Всё для Учёбы — студенческий файлообменник
1 монета
docx

Контрольная «Методики проведения анализа показателей» по Бухгалтерскому учёту (Чугаева Т. Д.)

Всероссийский заочный финансово-экономический институт

Контрольная работа

по дисциплине:

"Анализ финансовой отчетности"

Вариант 1

Исполнитель: Глухова О.С.

Специальность: БУ, А и А СНЭ

№ зачетной книжки: 05 УБД 44298

Руководитель: Зимина Г. А.

Уфа- 2008

План Введение3

1. Задание №1 4

2. Задание № 27

3. Задание № 3 .11

4. Задание № 413

5. Задание № 516

6. Задание № 619

7. Задание № 7 .21

Заключение .22

Список использованной литературы.23

Приложение 1 24

Приложение 2 26

Приложение 3 28

Приложение 4 .30

Приложение 5 .32

Введение

Экономический анализ способствует формированию эффективной системы сбора, обработки, обобщения хранения информации. На основе достоверной, объективной информации участники хозяйствующего оборота могут понять финансовое состояние и финансовые результаты деятельности организации. На основе чего сделать полезные выводы, оценить экономические перспективы, финансовые риски и принять оптимальные управленческие

Целью работы является освоение методики проведения анализа показателей и умение применить на практике.

Задачами данной контрольной работы является:

- провести счетную проверку показателей форм бухгалтерской отчетности, дать оценку состава, структуры бухгалтерского баланса;

- рассчитать коэффициенты, характеризующие изменение структуры баланса, его платежеспособности и финансовой устойчивости;

- оценить влияние факторов на изменение результативных показателей;

- проанализировать состав структуру и динамику доходов и расходов организации;

- раскрыть динамику финансовых результатов деятельности организации.

Информационной базой являются формы бухгалтерской отчетности: ф. 1, ф.2, ф.3, ф. 4, ф. 5.

Объектом исследования является предприятие. Предметом исследования является финансовая деятельность данной организации.

Провести счетную проверку показателей форм бухгалтерской отчетности с целью обеспечения их достоверности и охарактеризовать качественный уровень предоставленной отчетности. Провести взаимоувязку и установить соответствие аналогичных показателей, отраженных в разных формах отчетности.

Результаты проверки оформить в табл. 1 (для всех вариантов).

Задание №1

Таблица 1

Проверка согласованности показателей, отраженных

в бухгалтерской отчетности (по данным формы №1-5)

Показатель

Проверяемая форма

Согласуемая форма

№ формы

№ (код) строки, графы

Сумма, тыс.руб.

№ формы № (код) строки, графы

Сумма, тыс.руб.

1 2

3 4 5 6 7 Основные средства:

форма №1

форма №5

на начало года

120 1299892

1299892 на конец года

120 1782110

1782110

Денежные средства:

форма №1

форма №4

на начало года

260 15230 010

15230 на конец года

260 22036 060

22036

Уставный капитал:

форма №1

форма №3

на начало года

410 100 100

100 на конец года

410 100 140

100 Дебиторская задолженность:

форма №1

форма №5

на начало года

230+240

449200 - 449200

на конец года

230+240 518100

-

518100 Долгосрочные займы и кредиты:

форма №1

форма №5

на начало года

510 624262 -

624262 на конец года

510 799426 -

799426

Нераспределенная прибыль: (непокрытый убыток):

форма №1

форма №3

на начало года

470 425951 100

425951 на конец года

470 768843 140

768843

Краткосрочные финансовые вложения:

форма №1

форма №5

на начало года

250 52150 540

52150 на конец года

250 47044 540

47044

Нематериальные активы:

форма №1

форма №5

на начало года

110 14294 010-050

14294 на конец года

110 22960 010-050

22960

Добавочный капитал:

форма №1

форма №3

420

564783 140 564783

на конец года

420 564783

140

564783 Кредиторская задолженность:

форма №1

форма №5

на начало года

620 448833

448833 на конец года

620 431354

431254

Долгосрочные финансовые вложения:

форма №1

форма №5

на начало года

140 -

на конец года

140 -

Краткосрочные займы и кредиты:

форма №1

форма №5

на начало года

610

- - - на конец года

610 - - -

Проведя счетную проверку показателей бухгалтерской отчетности по формам №1-5 можно сделать следующие соответствующие выводы:

1) Основные средства, дебиторская и кредиторская задолженность, долгосрочные кредиты и займы, краткосрочные и финансовые вложения, нематериальные активы отраженны в форме №1 и форме №5, данные показатели в финансовой отчетности отраженны с одинаковыми значениями.

2) Показатели уставный капитал, добавочный капитал, нераспределенная прибыль (непокрытый убыток) отражены в форме №1 и форме №3 и имеют одинаковые значения.

3) Денежные средства отражены в форме №1 и форме №4 и имеют одно и тоже значение показателя.

4) Показатели долгосрочные финансовые вложения и краткосрочные займы и кредиты не имеют значений, что не позволяет проверить достоверность этих показателей и сделать взаимоувязку с другими формами отчетности не представляется возможным.

Проведя взаимоувязку форм бухгалтерской отчетности можно сделать следующий вывод: бухгалтерская отчетность является качественной и достоверной, и отражает одинаковые значения показателей во всех формах бухгалтерской отчетности.

В результате счетной проверки выявлено несоответствие:

В Ф №1 раздел 5 по строке Задолженность перед государственными внебюджетными фондами на начало отчетного периода вместо суммы 13508 должно быть 16508 (449200-360131-62840-9354-66-301). В Ф №5 в разделе "Дебиторская и кредиторская задолженность" по строке Задолженность перед государственными внебюджетными фондами также 16508.

