Всё для Учёбы — студенческий файлообменник
1 монета
docx

Курсовая «Особенности финансовых отношений в РФ на рубеже XX - XXI веков» по Финансам и кредиту (Новожилова Т. Н.)

Введение.

Рыночная экономика, при всем разнообразии ее моделей, известных мировой практике, характеризуется тем, что представляет собой социально ориентированное хозяйство, дополняемое государственным регулированием. Огромную роль, как в самой структуре рыночных отношений, так и в механизме их регулирования со стороны государства играют финансы. Они - неотъемлемая часть рыночных отношений и одновременно важный инструмент реализации государственной политики, ибо более эффективного средства управления государством, чем управление при помощи денег, человечество пока не придумало.

Регулируя и направляя потоки денежных средств для образования денежных фондов, которые затем используются на нужды общества, государство перераспределяет стоимость валового национального продукта, стимулирует или, наоборот, сокращает деятельность по определенным направлениям хозяйствования.

Вот почему сегодня как никогда важно хорошо знать природу финансов, глубоко разбираться в особенностях их функционирования, видеть способы наиболее полного их использования в интересах эффективного развития общественного производства.

Между тем, отечественными и иностранными финансистами, как в устных выступлениях, так и в научных статьях неоднократно отмечалась неэффективность бюджетно-финансовой системы России. Неэффективность проявляется, в частности, в неспособности органов власти всех уровней обеспечивать население гарантированными государством благами, а бюджетные учреждения - полноценным финансированием (причем вне зависимости от невыполнения или перевыполнения доходной части бюджета), в неспособности обслуживать собственные заимствования, в стремительном приросте объемов кредиторской задолженности, в непрозрачности и неполной подконтрольности финансовых операций депутатскому корпусу и обществу в целом. Эти и другие негативные черты бюджетно-финансовой системы страны связаны, в частности, с тем, что данная сфера общественных отношений до сих пор практически не подверглась реформам, а основные принципы ее функционирования оставались прежними, командно-административными.

Таким образом, финансовые отношения являются одной из важнейших частей в финансовой системе Российской Федерации. Кроме того, проблемы финансового оздоровления волнуют сегодня абсолютно всех, потому что все происходящее в настоящее время в финансовой сфере деятельности теснейшим образом связано с личным благополучием каждого. Размер прибыли и налогов, отчислений на социальное страхование и пенсии, цена акций и облигаций, формы инвестирования средств производства и социальная сфера - такие вопросы обсуждаются сегодня не только в правительственных кругах, но и среди обычных граждан России.

Основной акцент на рассмотрение вопросов финансового благополучия российского населения в рамках данной работы делается, прежде всего, на том основании, что, на наш взгляд, в России при формировании бюджетно-финансовой политики вообще и при выработке стратегии реформирования финансово-кредитной системы, в частности, во-первых, недостаточно уделяется внимания интересам самих граждан России, а во-вторых, - соответственно не учитываются перспективы развития такой важной составляющей финансовой системы, как сбережения граждан. Между тем, в странах с развитой рыночной экономикой именно сбережения населения являются источником функционирования основных звеньев финансовой системы, действующих на коммерческой основе. И от того, насколько эффективно и рационально инвестированы эти сбережения, зависит экономический рост и деятельность финансовой системы в целом. Чем больше сбережений перераспределяется через финансовую систему, тем более усложняется ее механизм, тем более совершенным он является.

Глава 1. Финансы и финансовые отношения.

1.1. Финансы как целостная экономическая категория.

Финансы - это денежные отношения между государством с одной стороны, юридическими и физическими лицами с другой стороны, между самими юридическими лицами, между различными государствами, возникающие при образовании, распределении и использовании финансовых ресурсов.

Однако финансы - это не сами денежные средства, а отношения между людьми по поводу образования, перераспределения и использования централизованных и децентрализованных фондов денежных средств. Это, таким образом, одна из составляющих общественных экономических отношений.

Термин "финансы" всегда означал какой-то процесс, отношения между субъектами, а конкретно - денежные отношения. В процессе исторического развития термин получил международное распространение, но сфера его использования постепенно ограничилась денежными платежами в общегосударственные фонды денежных средств.

Финансы вместе с тем являются и исторической категорией, так как они прошли свои этапы возникновения, развития и т.д., т.е. они изменяются во времени.

Как историческая категория финансы появились одновременно с возникновением государства при расслоении общества на классы. В докапиталистическом обществе большая часть потребностей государства удовлетворялась путем установления различных повинностей и сборов. С разложением феодализма и развитием в его недрах капитализма все большее значение стали приобретать денежные доходы и расходы государства, а доля натуральных сборов резко сократилась. С выделением государственной казны и ее отделением от собственности монарха (XVI-XVII вв.) возникли понятия государственных финансов, государственного бюджета и государственного кредита. Государство в процессе своей деятельности по управлению экономическими и социальными процессами стало вести учет доходов и расходов в денежной форме, образуя различные денежные фонды.

В настоящее время во всем мире, независимо от политического устройства и уровня экономического развития того или иного государства, финансы вступили в очередной период своего развития, связанный с многозвенностью финансовых систем, высокой степенью их воздействия на экономику и большим разнообразием финансовых отношений. Наряду с традиционными государственными финансами значительное развитие получили местные финансы, внебюджетные специальные правительственные фонды, финансы государственных предприятий. Возникли совершенно новые сферы финансовых отношений - такие, например, как финансы межгосударственных сообществ. Например, межгосударственные фонды денежных средств, используемые для финансирования сельского хозяйства, преодоления негативных последствий интеграционных процессов и т.п., были созданы в рамках Европейского сообщества.

Финансовые отношения, таким образом, порождаются общественными потребностями, а не деятельностью государства, которое само, по выражению К.Маркса, "есть продукт общества на известной ступени развития". Именно общественные условия, а не деятельность государства служат основой существования финансов.

Своеобразие отношений, составляющих содержание финансов как экономической категории, заключается в том, что они всегда имеют денежную форму выражения. Проще говоря, деньги являются обязательным условием существования финансов. Нет денег - не может быть и финансов, ибо последние есть общественная форма, обусловленная существованием первых. Появление финансовых отношений всегда дает о себе знать реальным движением денежных средств.

Местом возникновения финансовых отношений является вторая стадия воспроизводственного процесса, где происходит распределение стоимости общественного продукта по целевому назначению и субъектам хозяйствования, каждый из которых должен получить свою долю в произведенном продукте. На первой, второй и третьей стадии кругооборота средств происходят акты купли-продажи в процессе воспроизводства, средства лишь меняют свою форму с денежной на товарную, и обратно. Следовательно, в обмене нет места финансам. Финансы возникают лишь тогда, когда происходит распределение стоимости произведенного продукта. Поэтому важным признаком финансов как экономической категории является распределительный характер финансовых отношений.

Распределительные отношения - часть экономических отношений в обществе. И финансы, будучи выражением этой объективно существующей сферы экономических отношений, являются экономической категорией. Они имеют ярко выраженное специфическое общественное назначение - формирование и использование денежных фондов государства посредством особых форм движения стоимости.

Первоначальной сферой возникновения финансовых отношений являются процессы первичного распределения стоимости общественного продукта, когда эта стоимость распадается на составляющие ее элементы и происходит образование различных форм денежных доходов и накоплений. При этом под первичным распределением понимают процесс дробления реализованной стоимости и вычленение из ее состава первичных доходов, соответствующих отдельным составляющим цены товара (заработной плате, прибыли и др.). С помощью финансов осуществляется вычленение в составе выручки от реализации продукции прибыли, отчислений на социальное страхование, амортизационных отчислений и др., что отражает процесс распределения стоимости в соответствии с целевым назначением каждой ее части.

Следовательно, на первом этапе пропорции распределения стоимости общественного продукта отражают структуру отношений самого производства - выручка делится пропорционально элементам стоимости, отражающим условия производства товара. Однако распределенная таким образом выручка не соответствует потребностям динамично изменяющегося общественного производства, что вызывает необходимость в ее перераспределении. Последнее осуществляется посредством формирования денежных фондов целевого назначения. Развитие общественных потребностей приводит к изменению состава и структуры денежных (финансовых) фондов, находящихся в распоряжении субъектов хозяйствования.

Итак, финансовые отношения по природе являются распределительными, причем распределение стоимости осуществляется, прежде всего, по субъектам.

