Всё для Учёбы — студенческий файлообменник
1 монета
docx

Контрольная «Проверка согласованности показателей бухгалтерской отчётности» по Бухгалтерскому учёту (Чугаева Т. Д.)

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ РОССИЙСКОЙ ФЕДЕРАЦИИ

ВСЕРОССИЙСКИЙ ЗАОЧНЫЙ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ

(филиал в г. Уфа)

Кафедра БУАиА

КОНТРОЛЬНАЯ РАБОТА

по дисциплине "Анализ финансовой отчётности".

Вариант 3

Выполнила: студентка группы 5дБУ-КО, день

№ зач.кн.: 04убб03849

Розова А.О.

Проверила: доцент

Баронина Т. В.

Уфа. 2008.

Содержание

Задание 1 3

Задание 2 4

Задание 3 7

Задание 4 9

Задание 5 10

Задание 6 12

Задание 7 14

Список использованной литературы 17

Задание 1

Провести счётную проверку показателей форм бухгалтерской отчетности с целью обеспечения их достоверности и охарактеризовать качественный уровень представленной отчетности. Провести взаимоувязку и установить соответствие аналогичных показателей, отраженных в разных формах отчетности.

Результаты проверки оформить в табл. I

Таблица 1

Проверка согласованности показателей, отраженных в бухгалтерской отчетности (по дан. ф. № 1-5)

Показатель

на начало и конец года

Проверяемая форма

Согласуемая форма

№ формы

№ (код) строки, графы

Сумма, тыс.руб.

№ формы № (код) строки, графы

Сумма, тыс.руб.

1 2

3 4 5 6 7 Основные средства

1 120 1 299 892

1 782 110 5 за вычетом амортизации

гр. 3

гр. 6 1 299 892

1 782 110 Денежные средства

1 260 15 230 22 036

4 060

15 230 22 036 Уставный капитал

1 410 100 100

3 гр. 3 100 100

Дебиторская задолженность

1 230 240 238 076

233 145 211 124

284 955 5 гр. 3

гр. 4

гр. 3 гр. 4

238 076 233 145

211 124 284 955

Долгосрочные займы и кредиты

1 510 624 262 799 426

5 гр.3 гр.4

624 262 799 426

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

1 470 425 951 768 843

3 гр. 7 425 951

768 843 Краткосрочные финансовые вложения

1 250

52 150 47 044 5

гр. 5 гр. 6

52 150 47 044 Нематериальные активы

1 110

14 294 22 960 5

за вычетом амортизации

гр. 3 гр. 6

14 294

22 960 Добавочный капитал

1 420 564 783 564 783

3 гр. 5 564 783

564 783

Кредиторская задолженность

1 620 448 833 431 354

5 гр. 3 гр. 4

448 833

431 354 Долгосрочные финансовые вложения

1 - - 5 - -

Краткосрочные кредиты и займы

1 -

- 5 - - В результате счётной проверки показателей форм бухгалтерской отчетности была выявлена их достоверность, что характеризует высокий качественный уровень представленной отчетности.

Задание 2

По данным бухгалтерского баланса проанализировать и оценить динамику состава и структуры активов и пассивов организации.

Данные об имущественном положении и источниках финансирования активов организации отразить в табл. 2

Таблица 2 Горизонтальный и вертикальный анализ активов и пассивов организации (по дан. ф. № 1)

Показатель

Остатки по балансу, тыс.руб.

Темп роста (снижения), %

Структура активов и пассивов, %

на начало года

на конец года

изменение

на начало года

на конец года

изменение

1 2 3 4 5 6

7 8 АКТИВЫ

1. Внеоборотные активы - всего

В том числе:

1 314 186 1 805 070

490 884 137,353

63,661

70,374 6,713 1.1. Нематериальные активы

14 294 22 960 8 666

160,627 0,692 0,895

0,203

1.2. Основные средства

1 299 892 1 782 110

482 218 137,097

62,969

69,479 6,511 1.3. Незавершенное строительство

- - - - - -

- 1.4. Долгосрочные вложения в материальные ценности

- -

- - - - - 1.5. Долгосрочные финансовые вложения

- - - - - -

- 1.6. Отложенные налоговые активы

- -

- - - - - 1.7. Прочие внеоборотные активы

- - - - - -

- 2. Оборотные активы - всего

750 164

759 880 9 716 101,295

36,339 29,626 -6,713

2.1. Запасы

233 457

172 594 -60 863

73,930 11,309 6,729

-4,580 2.2. НДС по приобрет. ценностям

127 106

-21 83,465 0,006

0,004 -0,002 2.3.Дебит. задолж. (со сроком погашения более чем 12 месяцев)