В Ф №5 в разделе "Основные средства" по строке Сооружения и передаточные устройства в графе поступило вместо 108810 должно быть 108450 (906750-471510-126945-199845) и в графе выбыло вместо 25036 должно быть 24586 (382600-198952-85013-74049).

Задание №2

По данным бухгалтерского баланса проанализировать и оценить динамику состава и структуры активов и пассивов организации.

Данные об имущественном положении и источниках финансирования активов организации отразить в таблице 2 (для всех вариантов).

Таблица 2

Горизонтальный и вертикальный анализ активов и пассивов организации

(по данным формы №1)

Показатели

Остатки по балансу, тыс.руб.

Темп роста (снижения), %

Структура активов и пассивов,%

на начало года

на конец года

изменение(+,-)

на начало года

на конец года

изменение(+,-)

1 2 3 4 5 6

7 8

Активы

1. Внеоборотные активы-всего в том числе:

1314186 1805070

490884

137,35 63,66 70,37

6,71 1.1. Нематериальные активы

14294 22960 8666

160,63

0,69 0,90 0,20

1.2. Основные средства

1299892 1782110

482218

137,10 62,97 69,48

6,51 1.3. Незавершенное строительство

1.4. Долгосрочные вложения в материальные ценности

1.5. Долгосрочные финансовые вложения

1.6. Отложенные налоговые активы

1.7. Прочие внеоборотные активы

2. Оборотные активы-всего в т.ч.:

750164

759880 9716 101,30

36,34 29,63 -6,71

2.1. Запасы

233457

172594 -60863 73,93

11,31 6,73 -4,58

2.2. Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

127 106

-21 83,46 0,01

0,00 0,00 2.3. Дебиторская задолженность(со сроком погашения более чем через 12 месяцев)

238076 233145 -4931

97,93

11,53 9,09 -2,44

2.4. Дебиторская задолженность(со сроком погашения в течение 12 месяцев)

211124 284955 73831

134,97

10,23 11,11 0,88

2.5. Краткосрочные финансовые вложения

52150 47044 -5106

90,21

2,53 1,83 -0,69

2.6. Денежные средства

15230 22036 6806

144,69

0,74 0,86 0,12

2.7. Прочие оборотные активы

Итого активов:

2064350

2564950 500600 124,25

100 100 х Пассивы

1. Капитал и резервы -всего в том числе:

990888

1333774 342886 134,60

48,00 52,00 4,00

1.1. Уставный капитал

100 100

100 0 0 0 1.2. Собственные акции, выкупленные у акционеров

1.3. Добавочный капитал

564783 564783 0

100 27,36

22,02 -5,34 1.4. Резервный капитал

54 48 -6 88,89

0 0 0 1.5. Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

425951

768843 342892 180,50

20,63 29,97 9,34

2. Обязательства-всего в том числе:

1073462

1231176 157714 114,69

52,00 48,00 -4,00

2.1. Долгосрочные обязательства

624262

799426 175164 128,06

30,24 31,17 0,93

2.2. Краткосрочные обязательства

449200

431750 -17450 96,12

21,76 16,83 -4,93

2.2.1. Займы и кредиты

2.2.2. Кредиторская задолженность

448833 431354 -17479

96,11 21,74 16,82

-4,92 2.2.3. Задолженность перед участниками (учредителями) по выплате доходов

66 72

6 109,09 0 0 0

2.2.4. Доходы будущих периодов

301 324 23 107,64

0,01

0,01 0 2.2.5. Резервы предстоящих расходов

2.2.6. Прочие краткосрочные обязательства

Итого пассивов

2064350

2564950 500600 124,25

100 100 х Для подсчета показателя "Изменение остатков по балансу" необходимо из показателя "Остатки по балансу на конец года" вычесть показатель "Остатки по балансу на начало года". При определение показателя "Темп роста (снижения), %" - необходимо показатель "Остатки по балансу на конец года" разделить на показатель "Остатки по балансу на начало года" и полученную сумму умножить на 100%.

Показатель "Структура активов и пассивов,% на начало года" определяем следующим способом: показатель "Остатки по балансу на начало года" умножаем на 100 и полученный результат делим на показатель "Итого активов (пассивов) на начало года". Показатель "Структура активов и пассивов, % на конец года" определяем: показатель "Остатки по балансу на конец года" умножаем на 100 и полученный результат делим на показатель "Итого активов (пассивов) на конец года".

Для подсчета показателя "Изменение структуры активов и пассивов, %" необходимо из показателя "Структура активов и пассивов, % на конец года" вычесть показатель "Структура активов и пассивов, % на начало года".

На основании таблицы№2 можно сделать следующие выводы:

Для наиболее общего представления о качественных изменениях в структуре средств, а так же динамике этих изменений более детально рассмотрим актив организации:

1. В рассматриваемом году организация значительно увеличила вложения средств в осуществление своей деятельности. Об этом свидетельствует рост величины валюта баланса с 2064350тыс. руб. на начало года до 2564950 руб. на конец года, а так же относительный показатель- темп роста, который составил 124,25%.

2. Величина активов возросла за счет вложений как в оборотные (на 9716тыс. руб. или на 1,3%), так и во внеоборотные (на 490884тыс. руб. или на 37,35%) активы. Относительные показатели структуры актива баланса свидетельствуют, что доли оборотных и внеоборотных активов на отчетную дату остались неизменными.

Для более детального структурно-динамического анализа собственного и заемного капитала проанализируем показатели пассива баланса.