Важным специфическим признаком финансов, отличающим их от других распределительных категорий, является то, что распределение и перераспределение стоимости с помощью финансов обязательно сопровождается движением денежных средств, формированием денежных доходов и накоплений, принимающих специфическую форму финансовых ресурсов; последние формируются у субъектов хозяйствования и государства за счет различных видов денежных доходов, отчислений и поступлений, а используется на расширенное воспроизводство, материальное стимулирование работников, удовлетворение социальных и других потребностей общества.

Таким образом, финансовая деятельность государства - это деятельность по образованию, перераспределению и использованию централизованных и децентрализованных фондов денежных средств, обеспечивающих бесперебойное функционирование государства на каждом данном этапе общественного развития.

Если же говорить о финансах в целом, то они представляет собой экономические отношения, связанные с формированием, распределением и использованием централизованных и децентрализованных фондов денежных средств в целях выполнения функций и задач государства и обеспечения условий расширенного воспроизводства. Являясь экономическим инструментом распределения валового общественного продукта и национального дохода, в масштабах государства финансы играют роль средства контроля за производством и распределением материальных благ, а также средства стимулирования развития государства и общества в нужном в каждый данный период развития направлении.

1.2. Финансовые связи и отношения.

Финансовые отношения представляют собой органическую составную часть экономических отношений, выражающую денежные связи между субъектами экономической системы на различных уровнях.

Финансовые связи государства и предприятий включают, во-первых, отношения между государством и государственными предприятиями, изображенные на рисунке 1.

Схема финансовых связей "государство-государственное предприятие"

Рис. 1

Как видно из рисунка, через систему налогообложения и различных платежей и отчислений предприятий в государственный бюджет и иные централизованные государственные фонды общество в лице государства реализует право собственности на средства производства, централизуя часть чистого дохода. Но финансовый поток на этом уровне не является односторонним. В силу права собственника государство финансирует предприятие посредством прямых ассигнований, например централизованных капитальных вложений, а также предоставляет различные экономические льготы (по налогообложению, путем освобождения от определенных платежей). Связи этого вида занимали не так давно главенствующее место в нашей экономике, но по мере разгосударствления и развития коллективной и частной собственности финансовые потоки, связывающие государство и государственные предприятия, будут ослабевать, в то же время взаимодействия государства и предприятий других форм собственности будут расширяться.

Финансовые отношения между государством и предприятиями негосударственных форм собственности отображены на рисунке 2.

Схема финансовых отношений между государством и не государственным предприятием

Рис. 2

Как видно, связи эти несколько отличаются от предыдущих финансовых связей видами денежных поступлений и платежей. Основу финансовых взаимоотношений на этом уровне должна определять экономическая роль государства, функция которого состоит в данном случае в образовании средств государственного бюджета, идущих на удовлетворение общественных потребностей путем изъятия этих средств у предприятий. Иначе говоря, выплата государству налогов, арендной платы за государственное имущество, землю создает финансовые условия органам государственного управления для выполнения ими общественных задач. Однако следует отметить, что государство не является лишь пассивным исполнителем общественных функций, а может вести себя по отношению к предпринимателю как любой покупатель, предоставляя заказы и направляя свои финансовые ресурсы в необходимую для общества сферу производства.

Финансовая политика государства направлена не только на сбор необходимых обществу денежных средств и их целевое использование на социальные нужды, но может играть запретительную роль, нести элемент принуждения, образуя рамки, в пределах которых функционирует коллективное или частное предпринимательство. Тем самым через систему жестких финансовых санкций государство может изменить направленность предпринимательской деятельности или вообще ее запретить. Так делается в любой развитой экономической системе, важно, чтобы принимались продуманные, последовательные решения.

Следует выделить финансовые отношения между государством и предприятиями особого вида - общественными организациями. Это наиболее независимый от государства вид предприятий, по отношению к которым устанавливается особая система финансирования, льгот, налогообложения, так же как и платежей и отчислений в государственный бюджет. Финансовые отношения между предприятиями изображены на рисунке 3.

Схема финансовых отношений между предприятиями-контрагентами

Рис. 3

В условиях перехода к рыночным отношениям активизируются финансовые отношения между предприятиями-контрагентами в системе их экономических взаимосвязей. Кроме уже существующей системы хозяйственных договоров, регламентирующих взаимные платежные обязательства, систему штрафных санкций, неустоек за нарушение договорной дисциплины и материальное вознаграждение за выполнение особых требований, возникают новые формы финансовых взаимоотношений. Так с помощью создания "системы заинтересованных участий" предприятий в хозяйственной и финансовой деятельности друг друга происходит ликвидация ведомственных перегородок. Прежде всего, эта задача решается с помощью финансового рынка, где предприятия имеют возможность приобретать ценные бумаги друг друга. Такое переплетение контрагентов приводит к взаимному контролю, взаимоограничениям. В финансовом отношении эта система означает создание условий свободного перелива финансового капитала из отрасли в отрасль, когда рынок определяет объект и размеры инвестиций.

Особый тип финансовых отношений складывается между предприятиями, а также государством и предприятиями при наличии кредитной системы. Речь идет о финансовых связях, проявляющихся в форме взаимоотношений предприятий и банковской системы по поводу кредитования в процессе хозяйственной деятельности, оказания банками финансово-посреднических услуг предприятиям. Кроме того, банки могут стать и совладельцами - акционерами предприятий, тогда их финансовые взаимоотношения возникают и по поводу долевого распределения чистого дохода (прибыли).

Если рассматривать банки как своего рода "финансовые предприятия", то описываемые финансовые отношения правомерно отнести к группе особого рода отношений между предприятиями, включая в число последних и коммерческие банки (рисунок 4).

Схема финансовых отношений между предприятием и банками

Рис. 4

Рыночные отношения требуют гибкого механизма денежно-кредитного регулирования хозяйственного оборота. Это предполагает создание двухуровневой банковской системы и разграничение эмиссионной функции, осуществляемой только государственным банком, и функции кредитования, осуществляемой коммерческими банками. Учитывая, что предприятия имеют возможность приобретения пакетов акций коммерческих банков, они имеют возможность участия в распределении прибыли банков. Финансовые потоки между государственным (центральным) банком и коммерческими банками отражена на рисунке 5.

Схема финансовых связей между коммерческим и государственным банком

Рис. 5

В условиях относительной самостоятельности структурных подразделений предприятия между ними также возникает ряд финансовых отношений по поводу распределения финансовых ресурсов, связанных с формированием и распределением дохода и прибыли структурной единицы, подразделения, ее коллективного фонда оплаты труда. Схема финансовых отношений между предприятием и его структурными подразделениями изображена на рисунке 6.

Схема финансовых отношений между предприятием и его структурными единицами

Рис. 6

Финансовые отношения между предприятиями и населением характеризуются наиболее простыми и осязаемыми связями. Предприятия выплачивают работникам заработную плату и другие виды денежных вознаграждений, входящих в оплату труда. Кроме того, из денежных фондов предприятий осуществляются отдельные социальные выплаты настоящим или бывшим членам трудового коллектива и их семей.

Денежные выплаты населения предприятиям имеют место в случае прямой реализации товаров и услуг населению, что непосредственно относится к предприятиям торговли, сферы услуг.

Весьма интенсивны финансовые взаимосвязи между государством и населением, изображенные на рисунке 7.

Схема финансовых отношений между государством и населением

Рис. 7

Поток финансовых средств от государства, то есть из государственных источников, поступающих населению, составляют преимущественным образом пенсии по возрасту и инвалидности, пособия, стипендии, выплаты в виде льгот. Обратный финансовый поток в виде налоговых платежей и форм кредитования государства населением движется в направлении от населения к государству. Кредитование государства населением осуществляется в виде вкладов в сберегательные банки, приобретения государственных ценных бумаг.

В формировании финансовых отношений между государством и населением определяющую роль играет подоходный налог, взимаемый с граждан в зависимости от индивидуального дохода.

Существует еще один важный вид финансовых отношений. Это взаимоотношения по поводу образования и распределения финансовых ресурсов между государственными органами (бюджетами) федерального и местного уровня. В настоящее время в условиях наличия определенной самостоятельности между этими уровнями не существует взаимно переплетающихся потоков, которые существовали ранее. Последними решениями была предоставлена самостоятельность перечислении государству лишь части доходов, получая при этом лишь необходимую сумму от государства в целях развития общественно значимых мероприятий.

Такова в общих чертах схема финансовых отношений, действующих на всех уровнях системы управления экономикой. Но страна чаще всего представляет собой открытую экономику, с присущими ей внешнеэкономическими связями, что также приводит к наличию финансовых отношений и финансовых потоков между различными странами. Участниками таких взаимоотношений могут быть те же субъекты, но из различных стран, что опосредуется определенной ролью государства в окончательном распределении денежных средств.

