитков. В 1875 г. вместо подушной подати с крестьян введен поземельный налог. Он взимался с земли крестьян и дворян. Основную сумму (свыше 75%) этого налога вносили крестьяне. Важным источником бюджетных доходов были косвенные налоги, получаемые в основном от акциза и винной монополии, введенной в 1894 г.

До революции в России действовала двухзвенная бюджетная система унитарного государства.

В 1918 г. Конституцией РСФСР было установлено федеративное устройство бюджетной системы государства. Принцип централизации всех финансов выразился в установлении единства государственного бюджета и всей финансовой системы РФ, включении гос. доходов и расходов в общегосударственный бюджет. Вместе с тем в Конституции предусматривалось разделение государственного и территориальных бюджетов (бюджетов автономных республик и областей), т.е. разделение государственных и территориальных доходов и расходов.

С образованием в 1922 г. СССР и выходом в 1924 г. Конституции СССР были внесены изменения в бюджетную систему. Образуется государственный бюджет СССР, в который вошли гос. бюджеты социалистических республик, составляющих СССР, был создан союзный бюджет, на который было возложено финансовое обеспечение общесоюзных нужд и мероприятий, главным образом в области хозяйственного и культурного строительства и оборонного значения.

Большую роль в развитии народного хозяйства и бюджетной системы СССР сыграла налоговая реформа 1930 - 1932 гг. Она заложила основы налоговой системы, главные элементы которой существуют и в настоящее время. В ходе реформы было унифицировано 86 действовавших ранее платежей в бюджет, устранена многократность обложения налогоплательщиков, укреплен финансовый контроль за хозяйственной деятельностью предприятий. Около 60 налогов и сборов были объединены в основные платежи - налог с оборота, отчисления от прибыли гос. предприятий и подоходный налог для кооперативных предприятий. Был введен новый метод формирования доходов территориальных бюджетов. В территориальные бюджеты стала передаваться часть государственных доходов - налога с оборота, поступлений от реализации гос. займов и др. Передача этих средств осуществлялась в порядке бюджетного регулирования в виде процентных отчислений от общегос. налогов и доходов, ставших регулирующими источниками для сбалансирования территориальных бюджетов. Общность источников доходов стала важным фактором усиления связи между всеми бюджетами, входящими в бюджетную систему СССР. В дальнейшем этот принцип стал распространяться на другие общегосударственные источники. Он используется и в ныне действующей бюджетной системе России.

В 1938 г. в госбюджет СССР были включены местные бюджеты и бюджет государственного социального страхования.

29.Бюджетная классификация.

Бюджетная классификация - это группировка доходов и расходов бюджетов всех уровней, а также источников финансирования дефицитов (о профиците нет ни слова), которые необходимы для составления и исполнения бюджетов, а также для сопоставимости всех показателей.

Ст. 19 "Состав бюджетной классификации":

1) классификация доходов бюджетов РФ;

2) классификация расходов бюджетов РФ:

- функциональная классификация бюджетов РФ - по функциям государства;

- экономическая классификация расходов всех уровней бюджетов - это расходы государства как экономического субъекта;

- ведомственная классификация расходов Федерального бюджета (не всех уровней бюджетов, только федерального).

3) классификация внутренних источников финансирования дефицита всех бюджетов;

4) классификация источников внешнего финансирования дефицита федерального бюджета (потому что федеральный центр либо выступает гарантом внешних займов нижестоящих бюджетов, либо он сам выступает заемщиком на внешнем рынке). В результате финансирования дефицита возникает классификация видов государственных внутренних долгов всех уровней бюджетов.

5) классификация видов государственного внешнего долга РФ - (на уровне федерального центра) и государственных внешних активов РФ.

Внешние активы - это, например, формирование портфеля ценных бумаг федеральным центром за счет средств стабилизационного фонда.

В 2004 г. стабилизационный фонд был размещен в американские депозитарные расписки, т.е. в гос. ц.б. федерального правительства США.

30.Дефицит бюджета, источники его финансирования.

Дефицит и профицит бюджета определяют состояние бюджета. О состоянии бюджета можно оценить на основе следующих факторов - это динамика налоговых поступлений и долгосрочные тенденции состояния экономики в конкретный период, т.е. что происходит с экономикой. Текущая бюджетная политика государства, т.е. каковы приоритеты бюджетной политики.