238 076 233 145

-4 931

97,929 11,533 9,090

-2,443 2.4.Дебит. задолж. (со сроком погашения в течение 12 месяцев)

211 124 284 955

73 831

134,970 10,227 11,110

0,882 2.5. Краткосрочные финансовые вложения

52 150 47 044 -5 106

90,209

2,526 1,834 -0,692

2.6. Денежные средства

15 230 22 036 6 806

144,688

0,738 0,859 0,121

2.7. Прочие ОА

- - - - - -

- Итого активов

2 064 350 2 564 950

500 600 124,250

100 100 ? ПАССИВЫ

1. Капитал и резервы - всего

990 888 1 333 774

342 886 134,604

48,000 52,000 4,000

1.1. Уставный капитал

100 100 0 100,000

0,005 0,004 -0,001

1.2. Собственные акции, выкупленные у акционеров

- -

- - - - - 1.3. Добавочный капитал

564 783 564 783

0 100,000 27,359

22,019

-5,340 1.4. Резервный капитал

54 48 -6 88,889

0,003 0,002 -0,001

1.5. Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

425 951 768 843

342 892 180,500

20,634 29,975 9,341

2. Обязательства - всего

В том числе:

1 073 462 1 231 176

157 714 114,692

52,000

48,000 -4,000 2.1. Долгосрочные обязательства

624 262 799 426

175 164 128,059

30,240

31,167 0,927 2.2. Краткосрочные обязательства

449 200 431 750

-17 450 96,115 21,760

16,833

-4,927 2.2.1. Займы и кредиты

- - - - - -

- 2.2.2. Кредиторская задолженность

448 833

431 354 -17 479

96,106 21,742 16,817

-4,925 2.2.3. Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов

66 72

6 109,091 0,003

0,003 0,000 2.2.4. Доходы будущих периодов

301 324 23 107,641

0,015

0,013 -0,002 2.2.5. Резервы предстоящих расходов

- - - - - -

- 2.2.6. Прочие краткосрочные обязательства

- -

- - - - - Итого пассивов

2 064 350 2 564 950

500 600 124,250

100 100

? В 2007 г. Организация значительно увеличила вложения средств в осуществление своей деятельности. Об этом свидетельствуют рост величины валюты баланса с 2 064 350 тыс. руб. на начало года до 2 564 950 тыс. руб. на конец года, а также относительный показатель - темп роста, который составил 124,25%.

Величина активов возросла за счет вложений как в оборотные (на 9 716 тыс. руб., или на 1,295%), так и во внеоборотные (на 490 884 тыс. руб., или на 37,353%) активы. Относительные показатели структуры актива баланса отражают повышение доли внеоборотных активов на 6,713% на отчетную дату и аналогичное снижение доли оборотных активов (-6,713%).

Пассив баланса характеризуется положительной динамикой итоговой величины раздела "Капитал и резервы" (на 342 886 тыс. руб., или на 34,604%) и отрицательной динамикой итоговой величины раздела "Краткосрочные обязательства" (на 17 450 тыс. руб., или на -3,885%). В то же время наблюдается рост по статье "Долгосрочные обязательства" (на 175 164 тыс. руб. или на 28,059%). Повышение удельного веса в валюте баланса итоговой величины раздела "Капитал и резервы" с 48% в начале года до 52% в конце года является положительным фактом, так как в этом проявляется укрепление финансовой независимости организации от заемного финансирования, что снижает уровень финансовых рисков.

Из таблицы 2 видно, что расширение финансирования бизнеса происходило в большей части за счет собственного капитала. Источником роста собственного капитала является существенный рост нераспределенной прибыли (на 342 892 тыс. руб., или на 80,5%). Рост абсолютного и относительного уровней заемных средств значительно меньше роста собственного капитала (на 157 714 тыс. руб., или на 114,692%). Такая ситуация говорит об укреплении финансовой стабильности организации и высоком динамизме коммерческой деятельности.

Повышение абсолютного и относительного уровней заемных средств негативно влияет на финансовые результаты, так как выплата процентов по кредитам и займам "утяжеляют" величину расходов.

Сопоставление динамики показателей удельного веса собственного и заемного капитала организации характеризует положительные сдвиги в источниках финансирования бизнеса. Увеличилась величина активов: и внеоборотных, и оборотных, уменьшалась доля краткосрочных обязательств, увеличилась величина и доля собственного капитала.

