Всё для Учёбы — студенческий файлообменник
1 монета
docx

Курсовая «Организация финансов предприятия» по Финансам и кредиту (Черкасов А. В.)

ВСЕРОССИЙСКИЙ ЗАОЧНЫЙФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ

Кафедра "Финансового менеджмента"

Контрольная работа

По дисциплине: "Финансы организаций"

Тема 3 "Организация финансов предприятия"

Выполнила:

Руководитель: Макеева Е.Ю.

Москва 2008 год

Содержание

Введение 3

1. Принципы организации финансов предприятий, их развитие в рыночных условиях 4

2. Финансовые ресурсы предприятий, их состав, структура, источники формирования, распределение 9

3. Организация финансовой работы и задачи финансовых служб на предприятии 12

Расчетная часть 18

Заключение 35

Список литературы 37

ВВЕДЕНИЕ

Финансы организаций занимают ведущее место в системе общественного воспроизводства, формировании собственных денежных средств и централизованных финансовых ресурсов государства.

Осуществляемые в стране реформы привели к увеличению объемов и потоков социально-экономических связей, повышению роли распределительных отношений. Появились и продолжают развиваться негосударственный сектор экономики, современная банковская система, рынки товаров, услуг, капитала. Организации перешли к широкому использованию рыночных методов регулирования своей деловой активности. Основной целью предпринимательской деятельности организации стало получение прибыли, которая служит важнейшим источником и предпосылкой приращения капитала, роста доходов предприятия и его собственников. Этой цели можно достигнуть лишь при оптимальной организации финансов, которая позволит не только укрепить финансовое положение организации и их конкурентоспособность, но и обиспечить финансовую стабилизацию в стране.

Целью написания курсовой работы является исследование организации финансов предприятия.

В ходе достижения поставленной цели курсовой работы решены следующие задачи:

* сформулированы принципы организации финансов предприятий, их развитие в рыночных условиях;

* изучены финансовые ресурсы предприятий, их состав, структура, источники формирования и распределения;

* рассмотрена организация финансовой работы и задачи финансовых служб на предприятиях.

1. ПРИНЦИПЫ ОРГАНИЗАЦИИ ФИНАНСОВ ПРЕДПРИЯТИЙ,

ИХ РАЗВИТИЕ В РЫНОЧНЫХ УСЛОВИЯХ

Организация (предприятие) - это самостоятельных хозяйствующий субъект, обладающий правами юридического лица, производящий продукцию, товары, оказывающий услуги, выполняющий работы, занимающийся различными видами экономической деятельности, целью которой является обеспечение общественных потребностей, извлечение прибыли и приращение капитала.

Организация финансов предприятия строится на следующих принципах: хозяйственной самостоятельности; самофинансировании; материальной ответственности; заинтересованности в результатах деятельности; формировании финансовых резервов; осуществлении контроля за финансово-хозяйственной деятельностью.

Рис. 1. Принципы организации финансов

Хозяйственная самостоятельность предполагает, что независимо от организационно-правовой формы хозяйствования предприятие самостоятельно определяет свою экономическую деятельности, направления вложений денежных средств в целях извлечения прибыли. В рыночной экономике существенно расширились права предприятий в области коммерческой деятельности, инвестиций как краткосрочного, так и долгосрочного характера. Рынок стимулирует предприятия к поиску все новых и новых сфер приложения капитала, созданию гибких производств, соответствующих потребительскому спросу. Однако о полной хозяйственной самостоятельности говорить нельзя. Государство регламентирует отдельные стороны деятельности предприятий. Так, законодательно регламентируются взаимоотношения предприятий с бюджетами разных уровней, внебюджетными фондами; государство определяет амортизационную и налоговую политику.

Самофинансирование означает полную окупаемость затрат на производство и реализацию продукции, инвестирование в развитие производства за счет собственных денежных средств и, при необходимости, банковских и коммерческих кредитов. Реализация этого принципа - одно из основных условий предпринимательской деятельности, обеспечивающее конкурентоспособность предприятия. В развитых рыночных странах в компаниях с высоким уровнем самофинансирования удельный вес собственных средств превышает 70%. К основным собственным источникам финансирования организаций в Российской Федерации относятся прибыль и амортизационные отчисления. Но общий объем собственных денежных средств не достаточен для осуществления серьезных инвестиционных программ. В настоящее время не все организации способны полностью реализовать этот принцип. Организации ряда отраслей народного хозяйства, выпуская продукцию и оказывая услуги, необходимые потребителю, по объективным причинам не могут обеспечить ее достаточную рентабельность. К ним относятся отдельные предприятия городского пассажирского транспорта, жилищно-коммунального хозяйства, сельского хозяйства, оборонной промышленности. Такие организации получают ассигнования из бюджета на разных условиях.

Материальная ответственность означает наличие определенной системы ответственности за ведение и результаты хозяйственной деятельности. Финансовые методы реализации этого принципа различны для отдельных организаций, их руководителей и работников. В соответствии с российским законодательством организации, нарушающие договорные обязательства (сроки, качество продукции), расчетную дисциплину, допускающие несвоевременный возврат краткосрочных и долгосрочных ссуд, несвоевременное погашение векселей, нарушение налогового законодательства, уплачивают пени, неустойки, штрафы. В случае неэффективной деятельности к организации может быть применена процедура банкротства. Для руководителей организации принцип материальной ответственности реализуется через систему штрафов в случаях нарушения организацией налогового законодательства. К отдельным работникам организации применяется система штрафов, лишение премий, увольнение с работы в случаях нарушения трудовой дисциплины, допущенного брака.

