Всё для Учёбы — студенческий файлообменник
1 монета
docx

Курсовая «Планирование и распределение прибыли» по Финансам и кредиту (Черкасов А. В.)

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ

РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ФЕДЕРАЛЬНОЕ АГЕНТСТВО ПО ОБРАЗОВАНИЮ

ГОСУДАРСТВЕННОЕ ОБРАЗОВАТЕЛЬНОЕ УЧРЕЖДЕИЕ

ВЫСШЕГО ПРОФЕССИОНАЛЬНОГО ОБРАЗОВАНИЯ

ВСЕРОССИЙСКИЙ ЗАОЧНЫЙ

ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ

КУРСОВАЯ РАБОТА

по дисциплине "ФИНАНСЫ ОРГАНИЗАЦИЙ"

на тему "ПЛАНИРОВАНИЕ И РАСПРЕДЕЛЕНИЕ ПРИБЫЛИ"

(тема 2, вариант 1.2)

Липецк - 2008

СОДЕРЖАНИЕ

Введение . 3

Глава 1. ПРИБЫЛЬ И ЕЕ РОЛЬ В РЫНОЧНОЙ ЭКОНОМИКЕ 5

1.1. Экономическое содержание и функции прибыли . 5

1.2. Роль прибыли в рыночной экономике 8

Глава 2. МЕТОДЫ ПЛАНИРОВАНИЯ ПРИБЫЛИ . 12

2.1. Метод прямого счета 12

2.2. Аналитический метод . 14

2.3. Метод совмещенного расчета . 16

Глава 3. РАСПРЕДЕЛЕНИЕ И ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ПРИБЫЛИ

НА ПРЕДПРИЯТИИ . 18

3.1. Сущность и принципы распределения прибыли 18

3.2. Факторы, влияющие на распределение и использование

прибыли на предприятии 23

Расчетная часть 27

Заключение 50

Список литературы 52

Приложения . 53

ВВЕДЕНИЕ

Тема курсовой работы является особенно актуальной, потому что затрагивает ключевую экономическую категорию - прибыль предприятия. Основной целью любой коммерческой организации является получение прибыли, а также стремление хозяйствующего субъекта не только сохранить, но и расширить свое участие на рынке. А создание любого хозяйствующего субъекта предполагает формирование ресурсов, необходимых для начала экономической деятельности, образование минимально необходимых фондов.

Прибыль предприятия создает базу экономического развития государства в целом. Механизм перераспределения прибыли предприятия через налоговую систему позволяет наполнять доходную часть государственного бюджета. В условиях рыночных отношений предприятие должно стремиться к получению максимальной прибыли, то есть к такому ее объему, который позволял бы предприятию не только прочно удерживать позиции сбыта на рынке своей продукции, но и обеспечить динамичное развитие его производства в условиях конкуренции. Но получение прибыли в условиях рынка всегда связано с риском - над предприятием постоянно висит угроза потерять вложенный капитал целиком или частично. Поэтому прибыль также является конечным финансовым итогом всего предприятия. И в зависимости от этого итога можно сказать, насколько эффективно предприятие проводит свою экономическую политику, достаточно ли полно использует возможные финансовые ресурсы, оборотные и внеоборотные средства, активы, основные средства. [6, с.156]

Основной целью работы является изучение планирования и распределения прибыли.

Задачи работы заключаются в рассмотрении роли прибыли в рыночной экономике, методов планирования прибыли и каким образом распределяется и используется прибыль на предприятии.

Цели и задачи исследования определили следующую структуру:

в первой теоретической главе были рассмотрены следующие вопросы:

- экономическое содержание и функции прибыли

- роль прибыли в рыночной экономике;

во второй главе были представлены метод прямого счета, аналитический метод и метод совмещенного расчета планирования прибыли;

в третьей главе - сущность и принципы распределения прибыли и какие факторы влияют на распределение и использование прибыли на предприятии.

1. ПРИБЫЛЬ И ЕЕ РОЛЬ В РЫНОЧНОЙ ЭКОНОМИКЕ

1.1. Экономическое содержание и функции прибыли

Экономическая сущность прибыли является одной из сложных и дискуссионных проблем в современной экономической теории.

Прибыль - это превышение доходов от продажи товаров и услуг над затратами на производство и продажу этих товаров. Это один из наиболее важных показателей финансовых результатов хозяйственной деятельности предприятия и предпринимателей. Прибыль исчисляется как разность между выручкой от реализации продукта хозяйственной деятельности и суммой затрат факторов производства на эту деятельность в денежном выражении.[1,с.93]

В условиях рыночной экономики прибыль является основным показателем оценки хозяйственной деятельности предприятий, так как в ней аккумулируются все доходы, расходы, потери, обобщаются результаты хозяйствования. По прибыли можно определить рентабельность, изучить эффективность функционирования предприятий и их ассоциаций. Прибыль является одним из источников стимулирования труда, производственного и социального развития предприятия, роста его имущества, собственного капитала и др. Поэтому возрастает значение коммерческой деятельности с целью получения максимальной прибыли для удовлетворения материальных и социальных потребностей работников и производственного развития предприятия. При определении объема закупки того или иного товара и возможностей его продажи партнеры (поставщики и торговое предприятие) должны обязательно просчитывать выгодность торговой сделки, т.е. возможность получения оптимального уровня и массы прибыли.

В условиях формирования рыночной экономической системы в нашей стране происходит значительное изменение в отношении к показателю прибыли в пользу возрастания его роли в хозяйственном механизме, поскольку в рыночных условиях прибыль выступает не только основным источником развития хозяйственной деятельности любого предприятия, но и является стимулом практически любой хозяйственной деятельности.

В обобщенном виде прибыль отражает конечные результаты работы предприятий и фирм, характеризует экономическую эффективность их хозяйственной деятельности.

Существует достаточно большое количество определений понятия "прибыль".

Прибыль- это сумма, на которую доход превышает затраты. Чаще всего прибыль определяют как разность между полной выручкой и полными издержками, т.е. как чистую выручку.

В переносном смысле под прибылью понимается всякая польза или выгода. Однако использование данного определения прибыли часто затрудняет понимание ее сущности как экономической категории.

Предприятие может не получать прибыль и продолжать какое-то время функционировать. При этом оно может даже расширять свою деятельность за счет заемных средств. Если производитель материальных благ будет потреблять в полном объеме произведенный ими продукт или его стоимостной эквивалент, то тогда сможет существовать только он сам, а не общество. В обществе есть множество людей, которые не создают материальных благ, но их потребляют. В обществе имеются структуры, работающие убыточно, но социально необходимые (здравоохранение и т.д.). Поэтому общество заинтересовано в прибыльной работе предприятий, т.к. представляющее его государство через налоговую систему изымает часть создаваемой прибыли.

Прибыль представляет собой одну из форм денежных накоплений, создаваемые в предприятиях, отраслях экономики, государства; это экономическая категория, характеризующая конечный финансовый результат коммерческой деятельности организаций.

Введение показателя прибыли предприятий, чуждого по своей сути социалистической экономике, породило определенную путаницу в понимании сущности прибыли и привело к схоластическим спорам на предмет сущности прибыли.

Споры о сущности торговой прибыли велись еще в середине 70-х годов.

Наиболее распространенным являлось мнение, что труд торговых работников, связанный со сменой формы стоимости, с реализацией товаров не создает прибавочного продукта, не является производительным. Следовательно, торговля должна постоянно получать от производителя причитающуюся ей долю прибыли.

В условиях рынка торговли является самостоятельной сферой деятельности людей, когда каждое предприятие и отрасль в целом должны работать по принципу самофинансирования и саморазвития. Это требует, чтобы любой затраченный труд должен быть выгоден для торговли, т.е. чтобы он для нее принес определенную сумму прибыли.

В настоящее время роль прибыли коренным образом изменяется. Ее значение в условиях формирования экономики смешанного типа можно определить через выполняемые прибылью функции;

- она является основным источником финансовых ресурсов предприятия. Ее величина, во многом, определяет перспективы хозяйственного развития, возможности наращивания объемов хозяйственной деятельности;

- прибыль создает заинтересованность предпринимателей и участников хозяйственной деятельности в совершенствовании различных сторон своей деятельности;

- прибыль служит критерием экономической эффективности хозяйственной деятельности, выступает главным результативным показателем при расчете эффективности использования всех видов экономических ресурсов предприятия;

- прибыль выступает важнейшим источником формирования доходной части бюджетов всех уровней, поскольку часть ее изымается у предприятий в виде налогов;

Прибыль становится одним из важнейших определяющих показателей ее торговой деятельности. Возрастает роль прибыли в развитии деятельности торгового предприятия, в решении задач обновления и совершенствования материально-технической базы, наращивание оборотных средств. В современных условиях торговли каждой товарной группой, каждым товаром должна приносить прибыль.

Таким образом, из вышесказанного можно сделать вывод, что в настоящее время значение прибыли велико. Именно поэтому в условиях формирования экономики смешанного типа, коренной ломки сложившихся стереотипов и представлений о мотивации труда, становления новых подходов к категории собственности в особенности возрастает актуальность вопроса о сущности прибыли. [3, с.112]

1.2. Роль прибыли в рыночной экономике

Рассмотрим, какую роль играет прибыль предприятия в условиях рыночной экономики.

