Всё для Учёбы — студенческий файлообменник
1 монета
docx

Контрольная «Группировка основных средств в зависимости от порядка учёта их стоимости для целей налогообложения» по Бухгалтерскому учёту (Стельмашенко Н. Д.)

МИНИСТЕРСТВО ОБРАЗОВАНИЯ И НАУКИ РФ

ВСЕРОССИЙСКИЙ ЗАОЧНЫЙ ФИНАНСОВО-ЭКОНОМИЧЕСКИЙ ИНСТИТУТ

КАФЕДРА БУХГАЛТЕРСКОГО УЧЕТА И АНАЛИЗА ХОЗЯЙСТВЕННОЙ ДЕЯТЕЛЬНОСТИ

Контрольная работа

По дисциплине:

"Учет на предприятиях малого бизнеса "

Вариант №1

Пенза- 2009 г.

Содержание

1. Условие задачи.3

2. Задание 1.4

3. Задание 2.6

4. Задание 3.10

5. Задание 412

6. Задание 5.14

7. Задание 6.15

8. Задание 7.18

9. Список использованной литературы19

Условие задачи

Общество перешло с общей на упрощенную систему налогообложения с 1 января 2009 г. Объект налогообложения - доходы, уменьшенные на расходы.

У Общества отсутствуют товарные запасы на 1 января 200Х г.

Все суммы определяются в целых рублях по правилам округления.

Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование согласно Закону от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в Российской Федерации" установлены в размере 14 % от начисленной заработной платы. Деление взносов на накопительную и страховую части не производится.

Величина тарифа взноса на обязательное страхование от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний установлена в размере 0,2 %.

Заработная плата за первую половину месяца (аванс) выплачивается в размере 50 % от оклада за вычетом налога на доходы физических лиц (далее - НДФЛ).

НДФЛ начисляется в размере 13 % от начисленной заработной платы.

У Общества только по одному поставщику и покупателю для каждого вида товаров.

Задание 1

На основании данных об остаточной стоимости основных средств по состоянию на 1 января 2009 г. (табл.1) определить сумму, подлежащую учету для целей налогообложения в I квартале. Результаты представить в табл.2.

Таблица 1

Остаточная стоимость основных средств Общества на 1 января 2009 г.

Основные средства II группы

Основные средства IV группы

Основные средства VIII группы

54 387 177 140 380 180

Таблица 2

Группировка основных средств Общества в зависимости от порядка учета их стоимости для целей налогообложения

Группа основных средств

Сумма, руб.

Процент стоимости, подлежащий списанию в 2009 г.

Сумма, учитываемая для целей н/обложения в 2009 г.

Ежекварталь-ная сумма, принимаемая в целях н/обложения

Основные средства со сроком полезного использования

менее 3-х лет

54 387 100 54 387

13 597 Основные средства со сроком полезного использования от 3-х до 15-ти лет

177 140 50 88 570

22 143

Основные средства со сроком полезного использования свыше 15-ти лет

381 180 10 38 018

9 505 Всего:

612 707

- 180 975 45 245

Группировка основных средств в зависимости от порядка учета их стоимости для целей налогообложения производится на основании п.3 ст.346 "Порядок определения расходов" гл.26 "Упрощенная система налогообложения"НКРФ:

Расходы на приобретение (сооружение, изготовление) основных средств принимаются в следующем порядке:

- в отношении основных средств со сроком полезного использования до трех лет включительно - в течение первого календарного года применения

УСНО. Поэтому ОС со сроком полезного использования до 3-х лет к учету принимается сумма ОС II группы 54 387 руб. в размере 100%. Таким образом, в 2009 году к налогообложению принимается сумма 54 387 руб., а ежеквартальная сумма, принимаемая в целях налогообложения составляет 54 387: 4 = 13 597 руб.