Заинтересованность в результатах деятельности определяется основной целью предпринимательской деятельности - извлечением прибыли. Заинтересованность в результатах хозяйственной деятельности в равной степени присуща работникам организации, самой организации и государству в целом. На уровне отдельных работников реализация этого принципа должна быть обеспечена достойной оплатой труда за счет фонда оплаты труда и прибыли, направляемой на потребление в виде премий, вознаграждений по итогам работы за год, вознаграждений за выслугу лет, материальной помощи и других стимулирующих выплат, а также выплаты работникам акционерного общества процентов по облигациям и дивидендов по акциям. Для организации этот принцип может быть реализован проведением государством оптимальной налоговой политики и соблюдением экономически обоснованных пропорций в распределении чистой прибыли на фонд потребления (денежные средства, направляемые на социальные нужды, финансирование объектов непроизводственной сферы, единовременное поощрение и т.д.) и фонд накопления (денежные средства, предназначенные для развития и расширения производства). Интересы государства обеспечиваются рентабельной деятельностью организации, полнотой и своевременностью расчетов с бюджетом по налоговым платежам.

Обеспечение финансовых резервов связано с необходимостью их формирования для обеспечения предпринимательской деятельности, которая всегда сопряжена с риском вследствие возможных колебаний рыночной конъюнктуры. В рыночной экономике последствия риска ложатся непосредственно на предпринимателя, который самостоятельно принимает решения, реализует разработанные программы с риском невозврата вложенных денежных средств. Финансовые вложения организации также связаны с риском получения недостаточного процента дохода по сравнению с темпами инфляции и более доходными сферами приложения капитала. Могут происходить прямые просчеты в разработке производственной программы.

Финансовые резервы могут формироваться предприятиями всех организационно-правовых форм собственности из чистой прибыли, после уплаты налогов и других обязательных платежей в бюджет.

Вместе с тем денежные средства, направляемые в финансовый резерв, целесообразно хранить в ликвидной форме, чтобы они приносили доход и при необходимости могли быть легко превращены в наличный капитал.

В основе осуществления контроля за финансово-хозяйственной деятельностью организации лежит контрольная функция финансов. Контроль за финансово-хозяйственной деятельностью организации прежде всего осуществляется финансовой службой организации, которая проверяет финансовую деятельность, планового и целевое использование финансовых ресурсов, выполнение основных финансовых показателей. Контроль за деятельностью организаций осуществляют кредитные организации в процессе выдачи и погашения ссуд. Налоговые органы проверяют своевременность и полноту уплаты налогов и других обязательных платежей. Ведомственный контроль по проверке финансово-хозяйственной деятельности осуществляют контрольно-ревизионные отделы министерств и ведомств в подведомственных им организациях. Независимый финансовый контроль осуществляют аудиторские фирмы. Основная цель аудиторского контроля - проверка достоверности финансовой и бухгалтерской отчетности. Результаты такой проверки чрезвычайно важны для потенциальных инвесторов.

2. ФИНАНСОВЫЕ РЕСУРСЫ ПРЕДПРИЯТИЙ,

ИХ СОСТАВ, СТРУКТУРА, ИСТОЧНИКИ ФОРМИРОВАНИЯ, РАСПРЕДЕЛЕНИЕ

Финансовые ресурсы организации - это совокупность собственных денежных доходов и поступлений извне (привлеченных и заемных), предназначенных для выполнения финансовых обязательств предприятия, финансирования текущих затрат и затрат, связанных с развитием производства.

Следует выделить такое понятие, как капитал - часть финансовых ресурсов, вложенных в производство и приносящих доход по завершении оборота. Другими словами, капитал выступает как превращенная форма финансовых ресурсов финансовых ресурсов.

По источникам образования финансовые ресурсы подразделяются на собственные (внутренние) и привлеченные на разных условиях (внешние), мобилизуемые на финансовом рынке и поступающие в порядке перераспределения.

Основную долю в собственных финансовых ресурсах составляет прибыль, остающаяся в распоряжении организации. Вторым по значимости источником собственных финансовых ресурсов служат амортизационные отчисления.

Следует отметить, что не вся прибыль остается в распоряжении организации, часть ее в виде налогов и других налоговых платежей поступает в бюджет. Прибыль, остающаяся в распоряжении организации, распределяется решением руководящих органов управления на цели накопления и потребления. Прибыль, направляемая на накопление, используется на развитие производства и способствует росту имущества предприятия. Прибыль, направляемая на потребление, используется для решения социальных задач.

Амортизационные отчисления представляют собой денежное выражение стоимости износа основных производственных фондов и нематериальных активов. Они имеют двойственный характер, так как включаются в состав затрат на производство продукции и затем в составе выручки от реализации продукции поступают на расчетный счет предприятия, становясь внутренним источником финансирования как простого, так и расширенного воспроизводства.

Привлеченные, или внешние, источники формирования финансовых ресурсов можно разделить на собственные, заемные, поступающие в порядке перераспределения и бюджетные ассигнования. Это деление обусловлено формой вложения капитала. Если внешние инвесторы вкладывают денежные средства в качестве предпринимательского капитала, то результатом такого вложения становится образование привлеченных собственных финансовых ресурсов.

Предпринимательский капитал представляет собой капитал, вложенный в уставный капитал другой организации в целях извлечения прибыли или участия в управлении организацией.

Ссудный капитал передается организации во временное пользование на условиях платности и возвратности в виде кредитов банка, выданных на разные сроки, средств других организаций в виде векселей, облигационных займов.

Средства, мобилизуемые на финансовом рынке, включают: средства от продажи собственных акций и облигаций, а также других видов ценных бумаг.

К средствам, поступающим в порядке перераспределения, относятся страховое возмещение по наступившим рискам, финансовые ресурсы, поступающие от концернов, ассоциаций, головных компаний, дивиденды и проценты по ценным бумагам других эмитентов, бюджетные субсидии.

Бюджетные ассигнования могут использоваться как на безвозвратной, так и на возвратной основе. Как правило, они выделяются для финансирования государственных заказов, отдельных инвестиционных программ или в качестве краткосрочной государственной поддержки организаций, продукция которых имеет общегосударственное значение.

Финансовые ресурсы используются организацией в процессе производственной и инвестиционной деятельности. Они находятся в постоянном движении и пребывают в денежной форме лишь в виде остатков денежных средств на расчетном счету в коммерческом банке и в кассе организации.

Заботясь о финансовой устойчивости и стабильном месте в рыночном хозяйстве, организация распределяет свои финансовые ресурсы по видам деятельности и во времени. Углубление этих процессов в современной рыночной экономике приводит к усложнению финансовой работы, использованию в практике специальных финансовых инструментов.