1. Пассив баланса характеризуется положительной динамикой итоговой величины раздела "Капитал и резервы" (на 342886тыс. руб. или на 34,6%) и положительной динамикой итоговой величины раздела "Долгосрочные обязательства" (на 175164тыс. руб. или на 28,06%). Удельный вес в валюте баланса итоговой величины раздела "Капитал и резервы" остается постоянным, это является положительным фактом, так как в этом проявляется финансовая независимость организации от заемного финансирования, что снижает уровень финансовых рисков.

2. Расширение финансирования бизнеса происходило за счет собственного капитала. Источником этого является существенный прирост нераспределенной прибыли организации (на 342892тыс. руб. или на 80,5%). Такая ситуация говорит об укрупнении финансовой стабильности организации и высоком динамизме коммерческой деятельности.

3. Величина долгосрочных обязательств увеличилась на 175164тыс. руб. и составила на отчетную дату 799426тыс. руб.

4. Величина краткосрочных обязательств уменьшилась на 17450тыс. руб. и составила на отчетную дату 431750тыс. руб. Наибольшую сумму обязательств составляет кредиторская задолженность - 431354тыс. руб., которая за отчетный год уменьшилась на 17479тыс. руб.

5. Не значительный рост задолженности наблюдается лишь по задолженности перед участниками (учредителями) по выплате доходов (6тыс. руб.) и доходам будущих периодов (23тыс. руб.).

Задание №3

По данным бухгалтерского баланса заполнить таблицу 3 и проанализировать динамику состояния текущих расчетов с дебиторами и обязательства организации.

Таблица 3

Состав и динамика краткосрочной дебиторской

и кредиторской задолженности (по данным формы №1)

Показатели

Движение средств за 2006год

Темп роста остатка,%

Остаток на начало года

Остаток на конец года

Сумма, тыс.руб.

Уд. вес,% Сумма, тыс.руб.

Уд. вес,%

1 2 3 4 5 6

1. Дебиторская задолженность, всего:

449200 100 518100

100 115,34

1.1. Краткосрочная - всего:

211124 47 284955

55 134,97 1.1.1. Расчеты с покупателями и заказчиками

167181

37,22 205316 39,63

122,81 1.1.2. Авансы выданные

1.1.3. Прочая краткосрочная задолженность

43943

9,78 79639 15,37

181,23 1.2. Долгосрочная - всего

238076 53 233145

45 97,93

1.2.1. Расчеты с покупателями и заказчиками

194708 43,35 189777

36,63 97,47 1.2.2. Авансы выданные

1.2.3. Прочая долгосрочная задолженность

43368 9,65 43368

8,37 100 При заполнение таблицы №3 показатели "Остаток на начало года, тыс. руб." и "Остаток на конец года, тыс.руб." берутся из предоставленных исходных данных.

Удельный вес на начало (конец) года определяется умножением значения показателя "Остаток на начало (конец) года, тыс. руб." на 100, затем полученную сумму делим на значение показателя "общая сумма остатка на начало (конец) года, тыс. руб.".

Показатель "Темп роста остатка, %" определяем делением показателя "Остаток на конец года, тыс.руб." на показатель "Остаток на начало года, тыс.руб." и полученную сумму умножаем на 100%.

Для более полной оценки финансового положения организации важно исследовать состояние, динамику и структуру дебиторской задолженности.

Данные таблицы характеризуют увеличение дебиторской задолженности на 68900тыс. руб. Данное повышение произошло главным образом за счет увеличения краткосрочной задолженности на 73831тыс. руб. (в том числе расчеты с покупателями и заказчиками - на 38135 тыс. руб. и прочая краткосрочная задолженность - на 35696тыс. руб.). Увеличение дебиторской задолженности оказывает на деятельность организации негативное воздействие. Рост дебиторской задолженности снижает объем оборотных средств организации и как следствие - увеличивает потребность в привлечении дополнительных ресурсов для своевременного погашения собственных обязательств. Если не принимать меры по снижению дебиторской задолженности, ее увеличение ведет к снижению ликвидности организации, в данном случае просроченная дебиторская задолженность из источника формирования денежных средств, перейдет в обязательства организации, убытки. Чем продолжительнее период погашения дебиторской задолженности, тем выше риск ее возвращения. Проблема низкой ликвидности дебиторской задолженности становится ключевой проблемой, которая, в свою очередь, разделяется на несколько других проблем: оптимальный объем и структура, скорость оборота, качество дебиторской задолженности.

На конец года наблюдается снижение дебиторской задолженности при расчетах с покупателями и заказчиками на 4931тыс. руб., что может характеризовать уменьшение и просроченной дебиторской задолженности.

Задание №4

По данным отчета о движении денежных средств охарактеризуйте распределение денежных потоков организации по видам деятельности (в абсолютных и относительных показателях).

Результаты расчетов за отчетный период представить в таблице 4.

Таблица 4

Распределение денежных потоков по видам деятельности, тыс. руб.

(по данным формы №4)

Показатель

Итого В том числе по видам деятельности

текущей

инвестиционной

финансовой

1 2 3 4 5 1. Остаток денежных средств на начало года

15230 х х х

2. Приток (+)

6472751 6217840

36148 218763 3. Удельный вес притока,%

100 96,06 0,56

3,38

4. Отток (-)

6465945 5559195

906750 - 5. Удельный вес оттока, %

100 85,98

14,02 - 6. Остаток денежных средств на конец года

22036 х х х

Для заполнения таблицы №4 значения всех показателей берем из предоставленных исходных данных. Итоговую сумму получаем путем сложения соответствующих показателей по все трем видам деятельности предприятия.