1.Прибыль предприятия является главной целью предпринимательской деятельности. Основным побудительным мотивом осуществления любого вида бизнеса, его главной конечной целью является рост благосостояния собственников предприятия. Характеристикой этого роста является размер текущего и отложенного их дохода на вложенный капитал, источником которого является полученная прибыль.

2.Прибыль предприятия создает базу экономическою развития государства в целом. Механизм перераспределения прибыли предприятия через налоговую систему позволяет "наполнять" доходную часть государственного бюджета всех уровней (общегосударственного и местных). Это дает государству возможность успешно выполнять возложенные на него функции и осуществлять намеченные программы развития экономики.

3.Прибыль предприятия является критерием эффективности конкретной производственной деятельности. Индивидуальный уровень прибыли предприятия в сравнений с отраслевым характеризует степень умения (подготовленности, опыта, инициативности) менеджеров успешно осуществлять хозяйственную деятельность в условиях рыночной экономики. Среднеотраслевой уровень прибыли предприятий характеризует рыночные и другие внешние факторы, определяющие эффективность производственной деятельности и является основным регулятором "перелива капитала" в отрасли с более эффективным его использованием. При этом капитал перемещается, как правило, в те сегменты рынка, которые характеризуются значительным объемом неудовлетворенного спроса, что способствует более полному удовлетворению общественных и личных потребностей. [2, с.329]

4.Прибыль является основным внутренним источником формирования финансовых ресурсов предприятия, обеспечивающих его развитие. В системе внутренних источников формирования ресурсов главенствующая роль принадлежит прибыли. Чем выше уровень генерирования прибыли в процессе хозяйственной деятельности, тем меньше потребность предприятия в привлечении финансовых средств из внешних источников. При прочих равных условиях - тем выше уровень самофинансирования его развития, обеспечения реализации стратегических целей этого развития, повышения конкурентной позиции предприятия на рынке. При этом в отличие от некоторых других внутренних источников формирования финансовых ресурсов предприятия, прибыль является постоянно воспроизводимым источником и ее воспроизводство в условиях успешного хозяйствования осуществляется на расширенной основе.

5.Прибыль является главным источником возрастания рыночной стоимости предприятия. Способность самовозрастания стоимости капитала обеспечивается путем капитализации части полученной предприятием прибыли, то есть ее направления на прирост его активов. Чем выше сумма и уровень капитализации полученной предприятием прибыли, тем в большей степени возрастает стоимость его чистых активов (активов, сформированных за счет собственного капитала), а соответственно и рыночная стоимость предприятия в целом, определяемая при его продаже, слиянии, поглощении и в других случаях.

6.Прибыль предприятия является важнейшим источником удовлетворения социальных потребностей общества. Социальная роль прибыли проявляется, прежде всего, в том, что средства, перечисляемые в бюджеты разных уровней в процессе ее налогообложения, служат источником реализации разнообразных общегосударственных и местных социальных программ, обеспечивающих "выживание" отдельных социально не защищенных (или недостаточно защищенных) членов общества. Кроме того, эта роль проявляется в удовлетворении за счет полученной прибыли части социальных потребностей персонала: социальные программы являются неотъемлемой составной частью коллективных или индивидуальных трудовых соглашений. Наконец, определенная социальная роль прибыли проявляется в том, что она служит источником внешней благотворительной деятельности предприятия, направленной на финансирование отдельных неприбыльных организаций, учреждений социальной сферы, оказания материальной помощи отдельным категориям граждан.

7.Прибыль является основным защитным механизмом, предохраняющим предприятие от угрозы банкротства. Хотя такая угроза может возникнуть и в условиях прибыльной хозяйственной деятельности предприятия (при использовании неоправданно высокой доли заемного капитала, особенно краткосрочного; при недостаточно эффективном управлении ликвидностью активов), но при прочих равных условиях, предприятие гораздо успешнее выходит из кризисного состояния при высоком потенциале генерирования прибыли. За счет капитализации полученной прибыли может быть быстро увеличена доля высоко ликвидных активов (восстановлена платежеспособность), повышена доля собственного капитала при соответствующем снижении объема используемых заемных средств (повышена финансовая устойчивость), сформированы соответствующие резервные финансовые фонды.

Характеризуя роль прибыли в рыночной экономике, следует отметить, что, по мнению многих экономистов, эта роль не всегда позитивна, так как отдельные виды прибыли служат источником лишь личного обогащения отдельных категорий граждан, не принося пользу обществу в целом. Это относится к таким ее видам, как прибыль, полученная от спекулятивных коммерческих операций, от неоправданно высоких цен в связи с монопольным положением на рынке, от "теневой" деятельности предприятий и тому подобному. [6, с.177]

2. МЕТОДЫ ПЛАНИРОВАНИЯ ПРИБЫЛИ

Планирование прибыли - составная часть финансового планирования. Оно проводится раздельно по всем видам деятельности предприятия (организации). Раздельное планирование обусловлено различиями в методологии исчисления и налогообложении прибыли от различных видов деятельности. В процессе разработки финансовых планов учитываются все факторы, влияющие на величину прибыли, и моделируются финансовые результаты от принятия различных управленческих решений.

В условиях стабильной развивающейся экономики планирование прибыли осуществляется на период от трех до пяти лет. При относительно стабильных ценах и прогнозируемых условиях хозяйствования распространено текущее планирование в рамках одного года. При нестабильной экономической и политической ситуации планирование возможно на кратковременный период - квартал, полугодие.

Выделяют следующие основные способы планирования прибыли от реализации товарной продукции: метод прямого счета и аналитический. Рассмотрим эти методы исчисления прибыли. [12, с.60]

2.1. Метод прямого счета

Метод прямого счета наиболее широко распространен в организациях в современных условиях хозяйствования. Он применяется, как правило, при небольшом ассортименте выпускаемой продукции.

Рассчитывается прибыль от выпуска товарной продукции как разница между стоимостью всего товарного выпуска по ценам продаж (без НДС, акцизов, таможенных пошлин, торговых и сбытовых скидок) и полной себестоимостью товарной продукции планируемого периода.

Прибыль от реализации продукции рассчитывается как разница между объемом выручки в ценах продаж (без НДС, акцизов, таможенных пошлин, торговых и сбытовых скидок) и полной себестоимостью реализуемой продукции. Объем выручки и полная себестоимость реализуемой продукции определяются с учетом переходящих остатков готовой продукции на начало и конец планируемого периода. Для расчета прибыли от реализации продукции (работ, услуг) по укрупненному методу используется универсальная формула, которую можно представить в следующем виде:

Рпр = Он + Тпр- Ок,

где Рпр - объем реализованной продукции, исчисленный в двух оценках: по ценам продаж и по полной себестоимости;

Он и Ок - соответственно остатки готовой продукции на складе на начало и на конец планируемого периода, также исчисленные в двух оценках: по ценам продаж и по производственной себестоимости;

Тпр - объем выпуска товарной продукции, исчисленный по ценам продаж и полной себестоимости.

После того, как объем реализованной продукции будет рассчитан в двух оценках - по ценам продаж и полной себестоимости, определяется прибыль между ценой и себестоимостью:

Пр = Врп - Срп,

где Пр - прибыль от реализации продукции;

Врп - выручка от реализации продукции;

Срп - себестоимость реализованной продукции.

Плановую сумму прибыли также можно рассчитать исходя из известных показателей цены и себестоимости выпуска товарной продукции и остатков готовой продукции на начало и конец планируемого периода. Тогда формула примет вид:

Пр = Пон + Птп- Пок,

где Пр - прибыль от реализации продукции в планируемом периоде;

Пон - прибыль в остатках готовой продукции на начало планируемого периода;

Птп - прибыль от выпуска товарной продукции в планируемом периоде;

Пок - прибыль в остатках готовой продукции на конец планируемого периода.

Расчет прибыли методом прямого счета прост и доступен, но он не позволяет выявить влияния отдельных факторов на ее рост и при большой номенклатуре продукции очень трудоемок. [12, с.63]

2.2. Аналитический метод

Аналитический метод планирования прибыли применяется при большом ассортименте выпускаемой продукции, а также как дополнение к прямому методу в целях его проверки и контроля. Преимущество этого метода состоит в том, что он позволяет определить влияние отдельных факторов на плановую прибыль. При аналитическом методе прибыль определяется не по каждому виду выпускаемой в предстоящем году продукции, а по всей сравнимой продукции в целом. Исчисление прибыли аналитическим методом состоит из трех последовательных этапов:

а) Определение базовой рентабельности как частного от деления ожидаемой прибыли за отчетный год на полную себестоимость сравнимой товарной продукции за тот же период:

Ро =( По : Стп )*100%,

где По - ожидаемая прибыль (расчет прибыли ведется в конце базисного

года, когда точный размер прибыли еще не известен);

Стп - полная себестоимость товарной продукции базисного года. [12, с.64]

б) Исчисление объема товарной продукции в плановом периоде по себестоимости отчетного года и определение прибыли на товарную продукцию, исходя из базовой рентабельности;

в) Учет влияния на плановую прибыль различных факторов: снижения (повышения) себестоимости сравнимой продукции, повышения качества ее и сортности, изменения ассортимента, цен и т.д.

При этом методе прибыль по несравнимой продукции определяется отдельно.