3. ОРГАНИЗАЦИЯ ФИНАНСОВОЙ РАБОТЫ И ЗАДАЧИ ФИНАНСОВЫХ СЛУЖБ НА ПРЕДПРИЯТИИ

Для организации финансовой работы хозяйствующий субъект создает специальную финансовую службу. Деятельность финансовой службы подчинена главной цели: обеспечению финансовой стабильности, созданию устойчивых предпосылок для экономического роста и получения прибыли.

Основное содержание финансовой работы заключается в:

* обеспечении финансовыми ресурсами хозяйственной деятельности организации и эффективном использовании их для реализации поставленных целей;

* организации взаимоотношений с финансово-кредитной системой и другими хозяйствующими субъектами;

* сохранении и рациональном использовании основного и оборотного капитала;

* обеспечении своевременности платежей по обязательствам организации в бюджет, банки, поставщикам и работникам.

Сущность финансовой работы состоит в обеспечении кругооборота основного и оборотного капитала и поддержании финансовых отношений, сопутствующих коммерческой деятельности.

Финансовая служба организации должна:

1. подготавливать финансовые документы быстро, качественно и в полном объеме, необходимом для принятия эффективных управленческих решений;

2. быть способна координировать и направлять деятельность всех подразделений для достижений главной цели предприятия;

3. нести ответственность за качественное составление финансовых планов хозяйствующего субъекта;

4. стать службой, без которой невозможно нормальное функционирование предприятия в рыночных условиях хозяйствования.

К важнейшим направлениям финансовой работы организации относятся:

* финансовое планирование

* оперативная работа

* контрольно-аналитическая работа.

Финансовое планирование занимает важное место в организации финансовой деятельности хозяйствующего субъекта. В ходе финансового планирования каждая организация всесторонне оценивает свое финансовое состояние, определяет возможность увеличения финансовых ресурсов и выявляет направления наиболее эффективного их использования.

В области планирования финансовая служба обеспечивает:

* разработку проектов финансовых и кредитных планов со всеми необходимыми расчетами;

* определение потребности в собственном оборотном капитале;

* выявление источников финансирования хозяйственной деятельности;

* разработку плана капитальных вложений с необходимыми расчетами;

* участие в разработке бизнес-плана;

* составление кассовых планов в учреждениях банка;

* участие в составлении планов реализации продукции в денежном выражении и определении плановой суммы балансовой прибыли и показателей рентабельности.

В области оперативной работы финансовая служба решает многочисленные задачи, среди которых:

* обеспечение в установленные сроки платежей в бюджет, выплат процентов по краткосрочным и долгосрочным ссудам, банков, выдачи заработной платы работникам и других кассовых операций, оплаты счетов поставщиков за отгруженные товарно-материальные ценности, услуги и работу;

* обеспечение финансирования затрат плана;

* оформление кредитов в соответствии с договорами

* ведение ежедневного оперативного учета реализации продукции, прибыли от реализации, других показателей финансового плана.

Большое значение в коммерческой организации должно уделяться контрольно-аналитической работе, т.к. ее эффективность во многом определяет результат финансовой деятельности. Финансовые службы осуществляют постоянный контроль за выполнением показателей финансового, кассового и кредитного планов, планов по прибыли и рентабельности, следят за использованием по назначению собственного и заемного оборотного капитала, за целевым использованием банковского кредита.

С развитием рыночных отношений, основанных на многообразии форм собственности и правах организации на полную хозяйственную самостоятельность и выхода на внешние рынки, перед финансовой службой становится качественно новая задача: организация эффективного управления финансовыми ресурсами методами, адекватными рыночной экономике. Эта задача может успешно решаться лишь в рамках финансового менеджмента.

Финансовый менеджмент представляет собой систему рационального управления движением денежных потоков, возникающих в процессе хозяйственной деятельности предприятия, для достижения поставленной цели.

Финансовый менеджмент состоит из двух подсистем: управляющей (субъекта управления) и управляемой (объекта управления).

Объектом управления в финансовом менеджменте являются финансовые ресурсы в виде денежного оборота хозяйствующего субъекта, представляющего собой постоянный поток денежных поступлений и выплат. Каждому направлению расходования денежных фондов должны соответствовать определенные источники: на предприятии к источникам можно отнести собственный капитал и пассивы, которые инвестируются в производство и приобретают форму активов.

Субъект управления (управляющая подсистема)

Финансовая служба предприятия

Финансовый менеджер

Объект управления (управляющая подсистема)

Источники финансовых ресурсов

Финансовые ресурсы

Финансовые отношения

Рис. 1. Общая схема финансового менеджмента

Процесс управления денежным оборотом в значительной мере состоит в прогнозировании на длительную перспективу движения денежных средств и оценке его влияния на финансовое состояние организации. Управлять денежным оборотом - значит на основе анализа всех сторон денежного оборота организации, кругооборота всего капитала, движения финансовых ресурсов, состояния финансовых отношений организации с другими участниками экономического процесса верно рассчитать объем и интенсивность потоков денежных средств на ближайшее время и перспективу.

В условиях рыночной экономики в процессе управления финансами любой хозяйствующий субъект выступает на финансовых рынках в различных ролях: инвестора и эмитента ценных бумаг, заемщика и кредитора. Все возникающие при этом связи обслуживаются с помощью различных финансовых инструментов, которые делятся на три группы:

* денежные средства (в кассе, на расчетном и других счетах)

* кредитные инструменты (облигации, договоры, форвардные контракты)

* различные способы участия в уставном капитале организации (акции, паи, доли).

Субъектом управления является финансовая служба, которая вырабатывает и реализует стратегию и тактику финансового менеджмента в целях повышения ликвидности и платежеспособности организации, посредством получения и эффективного использования прибыли.

Конкретная структура финансовой службы во многом зависит от организационно-правовой формы хозяйствующего субъекта, численности персонала, вида деятельности и задач, поставленных руководством.