Состояние бюджета как централизованного фонда денежных средств государства может быть в 3-х возможных вариантах:

1) это баланс (когда расходы равны доходам);

2) дефицит, когда расходы больше доходов, темпы роста бюджетных расходов опережают темпы роста бюджетных поступлений;

3) профицит, когда доходы больше расходов. Если расходы больше доходов, то это финансовое явление, которое можно оценить по-разному и не обязательно относить к разряду недопустимых. Здесь стоит вопрос о качестве бюджетного дефицита.

4) Бюджетный дефицит возник в результате крупных вложений в экономику. В этом случае дефицит возник из-за того, что государство регулирует экономическую конъюнктуру, обеспечивает прогресс, позитивные сдвиги в структуре общественного производства и такой дефицит не представляет опасности для национальной экономики.

5) Бюджетный дефицит вызван чрезвычайными ситуациями. Это уже дефицит, не зависящий от Правительственной деятельности государства и такой дефицит может носить временный характер.

6) Такой дефицит может быть вызван кризисными явлениями в экономике и свидетельствует о том, что государство не способно держать под контролем финансовую ситуацию в стране.

Мировая практика выработала следующие стратегии:

1) баланс о доходах и расходах и даже дефицит бюджета не гарантирует качества экономики;

2) величина бюджетного дефицита не должна превышать 2 - 3% ВВП;

3) бюджетный дефицит должен покрываться разнообразными формами государственного кредита, внутреннего и внешнего;

4) эмиссия денег для покрытия бюджетного дефицита недопустима.

В 90-е гг. бюджет утверждался с дефицитом, причем его доля доходила до 5% ВВП. И только в 2001 г. удалось сбалансировать бюджет превышением доходов над расходами.

Все 90-е гг. борьба с бюджетным дефицитом велась путем резкого сокращения ассигнований на развитие реального сектора экономики. По сути, были сорваны все инвестиционные программы. Происходил фактический отказ от поддержки необходимого для расширенного воспроизводства уровня капитальных вложений. Происходило сокращение расходов по отдельным статьям бюджета. По сути, были развалены стратегические отрасли экономики, которые не могут существовать без поддержки государства.

Такая политика искусственного снижения дефицита в условиях депрессии реального сектора экономики привела к еще большей дестабилизации. Росли задолженности по наличным платежам. Рос государственный долг, и соответственно увеличивались расходы по его обслуживанию. Главным направлением борьбы с дефицитом бюджета является разработка мероприятий по оздоровлению реального сектора экономики. В этом случае сбалансированность статей бюджета станет производной от сбалансированности экономики. По мере экономического роста будут расти и налоги и будет уменьшаться дефицит бюджета.

Источники финансирования бюджетного дефицита для каждого уровня бюджетной системы имеет свои особенности. На уровне федерального бюджета эти источники определяются федеральным законом "О федеральном бюджете на текущий год". К ним относятся внутренние и внешние источники.

К внутренним источникам относится: сальдо от операции с государственными ценными бумагами, доходы от приватизации государственного имущества и размещение внутренних государственных займов.

К внешним источникам относятся: ссуды или кредиты международных организаций и Правительств.

Для покрытия дефицита бюджета субъектов Федерации источниками финансирования могут быть госзаймы на уровне субъектов Федерации, бюджетные ссуды, полученные от бюджетов других уровней, кредиты кредитных организаций и внешние займы в строгом соотвествии с законодательством РФ.

Источниками финансирования дефицита бюджетов местных органов самоуправления могут быть: муниципальные займы, кредиты, получаемые от кредитных организаций.

31.Порядок составления проекта Федерального бюджета.

Составление проекта федерального бюджета осуществляется исполнительными органами власти. Составление проекта бюджета включает в себя разработку планов, прогнозов развития территории, разработку целевых программ, разработку прогнозов экономического и социального развития, сводного финансового баланса государства, который представляется собой финансовую программу в общем виде.

На основе этих документов разрабатывается проект бюджета на текущий год. При работе над бюджетом Министерство финансов и финансовые органы на местах тесно взаимодействуют с налоговыми и таможенными органами. Составление проекта бюджета начинается за 10 месяцев до начала следующего финансового года и с 15 июля до 15 августа вносится на рассмотрение и утверждение в Госдуму.