- в отношении основных средств со сроком полезного использования от трех до пятнадцати лет включительно в течение первого календарного года применения УСНО принимается 50% от стоимости ОС (по условию задачи Общество перешло с 1 января 2009 г.). Поэтому ОС со сроком полезного использования от 3-х до 15-ти лет к учету принимается сумма ОС IV группы 177 140 руб. в размере 50%. Таким образом, в 2009 году к налогообложению принимается сумма 177 140*50% = 88 570 руб., а ежеквартальная сумма, принимаемая в целях налогообложения составляет 88 570: 4 = 22 143 руб.

- в отношении основных средств со сроком полезного использования свыше пятнадцати лет - в течение первых 10 лет применения УСНО равными долями стоимости основных средств. При этом в течение налогового периода расходы принимаются за отчетные периоды равными долями. Поэтому ОС со сроком полезного использования свыше 15-ти лет к учету принимается сумма ОС VIII группы 380 180 руб. в размере 10%. Таким образом, в 2009 году к налогообложению принимается сумма 380 180*10% = 38 018 руб., а ежеквартальная сумма, принимаемая в целях налогообложения составляет 38 018: 4 = 9 505 руб.

Задание 2

На основании данных о хозяйственных операциях (табл.3) заполнить ведомость по расчетам с работниками организации (табл.4).

Таблица 3

Хозяйственные операции Общества за 2009 г.

№ п/п

Дата Описание хозяйственной

операции

Сумма, руб.

Корреспонденция

Дт Кт

1 10 января 2008 г.

Перечислен единый социальный налог, взносы на обязательное пенсионное страхование и взносы на страхование от несчастных случаев и профессиональных заболеваний за декабрь 2008 г.

5 921

69 51 2 10 января 2008 г.

Выплачена заработная плата за декабрь 2008 г.

9 830 70 50 3

11 января 2009 г.

Перечислены денежные средства с расчетного счета в банке в качестве предоплаты за товар (сумки)

2 800 000 60 51

4 13 января 2009 г.

Получен товар (сумки) на склад организации:

1 400 шт. по цене 2 000 руб.

2 800 000 41 60

5 25 января 2009 г.

Выплачена заработная плата за первую половину января 2009г.

9 250

70 50 Заработная плата за первую половину месяца (аванс) выплачивается в размере 50% от оклада за вычетом налога на доходы физических лиц (по условию задачи):

Аванс за январь = 25000*50%-25000*13%= 12500 - 3250 = 9 250 руб.

6 27 января 2009 г.

Отгружен товар (сумки) покупателям: 380 шт. по цене 2 800 руб.

1 064 000

62 41 7 29 января 2009 г.

Получена оплата от покупателей за товар (сумки): 520 шт. по цене 2 800 руб.

1 456 000 51 62

8 31 января 2009 г.

Начислена заработная плата за январь 2009 г.

25 000 44 70 9

31 января 2009 г.

Начислены страховые взносы в Пенсионный фонд РФ с заработной платы за январь 2009 г.

3500

44 69/2 Страховые взносы на обязательное пенсионное страхование согласно закону от 15 декабря 2001 г. № 167-ФЗ "Об обязательном пенсионном страховании в РФ" установлены в размере 14% от начисленной заработной платы. По условию задачи деление на накопительную и страховую части не производится:

Страховые взносы в ПФР = 25 000*14% = 3500 руб.

10 31 января 2009 г.

Начислены взносы на обязательное страхование от НС и ПЗ с заработной платы за январь 2009 г.

50 44

69/1 Величина тарифа взноса на обязательное страхование от несчастных случаев от несчастных случаев на производстве и профессиональных заболеваний установлена в размере 0,2% (по условию задачи): Взносы на обязательное страхование от НС и ПЗ = 25 000*0,2% = 50 руб.

11 3 февраля 2009 г.

Перечислены денежные средства с расчетного счета в банке в качестве предоплаты за товар (портфели)

3 720 000

60 51 12 4 февраля 2009 г.

Получена от покупателя предоплата за товар (портфели)

760 000 51 62 13

5 февраля 2009 г.

Отгружен товар (сумки) в счет поступившей ранее предоплаты:

140 шт. по цене 2 800 руб.