На некоторых предприятиях малого бизнеса с нерегулярным и небольшим объемом продаж и малочисленным персоналом отсутствует глубокое разделение управленческих функций, и финансовый менеджмент осуществляет сам руководитель фирмы с помощью бухгалтера.

На большинстве же российских предприятий малого бизнеса финансовая служба растворена внутри других служб. Чаще всего обязанности финансового менеджера совмещает главный бухгалтер. Необходимо отметить, что объединять в одном лице эти две должности крайне нецелесообразно, т.к. человеческие качества, необходимые на эти должностях, не только различны, но и противоположны. Если к основным чертам хорошего бухгалтера относят усидчивость, терпение и аккуратность в работе с первичными документами, то финансовый менеджер по роду своей деятельности должен быть человеком творческим, склонным к риску и способным верно его оценить, чутко воспринимающим все новое в быстроизменяющейся экономической жизни.

Финансовый менеджер - это высоко квалифицированный специалист, обладающий знаниями в области финансов и бухгалтерского учета, кредита и денежного обращения, ценообразования, налогового законодательства, банковской и биржевой деятельности. Перед финансовым менеджером стоят многочисленные и разноплановые задачи, связанные с управлением оборотным капиталом; определением оптимальной его величины и структуры; управлением дебиторской и кредиторской задолженностью на основе их глубокого анализа; оценкой эффективности инвестиционных проектов с учетом риска, связанного с их осуществлением; выявлением возможных источников финансирования; финансовым планированием; анализом хозяйственной деятельности и финансовым контролем.

4. РАСЧЕТНАЯ ЧАСТЬ

Таблица 2

№ стр. Статья затрат

всего на год

в т.ч. на IV квартал (столбец 3:4)

Расчет 1 2

3 4 5 1 Материальные затраты (за вычетом возвратных отходов)

10520 2630 2

Затраты на оплату труда

17300 4325 3

Амортизация основных фондов

3167 792 4 Прочие расходы -всего,

В том числе

5738 1436 п.4.1+4.2+4.3

4.1 А)Уплата процентов за краткосрочный кредит

35 10 4.2 Б)Налоги, включаемые в себестоимость, в том числе:

5487

1372 п.4.2.1+4.2.2

4.2.1 Единый социальный налог (26%)

4498 1125 п.2*26%

4.2.2

Прочие налоги

989 247 4.3

В) арендные платежи и другие расходы

216 54

5 Итого затрат на производство

36725 9183 п.1+2+3+4

6 Списано на непроизводственные счета

400 100

7 Затраты на валовую продукцию

36325 9083 п.5-6

8 Изменение остатков незавершенного производства

269 67

9 Изменение остатков по расходам будущих периодов

30 8 10 Производственная себестоимость товарной продукции

36026 9008 п.7-8+9

11 Внепроизводственные (коммерческие) расходы

1463 369 12

Полная себестоимость товарной продукции

37489 9377 п.10+11

13 Товарная продукция в отпускных ценах (без НДС и акцизов)

81560

20390 14 Прибыль на выпуск товарной продукции

44071 11013 п.13+12

15 Затраты на рубль товарной продукции

0,46

0,46 п.12/13

Прочие расходы = уплата % за кредит + налоги, включаемые в себ-ть + арендные платежи =35+5487+216=5738

Налоги, включаемые в себ-ть = ЕСН + прочие налоги = 5487

ЕСН = 26% от з/п =0,26*17300 = 4498

? ОНП- См. Табл.11 графа 8 по строке незавершенное производство

Производственная себ-ть = ЗВП - ?ОНП-?РБП

Производственная себ-ть = 36325-269-30=36026

Полная Себ-ть = Производственная себ-ть + Коммерческие расходы

Полная себ-ть =36026+1463=37489

Прибыль на выпуск пр-ции = Товарная пр-ция - полная себ-ть = 81560-37489= 44071

Затраты1 руб. = Полная себ-ть/Товарная пр-ция= 37489/81560=0,46

Таблица 3

Стоимость основных фондов, на которые начисляется амортизация на начало года, - 22420 тыс. руб.

февраль

май август

Ноябрь Плановый ввод в действие основных фондов, тыс. руб.

5200 10450 Плановое выбытие основных фондов, тыс. руб.

9890

Среднегодовая стоимость полностью амортизированного оборудования (в действующих ценах) - 2780 тыс. руб. Средневзвешенная норма амортизационных отчислений: 12,5

Таблица 4

Расчет плановой суммы амортизационных отчислений и ее распределение

№ стр.

Показатель

Сумма, тыс.руб.

Расчет 1 2

3 4

1 Стоимость амортизируемых основных производственных фондов на начало года

22420 т.3 2 Среднегодовая стоимость вводимых основных фондов

6517 3 Среднегодовая стоимость выбывающих основных производственных фондов

824

4 Среднегодовая стоимость полностью амортизированного оборудования (в действующих ценах)

2780 т.3 5 Среднегодовая стоимость амортизируемых основных фондов (в действующих ценах) - всего

25333 п.1+2-3-4

6 Средняя норма амортизации, %

12,5 т.3 7 Сумма амортизируемых отчислений - всего

3167 п.5*6 8 Использование амортизационных отчислений на вложения во внеоборотные активы

3167 Среднегодовая стоимость вводимых основных фондов:

Среднегодовая стоимость выбывающих основных фондов:

Таблица 5

Данные к расчету объема реализации и прибыли

№ стр. Показатель

Вариант сметы, тыс. руб.

2.1

1 2 3 1 Фактические затраты нереализованной продукции на начало года

1.1. А) в ценах базисного года без НДС и акцизов

2430 1.2. Б) по производственной себестоимости

1460

2 Планируемые остатки нереализованной продукции на конец года

2.1. А) в днях запаса

9 2.2. Б) в действующих ценах (без НДС и акцизов)

2039

2.3. В) по производственной себестоимости

Прочие доходы и расходы

3 Выручка от реализации выбывшего имущества

8200

4 Доходы, полученные по ценным бумагам (облигациям)

2040 5 Прибыль от долевого участия в деятельности других организаций

3442 6 Расходы от реализации выбывшего имущества

4900

7 Проценты к уплате

899 8 Расходы на оплату услуг банков

120 9 Доходы от прочих операций

17942

10 Расходы по прочим операциям

12460 11 Налоги, относимые на финансовые результаты

2658 12 Содержание объектов социальной сферы - всего, в том числе:

12.1.