1.4. Управление финансами.

Управление - это совокупность приемов и методов целенаправленного воздействия на объект для достижения определенного результата. Управление финансами - это деятельность, связанная с проведением общей финансовой политики государства, направленная на сбалансированность всей финансовой системы.

Органы управления финансами

Общее управление финансами в Российской Федерации возложено на Федеральное Собрание и две его палаты - Государственную Думу и Совет Федерации.

В их задачи входит:

- рассмотрение и утверждение федерального бюджета России и утверждение отчета о его исполнении;

- рассмотрение законов о налогах, сборах и обязательных платежах;

- установление предельного размера государственного внутреннего и внешнего долга.

Оперативное управление финансами осуществляет Министерство финансов Российской Федерации и его органы на местах.

Министерство финансов организует и обеспечивает:

- разработку и реализацию стратегических направлений финансовой политики;

- составление проекта и исполнение федерального бюджета;

- разработку предложений по совершенствованию налоговой политики и налоговой системы, страховой деятельности, формированию и развитию рынка ценных бумаг;

- осуществляет выпуск государственных внутренних и внешних займов;

- осуществляет контроль за бюджетными учреждениями;

- разрабатывает методологическое обеспечение финансовой отчетности в стране;

- финансирует сферы деятельности.

Управление финансами осуществляется специальным аппаратом с помощью особых приемов и методов, в том числе используя разнообразные стимулы и санкции.

В управлении финансами выделяются объекты и субъекты управления. В качестве объектов управления выступают разнообразные виды финансовых отношений, а субъектами управления являются те организационные структуры, которые осуществляют управление. В соответствии с классификацией финансовых отношений по их сферам выделяют три группы объектов: финансы предприятий (организаций, учреждений), страховые отношения, государственные финансы. Им соответствуют следующие субъекты управления: финансовые службы (отделы) предприятий (организаций, учреждений), страховые органы, финансовые органы и налоговые инспекции. Совокупность всех организационных структур, осуществляющих управление финансами, называется финансовым аппаратом.

Объектом финансового планирования является финансовая деятельность субъектов хозяйствования и государства, а итоговым результатом - составление финансовых планов, начиная от сметы отдельного учреждения до сводного финансового баланса государства. В каждом плане определяются доходы и расходы на определенный период, связи со звеньями финансовой и кредитной систем (взносы отчислений на социальное страхование, платежи в бюджет, плата за банковский кредит и др.).

Субъекты управления используют в каждой сфере и каждом звене финансовых отношений специфические методы целенаправленного воздействия на финансы. Вместе с тем, им присущи и единые приемы и способы управления. Так, в управлении финансами выделяют несколько функциональных элементов: планирование, оперативное управление, контроль.

Планирование занимает важное место в системе управления финансами. Именно в ходе планирования любой субъект хозяйствования всесторонне оценивает состояние своих финансов, выявляет возможности увеличения финансовых ресурсов, направления их наиболее эффективного использования. Управленческие решения в процессе планирования принимаются на основе анализа финансовой информации, которая в связи с этим должна быть достаточно полной и достоверной. Финансовая информация базируется на бухгалтерской, статистической и оперативной отчетности.

Оперативное управление представляет собой комплекс мер, разрабатываемых на основе оперативного анализа складывающейся финансовой ситуации и преследующих цель получения максимального эффекта при минимуме затрат с помощью перераспределения финансовых ресурсов. Основное содержание оперативного управления сводится к маневрированию финансовыми ресурсами с целью ликвидации "узких" мест, решения вновь возникающих задач и т. п.

Контроль как элемент управления осуществляется и в процессе планирования, и на стадии оперативного управления. Он позволяет сопоставить фактические результаты от использования финансовых ресурсов с плановыми, выявить резервы роста финансовых ресурсов, наметить пути более эффективного хозяйствования. Различают стратегическое, или общее управление финансами, и оперативное. Стратегическое управление выражается в определении финансовых ресурсов через прогнозирование на перспективу, установлении объема финансовых ресурсов на реализацию целевых программ.

Научный подход к управлению финансами определяет многоплановый характер и системный подход к управлению ими в каждой сфере финансовых отношений, в каждом их звене. При выработке управленческих решений финансового характера, оформляемых в юридических законах, финансовых прогнозах и планах, постановлениях и др. следует учитывать: требования экономических и юридических законов; результаты экономического анализа не только итогов прошлого хозяйственного периода, но и перспективы; экономико-математические методы и автоматизированные системы управления финансами; рациональное сочетание экономических и административных методов управления.

Управление финансами в условиях становления и развития рыночной экономики требует усиления научного обоснования управленческих решений по финансам, реализации ныне слабо используемых методов, например, метода маневрирования финансовыми ресурсами как элемента одной из функций управления - регулирования, методов формирования финансового рынка.*

За соблюдением налогового законодательства при пересечении товарами границы РФ, правильностью исчисления и уплаты таможенных пошлин ответственность несет Государственный таможенный комитет РФ.

Каждое звено финансовой системы имеет свой аппарат оперативного управления.

Управление финансами отраслей народного хозяйства производится финансовыми департаментами и отделами соответствующих министерств и ведомств.

Управление финансами на предприятиях осуществляют финансовые отделы и службы предприятий.

1.5.Финансовая система РФ

Анализ закономерностей развития финансов в разных условиях общественного воспроизводства свидетельствует о наличии общих признаков в их содержании. Это обусловлено сочинением объективных причин и условий функционирования финансов. Среди этих условий выделяет два: развитие товарно-денежных отношений и существование государства как субъекта этих отношений. В отличие от таких стоимостных категорий, как, например, деньги, кредит, фонд оплаты труда и другие, финансы органически связаны функционированием государства.

Однако общие признаки всех финансовых отношений не включают определенные различия между ними.

В связи с этим финансовая система представляет собой совокупность различных сфер (звеньев) финансовых отношений, каждая из которых характеризуется особенностями в формировании и использовании фондов денежных средств, различной ролью в общественном воспроизводстве.

Финансовая система РФ включает следующие звенья финансовых отношении: государственный бюджет, внебюджетные фонды, государственный кредит, фонды страхования, фондовый рынок, финансы предприятии различных форм собственности и т.д.

Все вышеперечисленные финансовые отношения можно разбить на две подсистемы. Это общегосударственные финансы, обеспечивающие потребности расширенного воспроизводства на макроуровне и финансы хозяйствующих субъектов, пользуемые для обеспечения воспроизводственного процесса денежными средствами на микроуровне.

Разграничение финансовой системы на отдельные сферы (подразделения) и звенья обусловлено особенностями функционирования каждого звена, различиями в методах распределения и использования фондов денежных средств и, следовательно, особой ролью в финансовой системе.

Финансовая система Российской Федерации

Рис. 8

Общегосударственные финансы включают бюджетную систему (государственный бюджет), государственные внебюджетные целевые фонды, государственный кредит, государственный фонд страхования.

Бюджетная система России - это основанная на экономических отношениях и государственном устройстве Российской Федерации совокупность бюджетов (федерального, региональных и местных) и внебюджетных фондов. В бюджетную систему входят государственный кредит, государственный фонд страхования.

Государственный бюджет Российской Федерации - форма образования и расходования фонда денежных средств, предназначенных для финансового обеспечения задач и функций государства и местного самоуправления, основной финансовый план формирования и использования централизованного денежного фонда. Он обеспечивает выполнение функций государства, заключающихся в проведении государственной политики, главным образом посредством перераспределения доходов, полученных, в первую очередь, через систему налогообложения. Государственный бюджет РФ объединяет федеральный бюджет, территориальные бюджеты (бюджеты субъектов РФ) и местные бюджеты.

Следующим звеном общегосударственных финансов являются государственные внебюджетные целевые фонды. При переходе к рыночным условиям хозяйствования были образованы следующие внебюджетные социальные фонды: пенсионный, социального страхования, обязательного медицинского страхования. Эти фонды являются федеральной собственностью, но действуют как самостоятельные финансово-кредитные учреждения финансовой системы. Внебюджетные фонды имеют целевое назначение - финансирование социальных услуг, предоставляемых населению.

Наряду с государственными внебюджетными фондами социального назначения создаются фонды экономического назначения, за счет которых обеспечиваются потребности государства в решении экономических задач. Организационно внебюджетные фонды отделены от бюджетов, имеют определенную самостоятельность.