Задание 3

По данным бухгалтерского баланса рассчитать показатели ликвидности и финансовой устойчивости, оценить их динамику. Расчеты представить в табл. 3

Таблица 3 Динамика показателей ликвидности оборотных активов (по данным ф. № 1)

Показатель

На начало года

На конец года

Изменение

1 2 3 4 1. Коэффициент абсолютной ликвидности

0,150

0,160 0,010 2. Коэффициент промежуточной (критической) ликвидности

0,620 0,821 0,201

3. Коэффициент текущей (общей) ликвидности

1,670

1,760 0,090 4. Соотношение ОА и КО (превыш "+", непокрытие "-"), тыс. руб.

+1,670 +1,760 +0,090

Коэффициент абсолютной ликвидности:

Коэффициент промежуточной (критической) ликвидности:

Коэффициент текущей (общей) ликвидности:

Соотношение оборотных активов и краткосрочных обязательств:

на начало года: 750 164 тыс. руб. > 449 200 тыс. руб.;

на конец года: 759 880 тыс. руб. > 431 750 тыс. руб.

Коэффициент абсолютной ликвидности показывает, какая часть краткосрочных заемных обязательств может быть погашена немедленно за счёт денежных средств. В динамике наблюдается рост значения данного коэффициента с 0,15 на начало года до 0,16 на конец года.

Значение коэффициента промежуточной ликвидности на начало года составляло 0,62, что было ниже нормативного значения, а к концу года составило 0,821 (при норме 0,8). Анализируя динамику значений коэффициента промежуточной (критической) ликвидности можно сделать вывод о повышении прогнозируемой платежеспособности организации при условии своевременного проведения расчетов с дебиторами.

Коэффициент текущей ликвидности показывает, что на начало года на рубль краткосрочных обязательств приходилось 1,67 руб. оборотных активов, а в конце года 1,76 руб. Это свидетельствует о наличии у организации избыточной величины ликвидных активов для погашения краткосрочных обязательств в ближайшее время. Теоретически организация может погасить свои обязательства, не смотря на то, что нормативное значение текущей ликвидности не достигнуто. Наблюдается положительная динамика коэффициента текущей ликвидности, что свидетельствует о правильной политике руководства организации.

Судя по данным табл. 3, организация не может претендовать на роль первоклассного заемщика с высокой степенью кредитоспособности. Но с учетом ускоренной позитивной тенденции практически по всем оценочным финансовым показателям кредитоспособность организации имеет положительный прогноз.

Задание 4

По данным формы №3 "Отчет об изменениях капитала" охарактеризовать состав и движение капитала. Рассчитать коэффициенты поступления и выбытия. Результаты расчетов за предыдущий период представить в табл. 4.

Таблица 4.Состав и анализ движения собственного капитала (по данным ф. №1 и ф. №3)

Показатель

Уставный капитал

Собств. акции, выкупл. у акц.

Добавочный капитал

Резервный капитал

Нераспр. прибыль (непокр. убыток)

Итого 1 2

3 4 5 6 7 Остаток на начало года, тыс.руб.

100 - 438 290 42

208 123

646 555 Поступило, тыс.руб.

- - - 12 271 626

271 638 Использовано, тыс.руб.

- -

- - 78 78 Остаток на конец года, тыс.руб.

100 - 438 290 54

479 671 918 115

Абсолютное изменение остатка, тыс.руб.

0 - 0 12 271 548

271 560 Темп роста, %

100 - 100 129

230 142

Коэффициент поступления

0,000 - 0,000 0,222

0,566 - Коэффициент выбытия

0,000

- 0,000 0,000 0,00037

- Коэффициент поступления:

Коэффициент выбытия:

Из таблицы № 4 видно, что собственный капитал в отчетном году увеличился на 271 560 тыс. руб. за счёт увеличения нераспределенной прибыли на 271 548 тыс. руб. и резервного капитала на 12 тыс. руб.

Согласно данным формы №3, прирост собственного капитала произошел за счёт увеличения чистой прибыли на 271 626, из которой 12 тыс. руб. были отвлечены в резервный капитал, а также начислены дивиденды в размере 66 тыс. руб.