А) учреждения здравоохранения

800 12.2. Б) детские дошкольные учреждения

730 12.3. В) содержание пансионата

290 13

Расходы на производство НИОКР

1000 % к уплате = % к уплате произв. Назначения + % к уплате непризв. Назначения = 719+180 = 899

Таблица 6

Расчет Объема реализуемой продукции и прибыли

№ стр. Показатель

Сумма, тыс. руб.

1 2 3 1 Фактические затраты нереализованной продукции на начало года

1.1.

А) в ценах базисного года без НДС и акцизов (Т5, стр. 2.1)

2430 1.2. Б) по производственной себестоимости (Т5, стр. 2.2.)

1460 1.3. В) Прибыль (1.1-1.2)

970 2

Выпуск товарной продукции (выполнение работ, оказание услуг)

2.1. А) в действующих ценах (Т2, стр.13)

81560 2.2. Б) по полной себестоимости (Т2,стр. 12)

37489

2.3. В) прибыль (2.1-2.2)

44071 3 Планируемые остатки нереализованной продукции на конец года

3.1. А) в днях запаса (Т5, стр. 2.1)

9 3.2.

Б) в действующих ценах без НДС и акцизов

2039 3.3. В) по производственной себестоимости

901 3.4. Г) прибыль (3.2-3.3)

1138

4 Объем продаж продукции в планируемом году

4.1. А) в действующих ценах без НДС и акцизов (1.1+2.1-3.2)

81951 4.2. Б) по полной себестоимости

38048

4.3. В) прибыль от продажи товарной продукции

43903 3.2 = (товарная пр-ция в отпускных ценах за квартал /90)*9 = 20390/90*9=2039;

3.3 = (производственная себ-ть ТП/90)*9=9008/90*9 = 901

Таблица 7

Показатели по капитальному строительству

№ стр. Показатель

Вариант сметы, тыс. руб.

2.1

1 2 3 1 Капитальные затраты производственного назначения, в том числе:

16275 1.1. Объем строительно-монтажных работ, выполняемых хозяйственным способом

8100 2 Капитальные затраты непроизводственного назначения

6000

3 Норма плановых накоплений по смете на СМР, выполняемых хозяйственным способом,%

8,2 4 Средства, поступающие в порядке долевого участия в жилищном строительстве

1000 5 Ставка процентов за долгосрочный кредит, направляемый на капитальные вложения

18

Таблица 8

Данные к расчету потребности в оборотных средствах

№ стр. Показатель

Вариант сметы, тыс. руб.

2.1 1 2 3

1 Изменение расходов будущих периодов

30 2 Прирост устойчивых пассивов

280 3

Норматив на начало года:

3.1 Производственные запасы

1416 3.2 Незавершенное производство

539 3.3

Расходы будущих периодов

70 3.4 Готовая продукция

1567 4 Нормы запаса в днях:

4.1

Производственные запасы

53 4.2. Незавершенное производство

8 4.3. Готовые изделия

9 Таблица 9

Расчет источников финансирования капитальных вложений, тыс. руб.

№стр. Источник

Капитальные вложения производственного назначения

Капитальные вложения непроизводственного назначения

1 2

3 4 1 Ассигнования из бюджета

2 Прибыль, направляемая на кап. вложения

8900 4000 3 Амортизационные отчисления на основные производственные фонды (Т4, стр. 8)

3167

- 4 Плановые накопления по смете на СМР, выполняемые хозяйственным способом

664 - 5 Поступление средств на жилищное строительство в порядке долевого участия (Т7, стр. 4)

- 1000 6 Прочие источники

- -

7 Долгосрочный кредит банка

3994 1000 8 Итого вложений во внеоборотные активы (Т7, стр.1, стр. 2)

16725 6000 9 Проценты по кредиту к уплате (по ставке 18 % годовых)

719 180

Долгосрочный кредит = 16725-8900-3167-664 = 3994

Долгосрочный кредит = 6000-4000-1000 = 1000

% по кредиту = 18%*3994 = 719

% по кредиту = 18%*1000 = 180

Источниками финансирования вложений во внеоборотные активы являются:

Собственные источники финансирования - 16731 тыс. руб. (74%):

* Прибыль, направляемая на вложения во внеоборотные активы - 12900 тыс. руб.

* Амортизационные отчисления на основные производственные фонды - 3167 тыс. руб.

* Плановые накопления по смете на СМР, выполняемые хозяйственным способом -

664 тыс. руб.

Заемные денежные средства - 5994 тыс. руб. (26%):

* Поступление средств на жилищное строительство в порядке долевого участия - 1000 тыс. руб.

* Долгосрочный кредит банка - 4994 тыс. руб.

Итого вложений во внеоборотные активы - 22725 тыс. руб. (100%).

Капитальные вложения в объекты производственного назначения составляют 73%, в объекты непроизводственного назначения - 26%.

Таблица 10

Данные к распределению прибыли

№ стр. Показатель

Вариант сметы, тыс. руб.

2.1

1 2 3 1 Отчисления в резервный фонд

5000 2 Реконструкция цеха

8900 3 Строительство жилого дома

4000

4 Отчисления в фонд потребления - всего, в том числе:

7980 4.1 А) на выплату материальной помощи работникам предприятия

4980 4.2. Б) удешевление питания в столовой

1500

4.3. В) на выплату дополнительного вознаграждения

1500 5 Налоги, выплачиваемые из прибыли

2500 6 Погашение долгосрочных кредитов

Таблица 11

Расчет потребности предприятия в оборотных средствах

№ стр. Статья затрат

Норматив на начало года, тыс. руб.

Затраты IV тыс. руб. всего

Затраты IV кв., тыс.руб/

день Нормы запасов в днях

Норматив на конец года, тыс. руб.