Государственный кредит отражает кредитные отношения по поводу привлечения государством временно свободных денежных средств населения, предприятий и организаций для финансирования государственных расходов. Государственный кредит основан на добровольности платежей в казну государства. Государственный кредит - это также внешние займы государства, когда государство берет кредит у зарубежных государств для покрытия дефицита бюджета.

Фонд страхования обеспечивает возмещение возможных убытков от стихийных бедствий и несчастных случаев, а также способствует проведению мероприятий по их предупреждению.

Финансы предприятий являются одним из важных звеньев финансовой системы Российской Федерации. Они функционируют в производственной и непроизводственной сферах экономики.

Предприятия производственной сферы в условиях рыночной экономики осуществляют свою деятельность на основе полного хозяйственного (коммерческого) расчета.

Хозяйственный (коммерческий) расчет производственных предприятий основан на трех принципах: финансовой самостоятельности, рентабельности, самофинансирования за счет полученной прибыли.

Финансы предприятий практически являются одним из основных звеньев финансовой системы Российской Федерации, занимая в ней определяющее положение. В этом звене финансовой системы формируются финансовые потоки, создаются валовой внутренний продукт и национальный доход, который в дальнейшем подлежит перераспределению через налоговую и бюджетную системы, производственные и социальные сферы. Особенности финансов отдельных предприятий зависят от формы собственности и организационно-правовой формы.

Однако не все предприятия (организации) строят свою работу на принципах коммерческого расчета. Гражданский кодекс РФ разграничивает юридических лиц на коммерческие и некоммерческие организации. Во внимание принимается основная цель. В качестве критерия такого разграничения служит также порядок использования полученной прибыли.

Таким образом, в сфере финансов предприятий выделяют следующие звенья финансовой системы:

- финансы предприятий, функционирующих на коммерческих началах;

- финансы предприятий, осуществляющих некоммерческую деятельность;

- финансы государственных и муниципальных предприятий;

- финансы общественных организаций (объединений).

Основой организации финансов предприятий всех форм собственности является наличие финансовых ресурсов в размерах, необходимых для хозяйственной и коммерческой деятельности. Финансы предприятий составляют основу микроэкономики. Здесь формируется преобладающая часть финансовых ресурсов. От состояния финансов предприятий во многом зависит общее положение финансовой системы. Они позволяют управлять стоимостной оценкой материальных, трудовых и финансовых ресурсов, обеспечивать их сбалансированность. Прибыль предприятий играет решающую роль в формировании доходов бюджетов всех уровней. Из бюджета обеспечивается финансирование социальной сферы экономики, инвестиционных программ, обороны, экологии.

Кредитно-банковская система - это совокупность банков и иных кредитных организаций, осуществляющих кредитные отношения.

Объективная необходимость существования кредитных отношений в государстве обусловлена кругооборотом товарных ресурсов и денежных средств в процессе общественного воспроизводства. У их владельцев в ходе кругооборота образуются временно свободные денежные средства. В то же время у других предприятий возникает потребность в привлечении денежных средств. Это и создает реальную основу для возникновения кредитных отношений.

Аккумулируют временно свободные денежные средства хозяйственных организаций, главным образом, банки и иные кредитные организации. Возможность пользоваться кредитом (ссудой) позволяет предприятиям ускорять реализацию намеченных мероприятий (проектов), не дожидаясь накопления собственных денежных фондов.

Мобилизацию денежных средств и их трансформацию в ссудный капитал обеспечивает банковская система - одно из важнейших подразделений финансовой системы государства. 2 декабря 1990г. был принят закон РСФСР "О банках и банковской деятельности в РСФСР", где была определена новая структура банковской системы страны, состоящая из двух уровней:

первый уровень - Центральный банк Российской Федерации (Банк России);

второй уровень - коммерческие банки и специализированные кредитно-финансовые учреждения.

Глава 2. Нефтегазовый комплекс в конце XX века.

2.1. Топливно-энергетические ресурсы (нефть и газ)

В сфере обеспечения мировой потребности минеральными видами сырья как в прошлом, так и в особенности в XXI веке, наиболее сложной и капиталоемкой остается проблема топливно-энергетических ресурсов (ТЭР).

Структура потребления топливно-энергетических ресурсов в России значительно отличается от мировой и характеризуется возрастающей ролью газа, доля которого, начиная с 1996 г. превысила 50%. Суммарное потребление нефти и газа в энергетическом балансе России к 1998 г. превысило 83% против 63% в общемировой структуре ТЭР. Наряду с этим в России за последние 15 лет резко сократилось использование угля - до 12.4%, тогда как в мировой энергоструктуре его доля составляет 28%.

В России за указанный период собственное потребление нефти снизилось наполовину, и газа - на 13.3%. Доля их в общемировом объеме потребления также уменьшилась соответственно с 9.09% до 4.4% нефти и с 22.17% до 17.6% газа.

Резко неравномерное распределение по странам ресурсов в недрах, объемов добычи и уровней потребления топливно-энергетических ресурсов предопределяет значительные масштабы международной торговли ими, особенно нефтью, а также оказывает влияние на межгосударственные отношения и общую экономическую и политическую мировую ситуацию. Главные экспортеры нефти - развивающиеся страны и Россия - обеспечивают более 80% поставок, из них две трети приходится на страны - члены ОПЕК и 9.5% - на Россию. Наряду со странами - традиционными экспортерами нефти - в перспективе ожидается значительный рост ее поставок из стран Каспийского региона. Основные импортеры - развитые страны.

Нефть. Мировые доказанные (разведанные по категориям АВС1) запасы нефти, выявленные более чем в 95 странах, превышают 155 млрд. т. Накопленная добыча нефти в мире за всю историю ее использования, оценивается в 115 млрд. т. При этом около 85% этого объема было добыто в период с 1950 г.

Разведанные мировые запасы нефти в 45-46 раз превышают достигнутый уровень (3.3 млрд. т.) добычи.

За 1991-1997 гг., несмотря на значительные объемы извлечения нефти из недр (более 3 млрд. т ежегодно), ее запасы в мире (без России) увеличились на 4.5%, а добыча - на 9.3%. В условиях общемировой тенденции роста разведанных запасов и добычи нефти в 90-х годах (а также во всех экономических группах стран) в России этот процесс шел в противоположном направлении. За период 1991-1998 гг. разведанные запасы ее сократились на 13% (в том числе в главнейшем нефтеносном Западно-Сибирском регионе на 17%), а добыча упала более чем на одну треть. Несмотря на такие крупные негативные процессы в этом главнейшем секторе экономики, Россия сохраняет одно из лидирующих мест среди других стран, занимая 2-е место в мире по разведанным запасам нефти после Саудовской Аравии и 3-е место по добыче после Саудовской Аравии и США. Все это свидетельствует о значительной масштабности созданного в России до 1991 г. нефтедобывающего потенциала, как по разведанным запасам, так и по всему комплексу производственных мощностей.

Накопленная добыча нефти в России за весь период ее использования составляет около 15.3 млрд. т (или 13.5% от добычи в мире в целом - 115 млрд. т). Надо отметить, что добытая часть нефти характеризовалась лучшими показателями экономической эффективности относительно современных разведанных запасов.

В Западной Сибири сосредоточено около 70% разведанных запасов и более 68% объема добычи в России.

Напряженное состояние сырьевой базы нефти определяется отмечающейся в последние годы тенденцией открытий новых и ускоренного ввода в разработку все более мелких месторождений и преимущественным отбором запасов с лучшими качественными и экономическими характеристиками.

Природный газ. Россия занимает лидирующее место среди других стран мира как по разведанным запасам газа (47.5 трлн. м3, или 33.7% от мировых), так и по добыче (более 590 млрд. м3, или четверть от мировой добычи).

За период 1991-1997 гг. запасы и добыча газа в мире имели более высокие темпы роста относительно других видов энергоресурсов. В России за этот период разведанные запасы практически остались неизменными, а добыча имела тенденцию к сокращению.

Из всех видов энергоносителей наиболее высокими темпами, как и в 90-х годах, будет возрастать потребление газа. Современная ситуация на международном рынке природного газа характеризуется высоким спросом и достаточным предложением.

Разведанные запасы в целом по миру к началу 1998 г. относительно 1991 г. возросли - нефти на 4.5%, газа на 6.7%. В России запасы нефти за этот период сократились на 13%, а запасы газа практически сохранились на одном уровне. Добыча (производство) нефти и газа за указанные годы в мире в целом увеличилась на 9.6% и 10.3%, соответственно, в том числе: в развитых странах - на 9.7% и 20.8%, в развивающихся - на 20.8% и 30.8%, в Китае (нефти) - на 20%, а в России добыча нефти сократилась на 34.6% и газа на 11.4%.