Первый этап формирования федерального бюджета - разработка федеральными органами исполнительной власти и выбор Правительством РФ плана - прогноза функционирования экономики РФ на очередной финансовый год, содержащего основные макроэкономические показатели, характеризующие состояние экономики.

Министерство финансов РФ осуществляет разработку основных характеристик федерального бюджета на очередной финансовый год и распределение расходов федерального бюджета в соответствии с функциональной классификацией расходов бюджетов РФ и проектировок основных доходов и расходов федерального бюджета на среднесрочную перспективу.

Второй этап формирования федерального бюджета - распределение федеральными органами исполнительной власти предельных объемов бюджетного финансирования на очередной финансовый год в соответствии с функциональной и экономической классификациями расходов бюджетов РФ и по получателям бюджетных средств, а также разработка предложений о проведении структурных и организационных преобразований в отраслях экономики и социальной сфере, об отмене нормативных правовых актов, исполнение которых влечет расходование бюджетных средств, не обеспеченное реальными источниками финансирования в очередном финансовом году, о приостановлении действия указанных нормативных правовых актов или об их поэтапном введении.

Одновременно уполномоченный орган исполнительной власти формирует перечень федеральных целевых программ, подлежащих финансированию из средств федерального бюджета в очередном финансовом году, согласовывает объемы их финансирования в предстоящем году и на среднесрочную перспективу.

Основные принципы и расчеты по взаимоотношениям с бюджетами субъектов федерации на предстоящий год:

1) федеральные целевые программы и федеральные программы по развитию регионов на предстоящий год;

2) федеральная адресная инвестиционная политика;

3) оценка ожидаемого исполнения бюджета на текущий год;

4) поквартальное распределение доходов и расходов федерального бюджета на предстоящий год;

5) предлагаемые изменения минимального размера фонда оплаты труда, пенсии и порядок индексации, проект бюджетов и внебюджетных фондов.

32.Состав и источники финансирования расходов на здравоохранение.

Источники формирования фонда финансирования расходов на здравоохранение:

- бюджетные ресурсы;

- ресурсы обязательного медицинского страхования (ОМС);

- ресурсы добровольного медицинского страхования (ДМС);

- ресурсы ведомств и организаций;

- другие источники (благотворительные);

- финансирование научных исследований медицины.

Направление использования фонда финансирования расходов на здравоохранение:

- программы лекарственного обеспечения;

- финансирование расходов на содержание станций скорой помощи, туберкулезных, онкологических диспансеров и др.;

- содержание стационаров;

- содержание амбулаторно-клинических учреждений.

33.Порядок исполнения Федерального бюджета.

Исполнение бюджета:

1) полное и своевременное поступление налогов и других платежей в соответствии с планом;

2) это своевременное финансирование расходов в пределах сумм, утвержденных по бюджету. Работа по исполнению бюджета является компетенцией Минфина, его подразделений на местах финансовых органов, федерального казначейства налоговых и таможенных служб. В процессе исполнения бюджета контролируется обоснованное распределение средств в соответствии с бюджетной росписью доходов и расходов.

Бюджетная роспись доходов и расходов - это оперативный план, в котором отражаются сроки поступления налоговых и неналоговых платежей и расходов бюджетных средств в течение года. Организацией в исполнении бюджета занимается федеральное казначейство РФ, которое было создано в конце 1992 г.

Федеральное казначейство имеет трехуровневую структуру:

1) главное управление федерального казначейства (ГУФК). Его начальник находится в ранге замминистра финансов. Сферой деятельности 1-го уровня является сводный учет всех операций, управление движением денежных средств, обобщение информации и передача ее высшим исполнителям и законодательным органам. На этом уровне осуществляется руководство работы нижестоящих звеньев.

2) Управление финансового казначейства (УФК) по республикам в составе РФ, краям, областям, автономным образованиям, городам Москва и Санкт-Петербург. Руководители назначаются и освобождаются начальством.

3) Отделение федерального казначейства (ОФК) - отделение по городам, районам, районам в городах обеспечивает принцип единства кассы в отношениях федеральных средств. Все платежи из федерального бюджета осуществляются с единого или главного счета, все остальные счета в коммерческих банках имеют транзитный характер, т.е. на них нет переходящих остатков.