Прирост (+), снижение (-)

1 2 3 4 5 6

7 8 1 Производственные запасы

1416 2630 29 53

1537

121 2 Незавершенное производство

539 9083 101 8

808 269 3 Расходы будущих периодов

70 Х

Х Х 100 30 4

Готовые изделия

1567 9008 101 9

901 -666

5 Итого 2025

3346 -246

Источники прироста

6 Устойчивые пассивы

280 7 Прибыль

-526 Таблица 12

Данные к расчету источников финансирования социальной сферы и НИОКР

№ стр.

Показатель

Вариант сметы, тыс. руб.

2.1 1 2 3

1 Средства родителей на содержание детей в дошкольных учреждениях

60 2

Средства целевого финансирования

210 3 Общая сумма средств, направляемых на содержание детских дошкольных учреждений

730 4 Средства заказчиков по договорам НИОКР

200 5

Общая сумма средств, направляемых на НИОКР

1000 Таблица 13

Проект отчета о прибылях и убытках

стр. Показатель

Сумма, тыс. руб.

1 2 3 1. Доходы и расходы по обычным видам деятельности

1 Выручка (нетто) от продажи продукции в планируемом году:

81951

2 Себестоимость реализуемой продукции в планируемом году

38048 3 Прибыль (убыток) от продажи

43903 2. Прочие доходы и расходы

4 Проценты к получению

2040 5 Проценты к уплате

899 6 Доходы от участия в других организациях

3442 7 Прочие доходы

26142 = 8200+17942

8 Прочие расходы - всего,

В том числе:

22958 8.1 а) содержание учреждений здравоохранения

800 8.2

б) содержание детских дошкольных учреждений

730 8.3 в) содержание пансионата

290 8.4 г) расходы на проведение научно-исследовательских и опытно-конструкторских работ

1000

8.5 д) налоги, относимые на финансовый результат

2658 8.6 е) прочие расходы

12460+4900+120 = 17480

9 Прибыль (убыток) планируемого года

51670 Таблица 14

Расчет налога на прибыль

№ стр. Показатель

Сумма, тыс. руб.

1 2 3 1 Прибыль - всего,

в том числе:

51670 1.1 прибыль, облагаемая по ставке 9 % (Т5, стр. 5)

3442

1.2 прибыль, облагаемая по ставке 24 %(1-1.1.)

48228 2 Сумма налога к уплате по ставке 24 % - всего, в том числе:

11574 2.1 в федеральный бюджет

3135

2.2 в бюджет субъекта федерации

8440 2.3 в местный бюджет

- 3 Сумма налога к уплате по ставке 9 % - всего,

в том числе:

310 3.1 в федеральный бюджет

310 3.2 в бюджет субъекта федерации

- 3.3 в местный бюджет

- 4

Общая сумма налога в федеральный бюджет

3445 5 Общая сумма налога в бюджет субъекта федерации

8440 6 Общая сумма налога в местный бюджет

- 7

Итого сумма налога на прибыль

(по ставкам 24 % и 9 %)

11884 8 Прибыль, остающаяся в распоряжении предприятия после уплаты налога на прибыль (по ставкам 24 % и 9 %) (1-7)

39786

Налог в федеральный бюджет = 48228*6,5% = 3135

Налог в бюджет субъектов федерации = 48228*17,5% = 8440

Таблица 15

Распределение прибыли планируемого года

№ стр. Показатель

Сумма, тыс. руб.

1 2 3 1 Всего прибыль

51670

2 Отчисления в резервный фонд

5000 3 Капитальные вложения производственного назначения (реконструкция цеха)

8900 4 Капитальные вложения производственного назначения (строительство жилого дома)

4000

5 Отчисления в фонд потребления - всего,

в том числе:

7980 5.1 а) на выплату материальной

помощи работникам предприятия

4980 5.2 б) удешевление питания в столовой

1500 5.3 в) на выплату вознаграждения по итогам года

1500 6 Прирост оборотных средств

- 7

Налоги, выплачиваемые из прибыли

2500 8 Налог на прибыль 24 %

11574 9 Налог на прочие доходы 9 %

310 10

Погашение долгосрочного кредита

- 11 Остаток нераспределённой прибыли до выплаты дивидендов

11406 12 Выплата дивидендов

11406

13 Нераспределённая прибыль после выплаты дивидендов

0 Сумма

Доля от общей прибыли, планируемого года (%)

Налоги

14 384 27 Резервный фонд

5 000 10,4 Фонд накопления

8 900 17.3 Фонд потребления

7 980

15.5 Социальное развитие

4 000 7,8 Выплата дивидендов

11 406 22

Выплата налогов состоит из:

* Налогов, выплачиваемых из прибыли - 2500 тыс. руб.

* Налога на прибыль - 11574 тыс. руб.

* Налога на прочие доходы - 310 тыс. руб.

Фонд накопления состоит из:

* Отчислений на реконструкцию цеха - 8900 тыс. руб.

Фонд потребления состоит из:

* Отчислений на выплату материальной помощи работникам предприятия - 4980 тыс. руб.

* Удешевление питания в столовой - 1500 тыс. руб.

* На выплату вознаграждений по итогам года - 1 500 тыс. руб.

Фонд социальной сферы состоит из:

* Средств, направленных на строительство жилого дома -

4000 тыс. руб.

Проверка соответствия доходов и расходов

№ стр. Доходы

Выручка от продажи

Средства целевого финансирования

Поступление от родителей за содержание детей в дошкольных учреждениях

Прирост устойчивых пассивов

Прочие доходы

Накопления АО СМР, выполняемым хозяйственным способом

Средства, поступающие от заказчиков по договорам на НИОКР

Средства, поступающие в порядке участия в жилищном строительстве

Высвобождение средств из оборота (мобилизация)

Получение новых займов, кредитов

Прибыль Итого расходов

Расходы

1

Затраты 29394

29394

2 Платежи в бюджете - всего, в том числе:

2.1

Налоги, включаемые в себестоимость продукции

5487

5487 2.2

Налог на прибыль

11884

11884 2.3. Налоги, уплачиваемые за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия

2500

2500

2.4 Налоги, относимые на финансовые результаты

2658

2658 3 Выплаты из фонда потребления (материальная помощь и др.)