В противоположность мировой тенденции наращивания объемов потребления угля в России добыча и потребление его в 90-х годах сократилась более чем на одну треть.

Достаточно для примера указать, что за период 1950-1990 гг., который по праву называют золотым веком развития минерально-сырьевой базы страны, добыча нефти в мире увеличилась в 6, а в СССР в 15 раз (в СССР - с 38 до более 600 млн. т), газа - соответственно в 13 и 140 раз (5.8 и 815 млрд. м3), угля - в 2 и 2.15 раз (205 и 444 млн. т.).

Разразившийся после распада СССР общеэкономический, социальный и политический кризис проявляется в резком падении в России производства и потребления всех видов сырья. Добыча нефти и угля в 1998 г. против 1990 г. упала на 35 и 45% соответственно.

Таблица 1

Производство (добыча), экспорт и внутренне потребление нефти и газа их переработки в России

Полезные ископаемые и продукты их переработки

Производство (добыча)

1998 г.

Экспорт 1998 г.

Доля экспорта

от объема производства, %

Внутреннее потребление

1998 г.

1991 г. 1998 г. к

1991 г., % Нефть,

нефтепродукты, млн. т

300 127.2 53.9

60.3 118.9 287.0

41.4 Газ, млрд. м3

571 187.4

32.8 383.6 465.0

82.5 Доля экспорта (см. табл. 1) в сократившихся в 90-х годах объемах добычи и производства достигла по нефти (с учетом нефтепродуктов) - 60%, газу - около 33%.

Потребление в 1998 г. относительно 1991 г. в стране сократилось: по нефти и нефтепродуктам в 2.4 раза, газу - 1.2.

Обеспечение нефтепродуктами на одного жителя по сравнению с Россией выше более чем вдвое в странах Европейского союза, втрое - в Канаде, в 3.5 раза - в США. По этому показателю современная Россия находится на уровне Западной Европы начала 60-х годов и на уровне США 20-х годов.

По объему экспорта сырой нефти Россия занимает третье место в мире после Саудовской Аравии и Норвегии (а с учетом нефтепродуктов - второе), природного газа - первое место. Вместе с тем многие российские заводы машиностроительного комплекса и ВПК простаивают или работают не на полную мощность из-за нехватки сырья, которое уходит на экспорт, и низкого спроса внутреннего рынка. В то же время доля машин, оборудования и транспортных средств в общей стоимости российского импорта (в 1998 г. - 46 млрд. долларов) достигает 35%. Только на закупку за рубежом оборудования для нефтегазового комплекса объединения затрачивают 4-6 млрд. долл. в год.

2.2. Топливно-энергетический комплекс

Основные производственные составляющие топливно-энергетического комплекса (ТЭК) - это около 140 тыс. нефти и 6.5 тыс. газодобывающих скважин, 215.6 тыс. км магистральных нефте-газотрубопроводов, 150 угольных шахт и 72 разреза, а также электростанции (проектной мощностью 205 млн. КВт?ч, НПЗ и другие предприятия.

Огромную опасность для нефтеперерабатывающей отрасли представляют уменьшение разведанных запасов нефти в 90-е годы на 13% в целом по стране и на 17% в главнейшей нефтедобывающей провинции - Западной Сибири.

В нефтяной отрасли в период 1992-1998 гг. введено новых нефтедобывающих мощностей на 135 млн. т, а выбытие действующих составило около 400 млн. т.

Добычу нефти ведут 130 акционерных предприятий, в том числе 95 мелких (с уровнем добычи до 1 млн. т). Такая организационная раздробленность отрасли - крайне отрицательный фактор для общей эффективности ее работы.

В последние годы резко проявляется тенденция ухудшения использования фонда добывающих скважин. Количество неработающих скважин в 1998 г., только по официальной статистике, составляет 35-40 тыс. (т.е. более 25%) в связи со снижением дебита по ним. Консервация в таких крупных масштабах эксплуатационных скважин (вместо осуществления мер интенсификации нефтеотдачи пластов и повышения дебитности, а также в погоне за прибылью), выборочная отработка в массовых масштабах более эффективных запасов приводят к выводу многих залежей и месторождений и безвозвратной потере нефти в недрах.

В Западной Сибири, обеспечивающей в стране около 70% добычи нефти и 85% - газа, примерно 55-60% разведанных запасов нефти характеризуются падающей добычей и лишь 30-35% растущей. Около 85% вовлеченных в эксплуатацию запасов нефти разрабатываются с дебитом скважин менее 25 т/сут. Удельный вес разведанных запасов разрабатываемых месторождений в целом по стране характеризуется очень высоким уровнем - более 77%, подготавливаемых к освоению - более 11%, в том числе в Западной Сибири - 76% и 8-9%, соответственно. Размеры открываемых новых месторождений в 90-х годах в среднем составляют около 2 млн. т (т.е. очень мелкие).

Россия располагает крупными запасами нефти, о чем любят так много говорить у нас. Однако по качественным характеристикам и экономической эффективности, из-за опережающей выборочной отработки высоко продуктивных месторождений, современная минерально-сырьевая база нефти значительно уступает разведанным запасам преобладающей части ведущих нефтедобывающих регионов

Степень выработанности первоначальных разведанных запасов в Западной Сибири достигла высокой степени - почти 50%, а в других ведущих нефтеперерабатывающих регионах она составляет от 65 до 85%.

Объективная закономерность для каждой нефте- и газоносной провинции заключается в том, что максимальная эффективность геологоразведочных работ в открытии новых месторождений и приросте запасов проявляется в их пределах при достижении критического уровня реализации первоначальных потенциальных ресурсов до 30-35%, после которого она неизбежно снижается, а обеспечение новых открытий и приростов запасов нефти или газа связано с увеличением объемов разведочного бурения и геофизических работ. Эта же закономерность имеет место и при эксплуатации отдельных нефтяных и нефтегазовых месторождений, при которой в период достижения выработанности запасов месторождения до 30-40% происходит наращивание эффективности и объема добычи, а затем постепенное, соответственно с ростом выработанности, уменьшение дебитов скважин и спад добычи, что влечет за собой необходимость ввода дополнительных добывающих мощностей.

Учитывая с этих объективно закономерных позиций современное фактическое состояние сырьевой базы нефтяной промышленности, ее высокую степень разведанности и выработанности в основных добывающих регионах и на важнейших эксплуатируемых месторождениях, одной из первостепенных задач является усиление объемов геологоразведочных работ и создание новых нефтедобывающих мощностей. В то же время, значительное, более чем в 4 раза, уменьшение по отношению к 1989-1990 гг. объемов разведки, резкое сокращение открытий и заблаговременной подготовки к освоению новых месторождений и новых значительных приростов запасов неизбежно приведет уже в ближайшие годы к еще более кризисному состоянию нефтедобывающей промышленности. Следует также иметь в виду, что в современных условиях из-за сиюминутных экономических выгод компаний и бесконтрольности государства преобладает тенденция к интенсификации добычи нефти на более доступных и экономически эффективных месторождениях с наименьшими издержками, без учета интересов даже ближайшей перспективы и практическом отсутствии должного внимания к разведке новых запасов.

Анализ показывает, что из-за несовершенства традиционной технологии разработки нефтяных месторождений и при приоритете методов интенсивного заводнения нефтяных пластов, повсеместно используемых в нефтедобывающих районах России, при накопленной за весь период добыче - 15 млрд. т, в недрах оставлено не менее 30-40 млрд. т. Велики также потери конденсата, попутного газа, низок уровень утилизации попутных углеводородных и неуглеводородных компонентов природного и попутного (нефтяного) газа.

Все это реальные резервы сырьевой базы. Рациональное и технически грамотное их использование составляет одну из узловых проблем экономики и энергетики России на современном этапе и в будущем, учитывая значение нефтяных и газовых ресурсов как национального невозобновляемого богатства России. Однако в современных условиях без участия государственного регулирования и контроля это практически не осуществимо.

Резкое снижение воспроизводства разведанных запасов нефти, обусловленное обвальным сокращением объемов геологоразведочных работ в условиях, когда по объективным природно-геологическим факторам главнейшая Западно-Сибирская провинция находится уже в довольно поздней стадии выработанности, а другие эксплуатируемые нефтеносные регионы - даже в более глубокой - зрелой стадии промышленного освоения, а также отсутствие экономических стимулов у добывающих компаний к разведке новых месторождений и внедрению современных технологий увеличения нефтеотдачи пластов и повышению за счет этого рентабельности добычи - все это ведет к дальнейшему разрушению отрасли.