За отчетный период сумма поступивших денежных средств составила 6472751тыс. руб. При этом 6217840тыс. руб. приходится на текущую деятельность, 36148тыс. руб. приходится на инвестиционную деятельность и на финансовую деятельность 218763тыс. руб.

Из формы №4 видно, что существенная доля поступления денежных средств в виде выручки от продажи товаров свидетельствует о том, что анализируемое предприятие получает доход, как это и должно быть в первую очередь от своей основной деятельности.

Денежный поток в финансовой деятельности обусловлен прочими поступлениями, а именно дивидендами, процентами по финансовым вложениям. Из формы №4 видно, что заемные средства не привлекались.

Отток денежных средств по всем видам деятельности за отчетный год составляет 6465945тыс. руб. Из них на текущие выплаты приходится большая часть - 5559195тыс. руб., на инвестиционную деятельность приходится 906750тыс. руб. В финансовой деятельности отток денежных средств за анализируемый период отсутствует.

Анализ текущей деятельности говорит о достаточности притока денежных средств на покрытие затрат от текущей деятельности, данное положительное отклонение составляет 658645тыс. руб. Данную ситуацию можно считать положительным фактом, так как приток денежных средств от текущей деятельности в полной мере покрывает отток по текущей деятельности, и обеспечивает достаточность денежных средств для осуществления операций по финансовой деятельности и покрытия нехватки денежных средств от инвестиционной деятельности.

В инвестиционной деятельности отток денежных средств превышает приток на 870602тыс. руб. Это является отрицательным моментом, так как приток недостаточен для покрытия оттока денежных средств от инвестиционной деятельности.

Чистый денежный поток - разница между поступлением и выбытием денежных средств.

Чистый денежный поток по текущей деятельности=6217840-5559195

ЧДП ТД=658645

Чистый денежный поток по текущей деятельности положительный, это значит, что организация в процессе осуществления своих обычных коммерческих операций получает положительный финансовый результат. Излишек денежных средств может быть направлен по ее усмотрению на дальнейшее развитие бизнес-процессов: освоение новых видов продукции, укрепление производственной базы, расширение вложений в финансовые инструменты, реализацию социальных программ и т.д.

Чистый денежный поток по инвестиционной деятельности=36148-906750

ЧДП ИД=-870602

Чистый денежный поток по инвестиционной деятельности отрицательный, это значит, что организация активно иммобилизует средства, развивая свою производственную базу, осуществляя долгосрочные вложения денежных средств.

Чистый денежный поток по финансовой деятельности.

В финансовой деятельности отток денежных средств за анализируемый период отсутствует, это значит, что ЧДП ФД=218763 (притоку денежных средств). Чистый денежный поток по финансовой деятельности положителен, это значит, что за отчетный период организация наращивала объемы заемных средств.

Задание №5

По данным отчета о прибылях и убытках проанализировать состав, структуру и динамику доходов организации.

Результаты расчетов за отчетный период представит в таблице5.

Таблица 5

Анализ состава, структуры и динамики доходов и расходов организации

(по данным формы №2)

Показатель

Состав, структура, динамика доходов

Отчетный период

Предшествующий период

Изменение (+,-)

тыс. руб.

% тыс. руб.

% тыс. руб.

% 1 2 3 4 5

6 7

1. Доходы организации - всего

в том числе:

6604150 100 6391200

100 212950

0 1.1. Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг

5811655 88,00 5432520

85,00 379135 3,00

1.2. Проценты к получению

264166 4,00 485630

7,60 -221464 -3,60

1.3. Доходы от участия в других организациях

1.4. Прочие доходы

528329 8,00 473050

7,40 55279 0,60

2. Расходы организации-всего

в том числе:

6261186 100 6119574

100 141612 0 2.1. Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг

5097352 81,41 4817160

78,72

280192 2,69 2.2. Коммерческие расходы

122580 1,96 114642

1,87 7938 0,08

2.3. Управленческие расходы

320940 5,13 384110

6,28 -63170 -1,15

2.4. Проценты к уплате

84296

1,35 101232 1,65

-16936 -0,31 2.5. Прочие расходы

527714 8,43 616654

10,08

-88940 -1,65 2.6. Текущий налог на прибыль

108304 1,73 85776

1,40 22528 0,33

3. Чистая прибыль

12865336 12510774

4. Коэффициент соотношения доходов и расходов

1,054776 1,0443864

При заполнении таблицы №5 показатели "Состав, структура и динамика доходов за отчетный (предшествующий) период, тыс. руб." были взяты из предоставленных исходных данных.

Для расчета показателя "Состав, структура и динамика доходов за отчетный (предшествующий) период, %" показатель "Состав, структура и динамика доходов за отчетный (предшествующий) период, тыс. руб." умножали на 100% и делили на общую сумму показателя "Состав, структура и динамика доходов за отчетный (предшествующий) период, тыс. руб.". При расчете показателя "Изменения (+;-)" необходимо из показателя "Состав, структура и динамика доходов за отчетный период, тыс. руб." вычесть показатель "Состав, структура и динамика доходов за предшествующий период, тыс. руб.".

В отчетном периоде общая величина доходов организации составила 6604150тыс. руб., что на 212950тыс. руб. больше общей величины доходов в предшествующем периоде. Значительное влияние на рост доходов оказала выручка от продаж, сумма которой в отчетном периоде увеличилась по сравнению с предыдущим на 379135тыс. руб. (на 3%). Следует отметить, что более высокое качество доходов любой организации характеризует большая доля доходов, получаемых в рамках осуществления обычных видов деятельности, т.е. за счет выручки от продаж товаров, продукции, работ, услуг. Получение прочих видов доходов - таких как: внереализационных, инвестиционных, финансовых, также способствует росту прибыли предприятия. Проценты к получению в отчетном периоде уменьшились по сравнению с предыдущим периодом на 221464тыс. руб. (на 3,6%).