По окончании бюджетного года Министерство финансов составляет отчет об исполнении бюджета и все расчетные документы прилагаются к нему. Этот отчет направляется в Госдуму, которая направляет на проверку в счетную палату и федеральное казначейство. Министр финансов, представители счетной палаты и федерального казначейства докладывают об исполнении бюджета в Госдуме.

34.Доходы и расходы местных бюджетов.

Собственные доходы местных бюджетов включают:

1) местные налоги и сборы:

- земельный налог;

- налог на имущество физических лиц;

- налог на рекламу;

- налог на наследство или дарение;

- местные лицензионные сборы.

2) доходы от приватизации (собственности, принадлежащей муниципальным образованиям), в том числе:

- доходы от приватизации объектов государственной и муниципальной собственности;

- доходы от продажи земли;

- доходы от продажи квартир гражданам.

3) средства обязательного медицинского страхования, средства внебюджетных и отраслевых фондов.

В число главных регулирующих доходов местных бюджетов входят отчисления:

- от НДС;

- от акцизов;

- от налога на прибыль;

- от подоходного налога с физических лиц.

В соответствии с БК РФ исключительно из местных бюджетов финансируются следующие функциональные виды расходов:

- содержание органов местного самоуправления;

- формирование муниципальной собственности и управление ею;

- организация, содержание и развитие учреждений образования, здравоохранения, культуры, физической культуры и спорта, средств массовой информации, других учреждений, находящихся в муниципальной собственности или в ведении органов местного самоуправления;

- содержание муниципальных органов охраны общественного порядка;

- организация, содержание и развитие муниципального жилищно-коммунального хозяйства;

- муниципальное дорожное строительство и содержание дорог местного значения;

- благоустройство и озеленение территорий муниципальных образований;

- организация утилизации и переработки бытовых отходов (за исключением радиоактивных);

- содержание мест захоронения, находящихся в ведении муниципальных органов;

- организация транспортного обслуживания населения и учреждений, находящихся в муниципальной собственности или в ведении органов местного самоуправления;

- обеспечение противопожарной безопасности;

- охрана окружающей природной среды на территориях муниципальных образований;

- реализация целевых программ, принимаемых органами местного самоуправления;

- обслуживание и погашение муниципального долга;

- целевое дотирование населения;

- содержание муниципальных архивов;

- проведение муниципальных выборов и местных референдумов.

35.Государственный долг, структура управления гос. долгом.

Государственным долгом РФ являются долговые обязательства РФ перед физическими и юридическими лицами, иностранными государствами, международными организациями и иными субъектами международного права, включая обязательства по государственным гарантиям, предоставленным РФ.

Государственный долг РФ полностью и без условий обеспечивается всем находящимся в федеральной собственности имуществом, составляющим государственную казну.

Федеральные органы государственной власти используют все полномочия по формированию доходов федерального бюджета для погашения долговых обязательств РФ и обслуживания государственного долга РФ.

Государственный долг - это сумма всех неоплаченных финансовых обязательств государства с учетом процентов, начисленных на них, к определенному моменту времени.

Управление государственным долгом является одним из направлений финансовой политики государства. Под управлением государственным долгом понимают деятельность государства, связанное с выплатой доходов кредиторам, погашением займов, изменения условий уже выпущенных займов, выпуском новых государственных ценных бумаг.

Целью управления является: обеспечение экономической стабилизации, рост объема производства, поддержание конкурентоспособности отечественных товаров на мировом рынке, поддержание стабильности функционирования политической системы власти.

Для выполнения поставленных целей решаются следующие задачи: минимизация стоимости долга, эффективное использование привлеченных средств, усиление инвестиционной направленности займов, регулирование финансового рынка, определение приоритетов кредитной политики.

Управление государственным долгом включает: обслуживание государственного долга, погашение государственного долга, рефинансирование государственного долга.

В понятие обслуживания государственного долга входят: размещение долговых операций, выплата доходов по ним, взносы в счет погашения долга.

Понятие погашения подразумевает полный возврат долга + проценты к нему. Понятие рефинансирования долга подразумевают погашение старой государственной задолженности путем выпуска новых займов.

В управление государственного долга входят также: конверсия, т.е. изменение доходности займов, консолидация, т.е. изменение сроков ранее выпущенных займов, как правило, краткосрочные займы переходят в долгосрочные.