Помимо ухудшения минерально-сырьевой базы негативное влияние на работу особенно нефтяной отрасли оказывает прогрессирующее старение ее технического потенциала, сокращение профилактического и капитального ремонта скважин систем нефтегазосбора, магистральных нефтепроводов, нефтепромыслового и бурового оборудования.

Сырьевая база нефти и газа хотя и крупная, но не настолько, чтобы не вызывать серьезную озабоченность (особенно по нефти) об обеспечении собственной потребности в ней уже в не столь отдаленном будущем. Как уже указывалось, в Западной Сибири, заключающей более половины всех потенциальных ресурсов (накопленная за весь период добыча + разведанные запасы + оставшиеся прогнозные ресурсы) и около 70% разведанных запасов нефти России и обеспечивающей 70% добычи, практически наступил закономерный этап спада эффективности геологической разведки и добычи. В других старых нефтеносных регионах реализация их первоначального потенциала и выработанность разведанных запасов настолько значительна (65-85%), что падение добычи объективно неизбежно. Вероятность открытия на обширной сухопутной территории страны новой уникальной Тюмени теоретически и практически отсутствует. В этих условиях для устойчивого обеспечения рассчитанного на длительную перспективу добычи нефти и газа (особенно нефти) тем более необходимы новые открытия и непрерывная подготовка дополнительных запасов не только в районах уже давно освоенных, но и в новых перспективных районах.

По оценкам МПР, Россия занимает одно из ведущих мест в мире по количеству неразведанных (прогнозно оцененных) ресурсов нефти в недрах

Резко негативные и далеко идущие последствия для стратегических задач развития нефтяной и газовой промышленности имеет происшедшая в последние годы практическая приостановка работ в основных новых районах, и уже в обозримом будущем (через 5-7 лет) отрасль может столкнуться с глубоким кризисом из-за неподготовленности к освоению новых центров добычи нефти и газа.

Развитие геологоразведочных работ в новых перспективных районах диктуется также необходимостью изучения и повышения достоверности прогнозируемых крупных ресурсов, с тем чтобы уверенно определять энергетическую политику для такой огромной с обширными неосвоенными или малоосвоенными территориальными просторами страны как Россия на длительную перспективу, исходя из того, что в предстоящие 50-70 лет нефть сохранит за собой значение как одного из основных энергоносителей.

Глава 3. Развитие нефтегазового комплекса в начале XXI века

3.1. Нефтегазовый комплекс и бюджетная система: анализ налоговой нагрузки на НГК.

В моей работе анализ фокусируется на главной, наиболее важной части сырьевого сектора России - нефтегазовом комплексе (НГК).

Объективные итоги послекризисного развития российской экономической и финансовой системы достаточно впечатляющи. Однако многие ключевые вопросы остаются открытыми. В частности, нет единого мнения по одному из центральных пунктов: в какой мере фиксируемый в последние годы рост объясняется благоприятными внешними факторами, а в какой - проводимой властями политикой и объективным улучшением экономических условий внутри страны. Ответ на данный вопрос имеет фундаментальное значение для выбора дальнейшего курса: он может означать, что либо Россия заметно продвинулась к построению конкурентоспособной экономики (и тогда следует закрепить достигнутый прогресс), либо видимость благополучия создаётся высокими ценами на нефть - и тогда необходимо искать альтернативные пути решения экономических и финансовых проблем.

Несмотря на первостепенное значение сырьевого сектора для российской экономики, ощущается явный дефицит исследований, всесторонне изучающих его роль.

Для того чтобы устранить возникшую недооценку "размеров" НГК, т. е. Его вклада в ВВП, необходимо учесть добавленную стоимость (ДС), которую искусственно переместили в торговлю (в 1999-2003 гг. от 6% до 11% ВВП ежегодно перемещалось из НГК в торговлю с помощью трансфертных цен). Таким образом, в дальнейшем анализе рассматривается полная ДС, созданная в НГК, включающем добычу нефти и газа, нефтепереработку, и транспортировку углеводов по трубопроводам. Удельный вес НГК, достигнув пика в 26 % ВВП в 2000 г., затем сокращалась, но в 2003 г. вновь вырос, составив 21 % ВВП. Для сравнения общая доля НГК в ВВП страны близка к Норвегии и примерно вдвое уступает её доле в таких явно выраженных нефтедобывающих странах как Саудовская Аравия и Кувейт.

Вклад НГК в формировании бюджетных доходов связан с решением нескольких проблем. Во-первых, скорректированные размеры сектора позволяют уточнить налоговую нагрузку на него, учитывая и ту часть ДС, которая переводится в посредническую сферу. Во-вторых, появляется возможность более точно проанализировать влияние налоговой реформы на нагрузку по отраслям НГК. Наконец, можно оценить роль НГК в формировании доходов бюджета и степень их зависимости от колебаний внешней коъюнктуры.

Расчётные показатели налоговой нагрузки (Табл.2) определяются как отношение всех уплаченных налогов к полной ДС. В состав налогов включались все налоги, связанные с деятельностью НГК, либо начисляемые на продукцию НГК (например, акцизы), даже формально они платились другими отраслями.

Таблица 2.

Налоговая нагрузка

(уплаченные налоги в % от полной ДС соответствующего сектора)

1999 2000 2001

2002

2003 НГК всего (включая трубопроводы) (в%)

26,8 33,2 43,3

41,3 38,3 Остальная экономика (в%)

32,2

34,1 32,4 32,3

31,7 Промышленность (без нефтегазовой)

41,1 44,7 43,6

41,5

37,1 Транспорт и связь (без трубопроводного (в%))

42,1 40,9 29,3

22,5 23,0 НГК без учёта перемещения ДС (в%)

43,6

57,0 60,9 59,5

61,9 Результаты говорят о резком росте налоговой нагрузки на НГК в 2000-2001 гг. (что связано, прежде всего, с восстановлением экспортных пошлин). Однако сравнение с нагрузкой в других секторах позволяет сделать неожиданный вывод: повышение налогообложения углеводородов выглядит столь значительным, прежде всего, потому что первоначальные значения (1999г.) были самыми низкими. Существовавшая в тот период налоговая система не могла в достаточной мере отреагировать на резкое увеличение размеров НГК в результате девальвации. В итоге до 2001 г. нагрузка на НГК была ниже, чем на остальную экономику! Кроме того, начиная с 2000 года, в этом секторе появились конъюнктурные сверх - доходы, которые стали облагаться по более высокой ставке, чем регулярные доходы (что представляется вполне оправданным). Отметим также, что в 2002-2003 годах налоговая нагрузка на НГК в целом снижалась (во многом благодаря реформированию налога на прибыль). Анализ табл.1 показывает, что наиболее подходящим объектом сопоставления для НГК представляется не остальная экономика в целом, а аналогичные структурообразующие сектора - промышленность и транспорт (без НГК). Сравнительно низкое налогообложение углеводородов до 2001 года проявляется при этом ещё более наглядно. В последующие годы налоговое бремя на НГК находилось практически на таком же уровне, как и для промышленности без учёта нефтегазового комплекса.

Последняя строка табл.2 иллюстрирует радикальное изменение оценки налоговой нагрузки на НГК, ели не учитывать перемещённую оттуда ДС. В этом случае оценка налогового бремени была бы завышена примерно в 1,5 раза, и составила 60-62% от полной ДС, т.е. запредельной величиной. Кроме того, правильно построенная оценка налоговой нагрузки показывает, что в последние два года она снижалась.

Таблица 3.

Поступления в бюджетную систему по источникам (% ВВП)

1999 2000 2001

2002 2003 Из нефтяной промышленности

3,2 5,8

5,6 5,6 5,9 Из газовой промышленности

1,9 2,0 2,5 2,1

1,9 Из трубопроводного транспорта

0,5 1,0

1,1 0,4 0,4 Итого из НГК

5,6 8,7 9,2 8,1

8,2 Другие доходы

28,6

28,6 27,9 28,9

28,2 В табл. 3 приведены данные о вкладе НГК в доходы бюджета. Они показывают, что большая часть прироста доходов в послекризисный период была обеспечена НГК. При этом доходы из НГК в процентах ВВП за последние четыре года повышались только за счёт нефтедобычи и нефтепереработки, тогда как уровень доходов из газодобычи и трубопроводного транспорта в целом за анализируемый период не изменился. Рост доходов НГК обусловлен двумя причинами. Первая - девальвация (1998г.) и последующий более чем двукратный рост цен на нефть существенно увеличили размеры поступлений от НГК. Вторая - связана с ростом налоговой нагрузки на НГК (табл. 2). В то же время необходимо отметить, что после 2001 г. поступления в бюджет из НГК постепенно сокращаются (табл. 3.).