Расходы организации в отчетном периоде так же возросли. Их общая величина составила 6 261 186 тыс. руб., что на 141 612 тыс. руб. больше, чем в предшествующем периоде. Рост совокупных расходов предприятия можно признать обоснованным в условиях расширения сбыта продукции. Себестоимость проданной продукции увеличилась в отчетном периоде по сравнению с предыдущим на 280 192 тыс. руб. Данное увеличение связано с увеличением производственных затрат. Для снижения этого показателя необходимо снизить относительного уровня затрат (расходоемкости) материальных и трудовых ресурсов; применять жесткую политику экономии производственных ресурсов за счет снижения закупочных цен на сырье, материалы, минимизации производственных отходов, устранение потерь рабочего времени, экономия энергоресурсов и т.д.

Вместе с тем коммерческие расходы в текущем периоде превысили показатели предыдущего периода на 7 938 тыс. руб. (на 0,08%). Данное повышение является отрицательным, так как рост коммерческих расходов приводит к такому же уменьшению прибыли. Что бы разобраться в причинах данного повышения необходимо обратить внимание на такие факторы как реклама продукции, маркетинговые исследования, представительские расходы, целью которых является продвижение товара на рынке. Текущий налог на прибыль увеличился на 22 528 тыс. руб. (на 0,33%), что так же негативно влияет на финансовый результат организации.

Существенно снизились по сравнению с предыдущим периодом такие показатели как управленческие расходы на 63 170 тыс. руб. (на 1,15%); проценты к уплате - на 16 936 тыс. руб. (0,31%); прочие расходы - на 88 940 тыс. руб. (1,65%) что является положительным признаком, так как это приводит к значительному увеличению прибыли организации.

Задача №6

По данным бухгалтерской отчетности дать оценку эффективности использования оборотных активов, рассчитав показатели их оборачиваемости. Определить влияние изменения объема продаж и среднегодовых остатков оборотных активов на изменение коэффициента оборачиваемости.

Результаты расчета представить в таблице 6.

Таблица 6

Расчет эффективности использования оборотных активов

(по данным формы №1 и№2)

Показатель

Предшеств год

Отчетный год

Изменение (+,-)

1 2 3 4 1. Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, выполнения работ, оказания услуг, тыс. руб.

5432520 5811655

379135 2. Среднегодовые остатки оборотных активов, тыс. руб.

679065

755022 75957 3. Коэффициент оборачиваемости (с точностью до 0,001)

8 7,697 -0,303

4. Коэффициент оборачиваемости при объеме продаж анализируемого периода и среднегодовых остатках предшествующего периода

х 8,558

х 5. Влияние факторов на изменение коэффициента оборачиваемости - всего

х х -0,303 в том числе:

а) объема продаж

х х

0,558 б) среднегодовых остатков оборотных активов

х х -0,861

Показатели "Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, выполнения работ, оказания услуг, тыс. руб." и "Среднегодовые остатки оборотных активов, тыс. руб." определяются из исходных данных, предоставленных в форме№2. коэффициент оборачиваемости определяется по формуле: .

Подставляя исходные данные в данную формулу, получаем коэффициент оборачиваемости за отчетный год - 7,697; за предшествующий год +8. Из этого можно сделать вывод о том что, в анализируемом периоде произошло замедление оборачиваемости оборотных активов. Так, коэффициент оборачиваемости оборотных активов снизился с +8 до -0,303 раза. Замедление оборачиваемости оборотных активов привело к увеличению их остатков. Таким образом, у рассматриваемого предприятия не происходит высвобождение средств из оборота в связи с замедлением их оборачиваемости.

Влияние объема продаж на изменение коэффициента оборачиваемости определяем по формуле (выручка от продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг за отчетный год/среднегодовые остатки предшествующего года)- (выручка от продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг за предшествующий год/среднегодовые остатки предшествующего года). Подставив значения, получаем величину равную 0,558. это означает, что положительная динамика показателя выручки, которая в отчетном периоде возросла на 379 135 тыс. руб., способствовала замедлению оборачиваемости оборотных активов на 0,558 дня. То есть влияние фактора объема продаж отчасти увеличило негативное влияние.

Влияние среднегодовых остатков оборотных активов на изменение коэффициента оборачиваемости определяется по формуле: (выручка от продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг за отчетный год/среднегодовые остатки отчетного года) - (выручка от продажи товаров, выполнения работ, оказания услуг за отчетный год/среднегодовые остатки предшествующего года). Подставив исходные значения в данную формулу получаем величину равную -0,861. это означает, что если бы выручка от продаж осталась неизменной - на уровне предшествующего года, рост вложений в оборотные активы в отчетном году по сравнению с предшествующим на 75 957 тыс. руб. ускорила бы скорость оборота на 0,861.

Для проверки расчетов: 0,558+(-0,861) = -0,303, что соответствует общему изменению коэффициента оборачиваемости в отчетном году по сравнению с предшествующим годом (7,697-8=-0,303).

Задание №7

По данным приложения к бухгалтерскому балансу проанализируйте структуру и движение основных средств за отчетный год.

Результаты расчетов представить в таблице 7.

Таблица 7

Анализ состояния и движения основных средств

(по данным формы №5)

Показатели

Движение средств за отчетный год

Изм. уд. веса остат.