7980

7980 4 Прирост собственных оборотных средств

280

280 5 Капитальные вложения производственного назначения

3167

664

3994 8900 16725

6 Капитальные вложения непроизводственного назначения

1000

1000 4000 6000

7 Затраты на проведение НИОКР

1000 200

1200

8 Прочие расходы

17480

17480 9

Содержание объектов социальной сферы

210 60 1820

2090

10 Погашение долгосрочных кредитов

11

Уплата процентов по долгосрочным кредитам

899

899 12 Выплата дивидендов

10890

10890 13 Отчисления в резервный фонд

5000

5000 14 Прибыль

43903

7767

51670 15 Итого доходов

81951 210 60 280

31624

664 200 1000

4994 51154 172137

Таблица17

Баланс доходов и расходов (финансовый план)

Шифр строки

Разделы и статьи баланса

Сумма, тыс.руб.

1 2

3 001 I. Поступления (приток денежных средств)

002 А. От текущей деятельности

003 Выручка от реализации продукции, работ, услуг (без НДС, акцизов и таможенных пошлин)

81951

004 Прочие поступления:

005 средства целевого финансирования

210 006 поступления от родителей за содержание детей в дошкольных учреждениях

60 007

Прирост устойчивых пассивов

280 008 Итого по разделу А

82501 009 Б. От инвестиционной деятельности

010

Выручка от прочей реализации (без НДС)

8200 011 Доходы от прочих операций

17942 012 Накопления по строительно-монтажным работам, выполняемым хозяйственным способом

664 013

Средства, поступающие от заказчиков по договорам на НИОКР

200 014 Средства, поступающие в порядке долевого участия в жилищном строительстве

1000 015 Высвобождение средств из оборота (мобилизация)

015

Итого по разделу Б

28006 016 В. От финансовой деятельности

017 Увеличение уставного капитала

018

Доходы от финансовых вложений

5482 019 Увеличение задолженности, в том числе:

020 получение новых займов, кредитов

4994

021 выпуск облигаций

022 Итого по разделу В

10476 023 Итого доходов

120983

024 II. Расходы (отток денежных средств)

025 А. По текущей деятельности

026 Затраты на производство реализованной продукции (без амортизационных отчислений и налогов, относимых на себестоимость)

29394

027 Платежи в бюджет - всего

22529 в том числе:

Налоги, включаемые в себестоимость продукции

5487

028 Налог на прибыль

11884 029 Налоги, уплачиваемые за счет прибыли, остающейся в распоряжении предприятия

2500 030 Налоги, относимые на финансовые результаты

2658

032 Выплаты из фонда потребления (материальная помощь и др.)

7980 033 Прирост собственных оборотных средств

280 034 Итого по разделу А

60183

035 Б. По инвестиционной деятельности

036 Инвестиции в основные фонды и нематериальные активы - всего

43495 из них:

037

Капитальные вложения производственного назначения

16725 038 Капитальные вложения непроизводственного назначения

6000 039 Затраты на проведение НИОКР

1200

040 Платежи по лизинговым операциям

041 Долгосрочные финансовые вложения

042 Расходы по прочей реализации

4900

043 Расходы по прочим операциям

12580 044 Содержание объектов социальной сферы

2090 045 Прочие расходы

046

Итого по разделу Б

43495 047 В. От финансовой деятельности

048 Погашение долгосрочных кредитов

- 049

Уплата процентов по долгосрочным кредитам

899 050 Краткосрочные финансовые вложения

051 Выплата дивидендов

11406

052 Отчисления в резервный фонд

5000 053 Прочие расходы

054 Итого по разделу В

17305

055 Итого расходов

120983 056 Превышение доходов над расходами (+)

0 057 Превышение расходов над доходами (-)

0 058

Сальдо по текущей деятельности

22318 059 Сальдо по инвестиционной деятельности

-15489 060 Сальдо по финансовой деятельности

- 6829

Пояснительная записка

Эффективное управление финансами предприятия возможно лишь при планировании всех финансовых потоков, процессов и отношений хозяйствующего субъекта.

I. Поступление (приток денежных средств)

А. От текущей деятельности.

Б. От инвестиционной деятельности.

В. От финансовой деятельности.

А. От текущей деятельности поступления составляют 82 501 тыс. руб.

В них входят: выручка от реализации продукции (работ, услуг), средства целевого финансирования, поступления от родителей на содержание детей в дошкольных учреждениях, прирост устойчивых пассивов. Данные поступления расходуются в сумме 60 183 тыс. руб. на затраты на производство реализованной продукции (без амортизационных отчислений и налогов, относимых на себестоимость), платежи в бюджет, прирост собственных оборотных средств. Результат между поступлениями и расходами составляет 22 318 тыс. руб. (прибыль от текущей деятельности).

Основным источником дохода от текущей деятельности является выручка от реализации продукции (работ, услуг), а основным источником расходов - затраты на производство реализованной продукции (без амортизационных отчислений и налогов, относимых на себестоимость). Текущая деятельность предприятия строится на принципе хозяйственной самостоятельности, т.е. направляет вложения денежных средств в целях извлечения прибыли. Выручка формирует собственные финансовые ресурсы предприятия, а именно:

* по основному направлению;

* по инвестиционному направлению;

* (выручки от финансовой деятельности в данном примере нет).

Б. От инвестиционной деятельности поступления составляют 28 006 тыс. руб. В них входят: выручка от прочей реализации (без НДС), прочие операционные доходы; доходы от внереализационных операций; накопления по строительно-монтажным работам, выполняемым хозяйственным способом; средства, поступающий от заказчиков по договорам на НИОКР; средства, поступающие в порядке долевого участия в жилищном строительстве. Данные поступления расходуются в сумме 43 495 тыс. руб. на: инвестиции в основные фонды и нематериальные активы: вложения во внеоборотные активы производственного назначения; вложения во внеоборотные активы непроизводственного назначения: затраты на проведение НИОКР; расходы от прочей реализации; расходы по внереализационным операциям; содержание объектов социальной сферы. Результат между поступлениями и расходами составляет - (-15 489) тыс. руб. Полученный результат со знаком минус говорит о плановом увеличении потребности в оборотных средствах в связи с расширением капитальных вложений. Также в собственных средствах, направляемых на финансирование прямых инвестиций, наибольший удельный вес должны занимать амортизационные отчисления (у нас 3167 тыс. руб.) в основные производственные фонды. Однако основным источником финансирования прямых инвестиций в данном финансовом плане составляет прибыль, направляемая на вложения во внеоборотные активы.