Как видно на Рис. 9, доля доходов расширенного бюджета поступающих из НГК, после резкого повышения в 2000-2001 гг. до 25%, несколько снизилась и стабилизировалась на уровне 22,0-22,5 %. Это значит, что, вопреки распространённому мнению о сверх - значимости НГК для бюджета, его вклад даже при высоких ценах на нефть лишь незначительно превышает удельный вес этого сектора в ВВП.

Тем самым ещё раз подтверждается вывод о том, что нагрузка в целом на НГК отнюдь не чрезмерна. В консолидируемом бюджете роль НГК несколько выше: он обеспечивает 28% ресурсов, хотя и здесь нельзя говорить о доминирующем значении данного источника доходов. Определённую проблему создаёт концентрация доходов НГК в федеральном бюджете. Туда направляется 80% таких доходов, в результате чего удельный вес НГК в структуре источников федеральных доходов достаточно высок (33% в 2003 году). Соответственно, сильнее выражена и зависимость федерального бюджета от внешней конъюнктуры.

Усиление связи между доходами федерального бюджета и внешней конъюнктурой частично объясняется последовательной централизацией ресурсных платежей: если до 2001 года (включительно) они направлялись преимущественно в территориальные бюджеты, то после введения в 2002 году НДПИ основная его часть (75-80%) стала поступать в федеральный бюджет. Таким образом, зависимость бюджетной системы от внешней конъюнктуры точнее характеризуется влиянием мировых цен на налоговые доходы в целом, а не на доходы федерального бюджета.

Расчёты зависимости налоговых поступлений от мировых цен на нефть и газ (для газа при этом бралось изменение цены, пропорциональное удорожанию нефти на 1 $/барр., что равнозначно повышению цен экспорта в дальнее зарубежье на 4,5$/ тыс. м. куб. и экспорта в ближнее зарубежье на 2,25 $/тыс. м. Куб.) учитывали:

- прямую привязку экспортных пошлин углеводородов и НДПИ на нефть к ценам мирового рынка;

- изменение прибыли нефтяных и газовых компаний.

В данном случае делалась коррекция на изменение НДС и акцизов при изменении внутренних цен. Связь между внешними и внутренними ценами определяется принципом равновыгодных экспортных и внутренних поставок (цены внутреннего рынка растут на величину удорожания экспорта за вычетом увеличения экспортных пошлин). При этом удорожание нефтепродуктов ведёт к сокращению прибыли (и, соответственно, налога на прибыль) в других отраслях.

До 2002 года базой ресурсных платежей (в виде платы за недра, платежей на воспроизводство минерально-сырьевой базы) и акцизов служила в основном стоимость нефти и газа во внутренних ценах. Регулируемые внутренние цены на газ считались фиксированными. Для нефти была выявлена слабая связь. Анализ ЭЭГ показал, что за период 2000-2003 гг. при повышении на 1$ цены на экспорт нефти в дальнее зарубежье внутренняя цена на нефть росла лишь на 0,2 $. Учитывая, что экспортные пошлины (определяющие отличие внутренних цен от внешних) изымали в среднем примерно 35% от конъюнктурных доходов нефтяников, мы получим значительный (0,45$) разрыв между приростом внутренних и внешних цен, не обусловленный экономическими факторами. Величина такого разрыва ещё раз показывает, что примерно половина ДС НГК перемещается в посредническую сферу за счёт трансфертных цен (табл.4).

Таблица 4.

Стандартизованные показатели налоговой нагрузки и поступлений в расширенный бюджет из НГК

2000

2001 2002 2003

Конъюнктурные поступления из НГК в расширенный бюджет (%ВВП)

1,7 1,1 1,3 2,8

Стандартизованный вклад НГК в расширенный бюджет (% от скоррек-го ВВП)

7,3 8,3

6,9 5,7 Стандартизованная доля доходов из НГК в расширенном бюджете (%)

19,8 22,5 19,0

16,2 Стандартизованная налоговая нагрузка на НГК

(в % от ДС)

33,7 44,8 40,1

33,5 Стандартизованная налоговая нагрузка на нефтяную промышленность (% от ДС)

31,9 45,3 41,8

35,2

Стандартизованная налоговая нагрузка на газовую промышленность (% от ДС)

32,9 53,6 49,6

41,3 Анализируя, данные приведённые в табл.4, можно говорить о том что, стандартизованный вклад НГК в бюджетную систему и доля НГК в доходах расширенного бюджета при стандартных ценах последовательно сокращаются после 2001 года. Далее, оказывается, что стандартизованная налоговая нагрузка на НГК, после резкого подъёма, к 2003 году вернулась к исходному уровню 2000 года. При этом на протяжении всего периода, за исключением 2001 г., она оставалась ниже, чем нагрузка на промышленность без нефтегазового сектора.

Интересно отметить, что, в отличие от фактических, стандартизованные показатели налоговой нагрузки на газовую промышленность устойчиво превышают аналогичные показатели для нефтяной промышленности (хотя объединение добычи и транспортировки газа, по всей видимости, существенно снизило бы оценку нагрузки на газовый сектор). Это объясняется низкой долей изъятия конъюнктурных доходов в газовом секторе по сравнению с нефтяным. В результате соотношение уплачиваемых налогов к ДС в нефтяной отрасли повышается с ростом мировых цен, а в газовом секторе, напротив, снижается.

Как следует относиться к росту чувствительности бюджета к колебаниям внешней конъюнктуры? Устойчивость бюджета определяется не только (и даже не столько) стабильностью доходов, сколько проводимой бюджетной политикой в целом. Изменчивость доходов в зависимости от внешних условий предъявляет особые требования к бюджетной политике и при правильном её построении может не создавать фундаментальных проблем.

Таблица 5.

Исполнение расширенного бюджета (% ВВП)

2000 2001 2002

2003 Доходы,(%)

37,3

37,1 37,0 36,4

Стандартизованные доходы,(%)

35,6 36,0 35,7

33,6

Расходы,(%)

34,2 33,9 36,1

34,5 Дефицит (-) / профицит (+),(%)

3,1 3,2

0,9 1,9 Структурный дефицит (-) /профицит (+),(%)

1,4 2,1 -0,4 -0,9

Характеристикой устойчивости бюджетной политики может служить величина "структурного баланса",определяемого как разность между расходами и стандартизированными доходами бюджета. Наличие структурно дефицита означает, что после завершения периода благоприятной конъюнктуры правительству придётся сокращать расходы либо занимать денежные средства.

Табл.5 свидетельствует, что 2000-2001 гг. бюджетная система не только не направлена конъюнктурные доходы на текущие расходы, но не полностью использовала даже основные доходы. В 2002 г. возникает небольшой структурный дефицит возрастает до 0,9% ВВП. Сочетание структурного дефицита с общим профицитом означает, что конъюнктурные доходы расходились при этом не полностью. Структурный дисбаланс стал результатом того, что, благодаря налоговой реформе, стандартизованные доходы расширенного бюджета в 2003 г. снизились на 2,0% ВВП по сравнению с 2000 г., тогда как расходы выросли на 0,3% ВВП.

Говоря о профиците федерального бюджета за 2000-2003гг. использование средств на чистое погашение долга и накопление финансового резерва - т.е. цели, не связанные с текущими расходами, - почти в 1,5 раза (или на 10 млрд. $) превзошло конъюнктурные нефтегазовые доходы.

Введение, начиная с 2004 года, Стабилизационного фонда (СФ) создало регулярный механизм преобразование переменных внешних условий в стабильную внутреннюю среду. Однако ожидаемое в скором времени достижение максимальной суммы СФ вновь ставит вопрос о возможном использовании конъюнктурных доходов. Нередко подвергается сомнению сама целесообразность формирования СФ.

В переходных экономиках появляется ещё одно потенциально эффективное направление использования конъюнктурных доходов: проведение структурных реформ - прежде всего тех, которые обеспечивают экономию бюджетных средств в будущем.