392 000 62 41 14

5 февраля 2009 г.

Получен товар (портфели) на склад организации: 1 200 шт. по цене 3 100 руб.

3 720 000 41 60

15 6 февраля 2009 г.

Отгружен товар (портфели) (в т.ч.в счет поступившей ранее предоплаты): 500 шт. по цене 3 800 руб.

1 900 000

62 41 16 10 февраля 2009г.

Уплачен НДФЛ с заработной платы за январь 2009г.

3250 (25000*13%)

68 51

17 10 февраля 2009г.

Перечислены страховые взносы в Пенсионный фонд РФ с заработной платы за январь 2009 г.

3500 69/2 51 18

10 февраля 2009г.

Перечислены взносы на обязательное страхование от НС и ПЗ с заработной платы за январь 2009 г.

50 69/1 51 19

10 февраля 2009г.

Выплачена заработная плата за вторую половину января 2009 г.

(25000-9250-3250)

12 500 70 50

20 15 февраля 2009г.

Поступили денежные средства за ранее отгруженный товар

1 140 000

51 62 21 18 февраля 2009г.

Отгружен товар (сумки) покупателям: 500 шт. по цене 2 800 руб.

1 400 000 62 41

22 20 февраля 2009г.

Получена от покупателя предоплата за товар (портфели)

1 140 000 51 62

23 22 февраля 2009г.

Поступили денежные средства за ранее отгруженный товар (сумки)

1 400 000

51 62 24 25 февраля 2009г.

Выплачена заработная плата за первую половину февраля 2009 г.

9 990 70 50 Аванс за февраль = 27 000*50% - 27 000*13% = 9 990 руб.

25 27 февраля 2009г.

Отгружен товар покупателю (портфели) (в т.ч. в счет поступившей ранее предоплаты): 600 шт. по цене 3 800 руб.

2 280 000 (600*3800)

62 41 26 28 февраля 2009 г

Начислена заработная плата за февраль 2009 г.

27 000 44 70 27

28 февраля 2009 г

Начислены страховые взносы в Пенсионный фонд РФ с заработной платы за февраль 2009 г.

3780

(27000*14%) 44 69/2

28 28 февраля 2009 г

Начислены взносы на обязательное страхование от НС и ПЗ с заработной платы за февраль 2009 г.

54 (27000*0,2%)

44 69/1 29 3 марта 2009г.

Поступили денежные средства за ранее отгруженный товар (портфели)

1 080 000 51 62

30 5 марта 2009г

Отгружен товар покупателю (сумки): 300 шт. по цене 2 800 руб.

840 000 62 41 31

9 марта 2009г

Поступили денежные средства за ранее отгруженный товар (сумки)

840 000

51 62 32 10 марта 2009г

Уплачен НДФЛ с заработной платы за февраль 2009 г.

3 510 (27000*13%)

68 51

33 10 марта 2009г

Перечислены страховые взносы в Пенсионный фонд РФ с заработной платы за февраль 2009 г.

3780 69/2 51 34

10 марта 2009г

Перечислены взносы на обязательное страхование от НС и ПЗ с заработной платы за февраль 2009г.

54 69/1 51 35

10 марта 2009 г

Выплачена заработная плата за вторую половину февраля 2009г. (27000-9990-3510)

13 500

70 50 36 15 марта 2009 г.

Перечислены денежные средства с расчетного счета в банке в качестве предоплаты за товар (сумки)

1 400 000 60 51

37 17 марта 2009 г.

Получен товар (сумки) на склад организации: 1 400 шт. по цене 2 000 руб.

2 800 000 41 60

38 18 марта 2009 г.

Отгружен товар покупателю (сумки): 500 шт. по цене 2 800 руб.

1 400 000

62 41 39 25 марта 2009 г.

Выплачена заработная плата за первую половину марта 2009 г.

10 360 70 50 Аванс за март = 28 000*50% - 28 000*13% = 10 360 руб.

40 26 марта 2009 г.