Увеличение амортизационных отчислений за счет их систематического накопления и ввода в эксплуатацию новых объектов основных средств и нематериальных активов приведет к образованию свободных денежных средств, которые можно направлять на расширенное воспроизводство основного капитала предприятия, что позволит существенно снизить отрицательное сальдо по инвестиционной деятельности.

В. От финансовой деятельности поступления составляют 10 476 тыс. руб. В них входят: увеличение задолженности по долгосрочному кредиту банка в сумме 4994 тыс. руб., полученному на капитальные вложения производственного и непроизводственного назначения, а также доходы от финансовых вложений 5482 тыс.руб. Расход от финансовой деятельности состоит из выплаты дивидендов в сумме - 11 609 тыс. руб., отчислений в резервный фонд в сумме 5000 тыс. руб., уплата процентов 899 тыс. руб.

Данные расходы не оправдывают доходы. Отрицательное сальдо в размере (-6829 тыс. руб.) говорит о том, что необходимо снизить выплату дивидендов, снизить отчисления в резервный фонд и направить денежные средства на развитие производства с целью увеличения имущества предприятия. Также можно организовать выпуск облигаций, акций.

В условиях рыночных отношений целью предпринимательской деятельности является получение прибыли, в данном примере предприятие получает прибыль в результате своей деятельности и несмотря на то, что вынуждено пользоваться заемными средствами в виде долгосрочного кредита банка оно имеет средства для развития производства. Финансовый план помог проверить реальность источников поступления средств и обоснованность расходов, принять решение о возможных способах финансирования в случае возникновения дефицита средств.

ЗАКЛЮЧЕНИЕ

Финансы занимают особое место в экономических отношениях. Их специфика проявляется в том, что они всегда выступают в денежной форме, имеют распределительный характер и отражают формирование и использование различных видов доходов и накоплений субъектов хозяйственной деятельности сферы материального производства, государства и участников непроизводственной сферы.

Финансовые отношения существуют объективно, но имеют конкретные формы проявления, соответствующие характеру производственных отношений в обществе. В современных условиях формы финансовых отношений претерпевают серьезные изменения. Становление рынка и предпринимательства в России предполагает не только разгосударствление экономики, приватизацию предприятий, их демонополизацию для создания свободного экономического сектора, развитие конкуренции, либерализацию цен и внешнеэкономических связей предприятий, но и финансовое оздоровление народного хозяйства, создание адекватной системы финансовых отношений.

Финансы предприятий, будучи частью системы финансовых отношений, отражают процесс образования, распределения и использования доходов на предприятиях различных отраслей народного хозяйства и тесно связаны с предпринимательством, поскольку предприятие является формой предпринимательской деятельности. Функции финансов: воспроизводственная, распределительная и контрольная. Принципы организации финансов: принцип полной самостоятельности, ответственность за результаты хозяйственной деятельности, самофинансирование, обеспечение финансовых резервов, финансовая дисциплина, самоокупаемость предприятия.

Управление финансами - это в значительной степени искусство, зависящее от исполнителя, его умения быстро принимать решения в условиях неопределенности.

Распределение обязанностей и полномочий внутри финансовой службы важная проблема для руководителя предприятия. Недооценка ее может привести к дезорганизации работы финансовой службы и тяжелым финансовым последствиям.

В ходе управления финансами применяют широкий круг методов, основными из которых являются: прогнозирование, планирование, налогообложение, страхование, кредитование, применение финансовых санкций и рычагов экономического воздействия на предприятие, стимулирование, ценообразование, инвестирование, лизинг, аренда. Для осуществления перечисленных методов используются такие инструменты финансового управления, как кредиты, займы, процентные ставки, дивиденды, котировки валютных курсов, дисконт.

Любая система управления финансами функционирует в рамках действующих законодательных актов и нормативной базы, начиная с законов и указов Президента и кончая ведомственными указаниями и инструкциями. Кроме того, управление подразумевает использование информации финансового характера, содержащейся в бухгалтерской отчетности, поступающей с товарно-фондовых бирж и кредитной системы.

СПИСОК ИСПОЛЬЗОВАННОЙ ЛИТЕРАТУРЫ

1. Финансы организаций (предприятий): Учебник для вузов/ Н.В.Колчина, Г.Б.Поляк, Л.М.Бурмистрова и др.; Под ред. Проф. Н.В.Колчиной - 3-е издание, перераб. И доп. - М.: ЮНИТИ-ДАНА, 2005

2. Бурмистрова Л.М. Финансы организаций (предприятий) - М.: ИНФРА-М. 2007

3. Шеремет А.Д., Сейфулин Р.С. Финансы предприятий. - М.: Инфра - М 1998г, стр.6-25.

4. Финансы в вопросах и ответах. М. Проспект, 2003г, стр. 7 - 30.

5. Финансы предприятий: Учебник для вузов/Н.В. Колчина, Г.Б. Поляк, Л.П. Павлова и др.; Под ред. проф. Н.В. Колчиной. - 2-е изд., перераб. и доп. - М.: ЮНИТИ - ДАНА, 2001г, стр. 5-17, 241-252.

6. Алексеева М.А. Планирование деятельности фирмы. М., Финансы и статистика, 2001.

7. АфитовЭ.И. Планирование на предприятии. Учеб. пособие. М. 2001.

8. Балабанов И.Т. Анализ и планирование финансов хозяйствующего субъекта. М., Финансы и статистика, 1999.

9. Басовский Л.Е. Прогнозирование и планирование в условиях рынка / Учеб. пособие. М. 2001.

7

38

Показать полностью…
Похожие документы в приложении