Рассматривая преимущества политики максимального изъятия конъюнктурных доходов с использование механизма СФ, то при правильном управлении бюджетными средствами, чем большая часть конъюнктурных доходов изымается, тем выше качество фискальной политики. В нефтяном секторе, начиная с 2002 года, изымая в бюджет доля конъюнктурных доходов стабильно повышается. В 2004 году эта доля, в зависимости от ценного диапазона, составляла 62-70;, а принятые изменения НДПИ и шкала экспортных пошлин на нефть доведут в 2005 году долю изъятия при высоких ценах до 87%. В газовом секторе, напротив, доля изъятия низка (в 2-3раза ниже чем в нефтяной отрасли) и продолжает снижаться.

Резюмируя, можно сказать, что серьёзную угрозу для устойчивости бюджета представляет не само по себе повышение его зависимости от внешней конъюнктуры, а сочетание этого процесса с неправильным использованием конъюнктурной части доходов. К сожалению, последние действия правительства в данном вопросе оказались непоследовательными: шаг в правильном направлении - создание стабилизационного фонда, - был ослаблен установлением сравнительно небольшого предела его накопления и отсутствием в законодательстве чётких указаний, на что могут использоваться конъюнктурные доходы после достижения максимального предела.

Ежегодно от 6% до 11% ВВП перемещается из НГК в посредническую сферу за счёт механизма трансфертных цен. Учёт этой части ДС радикально меняет оценку налоговой нагрузки на нефтегазовый комплекс. Оказывается, что до 2001 года налоговая нагрузка на НГК была значительно ниже, а в последующие годы повысилась и сравнялась с нагрузкой на остальную промышленность. Вклад НГК в формирование доходов расширенного бюджета примерно соответствует его удельному весу в ВВП.

Ещё больше меняет представление о значимости НГК для бюджетной системы дополнительная коррекция показателей на конъюнктурные доходы. Было установлено, что при стандартных внешних условиях налоговая нагрузка на НГК снизилась бы за 2002-2003 гг. на четверть, и стала ниже уровня налоговой нагрузки на остальную промышленность. Вклад НГК в расширенный бюджет был бы меньше размеров этого сектора.

Быстрое развитие нефтяного сектора внесло значительный вклад в рост экономики последних лет. Вместе с тем, роль благоприятной внешней конъюнктуры в достижении высоких темпов роста была далеко не решающей: в период 2000-2003 гг. она определяла, по разным оценкам, от одной шестой до четверти фактического роста ВВП. Это объясняется тем, что, с одной стороны, российский НГК имеет достаточно ресурсов и стимулов для своего развития как при высоких, так и при средних ценах, а с другой стороны, косвенное воздействие благоприятных условий торговли на экономику через расширение внутреннего спроса, в основном, погашалось мерами правительства и Центрального банка по сглаживанию колебаний внешней конъюнктуры.

Тенденция развития нефтяного и газового сектора в последние годы радикально различались: если первый вырос за 2000-2003 гг. на 38%, то в газовом секторе добавленная стоимость в постоянных ценах сократилась. Принципиально различаются и подходы к налогообложению этих секторов: в нефтяном секторе изъятие конъюнктурных доходов последовательно возрастает, а в газовом оно, напротив, сокращается.

Следует отметить, что эффект конъюнктуры рассматривался в работе для периода 1999-2003гг, когда экспортные цены находились на стандартном или высоком уровне. Соответственно, полученные выводы нельзя распространять на ситуацию низких: так, если разница между уровнями цен на нефть 25 или 20$/барр. не была значимой для российской экономики, то из этого не следует, что разница между ценами 20 и 15$/барр. также не была бы существенной.

Заключение.

Финансовые системы возникли с зарождением классового общества и развивались как часть политической, социальной и экономической системы государства.

Наряду с прямым администрированием, информационным воздействием, законодательной и нормативной деятельностью финансы являются одним из инструментов социального менеджмента.

История экономического развития и финансов показывает, что в периоды относительного благополучия и устойчивого развития государства для оживления деловой активности используют либеральный подход, а в периоды кризисов и возрастания социальной напряженности усиливается роль государства, государственных финансов в социальных и экономических преобразованиях.

Возможны широкая и узкая трактовка предмета финансов, связанные с использованием положений теории систем, известных как процедуры агрегирования (объединения элементов в целое) и декомпозиции (расчленение целого на части) при исследованиях.

Аргументом в пользу того, что финансы охватывают все стадии воспроизводственного процесса, может быть то, что движение денежных средств носит как пространственный, так и временной характер. При этом движение во времени существует объективно и всегда вне зависимости от воли хозяйствующих субъектов. Такое движение объективно обеспечивает перераспределение денежных средств даже тогда, когда нет их пространственного движения.

Существует тесная взаимосвязь цены, зарплаты, кредита с возможностью и интенсивностью источников финансовых ресурсов, временной ценностью финансовых потоков. Наличие такой тесной взаимосвязи, представляется, может позволять отнести цену, зарплату, кредит к категориям относительно самостоятельным, но входящим в сферу финансовых отношений.

Системообразующим финансовым инструментом, формально и непосредственно обеспечивающим включение цены, зарплаты, кредита, страхования в сферу финансов, являются налоги.

В состав децентрализованных финансов, кроме денежных отношений, опосредующих кругооборот денежных фондов предприятий, могут быть включены и денежные распределительные и перераспределительные отношения в рамках финансово-промышленных групп, холдингов, а также финансы предпринимателей без образования юридического лица, инвестиционная деятельность граждан по сохранению или изменению своего социального статуса;

Финансы играют различную роль в деятельности организационно-производственных систем, работающих на товарном рынке в рамках сбытовой стратегии или маркетинговой стратегии.

Наблюдается все более тесная связь финансовых отношений и отношений собственности, что находит отражение, в частности, в развитии процедур приватизации, финансового лизинга, франчайзинг, залога, конвертация ценных долговых бумаг в долевые и др.

Финансовая система обладает всеми свойствами сложных систем: большое число разнородных элементов, эмергентность, иерархия, надежность, гибкость, уязвимость, устойчивость и др.

Финансовую систему необходимо проектировать. Для этого могут быть использованы типовые представления и, в частности, метод функционально-логического проектирования финансовой системы.

При проектировании финансовой системы необходимо обеспечить вероятность нахождения объекта проектирования в области управляемых состояний не менее заданной, а управление осуществлять в реальном масштабе времени.

Список используемой литературы.

1. Гринкевич Л.С. Основы финансов предприятий, Томск 2000г.

2. Дмитриевский А.Н. Фундамент новых технологий нефте-газодобывающей промышленности // Вестн. РАН. 1997. Т. 67, № 10.

3. Евстрахин В.А., Прокофьева Л.М., Кошелев А.П. Минеральные ресурсы России. Вып.2. Топливно-энергетическое сырье: нефть, газ, горючие сланцы, торф. М.: Геоинформмарк, 1997.

4. Информация Госкомстата России // Финансово-эконом. вестн. нефт. и газ. пром-сти. 1999. № 4.

5. Комаров М.А., Мелехин Е.С., Кимельман С.А. Проблемы развития экономики недропользования. Калуга: ВИЭМС, 1999г.

6. Конторович А.Е., Добрецов Н.Л., Лаверов Н.П. и др. Энергетическая стратегия России в XXI веке // Вестн. РАН. 1999. Т. 69, № 9.

7. Королев Г.Н. Основные направления единой государственной денежно-кредитной политики 2003 г. // Банкир №2, 2003г.

8. Леонтьев В.Е. Финансы. Деньги, кредит и банки. / М., 2003 год

9. Пилипенко О. И., Морозова Е. А. Особенности современных финансовых отношений в РФ. М: ВЗФЭИ, 2005г.

10. Россия: экспорт и импорт минерального сырья и продуктов его переработки за 1998 г. (по данным Госкомстата) // Минер. ресурсы России. 1999. № 12.

11. Российский статистический ежегодник. 2003: Стат.сб./ Госкомстат России. - М.,2003

12. Россия в цифрах. 2004: Крат. стат.сб/ Федеральная служба государственной статистики. - М.,2004

Содержание

Введение.

Глава 1. Финансы и финансовые отношения.

1.1. Финансы как целостная экономическая категория.

1.2. Финансовые связи и отношения.

1.4. Управление финансами.

1.5.Финансовая система РФ

Глава 2. Нефтегазовый комплекс в конце XX века.

2.1. Топливно-энергетические ресурсы (нефть и газ)

2.2. Топливно-энергетический комплекс

Глава 3. Развитие нефтегазового комплекса в начале XXI века.

3.1. Нефтегазовый комплекс и бюджетная система: анализ налоговой нагрузки на НГК.

Заключение

Список используемой литературы

- -

1

Показать полностью…
Похожие документы в приложении