Получен товар (портфели) на склад организации: 1 200 шт. по цене 3 100 руб.

3 720 000 41 60

41 27 марта 2009 г.

Получена от покупателя предоплата за товар (портфели)

1 520 000 51 62

42 28 марта 2009 г.

Перечислены денежные средства с расчетного счета в банке в качестве оплаты за товар (сумки)

1 400 000

60 51 43 28 марта 2009 г.

Отгружен товар покупателю в счет предоплаты (портфели): 400 шт. по цене 3 800 руб.

1 520 000 62 41

44 31 марта 2009 г.

Начислена заработная плата за март 2009 г.

28 000 44 70 45

31 марта 2009 г.

Начислены страховые взносы в Пенсионный фонд РФ с заработной платы за март 2009 г.

3 920

(28 000*14%) 44

69/2 46 31 марта 2009 г.

Начислены взносы на обязательное страхование от НС и ПЗ с заработной платы за март 2009 г.

56 (28 000*0,2%)

44 69/1 47 31 марта 2009 г.

Признаны расходы на приобретение основных средств

45 245 (табл.2)

08 60

Таблица 4

Ведомость расчетов с работниками организации

№ п/п Дата

Начислено

Выплачено/

удержано

Долг Сумма, учитываемая для целей н/обложения

за работ-никами

за органи-зацией

1 2 3 4 5 6

7 Остаток на 1 января 2008 г.

9 830

1 10.01.09 -

9 830 - - - 2

25.01.09 - 9 250

9 250

- 9 250 3 31.01.09

25 000 - - 15 750

4 10.02.09 -

3 250

- 12 500 3 250

5 10.02.09 - 12 500

- - 12 500 6 25.02.09

- 9 990

9 990 - 9 990 7

28.02.09 27 000

- - 17 010 8

10.03.09

- 3 510 - 13 500

3 510 9 10.03.09

- 13 500 - - 13 500

10 25.03.09

- 10 360 10 360

- 10 360 11 31.03.09

28 000 - - 17 640

Итого:

80 000 72 190 Х

17 640 62 360

Согласно п.2 ст. 346 НК РФ для признания затрат в целях налогообложения необходимо единовременное выполнение следующих условий:

- затраты должны быть осуществлены;

-затраты должны быть оплачены

Задание 3

На основании данных о хозяйственных операциях (табл. 3) заполнить ведомость с покупателями и заказчиками (табл. 5) по каждому покупателю и ведомость расчетов с поставщиками и подрядчиками (табл.6) по каждому поставщику.

Таблица 5

Ведомость расчетов с покупателями и заказчиками

№ п/п Дата

Отгружено

Оплачено/ возвращено

Долг Сумма, учитываемая для целей

н/обложения

за органи-зацией

за контр-агентом

1 2 3 4 5 6

7 Покупатели портфелей

Остаток на 1 января 2009 г.

1

04.02.09 760 000

760 000 0 760 000

2 06.02.09 1 900 000

0 1 140 000

3 15.02.09

1 140 000 0 0 1 140 000

4 20.02.09 1 140 000

1 140 000

0 1 140 000 5 27.02.09

2 280 000 0 1 140 000

6 03.03.09

1 140 000

0 0 1 140 000 7

27.03.09 1 520 000

1 520 000 0 1 520 000

8 28.03.09

1 520 000 0,00

0 Итого:

5 700 000 5 700 000

5 700 000

Покупатели сумок

Остаток на 1 января 2009 г.

1 27.01.09

1 064 000

0 1 064 000

2 29.01.09 1 456 000

392 000 0 1 064 000

3 05.02.09

392 000 0

4 18.02.09 1 400 000

0 1 400 000

5 22.02.09

1 400 000 0 0

1 400 000 6 05.03.09

840 000 0 840 000

7

09.03.09 840 000

0 0 840 000 8

18.03.09 1 400 000

0 1 400 000

Итого: 5 096 000

3 696 000 3 696 000

Итого по всем:

10 796 000

9 396 000 1 400 000

9 396 000 Согласно п.1 ст. 346 НК РФ доходы признаются по факту поступления денежных средств в организацию вне зависимости от того, была ли осуществлена отгрузка товаров покупателю.