План по прибыли на следующий год разрабатывается в конце отчетного периода. Поэтому для определения базовой рентабельности используются отчетные данные за истекшее время (обычно девять месяцев) и ожидаемое выполнение плана на оставшийся до конца года период (за четвертый квартал).

Прибыль в отчетном периоде принимается в соответствии с уровнем цен, действовавших к концу года. Поэтому, если в течение истекшего года имели место изменения цен или ставок налога на добавленную стоимость и акцизов, повлиявшие на сумму прибыли, то они учитываются при определении ожидаемой прибыли за весь отчетный период, независимо от времени изменений.

На основе найденного таким образом уровня базовой рентабельности и планируемого объема товарной продукции по себестоимости отчетного года исчисляется прибыль планируемого года с учетом влияния одного фактора - изменения объема сравнимой товарной продукции.

Поскольку плановый уровень рентабельности отличается от базового в результате изменения себестоимости, цен, ассортимента, сортности, то на следующем этапе планирования определяется влияние этих факторов на плановую прибыль. Для окончательного расчета плановой прибыли от реализации продукции учитывается прибыль по остаткам готовой продукций и товаров, отгруженных на начало и конец планового года.

На размер плановой прибыли влияет изменение цен в плановом периоде. Если цены снижаются или увеличиваются, то предполагаемый процент снижения или увеличения следует исчислять от объема соответствующей продукции. Полученная сумма от снижения или увеличения цен повлияет на уменьшение или увеличение планируемой прибыли.

Аналитический метод имеет то преимущество, что показывает влияние различных факторов на величину прибыли, но это преимущество проявляется только при наличии стабильных условий хозяйствования.[4,с.229]

2.3. Метод совмещенного расчета

Кроме изложенных выше способов планирования прибыли - методом прямого счета и аналитическим - существует так называемый метод совмещенного расчета. В этом случае применяются элементы первого и второго способов. Так, стоимость товарной продукции в ценах планового года и по себестоимости истекшего года определяется методом прямого счета, а воздействие на плановую прибыль таких факторов, как изменение себестоимости, повышение качества, изменение ассортимента, цен, выявляется с помощью аналитического метода.

Исчисление оптимального размера прибыли становится важнейшим элементом планирования предпринимательской деятельности на современном этапе хозяйствования. Для прогнозирования максимально возможной прибыли в плановом году целесообразно (исходя из зарубежного опыта рыночных отношений) сопоставить выручку от реализации продукции с общей суммой затрат, подразделяемых на переменные, постоянные и смешанные. К переменным затратам относятся расходы на сырье, материалы, электроэнергию, транспорт. Эти затраты изменяются пропорционально изменению объема производства.

Постоянные затраты - это затраты, которые не изменяются в зависимости от роста или сокращения объема производства. К ним относятся амортизационные отчисления, оплата труда управленческого персонала, административные расходы.

Смешанные затраты включают как переменные, так и постоянные расходы. Таковыми, например, являются почтово-телеграфные расходы, расходы па проведение текущего ремонта оборудования.

В связи с небольшим удельным весом смешанных затрат сосредоточим внимание па переменных и постоянных расходах и попытаемся выявить влияние их изменения на величину прибыли. Дело в том, что прирост прибыли зависит от относительного уменьшения переменных или постоянных затрат.

В экономической теории существует так называемый эффект операционного рычага. Эффектом операционного рычага называют такое явление, когда с изменением объема продаж (выручки от реализации продукции) происходит более интенсивное изменение прибыли в ту или иную сторону.

Очевидно, что по мере возрастания постоянных затрат при прочих равных условиях темпы прироста прибыли сокращаются.

Чтобы определить степень воздействия операционного рычага, следует из объема продаж исключить переменные затраты, а результат разделить на сумму прибыли.

Определив влияние структуры затрат на прибыль с помощью воздействия операционного рычага, можно сделать вывод: чем выше удельный вес постоянных затрат и, соответственно, ниже удельный вес переменных затрат при неизменном объеме продаж, тем сильнее влияние операционного рычага. Однако если бесконтрольно увеличивать постоянные расходы, то резко увеличивается предпринимательский риск - при сокращении выручки от реализации продукции предприятие понесет большие потери в прибыли.

При исследовании взаимосвязи между постоянными и переменными затратами и прибылью важную роль играет анализ безубыточности производства. Для проведения такого анализа многие отечественные экономисты использовали рекомендации западного предпринимательства.[9,с.259]

3. РАСПРЕДЕЛЕНИЕ И ИСПОЛЬЗОВАНИЕ ПРИБЫЛИ НА ПРЕДПРИЯТИИ

3.1. Сущность и принципы распределения прибыли

Механизм воздействия финансов на хозяйство, на его экономическую эффективность находится не в самом производстве, а в распределительных денежных отношениях. Характер их воздействия на производство зависит от того, насколько конкретная система распределения, формы и методы ее организации соответствуют объективным потребностям общества, уровню развития производительных сил, экономическим интересам государства, предприятий и каждого отдельного работника. При нарушении этого соответствия процесс повышения эффективности производства начинает сдерживаться.

Распределение прибыли является составной и неразрывной частью общей системы распределительных отношений и, пожалуй, наравне с распределением дохода физических лиц, самой главной. [12, с.73]

Получая прибыль, предприятие решает задачи ее предстоящего использования в соответствии с целями и задачами развития. Характер распределения прибыли оказывает большое влияние на результаты деятельности предприятия и определяется следующими основными положениями:

1. Распределение прибыли непосредственно реализует повышение уровня благосостояния собственников предприятия, формирует пропорции между текущими выплатами дохода на капитал (в форме дивидендов, процентов) и ростом этих доходов в предстоящем периоде (за счет обеспечения возрастания вложенного капитала). Собственники капитала самостоятельно формируют эти направления;

2. Распределение прибыли является основным инструментом воздействия на рост рыночной стоимости предприятия и проявляется в обеспечении прироста капитала в процессе капитализации части распределенной прибыли;

3. Пропорции распределения прибыли определяют темпы реализации стратегии развития предприятия в процессе инвестиционной деятельности предприятия. Объемы этой деятельности определяются возможностями формирования финансовых ресурсов, в первую очередь, за счет внутренних источников. Реинвестируемая в процессе распределения прибыль является основным из этих внутренних источников;

4. Характер распределения прибыли является важным фактором инвестиционной привлекательности предприятия. Уровень выплачиваемых предприятием дивидендов или других форм дохода является одной из форм оценки, определяющей результат предстоящей эмиссии акций и рост стоимости этих акций на фондовом рынке; [8, с.72]

5. Распределение прибыли является формой воздействия на трудовую активность персонала. Объемы и формы участия в прибыли определяют уровень трудовой мотивации работников, рост производительности труда и уменьшают текучесть кадров;

6. Пропорции распределения прибыли формируют уровень дополнительной социальной защищенности персонала путем дополнения государственных форм социальной защиты;

7. Характер распределения прибыли оказывает влияние на уровень текущей платежеспособности предприятия, при большом объеме выплат прибыли на цели потребления собственникам и персоналу предприятия, уровень платежеспособности предприятия в текущем периоде может существенно снизиться.[5, с.247]

Распределение прибыли основывается на соблюдении трех принципов: обеспечение материальной заинтересованности работников в достижении наивысших результатов при наименьших затратах; накопление собственного капитала; выполнение обязательств перед государственным бюджетом. Под распределением прибыли понимается порядок ее направления, определяемый законодательством. В рыночной экономике значительная часть прибыли изымается в форме налогов (38-45% валовой прибыли), которые государство направляет на пополнение доходов бюджета.

Законом РФ "О налоге на прибыль предприятий и организаций" предоставляется право предприятиям направлять часть валовой прибыли на финансирование капитальных вложений производственного и социального назначения, а также на погашение кредитов банков, полученных на эти цели. Это позволяет уменьшить фактическую сумму налога на прибыль, исчисленную без учета этой льготы, не более чем в 2 раза.

Кроме того, законом разрешено за счет валовой прибыли покрывать расходы, которые связаны с погашением кредитов коммерческих банков, полученных на финансирование капитальных вложений. Если предприятие эти кредиты использует не по целевому назначению, то полученная от их использования прибыль подлежит налогообложению в общем порядке.

Одно из направлений распределения прибыли - погашение государственного целевого кредита, полученного из целевого внебюджетного фонда для пополнения оборотных средств, в пределах сроков его возврата. Целевой кредит выдается на основании соглашения между финансовыми органами и акционерными обществами (с долей государства в уставном капитале более 50 %), приватизированными предприятиями независимо от организационно-правовой формы. Погашение просроченного целевого кредита и уплата процентов по нему осуществляются за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.[13, с.18]

Распределение прибыли предопределяет процесс ее использования.(см.приложение 1)

Цель анализа распределения прибыли - установить, насколько рационально распределяется и используется прибыль с позиции самовозрастания (самоокупаемости) капитала и самофинансирования торгового предприятия. При этом обязательно исследуются направления использования прибыли, остающейся в распоряжении предприятия.[10, с.84]

В зарубежной практике используется - понятие внутреннего накопления капитала за счет прибыли, отчисляемой в резервный капитал (резервный фонд). Во Франции сумма отчислений на формирование резервного капитала облагается 50 %-ным налогом. В Швеции предприятия имеют право отчислять в резервный фонд в пределах 40 % величины прибыли до вычета налогов.