Унификация займов - путем объединения нескольких займов в один и обмена старых займов на новые, что сокращает количество ценных бумаг в обращение, отсрочка по погашению займов.

Аннулирование государственного долга - это отказ государства платить по своим долгам.

Среди долговых обязательств различают текущий государственный долг и капитальный государственный долг.

Текущий государственный долг - это сумма долговых обязательств, срок оплаты которых наступил + проценты по всем долговым обязательствам.

Капитальный государственный долг - это сумма выпущенных и непогашенных долговых обязательств, включая начисленные проценты.

Для управления государственным долгом государство вырабатывает 2 программы: программа государственных внешних заимствований и программа государственных внутренних заимствований.

Управление государственным долгом осуществляют органы управления, финансовых и кредитных институтов, а оперативное управление осуществляет Министерство финансов РФ.

36.Расходы бюджетной системы на социальную политику.

Расходы на социальную политику (код 1000) (186 млрд руб.):

- пенсионное обеспечение (код 1001);

- социальное обслуживание населения (код 1002);

- социальное обеспечение населения (код 1003);

Межбюджетные трансферты (код 1100) (1 трлн 215 млрд руб.):

- финансовая помощь бюджетам других уровней (код 1101);

- фонды компенсации (код 1102);

- другие межбюджетные трансферты (код 1103);

- трансферты внебюджетным фондам (код 1104).

37.Распределение доходов и расходов между бюджетами разных уровней.

Разграничение доходов и расходов между уровнями бюджетной системы РФ - это закрепление (полностью или частично) соответствующих видов доходов и полномочий по осуществлению расходов за органами власти РФ, органами государственной власти субъектов РФ и органами местного самоуправления.

В РФ формирование доходов и расходов бюджета происходит в связи с такими обстоятельствами, как:

1) низкий уровень ВВП вообще и на душу в частности;

2) практика распределения доходов и расходов в СССР.

В Советском Союзе основная доля совокупного (валового) общественного продукта концентрировалась в руках государства, распределяя по нормативам часть валового общественного продукта по коммунистическому принципу (через общественные фонды потребления) государство отвечало за некий средний уровень потребления в стране и бесплатное образование, здравоохранение и прочие социальные сферы, которые оплачивались полностью государством.

Объяснением тому служил факт концентрации финансовых ресурсов не просто в руках государства, а в руках бюджета СССР. И в условиях СССР по типу развитой экономической страны расходы планировались от доходов, причем все социальные сферы, которые население не могло оплатить из собственных доходов, брало на себя государство (ЖКХ - это пенсионное обеспечение, социальное страхование, медицинское страхование, бесплатное образование, обязательное устройство на работу).

Главная проблема низкого уровня доходов и потребления населения заключалась в том, что 3/4 промышленного производства было ориентировано на производство средств производства (для предприятия). Лишь 1/4 промышленного производства ориентировалась на производство потребительских товаров.

После 1991 г., когда 80% основных фондов стали частными, промышленное производство сократилось почти в 2 раза, капиталовложения в расширенное воспроизводство сократились в 5 раз.

Следовательно, доходы бюджетов всех уровней также сократились значительно, однако государство не могло отказаться от тех социальных гарантий, которые предоставляло государство в Советском Союзе. По статье 30 в БК РФ закреплены в качестве константы расходы бюджетов всех уровней (до 1995 г. структура функций государства насчитывала приблизительно 35 статей, а с 2005 г. эти группы расходов были укрупнены по новой классификации и сегодня составляют 11 разделов. Из них в примере федерального бюджета на социальные расходы приходится 30% всех расходов и на межбюджетные трансферты - тоже 30%).

Что касается доходов, то их распределение в налоговой составляющей принимается каждый год при принятии нового ФЗ "О Федеральном бюджете": по мере поступления доходов финансирование расходов происходит по мере формирования доходов и в результате с 1999 г. по 2005 г. мы имеем с одной стороны профицитный федеральный бюджет и консолидированный бюджет, а с другой стороны - не все статьи расходов профинансированы на 100%.

В этой связи противоречие заключается в том, что расходы закреплены на постоянной основе в БК, а доходы зависят в современной России от внешнеэкономической конъюнктуры.

38.Расходы бюджетной системы на государственное управление.