(+,-),% Темп роста остат.,

% Остаток на начало года

Поступило

Выбыло

Остаток на конец года

Сумма, тыс. руб.

Уд. вес,% Сумма, тыс. руб.

Уд. вес,%

Сумма, тыс. руб.

Уд. вес,% Сумма, тыс. руб.

Уд. вес,%

1 2

3 4 5 6 7 8

9 10 11 1. Здания

733810 35 - -

- -

733810 28 -7 100

2. Сооружения и передаточные устройства

545116 26 108450

12,00

24586 6,54 628980

24 -2 115,38 3. Машины и оборудование

251592 12 471510

51,98

198952 51,94 524150

20 8 208,33 4.Транспортные средства

377388 18 126945

13,99

85013 22,19 419320

16 -2 111,11 5.Производ. и хозяйственный инвентарь

188694 9 199845

22,03

74049 19,33 314490

12 3 166,67 6. Другие виды основных средств

7. Итого

2096600

100 907110 100

383050 100 2620750

100 - 701,50

Удельный вес на начало (конец) года определяется умножением значения показателя "Остаток на начало (конец) года, тыс. руб." на 100, затем полученную сумму делим на значение показателя "общая сумма остатка на начало (конец) года, тыс. руб.". Показатель "Темп роста остатка, %" определяем делением показателя "Остаток на конец года, тыс.руб." на показатель "Остаток на начало года, тыс.руб." и полученную сумму умножаем на 100%.

Данные таблицы характеризуют увеличение по строке сооружения и передаточные устройства на 83894 тыс.руб. Увеличение по строке машины и оборудование на 272558 тыс.руб. Также увеличение по строке Транспортные средства на 41932 тыс.руб., по строке производственный и хозяйственный инвентарь на 125796 тыс.руб.

Заключение

Финансовая отчетность является основным источником информации о деятельности организации для руководства, собственников, внешних пользователей. Показатели анализа финансовой отчетности необходимы для принятия управленческих решений. Экономический анализ финансовой отчетности является средством для выявления неиспользованных резервов и разработки программы их реализации.

Список использованной литературы

1. Артеменко В. Г., Остапова В. А. Анализ финансовой отчетности: учебное пособие. - М: "Омега-Л", 2006 г. 270 с.

2. Донцова, Л.В., Никифирова, Н. А. Анализ финансовой отчетности - 3-е изд., перераб, и доп. - М.: Дело и сервис, 2005 г. - 368 с.

3. Ефимовой О.В., Мельник М. В. Анализ финансовой отчетности: учебное пособие - М.: Омега - Л, 2004 г.

4. Ковалев, В.В. Финансовый анализ: методы и процедуры / В.В. Ковалев. - М.: Финансы и статистика, 2001.

5. Савицкая, Г.В. Экономический анализ: учеб. / Г.В. Савицкая. - 11-е изд., испр. И доп. - М.: Новое знание , 2005 . -651 с.

6. Чернышев, Ю.Г. Комплексный экономический анализ хозяйственной деятельности / Ю.Г. Чернышев, В.А. Гузей - Ростов на Дону : Феникс, 2005. -156с.

Приложения

Приложение 1

Форма №1 БУХГАЛТЕРСКИЙ БАЛАНС 2007г.

АКТИВ

Код показ.

На начало отчетного года

На конец отчетного периода

1

2 3

4 I. ВНЕОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Нематериальные активы

110 14 294 22 960

Основные средства

120 1 299 892 1 782 110

Незавершенное строительство

130 Доходные вложения в материальные ценности

135

Долгосрочные финансовые вложения

140 Отложенные налоговые активы

145 Прочие внеоборотные активы

150

Итого по разделу 1

190 1 314 186 1 805 070

II. ОБОРОТНЫЕ АКТИВЫ

Запасы

210 233 457 172 594

в том числе: сырье, материалы и другие аналогичные ценности

211 108 132 84 170

затраты в незавершенном производстве

213 229 86 готовая продукция и товары для перепродажи

214 125 096 88 338

товары отгруженные

215

расходы будущих периодов

216 Налог на добавленную стоимость по приобретенным ценностям

220 127 106 Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются более чем через 12 месяцев после отчетной даты)

230 238 076

233 145 в том числе: покупатели и заказчики

231 194 708 189 777

прочие дебиторы

232

Дебиторская задолженность (платежи по которой ожидаются в течение 12 месяцев после отчетной даты)

240 211 124 284 955

в том числе: покупатели и заказчики

241 1 671 814

205 316 авансы выданные

242 прочие дебиторы

243 43 943 79 639

Краткосрочные финансовые вложения

250 52 150 47 044

Денежные средства

260 15 230 22 036

Прочие оборотные активы

270 Итого по разделу II

290 750 164 759 880

БАЛАНС 300

2 064 350

2 564 950 ПАССИВ

Код показ.