1 900 000 - 760 000 = 1 140 000 руб.

2 280 000 - 1 140 000 = 1 140 000 руб.

Долг за организацией в размере 392 000 руб. возникает вследствие того, что отгружена продукция (сумки) покупателям в количестве 380 шт. по цене 2 800 руб., т.е. на сумму 1 064 00, руб., а оплата была получена за данный отгруженный товар (сумки) за 520 шт., т.е. в сумме 1 456 000 руб. Таким образом, 1 456 000 - 1 064 000 = 392 000 руб. - задолженность организации перед своими контрагентами.

Таблица 6

Ведомость расчетов с поставщиками и подрядчиками

№ п/п

Дата Оплачено/ возвращено

Поступило

Долг Сумма, учитываемая для целей н/обложения

за органи-зацией

за контр-агентом

1 2 3 4 5 6

7 Поставщик портфелей

Остаток на 1 января 2009 г.

1 03.02.2009

3 720 000 0 3 720 000

2 05.02.2009

3 720 000

0 0 3 26.03.2009

3 720 000 3 720 000

0 Итого:

3 720 000

7 440 000 3720 000

Поставщик сумок

Остаток на 1 января 2009 г.

1

11.01.2009 2 800 000

0 2 800 000

2 13.01.2009

2 800 000

0 3 15.03.2009

1 400 000 0 1 400 000

4 17.03.2009

2 800 000

1 400 000 0 5

28.03.2009 1 400 000

0 0 Итого:

5 600 000

5 600 000

Итого по всем:

9 320 000 13 040 000

3 720 000

Согласно п.2 ст. 346 НК РФ для признания затрат в целях налогообложения необходимо единовременное выполнение следующих условий:

- затраты должны быть осуществлены;

- затраты должны быть оплачены.

В связи с тем, что согласно пп.2 п.2 ст. 346 НК РФ расходы по оплате стоимости товаров учитываются по мере их отгрузки покупателям, при отражении расчетов с поставщиками товаров графа 8 таблицы 6 никогда не заполняется.

Задание 4

На основании данных о хозяйственных операциях (табл. 3), данных о взаиморасчетах с покупателями и заказчиками (табл. 5) и данных о взаиморасчетах с поставщиками и подрядчиками (табл. 6) заполнить ведомость учета товарно-материальных ценностей (табл. 7) отдельно по каждому виду товаров.

В ведомость учета ТМЦ (табл. 7) заносится каждое движение товарно-материальных ценностей. При поступлении товаров заполняются графы 1-4, 11 и 12. при продаже товаров - графы 1, 2, 7, 8, 11, 12. Значения остатков (графы 11 и 12) определяются как разность между значениями граф 3 (количество поступившего товара), 4 (сумма поступившего товара) и граф 7 (количество выбывшего товара), 8 (сумма выбывшего товара).

Когда поступают товарно-материальные ценности, которые уже были оплачены, то заполняются графы 5 (количество оплаченных ценностей) и 6 (сумма) на величину оплаченных ценностей.

Когда происходит продажа товарно-материальных ценностей, по которым ранее был получен аванс, то заполняются графы 9 (количество оплаченных покупателем ценностей) и 10 (сумма) на величину оплаченных ценностей.

Помимо операций по поступлению и выбытию товарно-материальных ценностей в табл. 7 также отражаются операции по их оплате. При этом отражается только последующая оплата ценностей, то есть авансы выданные и полученные в данной таблице не показываются.

При оплате поставщику ранее приобретенных товарно-материальных ценностей заполняются графы 1, 2, 5, 6, при оплате покупателем ранее отгруженных товарно-материальных ценностей - графы 9 и 10.