Так как значения коэффициентов поступления превышают значения коэффициентов выбытия, можно сделать вывод, что в организации идет процесс наращивания собственного капитала. Положительная динамика данного показателя повышает финансовую независимость организации, увеличивает ее рыночную стоимость и способствует повышению инвестиционной привлекательности, повышает активность и котировки сделок с ее ценными бумагами на финансовом рынке

Задание 5

По данным Бухгалтерского баланса рассчитать величину чистых активов организации на начало и конец отчетного года и оценить динамику показателя. Результаты расчетов за отчетный период представить в табл. 5

Таблица 5. Расчет чистых активов организации (по данным ф. № 1)

Показатель

Код, строка

На начало года

На конец года

Активы 1.1. Нематериальные активы

110 14 294

22 960 1.2. Основные средства

120 1 299 892 1 782 110

1.3. Незавершенное строительство

130 -

- 1.4. Доходные вложения в материальные ценности

135 - - 1.5. Долгосрочные и краткосрочные финансовые вложения

140+250 52 150 47 044

1.6. Прочие внеоборотные активы

150 - - 1.7. Запасы

210 233 457 172 594

1.8. НДС 220

127 106

1.9. Дебиторская задолженность

230+240 449 200

518 100 1.10. Денежные средства

260 15 230

22 036 1.11. Прочие оборотные активы

270 - - 1.12. Итого активы

- 2 064 350 2 564 950

Обязательства

2.1. Долгосрочные обязательства по займам и кредитам

510 624 262 799 426

2.2. Прочие долгосрочные обязательства

515+520

- - 2.3. Краткосрочные обязательства по займам и кредитам

610 - - 2.4. Кредиторская задолженность

620 448 833 431 354

2.5. Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов

630 66

72 2.6. Резервы предстоящих расходов

650 - - 2.7. Прочие краткосрочные обязательства

660 - - 2.8. Итого обязательства

- 1 073 161

1 230 852 Стоимость чистых активов

- 991 189 1 334 098

На конец года величина чистых активов составила 1 334 098 тыс. руб., что на 342 909 тыс. руб. больше, чем на начало года, темп роста составил 134,596%. Рост чистых активов свидетельствует о наращении собственного капитала организации в процессе осуществления хозяйственной деятельности в первую очередь за счет капитализации нераспределенной прибыли, добавочного и резервного капитала. Положительная динамика данного показателя повышает финансовую независимость организации, увеличивает ее рыночную стоимость и способствует повышению инвестиционной привлекательности, повышает активность и котировки сделок с ее ценными бумагами на финансовом рынке [1, стр. 48].

Задание 6

По данным бухгалтерской отчетности исследовать уровень и динамику рентабельности активов организации с учетом факторов, её определяющих. Результаты расчетов представить в таблице 6.

Таблица 6. Факторный анализ рентабельности активов организации (по данным ф. № 1 и ф. № 2)

Показатель

Предшествующий год

Отчетный год

Изменение (+,-)

1 2 3 4 1. Чистая прибыль (убыток) отчетного периода, тыс. руб.

271 626

342 964 71 338 2. Среднегодовые остатки активов, тыс. руб.

1 741 192 2 314 650

573 458 3. Средние остатки собственного капитала, тыс. руб.

905 420

1 162 331 256 911

4. Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, выполнения работ, оказания услуг, тыс. руб.

5 432 520 5 811 655

379 135

5. Рентабельность активов, %

15,6000 14,8171

-0,7829 6. Коэффициент автономии (независимости)

0,5200

0,5022 -0,0178 7. Коэффициент оборачиваемости собственного капитала

6,0000 5,0000 -1,0000

8. Рентабельность продаж, %

5,0000

5,9013 0,9013 9. Влияние факторов на изменение рентабельности активов - всего

? ? -0,7829 В том числе:

а) коэффициента автономии (независимости)

? ?

-0,5351 б) коэффициента оборачиваемости собственного капитала

? ? -2,5108 в) рентабельность продаж, %

? ? 2,2630

Рентабельность активов:

* на начало года ;

* на конец года .

Коэффициент автономии (независимости):

* на начало года

* на конец года

Коэффициент оборачиваемости собственного капитала:

* на начало года

* на конец года

Рентабельность продаж:

* на начало года

* на конец года

Влияние факторов на изменение рентабельности активов [1, стр. 130]:

а) коэффициента автономии (независимости)

б) коэффициента оборачиваемости собственного капитала

в) рентабельности продаж

Как следует из приведенных выше расчетов, организация не достаточно хорошо развивает свою финансово-хозяйственную деятельность, о чем свидетельствует отрицательная динамика рентабельности активов, рассчитанная с использованием чистой прибыли. Так в отчетном году уровень рентабельности активов снизился на 0,7829%. Это произошло в результате влияния следующих факторов:

* снижение коэффициента автономии (независимости) на 0,0178 привело к снижению рентабельности активов на 0,5351%;

* снижение коэффициента оборачиваемости собственного капитала на 1 повлекло за собой снижение рентабельности активов на 2,5108%;

* рост рентабельности продаж способствовал увеличению рентабельности активов на 2,2630%.