На начало отчетного года

На конец отчетного периода

1

2 3 5 III. КАПИТАЛ И РЕЗЕРВЫ

Уставный капитал

410 100

100 Собственные акции, выкупленные у акционеров

411 Добавочный капитал

420 564 783 564 783

Резервный капитал

430 54 48 в том числе резервы, образованные в соответствии с: законодательством

431 учредительными документами

86 54 48 Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

470 425 951

768 843 Итого по разделу III

490 990 888 1 333 774

IV. ДОЛГОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты

510 624 262 799 426

Отложенные налоговые обязательства

515 Прочие долгосрочные обязательства

520

Итого по разделу IV

590 624 262 799 426

V. КРАТКОСРОЧНЫЕ ОБЯЗАТЕЛЬСТВА

Займы и кредиты

610 Кредиторская задолженность

620 448 833 431 354

в том числе:

поставщики и подрядчики

621 360 131 324 138

векселя к уплате

задолженность перед персоналом организации

622 62 840

71 604 задолженность перед государственными внебюджетными фондами

623 13 508 20 762

задолженность по налогам и сборам

624 9 354

14 850 авансы получанные

прочие кредиторы

625 3 000 Задолженность участникам (учредителям) по выплате доходов

630 66

72 Доходы будущих периодов

640 301 324 Резервы предстоящих расходов

650 Прочие краткосрочные обязательства

660

Итого по разделу V

690 449 200 431 750

БАЛАНС 700

2 064 350

2 564 950

Руководитель

_________________

Главный бухгалтер _____________

(подпись)

(расшифровка подписи)

(подпитсь)

(расшифровка подписи)

(дата)

Приложение 2

Форма №2 ОТЧЕТ О ПРИБЫЛЯХ И УБЫТКАХ за 2007 г.

Наименование показателя

Код За отчетный год

За аналогичный период предыдущего года

1 2 3 4 Доходы и расходы по обычным видам деятельности

Выручка (нетто) от продажи товаров, продукции, работ, услуг (за минусом налога на добавленную стоимость, акцизов и аналогичных обязательных платежей)

10 5 811 655

5 432 520 Себестоимость проданных товаров, продукции, работ, услуг

20 (5097352) (4817160)

Валовая прибыль

29 714 303

615 360 Коммерческие расходы

30 (122580) (114642)

Управленческие расходы

40 (320940)

(384110) Прибыль (убыток) от продаж

50 270 783 116 608

Прочие доходы и расходы

Проценты к получению

60 264 166 485 630

Проценты к уплате

70 (84296) (101232)

Доходы от участия в других организациях

80 Прочие операционные доходы

90 528 329 473 050

Прочие операционные расходы

100 (527 714)

(616 654) Внереализационные доходы

120 Внереализационные расходы

130 Чрезвычайные доходы

Чрезвычайные расходы

Прибыль (убыток) до налогообложения

140 451 268 357 402

Отложенные налоговые активы

141

Отложенные налоговые обязательства

142 Текущий налог на прибыль

150 (108 304) (85 776)

Чистая прибыль (убыток) отчетного периода

190 342 964 271 626

СПРАВОЧНО

Постоянные налоговые обязательства (активы)

200

Базовая прибыль (убыток) на акцию

Разводненная прибыль (убыток) на акцию

Общая величина доходов, тыс. руб.

6 604 150

6 391 200 Общая величина расходов, тыс. руб.

6 261 186 6 119 574

Руководитель

_________________

Главный бухгалтер _____________

(подпись)

(расшифровка подписи)

(подпитсь)

(расшифровка подписи)

(дата)

Приложение 3

Форма №3

ОТЧЕТ ОБ ИЗМЕНЕНИЯХ КАПИТАЛА за 2007г.

Форма № 3

1. ИЗМЕНЕНИЯ КАПИТАЛА

Наименование

Код Уставный капитал

Собственный капитал

Добавочный капитал

Резервный капитал

Нераспределенная прибыль (непокрытый убыток)

Итого 1 2

3 4 5 6 7 8

Остаток на 31.12.04

10 100 340 176

42 245265 585 583

Изменения в учетной политике

11

Результат от переоценки объектов основных средств

12 98 114

98 114 Чистый убыток

(37142)

(37 142) Остаток на 01.01.05

20 100 438 290

42 208123 646 555

Результат от пересчета иностранных валют

101

Чистая прибыль

102 271 626

271 626

Дивиденды

103 (66)

(66) Отчисления в резервный фонд

110

12 (12) 0

Увеличение капитала за счет: дополнительного выпуска акций

121

увеличения номинальной стоимости акций

122

реогранизации юридического лица

123

Уменьшение капитала за счет: уменьшения номинальной стоимости акций

131

уменьшения количества акций

132

реорганизации юридического лица

133

Выкуплены акции

Остаток на 31.12.05

140 100 438 290

54 479671

918 115 Изменения в учетной политике

141

Результат от переоценки объектов основных средств

142

126493 -53720

72 773 Остаток на 01.01.06

150 100 564 783

54 425 951

990 888

СПРАВКИ

Показатель

Остаток на начало года

Остаток на конец года

наименование

код

1 2

3 4 Чистые активы

200 991189 1334098

Приложение 4

Форма №4

ОТЧЕТ О ДВИЖЕНИИ ДЕНЕЖНЫХ СРЕДСТВ ЗА 2007 г.

Наименование показателя

Код Отчетный год

Предыдущий год

1 2 3 4 Остаток денежных средств на начало отчетного года

010 15 230 9 840

Движение денежных средств по текущей деятельности

Средства, полученные от покупателей, заказчиков

120 5 935 240

5 086 423 Авансы, полученные от покупателей, заказчиков

Целевое финансирование

Кредиты и займы полученные

282 600

96 850 Прочие поступления

130 Денежные средства, направленные: на оплату приобретенных товаров, работ, услуг, сырья и иных оборотных активов

150 (2 527 098)

(1 795 630)

на оплату труда

160 (1 543 686)

(1 438 458) на выплату дивидендов, процентов

170 (191 912)

(104 845) на расчеты по налогам и сборам

180 (296 845) (218 673)

Отчисления во внебюджетные фонды

(394 370)

(296 384) На выдачу подочетных сумм

На выдачу авансов

на прочие расходы

190 (605 284)