Расходы на государственное управление (502 млрд руб.):

- функционирование главы государства - Президента (код 0101);

- функционирование высшего должностного лица субъекта РФ и органа местного самоуправления (код 0102);

- функционирование законодательных органов государственной власти (код 103);

- функционирование исполнительной власти РФ, субъектов РФ (код 0104);

- судебная система (код 0105);

- обеспечение деятельности финансовых и таможенных органов (код 0106);

- проведение выборов и референдумов (код 0107);

- международные отношения и сотрудничество (код 0108);

- экономическая и гуманитарная помощь (код 0109);

- государственный материальный резерв (код 0110);

- фундаментальные исследования (код 0111);

- обслуживание государственного и муниципального долга (код 0112);

- резервные фонды (код 0113).

39.Бюджетные кредиты и ссуды.

Бюджетный кредит - это форма финансирования бюджетных расходов на возвратной и возмездной основе.

Целевой иностранный кредит (заимствование) - форма финансирования проектов, включенных в Программу государственных внешних заимствований РФ, которая предусматривает предоставление средств в иностранной валюте на возвратной и возмездной основах путем оплаты товаров, работ и услуг в соответствии с целями этих проектов. Целевые иностранные кредиты включают связанные кредиты правительств иностранных государств, банков и фирм, а также нефинансовые кредиты международных финансовых организаций.

Связанные кредиты правительств иностранных государств, банков и фирм - форма привлечения средств на возвратной и возмездной основах для закупок товаров, работ и услуг за счет средств правительств иностранных государств, банков и фирм в основном в стране кредитора.

Нефинансовые кредиты международных финансовых организаций - форма привлечения средств на возвратной и возмездной основах для закупок преимущественно на конкурсной основе товаров, работ и услуг в целях осуществления инвестиционных проектов или проектов структурных реформ при участии и за счет средств международных финансовых организаций.

Бюджетная ссуда - это форма финансирования бюджетных расходов, предоставляемая бюджету другого уровня на возвратной и возмездной основе на срок не более 6 месяцев в пределах финансового года.

40.Характеристика налоговой системы РФ.

Налоговая система представляет собой совокупность всех видов налогов, которые установлены на территории государства.

Налоговая система - это совокупность форм и методов финансовых ресурсов для обеспечения функционирования государства.

Налоги - это обязательные, индивидуальные, безвозмездные платежи, взимаемые с организаций и физических лиц в форме отчуждения, принадлежащих им на правах собственности хозяйственного ведения или оперативного управления денежных средств в целях финансового обеспечения деятельности государства или муниципального образования, т.е. это обязательные платежи, которые носят безвозмездный характер.

Налогам свойственны 2 функции:

1) фискальная;

2) регулирующая.

Фискальная функция: фиск - взыскание, в ней проявляется основное назначение налога, обеспечение пополнения казны государства.

Регулирующая функция - тесно взаимосвязана с фискальной функцией, существование одной невозможно без существования другой. Она проявляется во влиянии на распределительные процессы во всех сферах. С помощью этой функции стимулируются темпы воспроизводства, усиливается или ослабляется накопление капитала, уменьшается или расширяется платежеспособность населения. Изменяется структура воспроизводства процесса.

Налоги классифицируются на общие и специальные. Они классифицируются в зависимости от органа, который взимает налоги и сборы в зависимости от механизма уплаты налогов, от гражданства субъектов налогообложения и по конкретным объектам налогообложения.

1) общие налоги обезличиваются и поступают в единую кассу для финансирования общих государственных мероприятий, а специальные налоги имеют определенное назначение (например, единый социальный налог - идет в социальные внебюджетные фонды);

2) в зависимости от органа, который взимает налог, различают:

- федеральные налоги;

- региональные налоги;

- местные налоги.

3) в зависимости от механизма уплаты налогов налоги подразделяются на прямые и косвенные.

Прямые налоги - это такие налоги, которые уплачиваются с доходов имущества.

Косвенные налоги - это налоги на потребление, которые уплачиваются при покупке товаров и услуг.

Более справедливыми считаются прямые налоги, поскольку величина зависит от реального конкретного субъекта. Косвенные налоги не учитывают доходы субъекта.

4) в зависимости от гражданства субъектов налогообложения налоги уплачиваются резидентами и нерезидентами.