В России резервный капитал (резервный фонд) создается и пополняется за счет прибыли только в акционерных обществах и обществах с ограниченной ответственностью. В резервный фонд можно направлять не более 50 % суммы прибыли, подлежащей налогообложению. Средства этого фонда имеют целевое назначение - для покрытия непредвиденных потерь, компенсации риска, других расходов, возникающих в процессе хозяйственной деятельности и при распределении прибыли в различные фонды предприятия. Существование резервного фонда определяет возможности выплаты дивидендов по акциям в случае недостатка суммы чистой прибыли.[13, с.21]

Для дивидендов, на которых полностью отражаются колебания прибыли, характерна неустойчивость. Если акции акционерного общества котируются на фондовой бирже, одним из важнейших ограничителей распределения прибыли становиться их курс. Существенные изменения в размерах выплаченных дивидендов немедленно отражаются на курсе (рыночной стоимости) акции. Поэтому акционерные общества стремятся к тому, чтобы дивиденды не слишком отклонялись от уровня, считающегося нормальным, ориентируясь, как правило, на размер процентов, выплачиваемых Сбербанком по денежным вкладам населения.

Чистая прибыль является важным источником расширенного воспроизводства, за счет нее осуществляются инвестирование капитального строительства, расширение и реконструкция существующих основных фондов, покрытие потребности в оборотных средствах, на ее основе формируются фонды социального назначения.

Направляя значительную долю чистой прибыли на текущие потребности, предприятие снижает темпы экономического роста и, следовательно, ограничивает возможности будущего потребления.

Прибыль, направленная на инвестирование (капиталовложения), способствует ускорению экономического роста, тем самым расширяются возможности будущего потребления.

В общем виде прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия, распределяется на фонды накопления и фонды потребления. Эти фонды различаются по принадлежности к собственникам. На акционерном предприятии фонды потребления находятся в собственности трудового коллектива предприятия, а фонды накопления - в собственности акционеров" учредителей. Поэтому фонды потребления не могут быть отнесены к капиталу предприятия. Различие капитала и фондов состоит в том, что капитал образуется в результате накопления имущества, а фонды накопления- в результате распределении чистой прибыли.

В аналитическом учете и бухгалтерской отчетности фонды специального назначения показываются раздельно по двум самостоятельным направлениям прибыли: фонды накопления и фонды потребления. Фонды накопления объединяют ту часть прибыли, остающейся в распоряжении предприятия, которая направлена на строительство и приобретение основных фондов, т.е. на создание нового имущества предприятия. При создании этого фонда предприятия ведут раздельный учет образования и использования фондов накопления, выделив для этих целей два субсчета "Фонд накопления образованный" и "Фонд накопления использованный".

В составе фондов специального назначения, образуемых предприятием за счет чистой прибыли, наибольшую долю занимают фонды потребления. Средства фондов потребления предназначены для финансирования расходов на социальные нужды (кроме капитальных вложений в социальную сферу) и материальное стимулирование коллектива предприятия. За счет средств фондов потребления работникам выплачиваются премии, не связанные с производственными результатами, различного вида поощрения, вознаграждения за долголетнюю трудовую деятельность, в связи с юбилейными датами и в иных аналогичных случаях.[1, с.119]

3.2.Факторы, влияющие на распределение и использование прибыли

Факторы, влияющие на пропорции и эффективность распределения прибыли, различны. Одна группа факторов определяет предпосылки к росту капитализируемой части прибыли, другая склоняет управленческие решения в пользу увеличения доли потребляемой ее части. По характеру возникновения все факторы, влияющие на распределение прибыли, можно разделить на две основные группы:

1. Внешние факторы, которые определяются внешними условиями деятельности предприятия;

2. Внутренние факторы, которые определяются особенностями хозяйственной деятельности данного предприятия.

Внешние факторы определяют границы формирования пропорций распределения прибыли. К их числу относятся:

1.Правовые ограничения, т.е. законодательные нормы, определяющие общие финансовые и процедурные вопросы, связанные с распределением прибыли. Они формируют приоритетность отдельных направлений ее использования (налоговых и другие отчисления), устанавливают нормативные параметры этого использования (ставки налогов, сборов и других обязательных отчислений за счет прибыли, ставки минимальных отчислений в резервный фонд и т. п.) и другие условия.

2.Налоговая система, т. е. конкретные ставки отдельных налогов и система налоговых льгот, которая существенным образом влияет на пропорции распределения прибыли.

3.Среднерыночная норма прибыли на инвестированный капитал является критерием управленческих решений, показывающим эффективность пропорций потребления и реинвестирования прибыли.

4.Альтернативные внешние источники формирования финансовых ресурсов определяют, в зависимости от выгодности использования внешних источников формирования капитала, пропорции использования прибыли либо в инвестиционных целях, либо в целях потребления.

5.Темп инфляции показывает риск обесценения будущих доходов, формирует склонность собственников к росту текущих выплат или, при инфляционно защищенной продукции, игнорирования этого фактора.

6.Стадия конъюнктуры товарного рынка определяет, если существует подъем конъюнктуры рынка, он позволяет получить в предстоящем периоде большую норму прибыли на реинвестируемый капитал, чем в предшествующие периоды.

Внутренние факторы оказывают решающее воздействие на пропорции

распределения прибыли, так как позволяют формировать их применительно к конкретным условиям и результатам хозяйствования данного предприятия.

Важнейшими из них являются:

1.Менталитет собственников предприятия, который формирует конкретный тип политики распределения прибыли предприятия. В зависимости от предпочтения собственники предприятия либо стремятся к получению дивидендов, либо к реинвестированию капитала в свое или чужое предприятие;

2.Уровень рентабельности деятельности. При низком уровне рентабельности хозяйственной деятельности, а соответственно и меньшей сумме распределяемой прибыли, формирование пропорций распределения прибыли значительно ограничено. Предприятие часть прибыли резервирует на необходимые выплаты ( формирование резервного фонда, необходимые формы социальной защиты, уровень дивидендных выплат по привилегированным акциям и т.д.). Оставшаяся часть прибыли и влияние ее на уровень рентабельности хозяйственной деятельности ничтожно мало;

3.Инвестиционные возможности реализации высокодоходных проектов при наличии их в портфеле предприятия, возможность реализовать их в короткие сроки увеличивает долю капитализируемой прибыли;

4.Необходимость ускорения завершения начатых инвестиционных программ и проектов. В условиях усиливающейся конкуренции, меняющейся конъюнктуры рынка, необходимости скорейшего завершения перехода на новые технологии и решения других направлений стратегического развития предприятия следует отказаться от использования большей части прибыли в пользу ее капитализации.

5.Альтернативные внутренние источники формирования финансовых ресурсов (амортизационные отчисления, сумма реализации неиспользуемых машин и оборудования, сумма от продажи финансовых активов и т. д.) можно использовать на увеличение объемов операционной деятельности, а большую часть прибыли на цели потребления. Если прибыль является преимущественным внутренним источником формирования финансовых ресурсов и в условиях низкого доступа к внешним условиям финансирования, то доля капитализируемой части прибыли должна возрастать.

6.Стадия жизненного цикла предприятия в зависимости от раннего или зрелого уровня обеспечивает меньший или больший размер выплат доходов владельцам предприятия и персоналу, т. к. на стадии раннего жизненного цикла предприятию необходимо больше инвестиционных потребностей для развития, а на более зрелом есть более широкая возможность привлекать внешние источники.

7.Уровень рисков осуществляемых операций и видов деятельности влияет на формирование резервного и других страховых фондов. Без обеспечения минимального внутреннего страхового фонда для высокорисковой деятельности предприятия возрастает угроза банкротства предприятия, поэтому предприятие должно большую часть прибыли отправлять на формирование страховых фондов.

8.Уровень концентрации управления зависит от доли собственной части капитала, т. к. при привлечении капитала из внешних источников возможна потеря финансовой самостоятельности. Чтобы избежать этой ситуации в процессе распределения прибыли уровень ее капитализации должен быть существенно повышен для реального влияния собственников на управление предприятием.

9.Численность персонала и действующие программы его участия в прибыли формирует внутренние пропорции распределения потребляемой части прибыли между собственниками и персоналом предприятия, чем выше численность персонала, тем больше доля потребляемой части прибыли.

10.Уровень текущей платежеспособности предприятия оказывает большое влияние на распределение прибыли, т. к. в условиях низкого уровня текущей платежеспособности предприятия, высокого объема неотложных финансовых обязательств оно не может направлять большие размеры

распределяемой прибыли на потребление, потому что может привести к значительному снижению уровня ликвидности активов, возрастанию угрозы банкротства. Снижение уровня платежеспособности более опасно, чем снижение уровня дивидендных выплат.

Принципы распределения и использования прибыли и факторы на него влияющие, дают возможность сформировать на предприятии конкретный тип политики распределения прибыли, позволяющий наиболее полно удовлетворять цели и учитывать возможности развития предприятия в предстоящем периоде.[7,с.403]

РАСЧЕТНАЯ ЧАСТЬ

Составление баланса доходов и расходов промышленного предприятия

1. Рассчитаем и распределим амортизационные отчисления, сумма которых определяется исходя из среднегодовой стоимости амортизируемых основных фондов в планируемом периоде и средневзвешенной нормы амортизационных отчислений. Исходные данные приведены в таблице 1:

Таблица 1

февраль

май август

ноябрь Плановый ввод в действие

основных фондов, тыс.руб.