(917 437) Чистые денежные средства от текущей деятельности

020 658 645 411 846

Движение денежных средств по инвестиционной деятельности

Выручка от продажи объектов основных средств и иных внеоборотных активов

210

Полученные дивиденды

Полученные проценты

240 36 148 Приобретение объектов основных средств, доходных вложений в материальные ценности и нематериальных активов

290 (906 75)

(548 620) Приобретение ценных бумаг и иных финансовых вложений

300 (16 800)

Займы, предоставленные другим организациям

310

На выдачу авансов

Чистые денежные средства от инвестиционной деятельности

30 (870 602) (565 420)

Движение денежных средств по финансовой деятельности

Поступления от займов и кредитов, предоставленных другими организациями

420

Дивиденды, проценты по финансовым вложениям

218 763 158 964

Погашение займов и кредитов (без процентов)

430

Выплата дивидендов, процентов по ценным бумагам

Финансовые вложения

Чистые денежные средства от финансовой деятельности

040 218 763

158 964 Чистое увеличение (уменьшение) денежных средств и их эквивалентов

050 6 806 5 390

Остаток денежных средств на конец отчетного периода

060 22 036

15 230

Руководитель

_________________

Главный бухгалтер _____________

(подпись)

(расшифровка подписи)

(подпитсь)

(расшифровка подписи)

Приложение 5

Форма №5

ПРИЛОЖЕНИЕ К БУХГАЛТЕРСКОМУ БАЛАНСУ

За 2007г.

Нематериальные активы

Наименование показателя

ККод Наличие на начало года

Поступило

Выбыло Наличие на конец отчетного года

1 2

3 4

5

6 Объекты интеллектуальной собственности

32 630 11 620

44 250 в том числе:

у правообладателя на программы ЭВМ, базы

32 630

11 620 44 250

на обособленнй природный объект

прочие

Наименование показателя

Код

На начало отчетного года

На конец отчетного года

1 2

3

4 Амортизация нематериальных активов

всего 18336

21290 в т.ч.

0 ОСНОВНЫЕ СРЕДСТВА

Наименование показателя

ККод Наличие на начало года

Поступило

Выбыло

Наличие на конец отчетного года

1 2

3 4

5

6 Здания

020 733 810

733 810

Сооружения и передаточные устройства

030 545 116

108 810 (25 03 628 890

Машины и оборудование

040

251 592 471 510

(198 952) 524 150

Транспортные средства

050

377 388 126 945

(85 013) 419 320

Производственный и хозяйственный инвентарь

060

188 694 199 845

(74 049) 314 490

Рабочий скот

070

080

090

Прочие

100

Итого

120 2 096 600

907 110 (383 050)

2 620 660

Наименование показателя

Код На начало отчетного года

На конец отчетного года

1

2 3

4 Амортизация основных средств - всего

140 796 708

838 640

в том числе: зданий и сооружений

141 398 210

414 916 машин, оборудования, транспортных средств

142

305 717 321 509

других

143 92 781

102 215

ФИНАНСОВЫЕ ВЛОЖЕНИЯ

Наименование показателя

Код Долгосрочные

Краткосрочные

На начало отчетного года

На конец отчетного года

На начало отчетного года

На конец отчетного года

1 2

Вклады в уставные (складочные) капиталы других организаций

510

Предоставленные займы

525

Прочие

535

Итого

540

ДЕБИТОРСКАЯ И КРЕДИТОРСКАЯ ЗАДОЛЖЕННОСТЬ

Наименование показателя

Код

На начало отчетного года

На конец отчетного года

1 2

3

4 Дебиторская задолженность: краткосрочная - всего

610 211 124

284 955 в том числе:

расчеты с покупателями и заказчиками

611 167 181

205 316 авансы выданные

612

прочая

613 43 943

79 639 долгосрочная - всего

620 238 076

233 145

в том числе:

расчеты с покупателями и заказчиками

194 708 189 777

авансы выданные

прочая

3 368

43 368 Итого

600

449 200 518 100

Краткосрочные обязательства - всего:

630 449 200

431 750

Кредиты

Займы

Кредиторская задолженность - всего:

448 833

431 354 расчеты с поставщиками и подрядчиками

360 131 324 138

векселя к уплате

задолженность перед персоналом

62 840 71 604

задолженность перед внебюджетными фондами

16 508 20 762 авансы полученные

расчеты по налогам и сборам

9 354 14 850

прочая

Задолженность перед участниками

66

72 Дохожы будущих периодов

Прочая

Долгосрочные обязательства - всего:

624 262

799 426 Кредиты

624 262 799 426

Займы

Прочие

Итого

640 1 073 462

1 231 176 РАСХОДЫ ПО ОБЫЧНЫМ ВИДАМ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ (ПО ЭЛЕМЕНТАМ затрат)

Наименование показателя

Код За отчетный год

За прошлый год

1 2

3

4 Материальные расходы

710 2 551 060

2 649 350 Расходы на оплату труда

720

1 552 450 446 840

Отчисления на социальные нужды

730 398 624

375 824

Амортизация

740 362 464

344 850 Прочие расходы

750

676 274 499 048

Итого по элементам расходов

760 5 540 872

5 315 912

Изменение остатков (прирост [+], уменьшение [-]):

незавершенного производства

765 -143

84

расходов будущих периодов

766

резервов предстоящих расходов

767

Руководитель

_________________

Главный бухгалтер _____________

(подпись)

(расшифровка подписи)

(подпитсь)

(расшифровка подписи)

Показать полностью…
Похожие документы в приложении