5) В зависимости от объекта налогообложения налоги уплачиваются с имущества и с доходов

Согласно закону "Об основах налоговых систем" предусмотрена трехуровневая система взимания налогов:

1) федеральные налоги;

2) региональные налоги;

3) местные налоги.

Федеральные налоги: НДС, акцизы, налог на операцию с ценными бумагами, таможенная пошлина, платежи за пользование природными ресурсами, налог на прибыль предприятий, подоходный налог с физических лиц, налог на реализацию ГСМ, налог на пользователей автодорог, налог с владельцев автотранспортных средств, госпошлина, налог с имущества и т.д.

Региональные налоги: налог на имущество предприятий, лесной налог, плата за воду, собираемую промышленными предприятиями из водохозяйственных систем, сбор на нужды образовательных учреждений, взимаемых с юридических лиц.

Местные налоги: налог на имущество юридических лиц, земельный налог, регистрационный сбор с физических лиц, занимающихся предпринимательской деятельностью, налог на строительство объектов производственного назначения в курортной зоне, курортный сбор, сбор за право торговли, целевые сборы с граждан и т.д.

41.Расходы бюджетной системы и их классификация.

Расходы бюджета - это финансовые отношения между государством, организациями и населением по поводу использования централизованных фондов денежных средств государства.

Классификация расходов бюджетов РФ:

- функциональная классификация бюджетов РФ - по функциям государства;

- экономическая классификация расходов всех уровней бюджетов - это расходы государства как экономического субъекта;

- ведомственная классификация расходов Федерального бюджета (не всех уровней бюджетов, только федерального).

Расходы федерального бюджета, структурированные в соответствии с экономической классификацией, которая повторяет аналогичную классификацию для бюджетов всех уровней бюджетной системы.

По сравнению с 2004 г. количество разделов функциональной классификации с 30 и более сократилось до 11 разделов.

В первом разделе встали общие государственные вопросы в соответствии с изменением ФЗ "О Федеральном бюджете на 2005 г". На 1-й раздел приходится 502 млрд руб.

В них включаются следующие подразделы:

Расходы на государственное управление (код 0100) (502 млрд руб.):

- функционирование главы государства - Президента (код 0101);

- функционирование высшего должностного лица субъекта РФ и органа местного самоуправления (код 0102);

- функционирование законодательных органов государственной власти (код 103);

- функционирование исполнительной власти РФ, субъектов РФ (код 0104);

- судебная система (код 0105);

- обеспечение деятельности финансовых и таможенных органов (код 0106);

- проведение выборов и референдумов (код 0107);

- международные отношения и сотрудничество (код 0108);

- экономическая и гуманитарная помощь (код 0109);

- государственный материальный резерв (код 0110);

- фундаментальные исследования (код 0111);

- обслуживание государственного и муниципального долга (код 0112);

- резервные фонды (код 0113).

Расходы на национальную оборону (код 0200) (335 млрд руб.):

- вооруженные силы РФ (код 0201) (281 млрд руб.);

- мобилизация и войсковые подготовки (код 0202);

- мобилизация подготовки экономики (код 0203);

- ядерный оружейный комплекс (код 0205).

Расходы на национальную безопасность и правоохранительную деятельность (код 0300) (325 млрд руб.):

- органы прокуратуры (код 0301);

- органы внутренних дел (код 0302);

- внутренние войска (код 0303);

- органы юстиции (код 0304);

- система исполнения показаний (0305);

- органы безопасности (код 0306);

- органы пограничной службы (код 0307);

- контроль за наркотиками и психотропными веществами (код 0308);

- ликвидация чрезвычайных ситуаций (код 0309);

- обеспечение противопожарной безопасности (код 0310);

Расходы на национальную экономику (код 0400) (263 млрд руб.):

- общеэкономические вопросы (код 0401);

- топливо и энергетика (код 0402);

- использование космического пространства (код 0403);

- воспроизводство минерально-сырьевой базы (код 0404);

- сельское хозяйство и рыболовство (код 0405);

- водные ресурсы (код 0406);

- лесное хозяйство (код 0407);

- транспорт (код 0408);

- связь и информатика (код 0409).