4 100

3 600 Плановое выбытие основных фондов,

тыс.руб.

6 360 1 070

Стоимость основных фондов, на которые начисляется амортизация на начало года - 15 530 тыс.руб. Среднегодовая стоимость полностью амортизированного оборудования (в действующих ценах) - 1 030 тыс.руб. Средневзвешенная норма амортизационных отчислений - 14.

Таблица 2

Расчет плановой суммы амортизационных отчислений

и ее распределение

№ стр. Показатель

Сумма,

тыс.руб. 1

2 3 1 Стоимость амортизируемых основных производственных

фондов на начало года

15 530

2 Среднегодовая стоимость вводимых основных фондов

3 717 3 Среднегодовая стоимость выбывающих основных

производственных фондов

4 067

4 Среднегодовая стоимость полностью амортизированного

оборудования (в действующих ценах)

1 030 5 Среднегодовая стоимость амортизированных основных фондов (в действующих ценах) - всего

14 150

6 Средняя норма амортизации

14 % 7 Сумма амортизационных отчислений - всего

1 981 8 Использование амортизационных отчислений на кап.вложения

1 981

Среднегодовая стоимость вводимых основных фондов:

4 100 * 10/12 + 3 600/12 = 3 717 тыс.руб.

Среднегодовая стоимость выбывающих основных производственных фондов:

6 360 * 7/12 + 1 070 * 4/12 = 4 067 тыс.руб.

Среднегодовая стоимость амортизируемых основных фондов складывается из стоимости амортизируемых основных фондов на начало года и среднегодовой стоимости вводимых основных фондов за минусом среднегодовой стоимости выбывающих и полностью амортизированных основных фондов:

15 530 + 3 717 - 4 067 - 1 030 = 14 150 тыс.руб.

Сумма амортизационных отчислений:

14 150 * 14/100 = 1 981 тыс.руб.

Эта сумма является собственным источником финансирования производства.

2. Рассчитаем смету затрат на производство продукции.

Таблица 3

Смета затрат на производство продукции общества

с ограниченной ответственностью, тыс.руб.

№ стр. Статья затрат

Всего на год

В т.ч.

на IV квартал

1 2 3 4 1 Материальные затараты (за вычетом

возвратных отходов)

33 000

8 250 2 Затраты на оплату труда

17 440 4 360 3

Амортизация основных фондов

1 981

495 4 Прочие расходы - всего,

в том числе:

5 914 1 479 4.1

а) уплата процентов за краткосрочный

кредит 360

100 4.2 б) налоги, включаемые в

себестоимость, в том числе:

5 294

1 314 4.2.1 Единый социальный налог (26%)

4 534 1 134 4.2.2

прочие налоги

760 180

4.3 в) арендные платежи и другие

расходы 260

65 5 Итого затрат на производство

58 335

14 584 6 Списано на непроизводственные

счета 715 267

7 Затраты на валовую продукцию

57 620

14 317 8 Изменение остатков незавершенного

производства

400 100 9 Изменение остатков по расходам

будущих периодов

20 5 10 Производственная себестоимость

товарной продукции

57 200 14 212 11

Внепроизводственные (коммерческие) расходы

5 266 1 413 12

Полная себестоимость товарной продукции

62 466 15 625 13

Товарная продукция в отпускных ценах (без НДС и акцизов)

88 000

24 000 14 Прибыль на выпуск товарной продукции

25 534 8 375 15

Затраты на 1 рубль товарной продукции

0,71

0,65 Строка 3 = стр.7 табл.2

Строка 4 = стр.4.1 + стр.4.2

Строка 4.2 = стр.4.2.1 + стр.4.2.2

Единый социальный налог определяется по ставке 26% от фонда оплаты труда:

Строка 4.2.1 = стр.2*26/100 = 17 440*26/100 = 4 534 тыс.руб.

Строка 5 = стр.1 + стр.2 + стр.3 + стр.4

Исключение непроизводственных затрат дает затраты на валовую продукцию:

Строка 7 = стр.5 - стр.6 = 58 335 - 715 = 57 620 тыс.руб.

Строка 8 = берется из таблицы 8

Производственная себестоимость товарной продукции:

Строка 10 = стр.7 - стр.8 - стр.9 = 57 620 - 400 - 20 = 57 200 тыс.руб.

Полная себестоимость товарной продукции:

Строка 12 = стр.10 + стр.11 = 57 200 + 5 266 = 62 466 тыс.руб.

Строка 14 = стр.13 - стр.12 = 88 000 - 62 466 = 25 534 тыс.руб.

Строка 15 = стр.12/стр.13 = 62 466/88 000 = 0,71

3. Определим объем реализуемой товарной продукции и прибыль.

Таблица 4

Данные к расчету объема реализации и прибыли

№ стр. Показатель

Сумма, тыс.руб.

1 2

3 1 Фактические остатки нереализованной

продукции на начало года

1.1 а) в ценах базисного года без НДС и акцизов

2 500

1.2 б) по производственной себестоимости

1 950 2 Планируемые остатки нереализованной

продукции на конец года

2.1

а) в днях запаса

7 2.2 б) в действующих ценах (без НДС и акцизов)

1 867 2.3 в) по производственной себестоимости

1 105

Прочие доходы и расходы

Операционные доходы

9 406 3 Выручка от реализации выбывшего имущества

7 600

4 Доходы, полученные по ценным бумагам

(облигациям)

940 5 Прибыль от долевого участия в деятельности

других предприятий

866 Операционные расходы

5 986 6 Расходы от реализации выбывшего имущества

5 340 7 Проценты к уплате

576 8

Расходы на оплату услуг банков

70 Внереализационные доходы

9 Доходы от прочих операций

10 960

Внереализационные расходы

10 Расходы по прочим операциям

9 100 11 Налоги, относимые на финансовые результаты

1 504

12 Содержание объектов социальной сферы - всего,

в том числе:

1 420 12.1 а) учреждения здравоохранения

200 12.2

б) детские дошкольные учреждения

730 12.3 в) содержание пансионата

290 13 Расходы на проведение НИОКР

200

Строка 2.2 = стр.13 табл.3 на 4 квартал/90*стр.2.1 табл.4 = 24 000/90*7 = 1 867 тыс.руб.

Строка 2.3 = стр.10 табл.3 на 4 квартал/90 * стр.2.1 табл.4 = 14 212/90 * 7 = 1 105 тыс.руб.

Строка 7 = стр.9 табл.13

Строка 12 = стр.12.1 + стр.12.2 + стр.12.3

Таблица 5

Расчет объема реализуемой продукции и прибыль

№ стр. Показатель

Сумма,

тыс.руб. 1

2 3 1 Фактические остатки нереализованной

продукции на начало года

1.1

а) в ценах базисного года без НДС и акцизов

2 500 1.2 б) по производственной себестоимости

1 950 1.3 в) прибыль

550 2

Выпуск товарной продукции

(выполнение работ, оказание услуг)

2.1 а) в действующих ценах без НДС и акцизов

88 000

2.2 б) по полной себестоимости

62 466 2.3 в) прибыль

25 534 3 Планируемые остатки нереализованной

продукции на конец года

3.1 а) в днях запаса

7 3.2 б) в действующих ценах без НДС и акцизов

1 867 3.3 в) по производственной себестоимости

1 105

3.4 г) прибыль

762 4 Объем продаж продукции в планируемом году

4.1 а) в действующих ценах без НДС и акцизов

88 633

4.2 б) по полной себестоимости

63 311 4.3 в) прибыль от продажи товарной продукции

(работ, услуг)

25 322

Строка 1.1 = стр.1.1 табл.4

Строка 1.2 = стр.1.2 табл.4

Прибыль рассчитываем как разницу фактических остатков в ценах базисного года без НДС и акцизов и по производственной себестоимости:

Строка 1.3 = стр.1.1 - стр.1.2 = 2 500 - 1 950 = 550 тыс.руб.

Строка 2.1 = стр.13 табл.3 на год

Строка 2.2 = стр.12 табл.3 на год

Аналогично рассчитываем прибыль для выпуска товарной продукции:

Строка 2.3 = стр.2.1 - стр.2.2 = 88 000 - 62 466 = 25 534 тыс.руб.

Строка 3.1 = стр.2.1 табл.4

Строка 3.2 = стр.2.2 табл.4

Строка 3.3 = стр.2.3 табл.4

Аналогично рассчитываем прибыль для планируемых остатков нереализованной продукции на конец года:

Строка 3.4 = стр.3.2 - стр.3.3 = 1 867 - 1 105 = 762 тыс.руб.

Объем продаж продукции в планируемом периоде в действующих ценах:

Строка 4.1 = стр.1.1 + стр.2.1 - стр.3.2 = 2 500+88 000-1 867 = 88 633 тыс.руб.

Строка 4.2 = стр.1.2 + стр.2.2 - стр.3.3 = 1 950+62 466-1 105 = 63 311 тыс.руб.

Строка 4.3 = стр.4.1 - стр.4.2 = 88 633 - 63 311 = 25 322 тыс.руб.

4. Составим проект отчета о прибылях и убытках. Данные для расчета представлены в таблице 4 и таблице 5.