Таблица 7

Ведомость учета товарно-материальных ценностей

№ п/п Дата

Поступило

В т.ч. оплачено поставщику

Выбыло В т.ч. оплачено покупателем

Остаток

Кол-во сумма

Кол-во

сумма Кол-во

сумма Кол-во

сумма Кол-во

сумма

1 2 3 4 5 6

7 8 9 10 11 12

Сумки Остаток на 1 января 2009 г.

1

13.01.09 1400 2 800 000

1 400 2 800 000

0 0 0 0 1 400

2 800 000

2 27.01.09 0 0

0 0 380 760 000

0 0 1 020 2 040 000

3 29.01.09

0 0 0 0 0 0

380 760 000 0

4 05.02.09 0 0

0 0

140 280 000 140

280 000 880 1 760 000

5 18.02.09 0 0

0 0

500 1 000 000 0

0 380 760 000 6

22.02.09 0 0 0

0 0

0 500 1 000 000

0 7 05.03.09

0 0 0 0 300 600 000

0 0

80 160 000 8 09.03.09

0 0 0 0 0 0

300 600 000

9 17.03.09

1400 2 800 000 700

1 400 000 0 0 0

0 1 480 2 960 000

10 18.03.09

0 0 0 0 500

1 000 000 0 0 980

1 960 000 11 28.03.09

0 0

700 1 400 000 0

0 0 0 Итого:

2 800 5 600 000

2 800

5 600 000 1 820

3 640 000 1 320

2 640 000 980 1 960 000

Портфели

Остаток на 1 января 2009 г.

1

05.02.09 1200 3 720 000

1200

3 720 000 0 0 0

0 1 200 3 720 000

2 06.02.09 0 0

0 0

500 1 550 000 200

620 000 700 2 170 000

3 15.02.09 0 0

0 0

0 0 300 930 000

0 0 4 27.02.09

0 0 0 0 600

1 860 000

300 930 000 100

310 000 5 03.03.09

0 0 0 0 0 0

300 930 000

0 0 6 26.03.09

1200 3 720 000 0

0 0 0 0 0 1 300

4 030 000

7 28.03.09 0 0

0 0 400 1 240 000

400 1 240 000 900

2 790 000

Итого: 2 400

7 440 000 1200 3 720 000

1 500 4 650 000

1 500

4 650 000 900 2 790 000

Задание 5

На основании данных ведомости учета материальных ценностей (табл. 7) рассчитать стоимость товаров, подлежащую учету в целях налогообложения (табл. 8).

Данные в табл. 8 переносятся из граф 1, 2, 5, 6, 9 и 10 соответствующей табл. 7. Остатки, указываемые в графах 7 и 8 рассчитываются в обычном порядке, однако они могут быть отрицательными (в случае оплаты покупателем отгруженных товаров, которые еще не были оплачены поставщику). Такая ситуация нормальна и не является ошибкой. В случае положительных остатков стоимость товаров, учитываемая для целей налогообложения (графа 9), равна показателю графы 6. В случае отрицательных остатков стоимость товаров, учитываемая для целей налогообложения, определяется как сумма граф 6 и 8.

Таблица 8

Расчет стоимости товаров, учитываемой в целях налогообложения

№ п/п Дата

Поступило

Выбыло

Остаток Сумма, учитываемая в целях н/обложения

Кол-во сумма

Кол-во сумма

Кол-во

сумма 1 2

3 4 5 6 7 8

9 Сумки Остаток на 1 января 2009 г.

1

13.01.09 1 400 2 800 000

0 0 1 400 2 800 000

0 2 29.01.09 0

0 380

760 000 1 020 2 040 000

760 000 3 05.02.09

0 0 140 280 000

880 1 760 000

280 000 4 22.02.09

0 0 500 1 000000

380 760 000 1 000 000

5 09.03.09

0 0 300 600 000

80 160 000 600 000

6 17.03.09 700

1 400 000

0 0 780 1 560 000

0 7 28.03.09 700

1 400 000 0 0 1480

2 960 000

0 Итого: 2 800

5 600 000 1 320

2 640 000 1 480

2 960 000

2 640 000 Портфели

Остаток на 1 января 2009 г.