Расходы на жилищно-коммунальное хозяйство (код 0500) (12 млрд руб.);

Расходы на охрану окружающей среды (код 0600) (4,7 млрд руб.);

Расходы на образование (код 0700) (156 млрд руб.):

- дошкольное образование (код 0701);

- общее образование (код 0702);

- начальное профессиональное образование (код 0703);

- среднее профессиональное образование (код 0704);

- переподготовка и повышение квалификации (код 0705);

- высшее профессиональное образование (код 0706).

Расходы на культуру, кинематографию и СМИ (код 0800) (48 млрд руб.);

Расходы на здравоохранение и спорт (код 0900) (90 млрд руб.);

Расходы на социальную политику (код 1000) (186 млрд руб.):

- пенсионное обеспечение (код 1001);

- социальное обслуживание населения (код 1002);

- социальное обеспечение населения (код 1003);

Межбюджетные трансферты (код 1100) (1 трлн 215 млрд руб.):

- финансовая помощь бюджетам других уровней (код 1101);

- фонды компенсации (код 1102);

- другие межбюджетные трансферты (код 1103);

- трансферты внебюджетным фондам (код 1104).

42.Доходы и расходы бюджетов субъектов РФ.

В соответствии с БК РФ доходы региональных бюджетов формируются за счет собственных и регулирующих доходов.

Собственные доходы включают следующие региональные налоги и сборы:

- налог на имущество предприятий;

- налог на недвижимость;

- дорожный налог;

- транспортный налог;

- налог с продаж;

- налог на игорный бизнес;

- региональные лицензионные сборы.

К собственным доходам относятся также доходы от использования имущества, находящегося в собственности субъектов РФ, и доходы от платных услуг, оказываемых бюджетными учреждениями, находящимися в ведении органов государственной власти субъектов РФ.

Регулирующие доходы включают отчисления от федеральных налогов и сборов, распределенных к зачислению в бюджеты субъектов РФ по нормативам, определенным ФЗ о федеральном бюджете на очередной финансовый год, а также дотаций, субвенций, субсидий и трансфертов, полученных за счет средств федерального бюджета.

Основные направления использования средств региональных бюджетов:

- обеспечение функционирования органов законодательной и исполнительной власти субъектов РФ;

- обслуживание и погашение гос. долга субъектов РФ;

- проведение выборов и референдумов субъектов РФ;

- обеспечение реализации региональных целевых программ;

- формирование гос. собственности субъектов РФ;

- осуществление международных и внешнеэкономических связей субъектов РФ;

- содержание и развитие предприятий, учреждений и организаций, находящихся в ведении органов гос. власти субъектов РФ;

- обеспечение деятельности СМИ субъектов РФ;

- оказание финансовой помощи местным бюджетам;

- обеспечение осуществления отдельных гос. полномочий, передаваемых на муниципальный уровень;

- компенсация дополнительных расходов, возникших в результате решений, принятых органами гос. власти субъектов РФ, приводящих к увеличению бюджетных расходов или уменьшению бюджетных доходов местных бюджетов.

43.Казначейская система исполнения бюджета.

В РФ устанавливается казначейское исполнение бюджетов. На органы исполнительной власти возлагаются организация исполнения и исполнение бюджетов, управление счетами бюджетов и бюджетными средствами. Указанные органы являются кассирами всех распорядителей и получателей бюджетных средств и осуществляют платежи за счет бюджетных средств от имени и по поручению бюджетных учреждений.

Основные функции Федерального казначейства в бюджетном процессе государства:

- организация исполнения федерального бюджета;

- контроль над его исполнением;

- управление бюджетными доходами и расходами;

- регулирование межбюджетных отношений;

- финансовое исполнение внебюджетных фондов;

- управление и обслуживание государственного внешнего и внутреннего долгов РФ;

- осуществление учета и отчетности по движению средств федерального бюджета.

При казначейском исполнении федерального бюджета регистрация поступлений, регулирование объемов и сроков принятия бюджетных обязательств, совершение разрешительной надписи на право осуществления расходов в рамках выделенных лимитов бюджетных обязательств, осуществление платежей от имени получателей средств федерального бюджета возлагаются на Федеральное казначейство.

Исполнение федерального бюджета осуществляется на основе отражения всех операций и средств федерального бюджета в системе балансовых счетов Федерального казначейства.

В процессе исполнения федерального бюджета запрещается осуществление операций, минуя систему балансовых счетов Федерального казначейства.

1

Показать полностью…
Похожие документы в приложении