Таблица 6

Проект отчета о прибылях и убытках

стр. Показатель

Сумма, тыс.руб.

1 2 3 I. Доходы и расходы по обычным видам деятельности

1 Выручка (нетто) от продажи продукции в планируемом году

88 633

2 Себестоимость реализуемой продукции в планируемом году

62 311 3 Прибыль (убыток) от продаж

25 322 II. Операционные доходы и расходы

4 Проценты к получению

940 5 Проценты к уплате

576 6 Доходы от участия в других организациях

866 7 Прочие операционные доходы

7 600

8 Прочие операционные расходы

5 410 9 Прибыль (убыток)

3 420 III. Внереализационные доходы и расходы

10

Внереализационные доходы

1 096 11 Внереализационные расходы - всего,

в том числе:

12 024

11.1 а) содержание учреждений здравоохранения

200 11.2 б) содержание детских дошкольных учреждений

730 11.3 в) содержание пансионата

290 11.4

г) расходы на проведение НИОКР

200 11.5 д) налоги, относимые на финансовый результат

1 504 11.6 е) прочие расходы

9 100

12 Прибыль (убыток)

-1 064 13 Прибыль (убыток) планируемого года

27 678 Строка 1 = стр.4.1 табл.5

Строка 2 = стр.4.2 табл.5

Строка 3 = стр.4.3 табл.5

Строка 4 = стр.4 табл.4

Строка 5 = стр.7 табл.4

Строка 6 = стр.5 табл.4

Строка 7 = стр.3 табл.4

Строка 8 = стр.6 табл.4 + стр.8 табл.4 = 5 340+70 = 5 410 тыс.руб.

Строка 9 = стр.4 -стр.5+стр.7-стр.8=940-576+866+7 600-5 410=3 420 тыс.руб.

Строка 10 = стр.9 табл.4

Строка 11 = стр.11.1+стр.11.2+стр.11.3+стр.11.4+стр.11.5+стр.11.6

Строка 11.1 = стр.12.1 табл.4

Строка 11.2 = стр.12.2 табл.4

Строка 11.3 = стр.12.3 табл.4

Строка 11.4 = стр.13 табл.4

Строка 11.5 = стр.11 табл.4

Строка 11.6 = стр.10 табл.4

Строка 12 = стр.10 - стр.11 = 10 960 - 12 024 = - 1 064 тыс.руб.

Строка 13 = стр.3 + стр.9 + стр.12 = 25 322+3 420-1 064 = 27 678 тыс.руб.

4. Рассчитаем потребность в собственных оборотных средствах на конец планируемого года, их прирост, исходя из данных, приведенных в таблице 7.

Таблица 7

Данные к расчету потребности в оборотных средствах

№ стр. Показатель

Сумма, тыс.руб.

1 2 3 1 Изменение расходов будущих периодов

20 2

Прирост устойчивых пассивов

230 3 Норматив на начало года:

3.1 Производственные запасы

3 935

3.2 Незавершенное производство

236 3.3 Расходы будущих периодов

15 3.4 Готовая продукция

501 4

Нормы запаса в днях:

4.1 Производственные запасы

45 4.2 Незавершенное производство

4 4.3

Готовые изделия

7 Рассчитаем данные для таблицы 8.

Данные по столбцу норматив на начало года берем из таблицы 7.

Затраты IV кв., тыс.руб. - всего по производственным запасам = стр.1 табл.3 на IV квартал.

Затраты IV кв., тыс.руб. - всего по незавершенному производству = стр.7 табл.3 на IV квартал.

Затраты IV кв., тыс.руб. - всего по готовой продукции = стр.10 табл.3 на IV квартал.

Затраты IV кв., тыс.руб./день рассчитываем: затраты IV кв., тыс.руб. всего делим на 90 дней.

Нормы запасов в днях берем из таблицы 7.

Норматив на конец года для производственных запасов, незавершенного производства и готовой продукции рассчитывается путем умножения затрат IV кв. тыс.руб./день на норму запасов в днях (столбец 5* столбец 6).

Норматив на конец года для расходов будущих периодов рассчитываем исходя из известных данных их изменения (15+ норматив на начало года)

Прирост (снижение) определяем путем сравнения столбца 3 со столбцом 7.

Общий прирост составил 1 230 тыс.руб. Рассчитаем прибыль: общий прирост за минусом устойчивых пассивов (величина известна).

Таблица 8

Расчет потребности предприятия в оборотных средствах

№ стр. Статьи затрат

Норматив

на начало

года, тыс.руб.

Затраты IV кв.,

тыс.руб., всего

Затраты

IV кв., тыс.руб./

день Нормы

запасов, в днях

Норматив

на конец года,

тыс.руб. Прирост

(+), снижение

(-) 1

2 3 4 5 6 7

8 1 Производственные

запасы 3 935

8 250

92 45 4 140 +205

2 Незавершенное

производство

236 14 317

159 4 636 +400

3 Расходы будущих

периодов

15 Х

Х Х 35 +20 4

Готовые изделия

501 14 209 158

7 1 106

+605 5 Итого

4 687 Х Х Х

5 917 1 230 Источники прироста

6 Устойчивые пассивы

+230 7 Прибыль

1 000 6. Заполним таблицу "Распределение прибыли планируемого года", исходя из данных, приведенных в таблице 9. Самостоятельно принимаем решение о суммах выплаты дивидендов и погашения долгосрочных ссуд.

Таблица 9

Данные к распределению прибыли

№ стр. Показатель

Сумма, тыс.руб.

1 2 3 1 Отчисления в резервный фонд

3 000

2 Реконструкция цеха

2 750 3 Строительство жилого дома

2 250 4 Отчисления в фонд потребления - всего,

в том числе:

3 020 4.1 а) на выплату материальной помощи

работникам предприятия

1 120 4.2 б) удешевление питания в столовой

1 000

4.3 в) на выплату дополнительного

вознаграждения

900 5 Налоги, выплачиваемые из прибыли

980 6

Погашение долгосрочных кредитов

1 300 Строка 4 = стр.4.1 + стр.4.2 + стр.4.3.

Таблица 10

Расчет налога на прибыль

№ стр. Показатель

Сумма, тыс.руб.

1 2 3 1 Прибыль - всего,

в том числе:

27 678 1.1 прибыль, облагаемая по ставке 9%

866 1.2 прибыль, облагаемая по ставке 24%

26 812 2 Сумма налога к уплате по ставке 24% - всего,

в том числе:

6 435 2.1 в федеральный бюджет

1 743 2.2 в бюджет субъекта Федерации

4 692 2.3 в местный бюджет

3

Сумма налога к уплате по ставке 9% - всего,

в том числе:

78 3.1 в федеральный бюджет

78 3.2

в бюджет субъекта Федерации

3.3 в местный бюджет

4 Общая сумма налога в федеральный бюджет

1 821

5 Общая сумма налога в бюджет субъекта Федерации

4 692 6 Общая сумма налога в местный бюджет

7 Итого сумма налога на прибыль (по ставкам 24 и 9%)

6 513

8 Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия

после уплаты налога на прибыль (по ставкам 24 и 9%)

21 165 Строка 1 = стр.1.1 + стр.1.2

Строка 1.1 = стр.6 табл.6

Строка 1.2 = стр.1 - стр.1.1

Строка 2 = стр.2.1 + стр.2.2

Строка 2.1 = стр.1.2*6,5%

Строка 2.2 = стр.1.2*17,5%

Строка 3 = стр.3.1 + стр.3.2

Строка 3.1 = стр.1.1*9%

Строка 4 = стр.2.1 + стр.3.1

Строка 5 = стр.2.2

Строка 7 = стр.2 + стр.3

Строка 8 = стр.1 - стр.7.

Таблица 11

Распределение прибыли планируемого года

№ стр. Показатель

Сумма, тыс.руб.

1 2 3 1 Всего прибыль

27 678

2 Отчисления в резервный фонд

3 000 3 Кап.вложения производственного назначения

(реконструкция цеха)

2 750

4 Кап.вложения непроизводственного назначения

(строительство жилого дома)

2 250 5 Отчисления в фонд потребления - всего,

в том числе:

3 020 5.1 а) на выплату материальной помощи работникам

предприятия

1 120 5.2 б) удешевление питания в столовой

1 000

5.3 в) на выплату вознаграждения по итогам года

900 6 Прирост оборотных средств

1 000 7 Налоги, выплачиваемые из прибыли

980 8

Налог на прибыль 24%

6 435 9 Налог на прибыль 9%

78 10 Погашение долгосрочного кредита

1 300

11 Остаток нераспределенной прибыли до выплаты

дивидендов

6 865 12 Выплата дивидендов

6 865

13 Нераспределенная прибыль после выплаты дивидендов

- Строка 1 = стр.1 табл.10

Строка 2 = стр.1 табл.9

Строка 3 = стр.2 табл.9

Строка 4 = стр.3 табл.9

Строка 5 = стр.5.1 + стр.5.2 + стр.5.3

Строка 5.1 = стр.4.1 табл.9

Строка 5.2 = стр.4.2 табл.9

Строка 5.3 = стр.4.3 табл.9

Строка 6 = стр.7 табл.8

Строка 7 = стр.5 табл.9

Строка 8 = стр.2 табл.10

Строка 9 = стр.3 табл.10

Строка 11 = стр.1 - стр.2,3,4,5,6,7,8,9,10

Строка 12 = самостоятельно принимаем решение о суммах выплаты дивидендов.