1 05.02.09

1 200

3 720 000 0 0 1 200

3 720 000 0 2 06.02.09

0 0 200 620 000

1000

3 100 000 620 000

3 15.02.09 0 0

300 930 000 700

2 170 000

930 000 4 27.02.09

0 0 300 930 000

400 1 240 000 930 000

5 03.03.09

0 0 300 930 000

100 310 000 930 000

6 28.03.09 0 0

400 1 240000

-300 -930 000 310 000

Итого: 1 200

3 720 000 1 500

4 650000

-300 -930 000 3 720 000

Задание 6

На основании данных о хозяйственных операциях (табл. 3), данных о взаиморасчетах с покупателями и заказчиками (табл. 5), данных о взаиморасчетах с поставщиками и подрядчиками (табл. 6), данных ведомости учета товарно-материальных ценностей (табл. 7) заполнить Книгу учета доходов и расходов (табл. 8).

В графе 2 таблицы 9 указывается дата и номер (в связи с тем, что в задаче отсутствуют указания на первичные документы, в данной графе необходимо указывать только дату), на основании которого осуществлена регистрируемая операция. В графе 3 указывается содержание регистрируемой операции. В графе 4 налогоплательщик отражает доходы от реализации, определяемые в соответствии со статьей 249 НК РФ (выручка от реализации товаров как собственного производства, так и ранее приобретенных) и внереализационные доходы (доходы от долевого участия в других организациях, штрафы, пени, неустойки, доходы от сдачи имущества в аренду, проценты по договорам займа и др.), определяемые в соответствии со ст. 250 НК РФ. В данной графе не учитываются доходы, предусмотренные ст. 251 НК РФ, а также доходы в виде полученных дивидендов, если налогообложение их произведено налоговым агентом в соответствии с положениями ст. 214 и 275 НК РФ. В графе 5 налогоплательщик отражает расходы, указанные в статье 346 НК РФ, согласно которой при определении объекта налогообложения налогоплательщик уменьшает полученные доходы на следующие расходы: - расходы на приобретение, сооружение и изготовление ОС; - расходы на приобретение НМА; расход на ремонт ОС (в том числе арендованных); - материальные расходы; расходы на оплату труда, пособий; - расходы на обязательное страхование работников и имущества, включая страховые взносы на обязаетельное пенсионное страхование, на обязательное социальное страхование от НС и ПЗ; - суммы НДС по оплаченным товарам; - уплачиваемые проценты и т.п.

Таблица 9

Книга учета доходов и расходов

Регистрация

Сумма № п/п

Дата и № первичного документа

Содержание операции

Доходы, учитываемые при исчислении налоговой базы

Расходы, учитываемые при исчислении налоговой базы

1 2

3 4 5 1 25.01.09

Расходы на оплату труда (к выдаче)

Выплачена заработная плата за первую половину января 2009г.

9 250

2 27.01.09 Расходы на приобретение товара (Сумки)

Списаны расходы по оплате стоимости товаров (отгружены покупателю) 380 шт. сумки

760 000 3 29.01.09

Выручка от продаж (Покупатель (сумки))

Получена оплата от покупателей за товар (сумки) 520 шт. по цене 2800 руб.

1 456 000 4 04.02.09

Выручка от продаж (Покупатель (портфели))

Получена предоплата от покупателей за товар (портфели)

760 000

5 05.02.09 Расходы на приобретение товара (Сумки)

Списаны расходы по оплате стоимости товаров (отгружены покупателю) 140 шт. сумки

280 000 6 06.02.09

Расходы на приобретение товара (Портфели)

Списаны расходы по оплате стоимости товаров (отгружены покупателю) 500 шт. портфели

1 550 000 7 10.02.09

Расходы на оплату труда (НДФЛ)

Уплачен НДФЛ с заработной платы за январь

3 250 8 10.02.09

Расходы на ОПС

Перечислены страховые взносы в ПФ РФ за январь

3 500

9 10.02.09 Расходы на страхование от травматизма

Перечислены взносы на обязательное страхование от НС и ПЗ за январь

50 10 10.02.09

Расходы на оплату труда (к выдаче)

Выплачена з/плата за вторую половину января 200Х г.