На основе проведенного факторного анализа рентабельности активов можно рекомендовать компании сосредоточить усилия по ускорению оборачиваемости оборотных средств за счет более динамичной продажи продукции, что будет способствовать наращению выручки, являющейся главным источником прибыли и рентабельности.

Задание 7

По данным приложения к бухгалтерскому балансу проанализировать состав и динамику расходов по обычным видам деятельности. Результаты расчетов представить в табл. 7

Таблица 7. Горизонтально-вертикальный анализ расходов по обычным видам деятельности (по данным ф. № 5)

Показатели

Абсолютные величины, тыс. руб.

Относительные величины, %

Предш. год

Отчетный год

Изменение (+,-)

Предш. год

Отчетный год

Изменение (+,-)

1. Материальные затраты

2 649 350 2 551 060

-98 290 49,838 46,041

-3,797 2. Затраты на оплату труда

1 446 840

1 552 450 105 610

27,217 28,018 0,801

3. Отчисления на социальные нужды

375 824

398 624 22 800 7,070

7,194 0,124 4. Амортизация

344 850 362 464

17 614

6,487 6,542 0,055

5. Прочие затраты

499 048 676 274

177 226

9,388 12,205 2,817

6. Итого по элементам затрат

5 315 912 5 540 872

224 960

100 100 ? Расходы организации в отчетном году возросли. Их общая величина составила 5 540 872 тыс. руб., что на 224 960 тыс. руб. (или на 4,23%) больше чем в предшествующем году.

Рассматривая состав расходов, следует отметить, что показатели практически всех статей увеличились в отчетном году как в абсолютном, так и в относительном (удельный вес) выражении. Исключение составляют материальные затраты, величина которых уменьшилась по сравнению с предшествующим годом на 98 290 тыс. руб., или на 3,709% . Как правило, фактором таких позитивных тенденций является реализация жесткой политики экономии производственных ресурсов за счет снижения закупочных цен на сырье, материалы, экономии энергоресурсов, что несомненно ведет к снижению себестоимости проданной продукции.

Негативная тенденция роста наблюдается по прочим затратам (на 676 274 тыс. руб. или на 35,51%), что способствует уменьшению прибыли. Растёт и доля прочих затрат в отчетном году по сравнению с предшествующим (на 2,817%). В этой связи необходима дополнительная информация, которая позволит установить непосредственные причины роста указанных расходов. Может оказаться, что рост эффективности этих затрат возможен в перспективе.

В результате проведенного анализа, можно выделить следующие положительные тенденции финансово-хозяйственной деятельности организации:

* рост величины внеоборотных и оборотных активов;

* рост величины и доли собственного капитала;

* снижение материальных затрат.

Отрицательное влияние на деятельность компании оказали такие факты, как:

* увеличение долгосрочных обязательств;

* снижение уровня рентабельности активов;

Таким образом, можно сделать вывод о повышении прогнозируемой платежеспособности компании при условии своевременного проведения расчетов с дебиторами. Наращивание собственного капитала повышает финансовую независимость организации, увеличивает ее рыночную стоимость и способствует повышению инвестиционной привлекательности, повышает активность и котировки сделок с ее ценными бумагами на финансовом рынке. Растет кредитоспособность организации.

Однако, руководству компании следует сосредоточить усилия по ускорению оборачиваемости оборотных средств за счет более динамичной продажи продукции, что будет способствовать наращению выручки, являющейся главным источником прибыли и рентабельности. Это может быть обеспечено гибкой системой скидок оптовым покупателям, расширением территории распространения продукции (освоение новых рынков), расширением ассортимента продукции и т.д. На фоне роста долгосрочных обязательств необходимо увеличить величину прибыли, идущую на финансирование долгосрочного проекта по модернизации производства, а также ужесточить финансовую дисциплину для увеличения оборотной наличности. А именно: увеличить долю авансовых взносов, ужесточить требование к дебиторам (вплоть до судебных исков). Делать это следует постепенно, так как использование долгосрочных обязательств оказывает и положительное влияние на результаты финансово-хозяйственной деятельности организации - чистая прибыль за текущий год увеличилась.

Список использованной литературы

1. Анализ финансовой отчетности: Учебник / Под ред. М.А. Вахрушиной, Н.С. Пласковой. - М.: Вузовский учебник, 2007. - 367 с.

2. Бухгалтерский учет: Учебник / Под ред. С.Р. Богомолец, Г.И. Алексеева, Т.П. Алавердова. - М.: Маркет ДС, 2007. - 616 с. (Университетская серия).

3. СПС "Консультант Плюс"

7

Показать полностью…
Похожие документы в приложении