Строка 13 = стр.12 - стр.11

7. Определим источники капитальных вложений на производственное и непроизводственное строительство. Дополнительные данные по источникам финансирования капитального строительства приведены в таблице 12.

Таблица 12

Показатели по капитальному строительству

№ стр.

Показатель

Сумма, тыс.руб.

1 2 3 1 Капитальные затраты производственного

назначения, в том числе:

8 100 1.1 объем строительно-монтажных работ,

выполняемых хозяйственным способом

3 500 2 Капитальные затраты непроизводственного

назначения

3 120 3 Норма плановых накоплений по смете на СМР, выполняемых хозяйственным способом, %

9,41 4 Средства, поступающие в порядке долевого участия в жилищном строительстве

710 5 Ставка процента за долгосрочный кредит, направляемый на капитальные вложения,%

18

Таблица 13

Расчет источников финансирования кап.вложений, тыс.руб.

№ стр. Источник

Капитальные

вложения

проивод- ственного

назначения

Капитальные

вложения

непроивод-

ственного

назначения

1 2 3 4 1 Ассигнования из бюджета

2 Прибыль, направляемая на кап.вложения

2 750 2 250 3 Амортизационные отчисления на основные производственные фонды

1 981

4 Плановые накопления по смете на СМР, выполняемые хозяйственным способом

329 5 Поступление средств на жилищное строительство в порядке долевого участия

710 6 Прочие источники

7

Долгосрочный кредит банка

3 040 160 8 Итого вложений во внеоборотные активы

8 100 3 120 9 Проценты по кредиту к уплате

(по ставке 18% годовых)

547 29 Строка 2 столбец 3 = стр.3 табл.11

Строка 2 столбец 4 = стр.4 табл.11

Строка 3 столбец 3 = стр.3 табл.3 на год

Строка 4 столбец 3 = стр.1.1*стр.3табл.12/100 = 3 500*9,41/100= 329 тыс.руб.

Строка 5 столбец 4 = стр.4 табл.12

Строка 7 столбец 3 = стр.8 - стр.2 - стр.3 - стр.4

Строка 8 столбец 3 = стр.1 табл.12

Строка 8 столбец 4 = стр.2 табл.12

Строка 9 = 18% от строки 7 по столбцам соответственно.

Таблица 14

Данные к расчету источников финансирования

социальной сферы и НИОКР

стр. Показатель

Сумма, тыс.руб.

1 2 3 1 Средства родителей на содержание детей в дошкольных учреждениях

50 2

Средства целевого финансирования

100 3 Общая сумма средств, направляемых на содержание детских дошкольных учреждений

730 4 Средства заказчиков по договорам на НИОКР

200 5

Общая сумма средств, направляемых на НИОКР

200

42

Таблица 15

Проверка соответствия доходов и расходов

№ стр. Доходы

Расходы

Выручка от продажи

Средства целевого

финансирования

Поступления от родителей

за содержание дете

в дошкольных

учреждениях

Прирост устойчивых

пассивов

Операционные доходы

Внереализационные доходы

Накопления по СМР,

выполняемым

хозяйственным способом

Средства, поступающие

от заказчиков по

договорам на НИОКР

Средства, поступающие

в порядке долевого

участия в жилищном

строительстве

Высвобождение средств

из оборота (мобилизация)

Получение новых

займов, кредитов

Прибыль Итого расходов

1 Затраты

56 036

56 036

2 Платежи в бюджет - всего,

в том числе:

2.1

налоги, включаемые в себестоимость продукции

5 294

5 294

2.2 налог на прибыль

6 513

6 513 2.3 налоги, уплачиваемые за счет прибыли, остающейся

в распоряжении предприятия

980

980 2.4

налоги, относимые на финансовые результаты

1 504

1 504

3 Выплаты из фонда потребления(материальная помощь и др.)

3 020

3 020 4 Прирост собственных оборотных средств

230

1 000

1 230

5 Кап.вложения производственного назначения

1 981

329 3 040

2 750

8 100 6 Кап.вложения непроизводственного назначения

710

160 2 250 3 120

7 Затраты на проведение НИОКР

200

200

400 8 Операционные расходы

5 410

5 410

9 Внереализационные расходы

9 100

9 100

10 Содержание объектов социальной сферы

100 50

1 420

1 570

11 Погашение долгосрочных кредитов

1 300

1 300 12 Уплата процентов по долгосрочным кредитам

576

576 13 Выплата дивидендов

6 865

6 865 14 Отчисления в резервный фонд

3 000

3 000 15 Прибыль

25 322 3 420

-1 064

27 678

16 Итого доходов

88 633 100 50 230

8 830 11 160 329

200 710

3 200 28 254

141 696 43 Строка 1 = стр.4.2 табл.5-стр.3 табл.3-стр.4.2 табл.3 = 63 311-1 981-

- 5 294=56 036 тыс.руб.

Строка 2.1 = стр.4.2 табл.3

Строка 2.2 = стр.7 табл.10

Строка 2.3 = стр.5 табл.9

Строка 2.4 = стр.11 табл.4

Строка 3 = стр.4 табл.9

Строка 4 = стр.2 табл.7; стр.7 табл.8

Строка 5 = стр.3 табл.3; стр.4, стр.7 столбец 3, стр.2 столбец 3 табл.13

Строка 6 = стр.5, стр.7 столбец 4, стр.2 столбец 4 табл.13

Строка 7 = стр.5, стр.4 табл.14

Строка 8 = стр.6 табл.4 + стр.8 табл.4 = 5 340+70=5 410 тыс.руб.

Строка 9 = стр.10 табл.4

Строка 10 = стр.2, стр.1 табл.14; стр.12 табл.4

Строка 11 = стр.10 табл.11

Строка 12 = стр.9 табл.13

Строка 13 = стр.12 табл.11

Строка 14 = стр.1 табл.9

Строка 15 = стр.3, стр.9, стр.12 табл.6

Таблица 16

Баланс доходов и расходов (финансовый план)

Шифр строки

Разделы и статьи баланса

Сумма, тыс.руб.

1 2 3 1

001 I. Поступления (приток денежных средств)

002

А. От текущей деятельности

003 Выручка от реализации продукции, работ, услуг

(без НДС, акцизов и таможенных пошлин)

88 633

004 Прочие поступления - всего,

в том числе:

150 005 средства целевого финансирования

100 006

поступления от родителей за содержание детей

в дошкольных учреждения

50 007 Прирост устойчивых пассивов

230 008

Итого по разделу А

89 013 009 Б. От инвестиционной деятельности

010 Выручка от прочей реализации (без НДС)

7 600

011 Доходы от внереализационных операций

10 960 012 Накопление по строительно-монтажным работам,

выполняемым хозяйственным способом

329 013

Средства, поступающие от заказчиков по договорам

на НИОКР 200

014 Средства, поступающие в порядке долевого участия

в жилищном строительстве

710 015 Высвобождение средств из оборота

1 000 016 Итого по разделу Б

20 799 017 В. От финансовой деятельности

018

Увеличение уставного капитала

019 Доходы от финансовых вложений

1 806 020 Увеличение задолженности - всего,

в том числе:

021 получение новых займов, кредитов

3 200 022 выпуск облигаций

023 Итого по разделу В

5 006

024 Итого доходов

114 818 025 II. Расходы (отток денежных средств)

026 А. По текущей деятельности

027

Затраты на производство реализованной продукции

(без амортизационных отчислений и налогов,

относимых на себестоимость)

55 191

028 Платежи в бюджет - всего,

в том числе:

17 311 029 налоги, включаемые в себестоимость продукции

5 294

030 налог на прибыль, всего

6 513 031 налоги, уплачиваемые за счет прибыли, остающиеся

в распоряжении предприятий

980 032

налоги, относимые на финансовые результаты

1 504 033 выплаты из фонда потребления (материальная помощь

и др.) 3 020

034 Прирост собственных оборотных средств

1 230 Окончание табл.16

1 2 3 035 Итого по разделу А

73 732 036 Б. По инвестиционной деятельности

037

Инвестиции в основные фонды и нематериальные

активы - всего, из них:

038 кап.вложения производственного назначения

8 100

039 кап.вложения непроизводственного назначения

3 120 040 затраты на проведение НИОКР

200 041 платежи по лизинговым операциям

042

долгосрочные финансовые вложения

043 расходы по прочей реализации

5 410 044 расходы по внереализационным операциям

045

содержание объектов социальной сферы

1 420 046 прочие расходы

9 100 047 Итого по разделу Б

27 350

048 В. От финансовой деятельности

049 Погашение долгосрочных кредитов

1 300 050 Уплата процентов по долгосрочным кредитам

576 051

Краткосрочные финансовые вложения

052 Выплата дивидендов

6 865 053 Отчисления в резервный фонд

3 000

054 прочие расходы

055 Итого по разделу В

11 741 056 Итого расходов

112 823

057 Превышение доходов над расходами (+)

1 995 058 Превышение расходов над доходами (-)

059 Сальдо по текущей деятельности

15 281

060 Сальдо по инвестиционной деятельности

-6 551 061 Сальдо по финансовой деятельности

-6 735

Пояснительная записка к финансовому плану

Эффективное управление финансами предприятия возможно лишь при планировании всех финансовых потоков, процессов и отношений хозяйствующего субъекта.