12 500 11 15.02.09

Выручка от продаж (Покупатель (портфели))

Поступили денежные средства за портфели

1 140 000 12

18.02.09 Расходы на приобретение товара (Сумки)

Списаны расходы по оплате стоимости товаров (отгружены покупателю) 500 шт. сумки

1 000 000

13 20.02.09 Поступили денежные средства за портфели

1 140 000 14 22.02.09

Выручка от продаж (Покупатель (сумки))

Получена оплата от покупателей за товар (сумки)

1 400 000 15

25.02.09 Расходы на оплату труда (к выдаче)

Выплачена заработная плата за первую половину февраля 2009г.

9 990

16 27.02.09 Расходы на приобретение товара (Портфели)

Списаны расходы по оплате стоимости товаров (отгружены покупателю) 600 шт. портфели.

1 860 000 17

03.03.09

Выручка от продаж (Покупатель (портфели))

Поступили денежные средства за портфели

1 140 000 18

05.03.09

Расходы на приобретение товара (Сумки)

Списаны расходы по оплате стоимости товаров (отгружены покупателю) 300 шт. сумки

600 000 19 09.03.09

Выручка от продаж (Покупатель (сумки))

Получена оплата от покупателей за товар (сумки)

840 000 20 10.03.09

Расходы на оплату труда (НДФЛ)

Уплачен НДФЛ с заработной платы за февраль

3 510 21 10.03.09

Расходы на ОПС

Перечислены страховые взносы в ПФ РФ за февраль

3 780

22 10.03.09 Расходы на страхование от травматизма

Перечислены взносы на обязательное страхование от НС и ПЗ за февраль

54 23 10.03.09

Расходы на оплату труда (к выдаче)

Выплачена з/плата за вторую половину февраля 2009г.

13 500 24 25.03.09

Расходы на оплату труда (к выдаче)

Выплачена заработная плата за первую половину марта 2009г.

10 360

25 27.03.09 Выручка от продаж (Покупатель (портфели))

Поступили денежные средства за портфели

1 520 000 26

28.03.09

Расходы на приобретение товара (Портфели)

Списаны расходы по оплате стоимости товаров (отгружены покупателю) 400 шт. портфели

1 240 000 27

31.03.09

Признаны расходы на приобретение основных средств

45 243 Итого за I квартал

9 396 000 7 404 987

Задание 7

На основании данных книги учета доходов и расходов (табл. 9) рассчитать единый налог, подлежащий уплате в 1 квартале 200Х г.

Сумма полученных доходов за налоговый период

9 396 000 Сумма произведенных расходов за налоговый период

7 404 987

Налогооблагаемая база

9 396 000 - 7 404 987 = 1 991 013

Единый налог

0,15*1 991 013 = 298 652 (руб.)

Список литературы

1. Налоговый кодекс РФ часть 2 от 05.08.2000 N 117-ФЗ, гл. 26.2

2. Приказ Минфина РФ от 21.12.1998 г. № 64-н "О типовых рекомендациях по организации бухгалтерского учета для субъектов малого предпринимательства".

3. Федеральный закон "О бухгалтерском учете" от 21.11.1996 N 129-ФЗ (в ред. от 03.11.2006), ст. 4, п. 3

4. Вахрушина М.А., Пашкова Л.В. Учет на предприятиях малого бизнеса: Учеб. Пособие / Под ред. д.э.н. М.А. Вахрушиной - М.: Вузовский учебник, 2006. - 368 с.

5. Степанова А.С. Комментарий к приказу Минфина России от 30.12.2005 г. № 167н / Нормативные документы для бухгалтера. 2007. № 2.

3

Показать полностью…
Похожие документы в приложении