Анализируя структуру доходов предприятия можно сказать, что доходы от текущей деятельности наиболее значимы в общей сумме и составляют 89 013 тыс.руб.(77,5%) от всех доходов, доходы от инвестиционной деятельности - 20 799 тыс.руб. (18,1 %), от финансовой деятельности - 10 476 тыс.руб. (4,4 %).

Структура доходов предприятия

От текущей деятельности

89 013 тыс.руб.

77,5 % От инвестиционной деятельности

20 799 тыс.руб.

18,1 %

От финансовой деятельности

10 476 тыс.руб.

4,4 % Всего

114 818тыс.руб.

100 % О структуре расходов предприятия можно увидеть, что расходы от текущей деятельности также наиболее значимы в общей сумме расходов и составляют 73 732 тыс.руб. (65,4%) от всех расходов, расходы от инвестиционной деятельности - 27 350 тыс.руб. (24,2%), от финансовой деятельности - 11 741 тыс.руб. (10,4%).

Структура расходов предприятия

От текущей деятельности

73 732 тыс.руб.

65,4 % От инвестиционной деятельности

27 350 тыс.руб.

24,2 % От финансовой деятельности

11 741 тыс.руб.

10,4 % Всего

112 823тыс.руб.

100 %

Таким образом, текущая деятельность занимает большую часть и в статье доходов и расходов предприятия. Наибольшую часть расходов занимают затраты на производство и платежи в бюджет. Сальдо по текущей деятельности составляет 15 281 тыс. рублей.

На втором месте по величине, как доходов, так и расходов стоит инвестиционная деятельность. В статье доходов наибольшую часть занимают доходы от внереализационных операций и выручка от прочей реализации. В статье расходов преобладают инвестиции в основные фонды и прочие расходы. Сальдо по инвестиционной деятельности отрицательно (- 6 551 тыс. руб.).

На последнем месте стоят доходы и расходы от финансовой деятельности. В доходах основную роль играют доходы от финансовых вложений и получение новых кредитов и займов. В статье расходов преобладает отчисление в резервный фонд; прибыль, полученная предприятием, направляется на выплату дивидендов и уплату процентов по долгосрочным кредитам и на их погашение.

О взаимоотношениях с кредитной системой можно сказать, что получаемый предприятием банковский кредит в размере 3 200 тыс.руб. направляется на капитальные вложения производственного (3 040 тыс.руб.) и непроизводственного назначения (160 тыс.руб.). Капитальные вложения производственного назначения формируются также за счет амортизационных отчислений, части чистой прибыли и за счет плановых накоплений по смете на СМР, выполняемые хозяйственным способом. Капитальные вложения непроизводственного назначения кроме банковского кредита формируются также за счет средств, поступающих на жилищное строительство в порядке долевого участия и части чистой прибыли. Проценты за указанный кредит (576 тыс.руб.) погашаются за счет прибыли от продаж.

Анализируя взаимоотношения с бюджетом, можно сделать следующие выводы: предприятие, получая средства целевого финансирования в размере 100 тыс.руб. и используя средства, поступающие из выручки от продаж и чистой прибыли, уплачивает в бюджет:

Платежи в бюджет - всего,

17 311 в том числе:

налоги, включаемые в себестоимость продукции

5 294 налог на прибыль

6 513

налоги, уплачиваемые за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия

980 налоги, относимые на финансовые результаты

1 504 Выводы о финансовых результатах и эффективности производственно-хозяйственной деятельности предприятия можно сделать, используя показатели рентабельности предприятия, характеризующие прибыль, получаемую с каждого рубля средств, вложенных в финансовые операции.

Рентабельность продаж рассчитывается :

прибыль от продаж / выручка от продаж * 100 % =

= 25 534/88 000*100=29 %

Рентабельность продукции (издержек) рассчитывается:

прибыль от продаж / себестоимость товарной продукции*100 % =

= 25 534/62 466*100 = 40,9%.

Затраты на 1 рубль товарной продукции рассчитывается:

себестоимость товарной продукции / товарную продукцию =

= 62 466/88 000 = 0,71.

Таким образом, можно сделать вывод, что в целом у предприятия достаточно высокие показатели эффективности по текущей деятельности. Также предприятие осуществляет капитальные вложения в производственную и непроизводственную сферу, отчисления в фонд потребления, резервный фонд, на содержание объектов социальной сферы, на прирост оборотных средств, на расчеты с бюджетом.

Однако из баланса доходов и расходов мы видим, что предприятие работает в "минус" по другим видам деятельности (сальдо по инвестиционной деятельности - 6 551 тыс. руб., сальдо по финансовой деятельности - 6 735 тыс. руб. ).

Так как слабо задействованы все виды деятельности, кроме текущей, предприятию в рыночных условиях без привлечения дополнительных средств будет приходится тяжело. Отрицательное сальдо по финансовой деятельности в размере - 6 735 тыс.руб. говорит о том, что необходимо снизить выплату дивидендов, снизить отчисления в резервный фонд и направить денежные средства на развитие производства с целью увеличения имущества предприятия. Также можно организовать выпуск облигаций, акций.

Финансовый план помог проверить реальность источников поступления средств и обоснованность расходов, принять решение о возможных способах финансирования в случае возникновения дефицита средств.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

В процессе выполнения курсовой работы мы определили, что прибыль как экономическая категория отражает чистый доход, созданный в сфере материального производства в процессе предпринимательской деятельности.

Являясь основным источником собственных средств фирмы, с одной стороны, прибыль рассматривается как результат деятельности фирмы, с другой ? как основа дальнейшего развития предприятия, расширения его производственной базы и источником финансирования социальной сферы. За счёт прибыли выполняются также часть обязательств предприятия перед бюджетом, банками и другими предприятиями и организациями. Из прибыли выплачиваются дивиденды и другие доходы учредителям и собственникам предприятия. По прибыли кредиторы судят о возможностях предприятия по возврату заёмных средств, инвесторы о целесообразности инвестиций в предприятие, поставщики о его платежеспособности.

Таким образом, показатели прибыли становятся важнейшими для оценки производственной и финансовой деятельности предприятия. Они характеризуют степень его деловой активности и финансового благополучия.

Для повышения эффективности производства очень важно, чтобы при распределении прибыли была достигнута оптимальность в удовлетворении интересов государства и организации.

Однако если государство облагает предприятия очень высокими налогами, то это не стимулирует развитие производства, в связи, с чем сокращается объем производства продукции и как результат поступление средств в бюджет. То же может произойти, если всю сумму прибыли использовать на материальное стимулирование работников предприятия. В этом случае в перспективе уменьшится производство продукции, так как не будут обновляться основные производственные фонды, сократится собственный оборотный капитал, что в конечном итоге приведет к снижению жизненного уровня работников, сокращению рабочих мест. Если же уменьшается доля прибыли на материальное стимулирование труда, то это в свою очередь приведет к снижению материальной заинтересованности работников и как следствие к снижению эффективности производства.

На каждом предприятии должен быть найден оптимальный вариант распределения прибыли. Большую роль в этом должен сыграть анализ хозяйственной деятельности. В процессе анализа необходимо изучить факторы изменения величины налогооблагаемой прибыли, суммы выплаченных дивидендов, процентов, налогов из прибыли, размера чистой прибыли, отчислений в фонды предприятия.[11, с.296]

Список литературы

1. Бурмистрова Л.М. Финансы организаций (предприятий). - М.: ИНФРА-М, 2007. - 240 с.

2. Володин А.А., Самсонов Н.Ф., Бурмистрова Л.А. Управление финансами (финансы предприятий). - М.: ИНФРА-М, 2004. - 503 с.

3. Гаврилова А.Н., Попов А.А. Финансы организаций (предприятий). - М.: КноРус, 2007. - 608 с.

4. Ковалев В.В., Ковалев Вит.В. Финансы организаций (предприятий). - М.: Проспект, 2007. - 350 с.

5. Остапенко В.В. Финансы предприятий. - М.: Омега-Л, 2006. - 303 с.

6. Павлова Л.Н. Финансы предприятий. - М.: Финансы, ЮНИТИ, 1998. - 639 с.

7. Румянцева Е.Е. Финансы организаций: финансовые технологии управления предприятием. - М.: ИНФРА-М, 2003. - 458 с.

8. Степаненко В.В. Финансы предприятий. - М.: Омега-Л, 2003. - 303с.

9. Шеремет А.Д., Ионова А.Ф. Финансы предприятий: менеджмент и анализ. - М.: ИНФРА-М, 2006. - 479 с.

10. Шеремет А.Д., Сайфулин Р.С. Финансы предприятий. - М.: ИНФРА-М, 1999. - 343 с.

11. Щербина А.В. Финансы организаций. - Ростов н/Д: Феникс, 2005. - 506 с.

12. Финансы организаций (предприятий) / Под ред.Н.В.Колчиной. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2007. - 382 с.

13. Грищенко О.В. Анализ и диагностика финансового-хозяйственной деятельности предприятия // Финансы. - 2002 - №3 - с.18-21

ПРИЛОЖЕНИЕ 1

7

Показать полностью…
Похожие документы в приложении